FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO

TRABAJO ACADÉMICO GRUPAL SEMANA 13

DERECHO ADUANERO
DERECHOS Y GARANTIAS DE LOS CONTRIBUYENTES

DOCENTE: Yda Rosa Cabrera Cueto

INTEGRANTES:
· Donanim Joel Chacón Cayllahui - 2015216738

· Alexis Chirinos Arias - 2015163916

· Guimi Gonzales Grovas - 2016126276

· Edwin Huanca Ocsa - 2016155868

· Jenny Milagros Pastor Monteagudo - 2015217614

CICLO: X

Arequipa – Perú 2020

DERECHOS Y GARANTIAS DE LOS CONTRIBUYENTES

CRITERIO 1

EL TRANSITO DEL “ESTADO LEGAL DE DERECHO” AL “ESTADO

CONSTITUCIONAL DEL DERECHO” Y LA NECESARIA “
CONSTITUCIONALIZACION “ DE LAS RELACIONES TRIBUTARIAS

Nuestra norma constitucional está dividida en dos partes de la relación tributaria

ciudadanos, contribuyentes y estados lo cual están sometidos a la constitución y al
derecho, abarca no solo al derecho pasivo, sino también a los principios, deberes,
derechos y valores de carácter constitucional. La administración tributaria ejerce los
poderes que el ordenamiento jurídico le atribuye ya que cumple con la finalidad
constitucional hace efectivo el deber constitucional de los ciudadanos contribuyentes
de soportar las cargas públicas, estos poderes no pueden ejercerse al margen de los
valores consagrados en la constitución, sino que ellos constituyen la base misma de
su actuación.

La ley N°27444 por la que se aprueba la ley de procedimiento administrativo general,

la contravención a la constitución a las leyes o a las normas reglamentarias
constituyen un vicio del acto administrativo, que causa su nulidad del pleno derecho.

CRITERIO 2

II. LA SITUACIÓN ACTUAL DE LOS DERECHOS Y GARAN-

TÍAS DE LOS CONTRIBUYENTES EN EL ORDENAMIENTO

TRIBUTARIO PERUANO: LA DESMEDIDA PROTECCIÓN

DEL INTERÉS FISCAL EN PERJUICIO DE LOS DEMÁS

BIENES, VALORES Y DERECHOS CONSTITUCIONALES

En efecto, podemos decir que en nuestro Sistema Tributario los órganos llamados a
“crear” y “aplicar” las normas tributarias difícilmente vienen recurriendo al texto
constitucional para la adopción de sus decisiones (normativas o singulares). Veamos
lo que viene ocurriendo en nuestro Sistema Tributario, tanto en el plano normativo-
tributario como en sede aplicativa.

La situación de los derechos y garantías de los contribuyentes en el “plano normativo”

En el plano normativo-tributario (dentro del que incluimos al ejercicio de la potestad
reglamentaria), es obligación de los titulares estatales competentes otorgar a la
Administración todas las facultades que sean necesarias para hacer efectivo el deber
de contribuir (incluso, sancionando los incumplimientos), siempre,claro está, haciendo
valer.

CRITERIO 3

Lo derechos y garantías de los contribuyente en el derecho aduanero se encuentra en

el Código Tributario y en la Ley del Procedimiento Administrativo General, por lo que
el derecho subjetivo es la facultad que tiene un sujeto para ejecutar determinada
conducta o abstenerse de ella, o para DERECHO exigir de otro sujeto el cumplimiento
de su deber. La facultad, la potestad o autorización que conforme a la norma jurídica
tiene un sujeto frente a otro u otros sujetos, ya sea para desarrollar su propia actividad
o determinar la de aquellos. Es el medio para hacer efectivos los derechos. Es la que
protege al derecho GARANTÍA.

El Derechos de los Contribuyentes señalados por la CONSTITUCIÓN Último párrafo

del Art. 92, preceptúa que Podrán ejercer sus derechos señalados en la Constitución,
en el código tributario y en las Leyes Específicas.

Del código tributario: respecto al derecho de asistencia, tener un servicio eficiente

de la Administración y facilidades necesarias para el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias, de conformidad con las normas vigentes. (inc. p del Art. 92º del C.T.).
Formular consulta a través de las entidades representativas y obtenerla debida
orientación respecto de sus obligaciones. (inc. i del Art. 92ºdel C.T.) (Concordancias:
Art. 93º C.T. – Consultas Institucionales, Art.84º C.T. – Orientación al Contribuyente).
Solicitar copia de las declaraciones o comunicaciones por él presentadas a la
Administración Tributaria. (inc. k del Art. 92º del C.T.). No proporcionar los
documentos ya presentados y que se encuentren en poder de la Administración
Tributaria. (inc. l del Art.92º del C.T.).

Del código tributario: respecto al derecho económico, exigir la devolución de lo

pagado indebidamente o en exceso, de acuerdo con las normas vigentes. (inc. b del
Art. 92ºdel C.T.) (Concordancias: Art. 39º C.T. – Devolución). Solicitar la no aplicación
de intereses y sanciones en los casos de duda razonable o dualidad de criterio. (inc. g
del Art. 92º del C.T.) (Concordancias: Art. 170º C.T. – Improcedencia de la aplicación
de intereses y sanciones). Solicitar aplazamiento y/o fraccionamiento de deudas
tributarias. (inc. n del Art. 92º del C.T.) (Concor. Art. 36º C.T. –Aplazamiento y/o
fraccionamiento de deudas tributarias). Solicitar a la Administración la prescripción de
la deuda tributaria. (inc. o del Art. 92º del C.T.).

Derechos señalados por el Código Tributario: Derechos de Información para la mejor

defensa. Conocer el estado de tramitación de los procedimientos en que sea parte así
como la identidad de las autoridades de la Administración Tributaria encargadas de
éstos y bajo cuya responsabilidad de tramiten aquéllos. Asimismo, el acceso a los
expedientes. (inc. b del Art. 92º del C.T.) (Concordancias: Art. 131º C.T. – Publicidad
de los expedientes). Contar con el asesoramiento particular que consideren necesario,
cuando le requiera su comparecencia, así como a que se le haga entrega de la copia
del acta respectiva, luego de finalizado el acto ya su sola solicitud verbal o escrita.
(inc. m del Art. 92º del C.T.). Designar hasta dos representantes durante el
procedimiento de fiscalización, con el fin de tener acceso a la información de tercero
sin dependientes utilizados como comparables en el caso de aplicación de normas de
precios de transferencia. (inc. q del Art. 92º del C.T.).

Derechos señalados por Leyes Específicas: Norma IX (Del Código Tributario):“En lo

no previsto por este Código o en otras normas tributarias podrán aplicarse normas
distintas a las tributarias siempre que no se les opongan ni las desnaturalicen.
Supletoriamente se aplicarán los Principios de Derecho Tributario, o en su defecto, los
Principios del Derecho Administrativo y los Principios Generales del Derecho.”

Ley del Procedimiento Administrativo General Derechos de los Administrados: El

artículo 55º de la LPAG menciona los siguientes derechos que asisten a los
administrados (contribuyentes). La precedencia en la atención del servicio público
requerido, guardando riguroso orden de ingreso. Ser tratados con respeto y
consideración por el personal de las entidades, en condiciones de igualdad con los
demás administrados. Acceder, en cualquier momento, de manera directa y sin
limitación alguna a la información contenida en los expedientes de los procedimientos
administrativos en que sean partes y a obtener copias de los documentos contenidos
en el mismo sufragando el costo que suponga su pedido, salvo las excepciones
expresamente previstas por ley. Acceder a la información gratuita que deben brindar
las entidades del Estado sobre sus actividades orientadas a la colectividad, incluyendo
sus fines, competencias, funciones, organigramas, ubicación de dependencias,
horarios de atención, procedimientos y características.

CRITERIO 4
El proceso de Constitucionalización de las relaciones tributarias y la vigencia real de
los derechos fundamentales en el ámbito tributario requiere la aplicación directa de la
ley del procedimiento administrativo general en el ámbito tributario, en octubre del
2001 entro en vigencia la Ley del Procedimiento administrativo general, lo que es un
nuevo marco que regula las relaciones jurídicas entre la administración y los
ciudadanos administrados, esta reforma se dio para adaptar la legislación del
procedimiento administrativo a las exigencias de los principios y valores de un marco
constitucional democrático, para así satisfacer tanto la necesidad de ampliar y reforzar
las garantías y derechos de los ciudadanos para la resolución pronta y justa de sus
asuntos, así como diseñar un ordenamiento para la actuación administrativa acorde
con las modernas concepciones sobre el rol del Estado y en particular el rol de la
administración publica en la economía.

Es importante mencionar que a la fecha se nota una seria reserva de parte de los
funcionarios de la Administración en aplicar los preceptos de la Ley, esto se debe
básicamente a dos razones, la primera que actualmente existen normas del Código
Tributario que colisionan directamente con el texto de la ley por lo que basados en una
supuesta especialidad de las normas tributarias se prefiere aplicar estas últimas y aun
en casos en que no existiera contradicción entre normas tributarias y administrativas
una supuesta singularidad de la materia tributaria es utilizada como justificación para
no aplicar la Ley. Entonces podemos decir que la Ley no contiene una referencia
expresa que excluya su aplicación a los procedimientos tributarios y para delimitar su
aplicación a este tipo de procedimientos se debe remitir a las normas generales que
regulan su ámbito de aplicación.

CRITERIO 5

En cada caso concreto deberá determinarse en qué medida resulta de aplicación la

LPAG a los procedimientos tributarios, en función a si se trata de una laguna de la
normatividad específica o, en caso de que ambas regulaciones sean contradictorias, si
se encuentra debidamente “justificada” la diferencia de trato, atendiendo a la
“especificidad” de la materia que se trata.

Por esta razón, resulta difícil aportar una regla general que indique los supuestos en
los que la LPAG se aplica o no a los procedimientos tributarios, pues tal como ya
dijimos ello debe verificarse en cada caso concreto. Sin embargo, es preciso
reconocer expresamente la integración de la LPAG a la normativa tributaria. A su vez,
aquellos preceptos tributarios que colisionan con el texto de la LPAG, deberían ser
adecuados directamente para que los aplicadores del Derecho puedan conocer de
manera clara y precisa el Derecho aplicable.

la Ley del Procedimiento Administrativo General debe aplicarse a los procedimientos

tributarios en caso de ausencia o deficiencia normativa en la legislación procedimental
tributaria. Asimismo, en caso de contradicción u oposición en ambas normatividades,
debe aplicarse la legislación especial, únicamente si existe una justificación razonable
para apartarse de las reglas generales del procedimiento general”.

CONCLUSION GENERAL

Las líneas que nos anteceden no tienen otro objeto que el de recordar que en el
cuidadoso esquema de valores constitucionales-tributarios no sólo existe un valor
susceptible de protección como el deber de tributar, como al parecer algunos insisten
en sostener, sino y esto es lo más

importante también existen determinados derechos y garantías constitucionales

irrenunciables de los ciudadanos-contribuyentes, que pese a encontrarse también
reconocidos por el texto constitucional no están teniendo la debida atención que
merecen. Podríamos discrepar sobre la corrección o no del diagnóstico ofrecido
esencialmente, pesimista por desventura, sin embargo, lo cierto es que revela la
necesidad cada vez más urgente de afrontar científicamente esta supuesta dicotomía
entre deber de contribuir y derechos de los ciudadanos-contribuyentes, la cual a
nuestro modo de ver debe resolverse mediante una interpretación “armonizadora” de
ambos valores en juego.

Corresponde, pues, que en nuestro Estado Constitucional de Derecho las posiciones

del fisco y de los ciudadanos-contribuyentes sean “re-interpretadas” teniendo a la vista
el equilibrio de “todos” los valores y derechos consagrados en el texto constitucional
sin excepción, evitando así dar una preponderancia al interés fiscal de forma exclusiva
o sólo a los derechos fundamentales de los ciudadanos-contribuyentes, pues ambos
constituyen valores constitucionales que deben ponderarse adecuadamente en cada
caso concreto.