AUD 485 GABINETE DE AUDITORIA FINANCIERA I

PRACTICO Nº 1

TEMA 1: INTRODUCCION A LA AUDITORIA - CODIGO DE ETICA

(A)

1. Usted ha intervenido como auditor (encargado) de ABC en el examen de auditoría de la Compañía

XX S.A. , en dicha Compañía se ha producido la vacante de Contador General, cargo que le han
propuesto a usted, pudiéndose incorporar después de presentado su informe en borrador al
Gerente encargado de ABC ¿Qué respondería usted?

2. Usted esta efectuando la auditoria e XYZ S.A., en el transcurso de su trabajo se produce una
vacante, de la Secretaria del Gerente General. ¿Considera ético de su parte recomendar a su
hermana para este puesto, que es una excelente secretaria y no tiene trabajo en ese momento?

3. Usted se encuentra auditando una empresa pública que abastece a la ciudad en donde vive, con
alimento de primera necesidad, los cuales le ofrecen a usted a precio de costo y puesto a su
domicilio. ¿Aceptaría usted?
(B)

1. Flores, un auditor independiente, ha llevado la auditoria de la Cía. X, S.A., durante varios años. Este
año, debido a la presión de actividades, podrá invertir únicamente el tiempo indispensable para leer
los estados financieros preparados por el tesorero y contador de la Compañía. En vista de que
durante los numerosos años de trabajo para este cliente no ha localizado fraudes o desfalco, él
piensa que ello es suficiente para poder emitir un dictamen sin excepciones acerca de los estados
financieros del año ¿Es ello factible?

2. Frecuentemente el auditor efectúa labores de teneduría de libros, ajustes y preparación de estados

financieros.

Se requiere:

a. ¿Qué efecto tienen estas circunstancias en el informe y opinión del auditor en el caso de que el
cliente solicite la dictaminación de sus estados financieros?
b. ¿Qué información, en su caso, se tendrá que proporcionar al respecto?

(C)
3. Frecuentemente han surgido preguntas acerca de la responsabilidad del auditor independiente en
el descubrimiento de fraudes (incluyendo desfalcos y otras irregularidades), y en relación a la
actitud que debe asumir cuando su examen descubre circunstancias específicas que despiertan la
sospecha de la existencia de un fraude.

Se requiere:

a. ¿Cuáles son 1) las funciones y 2) responsabilidades del auditor independiente en el examen

de los estados financieros? Discútalo ampliamente, pero sin incluir en esta parte los comentarios
relativos a fraudes.

b. ¿Cuáles son las responsabilidades del auditor independiente en lo relativo al descubrimiento

de fraudes? Discútalo ampliamente.

¿Por qué la independencia es tan importante para un auditor?

¿Cuáles son algunos de los factores que pueden tender a reducir la independencia de un auditor?
¿Cuáles son las exigencias de un informe de auditoría?
¿Con qué fin se preparan dichos informes?
¿A quiénes les resultan de interés?
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PRACTICO Nº 2

PREGUNTAS DE ANALISIS DE ETICA PROFESIONAL DE LOS CP

1) La firma de CP Bolívar y Sucre, tiene dos oficinas, una en La Paz y otra en Santa Cruz. La firma ha
auditado a la sociedad Martínez y Cia. En su oficina de La Paz durante los últimos cinco años. Para cada
uno de los siguientes casos independientes que ocurrieron durante el año bajo auditoria, indique si la
independencia 1) de la firma o 2) del CP involucrado se debilita.

a) S. Bolívar, socio de la oficina de Santa Cruz, se enamoró perdidamente de Ximena Vargas,

tesorera de la empresa Martínez y Cia. Se casaron en Santa Cruz. Durante la semana S. Bolívar
vive en Santa Cruz y trabaja en esa oficina, mientras que Ximena Vargas vive en La Paz,
trabajando para la sociedad Martínez y Cia... Durante los fines de semana, se encuentran en su
hogar en La Paz. S. Bolívar no participa en el contrato.
b) Nelson Sucre, es el padre de A. Sucre, un socio de La Paz. Nelson Sucre tiene una inversión
material en la empresa Martínez y Cia... A Sucre no esta enterado de la inversión de su padre,
pero participa en el contrato.
c) German Lairana, empleado antiguo en la oficina de Santa Cruz, tiene una inversión importante
de acciones de capital en la Sociedad Martínez y Cia. No participa en el contrato.
d) Yaneth Vargas, asistente de auditoria en la oficina de La Paz, trabaja en la auditoria de Martínez
y Cia.. Su tío trabaja como jefe de contabilidad de Martínez y Cia.

2) Roland Company, una tienda minorista, ha utilizado sus servicios como auditor independiente
durante muchos años. Durante el año actual, la compañía abrió una nueva tienda y en el transcurso de
su auditoria anual, usted verifica el costo de los herrajes instalados en la nueva tienda examinando las
órdenes de compra, las facturas y demás documentos.

Esta auditoria revela a luz una factura subvaluada de hace cerca de un año, en la cual un error de oficina
del proveedor, Western Cia, hizo que el total de la factura fuera Bs 28.893,62, cuando debería ser de Bs
82.893,62. La factura fue pagada inmediatamente al ser recibida, sin advertir el error, y los estados
posteriores y la correspondencia de Western mostraron que la cuenta con Roland Company había sido
pagada en su totalidad. Suponga que la suma en cuestión es importante en relación con la posición
financiera de ambas compañías.

a) ¿Qué acción tomaría usted frente a esta situación

b) Si el cliente desistiera de tomar alguna acción en el asunto, ¿Insistiría usted en que la suma
sin pagar de Bs 54.000 sea incluida en las obligaciones que aparecen en el balance general,
como condición necesaria para que usted emita un informe de auditoría no calificado?
c) Si usted fuera contratado más adelante para realizar una auditoría de Western ¿Utilizaría la
información obtenida en su auditoria de Roland Company para iniciar una reapertura de la
cuenta con esa compañía?

3) Un cliente de auditoria, March, solicito que Day, CP, realice un estudio de factibilidad para
aconsejar a la gerencia sobre la mejor forma como la corporación puede utilizar el equipo de
procesamiento electrónicamente competente en esta área y acepta el contrato. Al terminar el estudio de
Day, la corporación acepta sus sugerencias e instala el computador y el equipo relacionado recomendado
por él.

a) Al analizar el efecto que tendría la aceptación de este contrato de servicios de

consultoría en la independencia de Day al expresar una opinión sobre los estados
financieros de March.
b) Una compañía local que imprime formas de procesamiento de datos acostumbra ofrecer
una comisión por ser recomendada como proveedor. El cliente es consciente de la oferta
de comisión y sugiere que Day la acepte. ¿Seria apropiado para Day aceptar la comisión
con la aprobación del cliente? Analice
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PRACTICO Nº 3

1) PREGUNTAS DE ANALISIS DEL CODIGO DE ETICA Y LAS NORMAS DE AUDITORIAS

a) Una actitud de independencia es un elemento muy esencial en las auditorías realizadas por una firma
de contadores públicos. Describa diversas situaciones en las cuales la firma de CP podría encontrar algo
difícil conservar un punto de vista independiente.

b) Ross Lee, directora de una gran corporación con muchos accionistas y líneas de crédito con muchos
bancos, sugirió que la corporación asignara como contralor a Juan Bolivar, contador público del personal
de la firma de auditoría que había realizado las auditorias anuales de la corporación durante muchos
años. Lee expreso la opinión de que esta propuesta tendría como efecto un ahorro considerable en las
comisiones profesionales debido a que ya no serian necesarias las auditoria anuales. Propuso brindar al
contralor, de ser asignado, un personal de auditorio interno para realizar esas investigaciones continuas
de información de contabilidad, en la medida necesaria. Evalúe esta propuesta.

c) Slosse, auditor financiero, aceptó un contrato para auditar los estados financieros de la firma Macchi
Company. Las discusiones de Slosse con la nueva gerencia de la firma Macchi y el auditor anterior
indicaron la posibilidad de que los estados financieros pudieran estar errados, debido a la posible
ocurrencia de errores, fraude y actos ilegales
Se pide:

1. Identificar y describir las responsabilidades de Carlos Slosse para detectar los errores y el fraude
de la firma Macchi Company. No identifique procedimientos de auditoria específicos.
2. Describir la responsabilidad de Carlos Slosse al detectar los actos ilegales materiales de la Cia
Macchi. No identifique procedimientos de auditoria específicos.
3. Identificar y describir las responsabilidades de Carlos Slosse al reportar los actos ilegales de la
Cia Macchi.

2) SELECCIONE LA MEJOR RESPUESTA PARA CADA UNO DE LOS PÁRRAFOS

SIGUIENTES PARA SU SELECCION:

a) Las tres normas de auditoria generalmente aceptadas clasificadas como normas relativas al trabajo de
campo pueden resumirse como:
1. Necesidad de mantener una actitud de independencia al realizar una auditoria
2. Criterios para la planificación de una auditoria y la reunión de evidencia
3. Criterios para el contenido del informa de auditoria sobre los estados financieros
4. Competencia, independencia y atención profesional que debe ejercerse al realizar la auditoria

b) El objetivo básico de una firma de Auditoria, es proporcionar servicios profesionales que se ajusten
a las normas profesionales. La seguridad razonable de lograr este objetivo básico se proporciona a través
de:
1. Cumplimiento de las normas de presentación de informes generalmente aceptadas
2. Un sistema de control de calidad
3. Un sistema de revisión de colegas
4. Educación profesional continuada

c) El grupo general de las normas de auditoria generalmente aceptadas exige que:

9. Los auditores mantengan una actitud de independencia
10. La auditoría sea realizada de conformidad con los principios de contabilidad generalmente
aceptados
11. Los asistentes, si existen, sean apropiadamente supervisados
12. El auditor obtenga un conocimiento de control interno
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PRACTICO Nº4
3) PROBLEMAS: CODIGO DE ETICA Y NORMAS DE AUDITORIA

3.1) Bazar “La Oportunidad”, solicito un préstamo bancario, y el banquero le informo que debía
presentar los estados financieros del negocio para que el Banco pudiera considerar la solicitud de
préstamo. La empresa contrato entonces a la contadora pública Linda Flores, para realizar la auditoria.
La empresa informo a Flores que el banco exigía estados financieros auditados y que la auditoria debía
realizarse en un término de tres semanas. La empresa prometió también pagar a Flores honorarios fijos
más una bonificación si el banco aprobaba el préstamo, Flores estuvo de acuerdo y acepto el contrato.

El primer paso tomado por Flores fue contratar a dos estudiantes de auditoria para realizar la auditoria.
Gasto varias horas diciéndoles exactamente lo que debían hacer. Flores pidió a los estudiantes que no
gastaran tiempo revisando los controles, sino que, en lugar de ello, se concentraran en demostrar la
precisión matemática de las cuentas del mayor y en resumir la información en los registros de
contabilidad que apoyaban los estados financieros de la Empresa. Los estudiantes siguieron las
instrucciones de Flores y dos semanas después le entregaron los estados financieros, sin incluir notas.
Flores los reviso y preparo un informe de auditoria no calificado. El informe, sin embargo, no hacia
referencia a los principios de contabilidad generalmente aceptados.

Enumerar al lado izquierdo de la hoja las normas de auditoria generalmente aceptadas violadas por
Flores, e indicar como las acciones de Flores dieron como resultado una falla para ajustarse a cada
norma. Organice su respuesta de la siguiente manera:

Norma de auditoria generalmente aceptada Acciones de Flores que dieron como resultado
una falla para cumplir las normas de auditoria
--------------------------------------------------- ---------------------------------------------------
1. La auditoría debe ser realizada por una 1.
persona o personas que tienen capacitación
técnica e idoneidad adecuada como auditores.

3.2) J. Rezo, estudiante universitario con especialidad en contabilidad, ayudo a financiar su educación
con un empleo por horas, llevando todos los registros de contabilidad de un pequeño negocio, Comercial
Frontera SRL, ubicada cerca de la universidad. Al graduarse, Rezo aprobó el examen de grado de auditor
y se vinculo al personal de auditoria de la firma de Contadores públicos nacional. Sin embargo, continuo
realizando todo el trabajo de contabilidad para la empresa Comercial Frontera SRL durante su “tiempo
de ocio”. Dos años después, Rezo recibió su inscripción en el Colegio de Auditores de Bolivia y decidió
terminar su trabajo por horas con la empresa. El notifico a Comercial Frontera que no trabajaría más con
ellos, después de preparar los estados financieros de final de año.
El 7 de enero, Rezo entrego los estados financieros anuales como su último trabajo para
Comercial Frontera. El propietario le hizo entonces la siguiente solicitud: “J Rezo, he solicitado un
préstamo bancario grande y el empleado del departamento de crédito del banco insiste en tener estados
financieros auditados para apoyar mi solicitud de préstamo. Usted es ahora un auditor autorizado y
conoce todo lo sucedido en esta empresa y todo lo que esta incluido en estos estados financieros, y sabe
que ellos ofrecen un panorama razonable. Apreciaría si usted escribe el informe de auditoria estándar y
lo adhiere a los estados financiero, y así podré obtener rápidamente el préstamo”.

a) ¿Debería satisfacer Rezo la solicitud de la empresa de dar una opinión como auditor?
Explique.

b) Si Ud piensa que Rezo debe emitir el informe de auditoria, ¿Cree que debería realizar
primero una auditoria de la empresa, independientemente del conocimiento detallado
que tiene de los asuntos de esta? Explique.

c) Si la empresa hubiera solicitado una auditoria por parte de la firma de contadores

públicos nacional para la cual Rezo trabajaba, ¿hubiera sido razonable para esa firma
aceptar y asignar a Rezo la realización de la auditoria? Explique.
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PRACTICO Nº 5

FACTORES QUE DEBEN CONSIDERAR LOS AUDITORES AL ACEPTAR CLIENTES

NUEVOS – INFORMACION QUE DEBE BUSCAR EL CPA

1) Morgan, un CPA, ha sido contactado por un probable cliente, quien desea contratarlo
para realizar una auditoria para el año en curso. En años anteriores, este probable cliente fue
auditado por otro CPA. Identifique los procedimientos específicos que Morgan debe seguir al
decidir si debe aceptar este cliente.

2) Se ha pedido a Mary Luz Flores que acepte un contrato para auditar una institución
financiera pequeña. Flores no ha auditado anteriormente una institución financiera.

a) Describir el tipo de conocimiento sobre el probable cliente y su industria que

debe obtener Flores para planificar el contrato.

b) Explicar la forma como Flores puede obtener este conocimiento.

c) Analizar la forma como este conocimiento del negocio y de la industria del

cliente le ayudara a Flores a planificar y a realizar una auditoria en concordancia
con las normas de auditoria generalmente aceptadas.

3) Samuel Velasco, un CPA, acordó realizar una auditoria a un cliente nuevo dedicado a
la manufactura de herramientas eléctricas. Después de alguna discusión preliminar de los
propósitos de la auditoria y de la base para determinación de los honorarios de auditoria. Samuel
pidió ser llevado a una visita completa guiada de las instalaciones de la planta del cliente.
Explique las formas específicas en las cuales el conocimiento obtenido por Samuel durante la
visita alrededor de la planta pueden ayudar a planificar y a realizar la auditoria.

4) Se ha pedido a un CPA que audite por primera vez los estados financieros de una
compañía de propiedad de Sergio Arcienega. Ya han tenido lugar todas las discusiones
preliminares entre el CPA, la compañía, el auditor anterior y todas las demás partes necesarias.
El CPA esta preparando ahora una carta de compromiso. Enumere los renglones que deben
incluirse en la carta de compromiso.

5) Los auditores deben planificar y realizar sus auditorias para proporcionar una seguridad
razonable de detectar errores materiales en los estados financieros, incluidos aquellos que
surgen como consecuencia de un fraude.

a) Distinguir entre presentación de informes financieros fraudulentos y

malversación de activos.

b) Enumerar las tres categorías de factores de riesgo relacionadas con la

presentación de informes financieros fraudulentos y dar tres ejemplos de
cada uno.

c) Enumerar tres ejemplos de factores de riesgo relacionados con los controles

que son indicativos de la malversación de activos.
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PRACTICO Nº 6
RESPONSABILIDAD LEGAL DE LOS AUDITORES

Caso ilustrativo. -
La gravedad del problema de responsabilidad legal al cual se enfrenta la profesión de contaduría puede
considerarse desde diversas perspectivas: 1º fuentes en la Coalición de Contadores un grupo de cabildeo
en Washington confirmaron que las firmas más grandes de CPA gastaron $us 1.080 millones o 19,4%
de sus recaudos de 1998 por servicios de auditoría y contabilidad en costos y acuerdos de litigios.

Como indicador adicional el presidente de una de las firmas “Big 6” describe una demanda legal que
fue a juicio contra su firma por una auditoria con honorarios de $us 20.000 aproximadamente. Aunque
la firma se defendió exitosamente en la corte el costo de defender la firma fue de $us 6 millones
aproximadamente.

Finalmente, el vicepresidente de una importante compañía de seguros expresó en el diario The Wall
Street Journal que su compañía ya no está dispuesta a asegurar la responsabilidad de las firmas de
contaduría. La Cía. continúa asegurando: ingenieros, arquitectos, abogados, médicos y cirujanos. “Los
riesgos no son tan grandes” observo el vicepresidente.

Caso 1.-
Calvert Roth CPA ha auditado los estados financieros de Metro Bank durante los últimos cinco años.
Al finalizar cada auditoria Roth ha sugerido mejoras en los controles de Metro Bank sobre los préstamos
al consumidor. Sin embargo, la gerencia de Metro no ha hecho las mejoras recomendadas en el control
interno. Recientemente se descubrió que Harold Kay un empleado de crédito ha malversado los fondos
a través de la creación de préstamos a clientes ficticios. Metro Bank presento una demanda contra Coth
por negligencia en el desempeño de sus auditorías. Mediante testimonios expertos de otros CPA se
estableció que Roth hacia sido negligente en el desempeño de las dos últimas auditorias. La corte
concluyó que si Roth hubiera realizado su trabajo de auditoria echadamente existía una posibilidad
razonable que los desfalcos hubieran sido detectados. Sin embargo, la corte concluyó también que la
gerencia de Metro Bank fue negligente al no realizar las mejoras sugeridas en el control.

a) UD. siguiendo el principio de negligencia relativa ¿en qué porcentaje se encuentra culpable la
gerencia del Banco?
b) Por tanto ¿en qué porcentaje se encuentra culpable de las pérdidas del Metro Bank la firma CPA?.

Caso 2.-

Suponga que se encontraron $us 50.000.- por indemnización por perjuicios a un demandante, y que el
porcentaje de responsabilidad de los auditores se estableció en 10%. Si todos los demás acusados pueden
pagar su parte de la indemnización, la parte de los auditores será $us 5.000 (10% de $us 50.000).
Por otra parte, si algunos acusados no pueden pagar su parte la responsabilidad de los auditores puede
aumentar, teniendo los auditores:

1. Responsabilidad conjunta y diversa con los pequeños inversionistas con un patrimonio menor de $us
200- y perjuicios recuperables que exceden 10% de su patrimonio y

2. Responsabilidad conjunta y diversa hacia otros inversionistas con un porcentaje límite de 50% de la
parte proporcional de los auditores, en ese caso, una suma adicional de $us 2.500.

Responda: Si se encontrara que los CPA estuvieron involucrados con conocimiento en violaciones de la
ley, ¿pueden ser hallados responsables por la totalidad de las pérdidas por valor de $us 50.000? Porque?
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PRACTICO Nº 7

EVIDENCIAS DE AUDITORIA - PREGUNTAS QUE REQUIEREN ANALISIS. -

1. Los Estados Financieros contienen cinco afirmaciones amplias sobre las cuentas incluidas en los
estados
a) Identificar quién hace estas afirmaciones
b) Enumerar y describir cada una de las afirmaciones

2. Los auditores reúnen un diverso número de tipos de evidencia en el curso de una auditoria
incluidos evidencia física declaraciones de terceros evidencia documentaria cálculos relaciones
reciprocas de información declaraciones de clientes y registros de contabilidad. En seguida se
enumeran diez procedimientos de auditoria que se realizan típicamente en una auditoria:

1. Observar los procedimientos de realización de inventario del cliente

2. Obtener un informe de avalúo del inventario realizado por un especialista
3. Examinar una factura que sirve de soporte a una transacción de venta
4. Examinar una factura que sirve de soporte a una transacción de compra
5. Probar las extensiones sobre un programa de inventario
6. Inspeccionar el extracto bancario del cliente
7. Examinar el equipo en la planta del cliente
8. Obtener confirmación de una cuenta por pagar directamente del proveedor
9. Revisar el mayor general del cliente
10. Realizar procedimientos analíticos para probar la inclusión completa de las
transacciones de venta.

a) Para cada procedimiento de auditoria identificar el tipo de evidencia que reúne el

procedimiento. Si el procedimiento reúne evidencia documentaria establezca si la evidencia es
recibida directamente por los auditores si es creada externamente y si está en posesión del
cliente o si es creada internamente por el cliente

b) Comente sobre la confiabilidad relativa de las tres formas de evidencia documentaria.

3. En una auditoria de estados financieros los auditores reúnen diversos tipos de evidencia. Enumere
siete tipos importantes de evidencias y proporcione un ejemplo procedimental de cada uno.

4. Comente sobre la competencia de cada uno de los siguientes ejemplos de evidencias de auditoria.
Organice su respuesta en un párrafo separado para cada renglón. Explique completamente el
razonamiento empleado para juzgar la competencia de cada renglón.

a. Copias de las facturas de ventas del cliente

b. Calculo independiente de los auditores de las ganancias por acción
c. Cheques pagados devueltos con un extracto bancario
d. Respuesta del cliente habitual del cliente de auditoria, dirigida a la oficina de loso auditores
confirmando la cantidad debida al cliente en la fecha del balance general.
e. Carta de representación firmada por el contralor de la compañía del cliente manifestando que
todas las obligaciones de la cuales él tiene conocimiento están reflejadas en las cuentas de la
compañía.
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PRACTICO Nº 8
EVIDENCIAS DE AUDITORIA - PREGUNTAS QUE REQUIEREN ANALISIS.-

1. ¿Qué aceptaría Ud. como documentaria satisfactoria en soporte de asientos en los siguientes
documentos?
a) Diario de ventas
b) Diario de devoluciones en ventas
c) Comprobante o registro de factura
d) Diario de nomina
e) Registro de cheques

2. ¿Cuál de los siguientes aspectos es menos probable que indique un alto riesgo inherente en
una cuenta?
a) La cuenta estaba errada en la auditoria del año anterior
b) La Cia ha mantenido un incremento porcentual del 4-6% en las utilidades durante cada
uno de los seis años anteriores
c) La valuación de la cuenta esta afectada por factores económicos
d) La Cia. Está en mala condición financiera y puede tener “problemas para continuar como
negocio en marcha”

3. Durante su examen de las cuentas por cobrar de la Cia Sur SRL, un cliente nuevo, Ud. observa
que una cuenta es mucho más grande que las restantes y, por consiguiente, Ud. decide
examinar la evidencia que soporta la cuenta de este cliente. Comente sobre la confiabilidad
relativa que tan adecuados son los siguientes tipos de evidencia:
1. Lista del de computador del mayor auxiliar de cuentas por cobrar
2. Copias de las facturas de ventas por el valor de los documentos por cobrar
3. Órdenes de compra recibidas del cliente
4. Documentos de embarque que describen los artículos vendidos
5. Carta recibida por el cliente de auditoria por parte de un cliente habitual reconociendo
que el documento por cobrar es correcto en cuanto al monto que aparece en los registros
de contabilidad del cliente.
6. Carta recibida por los auditores directamente del cliente, reconocimiento que los montos
que aparecen como pendiente de cobro en los registros de contabilidad del cliente están
correctos.

4. El riesgo de auditoria deber ser considerado al planificar y realizar una auditoría de estados
financieros, en concordancia con las normas de auditoria generalmente aceptadas.
1. Definir el riesgo de auditoria
2. Describir sus componentes de riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección
3. Explicar la interrelación entre estos componentes
4. ¿Cuál de estos componentes (de existir) es completamente una función de la suficiencia
de la evidencia reunida por los procedimientos de los auditores?

5. Comentar lo siguiente: “Puesto que con frecuencia el efectivo es menor que el 1% del
total de los activos, el riesgo inherente y el de control para esa cuenta deben ser bajos.
Por tanto, el riesgo de detección debe establecerse a un nivel alto”.
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PRACTICO Nº 9

1) Al planificar cada auditoria, se exige a los auditores considerar la materialidad desde el punto
de vista de la auditoria. A continuación, se describe información de estados financieros de dos
compañías separadas:
FRANCO Co. ARCIE Co.

Activos totales: Bs 34.900.000 Bs 2.700.000

Ingreso Total Bs 29.600.000 Bs 4.500.000
Patrimonio Bs 13.800.000 Bs 1.000.000
Utilidad Bruta antes del impuesto Bs 1.600.000 Bs 90.000

a) Desarrollar una estimación de la cantidad apropiada de materialidad en la planificación para Franco

Co. Y describir la forma como usted obtuvo esta estimación.
b) Desarrollar una estimación de la cantidad apropiada de materialidad en la planificación para ARCIE
Co., describir la forma como usted obtuvo esta estimación.

2) Los auditores deciden algunas veces dar prioridad a la planificación de diversas cuentas de
estados financieros individuales.
a) Explicar porque es típico que los auditores le den prioridad a la planificación de cuentas
individuales de los estados financieros.
b) Describir porque es típico el monto total de planificar la materialidad asignada a cuentas
individuales puede exceder la materialidad global.

3) En seguida, se enumeran algunos objetivos generales de los auditores al realizar pruebas

sustantivas de una cuenta del activo:
1. Establecer la existencia del activo
2. Establecer si la compañía tiene derecho a los activos
3. Establecer si la totalidad de los activos están registrados
4. Determinar la valoración apropiada de los activos
5. Establecer la precisión numérica de los registros implícitos realizados por el personal de oficina
6. Determinar la presentación apropiada de los estados financieros y de la revelación de los activos

4) Indicar el objetivo general (u objetivos) de cada uno de los siguientes procedimientos de

auditoria:
a) Contar la caja menor disponible
b) Localizar en las instalaciones del cliente una muestra del equipo listado en el mayor auxiliar
de planta y equipo.
c) Obtener un listado de inventario y conciliar el total con el mayor general
d) Hacer seguimiento a una muestra de documentos de despacho de las transacciones de ventas
registradas
e) Obtener la carta de representación de la gerencia, que establece que no hay cuentas por
cobrar o inventario que haya sido comprometido en garantía par asegurar obligaciones
especificas
f) Comprobar compras seleccionadas de títulos-valores mediante el consejo de los
comisionistas.
5) Hugo Forest, un auditor asistente, fue asignado al trabajo de auditoria de fin de año de Transporte El
Chaqueño SRL, esta es una sociedad que presta servicios de pasajeros de Yacuiba a Sanandita. Su
primera tarea consistió en probar las transacciones de ventas de pasajes del corte de fin de año. Puesto
que la empresa utiliza un calendario de final de año para sus estados financieros. Forest empezó
obteniendo los mayores y diarios de venta de pasajes generados por computador para Diciembre y enero.
Luego siguió los traslados al mayor de algunos días antes y después del 31 de diciembre en estos diarios
de ventas, observando las fechas de los asientos de entrada. Forest no observo que hubiera asientos de
diario trasladados al mayor en un periodo de contabilidad equivocado, y concluyo que el corte del cliente
de las transacciones de ventas fue efectivo.

Comentar sobre la validez de la conclusión de Forest. Explique completamente .

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PRACTICO Nº 10

CASO “EL RIESGO S.A.

TEMA: FACTORES DE RIESGO

OBJETIVO: Integrar el concepto de riesgo de auditoria mediante la diferenciación de riesgos

inherentes y de control

INFORMACION:

UD. ha determinado los siguientes factores de riesgo durante la etapa de planificación de El

Riesgo S.A.

La gerencia del ente ha decidido discontinuar la elaboración de un producto

Existen numerosas partidas pendientes en las conciliaciones de los registros auxiliares de

Deudores por Ventas con la cuenta de control del Mayor General.

Un competidor ha introducido un nuevo producto en el mercado.

Los Deudores por Ventas pertenecen a industrias que están experimentando condiciones
desfavorables

Existen devoluciones significativas a los proveedores

Se han verificado compromisos de compra pendientes de significación

Los cambios de los datos permanentes de la nomina no son adecuadamente controlados

Existen transacciones significativas de Activo Fijo entre el Riesgo S.A. y su sociedad

controlada La Arriesgada S.A.

Los fondos Fijos no son liquidados en fechas cercanas al cierre del periodo

Los cálculos de los impuestos son complejos debido a las diferentes actividades del ente

Se pide:

Para cada uno de los factores detallados, determinar el tipo de riesgo involucrado (inherente o
de control) mencionando además el principal componente afectados. Justifique su respuesta.
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PRACTICO Nº 11

CONTROL INTERNO:

1. La gerencia es responsable de diseñar y mantener el control interno de su organización. Al

diseñar el control Interno., la gerencia debe considerar los controles relacionados con cada uno
de los cinco componentes o elementos principales del control interno, a saber, el ambiente de
control; la evaluación del riesgo; el sistema de información (contable) y comunicación; las
actividades de control y la monitoria del sistema.
a) La gerencia esta considerando controles para los tres factores siguientes del ambiente
de control. Para cada uno, describir la forma como el factor contribuye a un control
interno efectivo.
1) Integridad y valores éticos
2) Compromiso de ser competentes
3) Junta directiva o comité de auditoria.
b) Explicar la forma como la evaluación del riesgo contribuye al control interno efectivo e
identificar cuatro factores que dan como resultado un mayor riesgo de presentación de
informes financieros.
c) Identificar los cinco principales objetivos de un sistema de contabilidad
d) Describir el propósito de los dos tipos siguientes de actividades de control.
a. Revisiones de desempeño
b. Procesamiento de información
e) Explicar los dos tipos de monitorio del sistema y proporcionar un ejemplo de cada uno

2. La adherencia a las normas de auditoria generalmente aceptadas requiere, entre otras cosas,
una comprensión apropiada del control interno existente. El enfoque más común para
documentar la comprensión del control interno incluye el uso de un cuestionario, la preparación
de una narración escrita, la preparación de un diagrama de flujo y combinaciones de estos
métodos.

a) Analizar las ventajas para los CPA de documentar el control interno utilizando:
1) Un cuestionario de control interno
2) Una narración escrita
3) Un diagrama de flujo

b) Si después de terminar su descripción del control interno están convencidos de que

no existen debilidades materiales en dicho control. ¿Es necesario para los CPA realizar
pruebas de los controles? Explique.

3. Se ha exigido a un auditor conocer suficientemente cada uno de los componentes del control
interno de una entidad para planificar la auditoria de los estados financieros de la entidad y para
evaluar el riesgo de control de las afirmaciones contenidas en los saldos de las cuentas, del tipo
de transacciones y de las revelaciones en los estados financieros.

1. Identificar los componentes o elementos del control interno de una entidad

2. ¿Para qué fines debe ser utilizada la comprensión de un auditor al planificar la auditoria de los
componentes o elementos del control interno?
3. Explicar por qué un auditor podría apoyar la evaluación del riesgo de control en un nivel
máximo para una o mas cuentas en los estados financieros.
4. ¿Qué debe hacer un auditor para apoyar la evaluación del riesgo de control en un nivel inferior
al máximo cuando el auditor ha determinado que se han puesto en operación los controles?
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PRACTICO Nº 12

PREGUNTAS DE REPASO Y ANALISIS DE CONTROL INTERNO

1. La definición de control interno en la forma contenida en Control interno: Marco de

Referencia Integrado (COSO) y normas profesionales es bastante amplio y de cobertura
completa.

a) Definir el control interno y su propósito

b) Explicar los conceptos más importantes incluidos en la definición del control interno
c) Enumerar y describir los cinco componentes del control interno
d) Identificar las principales limitaciones del control interno.

2. Se ha exigido a un auditor conocer suficientemente cada uno de los componentes del control
interno de una entidad para planificar la auditoria de los estados financieros de la entidad y para
evaluar el riesgo de control de las afirmaciones contenidas en los saldos de las cuentas, del tipo
de transacciones y de las revelaciones en los estados financieros.

a) Identificar los componentes o elementos del control interno de una entidad.

b)¿Para qué fines debe ser utilizada la comprensión de un auditor al planificar la auditoria de
los componentes o elementos del control interno?.
c)Explicar porque un auditor podría decidir valorar el riesgo de control en un nivel máximo
para una o mas cuentas en los estados financieros
d) ¿Qué debe hacer un auditor para apoyar la evaluación del riesgo de control en un nivel
inferior al máximo cuando el auditor ha determinado que se han puesto en operación los
controles?

3. A continuación se enumeran los controles desarrollados por la gerencia de ZOFRY S.A.

1. La gerencia entrevista a los clientes sobre su satisfacción con el servicio de la

compañía
2. El departamento de personal investiga los antecedentes educacionales de posibles
empleados
3. Las facturas son revisadas para verificar precisión, antes de ser enviadas a los
clientes
4. La gerencia evalúa periódicamente las amenazas en la preparación de los estados
financieros confiables
5. Los auditores internos evalúan periódicamente los controles en los diversos
departamentos de la compañía
6. La gerencia ha desarrollado y distribuido un código de conducta
7. Los presupuestos y pronósticos son utilizados por los departamentos de producción
para controlar los gastos
8. El departamento de contabilidad utiliza un manual de políticas y procedimientos de
contabilidad
9. La entrada a la bodega es controlada estrictamente por personal de seguridad
10. La gerencia ha preparado y distribuido un organigrama.

Par cada uno de los controles, identificar el componente o elemento de control interno y, de
ser aplicable, el subcomponente o factor con el cual éste se relaciona.
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PRACTICO Nº 13
CASO: SERIEDAD S.A.
TEMA: PLANIFICACION ESTRATEGICA
OBJETIVO: Determinar los componentes de los estados financieros e identificar los
riesgos de auditoria. Planear el enfoque del trabajo a realizar

1. Información:

Seriedad S.A. es una empresa dedicada a la comercialización de artículos electrónicos de tocador a domicilio.

Adquiere los productos que vende a un único proveedor y la distribución se realiza a través de vendedores que se
encargan de entregar los productos en el domicilio de los clientes y, a su vez, de efectuar los cobros respectivos.

UD. ha sido auditor de la Sociedad desde que inició sus actividades y ahora se encuentra planeando las tareas a
efectuar con motivo de la auditoria de los estados contables al 31 de diciembre de 2019.
En función de su experiencia y de la visita que acaba de realizar (septiembre 2019), usted tiene presente los
siguientes datos sobre el funcionamiento de la empresa.

 Los bienes de cambio se encuentran en un depósito ubicado en el edificio donde también funciona la
administración central que es propiedad de la sociedad.
 Los controles existentes para los procesos de recepción, custodia y entrega de mercaderías son adecuados.
La sociedad posee un programa de computación que le permite mantener su inventario permanente en
unidades y valorizado al momento. El sistema está integrado a la contabilidad general. De su experiencia
surge que en los cuatro últimos años (desde que se instaló el proceso) no hubo diferencias en las pruebas
de inventario que usted tomó al cierre de cada ejercicio económico con las unidades contabilizadas.
Durante el presente ejercicio no hubo cambios ni en el proceso ni en el personal interviniente en el mismo.
Es norma de la empresa, tomar inventarios físicos mensuales.
 El activo fijo de la sociedad se compone del inmueble donde se desarrollan todas las tareas de la empresa,
las instalaciones generales y otros muebles y útiles menores.
Con fecha 30 de abril de 2002 usted recibió la confirmación del registro de la propiedad Inmueble sobre
el dominio libre de gravámenes del edificio social.
 Las cobranzas son efectuadas directamente por vendedores en el domicilio de los clientes. Estos contactan
la venta y emiten una nota de pedido que sirve de base para el despacho de las mercaderías y su
facturación.
 Las cobranzas son efectuadas por los mismos vendedores en el domicilio del cliente al entregarle los
bienes y las facturas. Los valores recibidos son depositados en una cuenta corriente bancaria directamente
por los vendedores y mensualmente entregan una planilla resumen de las cobranzas y los talones de las
boletas de depósito.
Según nuestra experiencia este procedimiento origina importante cantidad de partidas conciliatorias tanto
en las cuentas de los clientes como en las conciliaciones bancarias.
 Durante el último trimestre usted pudo verificar que la mayor parte de los clientes de la sociedad se
encuentran con dificultades financieras. A pesar de ello, a fin de mantener una posición competitiva y su
volumen de ventas la sociedad los continúa abasteciendo.
 La sociedad opera con 25 cuentas corrientes bancarias distribuidas por el radio de ventas. Se concilian
mensualmente, pero existen partidas pendientes de importante significación.
 Las compras son efectuadas a un único proveedor en cuenta corriente. La antigüedad del saldo no supera
a los 30 días ya que ese es el plazo de paga otorgado.
 Las obligaciones impositivas y sociales se encuentran al día y no existen pasivos contingentes.
 Se solicitó que su tarea de auditoria quede concluida antes del 31 de marzo de 2020.

2. Tareas a realizar:

2.1) Identifique los componentes importantes de la auditoria de los estados contables al 31 de diciembre de 2019.
Indique para cada uno de ellos:
a) El riesgo inherente y de control relacionado. Fundamente la determinación del riesgo.
b) Mencione los principales procedimientos de auditoria que realizara en cada caso, indicando el alcance y
oportunidad de las pruebas seleccionadas.
2.2) Prepare un cronograma de visitas que realizara
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PRACTICO Nº 14
CASO: COMPLICADA S.A.
TEMA: PLANIFICACION ESTRATEGICA
OBJETIVO: Determinar los componentes importantes de los estados financieros e identificar los riesgos de
auditoria. Planear el enfoque del trabajo a realizar.
1. Información:
UD. ha sido contratado por los directores de Complicada S.A. para dictaminar sobre los estados contables al 31 de
marzo de 2019. La sociedad se dedica a la fabricación y comercialización de sillas para amueblamientos de cocina.
Trabaja con cuatro modelos estándar que tienen gran aceptación en el mercado.
Usted se encuentra en la etapa de planificación (octubre 2018) y posee suficiente información sobre las actividades
de la sociedad obtenida en reuniones con la administración de la misma y con el anterior auditor. Además, ha
efectuado visitas a los distintos sectores y departamentos de la empresa para interiorizarse sobre los procedimientos
administrativos y los controles vigentes.
A continuación, se resumen los datos obtenidos en su relevamiento:
-Trabaja con dos bancos donde posee cuenta corriente y deposita a plazo fijo los excedentes financieros. Además
se maneja con dos fondos fijos, administración y fábrica, que se reponen cada 15 días aproximadamente. Las
cuentas corrientes son conciliadas mensualmente no existiendo partidas pendientes de significación.
-La mayor parte de las ventas se efectúan al contado y las cobranzas son depositadas diariamente en su totalidad.
-Existen ventas en cuenta corriente a dos distribuidores del interior del país y el plazo de cobranza es de 30 días,
fecha de factura. El control interno relevado no presento observaciones que formular.
-La materia prima mas importante (madera) es adquirida a un único proveedor quien almacena en su propio
deposito los bienes, que se retiran a medida que se van utilizando en el proceso productivo. Normalmente resulta
engorrosa la forma de inventario de estos bienes por el ordenamiento del depósito del proveedor. El resto de los
materiales se almacenan en las instalaciones de la fábrica.
-Los productos terminados son llevados al local de ventas que funciona también como depósito. La existencia
normal alcanza para un mes de ventas.
-Los procedimientos vigentes que amparan el movimiento y la contabilización de los bienes de cambio no son
muy adecuados, existiendo importantes diferencias de inventario al cierre de los ejercicios económicos.
-Todos los inmuebles que utiliza la sociedad son de su propiedad. Estos representan el 70% de los Bienes de Uso.
La mayor parte del trabajo de fabricación de sillas es manual, existiendo solamente tres máquinas que se utilizan
para el corte de la madera, encolado y tapicería. Dos camionetas cubiertas son utilizadas para el transporte de las
mercaderías vendidas al público en general. Además, existen muebles y útiles e instalaciones que no son
significativos dentro del rubro.
-Se trabaja con pocos proveedores siendo el más importante el de la madera. Existen resúmenes de cuenta
mensuales que este proveedor envía y que normalmente no son tenidos en cuenta. El periodo normal de pago es
de 30 días fecha de factura. Ud ha verificado la existencia de un compromiso de compra para el próximo bimestre
que involucra precios y cantidades fijas.
-Ocupa alrededor de 30 personas en su mayoría operarios. Las liquidaciones de sueldos y jornales son mensuales
y quincenales respectivamente. Durante el ejercicio hubo retrasos importantes en los pagos a los organismos
previsionales. Los operarios reciben premios por producción y los vendedores comisiones sobre el precio de venta.
Ambos son liquidados con el sueldo mensual y los jornales respectivamente.
-En cuanto al aspecto impositivo no se han abonado en término los anticipos de algunos impuestos, pero no hay
observaciones con respecto al resto de los tributos.
-Todas las salida de los rubros que componen los Bienes de Cambio son registradas y valuadas por el sistema
Primero entrado, Primero salido.
-No existen balances mensuales confiables ya que los trabajos de análisis de cuenta son preparados en su mayoría
al cierre del ejercicio. Se espera que usted emita el informe sobre los estados contables para antes del 31 de
Mayo/19
-La composición de los estados financieros al 31/03/14 es la siguiente.
% %
Caja y Bancos 5 Cuentas por Pagar 20
Inversiones 10 Remuneraciones, Cargas Soc. y fiscales 45
Créditos por ventas 15 Otros Pasivos 5
Bienes de Cambio 30 Patrimonio Neto 30
Bienes de Uso 40
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
100 100
2. Tarea a realizar: 2.1 Identifique los componentes importantes de la auditoria de los estados contables de
Complicada S.A. al 31 de Marzo de 2019 e indique cada uno de ellos.
2.2 El riesgo inherente y de control relacionado. Fundamente la determinación del riesgo.
2.3 Mencione los principales procedimientos de auditoria que realiza en cada caso. Indicando el alcance y
oportunidad de las pruebas seleccionadas. Y 2.4 Cronograme las visitas que realizara
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PRACTICO Nº 15
INICIO DEL TALLER Nº 1

Ud. ha sido contratado en la Auditoria de Comercial “Frontera”, un cliente nuevo que ha cerrado su ejercicio
económico el 31/12/2016. Por lo que debe realizar una primera evaluación de la documentación disponible para
iniciar su trabajo.

1) Los estados financieros recibidos (presentados) fueron:

1. Estado de Resultados
2. Balance General
3. Estado de Evolución del Patrimonio o Estado de Resultados Acumulados
4. Estado de Flujo de Efectivo
5. Notas a los Estados financieros
Puntaje: 25 puntos

2) La información financiera recibida presenta los siguientes requisitos:

a. Es información dirigida a usuarios externos

b. Es útil a los propósitos de esos usuarios y al trabajo del auditor
c. Están elaborados sobre la base de PCGA
Puntaje: 5 puntos

3) Los estados contables para que garanticen su eficacia cumplieron con:

Nº CARACTERISTICAS EVALUACION OBSERVACIONES

1 Identificabilidad ……………..

2 Oportunidad ………………

3 Claridad ……………….

4 Relevancia ………………

5 Razonabilidad ………………..

6 Economicidad …………………

7 Imparcialidad ……………….

8 Objetividad ………………

9 Verificabilidad ………………..

10 Presentación ………………..
Puntaje: Cada número tiene un valor de 5 puntos

4) El contador de Comercial Frontera es el Sr. (Srta. Sra.) …………………………………………………………

5) Como auditor contratado Ud. debe redactar la carta de compromiso con su cliente.