DIPLOMADO:

Normas Internacionales de Auditoría

Sesión III:

Metodología de Auditoría de
estados financieros
Agenda:
a) Conceptos generales.

b) Planeación específica de la Auditoria.

c) Elaboración de programas de Auditoría.

d) Elaboración de archivo permanente y del corriente.

e) Requerimiento de información al Auditado.

f) Importancia relativa o materialidad.

Conceptos Generales:
› El objetivo de una auditoría: es aumentar el grado de confianza de
los usuarios en los estados financieros. Esto se logra mediante la
expresión, por parte del auditor, de una opinión sobre si los
estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos
materiales, de conformidad con un marco de información
financiera aplicable. NIA 200 p.3

Seguridad razonable

Incorrecciones materiales

Fraude o error
Conceptos Generales:
› Juicio profesional: aplicación de la formación práctica, el
conocimiento y la experiencia relevantes, en el contexto de las
normas de auditoría, contabilidad y ética, para la toma de
decisiones informadas acerca del curso de acción adecuado en
función de las circunstancias del encargo de auditoría. NIA 200 p.10,
l.(k); p16
› Escepticismo profesional: actitud que implica una mentalidad
inquisitiva, una especial atención a las circunstancias que puedan
ser indicativas de posibles incorrecciones debidas a errores o
fraudes, y una valoración crítica de la evidencia de auditoría. NIA
200 p.10, l.(I); p.15
› Riesgo de incorreción material:
– Riesgo Inherente
– Riesgo de Control
PLANEACIÓN
ESPECÍFICA DE LA
AUDITORIA:
Planeación específica de la Auditoria:
› Determinar si el marco de información financiera que se utilizará
para la preparación de los estados financieros es aceptable.
NIA 210 p.6

– Marco de información financiera aplicable: Marco de información financiera

adoptado por la dirección y, cuando proceda, por los responsables del
gobierno de la entidad para preparar los estados financieros, y que resulta
aceptable considerando la naturaleza de la entidad y el objetivo de los
estados financieros, o que se requiere por las disposiciones legales o
reglamentarias. (Glosario de Términos)
› Marco de información con fines generales
– marco de imagen fiel
– marco de cumplimiento
› Marco de información con fines específicos
NIA 300: PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA DE
ESTADOS FINANCIEROS
› (p.2) La planificación de una auditoría implica el establecimiento
de una estrategia global de auditoría en relación con el encargo y
el desarrollo de un plan de auditoría.

– Ayuda al auditor a prestar una atención adecuada a las áreas

importantes oportunamente.

– Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el encargo

de auditoría, de manera que éste se realice de forma eficaz y
eficiente.
NIA 300: PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA DE
ESTADOS FINANCIEROS
› (p.5) El socio del encargo y otros miembros clave del equipo del
encargo participarán en la planificación de la auditoría.

› (p.12) El auditor incluirá en la documentación de auditoría:

(a) la estrategia global de auditoría;

(b) el plan de auditoría; y
(c) cualquier cambio significativo realizado durante la estrategia
global de auditoría o en el plan de auditoría, así como los
motivos de dichos cambios.
PROGRAMAS DE
TRABAJO
Auditoría financiera
NIA 230 - DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA
› (p.6) Documentación de auditoría: registro de los procedimientos de
auditoría aplicados, de la evidencia pertinente de auditoría obtenida y de
las conclusiones alcanzadas por el auditor (a veces se utiliza como
sinónimo el término “papeles de trabajo”). La documentación de
auditoría puede registrarse en papel, en medios electrónicos o en otros
medios. Algunos ejemplos de documentación de auditoría son:
– Programas de auditoría
– Memorandos relativos a cuestiones determinadas.
– Resúmenes de cuestiones significativas.
– Cartas de confirmación y de manifestaciones.
– Comunicaciones escritas (incluido el correo electrónico) sobre cuestiones significativas. (A11) El
auditor puede considerar útil preparar y mantener como parte de la documentación de auditoría
un resumen que describa las cuestiones significativas identificadas durante la realización de la
auditoría.
PROGRAMAS DE
TRABAJO
Elaboración de Archivo
permanente y del corriente.
Clasificación de los archivos que maneja el auditor.
› Archivo permanente: Su objetivo es proporcionar la historia
financiera y administrativa de la entidad, se establece como
fuente de referencia de documentación en uso o vigencia para más
de un ejercicio, reducir el trabajo anual de preparación de nuevos
papeles de trabajo para registros que no cambian.
El archivo permanente se divide para una consulta más eficiente así.

– Archivo permanente vigente: Este archivo debe contener información de

interés actual. La que ha perdido su vigencia deberá trasladarse al archivo
permanente inactivo.

– Archivo permanente inactivo: En este archivo se guarda la información que ha

perdido su vigencia por lo tanto no será útil para la auditoria actual.
Clasificación de los archivos que maneja el auditor.
› Archivo permanente: Archivo corriente Este archivo contiene todos
los papeles de trabajo utilizados e incluye la planeación, el
conocimiento y la evaluación del control interno, los papeles de
trabajo detallados con sus programas, y su orden podrá
determinarse dependiendo de los índices que se utilicen.

› Propiedad y custodia de los papeles de trabajo: Por la importancia

que los papeles de trabajo tienen como base para la opinión del
auditor y por la importancia que pueden llegar a tener
posteriormente para su propia responsabilidad profesional, es
absolutamente indispensable dejar sentado que la propiedad
absoluta e irrestricta de los papeles de trabajo es del propio
auditor que ha realizado el examen.
ÍNDICE DEL LEGAJO
DE PAPELES DE
TRABAJO
REQUERIMIENTO
DE INFORMACIÓN
NIA 500 - EVIDENCIA DE AUDITORIA
› (p.5; l.a) Registros contables: registros de asientos contables iniciales y
documentación de soporte, tales como cheques y registros de transferencias
electrónicas de fondos; facturas; contratos; libros principales y libros auxiliares;
asientos en el libro diario y otros ajustes de los estados financieros que no se
reflejen en asientos en el libro diario; y registros tales como hojas de trabajo y
hojas de cálculo utilizadas para la imputación de costes, cálculos, conciliaciones
e información a revelar.

› (p.A2) La mayor parte del trabajo del auditor al formarse una opinión consiste en
la obtención y evaluación de evidencia de auditoría. Los procedimientos de
auditoría para obtener evidencia de auditoría pueden incluir la inspección, la
observación, la confirmación, el recálculo, la reejecución y procedimientos
analíticos, a menudo combinados entre sí, además de la indagación.
CARTA DE
REQUERIMIENTO DE
INFORMACIÓN
Importancia relativa o
materialidad.
NIA 320 – IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD EN LA
PLANIFICACIÓN Y EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA
› (p.6) La importancia relativa o materialidad para la ejecución del trabajo se
refiere a la cifra o cifras determinadas por el auditor, por debajo del nivel de la
importancia relativa establecida para los estados financieros en su conjunto, al
objeto de reducir a un nivel adecuadamente bajo la probabilidad de que la
suma de las incorrecciones no corregidas y no detectadas supere la
importancia relativa determinada para los estados financieros en su conjunto.

› (p.12) El auditor revisará la importancia relativa para los estados financieros en

su conjunto en el caso de que disponga, durante la realización de la auditoría,
de información que de haberla tenido inicialmente le hubiera llevado a
determinar una cifra diferente.
NIA 320 – IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD EN LA
PLANIFICACIÓN Y EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA
› (p.14) El auditor incluirá en la documentación de auditoría las siguientes cifras y
los factores tenidos en cuenta para su determinación:

– (a) importancia relativa para los estados financieros en su conjunto.

– (b) cuando resulte aplicable, el nivel o niveles de importancia relativa para
determinados tipos de transacciones, saldos contables o información a
revelar.
– (c) importancia relativa para la ejecución del trabajo; y
– (d) cualquier revisión de las cifras establecidas en (a)–(c) a medida que la
auditoría avanza.
CALCULO DE LA
IMPORTANCIA
RELATIVA
 GRACIAS POR
SU ATENCIÓN

Lic. Denmar Sinaj

E-mail:
denmar.sinaj@proasesoria.com.gt

¿Has visto un hombre diestro en su trabajo?

Estará delante de los reyes; no estará delante
de hombres sin importancia.
Proverbios 22:29