Buenas prácticas para el análisis de

riesgos de fraude y corrupción

1. Disposiciones generales
Para efecto de la presente guía se consideran las siguientes definiciones:

 Riesgo de Corrupción: Efecto que se causa sobre los objetivos de las entidades, debido a que por
acción u omisión, se use el poder para desviar la gestión de lo público hacia un beneficio privado. 

 Fraude: Acción de engaño intencional, que un servidor público o particular con funciones
públicas, realiza con el propósito de conseguir un beneficio o ventaja ilegal para sí mismo o para
un tercero.

 Riesgo de Fraude: Efecto que se causa sobre los objetivos de las entidades debido a una acción
de engaño intencional, que un servidor público o particular con funciones públicas, realiza con el
propósito de conseguir un beneficio o ventaja ilegal para sí mismo o para un tercero.

Acorde con las anteriores definiciones, es necesario aclarar lo siguiente:

 Los hechos de corrupción son inaceptables.

 Los riesgos de corrupción son indeseables.

 El riesgo de corrupción debería tratar de evitarse, estableciendo controles para el hecho de

corrupción.

Generalidades acerca de los riesgos de corrupción

 Entidades encargadas de gestionar el riesgo: Lo deben adelantar las entidades del orden
nacional, departamental y municipal.

 Se elabora anualmente por cada responsable de los procesos al interior de las entidades, junto
con su equipo.
 Ajustes y modificaciones: Después de su publicación y durante el respectivo año de vigencia, se
podrán realizar los ajustes y las modificaciones necesarias orientadas a mejorar el Mapa de
Riesgos de Corrupción. En este caso deberán dejarse por escrito los ajustes, modificaciones o
inclusiones realizadas.

 Monitoreo: en concordancia con la cultura del autocontrol al interior de la entidad, los líderes de
los procesos junto con su equipo realizarán monitoreo y evaluación permanente a la gestión de
riesgos de corrupción.

 Seguimiento: el jefe de control interno o quien haga sus veces, debe adelantar seguimiento a la
gestión de riesgos de corrupción.

 En este sentido es necesario que en sus procesos de auditoría interna analice las causas, los
riesgos de corrupción y la efectividad de los controles incorporados en el mapa de riesgos de
corrupción.

2. Modificación de las directrices de redacción de

hechos de corrupción y de riesgos de corrupción
La redacción de los hechos de corrupción deben considerar lo siguiente:

 Un hecho de corrupción es un evento incierto pero factible.

 Están relacionados con objetivos y actividades de cada proceso y la posibilidad

de que se presentará tal hecho de corrupción (incertidumbre) en esa etapa del
proceso.

 Indicar qué podría ocurrir en el proceso o frente a las funciones de la entidad.

 De ser pertinente, cómo podría ocurrir.

 Puede identificarse más de un (1) hecho de corrupción (incertidumbre) por cada

etapa del proceso o por cada función/objetivo.

Los riesgos de corrupción son los efectos que cada hecho de corrupción
(incertidumbre) que afectan la capacidad institucional de cumplir sus objetivos. Para
la redacción de los riesgos de corrupción debe tenerse en cuenta:

 Debe estar directamente relacionado con el hecho de corrupción y estar

expresado como el efecto que se produciría en relación con la capacidad de
lograr los objetivos.
 Puede haber más de un (1) riesgo de corrupción por cada hecho de corrupción.

3. Listado de algunos hechos constitutivos de

corrupción y sus riesgos asociados en la función
administrativa del Estado
De acuerdo con el Artículo 209 de la Constitución Política Nacional, la función
administrativa está al servicio de los intereses generales y se desarrolla con
fundamento en los principios de igualdad, moralidad, eficacia, economía, celeridad,
imparcialidad y publicidad, mediante la descentralización, la delegación y la
desconcentración de funciones.

La administración pública, en todos sus órdenes, tendrá un control interno que se

ejercerá en los términos que señale la ley.

En el marco de esta función administrativa y en coherencia con el principio de

moralidad y subsecuentemente con los demás principios (igualdad, eficacia,
economía, celeridad, imparcialidad y publicidad), las entidades públicas en
cumplimiento de las disposiciones mencionadas en el capítulo 1 de este documento,
deben identificar en cada uno de sus procesos, incluyendo sus servicios y funciones
específicas definidas por la legislación pertinente, los riesgos de corrupción que
razonablemente puedan ser previstos y diseñar, implementar y mantener los
controles que resulten apropiados para mantener el nivel de riesgo en un nivel
aceptable.

La tabla 1 muestra algunos de los riesgos de corrupción que podrían tenerse en

consideración en los análisis en las diversas entidades, los cuales responden a la
siguiente relación (ver figura 1), explicada en apartes anteriores:
 Figura 1 Estructura propuesta para la identificación del riesgo de corrupción

S e de be n c o nside rar lo s o bje tivos

de c a da proce s o y la po s ibilidad
de que s e pre se ntará ta l he cho de Eve nto incie rto pe ro Efe cto que s e produciría e n
c o rrupción (ince rtidumbre ) e n factible re lación con la capacidad de
a lg una de la s e tapas de l proce s o (ince rtidumbre ) lograr los obje tivos

Objetivos Hecho de Riesgo

proceso corrupción corrupción

Lo que pue de ocurrir

Fuente: Dirección de Gestión y Desempeño Institucional de Función Pública, 2020

Tabla 1 Propuesta Riesgos de corrupción a considerar en los análisis en las diferentes entidades

Descripción del hecho de corrupción Riesgo de corrupción

Prometer, ofrecer o conceder directamente o por

interpuesta persona a directivos, administradores,
Posibilidad de pérdida de gobernanza institucional y
empleados o asesores de una sociedad, asociación o
de la confianza pública en el Estado.
fundación, una dádiva o cualquier beneficio no
justificado para que le favorezca a él o a un tercero.
Proferir una resolución, dictamen o concepto Posibilidad de reducción de la capacidad de acción
manifiestamente contrario a la ley para favorecer del Estado y de los organismos de administración de
intereses particulares. justicia, fomentando el delito.
Apropiarse en provecho suyo o de un tercero de bienes
del Estado o de empresas o instituciones en que éste
Posibilidad de detrimento patrimonial del Estado y
tenga parte o de bienes o fondos parafiscales, o de
pérdida de la capacidad de inversión en beneficio de
bienes de particulares cuya administración, tenencia o
la comunidad.
custodia se le haya confiado por razón o con ocasión de
sus funciones.
Intervención en el trámite, aprobación o celebración de
Posibilidad de pérdida de confianza de la comunidad
un contrato con violación al régimen legal o a lo
hacia las actuaciones públicas, limitando la capacidad
dispuesto en normas constitucionales, sobre
de gestión del Estado.
inhabilidades o incompatibilidades.

Tramitar un contrato sin observancia de los requisitos Posibilidad de pérdida de confianza de la comunidad
legales esenciales o lo celebración o liquidación sin hacia las actuaciones públicas, limitando la capacidad
verificar el cumplimiento de los mismos. de gestión del Estado.

Utilizar indebidamente, en provecho propio o de un Posibilidad de pérdida de confianza de la comunidad

tercero, influencias derivadas del ejercicio del cargo o hacia las actuaciones públicas, limitando la capacidad
de la función, con el fin de obtener cualquier beneficio de gestión del Estado.
de parte del servidor público en asunto que éste se
 Descripción del hecho de corrupción Riesgo de corrupción

encuentre conociendo o haya de conocer.

Posibilidad de detrimento patrimonial del Estado y
Reporte erróneo de información financiera con dolo o
pérdida de la capacidad de inversión en beneficio de
intención
la comunidad.
Posibilidad de detrimento patrimonial del Estado y
Incumplimiento premeditado de condiciones
pérdida de la capacidad de inversión en beneficio de
contractuales para conseguir beneficios extralegales.
la comunidad.
Actuaciones administrativas sin el lleno de los
Posibilidad de investigaciones administrativas,
requisitos y sin evidencias trazables hechas con
disciplinarias y penales.
intención.
Posibilidad de detrimento patrimonial del Estado y
Pagos intencionales que no corresponden con el
pérdida de la capacidad de inversión en beneficio de
servicio recibido.
la comunidad.
Posibilidad de Pérdida de confianza de la comunidad
Inobservancia de leyes, normas y/o lineamientos con la
hacia las actuaciones públicas, limitando la capacidad
intención de obtener beneficios particulares.
de gestión del Estado.
Inadecuada implementación del Sistema de Control Posibilidad de Pérdida de confianza de la comunidad
Interno con la intención del obtener ventajas o hacia las actuaciones públicas, limitando la capacidad
beneficios ilegales. de gestión del Estado.
Posibilidad de Pérdida de confianza de la comunidad
Cohecho hacia las actuaciones públicas, limitando la capacidad
de gestión del Estado.
Posibilidad de Detrimento patrimonial del Estado y
Concusión pérdida de la capacidad de inversión en beneficio de
la comunidad.
Posibilidad de Reducción de la capacidad de acción
Facilitación del lavado de activos del Estado y de los organismos de administración de
justicia, fomentando el delito.
Facilitación del financiamiento a grupos terroristas o de
Posibilidad de Generación de obstáculos al desarrollo.
operación ilegal
Celebración de transacciones extra-judiciales con Posibilidad de Detrimento patrimonial del Estado y
reconocimiento de daños y perjuicios al contratista con pérdida de la capacidad de inversión en beneficio de
cláusulas arbitrales en beneficio ilegal de un particular. la comunidad.
Posibilidad de Detrimento patrimonial del Estado y
Testaferrato con beneficio para un servidor público de
pérdida de la capacidad de inversión en beneficio de
manera personal.
la comunidad.
Posibilidad de Reducción de la capacidad de acción
Testaferrato con beneficio para un particular con el
del Estado y de los organismos de administración de
consentimiento de un servidor público.
justicia, fomentando el delito.
Posibilidad de Detrimento patrimonial del Estado y
Diseño de pliegos o estudios previos con un beneficio
pérdida de la capacidad de inversión en beneficio de
sesgado ilegalmente para favorecer a un tercero.
la comunidad.
Posibilidad de Detrimento patrimonial del Estado y
Suscripción de modificaciones (adiciones, adendas,
pérdida de la capacidad de inversión en beneficio de
otrosíes) que beneficien ilegalmente a un tercero.
la comunidad.
Posibilidad de Pérdida de confianza de la comunidad
Uso de recursos públicos para la financiación de
hacia las actuaciones públicas, limitando la capacidad
campañas políticas
de gestión del Estado.
Fuente: Dirección de Gestión y Desempeño Institucional de Función Pública, 2020

NOTA IMPORTANTE: Esta relación de hechos de corrupción y sus correspondientes

riesgos deben ser analizados frente a los procesos de la entidad y ser adaptados
atendiendo sus objetivos y caracterización en general.
Para este análisis interno, que le permitirá la adopción de los riesgos propuestos, la
entidad puede utilizar fuentes de datos externas o internas. Al respecto el Instituto de
Auditores de España (IIA Global) indica que entre las fuentes externas están los
organismos reguladores (Contraloría General de la República, Superintendencias), y
el propio sector, instancias que cuentan con información global sobre situaciones
irregulares que pueden llegar a ser comunes en las entidades públicas y que sirven
de referente para los análisis que le son propios a cada organización.

Es el caso de la plataforma OCEANO 1 de la Contraloría General de la República, la

cual realiza una labor de depuración y analítica de datos enfocado en la gestión
contractual del Estado, tema transversal frente al análisis de riesgos de corrupción.
De igual forma, podrán consultarse otras fuentes similares en temas sectoriales
aplicables a cada entidad.

Frente a las fuentes internas, se incluyen entrevistas con el personal adecuado, la

revisión de las denuncias interpuestas a través de los mecanismos implantados
(canales de denuncia) y otros procedimientos analíticos. De igual forma, es
pertinente incluir la evaluación de incentivos, las presiones, la potencial eliminación
de controles por parte de la Dirección, así como el análisis de aquellas áreas donde
los controles son débiles o no existe una adecuada segregación de funciones.

Otro factor interno es la tecnología, por lo que se deben considerar los accesos a los
sistemas, las amenazas internas y externas a la integridad de los datos, la seguridad
de los sistemas y el posible robo de información confidencial o sensible. (Instituto de
Auditores de España, IIA Global, pág. 10)

Como referencia, en la tabla 2 se proponen desde una serie de objetivos, los hechos
de corrupción posibles y sus correspondientes riesgos de corrupción. (Ver siguiente
página).

1
Central de Información Contractual. Contraloría General de la República. https://www.contraloria.gov.co/oceano
 Tabla 2 Ejemplo de identificación de riesgos de corrupción en un proceso

Objetivos/ Funciones Hechos de corrupción Riesgo de corrupción

Posibilidad de pérdida de confianza de la

Incluir en el Plan de Acción bienes o servicios no comunidad en la gestión pública.
requeridos o con especificaciones sesgadas para
Formular el Plan de acción
orientar la contratación hacia un proponente en
particular, existiendo otras opciones viables. Posibilidad de reducción de la cobertura y calidad
de los bienes y servicios públicos.

Incorporar con interés ilícito, bienes o servicios al Posibilidad de reducción de la cobertura y calidad
Plan Anual de adquisiciones de la Entidad. de los bienes y servicios públicos.
Posibilidad de pérdida de confianza de los
Verificar que las necesidades de bienes y Difundir información confidencial de las necesidades proveedores de bienes y servicios en la
servicios que hayan identificado las áreas se de bienes y servicios a terceros con el fin de que contratación pública, llevando al Estado a no
encuentren incluidas en el Plan Anual de tengan ventajas sobre otros posibles oferentes. poder contar con un mayor número de oferentes.
adquisiciones publicado en el SECOP. Alterar las solicitudes de bienes y servicios de las
respectivas áreas que se deberían incluir en el Plan Posibilidad de reducción de la cobertura y calidad
Anual de adquisiciones, con el fin de favorecer de los bienes y servicios públicos.
indebidamente a un interés particular.
Posibilidad de reducción de la capacidad
Exigir el cumplimiento de requisitos habilitantes o de
financiera del Estado para atender el suministro de
puntuación específicos con interés en favorecer a un
bienes y servicios que son requeridos por la
proponente específico.
Verificar que la documentación está completa, inversión pública y el funcionamiento.
para dar inicio al trámite pre contractual. Fraccionar necesidades para orientar una modalidad
de contratación que permita la selección sesgada de Posibilidad de reducción de la cobertura y calidad
un proveedor, con el fin de obtener un beneficio de los bienes y servicios públicos.
indebido.
Ejecutar etapa precontractual, inicio de proceso Aplicar criterios de selección de contratistas que Posibilidad de reducción de la capacidad
de contratación dependiendo de la modalidad de favorezcan de manera no objetiva ni imparcial la financiera del Estado para atender el suministro de
selección. adjudicación, con el ánimo de obtener beneficios bienes y servicios que son requeridos por la
particulares. inversión pública y el funcionamiento.
 Objetivos/ Funciones
Suscripción del contrato y verificación de los
requisitos de ejecución e inicio.
Designar los supervisores o interventores
Realizar un estudio documental y jurídico de las Aceptar modificaciones al contrato que reduzcan las
solicitudes de modificación y elaborar la obligaciones o especificaciones, con el interés de
respectiva minuta.
Realizar un estudio documental y jurídico del acta
de liquidación del contrato y remitir cuando se
encuentre aprobado para firma de las partes.
Fuente: Dirección de Gestión y Desempeño Institucional de Función Pública, 2020
Hechos de corrupción Riesgo de corrupción
Solicitar o recibir dádivas de proponentes para que se
Posibilidad de Pérdida de confianza de la
dé un favorecimiento indebido y se logre la
comunidad en la gestión pública.
adjudicación de contratos de manera fraudulenta.
Aceptar información falsa o fraudulenta para la
Posibilidad de reducción de la cobertura y calidad
recepción de una propuesta o suscripción de un
de los bienes y servicios públicos.
contrato.
Alterar obligaciones contractuales de manera
Posibilidad de reducción de la capacidad
intencional para favorecer a un interés particular.
financiera del Estado para atender el suministro de
Aceptar ajustes del contratista a sus recursos reales bienes y servicios que son requeridos por la
de ejecución del contrato con el fin de generarle un inversión pública y el funcionamiento.
beneficio financiero indebido.
Designar supervisores o interventores con intereses
particulares en el contrato, que pudieran aceptar la
Posibilidad de reducción de la cobertura y calidad
reducción de la calidad en la ejecución del objeto
de los bienes y servicios públicos.
contractual y con esto beneficiar a un interés
particular.
Posibilidad de afectación económica generando un
impacto fiscal para la entidad
favorecer un interés particular.
Liquidar contratos sin el lleno de los requisitos para Posibilidad de afectación económica generando un
favorecer los intereses particulares. impacto fiscal para la entidad
4 Asuntos importantes en la evaluación del riesgo de corrupción
y establecimiento de controles

La corrupción es una serie de acciones que lleva a cabo una persona con poder, quien por acción u omisión permite
el desvío de los recursos públicos para beneficiarse ilegalmente a sí mismo o a otros particulares; en tal sentido, la
corrupción está compuesta por una serie de prácticas, previamente planificadas, que se desarrollan de manera
oculta o discreta, disfrazadas de legalidad, que generan un deterioro sustancial de la capacidad de la entidad para
alcanzar sus objetivos.
La Anatomía de la corrupción hace referencia a las partes que la componen y su esquema de funcionamiento, la cual
debe ser estudiada por personas designadas en la entidad y que tengan el conocimiento y la solvencia ética
suficiente para establecer los controles de acuerdo con las características de los posibles hechos de corrupción que
pudieran presentarse. El estudio de la anatomía de la corrupción (características propias y forma de operación)
puede ser complementada por el estudio en profundidad de las formas de corrupción que podrían darse en la
entidad, de acuerdo con su historia y exposición al riesgo de corrupción (taxonomía de la corrupción).
En todo el proceso de gestión de riesgos de corrupción, es indispensable que se permita entender en toda la entidad,
que la búsqueda de hechos de corrupción y los efectos (riesgos) que se desprenden, es un análisis de exposición y
no de señalamiento, sospecha o acusación de corrupción a ninguna persona.
El estudio anatómico de la corrupción, debe considerar en la entidad su estructura funcional, incluyendo sus fuentes
de acceso, el modelo de operación, los posibles delitos que pueden darse y los comportamientos culturalmente
reconocidos como “malos”, que logren que por el uso del poder, por acción u omisión se lleve a un particular a
obtener beneficios que deberían estar al servicio de los intereses del Estado y la Comunidad.
Frente a este análisis, conviene referirnos a los siguientes temas conceptuales asociados al análisis del fenómeno de
la corrupción, así:
a) La Anatomía de la corrupción
La anatomía de la corrupción es el estudio y análisis de la estructura y relaciones de los diferentes tipos de
corrupción al interior de una organización o entidad.
No existe una definición global de corrupción que haya sido aceptada por los diversos gobiernos y organizaciones,
de hecho, existen definiciones contradictorias o parciales. La Real Academia de la Lengua Española define la
corrupción como “la acción y efecto de corroer”, “alteración o vicio en un libro o escrito” o “vicio o abuso introducido
en las cosas no materiales”.
El Banco Mundial definió la corrupción como “el abuso de un cargo público para beneficio privado”, lo cual permite
relacionar la corrupción con otras acciones tales como el intercambio de favores, el soborno y el nepotismo.
Desde un enfoque más amplio, el Programa de Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD) en el año 2004 definió la
corrupción como: “El mal uso del poder público o de la autoridad para el beneficio particular, por medio del soborno,
la extorsión, la venta de influencias, el nepotismo, el fraude, el tráfico de dinero y el desfalco”.

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La Política Pública Integral Anticorrupción (PPIA) colombiana, aprobada en diciembre de 2013, definió la corrupción
como “el uso del poder para desviar la gestión de lo público hacia el beneficio privado”.
El profesor Fabián Caparrós indica que “la corrupción, por naturaleza, no constituye un concepto jurídico. La doctrina
o el propio ordenamiento podrán dotar de significado normativo al término en unas determinadas coordenadas. Sin
embargo, ello no quiere decir que el Derecho pueda ofrecernos una respuesta unívoca a un fenómeno que, en sí
mismo, resulta extraordinariamente variado y cambiante”.
Estos argumentos, definiciones y conceptos, nos permiten afirmar que la corrupción no es un elemento único, cuyas
características no son uniformes y su apariencia es mutante en diversas condiciones y escenarios.
El consenso global en torno a la definición no existe, por tal motivo podemos hablar de la corrupción como un
complejo sistema de interacciones que se alimenta de diversas formas de actuación, algunas dolosas y otras
culposas, es decir, con o sin intención expresa.

Figura 2 La anatomía de la corrupción

Fuente: Dirección de Gestión y Desempeño Institucional de Función Pública, 2020

De acuerdo con la figura No. 1, la corrupción recibe insumos que provienen o de la firme intención de cometer un
ilícito o por el engaño a una persona con el poder o posición apropiada para que facilite el beneficio indebido de un
particular.

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¿Pero, qué es lo ilegal y qué es lo indebido?
Lo ilegal es todo aquello que va contra o no es permitido por el ordenamiento legal, por lo tanto, es de esperarse que
cualquier acción de corrupción sea considerada ilegal.
Pero no todo lo permitido o legal es necesariamente apropiado, pueden existir costumbres o normas que no se
consideran buenas y no están prohibidas, acá entra la moral y la integridad. La moral establece cuales son los
comportamientos humanos que se consideran en un contexto físico y cultural, como bueno o malo. Por lo tanto, el
estudio de la Corrupción además del enfoque del cumplimiento legal debe tener un foco también de “integridad”.
De esta manera, el estudio anatómico de la corrupción, deberá considerar en su Organización o Entidad, la
estructura funcional de la misma, incluyendo sus fuentes de acceso, el modelo de operación, los posibles delitos que
pueden darse y los comportamientos culturalmente reconocidos como “malos”, que logren que por el uso del poder,
por acción u omisión se lleve a un particular a obtener beneficios que deberían estar al servicio de los intereses de la
Organización o Entidad.
b) La taxonomía de la corrupción
Se entiende por Taxonomía de la corrupción como la clasificación u ordenación en grupos de acciones de corrupción
que se pueden dar en las Organizaciones o Entidades.
Este análisis taxonómico de la corrupción debe hacerse en cada Organización o Entidad y debe incluir las formas de
corrupción en los escenarios legales y de integridad:
Algunas formas de corrupción asociadas a la ilegalidad:

Pueden ser formas de corrupción por incumplimiento legal las siguientes:

 Peculado en cualquiera de sus variantes.

 Delitos relacionados a la contratación, por ejemplo: Violación del régimen legal o constitucional de inhabilidades
e incompatibilidades, Interés indebido en la celebración de contratos, Contrato sin cumplimiento de requisitos
legales.
 Acuerdos restrictivos de la competencia.
 Tráfico de influencias del servidor público.
 Tráfico de influencias de particular.
 Prevaricato.
 Utilización de asunto sometido a secreto o reserva.
 Utilización indebida de información privilegiada.
 Intervención en Política.
 Hurto.

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 Competencia desleal.

Las fuentes ilegales de la corrupción:

 Cohecho.
 Concusión.

Otras formas de corrupción asociadas al comportamiento inmoral:

En especial para las organizaciones privadas, pueden ser tipos de corrupción asociadas a “malos” comportamientos,
algunos casos, por ejemplo:

 Alteración de propuestas comerciales.

 Abstención de presentación correcta de ofertas.
 Afectación deliberada de la buena reputación.
 Afectación de licencias de funcionamiento por abstención de cumplir las obligaciones.

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