UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

MAESTRÍA EN ESTANDARES INTERNACIONALES DE CONTABILI
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA PA

Grupo A-1 Sección B 

Plan Sábado Horario: 10:30 -13:30
Nombre No. Carnet
Delia Janeth Hernández Marcos 1237-13-5241
Wendy Gabriela Villeda Duarte 1237-14-11995
Daylin Celeste Martínez Guerra 1237-14-1892

Sección 29 - Activo y Pasivo Diferidos

AGOSTO 05 DE 2020
DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
NANCIERA PARA PYMES

ón B 
10:30 -13:30
No. Carnet
1237-13-5241
1237-14-11995
1237-14-1892

o Diferidos

020
 Sección 29 - Impuesto a las Ganancias

Activo y Pasivo Diferido

La empresa comercial denominada "Los Maestrandos, S.A." durante el año obtuvo pérdidas en su inventario, de
que un río ubicado en sus cercanías se desbordó; el año del siniestro no se realizaron los trámites necesarios an
Superintendencia de Administración Tributaria sino hasta el año siguiente.

a.) El daño se determinó que fue de Q24,000.00 la empresa tuvo ventas en ambos años por Q90,000.00 con un cos
ventas del 40%.

DIFERENCIA TEMPORARIA PROVISIÓN PARA INVENTARIOS OBSOLETOS PRIMER AÑO

Concepto Base Fiscal En Base a NIIF
(PYMES)
Ventas Q 90,000.00 Q 90,000.00
Costo de Venta (40%) Q 36,000.00 Q 36,000.00
Margen Bruto Q 54,000.00 Q 54,000.00
Gastos de Operación
Inventario Obsoletos Q - Q 24,000.00
Utilidad Q 54,000.00 Q 30,000.00
Tipo Impositivo 25% 25%
ISR Q 13,500.00 Q 7,500.00
Partidas de Contabilidad
En Base Ley ISR

ISR gasto Q 13,500.00

ISR por pagar Q 13,500.00
Q 13,500.00 Q 13,500.00

En Base a NIIF Pymes

ISR gasto Q 7,500.00
ISR diferido inventario obsoleto Q 6,000.00
ISR por pagar Q 13,500.00
Q 13,500.00 Q 13,500.00

Para el primer año el siniestro unicamente es reconocido en la base de acuerdo a NIIF PYMES, lo que da origen
surgimiento de la diferencia temporaria, la cual es eliminada en el año 2 cuando se concluyen los trámites ante
Administración Tributaria y esta autoriza el reconocimiento del inventario obsoleto.
 Parráfo Ref. 29.16 - Diferencias temporarias deducibles
Se reconocerá un activo como impuestos diferidos, para todas las diferencias temporarias deducibles, en la me
que resulte probable que la entidad disponga de ganancias fiscales futuras contra las que utilizará esas diferenc
temporarias deducibles.

DIFERENCIA TEMPORARIA PROVISIÓN PARA INVENTARIOS OBSOLETOS

Concepto Base Fiscal En Base a NIIF

(PYMES)

AÑO 2
Ventas Q 90,000.00 Q 90,000.00
Costo de Venta (40%) Q 36,000.00 Q 36,000.00
Margen Bruto Q 54,000.00 Q 54,000.00
Gastos de Operación
Inventario Obsoletos Q 24,000.00 Q -
Utilidad Q 30,000.00 Q 54,000.00
Tipo Impositivo 25% 25%
ISR Q 7,500.00 Q 13,500.00
Partidas de Contabilidad
En Base Ley ISR

ISR gasto Q 7,500.00

ISR por pagar Q 7,500.00
Q 7,500.00 Q 7,500.00

En Base a NIIF Pymes

ISR gasto Q 13,500.00
ISR diferido inventario obsoleto Q 6,000.00
ISR por pagar Q 7,500.00
Q 13,500.00 Q 13,500.00

b.) fiscal vigente, esta máquina goza del privilegio de la libertad de depreciación, decidiendo la empresa aplicar tal
en el año de su adquisición.

Contablemente se deprecia linealmente. Tipo de gravamen: 25%.

Contablemente se deprecia linealmente. Tipo gravamen 25%

Máquina Q 10,000.00
Base Fiscal 25% Q 2,500.00
En Base a NIIF PYMES 20% Q 2,000.00
 DIFERENCIA TEMPORARIA IMPONIBLE MAQUINARIA
En Base a NIIF PYMES Base Fiscal
Ejercicio Inicio Depreciación Final Ejercicio Inicio
Año 1 Q 10,000.00 Q 2,000.00 Q 8,000.00 Año 1 Q 10,000.00
Año 2 Q 8,000.00 Q 2,000.00 Q 6,000.00 Año 2 Q 7,500.00
Año 3 Q 6,000.00 Q 2,000.00 Q 4,000.00 Año 3 Q 5,000.00
Año 4 Q 4,000.00 Q 2,000.00 Q 2,000.00 Año 4 Q 2,500.00
Año 5 Q 2,000.00 Q 2,000.00 Q -

En Base a NIIF Diferencias Pasivo

Ejercicio Base Fiscal Temporarias
PYMES Imponible Diferido

Año 1 Q 8,000.00 Q - -Q 8,000.00 -Q 2,000.00

Año 2 Q 6,000.00 Q - Q 2,000.00 Q 500.00
Año 3 Q 4,000.00 Q - Q 2,000.00 Q 500.00
Año 4 Q 2,000.00 Q - Q 2,000.00 Q 500.00
Año 5 Q - Q - Q 2,000.00 Q 500.00

Pda. No. 1
Impuesto Diferido Q 2,000.00
Pasivo por diferencias temporarias imponibles Q 2,000.00
Registro del año 1 Q 2,000.00 Q 2,000.00

Pda. No. 2
Pasivos por diferencias temporarias imponibles Q 500.00
Impuesto Diferido Q 500.00
Registro de la reversión en el año 2 Q 500.00 Q 500.00
 o pérdidas en su inventario, debido a
aron los trámites necesarios ante la

ños por Q90,000.00 con un costo de

Párrafo 29.6

SOLETOS PRIMER AÑO

Variación ISR Diferido

Q -
Q -
Q -
Q -
-Q 24,000.00 -Q 6,000.00
Q 24,000.00 Q 6,000.00
Párrafo. Ref.29.27 - 29.28

NIIF PYMES, lo que da origen al

se concluyen los trámites ante la
to.
mporarias deducibles, en la medida en
a las que utilizará esas diferencias

OS OBSOLETOS

Variación ISR Diferido

Q -
Q -
Q -
Q -
Q 24,000.00 Q 6,000.00
-Q 24,000.00 -Q 6,000.00

cidiendo la empresa aplicar tal privilegio

NARIA
Base Fiscal
Depreciación Final
Q 2,500.00 Q 7,500.00
Q 2,500.00 Q 5,000.00
Q 2,500.00 Q 2,500.00
Q 2,500.00 Q -