Repùblica Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular Para la Educacion Universitaria

Universidad Nacional Experimental “Rafael Maria Baralt”

Catedra: Seminario

Profesor: Lic. Ender Saandrea

Unidad I Seminario

Integrantes:

Natalia García

María Esther González

José Andrade
 Alejandro Colina
¿Planificación Fiscal e importancia?

La planificación fiscal es el conjunto de estrategias de toda índole, mercantiles,

financieras, tributarias, contables, etc., diseñadas, con carácter previo, con el
objetivo de minimizar, o diferir en la medida de lo posible, la carga tributaria de los
actos, negocios y/o contratos, cuya realización constituye hecho imponible de
cualquier impuesto, tasa o contribución especial, tanto nacionales como
extranjeros.

Muchas personas y empresas se preguntan qué pueden hacer para pagar menos
impuestos. También cómo es posible que haya empresas que sólo tributan un 5%
de sus beneficios. A todos nos suena en mayor o menor medida cosas como la
creación de empresas en paraísos fiscales, la facturación de servicios entre
empresas vinculadas, declarar menos ingresos de los obtenidos, etc.

Si bien esta puede ser una opción para tributar menos, ciertamente es mucho más
recomendable buscar la forma de reducir nuestra carga fiscal dentro de la
legalidad. Pero, ¿cómo lo hacen los contribuyentes que pagan menos impuestos
para hacerlo sin entrar en conflicto con la Administración Tributaria? La respuesta
es mediante una planificación fiscal adecuada. Teniendo la fiscalidad de las
actividades que se llevan a cabo como un elemento más en el proceso de toma de
decisiones. No sólo centrándonos en obtener mayores ingresos, más rentabilidad
o simplemente más beneficios.
Puede ser sorprendente que, siendo el tipo general de gravamen que se aplica a
las empresas del 30%, pueda haber compañías que obtengan grandes beneficios
y que apenas tributen un 5% de estos. Igualmente, hay particulares que optando
por gestionar su capital. Sea mediante el “trading intradía” o la adquisición de
valores o participaciones en fondos a medio-largo plazo. Estas pueden, con igual
nivel de rentabilidad e incluso con igual nivel de ingresos, tributar de distinta forma.

Este hecho es debido principalmente a que se hayan analizado o no, desde un

punto de vista fiscal, las inversiones antes de ser realizadas. Si bien otras veces,
es la decisión de desinversión la que tiene un fuerte impacto fiscal. En cualquier
caso, es la planificación fiscal la que ayuda a optimizar la carga fiscal de las
operaciones que se llevan a cabo. Reducir la carga fiscal es posible dentro del
marco legislativo actual sin cometer ninguna infracción. Por este motivo, resulta
imprescindible ser conscientes de la importancia de realizar una adecuada
planificación fiscal. También lo es tener en cuenta que cabe la posibilidad de que
lo que a priori puede parecer una buena inversión, cuando incluimos el
componente fiscal en la decisión, podría no ser tan interesante.

¿Estrategia tributaria o aduanera de las empresas públicas?

Según Johnson y Scholes (1999): Una estrategia es un conjunto de acciones que
se llevan a cabo para lograr un determinado fin. Es el proceso seleccionado
mediante el cual se espera lograr alcanzar un estado futuro. En el ámbito de la
administración de empresas es posible referirse a la "consistencia estratégica". En
ese sentido, se dice que existe consistencia estratégica cuando las acciones de
una organización son coherentes con las expectativas de la Dirección, y éstas a su
vez lo son con el mercado y su entorno. El concepto de estrategia se usa
normalmente en tres formas:

• Para designar los medios empleados en la obtención de cierto fin, es por lo tanto,
un punto que involucra la racionalidad orientada a un objetivo.

• Es utilizado para designar la manera como se actúa en un determinado contexto,

cuál será la acción de los demás y lo que considera que los demás piensan que
sería su acción; ésta es la forma en que uno busca tener ventajas sobre los otros.

• Se utiliza para designar los procedimientos usados en una situación de

confrontación con el fin de privar a la otra parte de sus medios. Según Robbins
(2000): Estrategia es el conjunto de decisiones fijadas en un determinado contexto
o plano, que proceden del proceso organizacional y que integra misión, objetivos y
secuencia de acciones administrativas en un todo independiente. Dentro del
planteamiento de la Estrategia, se describe cómo se lograrán los objetivos
generales de manera eficaz y correcta, es decir qué acciones de intervención
ayudarán a la organización a cumplir con su Misión y organizando para cada
estrategia planes y presupuestos, tan detallados como sea necesario. Debido a
que las consecuencias de cualquier decisión tienen un efecto drástico y amplio, la
administración a través de su función de planeación, debe buscar el mejor curso
de acción posible y de cualquier forma estar preparada para cambiar, si la
experiencia y la información nueva que se presenten, sugieren que es necesario el
cambio en las acciones ya antes establecidas. Según Koontz / O"Donnell (1990):
Las estrategias planteadas para lograr un objetivo (o los objetivos), deberán
complementarse unas a otras. El planteamiento de la Estrategia, viene a ser la
respuesta a: ¿Cómo los vamos a lograr? Se plantea la estructuración de las
Estrategias por niveles:

• Nivel I: En este nivel, la Estrategia se considera sinónimo de " Cómo lograr los
Objetivos "

• Nivel II: En este nivel se acepta la detección de ciertos obstáculos y de factores

facilitadores que deben ser tenidos en cuenta. Se refiere a las circunstancias o
hechos que se interponen entre el presente y la situación objetivo.
• Nivel III: Cuando los obstáculos y factores facilitadores no son hechos o
circunstancias, sino sujetos que piensan y controlan recursos de poder, es decir,
que voluntariamente pueden obstaculizar o facilitar el alcance de nuestros
objetivos. Se refiere a una confrontación bajo reglas.

• Nivel IV: Las estrategias deben enfrentar situaciones en las que las reglas
mismas son parte de lo que se disputa. ¿Qué pautas debemos seguir para una
mejor selección de estrategias?:

a) Enfocar adecuadamente la situación actual, como la apreciamos o percibimos

(incluye a todos los miembros del establecimiento), es decir, observar nítidamente
todos los actores y condiciones que conforman los escenarios reales y posibles en
el ámbito de trabajo de la institución.

b) Identificar acciones que respondan a la misión, visión y valores previamente

definidos.

c) Asegurar concentración en lo importante y que lo ya iniciado tenga continuidad.

d) Buscar orientaciones eficientes que promuevan simultáneamente, una

economía de los recursos y una disminución de las discrepancias de los diferentes
actores.

A nivel de la empresa o planificación corporativa, dirigida a estructurar y

racionalizar la carga tributaria por concepto de impuesto de Primera

e) Realizar una observación multitemporal y multidimensional de la situación, así

como de las consecuencias que se pueden derivar de las acciones que sobre esa
situación vayamos a ejecutar; es decir, debemos pensar a futuro.

f) Tratar de encadenar una estrategia en aplicación con el surgimiento de la

siguiente.

g) Evitar los errores derivados de la "seguridad" de la certeza y la definición de

predicciones sociales.

h) Enfatizar una disposición crítica y asertiva. Las estrategias no son ni buenas ni

malas sólo son adecuadas o inadecuadas frente a una situación concreta.

i) Tratar de construir el futuro deseado, más que pensar en el futuro, es lo

sustantivo en el pensamiento estratégico.

j) Procurar la percepción concurrente de los momentos descriptivo, explicativo,

normativo, estratégico, operativo y evaluativo, en el marco de los valores que
sustentan la visión y la misión, puesto que estos momentos se pueden dar o dan
simultáneamente.

¿Estrategias Tributarias de las Empresas Privadas?

Beneficio de auditoría, elemento de mayor pago a cambio de menor tiempo para la

firmeza de la declaración

Reparto de Dividendos, parte no gravada y/o dividendos no distribuidos o

capitalizados

Regímenes especiales de tributación

Transformaciones societarias, las SA y asimiladas los socios accionistas no son

solidarios por el pago de impuestos 
Zonas Francas Tasa preferencial del 15% para operadores
Aplicación de precios de transferencia entre vinculados económicos
Utilización eficiente de las perdidas fiscales y excesos de renta presuntiva (Art.
147 y 191 ET)     Deducciones por inversiones en investigaciones científicas o
tecnológicas (Art. 158-1 ET)
Deducciones por inversiones en Control y Mejoramiento del medio ambiente (Art.
158-2 ET)
Deducciones por inversiones en activos fijos productivos (Art.158-3 ET)
Donaciones (Art. 125 ET)
Gastos en el exterior (Art. 122 ET)
Aportes de pensiones realizados por el empleador (Art. 126-1 ET)
Castigos por inventarios aprovisionados
Castigos de cartera
Cambios en los sistemas de depreciación de activos
Cambios en los sistemas de amortización de activos

¿Objetivo?

Su objetivo primordial no es otro que encajar eficazmente la actividad de las

empresas en el sistema de tributación en el que éstas se desenvuelven, con lo
cual es necesario hacer un riguroso análisis de las normas fiscales de los
contextos y una actualización y revisión de los tratados y convenios
internacionales vigentes al respecto.

No obstante, si precisamos aún más esto último, podemos afirmar que el grueso
de las empresas que pone en marcha una estrategia de planificación fiscal busca
engranar dos piezas que, inevitablemente, constituyen las dos caras de una
misma moneda: una menor tributación y un mayor beneficio.
¿Etapa?

Etapa de la Planificación Tributaria La planeación como herramienta puede ser

utilizada desde la Administración, en las compañías, para optimizar los impuestos
en que estas son sujetos pasivos. Mediante la misma se logra: Determinar en la
evaluación de los proyectos de inversión, los posibles efectos de los impuestos en
forma anticipada. Considerar alternativas de ahorro en impuestos, en los
proyectos de inversiones u operaciones que se vayan a realizar. Aumentar la
rentabilidad de los accionistas. Mejorar el flujo de caja de las compañías,
programando con la debida anticipación el cumplimiento adecuado de las
obligaciones tributarias. Planeación tributaria para la toma de decisiones La
planeación como herramienta puede ser utilizada desde la Administración, en las
compañías, para optimizar los impuestos en que estas son sujetos pasivos.
Mediante la misma se logra:

• Determinar en la evaluación de los proyectos de inversión, los posibles efectos

de los impuestos en forma anticipada.

• Considerar alternativas de ahorro en impuestos, en los proyectos de inversiones

u operaciones que se vayan a realizar.

• Aumentar la rentabilidad de los accionistas.

• Mejorar el flujo de caja de las compañías, programando con la debida

anticipación el cumplimiento adecuado de las obligaciones tributarias. Factores
que hacen necesaria la Planeación Tributaria• Los permanentes cambios en la
legislación tributaria, obligan a las compañías analizar su impacto y buscar
estrategias inmediatas para reducirlo.

• Presión a la gerencia de las compañías para el mejoramiento de los resultados.

• Aplicación de precios de transferencia en las transacciones con compañías

vinculadas del exterior. Las consecuencias de no hacer el estudio y no tener la
documentación soporte, es el rechazo de los costos y deducciones en estas
operaciones

.• Las organizaciones cada día buscan reducir costos y mejorar la rentabilidad.

Fases de la Planeación. Conocimiento del negocio: o Características de la
compañía Composición del capital (nacional o extranjero)o Objeto social
(productos o servicio que vende)o Riesgos estratégicos del negocio o
Regulaciones especiales (rentas exentas Ley Páez, Ley Quimbaya)o Información
financiera actual y presupuestada o Planes de inversión – nuevos productos o
servicios Transacciones con vinculados económicos (productos - servicios)B.
Estudio de la situación impositiva de años sujetos a revisión: o Revisión de las
declaraciones tributarias para determinar contingencias de impuestos, nivel de
tributación: renta presuntiva o renta ordinaria. o Revisión de procedimientos y
controles en impuestos para identificar riesgos de sanciones o mayores
impuestos. o Utilización o disposición de los saldos a favor reflejados en las
declaraciones. o Identificación de puntos de mejoramiento y oportunidad. Observar
situaciones

¿Principio?

Las normas tributarias son de Derecho Público, por tanto, en la mayoría de casos,
la autonomía de la voluntad se limita a estas normas, principalmente por aquellas
que establecen medidas anti elusión.El fundamento tiene relación con el principio
de la autonomía de voluntad, y significa que las partes de un negocio o acto
jurídico son libres para hacer todo lo que no esté prohibido por el ordenamiento
jurídico, es decir, pueden decidir libremente qué negocios jurídicos ejecutarán y
qué contenido darán a tales actos.

LEGALIDAD

OPORTUNIDAD

REALIDAD

MATERIALIDAD

 SINGULARIDAD

SEGURIDAD 

INTEGRIDAD

INTERDISCIPLINARIEDAD 

TEMPORALIDAD

¿Importancia de los Asesores Tributarios?

En ocasiones  a la elección del gestor fiscal, laboral y contable no se le da la

importancia que realmente tiene, pero esta puede ser una decisión crítica que
condicione el éxito o fracaso de un negocio. Imaginémonos a un experto
conductor, ¿podría conducir con los ojos cerrados?, probablemente no llegaría
muy lejos. Pues lo mismo sucede cuando un gestor fiscal, laboral y contable no
realiza bien su trabajo para transmitir al empresario la situación real de la empresa
y evitar contingencias fiscales y laborales.
La elección de un gestor, fiscal, laboral y contable no es, pues, una cuestión
baladí, el empresario en muchas ocasiones conoce bien su negocio, pero no tiene
conocimientos ni de administración, ni de impuestos, ni de laboral, por lo que es
muy importante, no solo cumplir con las formalidades legalmente establecidas en
estas materias, sino dar un paso más allá y abrir los ojos al empresario sobre la
importancia de estas materias, alertándole sobre los peligros que se detecten,
como fruto de la información que maneja el gestor.

Debería dársele más importancia a la figura del gestor, una figura, la de los
asesores y gestores, que ha sido muy castigada por la crisis, pero que en tiempos
difíciles ha sido un factor clave que ha supuesto la diferencia entre cerrar el
negocio o seguir adelante. La formación del gestor es pues un factor diferencial, y
una garantía para establecer una relación duradera entre el empresario y su
asesor o gestor, pero no es una profesión fácil, ya que exige, además de
conocimientos en las áreas afectadas, el dominio de numerosos trámites y
procedimientos administrativos y el uso de herramientas de gestión apropiadas

¿Alcance de la planificación tributaria en la empresa?

En tal sentido, es relevante decir que este tipo de planificación le ofrece a las
empresas venezolanas amparar estrategias que dentro del marco legal vigente
proporcionen una erogación justa de su obligación tributaria sin dejar de cumplir
con el Estado y de ésta forma continuar con su funcionamiento económico.

Es muy común que pensemos en los impuestos cuando empezamos a ver cómo
impactan en nuestras finanzas, por lo que existe la idea de que el área que debe
tener en cuenta el aspecto impositivo debe ser solamente la financiera.
Sin embargo, los impuestos impactan en todas las áreas de la compañía. Desde el
momento de concertación de la operación hasta la entrega final de un producto. El
marketing, los servicios al cliente, la facturación, las cobranzas y pagos, los
recursos humanos e incluso la logística, todo tiene un impacto impositivo

¿Funcionamiento de la Planificación Tributaria?

Desde el punto de vista funcional, la planificación Tributaria no se debe confundir

con las operaciones del control fiscal que se encuentran sujetos a algún escrutinio.
En este caso, decimos que los actos de control fiscal tienen un departamento
propio que de dedica precisamente a controlar toda la gestión fiscal en una
empresa. La aplicación de un sistema de planificación tributaria tiene por propósito
de renovar el carácter formal que posee el control fiscal que solía efectuarse en
vigencia de un estado de derecho dentro de la misma entidad empresarial.
Específicamente, el objetivo de la planificación Tributaria es centrar el área que
corresponda a la función de la misma, determinando los aspectos que resultan
esenciales en la planificación, y en una forma sistemática, las demás atribuciones
correspondientes a la constitución legar ejercida por el órgano fiscal
correspondiente.

2. PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA Es un proceso constituido por un conjunto de

actos jurídicos lícitos del contribuyente, cuya finalidad es maximizar la inversión
eficiente de los recursos destinados por el mismo al negocio, a través de la
reducción de la carga tributaria a la óptima admisible dentro de las opciones que
contempla el ordenamiento jurídico. La planificación tributaria es una actuación
lícita del contribuyente, ya que constituye un ejercicio del principio de autonomía
de la voluntad consagrado por la legislación común, y materializa las opciones que
el propio ordenamiento jurídico establece. La planificación tributaria puede
implementarse en los siguientes ámbitos:

3. OBJETIVO

Objetivo: Prevenir, evitar o postergar la ocurrencia del hecho gravado, con miras a
reducir o diferir la carga impositiva del contribuyente tanto como sea posible de
acuerdo a la ley.

5. ALCANCES DE LA PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA DE LA EMPRESA Este

tipo de planificación busca conducir el desarrollo adecuado de los
acontecimientos, las actividades y las transacciones financieras, dentro de los
límites establecidos por las leyes fiscales y parafiscales con el fin de disminuir el
pasivo tributario de las empresas. Definitivamente este tipo de guía de acción no
se limita únicamente a los impuestos también considera las contribuciones, porque
estas últimas de ejercen igual forma una presión tributaria representativa en las
organizaciones que deben cumplir con su aporte, a pesar de ser de diferentes
naturalezas. Considerando que en Venezuela desde 1993 la tendencia ha sido la
implementación sucesiva de nuevos tributos, bien sea a nivel nacional, regional o
municipal y en algunos casos el aumento de la alícuota de los ya existentes, para
la empresa la posibilidad de diseñar estrategias que permitan reducir la alta
presión tributaria sin incumplir la norma resulta cada vez mas necesaria e
importante, ya que de esta manera contará con un aliciente para mantenerse
productiva en el mercado.

 Para Fraga (2005) la planificación tributaria permite el aprovechamiento de

opciones de ahorro que las propias leyes tributarias, de manera expresa o tácita,
ponen a disposición de los contribuyentes. La planificación tributaria es pues, un
sistema desarrollado por los sujetos pasivos para disminuir su carga fiscal
considerando “los vacíos” existente en la Ley o situaciones en las que el legislador
no fue suficientemente explicito: mediante las vías de salidas que la misma ley
civil, mercantil o tributaria le permite según sea el caso y el impuesto. Por ende es
considerada un instrumento dirigido a optimizar o reducir los costos fiscales de
empresas y particulares mediante la utilización eficiente de la legislación vigente.

6. FUNCIONAMIENTO DE LA PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA DE LA

EMPRESA Desde el punto de vista funcional, la planificación Tributaria no se debe
confundir con las operaciones del control fiscal que se encuentran sujetos a algún
escrutinio. En este caso, decimos que los actos de control fiscal tienen un
departamento propio que de dedica precisamente a controlar toda la gestión fiscal
en una empresa. La aplicación de un sistema de planificación tributaria tiene por
propósito de renovar el carácter formal que posee el control fiscal que solía
efectuarse en vigencia de un estado de derecho dentro de la misma entidad
empresarial. Específicamente, el objetivo de la planificación Tributaria es centrar el
área que corresponda a la función de la misma, determinando los aspectos que
resultan esenciales en la planificación, y en una forma sistemática, las demás
atribuciones correspondientes a la constitución legar ejercida por el órgano fiscal
correspondiente.