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Actividades 7 8 9 Derecho Empresarial 2
Actividades 7 8 9 Derecho Empresarial 2
Actividad 7, 8, y 9
Derecho Empresarial 2
Carné #
Objetivo y Funciones
Organización
Conforme al artículo 6 de su Ley Orgánica, el reglamento interno de la SAT establece y
desarrolla su estructura y organización interna, creando las intendencias, unidades
técnicas y administrativas necesarias para el cumplimiento de sus atribuciones y su buen
funcionamiento. Dicho reglamento establece a que dependencia o dependencias compete
conocer de las solicitudes y procedimientos que se establecen en el Código Tributario y
demás leyes de la materia. Ejerce sus funciones con base en el principio de
descentralización.
1. El Directorio.
2. El Superintendente.
3. Los Intendentes.
El Directorio
1. Emitir opinión previa a su presentación sobre toda iniciativa de ley que presente el
Organismo Ejecutivo en materia tributaria o que pudiere afectar la recaudación
tributaria. Dicha opinión deberá incluir las implicaciones y los efectos fiscales,
administrativos y económicos de las normas propuestas;
2. Opinar sobre los efectos fiscales y la procedencia de la concesión de incentivos,
exenciones, deducciones, beneficios o exoneraciones tributarias, cuando la ley así
lo disponga. Así mismo, evaluar periódicamente y proponer las modificaciones
legales pertinentes a las exenciones y los beneficios vigentes, por conducto del
Organismo Ejecutivo;
3. Proponer al Ejecutivo, por conducto del Ministerio de Finanzas Públicas, las
medidas legales necesarias para el mejoramiento de la administración tributaria;
4. Asesorar al Organismo Ejecutivo en materia de legislación y política tributaria;
5. Aprobar o dictar las disposiciones internas que faciliten y garanticen el
cumplimiento de los objetivos de la SAT, de las leyes tributarias y aduaneras y de
sus reglamentos.
6. Aprobar y reformar, a propuesta del Superintendente, los reglamentos internos de
la SAT, incluyendo los que regulan la estructura organizacional, el régimen laboral,
de remuneraciones y de contrataciones de la SAT;
7. Aprobar el presupuesto anual de ingresos y egresos de la SAT, así como sus
modificaciones y remitirlo al Organismo Ejecutivo y al Congreso de la República,
conforme lo establecido en la Constitución Política de la República de Guatemala y
en la Ley Orgánica del Presupuesto;
8. Aprobar la ejecución y liquidación del presupuesto de la SAT, para su posterior
traslado a la Contraloría General de Cuentas y al Congreso de la República, así
como para su publicación en el diario oficial;
9. Aprobar y publicar, anualmente, los estados financieros de la SAT;
10. Aprobar los procedimientos y el ámbito de la delegación a que se refiere el artículo
4 de esta ley;
11. Resolver los recursos administrativos que le corresponda conforme a la ley, y
12. Las demás funciones que le confiere esta ley y otras leyes aplicables.
El Directorio se integra por seis directores, según el artículo 8 de la Ley Orgánica de la SAT,
el cual queda de la siguiente manera:
Funciones
PEQUEÑO CONTRIBUYENTE
FORMALES
Son los requisitos que el contribuyente debe cumplir ante la SAT, los cuales no generan
pago de impuesto.
PECUNIARIAS
Son las que generan pago sobre las ventas y servicios prestados. Sus obligaciones
pecuniarias a los diferentes impuestos se enfocarán de acuerdo al régimen de tributación
a que se afilió, sea este de declaración anual o de pagos trimestrales.
Pagar trimestralmente el impuesto aplicando a sus ingresos totales por ventas o servicios,
la tarifa equivalente al 5%.
El pago deberá de realizarse en efectivo, utilizando el formulario SAT 2042, para el efecto
dentro de los primeros diez (10) días hábiles de los meses de abril, julio, octubre y enero
de cada año.
Los contribuyentes que se encuentren en éste régimen solo podrán variar por cambio al
régimen general de declaración mensual del impuesto.
Quienes tengan autorización para pagar la cuota fija trimestral del 5% del IVA, quedan
relevados de presentar: La declaración anual del IVA, los pagos mensuales o trimestrales
del ISR y la liquidación definitiva anual del ISR
Régimen Simplificado Anual de Pequeño Contribuyente
Los contribuyentes que opten a este régimen determinarán el impuesto mensualmente,
pero lo pagarán por trimestre calendario vencido.
Presentar una declaración jurada anual durante el mes de febrero de cada año,
(formulario SAT-2021 o 2028) en la cual se detallarán los débitos y créditos fiscales del año
calendario inmediato anterior. (Informativa)
Cambiar de régimen simplificado anual al régimen general, cuando sus ingresos anuales
hayan excedido la suma de Q 150,000.00.
FUNCIONES DEL PEQUEÑO CONTRIBUYENTE
Emitir y entregar facturas por las ventas que realiza o por el servicio que presta.
Como una excepción a esta norma, cuando el valor de las mercancías o el valor de los
servicios es menor de Q.25.00 el contribuyente puede consolidar el monto total diario de
tales ventas, en el libro correspondiente, conservado en su poder, tanto el original, como
la copia de la factura.
Así también debe llevar el control de las ventas o la prestación de servicios, con valores
menores de Q.25.00 por los cuales no haya emitido factura. En este caso, emitirá una
factura consolidando el monto total de las ventas realizadas o de los servicios prestados
de la cual deberán conversar en su poder tanto el original como sus copias.
Cuando se emita una factura por las transacciones del día, se consignara como nombre
“Clientes Varios” y en lugar del Nit se consignaran las iníciales C.F. que significan
“Consumidor Final”.
Así también el contribuyente deberá llevar un libro para registrar diariamente sus
compras - ventas; este libro podrá adquirirlo en diferentes librerías de la república, el cual
deberá ser habilitado por la Administración Tributaria previo a su utilización, habilitación
que se solicita a través del formulario SAT – 0052, SOLICITUD DE HABILITACION DE LIBROS,
que puede obtener en cualquier oficina o agencia tributaria.
Para llenar este formulario deberá de usar máquina de escribir o letra de molde.
No se aceptará la presentación del formulario con tachaduras, enmiendas o
similares.
Si se trata de inscripción, se utilizará la casilla No.2 y en el caso de ser una
actualización utilizar la casilla No.3, anotando en ambos casos una ¨X¨.
Adjunto del formulario se encuentra un instructivo el cual indica paso a paso la manera e
información que se debe detallar en él.
Requisitos que el contribuyente debe cumplir ante la SAT los cuales no generan pago de
impuesto:
INSCRIPCIONES Y AFILIACIONES
1.1 Inscribirse en el Registro Tributario Unificado RTU. Artículo 112 numeral 1) literal b)
del Decreto número 6-91 del Congreso de la República. (Código Tributario), artículo 31 del
Acuerdo Gubernativo 311-97 (Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado),
artículo 2 del Acuerdo Gubernativo 566-97 (Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la
Renta), y artículo 1 del Decreto número 25-71 (Ley de Registro Tributario Unificado y
Control General de Contribuyentes).
1.4 Afiliarse a los diferentes impuestos específicos tales como licores, tabaco, etc., de
acuerdo a las operaciones que la empresa realice.
DOCUMENTOS
2.1 Emitir facturas, debidamente autorizadas por la SAT, para todas sus ventas o servicios
prestados mayores de veinticinco quetzales (Q 25.00). Por las ventas menores del valor
antes indicado, deberán de emitir diariamente una factura por el monto total de tales
ventas o servicios. Artículos 29 literal a), 36 y 49 del Decreto Número 27-92 del Congreso
de la República. (Ley del Impuesto al Valor Agregado) y artículo 45 numeral 2) del Acuerdo
Gubernativo 311-97 (Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado).
2.2 Emitir Notas de débito debidamente autorizadas por la SAT, para aumento del precio o
recargos sobre operaciones ya facturadas. Artículo 29 literal b) y 36 del Decreto número
27-92 del Congreso de la República. (Ley del Impuesto al Valor Agregado).
2.3 Emitir Notas de crédito debidamente autorizadas por la SAT, para devoluciones,
anulaciones o descuentos sobre operaciones ya facturadas. Artículo 29 literal c) y 36 del
Decreto número 27-92 del Congreso de la República. (Ley del Impuesto al Valor
Agregado).
LIBROS
3.1 Llevar un libro de compras y ventas, debidamente habilitado por la SAT, en donde
registrarán diariamente sus compras, ventas y prestaciones de servicios, pudiendo
consolidar sus ventas o servicios diarios en un solo renglón del mismo, usando un renglón
para cada tipo de documento. Artículo 49 del Decreto número 27-92 del Congreso de la
República (Ley del Impuesto al Valor Agregado), artículo 45 numeral 3) del Acuerdo
Gubernativo 311-97 (Reglamento a la Ley del Impuesto al Valor Agregado) y artículo 112
literal a) del Decreto número 6-91 del Congreso de la República (Código Tributario).
3.2 Además del libro mencionado en el numeral que antecede los comerciantes con
activo total mayor de veinticinco mil quetzales (Q 25,000.01), deberán llevar los libros de
Inventarios, Diario, Mayor y de Estados Financieros, cuando su activo total sea menor a
dicha cantidad está obligado a llevar los libros de Inventario y de Estados Financieros.
Artículo 368 del Decreto número 2-70 del Congreso de la República (Código de
Comercio). Dichos libros deberán ser debidamente autorizados por el Registro Mercantil
y habilitados por la SAT. Artículo 372 del Decreto número 2-70 del Congreso de la
República (Código de Comercio), y artículo 5 numeral 4) del Decreto número 37-92, del
Congreso de la República (Ley del Impuesto de Timbres Fiscales y de Papel Sellado Especial
para Protocolos).
ACTUALIZACIÓN DE DATOS AL REGISTRO
4.1 Comunicar cualquier cambio de la situación tributaria. Artículo 112 numeral 5) del
Decreto número 6-91, del Congreso de la República (Código Tributario), artículo 5 del
Acuerdo Gubernativo 566-97 (Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado).
Ejemplo: cambio de domicilio fiscal, de contador.
¿Qué impuesto debe de pagar por extender dicha factura? Determínelos con su respectivo
cálculo y explique cómo el debe declara de acuerdo a la normativa vigente en el país.
Q 2,000.00 * 5% = Q 100.00
2. Ingresar a Declaraguate
3. Ingresar al link IVA PEQUEÑO CON
Numero de Nit
Periodo de imposición ( mes, año )
Se ingresa régimen pequeño contribuyente ( monto total de la factura )
Calcula el sistema de la SAT
Se Imprime la boleta
Se cancela en los bancos del Sistema