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Deducir Propinas de ISR
Deducir Propinas de ISR
Entre los deducibles de ISR y de otros impuestos hay ciertos gastos o ingresos que no podemos
determinar muchas veces si son o no deducibles o computables. Un caso puntual es el de
la deducción de las propinas que por cultura, algunos contadores suelen tomarlos como
deducibles, sin embargo son partidas no deducibles.
Ahora bien, si por costumbre los contadores dicen que sí lo son y nosotros lo negamos, no
tenemos que hacer menos que explicar la causa de dicha contrariedad. Entonces:
En cuanto al Impuesto Sobre la Renta (ISR), el pago de la propina se considera no
deducible para cualquiera de las partes.
El SAT en su criterio normativo 43/2002/ISR Propinas indica que se trata de un ingreso
para el trabajador. Conforme a lo dispuesto por el artículo 346 de la Ley Federal del Trabajo, las
propinas que perciban los trabajadores en hoteles, casas de asistencia, restaurantes, fondas,
cafés, bares y otros establecimientos análogos, son parte de su salario.
En este sentido, las que les sean concedidas, deben ser consideradas por el empleador
para efectuar el cálculo y retención del impuesto sobre la renta.
Si miramos lo que el INFONAVIT se considera salario base de cotización, las propinas
están incluidas.
En cuanto al IVA debemos considerar que la propina constituye un ingreso que deriva de
“actos o actividades no afectos al impuesto”, por lo que no está alcanzado.
Entonces, las propinas forman parte del salario si se trata de trabajadores de hoteles, restaurantes,
bares y otros establecimientos análogos. Estos serán los únicos casos en que son deducibles.
¿Debe retener ISR el patrón sobre las propinas?
Es clave saber que no existe la obligación del empleador de retener a los trabajadores el ISR que
corresponda a las propinas. Esto es porque no puede estimarse que los ingresos deriven de la
relación laboral a efectos fiscales porque se establece entre los terceros ajenos a la empresa que
entragan propinas y trabajadores del contribuyente.