CORPORACION UNIVERSITARIA IBEROAMERICANA

ACTIVIDAD 1 - ORIGEN Y GENERALIDADES DEL IMPUESTO DE VENTAS

FLOR JASBLEYDY DIAZ RODRIGUEZ

CODIGO ESTUDIANTE

100058987

TRIBUTARIA II

JUAN URREA

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 IMPUESTO DE VENTAS

Al momento de iniciarse las sociedades organizadas, surge la necesidad de cómo mantener

la estructura organizacional, sociedad colectiva e impersonal no estuvieron interesados los
integrantes de la misma asumir la carga administrativa, lo que origina la estimulación para
crear un aporte colectivo definitivo, sin contrapartida directa y sin equivalencia. A este
aporte se le llamó impuesto por su carácter obligatorio. Analizando El impuesto sobre las
ventas, comúnmente denominado impuesto al valor agregado IVA, es un gravamen que
recae sobre el consumo de bienes y servicios. En Colombia se aplica en las diferentes
etapas del ciclo económico de la producción, importación y distribución. Fiscalmente el
concepto de valor agregado, como su denominación lo indica, corresponde a la diferencia
entre el valor pagado por los bienes y servicios gravados adquiridos y el valor que al
momento de la venta o prestación del servicio gravado se adiciona, de tal manera que el
impuesto a las ventas se causa únicamente sobre el mayor valor adicionado en la nueva
operación, pero el impuesto pagado al adquirirlos se trata como descontable.

Todo impuesto cuenta con los siguientes cinco (5) elementos:

1. SUJETO PASIVO: personas naturales, jurídicas, y/o asimiladas que recaudan el

impuesto y que, por tanto, asumen obligaciones con la DIAN, a quienes en el caso del IVA
se les ha catalogado como responsables.

2. SUJETO ACTIVO: aquel que tiene la facultad de exigir el pago del impuesto y el
cumplimiento de las obligaciones inherentes al mismo.

3. HECHO GENERADOR: aquellas situaciones, previstas en la ley, que al realizarse

generan el impuesto.

4. BASE GRAVABLE: cuantificación del hecho generador.

5. TARIFA: porcentaje que debe aplicarse a la base gravable, para calcular el impuesto.

Dentro del impuesto de ventas se encuentra el IVA GENERADO Y EL IVA

DESCONTABLE, el IVA descontable se refiere al impuesto a las ventas (IVA) que puede

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solicitarse como descuento en la respectiva declaración de IVA y que ha sido pagado para
poder comprar o construir el bien o prestar el servicio y el IVA generado es el IVA que el
comerciante cobra al cliente o consumidor. este IVA se debe declarar y pagar, porque es un
impuesto que el responsable del IVA cobra en nombre del estado y que después tiene la
obligación de transferirle. Teniendo en cuenta que los sujetos pasivos son aquellas personas
que asumen obligaciones con la DIAN, para efectos de lograr controlar el cumplimiento de
sus deberes, la ley ha establecido dos (2) grupos o regímenes en los que se pueden clasificar
los responsables del IVA, conforme a las características propias de su negocio: régimen
simplificado o régimen común.

1. Régimen simplificado del impuesto sobre las ventas pertenecen las personas
naturales comerciantes y los artesanos, que sean minoristas o detallistas; los
agricultores y los ganaderos, que realicen operaciones gravadas, así como quienes
presten servicios gravados.
2. Régimen común son responsables del impuesto a las ventas (IVA) pertenecientes al
régimen común, todas las personas jurídicas y aquellas personas naturales que no
cumplan los requisitos para pertenecer al régimen simplificado. Toda persona
jurídica por el solo hecho de ser jurídica pertenece al régimen común.

El IVA recuperado en compras anuladas, rescindidas o resueltas se pueden presentar

ocasiones en que se devuelvan mercancías compradas en periodos anteriores, y que por
tanto se haya descontado el IVA pagado por esta mercancía en el respectivo periodo
gravable anterior. Teniendo en cuenta que al producirse la devolución de la mercancía al
comprador le reintegran el dinero pagado, incluido el IVA que pagó en aquel momento,
entonces el comprador se encuentra en la obligación de también devolverle o reintegrarle a
la DIAN el valor de este IVA, puesto que en su momento fue utilizado para disminuir el
saldo a pagar en la declaración. Por otro lado el IVA resultante por ventas anuladas,
rescindidas o resueltas se presenta cuando se anulan ventas correspondientes a periodos
anteriores, de manera que en el respectivo periodo anterior el responsable había declarado
el IVA generado en aquel momento. Por otra parte el cobro del IVA concreta cuando vende
un producto o servicio y emite la factura correspondiente. por lo general, tienen el derecho
de recibir un rembolso del mismo que han pagado a otras empresas a cambio de facturas, lo
que se conoce como crédito fiscal, restándolo del monto de este gravamen que 10 cobran a
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sus clientes (el débito fiscal). La diferencia entre crédito estatal y débito fiscal debe ser
entregada al fisco. Por el contrario, los consumidores finales, pagan el IVA sin recibir
ningún tipo de reembolso. La única forma de controlar dicho gravamen es la entrega de
factura u otro tipo justificante de venta al consumidor, mientras que el comercio guarda una
copia. El sustento económico del Estado está basado principalmente en la carga impositiva
que establece sobre sus habitantes y la puntualidad y exactitud con que se recaudan estos
tributos. El recaudo de los tributos está asociado a factores tales, la mayor o menor
fortaleza de la estructura impositiva, la cultura del pago de los sujetos del impuesto, la
complejidad del proceso de liquidación y pago, la escala de las tarifas y la amplitud.
Colombia el sistema impositivo es relativamente débil lo que ha dado soporte para que los
fenómenos de evasión y de elusión estén presentes en todas las esferas de operación del
sistema tributario, lo que en diferentes épocas ha llevado al país a enfrentar graves crisis
fiscales como la que en 1965 dio origen al establecimiento del Impuesto como una forma
de aumentar los recaudos para superar dicha crisis. Además, tiene la particularidad de poder
extenderse a toda la base tributaria y generar cuantiosos recursos, pero en Colombia no es
así debido a que desde sus inicios la aplicación de este gravamen estuvo marcada por una
serie de exclusiones, exenciones, bienes y servicios no sujetos y una escala de tarifas
bastante grandes que han dificultado el recaudo del impuesto generando cuantiosas
pérdidas al Estado.

En conclusión, el sustento económico del Estado está basado principalmente en la carga

impositiva que establece sobre sus habitantes y la puntualidad y exactitud con que se
recaudan estos tributos. El recaudo de los tributos está asociado a factores tales, la mayor o
menor fortaleza de la estructura impositiva, la cultura del pago de los sujetos del impuesto,
la complejidad de los procesos de liquidación y pago, la escala de las tarifas y la amplitud.
Colombia el sistema impositivo es relativamente débil lo que ha dado soporte para que los
fenómenos de evasión y de elusión estén presentes en todas las esferas de operación del
sistema tributario, lo que en diferentes épocas ha llevado al país a enfrentar graves crisis
fiscales como la que en 1965 dio origen al establecimiento del Impuesto como una forma
de aumentar los recaudos para superar dicha crisis. Además, tiene la particularidad de poder
extenderse a toda la base tributaria y generar cuantiosos recursos, pero en Colombia no es
así debido a que desde sus inicios la aplicación de este gravamen estuvo marcada por una

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serie de exclusiones, exenciones, bienes y servicios no sujetos y una escala de tarifas
bastante grandes que han dificultado el recaudo del impuesto generando cuantiosas
pérdidas al Estado.

BIBLIOGRAFIA

 Gerencie.com (2017). Impuesto a las ventas. Guía Laboral Gerencie.com.

 Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). (s.f.). Estatuto tributario

República de Colombia. Libro tercero, Impuesto sobre las ventas.

 Legis (2017). Cambios en el IVA con la reforma tributaria. Legis Comunidad

Contable.

 Wilmer C. (2018). Que es IVa, Bienes Gravados, Exentos y Excluidos.

Contabilizalo.

 Gerencie.com (2017). Impuestos descontables. Guía Laboral Gerencie.com.