SUMILLA:

El servicio de elaboración y entrega de información respecto a empresas del

exterior que una empresa no domiciliada en el país realiza en su totalidad
fuera del territorio nacional para una empresa domiciliada no genera renta
de fuente peruana, al no llevarse a cabo en el territorio nacional.

INFORME N° 45-2007-SUNAT/2B0000

MATERIA:

Se consulta si la prestación de servicios de elaboración y entrega de

información de perfiles de empresas del exterior por empresas no
domiciliadas en el país a empresas domiciliadas, a fin que a su vez estas
últimas brinden servicios(1) a otras empresas no domiciliadas, genera rentas
de fuente peruana y si, consecuentemente, debe practicarse la retención del
Impuesto a la Renta que corresponda.

BASE LEGAL:

Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado

mediante Decreto Supremo N° 179-2004-EF, publicado el 8.12.2004 y
normas modificatorias.

ANÁLISIS:

Para efecto del presente análisis, se parte de las siguientes premisas:

 Que los servicios materia de consulta son ejecutados en su totalidad

fuera del territorio nacional.
 Que no corresponden a servicios digitales prestados a través de
Internet o de asistencia técnica de acuerdo con las definiciones
contenidas en el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta (2).

En ese sentido, se tiene lo siguiente:

El artículo 6° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta dispone que en caso
de contribuyentes no domiciliados en el país, de sus sucursales, agencias o
establecimientos permanentes, el impuesto recae sólo sobre las rentas
gravadas de fuente peruana.

Por su parte, el inciso e) del artículo 9° del citado TUO dispone que en
general y cualquiera sea la nacionalidad o domicilio de las partes que
intervengan en las operaciones y el lugar de celebración o cumplimiento de
los contratos, se considera rentas de fuente peruana, las originadas en
actividades civiles, comerciales, empresariales o de cualquier índole, que se
lleven a cabo en el territorio nacional.
Conforme fluye de las normas glosadas, los sujetos no domiciliados en el
país se encuentran gravados únicamente por las rentas de fuente peruana
que generen.

Ahora bien, para que las rentas obtenidas por sujetos no domiciliados en el
país por la prestación de servicios a sujetos domiciliados sean consideradas
rentas de fuente peruana y consecuentemente gravadas con el Impuesto a
la Renta en el Perú, debe existir una prestación de servicios en el país.

En el supuesto materia de consulta, el servicio que presta la empresa no

domiciliada en el país a la empresa domiciliada consiste en la elaboración y
entrega de información respecto a empresas del exterior y es ejecutado
íntegramente fuera del territorio nacional.

En este orden de ideas, y partiendo de las premisas señaladas para el

presente análisis, se tiene que el servicio de elaboración y entrega de
información sobre empresas del exterior que una empresa no domiciliada en
el país realiza para una empresa domiciliada no genera renta de fuente
peruana, al no llevarse a cabo en el territorio nacional.

CONCLUSIÓN:

Partiendo de las premisas señaladas, el servicio de elaboración y entrega de

información respecto a empresas del exterior que una empresa no
domiciliada en el país realiza para una empresa domiciliada no genera renta
de fuente peruana, al no llevarse a cabo en el territorio nacional.

Lima, 22 de marzo del 2007.

Original firmado por

CLARA ROSSANA URTEAGA GOLDSTEIN
Intendente Nacional Jurídico

 Se trata de empresas peruanas cuyo giro es prestar servicios de información,

(1)

mediante la elaboración de “perfiles”, sobre personas –naturales o jurídicas– que

solicitan un crédito. Estos perfiles versan sobre estructura jurídica de la empresa,
principales accionistas, directivos, ejecutivos, reportes crediticios, información
financiera, entre otros.

 De conformidad con el inciso b) del artículo 4°-A del Reglamento de la Ley del
(2)

Impuesto a la Renta (aprobado mediante Decreto Supremo N° 122-94-EF, publicado

el 21.9.1994 y normas modificatorias), se entiende por servicio digital a todo
servicio que se pone a disposición del usuario a través del Internet mediante
accesos en línea y que se caracteriza por ser esencialmente automático y no ser
viable en ausencia de la tecnología de la información.

Asimismo, establece una lista no taxativa de servicios digitales, entre los cuales
considera el Reparto de Información, el cual define como el servicio mediante el que
se distribuye electrónicamente información a suscriptores (Clientes), diseñada en
función de sus preferencias personales. El principal valor para los clientes es la
conveniencia de recibir información en un formato diseñado según sus necesidades
específicas.

Además, el inciso c) del mismo artículo señala que se entiende por Asistencia
Técnica a todo servicio independiente, sea suministrado desde el exterior o en el
país, por el cual el prestador se compromete a utilizar sus habilidades, mediante la
aplicación de ciertos procedimientos, artes o técnicas, con el objeto de proporcionar
conocimientos especializados, no patentables, que sean necesarios en el proceso
productivo, de comercialización, de prestación de servicios o cualquier otra actividad
realizada por el usuario.

gsm
A0131-D7
IMPUESTO A LA RENTA – RENTAS DE FUENTE PERUANA

DESCRIPTOR :
IMPUESTO A LA RENTA
RENTAS DE NO DOMICILIADOS
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