FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD

MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA

OCTUBRE 2020 – FEBRERO 2021
SEGUNDO BIMESTRE - CASO PRÁCTICO 3

Orientaciones metodológicas (estrategias de trabajo):

Antes de iniciar el desarrollo del caso práctico 3, lea las siguientes estrategias:

1. El desarrollo del caso práctico 3, está dividido en dos partes:

Primera parte:
 En la semana 9 inicia con el registro las transacciones planteadas en el diario general, anota los
movimientos de los artículos en los kardex y completa la información del rol de pagos y planilla de
beneficios adicionales.
 Semana 11, remite como adjunto el desarrollo parcial del caso práctico 3 (diario general, kardex, rol
de pagos y planilla de beneficios adicionales).
 Semana 12, los docentes califican y remiten a los estudiantes con las observaciones.

Segunda parte:
 En las semanas 13 a la 15 continúa con el desarrollo del caso práctico 3. Con el diario general
revisado por el docente y con las correcciones que procedan, mayoriza cada una de las cuentas
contables, elabora el balance de comprobación y estados financieros (estado de situación
financiera y estado de resultados).
 Semana 15, remite como adjunto el desarrollo de la segunda parte del caso práctico 3 (mayores,
balance de comprobación y estados financieros).

2. Se recomienda el uso de computador y la función “Excel” para el desarrollo del caso práctico 3. Cada registro
contable lo presentan en hojas independientes.

3. Para enviar el caso práctico como adjunto, coloque el nombre del estudiante en el archivo. Ejemplo
Luis Cadena.

4. En el registro de las operaciones considere las retenciones en la fuente del impuesto a la renta e IVA, en los
casos que procede. Considere que las sociedades y personas naturales obligadas a llevar contabilidad, han
sido declaradas agentes de retención por el SRI para el año 2020

5. Para el registro contable de mercaderías utilice el sistema de inventario permanente y para el registro en los
kardex utilice el método de valoración FIFO. Se recuerda que el sistema de inventario permanente utiliza tres
cuentas contables (Inventario de mercaderías, Ventas y Costo de ventas). El tema relacionado con el sistema
de inventario permanente y métodos de valoración de inventarios se recomienda revisar el texto básico,
unidad 4.

6. Los valores de las cuentas contables “Depreciación acumulada …”, se anotan en la columna del haber del
Diario general, porque son cuentas que tienen saldo acreedor.

7. Para mantener uniformidad con el nombre de las cuentas contables en el registro de las operaciones, utilice el
plan de cuentas del texto básico, capítulo 1, unidad 3.

8. Los porcentajes de retención del IVA y quienes actúan como agentes de retención, considere la información
vigente a la fecha del desarrollo de la actividad.
9. Los conceptos y porcentajes de retención en la fuente del impuesto a la renta constan en el texto básico en la
unidad 5, tema Pasivos por impuestos corrientes. En algunos porcentajes hubo cambio desde abril 2020, por
lo que se solicita considere la información de la tabla 1:

Tabla 1. Porcentajes de retención en la fuente del impuesto a la renta

Concepto Porcentaje
vigente
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal 1.75 (*)

Cuotas de arrendamiento mercantil (prestado por sociedades), inclusive la de 1.75 (*)

opción de compra
1.75 (*)
Servicios prestados por medios de comunicación y agencias de publicidad
1.75 (*)
Seguros y reaseguros (primas y cesiones) sobre el 10% de la prima
facturada o planillada
Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte público o privado de 1
carga
1
Energía eléctrica
Actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o 1.75 (*)
actividades similares
2
Pagos a través de liquidación de compra (nivel cultural o rusticidad)
Servicios predomina la mano de obra 2

Rendimientos financieros pagados a naturales y sociedades (No a IFIs) 2

 2,75 (*)
Otras retenciones aplicables el 2,75%
Arrendamiento bienes inmuebles 8

8
Servicios predomina el intelecto no relacionados con el título profesional
Comisiones y demás pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con 8
el título profesional
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades 8
ejercidas como tales
Honorarios profesionales y demás pagos por servicios relacionados con el título 10
profesional
Fuente: https://www.sri.gob.ec/web/guest/retenciones-en-la-fuente
(*) Vigente desde abril 2020

La tabla completa con los conceptos y porcentajes de retención en la fuente del impuesto a la renta revise
en la página del SRI (www.sri.gob.ec)

10. Para el registro de las operaciones en el diario general, libro mayor, balance de comprobación de sumas y
saldos, utilice los formatos que consta en el texto básico.

11. El tema estados financieros encuentra en el texto básico, capítulo 5, se recomienda revisar de manera
detenida la información sobre el estado de situación financiera y estado de resultados.

12. Una vez que elaboró los estados financieros, registre en el diario general los asientos de cierre de las cuentas
de ingreso y gasto y determine la utilidad o pérdida del ejercicio, luego se mayoriza de tal forma que las
cuentas de ingresos y gastos quedan con saldo cero en los mayores.

EMPRESA COMERCIAL “SU HOGAR CÍA. LTDA.”

Dirección: 18 de noviembre # 76-789 y Colón
Loja – Ecuador

La EMPRESA COMERCIAL "SU HOGAR CIA. LTDA.", (sujeto pasivo) se encuentra dentro del catastro publicado por el
SRI; por tanto, es considerado como agente de retención del IVA a partir de octubre 2020.

Año 2020

Octubre 1. La empresa comercial “Su Hogar Cía. Ltda.” reinicia sus actividades con la siguiente información:

Bancos $90.000,00
Cuentas y documentos por cobrar comerciales $8.000,00
Inventario de mercaderías $21.500,00
15 congeladores horizontal Electrolux 7 pies 200 litros $500 c/u $7.500,00
20 lavadoras Whirlpool automática 39 libras $700,00 c/u $14.000,00
Inventario de suministros y materiales $800,00
IVA compras $3.250,00
IVA retenido en ventas $250,00
Muebles y enseres $6.000,00
Depreciación acumulada de muebles y enseres $(2.500,00)
Equipos de computación $6.500,00
Depreciación acumulada de equipos de computación $2.500,00
Vehículo $18.000,00
Depreciación acumulada de vehículo $(4.000,00)
Cuentas y documentos por pagar comerciales $6.000,00
Aporte individual al IESS por pagar $330,75
Aporte patronal al IESS por pagar $425,25
 IVA ventas $4.250,00
Obligaciones con instituciones financieras porción corriente $10.000,00
Capital suscrito y/o asignado Calcule

Octubre 2. Según factura 001-001-000006587 se cancela con cheque al Sr. Jorge Ríos (persona natural no obligada a
llevar contabilidad) $800,00 más IVA, por concepto de arriendo del local comercial por el mes de octubre 2020, se realiza la
retención en la fuente del impuesto a la renta e IVA. (Para el registro contable considere la cuenta correspondiente del
grupo de gastos administrativos).

Octubre 3. Mediante transferencia bancaria se cancela $2.000,00 del valor de cuentas y documentos por pagar
comerciales.

Octubre 4. Según factura 001-002-0034444 se vende en efectivo a una persona natural no obligada a llevar contabilidad:
2 congeladores horizontal Electrolux 7 pies 200 litros $800,00 c/u + IVA
2 lavadoras Whirlpool automática 39 libras $950,00 c/u + IVA

Octubre 4. Registre la salida de las mercaderías al costo en los kardex y el respectivo asiento contable en el diario general.

Octubre 8. Según factura 001-002-000412865, se compra a Distribuidora “Económica S.A”., contribuyente especial, ubicado
en la ciudad de Guayaquil, lo siguiente:
10 congeladores horizontal Electrolux 7 pies 200 litros $550,00 c/u + IVA
10 lavadoras Whirlpool automática 39 libras $550,00 c/u + IVA
El total se cancela mediante transferencia bancaria. Se realiza la retención en la fuente del impuesto a la renta.

Octubre 10. Según factura 001-001-000021843 se cancela a Tramaco Express Cía. Ltda. por el transporte de las
mercaderías adquiridas el día 8 de octubre Guayaquil – Loja, $5,00 por cada artículo, total $100,00. Se realiza la retención
en la fuente del impuesto a la renta.

Octubre 11. Mediante transferencia bancaria se deposita en el IESS los aportes al IESS del mes de septiembre 2020,
según los saldos que se dispone en octubre 1:
Aporte individual al IESS por pagar $330,75
Aporte patronal al IESS por pagar $425,25

Octubre 12. Se realiza la declaración y pago mediante débito bancario del impuesto al valor agregado. Considere los
saldos que se dispone en octubre 1:

IVA compras $3.250,00

IVA retenido en ventas $250,00
IVA ventas $4.250,00

Octubre 13. Según factura 001-002-0034445 se vende a la empresa “Cafrilosa S.A.” (Agente de retención de IVA designado
por el SRI) 4 congeladores horizontal Electrolux 7 pies 200 litros $800,00 c/u + IVA. Nos cancelan mediante transferencia
bancaria y realizan la retención en la fuente del impuesto a la renta e IVA.

Octubre 13. Registre la salida de las mercaderías al costo en los kardex y el respectivo asiento contable en el diario
general.

Octubre 14. Nos cancelan en efectivo varios clientes (Cuentas y documentos por cobrar comerciales) $2.000,00.

Octubre 15. Se deposita en la cuenta corriente que mantiene la empresa el valor recaudado el día de ayer.

Octubre 18. Según factura 001-001-000002134 se cancela a Gasolinera Carrión Cía. Ltda. $38,50 (este valor incluye el
IVA) por concepto de 14 galones de gasolina extra a $2,75 c/galón. (Considere la cuenta correspondiente del grupo gastos
de venta).
Octubre 20. Según factura 001-002-000412876, se compra a Distribuidora “Económica S.A”., contribuyente especial,
ubicado en la ciudad de Guayaquil, lo siguiente:
5 congeladores horizontal Electrolux 7 pies 200 litros $560,00 c/u + IVA
5 lavadoras Whirlpool automática 39 libras $560,00 c/u + IVA
El total se cancela mediante transferencia bancaria. Se realiza la retención en la fuente del impuesto a la renta.

Octubre 25. Según nota de crédito se realiza una devolución a Distribuidora “Económica S.A”., contribuyente especial 2
lavadoras Whirlpool automática 39 libras. Por el total nos realizan una transferencia bancaria.

Octubre 30. Se registra el consumo de los suministros y materiales el presente mes por $80,00. (Para el registro contable
considere la cuenta correspondiente del grupo gasto administrativos).

Octubre 30. Según los datos reportados por el Departamento de Recursos Humanos, se elabora el rol de pagos.
Todo el personal cobra mensualmente la decimotercera y decimocuarta remuneraciones. Respecto a los fondos de
reserva el empleado B, labora en la empresa desde febrero 2020, el resto del personal cobra en forma mensual.
El neto a recibir por cada empleado se cancela mediante transferencia bancaria.
Para el cálculo de la decimocuarta remuneración considere el Salario Básico Unificado vigente al año 2020.
De acuerdo al formato del rol de pagos se requiere que calcule:
 Decimotercera remuneración, decimocuarta remuneración y fondos de reserva del personal que corresponda
 Aporte individual al IESS 9.45% del valor del sueldo
 Neto a recibir = Total de ingresos menos total de deducciones.

Considere las disposiciones vigentes en el texto básico, unidad 8.

Para el registro contable de la información del rol de pagos considere las cuentas del grupo gastos administrativo
 EMPRESA COMERCIAL “SU HOGAR CÍA. LTDA.”
Rol de pagos
Mes: Octubre 2020
Total
deduccion
es Neto a
Ingresos (+) Deducciones (-) recibir

Apellidos Total
Nº
y nombres ingresos
Decimo Decimo
Sueldo Aporte Présta- Retencio
tercera cuarta Fondos de Asocia Comisa
personal mos al nes
remunera remunera reserva ción riato
IESS IESS judiciales
ción ción

1 A 800,00            150,00    10,00    

2 B 700,00           10,00 80,00     
3 C 600,00                10,00    
4 D 600,00             10,00 50,00     
5 E 800,00            200,00   10,00      
Total 3.500,00 150,00 200,00 50,00 130,00

Octubre 30. Según los datos reportados por el Departamento de Recursos Humanos, elabore la planilla de beneficios adicionales,
considerando el aporte patronal y vacaciones de todo el personal.Para el registro contable considere las cuentas correspondientes
de gastos administrativos.

EMPRESA COMERCIAL “SU HOGAR CÍA. LTDA.”

Planilla de beneficios adicionales
Mes: Octubre 2020

Octubre 30. Se registra Beneficiosde

la depreciación de los elementos
Remuneraciones adicionales
propiedades, planta y equipo, según los siguientes
Apellidos
datos: gravables por pagar
Nº Total
y nombresde muebles y enseres
Depreciación Aporte patronal
$150,00 Vacaciones
Depreciación de equipos de computación IESS $200,00
1 A
Depreciación de vehículo800,00     $700,00    
2 Para el registro
B contable 700,00
considere la cuenta correspondiente
  del grupo de  gastos administrativos
 
3 C 600,00      
4 D 600,00      
5 E 800,00      
Total 3.500,00    

Felicitaciones por su cumplimiento.