ESTUDIANTE: LOVERA ROJAS KEVIN JAVIER

TEMA 6
EJECUCION DE LA AUDITORIA FINANCIERA

NA 1: EVIDENCIA DE AUDITORIA:

El auditor debe obtener evidencia suficiente y competente a través de procedimientos de

cumplimiento y sustantivos, que permita obtener conclusiones razonables.

NIA 330: TIPOS DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

 Pruebas de control
 Pruebas sustantivas
 Procedimientos analíticos
 Pruebas de detalle

NIA 500 EVIDENCIA DE AUDITORIA:

Evidencia de auditoria puede ser de fuente externa o interna, el auditor diseñara y aplicara
procedimientos de auditoria, a fin de obtener evidencia suficiente o competente.

PLANILLA DE PENDIENTES DE SUPERVISION (LCA)

El personal competente debe supervisar sistemática y oportunamente el trabajo realizado, Los

estados financieros deben ser comparativos y expresados en moneda constante, considerando
la naturaleza de la información suministrada. Estados financieros básicos:

 Balance general
 Estado de resultados
 Estado de evolución del patrimonio
 Estado de flujos de efectivo
 Notas a los estados financieros

AUDITORIA DE HECHOS POSTERIORES:

Los hechos posteriores al cierre del ejercicio deben ser:

 si resultan de aquellos sucesos que proporcionan evidencia adicional con respecto a

condiciones existían a la fecha de los estados financieros, requieren ajusten a los
estados financieros.
 Si resultan de aquellos sucesos que proporcionan evidencia con respecto a condiciones
que no existan a la fecha de cierre de los estados financieros, no requieren ajustes,
pero si una adecuada exposición a los estados financieros.

OBJETIVOS DEL AUDITOR:

 Obtener evidencia suficiente y adecuada

 Reaccionar adecuadamente ante los hechos que lleguen a su conocimiento
 El auditor deberá aplicar procedimientos de auditoria

FRAUDES Y ERRORES EN HECHOS POSTERIORES:

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 Omisiones intencionales o involuntarias en el registro de hechos posteriores

 Omisiones intencionales o involuntarias en la revelación de hechos posteriores
 Registros intencionales de hechos posteriores.

RIESGO INHERENTE EN HECHOS POSTERIORES:

Los que elaboran los estados financieros no tengan conocimiento sobre la metodología de
evaluación de hechos posteriores. Que no tengan conocimiento de normas contables sobre
hechos posteriores. Influencia política o familiar.

ORDEN DE PAPELES DE TRABAJO DE HECHOS POSTERIORES

1) PROGRAMA DE HECHOS POSTERIORES

2) SUMARIA
3) SUB SUMARIA
4) PLANILLA DE EXCEPCIONES Y/O DEFICIENCIAS
5) PLANILLA DE AJUSTES O RECLASIFICACIONES
6) PLANILLA DE ANÁLISIS HECHOS POSTERIORES

NIC 37 PROVISIONES, PASIVOS CONTINGENTES Y ACTIVOS CONTINGENTES:

Provisiones: son pasivos en los que existe incertidumbre acerca de su cuantía o vencimiento,
se debe reconocer una provisión cuando

LOS ELEMENTOS SON:

 PROBABLE
 POSIBLE
 REMOTA

La entidad no debe proceder a reconocer contablemente una obligación de carácter

contingente, por el contrario, deberá revelar la obligación contingente.

RIESGO DE CONTROL EN COMPROMISOS Y CONTINGENCIAS

Son riesgos de que los procedimientos de control fallen, para eso determinamos los controles
de fraudes o errores. RIESGO DE CONTROL

NIA 501 EVIDENCIA DE AUDITORIA –CONSIDERACIONES ESPECIFICAS PARA DETERMINAR

AREAS

 Litigios y reclamaciones
 Errores de detección

AUDITORIA DE ACTAS DE ASAMBLEA Y DIRECTORIO:

Se documenta la evaluación de lecturas de actas de asamblea de directorio.

Las actas de asamblea se realizan de acuerdo a las indicaciones del tutor o encargado para
hablas partes más importantes de la reunión o conferencias.

NC 1- EMPRESA EN MARCHA
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Se prepara los estados financieros con la finalidad de que los estados financieros de la empresa
funcionen a futuro.

ACTIVO:

Es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados.

DISPONIBILIDADES:

Constituye medios de pagos a ser utilizados en forma inmediata y de libre disponibilidad.

EFECTIVO:

Es el efectivo mantenido en caja y depósitos a la vista.

PRUEBAS SUSTANTIVAS SOBRE INVENTARIOS

 Observación directa
 Pruebas de conteo

INVERSION:

es aquella colocación de fondos en otra actividad a la propia entidad con el objeto de generar
ingresos adicionales. Estas inversiones debemos identificar si son corrientes o no corrientes.

VALOR PATRIMONIAL PROPORCONAL- CONCEPTO GENERAL:

se entiende por valor patrimonial al resultado de aplicar patrimonio neto de la sociedad

emisora.

PRESENTACION DE INVERSIONES EN EEFF:

Cuando se aplique el método de valor patrimonial establece las designaciones

correspondientes de los ESTADOS FINANCIEROS.

COMPONENTES DE INVERSIONES:

a) Acciones comunes
b) Acciones preferentes
c) Inversiones en bonos de empresas
d) Inversiones en bonos del tesoro
e) Cuotas de capital
f) Certificado de aportaciones
g) Inversiones en DPF

COMPRA DE ACCIONES:

El valor nominal, acciones con prima, acciones con descuento.

DIVIDENDOS:

Los dividendos son aquellas utilidades obtenidas por las sociedades anónimas que será
distribuidos por los accionistas.

VALUACION DE LAS ACCIONES:

a) La valuación de las acciones mediante actualización

b) Recurrir a la bolsa de valores
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c) Sobre el respecto a la valuación de inversión permanente

INVERSIONES EN BONOS:

constituye erogaciones en efectivo.

a) Riesgo inherente en inversiones

b) Riesgo de control en inversiones

DEPRECIACION DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO:

Se depreciará de forma separada cada parte de un elemento de propiedad, planta y equipo

que tenga un costo significativo con relación al costo total del elemento.

Se tendrá que reconocer un cargo por depreciación en cada periodo de vida útil de un activo,
en el resultado del periodo.

ARRENDAMIENTO: es un alquiler de un bien con derecho a compra

REVALORIZACION TECNICA DE ACTIVOS FIJOS:

Debe ser realizada por un profesional experto en la materia.

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DE PPE:

Los objetivos de auditoria es probar que la aseveración de la gerencia en razonables, para el

componente de PPE:

 Existencia u ocurrencia
 Integridad o inclusión completa
 Propiedad de derechos
 Valuación o asignación de valor
 Presentación y revelación

ACTIVOS INTANGIBLES:

Comprende derechos y otros bienes inmateriales tales como los que tienen un plazo de
existencia limitada por ley o por contrato y aquellos que no tienen una duración de existencia.
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COMPONENTES DE ACITVOS INTAGIBLES:

 Concesiones
 Licencias
 Derechos
 Patentes y propiedad industrial
 Marcas
 Programas de computadora
 Costo de exploración y desarrollo
 Costo de desarrollo
 Costo de financiación
 Formulas, diseños y prototipos
 Reservas de recursos extraíble

ENFOQUE DE AUDITORIA:

Objetivos: existencia, valuación, propiedad, integridad, presentación y revelación.

La evolución de los riesgos identificados a nivel de aseveración proporciona una base para
considerar el enfoque de auditoria para eficaz para diseñar y llevar a cabo de procedimientos
que respondan a los riesgos identificados.

AUDITORIA DEL PASIVO

es una obligación presente de eventos pasados, la entidad espera desprenderse de recursos

que incorporan beneficios económicos.

PASIVOS CONTINGENTES:

Son obligaciones posibles surge de hechos pasados y cuya existencia ha de ser confirmada solo
porque ocurran o no ocurran hechos futuros inciertos. Una obligación presente a raíz de
hechos pasados.

El importe de la obligación no puede ser medido con la suficiente.

NC1: DERECHOS CREDITICIOS DE TERCEROS:

Este rubro incluye todas aquellas cuentas que representan obligaciones ciertas de la empresa
hacia terceros. Deberá discriminarse los saldos cuya exigibilidad no exceda un año de plazo a
partir de la fecha del b alance general.

COMPONENTES DEL PASIVO: pasivo no corriente y pasivo corriente.

CONFIRMACION DE SALDOS:

 Negativa: responde s está en desacuerdo

 Positiva: siempre se espera la respuesta
 Directa: se confirma con saldo
 Ciega: se confirma in saldo
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RIESGO INHERENTE DE PASIVOS:

 Operaciones complejas para el cálculo de deudas por remuneraciones

 Cambio de ejecutivos
 Cantidad importante de bienes y servicios
 Emisión de normas legales
 Falta de documentos
 Cambio permanente de datos

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO:

 Verificar que existan un responsable para el control d los pasivos.

 Verificar que los controles de la empresa funcionen en los pasivos.

PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS: se clasifica en dos sustantivos y de detalle

 Confirmaciones a proveedores.
 Muestra de los proveedores más importantes.

También se puede verificar los pagos posteriores, anteriores y posteriores

PATRIMONIO: es la diferencia entre activo y pasivo, Se clasifica en 3 grupos, capital, reservas y

resultados acumulado

ESTADO DE RESULTADOS
El estado de resultados refleja el movimiento económico de ingresos y gastos, acontecido en la
empresa durante un determinado periodo de tiempo.

RESULTADO es el total de ingresos menos gastos

GASTOS DE VENTA: incluye los gastos directamente vinculados con la gestión de la venta

GASTOS FINANCIEROS: comprende los gastos vinculados con la obtención de capitales

complementarios para la gestión de la empresa

GASTOS DE ADMINISTRACION: incluye todos los gastos que no corresponden directamente a

la financiación o la gestión de ventas.