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FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIA POLÍTICA

ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO


TRABAJO GRUPAL
I UNIDAD
TEMA:
“RENTA DE FUENTE PERUANA”
INTEGRANTES:
CABELLO VELA FRANKLIN
CABRERA CALDERON GREISI
CALLE UMBO DANIELA
CAMPOS NAVARRO KARINA ELISABETH
CORONADO ALEMAN NESTOR
LEDESMA GAVIDIA MARIA
PURIZAGA RIOS ADELA MARIA DEL CARMEN
SAAVEDRA CACERES JAVIER
ASIGNATURA:
DERECHO TRIBUTARIO II
DOCENTE TUTOR:
Mg. ARTURO ZAPATA AVELLANEDA
CICLO:
VI
SECCIÓN:
“B”
SEMESTRE ACÁDEMICO:
2018-I
FECHA DE ENTREGA:
24 DE ABRIL DE 2018
ÍNDICE
Pág.

I.-INTRODUCCION………………………………………………………………..01

II.- JUSTIFICACION………………………………………………………………02

III.- OBJETIVOS…………………………………………………………………...03

3.1.- OBJETIVO GENERAL………………………………………………………03

3.2.- OBJETIVO ESPECIFICO…………………………………………………...03

IV.- MARCO TEORICO…………………………………………………………..04

4.1.- Renta De Fuente Peruana…………………………………...………………..04

4.2.-Ubicación Física Para Determinar La Generación De Renta De Fuente Peruana


Por La Enajenación De Bienes Muebles Que Generen Ganancias De Capital….05

4.3.- Criterio de la Fuente…………………………………………………………...05

4.4.- Rentas Califican Como De Fuente Peruana………………………………….06

5.- Tributación Para Efectos Del Comercio Internacional Art 10 Al 11 Ley De


Impuesto A La Renta……………………………………………………………..…08

6.- CONCLUSIONES ........................................................¡Error! Marcador no definido.

7.- BIBLIOGRAFÍA ......................................................................................................10


I. INTRODUCCIÓN
El Impuesto a la Renta constituye una de las principales fuentes de recursos del Estado;
por tal motivo, resulta de especial importancia conocer su ámbito de aplicación, partiendo
de la definición que la doctrina y nuestra legislación vigente le otorga al concepto de
renta. Es así que en nuestra normatividad se complementa el criterio de vinculación en la
fuente con el criterio de vinculación del domicilio, de tal forma que los contribuyentes
domiciliados tributan por sus rentas de fuente mundial y los no domiciliados tributan por
sus rentas de fuente peruana. No obstante la regla general, en reiteradas ocasiones no
resulta fácil establecer cuáles rentas son de fuente peruana, motivo por el cual la Ley del
Impuesto a la Renta (en adelante LIR) ha establecido reglas especiales que deberán
tenerse en cuenta a efectos de determinar en qué caso una operación se encuentra gravada
con el impuesto.

II. JUSTIFICACIÓN
El presente trabajo se justifica en la necesidad de conocer la importancia de la renta
peruana.
III. OBJETIVOS

3.1. Objetivo General

 Reconocer la importancia de la renta peruana en nuestra legislación, teniendo en


cuenta los efectos sociales que generen.

3.2. Objetivo Específico

 Especificar las rentas que califican para la renta peruana.


IV. MARCO TEÓRICO
4.1.- Renta De Fuente Peruana

Las rentas del contribuyente no domiciliado estarán sujetas a nuestro Impuesto a la Renta
sólo si son de fuente peruana. Así, el Texto Único Ordenado (TUO), ha señalado que,
en general, y cualquiera que sea la nacionalidad o domicilio de las partes que intervengan
en las operaciones y el lugar de celebración o cumplimiento de los contratos, se
consideran rentas de fuente peruana a las rentas producidas por predios situados en el
territorio del Perú, a las producidas por capitales, bienes o derechos situados físicamente
o colocados o utilizados económicamente en el Perú, excepto los dividendos y cualquier
otra forma de distribución de utilidades.
De igual modo, se consideran rentas de fuente peruana a aquéllas originadas en el trabajo
personal o en actividades civiles, comerciales o de cualquier índole, que se lleven a cabo
en el territorio nacional. Así, la renta que por su trabajo en el Perú genere una persona
natural no domiciliada estará sujeta al Impuesto a la Renta peruano, sin importar si dicha
renta es puesta a su disposición en el exterior. De igual modo, una empresa no domiciliada
que preste un servicio íntegramente en el exterior en favor de su cliente peruano no
generará renta de fuente peruana, aun cuando su contraprestación hubiese sido pagada
desde el Perú. Esta es una de las situaciones más comunes dentro de nuestra práctica. De
otro lado, la posibilidad de tener "split payrol/s" o planillas divididas, por medio de las
cuales se paga los ingresos de los extranjeros en dos países para minimizar la exposición
a determinado sistema tributario no es permitida en el Perú, debiendo los no domiciliados
tributar por la totalidad de sus rentas de fuente peruana aun cuando se paguen o acrediten
en el extranjero.

 Articulo 9.- Renta de Fuente Peruana

a) Las producidas por predios y los derechos relativos por los mismos.
b) Las producidas por bienes y derechos.
c) Las producidas por capitales, así como interés, comisiones, primas y toda suma
adicional pactada por préstamos y créditos.
d) Los dividendos y otras formas de distribución de actividades, si la empresa o
sociedad que los distribuya, pague o acredite se esté domiciliada en el país.
e) Las originadas en actividad civil, comercial, empresarial u otra índole.
f) Las originadas en el trabajo personal realizado en territorio nacional.
g) Rentas vitalicias y pensiones que tenga su origen en el trabajo personal.
h) Las obtenidas por enajenación, rendición o rescate de acciones y participaciones
i) representativas del capital, acciones de inversión, certificado, títulos, bonos
comerciales, valores de cedulas hipotecarias.
j) Las obtenidas por servicios digitales prestados por internet u otra adaptación u
aplicación de los protocolos, plataforma o de tecnología del internet.

4.2.- Ubicación Física Para Determinar La Generación De Renta De Fuente Peruana


Por La Enajenación De Bienes Muebles Que Generen Ganancias De Capital

La SUNAT señala que para que la enajenación de bienes muebles genere rentas de fuente
peruana, tanto el acto en el que se establece la voluntad de enajenación (título), como el
acto por el que se adquiere la propiedad como resultado de la ejecución de ese título
(modo), deben haberse realizado cuando dichos bienes se hubieren enc

ontrado ubicados físicamente en el país.

Para que la enajenación de tales bienes que hayan ingresado al país bajo los regímenes
aduaneros suspensivos de depósito aduanero, tránsito, así como admisión temporal para
reexportación en el mismo estado, efectuada por entidades no domiciliadas, genere rentas
de fuente peruana, tanto el título como el modo antes aludidos, deben haberse realizado
cuando dichos bienes se hubieren encontrado ubicados físicamente en el territorio
nacional.

4.3.- Criterio de la Fuente

4.3.1.- Determinación De La Renta Trabajo

 Renta Obtenida Por El Servicio Digital

Las personas no domiciliados, son cuando siendo peruanos adquieren residencia


fuera del país y de otro lado cuando son extranjeros sin domicilio permanente en
el Perú o que teniendo el domicilio se ausentan por más de 183 días durante un
período cualquiera que comprende 12 meses.

 Sujetos No Domiciliados

Impuesto a la Renta a Sujetos No domiciliados en el Perú. Las empresas no


domiciliadas en el país solo están afectas al impuesto por sus rentas de fuente
peruana. En la mayoría de los casos, se afecta la renta bruta percibiendo por estas
empresas un 30%.

 Renta

Ganancia o Ingreso obtenido por la venta y/o prestación de un bien o servicio.

 Impuesto A La Renta

I00mpuesto que grava las rentas que provengan del capital del trabajo y de la
aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales a aquéllas que
provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos.
Son rentas cuya fuente se encuentra ubicada en el país, Ingresos obtenidos por la
explotación de predios situados en el país, o generados por actividades civiles,
comerciales, empresariales o de cualquier índole, que se llevan a cabo en territorio
nacional.

4.4.- Rentas Que Califican Como Fuente Peruana

 Tratamiento De Los Pagos Generados Por El Uso De Software, Efectuados A


Empresas No Domiciliadas

Los pagos generados por el uso de software, efectuados a empresas no


domiciliadas, califican como rentas de fuente peruana, sólo si existe una
utilización económica en el país de los referidos programas de cómputo, aun
cuando el uso haya sido sin la autorización correspondiente
 Tratamiento De Los Pagos Por Concepto De Indemnización Efectuados A
Favor De Empresas No Domiciliadas Por El Uso Sin Autorización De
Software

También constituyen rentas de fuente peruana, los pagos por concepto de


indemnización efectuados a favor de empresas no domiciliadas por el uso sin
autorización de software, siempre que el monto pagado no implique la reparación
de un daño emergente y dicho uso involucre una utilización económica en el país
de tales programas de cómputo.

 Los Intereses Derivados De Servicios De Créditos Utilizadosen El Perú


Constituyen Rentas De Fuente Peruana

Los intereses generados a favor de personas jurídicas no domiciliadas por


concepto de servicios de créditos utilizados en el Perú constituyen rentas de fuente
peruana gravadas con el Impuesto a la Renta, debiendo aplicarse para efectos de
la determinación de este Impuesto la alícuota que corresponda.

 Tratamiento De La Actividad De Comercialización Del Software Que Se


Lleva A Cabo En El País

En el supuesto planteado (provisión de un software), si la actividad de


comercialización del software se lleva a cabo en el país, la empresa no domiciliada
habría obtenido rentas de fuente peruana de conformidad con el TUO de la Ley
del Impuesto a la Renta.

 La Cesión En Uso Del Software ¿Genera Rentas De Fuente Peruana?


La cesión en uso de software por un no domiciliado, por la cual la empresa
domiciliada paga regalías, genera rentas de fuente peruana para el no domiciliado,
conforme a lo dispuesto en el TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

 Tratamiento De La Cesión De Posición Contractual En El Exterior

La retribución otorgada a una empresa no domiciliada por parte de una empresa


domiciliada por concepto de la cesión en el exterior de su posición contractual en
un contrato de prestación de servicios pendiente de ejecución en el territorio
nacional, no califica como renta de fuente peruana.

5.- Tributación Para Efectos Del Comercio Internacional Art 10 Al 11 Ley De


Impuesto A La Renta.

Artículo 10.- También Se Consideran Rentas De Fuente Peruana:

a) Los intereses de obligaciones, cuando la entidad emisora ha sido constituida en el


país, cualquier sea el lugar donde se realice la emisión o la ubicación de los bienes
afectados en garantía.
b) Las dietas, sueldos y cualquier tipo de remuneración que empresas domiciliadas
en país paguen o abonen a sus directores o miembros de sus consejos u órganos
administrativos que actúen en el exterior.
c) Los honorarios o remuneraciones por el Sector Público Nacional a personas que
desempeñen funciones de representación o cargos oficiales.
d) Los resultados proveniente de la contratación de Instrumentos Financieros
Derivados obtenidos por sujetos domiciliados en el país.
e) Las obtenidas por la enajenación indirecta de acciones o participaciones.
f) Eres extranjero y no tienes domicilio en el Perú o teniéndolo permaneciste ausente
del país más 183 días calendario durante un período cualquiera de 12 meses.

Actividad % de fuente peruana


Seguro 7% de primas
Alquiler de aeronaves y 60% y 80% ingresos brutos
naves
Radiograma, teléfonos 5% ingresos brutos
Transporte aéreo 1% ingresos brutos
Transporte marítimo 2% ingresos brutos
Servicios técnicos 40% ingresos brutos
Exploración, 25% ingresos brutos
perforación, desarrollo
y transporte de petróleo
Venta de recursos 5% ingresos brutos
hidrobiológicos

Artículo 11°.- También se consideran íntegramente de fuente peruana las rentas


del exportador provenientes de la exportación de bienes producidos,
manufacturados o comprados en el país.

 Se considera íntegramente de fuente peruana las rentas del exportador


provenientes de la exportación que tiene producidos manufacturados o comprados
en el país.
 Se entiende por exportación la remisión al exterior realizada por filiales,
sucursales, representantes, agentes de compras u otros intermediarios de personas
naturales, jurídicas del extranjero.
6.- CONCLUSIONES:

 Tiene por objeto conocer el ámbito de aplicación de la renta de fuente peruana en


nuestra legislación.
 Se enfoca en las personas naturales y jurídicas que tienen la obligación del pago
de renta peruana.

7. BIBLIOGRAFÍA
 AVELINO SÁNCHEZ, Esteban (2006). Código Tributario Comentado. Editorial
Universo, Lima-Perú, p. 352.
 PÉREZ ROYO, Fernando (2010). Derecho financiero y tributario. Parte General,
21. ª edición.
 RUIZ DE CASTILLA, Francisco (2017). Derecho Tributario. Temas Básicos.
PUCP-Fondo Editorial, p. 534.
 http://www.ifaperu.org/uploads/files/Peschiera_9.8.05.pdf.
 http://blog.pucp.edu.pe/blog/jennyspacetaxsystem/tag/renta-de-fuente-
peruana/2016
 Fuente de Información, Separata de Derecho Tributario II del MGTR: Arturo
ZAPATA AVELLANEDA.