Tipos De Planes.

¿Cuál es la tipología de los Planes?

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Los planes se distinguen en proyectos, objetivos, estrategias, políticas, procedimientos,

reglas, programas y presupuesto.

Un plan, consiste en la estructuración de una serie de pasos con el fin de cumplir un

objetivo o bien de alcanzar metas; el proceso de planificación resulta sencillo siempre y
cuando se tengan claros los objetivos que la organización desea obtener, ya que una
vez aclarada la meta, se pueden establecer los procesos a seguir.

Este es uno de los principios más conocidos en la estructura organizativa, y es que para
establecer un plan, ha de existir previamente un motivo, es decir, debe existir un fin a
cumplir.

 ¿Cuáles son los tipos de planes?

o Proyectos, propósitos o misiones.
o Objetivos.
o Estrategias.
o Políticas.
o Procedimientos.
o Reglas.
o Programas.
o Presupuestos.

¿Cuáles son los tipos de planes?

Proyectos, propósitos o misiones.

Considerado uno de los planes más básicos que se pueden constituir o bien como uno
de los más genéricos, ya que el mismo corresponde con la función general que debe de
llevar a cabo la empresa.

Muchos consideran que los proyectos surgen desde el momento que se crea la
organización, de hecho, especialistas alegan que la creación de aquella se corresponde
con el proyecto.

Por ejemplo, una empresa manufacturera, tiene por proyecto la creación y fabricación
de telas.

Objetivos.
Estos son procesos o bien, planes que se conducen a la ejecución de ciertas actividades,
éstos más que todo hacen referencia a la actividad de la empresa en sí, muchos
consideran que este se reduce solamente a la ejecución de acciones en pro de un
resultado mercantil específico, tal es el caso, de una empresa que confecciona zapatos,
el objetivo de ésta sería confeccionar cierta cantidad de zapatos y gomas al mes.

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Estrategias.
Esta viene siendo considerada como un sub-plan, ya que la misma amerita de la
existencia y el trazado de objetivos, con el fin de poder establecer acciones
personalizadas o específicas para cada uno de aquellos.

Por ejemplo, si una empresa tiene por objetivo vender 10 millones de calzados, una de
las estrategias a implementar es la búsqueda de personal apto para la fabricación de los
mismos.

Políticas.
Estas refieren al conjunto de acciones encaminadas a la estructura de la organización,
es decir, implican el trazado de una serie de conductas a llevar a cabo, con el fin de
poder establecer toda la estructura de la pirámide organizativa.

Ejemplo de estos tipos de planificación,  son los reglamentos internos de las

corporaciones donde se establecen las normas de comportamientos generalizados; es
decir, las políticas se establecen con el fin de regular la conducta humana, a fin de
establecerle modelos o patrones a seguir y fijar prohibiciones en el actuar humano.
Procedimientos.
Como su denominación lo indica, los procedimientos se establecen con el fin de fijar
pasos o instrucciones de una respectiva operación. Por ejemplo, los procedimientos que
debe llevar a cabo el personal al ingresar al plan, la colocación del uniforme, el marcado
con tarjeta en la entrada.

Reglas.
Algunos expertos consideran que las reglas, son los planes micro pero que engloban
acciones macro; se consideran como planes rígidos y que se establecen en el caso de
toma de decisiones. Por ejemplo, son reglas las conductas negativas que un personal
pueda tener y que le acarreen el despido.

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Programas.
Estos son los planes más amplios, muchos alegan que estos aluden a un compendio de
normas, reglas, objetivos y propósitos establecidos, en realidad, el programa se
corresponde con el conjunto de planes que puedan existir o bien establecerse entorno
a una corporación.

Presupuestos.
Es un plan como consecuencia de otro, es decir, en este se evalúan los resultados
alcanzados por el plan, los cuales deben ser óptimos, si los pasos preestablecidos se
cumplieron en la misma secuencia y de la forma que fueron dictaminados.

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Los 8 tipos de planes del proceso de planeación

Por Macarena Jauregui el 25 de abril del 2016 en Administración
  

Toda organización debe llevar a cabo una planeación. Este proceso consiste en seleccionar proyectos y
objetivos así como las acciones para lograrlos, lo cual requiere toma de decisiones, es decir elegir una
acción entre varias alternativas.
Debido a la amplitud de la planeación, existen ideas en conflicto en relación con los planes. Para aclarar
algunas de estas confusiones relacionadas con el proceso de planeación es conveniente considerar los
diferentes tipos de planes que existen dentro de una organización.

Los planes pueden ser clasificados como: proyectos o propósitos, objetivos o metas, estrategias,

políticas, procedimientos,  reglas,  programas y presupuestos.
Contenido [ocultar]
 Misiones o propósitos
 Objetivos o metas
 Estrategias
 Políticas
 Procedimientos
 Reglas
 Programas
 Presupuesto
Misiones o propósitos
La misión o propósito identifica el propósito básico, función o tareas de una empresa o dependencia o
cualquier parte de ellas. Todo tipo de operación organizada, tiene o al menos debería tener, si es que
tiene sentido, una misión o propósito. Por ejemplo el propósito de una empresa en general es la
producción y distribución de bienes y servicios.
 Algunos autores distinguen entre misión y propósito. Seria el caso, una empresa que puede tener el
propósito social de producir y distribuir bienes y servicios, puede lograr esto al cumplir la misión de
producir ciertas líneas de productos.

Objetivos o metas
Los objetivos o metas son los fines hacia los cuales se dirige la actividad. Representan no sólo el punto
final de la planeación sino el fin al que la organización, la integración de personal, la dirección y el
control están dirigidos.

Estrategias
La estrategia se define como la manera de determinar los objetivos básicos a largo plazo de una empresa
y la implementación de cursos de acción y asignación de los recursos necesarios para alcanzar esas
metas.

Políticas
Las políticas son guías generales para la conducta de la organización. Las políticas, en general,
establecen premisas amplias y limitaciones dentro de las cuales tienen un lugar las actividades de
planeación posterior. Una política es un plan general de acción que guía a los miembros de la
organización en la dirección de sus operaciones.
Las políticas definen un área dentro de la cual debe tomarse una decisión y asegurarse de que ésta será
consistente y contribuirá con un objetivo. Las políticas ayudan a:
 solucionar los problemas antes de que se vuelvan serios;
 hacer innecesario analizar la misma situación cada vez que se presenta;
 unificar otros planes.
Frecuentemente están publicadas en los manuales de organizaciones o políticas de la empresa. Aún en
aquellas situaciones en donde las políticas no estén escritas, la organización debe tener todavía políticas
que sean comprendidas y conocidas claramente aunque se hayan establecido sin ceremonias.

Hay muchos tipos de políticas, como por ejemplo políticas de sólo contratar ingenieros con capacitación
universitaria.

Procedimientos
Los procedimientos son menos generales que las políticas y establecen procedimientos y métodos más
definidos para el cumplimiento de ciertas actividades. La diferencia básica entre una política y un
procedimiento es una cuestión de jerarquía, ya que ambos proporcionan una guía con respecto a cómo
debe ser tomada una decisión particular.

Los procedimientos son planes que establecen un método necesario para el manejo de actividades
futuras. Son secuencias cronológicas de acciones requeridas; son guías para la acción y detallan la
manera precisa de cómo deben realizarse ciertas actividades.

Reglas
Las reglas establecen acciones, o falta de acción, las cuales no permitirán que existan desviaciones. Por
lo común son el tipo de plan más simple. La finalidad de una regla es reflejar una decisión gerencial de
que cierta acción deba o no deba seguirse
Programas
Los programas son un complejo de metas, políticas, procedimientos, reglas, asignación de tareas, pasos a
seguir, recursos a emplear y otros elementos necesarios para realizar un curso de acción determinado.

Presupuesto
Es un informe de los resultados esperados, lo cual se expresa en términos numéricos. Puede expresarse
en términos financieros, laborales, unidades de producto o en cualquier término numéricamente
conmensurable.

El presupuesto como herramienta de planificación y

control
24 October 2015
Publicado el 13 de agosto de 2015 en el semanario Búsqueda.

En el marco de la importancia que se debe asignar a la planificación y al posterior

control de la gestión, entendemos que el presupuesto es una útil y poderosa
herramienta para el desarrollo de esta tarea tanto en el ámbito público como
privado; no debiendo asociar este concepto a un mero deseo, sino a los objetivos
expresados en términos monetarios con los recursos o medios necesarios para
cumplirlos.

Siempre existe una primera vez a la hora de elaborar el presupuesto. Se debe

comenzar por adecuarse a la planificación estratégica de la organización, teniendo
en cuenta los planes y objetivos a corto, mediano y largo plazo con la posibilidad
de abarcar otras perspectivas que no sea únicamente la financiera.

Además, se deben tener en cuenta aquellas características del presupuesto que

hacen a su funcionalidad integrando y buscando participación y compromiso de los
diferentes departamentos, áreas y actividades, con aquellas otras que hacen a la
operativa cimentando una herramienta de pronóstico flexible que permita revisión
y cambios en su desarrollo.

El hecho de contar con la participación de todas las áreas de la organización

determinará la existencia de presupuestos parciales que serán consolidados en lo
que denominaremos el presupuesto final.

La planificación debe contemplar el presupuesto de ventas de productos actuales

y nuevos lanzamientos a través de los distintos canales así como los planes y
programas de producción, gastos, compras e inversiones junto con las políticas de
financiamiento y de dividendos, teniendo en cuenta de esta forma aspectos
operativos y económico-financieros.

Asimismo, se deberán estimar y considerar factores externos que constituyan los

distintos escenarios como la tasa anual de inflación, la evolución del tipo de
cambio, la eventual demanda de nuestros productos teniendo en cuenta su
elasticidad precio y los posibles sustitutos.

La flexibilidad radica en reconocer la existencia de eventos probables que podrán

afectar el presupuesto y, por lo tanto, deberán contemplar planes de contingencia
adecuados y muy bien definidos que permitan trasponer rubros de manera
correctiva.   

Tan ineficaz resulta la carencia de esta herramienta como la existencia de

presupuestos rígidos o aquellos elaborados en forma burocrática como simples
planillas mecánicas que no aportan ningún valor agregado.

Debe existir la figura de un coordinador de presupuesto con el conocimiento del

negocio suficiente para dar soporte y explicar a las distintas áreas un objetivo
común de modo de ser consistentes en la metodología a utilizar por parte de todos
los involucrados. Dicha persona será responsable del planningdiagramando el
calendario de las distintas etapas hasta su aprobación final.

La segunda gran ventaja de contar con un presupuesto elaborado en la empresa

es la posibilidad de poder controlar y analizar las desviaciones que vayan
surgiendo en el transcurso del año, donde podremos analizar los resultados reales
de acuerdo a los previstos; tanto en lo que tiene que ver con los ingresos, como
los gastos o las inversiones.

Dicho análisis se puede hacer mes a mes de modo de poder prevenir situaciones
poco deseadas, controlando las áreas más sensibles o conflictivas que están
gastando más recursos de los asignados, para lo cual se deberá trasponer desde
otros rubros o reducir el gasto en los meses futuros.

Lo mismo debe suceder con el control de inversiones previstas y su ejecución a lo

largo del tiempo ya que quizás estemos fuera del rango establecido en la
elaboración.

Con el paso del tiempo se podrá observar mucha mayor exactitud a la hora de
confeccionar los presupuestos lo cual hace que la empresa tenga un mapa de ruta
adecuado y se mejore la relación costo beneficio en el proceso de elaboración.

Como conclusión, se deben tener en cuenta las siguientes puntualizaciones para

que la actividad presupuestaria tenga éxito en la organización:

 Debe ser impulsada a partir de lo más alto de la organización pero

integrando absolutamente a todas las áreas.
 Debe existir un replanteo de los objetivos de cada sector y de recursos
necesarios.
 Debe permitir acciones correctivas dotando de una mayor flexibilidad a la
empresa frente a circunstancias adversas.
 Producto de la participación conjunta de las distintas áreas existirá un alto
valor agregado.
 Se obtendrá un poderoso mecanismo de control en la gestión.

Presupuesto
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Este aviso fue puesto el 28 de diciembre de 2016.

Museo Brooklyn - Comme Sisyphe - Honoré Daumier

Se llama presupuesto al cálculo, exposición, planificación y formulación anticipada de los

gastos e ingresos de una actividad económica. Es un plan de acción dirigido a cumplir con un
objetivo previsto, expresado en términos financieros, el cual debe cumplirse en determinado
tiempo, por lo general anual y en ciertas condiciones. Este concepto se aplica a todos y cada
uno de los centros de responsabilidad de la organización.1 El presupuesto es el instrumento de
desarrollo anual de las empresas o instituciones cuyos planes y programas se formulan por el
plazo de un año.
Elaborar un presupuesto permite a las empresas, autoridades, entidades privadas
o familias establecer prioridades y evaluar la consecución de sus objetivos. Para alcanzar
estos fines puede ser necesario incurrir en déficit (que los gastos superen a los ingresos) o,
por el contrario, puede ser posible ahorrar, en cuyo caso el presupuesto presentará
un superávit (los ingresos superan a los gastos).
En el ámbito del comercio, un presupuesto es también un documento o informe que detalla el
costo que tendrá un servicio en caso de realizarse. El que realiza el presupuesto, se debe
atener a él y no puede cambiarlo si el cliente acepta el servicio (sistema total de
administración empresarial).
 Índice

 1Funciones de los presupuestos

 2Finalidades de los presupuestos
 3Elaboración del presupuesto
 4Usos del presupuesto
 5Elementos de un presupuesto
 6El proceso presupuestario de ingresos en las organizaciones
 7Clasificación de los presupuestos
o 7.1Según la flexibilidad
o 7.2Según el periodo que cubran
o 7.3Según el campo de aplicabilidad en la empresa
 8Presupuesto de ventas
 9Observaciones
 10Presupuesto de producción
o 10.1Componentes
o 10.2Presupuesto de gasto de fabricación
 10.2.1Sustentación
o 10.3Presupuesto de costo de producción
 10.3.1Características
o 10.4Presupuesto de requerimiento de materiales
 11Presupuesto de gastos administrativos
o 11.1Características
 12Presupuesto financiero
o 12.1Presupuesto de tesorería
o 12.2Presupuesto de inversiones capitalizables
 13Presupuesto público
o 13.1Ingresos públicos y su clasificación
 13.1.1Según su periodicidad
 13.1.2Económica
 13.1.3Por sectores de origen
o 13.2De los gastos públicos y su clasificación
 13.2.1Clasificación institucional
 13.2.2Clasificación por naturaleza de gasto
 13.2.3Clasificación económica
 13.2.4Clasificación sectorial
 13.2.5Clasificación por programas
 13.2.6Clasificación regional
 13.2.7Presupuesto por desempeño
 13.2.8Clasificación mixta
 14Privados
 15Otras clasificaciones de los presupuestos
o 15.1Base cero
 15.1.1Síntomas para justificar su empleo
 15.1.1.1Síntomas administrativos
 15.1.1.2Síntomas financieros
 15.1.2Metodología para aplicar el presupuesto base cero
 16De trabajo
 17Metodología para elaborar un Presupuesto
 18Véase también
 19Referencias
 20Enlaces externos

Funciones de los presupuestos[editar]

Las siguientes funciones son las más importantes cuando hablamos en términos generales:

 La principal función de los presupuestos se relaciona con el control financiero de la

organización.
 El control presupuestario es el proceso de descubrir qué es lo que se está haciendo,
comparando los resultados con sus datos previamente presupuestos en correspondencia,
esto para poder verificar los logros o remediar las diferencias.
 Los presupuestos podrán desempeñar tanto
roles preventivos como correctivos dentro de la organización.

 Los presupuestos son útiles en la mayor parte de las organizaciones como:

utilitaristas (compañías de negocios), no-utilitaristas (agencias gubernamentales), grandes
(multinacionales, conglomerados) y pequeñas empresas.

 Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en las

operaciones de la organización.
 Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la empresa en
unos límites razonables.
 Sirven como mecanismo para la revisión de políticas y estrategias de la empresa y
dirigirlas hacia los objetivos estratégicos.
Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y términos
financieros que debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas,
este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la organización. Documento en el
que se contiene una previsión generalmente anual de los ingresos y gastos relativos a una
determinada actividad económica. El presupuesto constituye, por lo regular, un plan financiero
anual.

 Cuantifican en términos financieros los diversos componentes de su plan total de

acción.
 Las partidas del presupuesto sirven como guías durante la ejecución de programas de
personal en un determinado período y, sirven como norma de comparación una vez que
se hayan completado los planes y programas.
 Los presupuestos sirven como medios de comunicación entre unidades a determinado
nivel y verticalmente entre ejecutivos de un nivel a otro. Una red de estimaciones
presupuestarias se filtran hacia arriba a través de niveles sucesivos para su ulterior
análisis.
 Las lagunas, duplicaciones o sobre posiciones pueden ser detectadas y tratadas al
momento en que los gerentes observan su comportamiento en relación con el
desenvolvimiento del presupuesto.
El presupuesto es una herramienta, para la planificación de las actividades, o de una acción o
de un conjunto de acciones, reflejadas en cantidades monetarias, las cuales determinan de
manera anticipada las líneas de acción que se seguirán en el transcurso de un periodo
determinado.

Finalidades de los presupuestos[editar]

 Coordinar los diferentes centros de costo para que se asegure la marcha de la
empresa en forma integral.
 Planear los resultados de la organización en dinero y volúmenes.
 Controlar el manejo de ingresos y egresos de la empresa.
 Coordinar y relacionar las actividades de la organización.
 Lograr los resultados de las operaciones periódicas.

Elaboración del presupuesto[editar]

Los presupuestos se elaboran en principio a partir de los gastos y costos en que incurrirá la
empresa o persona, luego que se han estimado dichos elementos del presupuesto se procede
a proyectar los ingresos. La razón por la cual se inicia su elaboración a partir de los gastos, se
fundamenta en primera medida porque es de lo que se tendrá certeza de lo cuesta emprender
o sostener algo. La segmentación de cada uno de los gastos que se presupuestarán, se les
denomina "Rubro Presupuestal", para lograr un mayor control financiero y administrativo, es
aconsejable que el presupuesto se elabore de manera más detallada posible, entre más se
logre ampliar la gama de rubros presupuestales, mayor será la posibilidad de establecer
control y tomar decisiones adecuadas. Es de suma importancia tener en cuenta que, cada
rubro presupuestal deberá estar unido a una cuenta específica de la contabilidad. (DLFH)

Usos del presupuesto[editar]

El presupuesto es la planificación fundamentada de muchas estrategias por las cuales
constituye un instrumento importante como norma, utilizado como medio administrativo de
determinación adecuada de capital, gastos, costos e ingresos necesarios en una organización,
así como la debida utilización de los recursos disponibles acorde con las necesidades de cada
una de las unidades y/o departamentos. Este instrumento también sirve de ayuda para la
determinación de metas que sean comparables a través del tiempo, coordinando así las
actividades de los departamentos a la consecución de estas, evitando costos innecesarios y
mala utilización de recursos. De igual manera permite a la administración conocer el
desenvolvimiento de la empresa, por medio de la comparación de los hechos y cifras reales
con los hechos y cifras presupuestadas y/o proyectadas para poder tomar medidas que
permitan corregir o mejorar la actuación de la organización y ayudar en gran medida para la
toma de correctivos o aclarativos. Un presupuesto para cualquier persona, empresa o
gobierno, es un plan de acción de gasto para un período futuro, generalmente de un año, a
partir de los ingresos disponibles. Un año calendario para un gobierno se le denomina "año
fiscal".

Elementos de un presupuesto[editar]
Un presupuesto es un plan integrador y coordinador que se expresa en términos financieros
respecto a las operaciones y recursos que forman parte de una empresa para un periodo
determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por la alta gerencia.

 El presupuesto expresa lo que la administración tratará de realizar, de tal forma que, la

empresa logre un cambio ascendente en determinado periodo.
 Integrador: indica que toma en cuenta todas las áreas y actividades de la empresa. Es
un plan visto como un todo, pero también está dirigido a cada una de las áreas, de forma
que contribuya al logro del objetivo global. Es indiscutible que el plan o presupuesto de un
departamento de la empresa no es funcional si no se identifica con el objetivo total de la
organización. A este proceso se le conoce como presupuesto maestro, formado por las
diferentes áreas que lo integran.
 Coordinador: significa que los planes para varios de los departamentos de la empresa
deben ser preparados conjuntamente y en armonía. Si estos planes no son coordinados,
el presupuesto maestro no será igual a la suma de las partes y creará confusión y error.
 En términos financieros manifiesta la importancia de que el presupuesto sea
representado en la unidad monetaria para que sirva como medio de comunicación, ya que
de otra forma surgirían problemas en el análisis del plan maestro.
 Operaciones: uno de los objetivos fundamentales de un presupuesto es determinar los
ingresos que se pretende obtener, así como de los gastos que se van a producir. Esta
información debe elaborarse en la forma más detallada posible.
 Recursos: no es suficiente determinar los gastos e ingresos del futuro; la empresa
también debe planear los recursos necesarios para realizar sus planes de operación, lo
cual se logra básicamente con la planeación financiera, que incluye al presupuesto de
efectivo y al presupuesto de adiciones de activos (inventarios, cuentas por cobrar, activos
fijos)
 Dentro de un periodo futuro determinado un presupuesto siempre tiene que estar en
función de cierto periodo.
De acuerdo con estudios realizados, las compañías que usan presupuestos llevan a cabo
cuatro aspectos:
1.Se comprometen con el presupuesto. 2.Conectan la planeación de corto plazo con la de
mediano y largo plazos. 3.Adoptan procedimientos detallados y comprensibles para realizar
los presupuestos. 4.Analizan las variaciones presupuestales y toman acciones correctivas.

El proceso presupuestario de ingresos en las

organizaciones[editar]
El proceso presupuestario tiende a reflejar de una forma cuantitativa, a través de los
presupuestos, los objetivos fijados por la empresa a corto plazo, mediante el establecimiento
de los oportunos programas, sin perder la perspectiva del largo plazo, puesto que esta
condicionará los planes que permitirán la consecución del fin último al que va orientado la
gestión de la empresa.

 Definición y transmisión de las directrices generales a los responsables de la

preparación de los presupuestos.
 Elaboración de planes, programas y presupuestos.
 Negociación de los presupuestos.
 Coordinación de los presupuestos.
 Aprobación de los presupuestos.
 Seguimiento y actualización de los presupuestos.

Clasificación de los presupuestos[editar]

Los presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos de vista. A continuación se expone
una clasificación de acuerdo con sus aspectos sobresalientes:
Según la flexibilidad[editar]

 Rígidos, estáticos, fijos o asignados:

Algunas veces denominado presupuesto estático, consiste en un solo plan y no hace reservas
para los cambios que puedan ocurrir durante el período para el cual se ha confeccionado. Se
basa fundamentalmente en que las estimaciones de los pronósticos son correctas. Por
ejemplo:
Si el presupuesto presentado corresponde a un presupuesto fijo. En él se hace una
estimación de la producción trimestral y anual de la fábrica de confecciones y,
también, de las ventas para esos períodos. No se hace ninguna previsión para
considerar posible, cambios en las cifras de producción o en las estimaciones de
ventas como resultados de cambios en la situación económica del país, de aumento
de los precios de las materias primas, etc. Es decir, considera que no se producirá
cambio alguno.
En el caso de un país cuya economía no es estable, los presupuestos fijos no son los más
recomendables, a menos que cubran un período de tiempo relativamente corto, Otro
ejemplo:
Las tejedoras pueden hacer un presupuesto fijo para un trimestre, pues es bastante
probable que durante ese período no suba el precio de la lana.
Sin embargo, si bien es cierto que podemos tener alguna seguridad en cuanto al costo
de las camisas, la venta de ellas presenta más dificultades. La demanda de este
artículo es una variable que las tejedoras no controlan y que puede sufrir cambios
bastante serios. Es probable que exista mayor demanda durante los meses de otoño
e invierno que en primavera y verano. Además, está sujeta al poder de compra que
tengan las mujeres de la población que, si hay momentos difíciles, eliminarán o
postergarán su adquisición. Por lo tanto, establecer una estimación de 100 chombas
vendidas cada mes es arriesgado, ya que las razones que determinan esta demanda
son más difíciles de estimar y de prever.De esto podemos sacar como conclusión que
los presupuestos fijos son más aptos para aquellas operaciones en que los rubros que
intervienen no poseen muchas variaciones, como por ejemplo, los costos de ciertas
materias primas cuyos precios son fijos, los sueldos y salarios que se supone se
mantienen constantes durante el tiempo que dura el contrato colectivo.
También pueden ser utilizados cuando los pronósticos sobre el futuro de la empresa
son altamente confiables. Por ejemplo, los colegios que tienen una matrícula más o
menos fija, los hospitales, cuya demanda está más o menos calculada. Pero no
podrían utilizarse, por ejemplo, en un fondo agrícola, ya que los pronósticos sobre los
resultados de la cosecha no siempre son confiables. Están sujetos a muchas
contingencias que hacen que el resultado sea a veces impredecible.

 Flexibles o variables.
Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y se pueden adaptar a
las circunstancias cambiantes del entorno. Son de gran aceptación en el campo
presupuestario moderno. Son dinámicos adaptativos, pero complicados y costosos.
Estos muestran los ingresos, costos y gastos ajustados al tamaño de operaciones
manufactureras o comerciales. Tienen amplia aplicación en el campo presupuestario
de los costos, gastos indirectos de fabricación, administrativos y ventas.
El presupuesto flexible se elabora para distintos niveles de operación, brindando
información proyectada para distintos volúmenes de las variables críticas,
especialmente las que constituyen una restricción o factor condicionante. Su
característica es que evita la rigidez del presupuesto maestro – estático – que supone
un nivel fijo de trabajo, transformándolo en un instrumento dinámico con varios niveles
de operación para conocer el impacto sobre los resultados pronosticados de cada
rango de actividad, como consecuencia de las distintas reacciones de los costos
frente a aquellos. Esto significa que se confecciona para un cierto intervalo de
volumen comprendido entre un mínimo y otro más elevado, dado por el nivel máximo
de actividad de la empresa
Según el periodo que cubran[editar]
La determinación del lapso que abarcarán los presupuestos dependerá del tipo de
operaciones que realice la empresa, y de la mayor o menor exactitud y detalle que se
desee, ya que a más tiempo corresponderá una menor precisión y análisis. Así pues,
puede haber presupuestos:

 A corto plazo:
Son los que se realizan para cubrir la planificación de la organización en el ciclo de
operaciones de un año. Este sistema se adapta a los países con economías
inflacionarias.

 A largo plazo: en lo posible

Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de desarrollo que,
generalmente, adoptan los estados y grandes empresas.
Según el campo de aplicabilidad en la empresa[editar]

 Presupuesto maestro.
 Presupuestos intermedios.
 Presupuestos operativos.
 Presupuestos de inversiones.

Presupuesto de ventas[editar]
Es la predicción de las ventas proyectada por una empresa por un tiempo
determinado que generalmente se planea por un periodo de entre 3 y 10 años; este
cálculo se realiza mediante los datos de demanda actual y futura.

 Investigación de motivación
Se han elaborado técnicas especiales de investigación de mercado, que se llaman
investigación de motivación, para medir la motivación del cliente. Este enfoque
depende en gran parte de las ciencias del comportamiento, particularmente de la
psicología, sociología y antropología. Muchas compañías requieren que sus
vendedores preparen estimaciones anuales de ventas de los productos, ya que
conocen mejor las condiciones locales y el potencial de los clientes.

Observaciones[editar]
La base sobre la cual descansa el presupuesto de ventas y las demás partes del
presupuesto maestro, es el pronóstico de ventas, si este pronóstico ha sido elaborado
cuidadosamente y con exactitud, los pasos siguientes en el proceso presupuestal
serían muchos más confiables, por ejemplo: El pronóstico de venta suministra los
gastos para elaborar los presupuestos de:

 Producción.
 Compras.
 Gastos de ventas.
 Gastos administrativos.
El pronóstico de venta empieza con la preparación de los estimados de venta,
realizado por cada uno de los vendedores, luego estos estimados se remiten a cada
gerente de unidad. La elaboración de un presupuesto de venta se inicia con un básico
que tiene líneas diversas de productos para un mismo rubro el cual se proyecta como
pronóstico de ventas por cada trimestre.

Presupuesto de producción[editar]
Son estimaciones que se hallan estrechamente relacionadas con el presupuesto de
venta y los niveles de inventario deseado. En realidad el presupuesto de producción
es el presupuesto de venta proyectado y ajustados por el cambio en el inventario,
primero hay que determinar si la empresa puede producir las cantidades proyectadas
por el presupuesto de venta, con la finalidad de evitar un costo exagerado en la mano
de obra ocupada.
Componentes[editar]

 Personal diverso
 Cantidad horas requeridas
 Valor por hora unitaria
Presupuesto de gasto de fabricación[editar]
Son estimados de manera directa o indirecta que intervienen en todas las etapas del
proceso de producción, son gastos que se deben cargar al costo del producto. Es
importante considerar un presupuesto de Gastos de Mantenimiento, el cual también
impacta los gastos de fabricación.
Sustentación[editar]

 horas-hombre requeridas
 operatividad de máquinas y equipos
 stock de accesorios y lubricantes
Presupuesto de costo de producción[editar]
Son estimados que de manera específica intervienen en todo el proceso de
fabricación unitaria de un producto, quiere decir que del total del presupuesto del
requerimiento de materiales se debe calcular la cantidad requerida por tipo de línea
producida la misma que debe concordar con el presupuesto de producción..
Características[editar]

 Debe considerarse solo los materiales que se requiere para cada línea o molde.
 Debe estimarse el costo.
 No todos requieren los mismos materiales.
 El valor debe coincidir con el costo unitario establecido en el costo de producción.
Presupuesto de requerimiento de materiales[editar]
Los presupuestos de requerimiento de materiales (PRM) son cálculos de compra
de materiales preparado bajo condiciones normales de producción mientras no se
produzca una carencia de materiales esto permite que la cantidad se pueda fijar sobre
un estándar determinado para cada tipo de producto así como la cantidad
presupuestada por cada línea, debe responder a los requerimientos de producción, el
departamento de compras debe preparar el programa que concuerde con el
presupuesto de producción, si hubiere necesidad de un mayor requerimiento se
tomara la flexibilidad del primer presupuesto para una ampliación oportuna y así cubrir
los requerimientos de producción. Es importante verificar las variaciones de los
mercado internacionales, para encontrar el mejor punto de compra.

Presupuesto de gastos administrativos[editar]

El presupuesto de gastos administrativos (PGA) es considerado como la parte
medular de todo presupuesto porque se destina la mayor parte del mismo; son
estimados que cubren la necesidad inmediata de contar con todo tipo de personal
para sus distintas unidades, buscando darle operatividad al sistema. Debe ser lo más
austero posible sin que ello implique un retraso en el manejo de los planes y
programas de la empresa.
Características[editar]

 debe ir ajustado de acuerdo a las necesidades de la empresa.

 es elástico
 se rige por su naturaleza

Presupuesto financiero[editar]
Consiste en fijar los estimados de inversión de venta, ingresos varios para elaborar al
final un flujo de caja que mida el estado económico y real de la empresa. Comprende:

 Presupuesto de ingresos (el total bruto sin descontar gastos)

 Presupuesto de egresos (para determinar el líquido o neto)
 Flujo neto (diferencia entre ingreso y egresos)
 Caja final.
 Caja inicial.
 Caja mínima.
Este incluye el cálculo de p, también conocido como erogaciones de capitales
Presupuesto de tesorería[editar]
Se formula con la estimación prevista de fondos disponibles en caja, bancos y valores
de fácil realización. También se denomina presupuesto de caja o de efectivo porque
consolida las diversas transacciones relacionadas con la entrada de fondos
monetarios (ventas al contado, recuperaciones de cartera, ingresos financieros, etc.) o
con salida de fondos líquidos ocasionados por la congelación de deudas o
amortizaciones de créditos o proveedores o pago de nómina, impuestos o dividendos.
Se formula en dos periodos cortos: meses o trimestres. Se puede decir que el
presupuesto de caja se basa en el control de estimado a gastar
Presupuesto de inversiones capitalizables[editar]
Controla las diferentes inversiones en activos fijos como son las adquisiciones de
terrenos, construcciones o ampliaciones de edificios y compra de maquinarias y
equipos, sirve para evaluar alternativas posibles de inversión y conocer el monto de
fondos requeridos y su disponibilidad en el tiempo.con los cuales puedes saber en
que tiempo se requerirá la información para poder saber en que momento tomar las
alternativas más viables para el desarrollo del plan.

Presupuesto público[editar]
Artículo principal: Presupuesto público

Son aquellos que elaboran los gobiernos, estados, empresas descentralizadas, etc.,
para controlar las finanzas de sus diferentes dependencias. En estos se cuantifican
los recursos que requiere la operación normal, la inversión y el servicio de la deuda
pública de los organismos y las entidades oficiales.
Ingresos públicos y su clasificación[editar]
Los recursos (ingresos) públicos son las diversas formas de agrupar, ordenar y
presentar los recursos (ingresos) públicos, con la finalidad de realizar análisis y
proyecciones de tipo económico y financiero que se requiere en un período
determinado. Su clasificación depende del tipo de análisis o estudio que se desee
realizar; sin embargo, generalmente se utilizan tres clasificaciones que son:
Según su periodicidad[editar]
Esta agrupa a los ingresos según la frecuencia con que el fisco los percibe. Se
clasifican en ordinarios y extraordinarios, siendo los ordinarios, aquellos que se
recaudan en forma periódica y permanente, provenientes de fuentes tradicionales,
constituidas por los tributos, las tasas y otros medios periódicos de financiamiento del
Estado. Los ingresos, extraordinarios por exclusión, serían los que no cumplen con
estos requisitos.
Según el Artículo 14 de Ley Orgánica de Régimen Presupuestario Venezolano: "Son
extraordinarios los ingresos fiscales no recurrentes, tales como los provenientes de
operaciones de crédito público, de Leyes que originen ingresos de carácter eventual o
cuya vigencia no exceda de tres años y de la venta de activos propiedad del Estado".
No obstante, para efectos de la clasificación presupuestaria, deben considerarse
también como ingresos extraordinarios la existencia del Tesoro no comprometidas al
treinta y uno de diciembre del ejercicio fiscal anterior al vigente, utilizadas de acuerdo
al artículo 17 de la misma Ley que al efecto establece: "Cuando fuere indispensable
para cumplir con lo dispuesto en el artículo 3º de la presente Ley, en el presupuesto
de ingresos se podrá incluir hasta la mitad de las existencias del Tesoro no
comprometidas y estimadas para el treinta y uno de diciembre del año de
presentación del Proyecto de Presupuesto". "Esta fuente de financiamiento tendrá
carácter de ingreso extraordinario".
Económica[editar]
Según esta clasificación los ingresos públicos se clasifican en corrientes, recursos de
capital y fuentes financieras. Los ingresos corrientes son aquellos que proceden de
ingresos tributarios, no tributarios y de transferencias recibidas para financiar gastos
corrientes. Los recursos de capital son los que se originan por la venta de bienes de
uso, muebles e inmuebles, indemnización por pérdidas o daños a la propiedad, cobros
de préstamos otorgados, disminución de existencias, etc.
Las fuentes financieras se generan por la disminución de activos financieros (uso de
disponibilidades, venta de bonos y acciones, recuperación de préstamos, etc.) y el
incremento de pasivos (obtención de préstamos, incremento de cuentas por pagar,
etc.)
Por sectores de origen[editar]
Esta clasificación se fundamenta en uno de los aspectos que caracterizan la
estructura económica de Venezuela, donde una elevada proporción de productos se
realizan en actividades petroleras y de hierro, lo cual implica que la mayoría de los
ingresos surgen de las operaciones ejecutadas en el exterior. Dicha clasificación
presenta lo siguiente:

 Sector externo:
o Petroleros.
o Ingresos del hierro.
o Utilidad cambiaria.
o Endeudamiento externo.

 Sector interno:
o Impuestos.
o Tasas.
o Dominio territorial.
o Endeudamiento interno.
o Otros ingresos.
De los gastos públicos y su clasificación[editar]
Estos constituyen las diversas formas de presentar los egresos públicos previstos en
el presupuesto, con la finalidad de analizarlos, proporcionando además información
para el estudio general de la economía y de la política económica que tiene previsto
aplicar el Gobierno Nacional para un período determinado. A continuación se
presentan las distintas formas de clasificar el egreso (gasto) público previsto en
el presupuesto público:
Clasificación institucional[editar]
A través de ella se ordenan los gastos públicos de las instituciones o dependencias a
las cuales se asignan los créditos presupuestarios, en un período determinado, para
el cumplimiento de sus objetivos.
Clasificación por naturaleza de gasto[editar]
Permite identificar los bienes y servicios que se adquieren con las asignaciones
previstas en el presupuesto y el destino de las transferencias, mediante un orden
sistemático y homogéneo de estos y de las transferencias, mediante un orden
sistemático y homogéneo de estos y de las variaciones de activos y pasivos que el
sector público aplica en el desarrollo de su proceso productivo.
Clasificación económica[editar]
Ordena los gastos públicos de acuerdo con la estructura básica del sistema de
cuentas nacionales para acoplar los resultados de las transacciones públicas con el
sistema, además permite analizar los efectos de la actividad pública sobre la
economía nacional.
Descripción de los principales rubros de la clasificación económica:

 Gastos corrientes: son los gastos de consumo o producción, la renta de la

propiedad y las transacciones otorgadas a los otros componentes del sistema
económico para financiar gastos de esas características.
 Gastos de capital: son los gastos destinados a la inversión real y las
transferencias de capital que se efectúan con ese propósito a los exponentes del
sistema económico.
Clasificación sectorial[editar]
Esta presenta el gasto público desagregado en función de los sectores económicos y
sociales, donde el mismo tiene su efecto. Persigue facilitar la coordinación entre los
planes de desarrollo y el presupuesto gubernamental.
Clasificación por programas[editar]
Esta presenta el gasto público desagregado en función de los sectores económicos y
sociales, donde el mismo tiene su efecto. Persigue facilitar la coordinación entre los
planes de desarrollo y el presupuesto gubernamental. Es decir, el Presupuesto por
Programas es el instrumento que cumple el propósito de combinar los recursos
disponibles en el futuro inmediato, con metas a corto plazo, creadas para la ejecución
de los objetivos de largo y mediano plazos.
Clasificación regional[editar]
Permite ordenar el gasto según el destino regional que se le da. Refleja el sentido y
alcance de las acciones que realiza el sector público, en el ámbito regional.
Presupuesto por desempeño[editar]
Incluye información sobre desempeño en la presupuestación para reorientar el
proceso de presupuesto federal de su enfoque en los insumos hacia uno que,
también, incluya la producción obtenida por el uso de tales insumos.
Clasificación mixta[editar]
Son combinaciones de los gastos públicos, que se elaboran con fines de análisis y
toma de decisiones. Esta clasificación permite mostrar una serie de aspectos de gran
interés, que posibilitan el estudio sistemático del gasto público y la determinación de la
Política Presupuestaria para un período dado. Las siguientes son las clasificaciones
mixtas más usadas:

 Institucional por programa.

 Institucional por la naturaleza del gasto.
 Institucional económico.
 Institucional sectorial.
 Por objeto del gasto económico.
 Sectorial económica.
 Por programa y por la naturaleza del gasto.

Privados[editar]
Son los presupuestos que utilizan las empresas particulares como instrumento de su
administración. Contienen los mismos elementos económicos y financieros en
términos generales de presupuestos del sector público con algunas variantes en la
concepción de partidas o cuentas de asignación presupuestaria.

Otras clasificaciones de los presupuestos[editar]

 Por su contenido:
o Principales: estos presupuestos son una especie de resumen, en el que se
presentan los elementos medulares en todos los presupuestos de la empresa.
o Auxiliares: son aquellos que muestran en forma analítica las operaciones
estimadas por cada uno de los departamentos que integran la organización
de la empresa.
 Por la técnica de valuación:
o Estimados: son los presupuestos que se formulan sobre bases empíricas; sus
cifras numéricas, por ser determinadas sobre experiencias anteriores,
representan tan solo la probabilidad más o menos razonable de que
efectivamente suceda lo que se ha planeado.
o Estándar: son aquellos que por ser formulados sobre bases científicas o casi
científicas, eliminan en un porcentaje muy elevado las posibilidades de error,
por lo que sus cifras, a diferencia de las anteriores, representan los resultados
que se deben obtener.
 Por su reflejo en los estados financieros
o De posición financiera: este tipo de presupuestos muestra la posición
estática que tendría la empresa en el futuro, en caso de que se cumplieran las
predicciones. se presenta por medio de lo que se conoce como posición
financiera (balance general) presupuestada.
o De resultados: que muestran las posibles utilidades a obtener en un período
futuro.
o De costos: se preparan tomando como base los principios establecidos en los
pronósticos de ventas, y reflejan, a un período futuro, las erogaciones que se
hayan de efectuar por concepto del costo total o cualquiera de sus partes.
 Por las finalidades que pretende:
o De promoción: se presentan en forma de proyecto financiero y de expansión;
para su elaboración es necesario estimar los ingresos y egresos que haya
que efectuarse en el período presupuestal.
o De aplicación: normalmente se elaboran para solicitud de créditos.
Constituyen pronósticos generales sobre la distribución de los recursos con
que cuenta, o habrá de contar la empresa.
o De fusión: se emplean para determinar anticipadamente las operaciones que
hayan de resultar de una conjunción de entidades.
o Por áreas y niveles de responsabilidad: Cuando se desea cuantificar la
responsabilidad de los encargados de las áreas y niveles en que se divide
una compañía.
o Por programas: este tipo de presupuestos los elaboran habitualmente
dependencias gubernamentales, descentralizadas, patronatos, instituciones,
etc. Sus cifras expresan el gasto, en relación con los objetivos que se
persiguen, determinando el costo de las actividades concretas que cada
dependencia debe realizar para llevar a cabo los programas a su cargo.
Base cero[editar]
Artículo principal: Presupuesto base cero
Es aquel que se realiza sin tomar en consideración las experiencias habidas. Este
presupuesto es útil ante la desmedida y continua elevación de los precios, exigencias
de actualización, de cambio, y aumento continuo de los costos en todos los niveles,
básicamente. Resulta ser muy costoso y con información extemporánea. En la
concepción de algunos autores, el proceso de análisis de cada partida presupuestaria,
comenzando con el nivel actual de cada una de ellas, para después justificar los
desembolsos adicionales que puedan requerir los programas en el próximo ejercicio,
es típico de una administración pública y no debe ser el procedimiento para decidir en
la esfera privada. Para ello, impulsaron el PBC (presupuesto base cero) como técnica
que sustenta el principio de que para el próximo período el importe de cada partida es
cero. Mientras un enfoque da por válido lo ejecutado con anterioridad, otro afirma que
nada existe y todo debe justificarse a partir de cero, analizando la relación costo –
beneficio de cada actividad. El primero de los sistemas (método incremental) modifica
las partidas del período anterior, mientras que el segundo transfiere a cada período la
responsabilidad de su justificación a los titulares de cada área. La aparición del PBC
constituyó una reacción al procedimiento del sector público – fundamentalmente
cuantitativo y casi nada cualitativo – que no solo no contribuye a un análisis crítico de
cada partida, sino que por una especie de inercia, generalmente fomenta un aumento
en las erogaciones.
Su instrumentación o aplicación comprende varias etapas, siendo la más relevante la
de análisis de las unidades o paquetes de decisión, ya que de esta dependen la
mayor parte de los resultados para mejorar su efectividad. El PBC resulta muy poco
operativo porque exige que cada gerente empiece todos los años de cero, como si su
actividad nunca hubiese existido y descubra una nueva forma de trabajo y que
además la evalúe relacionando su costo con el beneficio. En un auténtico
presupuesto, las partidas del ejercicio anterior siempre se encuentran sujetas a
modificaciones o a su eliminación, y deben ser cuidadosamente analizadas y
evaluadas en orden a sus destinos. Sin embargo, se debe destacar que el
presupuesto común no implica que las erogaciones anteriores simplemente son
ratificadas y a menudo incrementadas. Por el contrario, exige competencia para la
revisión periódica de todo lo actuado y la evaluación de la gestión y de las actividades
de cada responsable para la definición de las partidas que lo componen.
El PBC consiste en un proceso mediante el cual la administración, al ejecutar el
presupuesto anual, toma la decisión de asignar los recursos destinados a áreas
indirectas de la empresa, de tal manera que en cada una de esas actividades
indirectas se demuestre que el beneficio generado es mayor que el costo incurrido. No
importa que la actividad esté desarrollándose desde mucho tiempo atrás, si no
justifica su beneficio, debe eliminarse; es decir, parte del principio de que toda
actividad debe estar sujeta al análisis costo – beneficio. Esta técnica no se aplica a
ningún elemento del costo como materia prima, mano de obra o gastos indirectos de
fabricación. Es de aplicación inmediata, sobre todo en aquellas empresas donde la
proporción de costos indirectos al producto es mayor que la de costos directos, con
respecto al total de costos.
Síntomas para justificar su empleo[editar]
Síntomas administrativos[editar]

 El presupuesto anual se ha convertido en una rutina para todo el personal.

 No existe una metodología adecuada para que los integrantes de la organización
demuestren la bondad o beneficio que traerá para la empresa una nueva
actividad.
 No existen sistemas que permitan a la administración seleccionar aquellas
actividades más atractivas y rentables para la empresa.
 No existen herramientas para evaluar la conducta de los ejecutivos de la
organización.
Síntomas financieros[editar]

 Baja rentabilidad sobre los recursos puestos en manos de la administración.

 Cambios significativos y no racionales del volumen de ventas así como los
distintos movimientos que sean realizados.
Metodología para aplicar el presupuesto base cero[editar]

 Establecer los supuestos o premisas en las cuales descansará la planificación.

 Determinar las unidades o paquetes de decisión.
 Analizar las unidades de decisión.
 Jerarquizar estas unidades de decisión.
 Elaborarlo e integrarlo junto con el presupuesto anual.
 Controlar administrativamente los resultados.

De trabajo[editar]
Es el presupuesto común utilizado por cualquier empresa o el coaching; su desarrollo
ocurre normalmente en las siguientes etapas puras:

Metodología para elaborar un Presupuesto[editar]

A continuación se presenta un ejemplo de elaboración de un Presupuesto.
Datos La empresa Plásticos del Sur, S.A. de C.V. produce tres líneas de plumas de
plástico: Punto fino, Punto mediano y Punto grande. Se pide elaborar los
presupuestos correspondientes de acuerdo a la siguiente información:

Cuadro con los datos del ejercicio

El costo del componente B es de 20000 dólares el kilogramo. El costo del componente

A será igual a 5 % del costo del kg de B, el costo del componente C se estima igual
que el costo del componente A.
El departamento de ventas estima que sería conveniente tener un inventario al final
del período de 700 000 plumas, compuesto de la siguiente manera: 25 % de punto
fino, 60 % de punto mediano y 15 % de punto grande.
El balance del año que acaba de terminar arrojó un inventario de 500 000 plumas, que
es para cada línea el mismo porcentaje que el departamento de ventas estima para su
inversión final. Los costos unitarios de cada línea de productos fueron: 5.00 $ para
punto fino, 7.00 $ para punto mediano y 12.00 $ para punto grande, el año pasado

Información del Inventario

Los gastos indirectos de fabricación son los siguientes (se aplican con base en las
horas de mano de obra directa); se requieren 10 000$ de gastos de mantenimiento;
7000 $ para el pago de seguros; 80 000 $ para gastos energéticos; en gastos de
supervisión se pagará el 50 % del costo total de mano de obra presupuestada;
10 000 $ para accesorios, y la depreciación del equipo y el edificio será de 12 000 $.
Los gastos de administración y ventas serán los siguientes:

Cuadro con la información de los Gastos de Administración y de Ventas

Elaboración del Presupuesto de Ventas:

Para la elaboración del Presupuesto de Ventas vamos a utilizar los datos del
Pronóstico de Ventas en unidades y el precio de venta de cada producto.

Con las unidades que se venderán en el periodo

Elaboración del Presupuesto de Producción:

Para la elaboración de este Presupuesto se tomarán en Cuenta 3 aspectos: a)
Inventario inicial, b) Inventario Final deseado y c) Unidades por vender. Utilizaremos la
siguiente fórmula:
Total a producir = Unidades a vender + Inventario Final deseado - Inventario Inicial
Ejemplo: Pluma punto fino: 500,000 + 175,000 -125,000 = 550,000
Para determinar el total a producir

Elaboración de Presupuesto de Uso de Materias Primas:

En este caso, necesitaremos la cantidad de materia prima que se necesita para
producir una unidad y el total de unidades que se van a producir. Pare este caso
utilizaremos la siguiente fórmula:
Materia prima requerida = Unidades a producir × Cantidad unitaria del componente
Ejemplo: Para producir una pluma punto fino se requiere 1 gramo del componente A.
De acuerdo a nuestro Presupuesto de Producción se producirán 550,000 unidades de
la pluma de Punto fino, por tal motivo:
Nota: En esta etapa se considera un gramo en número decimal, es decir, .001 Materia
prima requerida = 550,000 × .001=550 kg 550 kg del componente A para la
producción de la Pluma de punto fino

Uso de materias primas

Elaboración del Presupuesto de Compra de Materias Primas:

Para la elaboración de este Presupuesto se tomarán en Cuenta 3 aspectos: a)
Inventario inicial, b) Inventario Final deseado y c) Uso de Materias Primas en la
Producción Utilizaremos la siguiente fórmula:
Total a comprar = Uso de Materia + Inventario Final deseado - Inventario Inicial
Ejemplo: Componente A = 1,900 + 900 – 1,050 = 1,750 kilogramos por comprar

Para la adquisición de las materias primas

Hemos obtenido la cantidad de kilogramos que se necesitarán, ahora determinaremos

la cantidad de dinero necesario para hacer la compra de los materiales.

Tabla de compra de materiales

Elaboración del Presupuesto de Mano de Obra:

Para elaborar este Presupuesto consideraremos los siguientes datos: a) la cantidad
de tiempo que se tardan en producir una unidad y la cantidad de unidades que se van
a producir, esto de acuerdo al Presupuesto de Producción. Utilizaremos la siguiente
fórmula:
Total de horas de mano de obra = Tiempo unitario × ×Unidades a producir
Ejemplo: Para producir una pluma punto fino se tardan en hacerla .05 horas y se van
a elaborar 550,000 plumas
Total de horas de mano de obra = .05 × 550,000 = 27,500 horas
Una vez obtenido el tiempo total que se requiere para producir un tipo de pluma, se va
a multiplicar por el costo de la hora de mano de obra, que en nuestro trabajo es de
$20 Utilizando la fórmula:
Costo de mano de obra = Total de horas × Costo de la hora mano de obra
Ejemplo: Para producir la pluma punto fino se requieren 27,500 horas y la hora de
mano de obra se paga a $20
Costo de mano de obra = 27,500 × 20 = 550,000

Para determinar el presupuesto de mano de obra directa

Elaboración del Presupuesto de Gastos Indirectos de Fabricación:

Para realizar este Presupuesto se requiere la suma de todos los Gastos Indirectos de
fabricación en que se incurra.
Para hacer la distribución de estos Gastos en el costo unitario de cada unidad
producida vamos a utilizar el criterio de las Horas de Mano de Obra. En la cual se
determina una tasa de aplicación de Gastos indirectos que después de multiplica por
el número de horas de mano de obra que se emplean en la producción total. Para
determinar la tasa de aplicación se utiliza la siguiente fórmula:
Tasa= (Total de Gastos Indirectos de Fabricación)/(Total de horas de mano de obra
utilizadas)
Ejemplo: El total de los Gastos Indirectos es de 928,000 y el total de horas que
emplearemos en la producción es de 80,900. Por tal motivo:
tasa=(928 000)/(80 900)=11.47
La tasa que se aplicará será de 11.47, se hace de la siguiente manera;

Tabla de la distribución de los Gastos indirectos

Elaboración del Presupuesto de Inventarios:

En este Presupuesto se determinará el Costo unitario de cada pluma. Para lo cual se
tomarán en cuenta 3 cantidades: a) costo de materia prima unitario, b) costo de mano
de obra unitario y c) gastos indirectos de fabricación unitarios. Utilizaremos la
siguiente fórmula:
Costo unitario = Costo materia prima + Costo mano de obra + Gasto indirecto

Información para obtener el Costo unitario de cada producto

Determinación del Costo de Venta:

A continuación haremos la valoración de nuestros inventarios para poder determinar
el costo de ventas, y con éste, elaborar el Estado de Resultados. Para ellos
valoraremos los Inventarios tanto de la Producción del período, como los que ya se
tenían en un inicio del período.
El primero que se determina es el Inventario final de materia prima, donde
multiplicaremos el número de kilogramos de cada componente por el precio de
compra.
Ejemplo: Del componente A tendremos un inventario final de 900 kg que se
adquirieron a un precio de $100. Por tanto. Componente A = 900 * 100 = 90,000

Información del inventario final de materia prima

En seguida se determina el Inventario Final de Producto Terminado donde

multiplicaremos el número de unidades terminadas de cada producto por el costo
unitario.
Ejemplo: De la pluma punto fino tendremos un inventario final de 175,000 unidades
que se produjeron a un costo de $6.1735. Por tanto. Pluma punto fino = 175,000 *
6.1735 = 1,080,362.50
Información del inventario final de producto terminado

Ahora se determina el Inventario Inicial de Producto Terminado utilizando el costo

unitario de la producción anterior al período. El procedimiento es el mismo del
Inventario Final de Producto Terminado, pero en este caso se utiliza el costo unitario
que se presenta en los datos iniciales.
Ejemplo: De la pluma punto fino tendremos un inventario inicial de 125,000 unidades
que se produjeron a un costo de $5.
Por tanto. Pluma punto fino = 125,000 * 5 = $625,000

Información del inventario inicial de producto terminado

Con los datos obtenidos ya se puede determinar el Costo de Ventas de la Producción

total. Se empleará la siguiente fórmula:

Para obtener el Costo de Ventas

Obtención del Costo de ventas

Elaboración del Estado de Resultados:

Por último se realiza el Estado de Resultados pro forma para el período. Utilizaremos
la fórmula:
Para obtener el Estado de Resultados

Obtención del Estado de Resultados

Como conclusión podemos decir que en el primer trimestre de 2013 la empresa

Plásticos del Sur, S.A. de C.V. obtendrá una utilidad antes de impuestos de: $7
´080,645

1. Previsión.
2. Planeación.
3. Formulación.
1. Presupuestos parciales: Se elaboran en forma analítica,
mostrando las operaciones estimadas por cada departamento de
la empresa; con base en ellos, se desarrollan los:
2. Presupuestos previos: Son los que constituyen la fase anterior a la
elaboración definitiva, sujetos a estudios y a:
4. Aprobación: La formulación previa está sujeta a estudio, lo cual
generalmente da lugar a ajustes de quienes afinan los presupuestos
anteriores, para dar lugar al:
5. Presupuesto definitivo.
Es aquél que finalmente se va a ejercer, coordinar, y controlar en el período al cual se
refiera.
 CONCEPTO DE
PRESUPUESTO
Te explicamos qué es el presupuesto y por qué es tan importante este documento. Su
clasificación y qué es un seguimiento de presupuesto.

El presupuesto tiene como finalidad prevenir y corregir errores financieros. 

1. ¿Qué es Presupuesto?
 El presupuesto es un documento que prevé los gatos y ganancias de un
determinado organismo, empresa u entidad, sea el mismo privado o estatal,
en un lapso de tiempo determinado.

Los presupuestos oficiales deben cumplir con cuatro requisitos, por un lado la
elaboración, luego debe ser aprobado por el organismo correspondiente,
se ejecuta y por último debe existir un control. Cuando se trata de
presupuestos estatales los mismos son regulados por la ley.

Los objetivos centrales de los presupuestos es realizar controles acerca de

las compras, ventas y cuantificar ingreso y los gastos del dinero. Tienen
además como finalidad prevenir y corregir errores y por último realiza los
controles financieros del ente.

Ver también: Contabilidad.

2. ¿Por qué es importante el presupuesto?

Algunos de los motivos por el cual los presupuestos son importantes son por
ejemplo, planificar las operaciones y más tarde continuar con esta
planificación. Además son útiles a la hora de medir el riesgo y disminuirlo.
Permiten a su vez revisar las tácticas y políticas tomadas por los organismos.

3. Tipos de presupuestos
 Los presupuestos pueden clasificarse según el sector de la entidad en el que será
aplicado.

Por otro lado los presupuestos pueden ser clasificados de diferentes maneras
según criterios como el tiempo que cubre, estas pueden ser planificaciones
a corto o largo plazo. Los segundos son utilizados por las grandes empresas
y por los estados.

Por otro lado pueden ser flexibles o rígidos, estos últimos no permiten

realizar modificaciones a pesar de los cambios que puedan darse en
la realidad. También pueden ser clasificados según el sector de la entidad en
el que será aplicado.

Ampliar esta información: Tipos de Presupuestos.

4. Seguimiento de presupuestos
 Una vez realizado y ejecutado un presupuesto es conveniente realizar un
seguimiento exhaustivo a medida que va avanzando el tiempo, y se van
conociendo los datos reales de lo que se había presupuestado. Por otro lado
resulta muy útil registrar posibles movimientos del capital que no habían sido
contemplados inicialmente.

Además es recomendable mantener al tanto a las personas que trabajan

en este ámbito. También se sugiere realizar informes sobre los presupuestos
para todas las personas y áreas que lo requiera la organización. El objetivo es
mantenerlos al tanto de los datos reales a medida que avanza el tiempo en los
presupuestos.

Presupuestos
Enviado por arvey

INTRODUCCIÓN
El objetivo de la presente investigación documental es presentar un resumen coordinado de los
conceptos que constituyen la teoría de los presupuestos desde la perspectivas de diferentes
autores. Principios conceptos, términos y temas que permitirán a quienes toma las decisiones
en las empresas tener una base conceptual como guía.
La forma en que se han organizado los diferentes temas permitirán al lector ir de lo general a lo
particular y dejar en claro toda la conceptualización de los presupuestos.
1. RESUMEN

El presente trabajo debe ser agregado a la

categoría ADMINISTRACIÓN, CONTABILIDAD Y FINANZAS.
Aquí se tratan algunos conceptos acerca de la Formulación de presupuestos
empresariales. Concepto de Presupuesto, Funciones del Presupuesto, Importancia del
presupuesto, Objetivos de la elaboración del Presupuesto, Finalidades del Presupuesto,
Principios de la Presupuestación, Motivos del fracaso de la Presupuestación, el calendario
Presupuestal y algunos términos y definiciones sobre Presupuestos.
1. Qué es un presupuesto
Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y términos
financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas,
este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la organización.
2. Funciones de los presupuestos
1. La principal función de los presupuestos se relaciona con el Control financiero de la
organización.
2. El control presupuestario es el proceso de descubrir qué es lo que se está haciendo,
comparando los resultados con sus datos presupuestados correspondientes para verificar
los logros o remediar las diferencias.
3. Los presupuestos pueden desempeñar tanto roles preventivos como correctivos dentro
de la organización.

3. Importancia de los presupuestos

1. Presupuestos: Son útiles en la mayoría de las organizaciones como: Utilitaristas
(compañías de negocios), no-utilitaristas (agencias gubernamentales), grandes
(multinacionales, conglomerados) y pequeñas empresas

1. Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en

las operaciones de la organización.
2. Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la empresa en
unos límites razonables.
3. Sirven como mecanismo para la revisión de políticas y estrategias de la empresa y
direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca.
4. Facilitan que los miembros de la organización
5. Cuantifican en términos financieros los diversos componentes de su plan total de
acción.
6. Las partidas del presupuesto sirven como guías durante la ejecución
de programas de personal en un determinado periodo de tiempo, y sirven como norma de
comparación una vez que se hayan completado los planes y programas.
7. Los procedimientos inducen a los especialistas de asesoría a pensar en las necesidades
totales de las compañías, y a dedicarse a planear de modo que puedan asignarse a los
varios componentes y alternativas la importancia necesaria
8. Los presupuestos sirven como medios de comunicación entre unidades a determinado
nivel y verticalmente entre ejecutivos de un nivel a otro. Una red de estimaciones
presupuestarias se filtran hacia arriba a través de niveles sucesivos para su
ulterior análisis.
9. Las lagunas, duplicaciones o sobreposiciones pueden ser detectadas y tratadas al
momento en que los gerentes observan su comportamiento en relación con el
desenvolvimiento del presupuesto.

4. Objetivos de los presupuestos

1. Planear integral y sistemáticamente todas las actividades que la empresa debe
desarrollar en un periodo determinado.
2. Controlar y medir los resultados cuantitativos, cualitativos y, fijar responsabilidades en
las diferentes dependencias de la empresa para logar el cumplimiento de las metas
previstas.

5. Finalidades de los presupuestos

 3. Coordinar los diferentes centros de costo para que se asegure la marcha de la empresa
en forma integral.
4. Planear los resultados de la organización en dinero y volúmenes.
5. Controlar el manejo de ingresos y egresos de la empresa.
6. Coordinar y relacionar las actividades de la organización.
7. Lograr los resultados de las operaciones periódicas.

6. Clasificación de los presupuestos

Los presupuestos se pueden clasificar desde diversos puntos de vista a saber: 1)Según la
flexibilidad, 2)Según el periodo de tiempo que cubren, 3)Según el campo de aplicabilidad de la
empresa, 4)Según el sector en el cual se utilicen.
6.1 Según la flexibilidad
6.1.1 Rígidos, estáticos, fijos o asignados
Son aquellos que se elaboran para un único nivel de actividad y no permiten realizar ajustes
necesarios por la variación que ocurre en la realidad. Dejan de lado el entorno de la empresa
(económico, político, cultural etc.). Este tipo de presupuestos se utilizaban anteriormente en el
sector público.
6.1.2 Flexibles o variables
Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y se pueden adaptar a las
circunstancias cambiantes del entorno. Son de gran aceptación en el campo de la
presupuestación moderna. Son dinámicos adaptativos, pero complicados y costosos.
6.2 Según el periodo de tiempo
6.2.1 A corto plazo
Son los que se realizan para cubrir la planeación de la organización en el ciclo de operaciones
de un año. Este sistema se adapta a los países con economías inflacionarias.
6.2.2 A largo plazo
Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de desarrollo que, generalmente, adoptan
los estados y grandes empresas.
6.3 Según el campo de aplicación en la empresa
6.3.1 De operación o económicos
Tienen en cuenta la planeación detallada de las actividades que se desarrollarán en el periodo
siguiente al cual se elaboran y, su contenido se resume en un Estado de Ganancias y Pérdidas.
Entre estos presupuestos se pueden destacar:
 Presupuestos de Ventas: Generalmente son preparados por meses, áreas
geográficas y productos.

 Presupuestos de Producción: Comúnmente se expresan en unidades físicas.
La información necesaria para preparar este presupuesto incluye tipos y capacidades
de máquinas, cantidades económicas a producir y disponibilidad de los materiales.

 Presupuesto de Compras

Es el presupuesto que prevé las compras de materias primas y/o mercancías que se harán
durante determinado periodo. Generalmente se hacen en unidades y costos.
 Presupuesto de Costo-Producción: Algunas veces esta información se incluye en
el presupuesto de producción. Al comparar el costo de producción con
el precio de venta, muestra si los márgenes de utilidad son adecuados.

 Presupuesto de flujo de efectivo: Es esencial en cualquier compañía. Debe ser
preparado luego de que todas los demás presupuestos hayan sido completados. El
presupuesto de flujo muestra los recibos anticipados y los gastos, la cantidad de capital de
trabajo.

 Presupuesto Maestro: Este presupuesto incluye las principales actividades de la
empresa. Conjunta y coordina todas las actividades de los otros presupuestos y puede ser
concebido como el "presupuesto de presupuestos".

6.3.2 Financieros
En estos presupuestos se incluyen los rubros y/o partidas que inciden en el balance. Hay dos
tipos: 1) el de Caja o Tesorería y 2) el de Capital o erogaciones capitalizables.
 Presupuesto de Tesorería

Tiene en cuenta las estimaciones previstas de fondos disponibles en caja, bancos y valores de

fáciles de realizar. Se puede llamar también presupuesto de caja o de flujo de fondos porque se
utiliza para prever los recursos monetarios que la organización necesita para desarrollar sus
operaciones. Se formula por cortos periodos mensual o trimestralmente.
 Presupuesto de erogaciones capitalizables

Es el que controla, básicamente todas las inversiones en activos fijos. Permite evaluar las

diferentes alternativas de inversión y el monto de recursos financieros que se requieren para
llevarlas a cabo.
6.4 Según el sector de la economía en el cual se utilizan
6.4.1 Presupuestos del Sector Público
son los que involucran los planes, políticas, programas, proyectos, estrategias y objetivos del
Estado. Son el medio más efectivo de control del gasto público y en ellos se contempla las
diferentes alternativas de asignación de recursos para gastos e inversiones.
6.4.2 Presupuestos del Sector Privado
Son los usados por las empresas particulares,. Se conocen también como presupuestos
empresariales. Buscan planificar todas las actividades de una empresa.
7. PRINCIPIOS DE LA PRESUPUESTACION
7.1 Principios de Previsión
Son tres: 1)Predictibilidad, 2)Determinación cuantitativa y, 3)Objetivo.
7.2 Principios de Planeación
Se destacan: 1)Previsión. 2)Costeabilidad, 3)Flexibilidad, 4)Unidad, 5)Confianza,
6)Participación, 7)Oportunidad y, 8) Contabilidad por áreas de responsabilidad.
7.3 PRINCIPIOS DE ORGANIZACIÓN
Son: 1)Orden y 2)Comunicación.
7.4 PRINCIPIOS DE DIRECCIÓN
Se destacan: 1)Autoridad y 2)Coordinación.
7.5 PRINCIPIOS DE CONTROL
Son: 1)Reconocimiento, 2)Excepción, 3)Normas y, 3)Conciencia de Costos.
8. MOTIVOS DEL FRACASO DE LA PRESUPUESTACIÓN
La gerencia debe organizar sus recursos financieros, si quiere desarrollar sus actividades,
establecer bases de operación sólidas y contar con los elementos de apoyo que le permitan
medir el grado de esfuerzo que cada unidad tiene para el logro de las metas fijadas por la
alta dirección y a la vez precisar los recursos que deben asignarse a las distintas dependencias
que directa o indirectamente ayudan al plan de operaciones.
La presupuestación puede fracasar por diversas razones:
 Cuando sólo se estudian las cifras convencionales y los cuadros demostrativos del
momento sin tener en cuenta los antecedentes y las causas de los resultados.
 Cuando no está definida claramente la responsabilidad administrativa de cada área de
la organización y sus responsables no comprenden su papel en el logro de las metas.
 Cuando no existe adecuada coordinación entre diversos niveles jerárquicos de la
organización.
 Cuando no hay buen nivel de comunicación y por lo tanto, se presentan resquemores
que perturban e impiden el aporte de los colaboradores para el logro de las metas
presupuestadas.
 Cuando no existe un sistema contable que genere confianza y credibilidad.
 Cuando se tiene la "ilusión del control" es decir, que los directivos se confían de las
formulaciones hechas en el presupuesto y se olvidan de actuar en pro de los resultados.
 Cuando no se tienen controles efectivos respecto de la presupuestación.
 Cuando no se siguen las políticas de la organización.

9. CALENDARIO PRESUPUESTAL
Es la agenda en la cual se definen a través del tiempo la ejecución y el control (evaluación) del
presupuesto. Depende del tipo de organización y puede ser diario, semanal, quincenal,
mensual, trimestral, semestral o anual.
10. ORGANIZACIÓN DEL PRESUPUESTO
Toda organización al formular sus planes, deberá delimitar específicamente las atribuciones y
responsabilidades, para que cada persona sepa cómo debe actuar sin temor a extralimitarse ni
lesionar los derechos de las demás personas. Un plan orgánico y objetivo muestra a la gerencia
quienes deben rendir cuentas de cada fase sobre la marcha
11. DEFINICIÓN DE TERMINOS
OBJETIVOS:Metas hacia donde se deben enfocar los esfuerzos y recursos de la empresa. Tres
son básicas: supervivencia, crecimiento y rentabilidad.
POLÍTICAS: Serie de principios y líneas de acción que guían el comportamiento hacia el
futuro.
PLANES: Conjunto de decisiones para el logro de los objetivos propuestos.
ESTRATEGIA: Arte de dirigir operaciones. Forma de actuar ante determinada situación.
PROGRAMA: Cada una de las partes específicas de un plan al cual se le asignan los recursos
necesarios para alcanzar las metas propuestas.
ORGANIZAR: Asignar los recursos humanos, económicos y financieros, estructurándolos en
forma que permitan alcanzar las metas de las empresas.
EJECUTAR: Colocar en marcha los planes.
CONTROLAR: Comparar lo que se planeó contra lo que se ha ejecutado. Incluye la asignación
de responsabilidades y, la medición de las previsiones en cuanto a variaciones y causas de las
mismas.
PREVER: Determinar de manera anticipada lo que va a producir.
12. BIBLIOGRAFÍA
BURBANO, Jorge y ORTIZ, Alberto. Presupuestos: Enfoque Moderno de Planeación y Control
de Recursos. Mc Graw Hill Bogotá. Segunda Edición.
NATIONAL ASSOCIATION OF ACCOUNTANTS. Financial analysis to guide capital
expenditure decisions. Research Report 43. New York. 1967.
SARMIENTO, Euclides Alfredo. Los presupuestos teoría y aplicaciones. Universidad Distrital.
Bogotá. 1989.

Tipos de presupuestos
Víctor Miguel Lagos

  Administración
  Finanzas
  08.09.2004
  10 minutos de lectura

control de gestiónplaneación estratégicapresupuestosproceso administrativo

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Este documento trata sobre los diferentes tipos de presupuestos dentro del entorno
empresarial, así como otras generalidades de esta herramienta administrativa de vital
importancia para la toma de decisiones actual y para los retos del futuro de la gestión de
negocios ya que los presupuestos nacen de la planeación, una de las etapas del proceso
administrativo, y ayudan a formular estrategias y políticas asociadas con los diferentes
pronósticos de la actualidad empresarial.

HISTORIA DE LOS PRESUPUESTOS

Los fundamentos teóricos y prácticos del presupuesto, como herramienta de planificación y
control, tuvieron su origen en el sector gubernamental a finales del siglo XVIII cuando se
presentaba al Parlamento Británico los planes de gastos del reino y se daban pautas sobre su
posible ejecución y control.

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Desde el punto de vista técnico de la palabra se deriva del francés antiguo bougette o bolsa.
Dicha acepción intentó perfeccionarse posteriormente en el sistema inglés con el término
budget de conocimiento común y que recibe en nuestro idioma la denominación de
presupuesto.

En 1820 Francia adopta el sistema en el sector gubernamental y los Estados Unidos lo acogen
en 1821 como elemento de control del gasto público y como base en la necesidad formulada
por funcionarios cuya función era presupuestar para garantizar el eficiente funcionamiento de
las actividades gubernamentales.

Entre 1912 y 1925, y en especial después de la Primera Guerra Mundial, el sector privado notó
los beneficios que podía generar la utilización del presupuesto en materia de control de gastos,
y destino recursos en aquellos aspectos necesarios para obtener márgenes de rendimiento
adecuados durante un ciclo de operación determinado. En este período las industrias crecen
con rapidez y se piensa en el empleo de métodos de planeación empresarial apropiados. En la
empresa privada se habla intensamente de control presupuestario, y en el sector público se
llega incluso a aprobar una Ley de Presupuesto Nacional.

La técnica siguió su continua evolución, junto con el desarrollo alcanzado por la contabilidad de
costos. Recuérdese, por ejemplo, que en 1928 la Westinghouse Company adoptó el sistema de
costos estándar, que se aprobó después de acordar el tratamiento en la variación de los
volúmenes de actividad particular del sistema “presupuesto flexible”. Esta innovación genera un
periodo de análisis y entendimiento profundos de los costos, promueve la necesidad de
presupuestar y programar y fomenta el tecnicismo, el trabajo de grupo y a la toma de decisiones
con base al estudio y la evaluación amplios de los costos.

En 1930 se celebra en Ginebra el Primer Simposio Internacional de Control Presupuestal, en

que se definen los principios básicos del sistema.

En 1948 el Departamento de Marina de los Estados Unidos presenta el presupuesto por

programas y actividades.
En 1961 el Departamento de Defensa de los Estados Unidos trabaja con un sistema de
planificación por programas y presupuestos.

En 1965 el gobierno de los Estados Unidos crea el Departamento de Presupuesto e incluye en

las herramientas de planeación y control del sistema conocido como “planeación por programas
y presupuestos”.

El papel desempeñado por los presupuestos lo destacan prestigiosos tratadistas modernos

quienes señalan lo vital de los pronósticos relacionados con el manejo de efectivo.

DEFINICIÓN DE PRESUPUESTO
Antes de poder definir lo que es un presupuesto, es necesario tener una idea de cuál es su papel
y su relación con el proceso gerencial. Pocas veces (y nunca con éxito) un presupuesto es algo
aislado más bien es un resultado del proceso gerencial que consiste en establecer objetivos y
estrategias y en elaborar planes. En especial, se encuentra íntimamente relacionado con la
planeación financiera.

Por lo tanto, el presupuesto puede considerarse una parte importante del clásico ciclo
administrativo de planear, actuar y controlar o, más específicamente, como parte de un sistema
total de administración que incluye:

 Formulación y puesta en práctica de estrategias.

 Sistemas de Planeación.
 Sistemas Presupuestales.
 Organización.
 Sistemas de Producción y Mercadotecnia.
 Sistemas de Información y Control.

Con base en lo anterior y de manera muy amplia, un presupuesto puede definirse como la
presentación ordenada de los resultados previstos de un plan, un proyecto o una estrategia. A
propósito, esta definición hace una distinción entre la contabilidad tradicional y los
presupuestos, en el sentido de que estos últimos están orientados hacia el futuro y no hacia el
pasado, aún cuando en su función de control, el presupuesto para un período anterior pueda
compararse con los resultados reales (pasados).

Con toda intención, esta definición tampoco establece límite de tiempo si bien por costumbre
los presupuestos se elaboran por meses, años o algún otro lapso. Pueden, sin embargo, referirse
fácilmente a un solo artículo o proyecto; a propósito, esta definición no implica que el
presupuesto deba establecerse en términos financieros, a pesar de que esa es la costumbre. En
este sentido cabe mencionar que los sistemas presupuestales completos pueden incluir, y de
hecho lo hacen, renglones como la mano de obra, materiales, tiempo y otras informaciones.

En la práctica, los sistemas administrativos no se encuentran tan claramente definidos y a

menudo se entrelazan con mayor o menor grado. En empresas pequeñas no es raro que el
mismo grupo maneje tanto la contabilidad como los presupuestos.
Pocas veces se lleva a cabo la tarea gerencial como ese paquete limpio y ordenado que
teóricamente se presenta. Por lo general los directivos y gerentes se enfrentan a una actividad
de equilibrio complejo para la cual el juicio es un factor crítico.

Es evidente la íntima relación entre la planeación y el presupuesto y no es raro encontrar que

utilizan indistintamente términos como presupuesto, plan anual de la empresa.

Como se dijo, el presupuesto es resultado de algún tipo de plan o esta basado en él, sea éste
explícito o bien algo que se encuentra en las mentes de los directivos.

FUNCIONES DE LOS PRESUPUESTOS

Las funciones que desempeñan los presupuestos dependen en gran parte de la propia dirección
de la empresa. Las necesidades y expectativas de los directivos y el uso que hagan de los
presupuestos, están fuertemente influidos por una serie de factores relacionados con los
antecedentes gerenciales y con el sistema empresarial. Este tema se tratará en la siguiente
sección, una vez que hayamos considerado lo que la dirección espera de la actividad
presupuestal.

De manera ideal la dirección espera que la función presupuestal proporcione:

1. Una herramienta analítica, precisa y oportuna.

2. La capacidad para pretender el desempeño.
3. El soporte para la asignación de recursos.
4. La capacidad para controlar el desempeño real en curso.
5. Advertencias de las desviaciones respecto a los pronósticos.
6. Indicios anticipados de las oportunidades o de los riesgos venideros.
7. Capacidad para emplear el desempeño pasado como guía o instrumento de aprendizaje.
8. Concepción comprensible, que conduzca a un consenso y al respaldo del presupuesto
anual.

LIMITACIONES DE LOS PRESUPUESTOS

En la realidad vivida por las empresas pocas veces se alcanza el ideal. Los bruscos cambios en el
medio ambiente, las nuevas disposiciones legales y los acontecimientos mercantiles inesperados
tales como huelgas, accidentes pueden sacar de balance al proceso. El cuerpo directivo pasa la
mayor parte de su tiempo “apagando fuegos”, en vez de conducir a la empresa como es debido.
Las razones por las cuales los presupuestos y la planeación no tienen más éxito son, entre otras,
las siguientes:

1. La incapacidad de la dirección para comprender su sistema. Los directivos se preocupan

por el detalle o tratan de controlar los factores equivocados.
2. La falta de respaldo por parte de la dirección al sistema presupuestal. La dirección
general no apoya a la actividad o no participa en esta con sentido.
3. La incapacidad para entender la importancia crítica del papel de los presupuestos en el
proceso administrativo.
4. El compromiso excesivo del proceso presupuestal o la indebida dependencia en el
mismo, es decir, tratar de sustituir el juicio por los presupuestos. Una ciega adhesión al
 presupuesto puede someter una empresa a una excesiva restricción, inhibiendo las
innovaciones.
5. La evaluación inadecuada y desajustes entre productos y mercados.

IMPORTANCIA DE LOS PRESUPUESTOS

Las organizaciones hacen parte de un medio económico en el que predomina la incertidumbre,
por ello deben planear sus actividades si pretenden sostenerse en el mercado competitivo,
puesto que cuanto mayor sea la incertidumbre, mayores serán los riesgos por asumir.

Es decir, cuanto menor sea el grado de acierto de predicción o de acierto, mayor será la
investigación que debe realizarse sobre la influencia que ejercerá los factores no controlables
por la gerencia sobre los resultados finales de un negocio. Esto se constata en los países
latinoamericanos que por razones de manejo macroeconómico en la década de los años ochenta
experimentaron fuertes fluctuaciones en los índices de inflación y devaluación y en las tasas de
interés.

El presupuesto surge como herramienta moderna del planeamiento y control al reflejar el

comportamiento de indicadores económicos como los enunciados y en virtud de sus relaciones
con los diferentes aspectos administrativos contables y financieros de la empresa.

En la siguiente video lección la profesora Sol Quesada, de EALDE Business School, expone la
importancia del presupuesto como herramienta de gestión empresarial:

TIPOS DE PRESUPUESTOS
Los presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos de vista. El orden de prioridades que
se les dé depende de las necesidades del usuario. Ver el cuadro sinóptico siguiente:
 Clasific
ación de los presupuestos

CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS SEGÚN SU

FLEXIBILIDAD

RÍGIDOS, ESTÁTICOS, FIJOS O ASIGNADOS

Por lo general se elaboran para un solo nivel de actividad. Una vez alcanzado éste, no se
permiten los ajustes requeridos por las variaciones que sucedan. De este modo se efectúa un
control anticipado sin considerar el comportamiento económico, cultural, político, demográfico
o jurídico de la región donde actúa la empresa. Esta forma de control anticipado dio origen al
presupuesto que tradicionalmente utilizaba el sector público.

FLEXIBLES O VARIABLES

Los presupuestos flexibles o variables se elaboran para diferentes de actividad y pueden

adaptarse a las circunstancias que surjan en cualquier momento. Muestran los ingresos, costos y
gastos ajustados al tamaño de operaciones manufactureras o comerciales. Tienen amplia
aplicación en el campo de la presupuestación de los costos, gastos indirectos de fabricación,
administrativos y ventas.

CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS SEGÚN EL PERIODO

QUE CUBRAN

A CORTO PLAZO

Los presupuestos a corto plazo se planifican para cumplir el ciclo de operaciones de un año.
A LARGO PLAZO

En este campo se ubican los planes de desarrollo del Estado y de las grandes empresas. En el
caso de los planes del Gobierno el horizonte de planteamiento consulta el período presidencial
establecido por normas constitucionales en cada país. Los lineamientos generales de cada plan
suelen sustentarse en consideraciones económicas, como generación de empleo, creación de
infraestructura, lucha contra la inflación, difusión de los servicios de seguridad social, fomento
del ahorro, fortalecimiento del mercado de capitales, capitalización del sistema financiero o,
como ha ocurrido recientemente, apertura mutua de los mercados internacionales.

CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS SEGÚN EL CAMPO DE

APLICABILIDAD EN LA EMPRESA

DE OPERACIÓN O ECONÓMICOS

Incluye la presupuestación de todas las actividades para el período siguiente al cual se elabora y
cuyo contenido a menudo se resume en un estado de pérdidas y ganancias proyectado. Entre
éstos podrían incluirse:

 Ventas.
 Producción.
 Compras.
 Uso de Materiales.
 Mano de Obra.
 Gastos Operacionales.

FINANCIEROS

Incluyen él cálculo de partidas y/o rubros que inciden fundamentalmente en el balance.

Convienen en este caso destacar el de la caja o tesorería y el de capital también conocido como
de erogaciones capitalizables.

Presupuesto de Tesorería

Se formula con las estimaciones previstas de fondos disponibles en caja, bancos y valores de
fácil realización. También se denomina presupuesto de caja o efectivo porque consolida las
diversas transacciones relacionadas con las entradas de fondos monetarios o con la salida de
fondos líquidos ocasionada por la congelación de deudas, amortización u otros.

Presupuesto de Erogaciones Capitalizables

Controla las diferentes inversiones en activos fijos. Contendrá el importe de las inversiones
particulares a la adquisición de terrenos, la construcción o ampliación de edificios y la compra
de maquinaria y equipos. Sirve para evaluar alternativas de inversión posibles y conocer el
monto de los fondos requeridos y su disponibilidad de tiempo.

CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS SEGÚN EL SECTOR EN

EL CUAL SE UTILICEN
PRESUPUESTOS DEL SECTOR PÚBLICO

Los presupuestos del sector público cuantifican los recursos que requieren la operación normal,
la inversión y el servicio de la deuda pública de los organismos y las entidades oficiales. Al
efectuar los estimativos presupuestales se contemplan variables como la remuneración de los
funcionarios que laboran en instituciones del gobierno, los gastos de funcionamiento de las
entidades estatales, la inversión de proyectos de apoyo a la iniciativa privada, la realización de
obras de interés social y la amortización de compromisos ante la banca internacional.

PRESUPUESTOS DEL SECTOR PRIVADO

Los utilizan las empresas particulares como base de planificación de las actividades
empresariales.

ANEXOS

MINI – GRÁFICO DE UN PRESUPUESTO

PRESUPUESTO DE OPERACIONES INFORME DE RESULTADOS PROYECTADOS EN
MILLONES DE DOLARES
Proyec Re Proyec Re Proyec Re Proyec Re Proyec Re
tado al tado al tado al tado al tado al

2001 20 2002 20 2003 20 2004 20 2005 20

01 02 03 04 05

Unida 3100 7250 5580 6000 6820

des
Vendi
das

Precio $2.00 $2.00 $2.00 $2.00 $2.00

de
Venta

Venta $6,200 $14,50 $11,16 $12,00 $13,64

s 0 0 0 0
Totale
s

Costo $1.20 $1.20 $1.20 $1.20 $1.20

Unitar
io.

Costo $3,720 $8,700 $6,696 $7,200 $8,184

Total
de
Venta.

Ganan $2,428 $5,800 $4,464 $4,800 $5,456

cia
Bruta

Costos $1,925 $1,925 $1,925 $1,925 $1,925

Fijos

Ganan ($427) $1,700 $865 $1,075 $1,485

cia
(Pérdi
da)
Antes
de
Impue
stos

Impue —– $425 $216 $269 $371

stos
(25%)

Ganan ($427) $1275 $649 $806 $1,114

cia
Pérdid
a Neta

CONCLUSIONES
1. Conocer los principales conceptos asociados a los presupuestos que le serán de mucha
utilidad para elaborar predicciones de sus ventas, recursos, producción, finanzas,
tiempo, optimización y cualquier otra actividad asociada con el ciclo normal de la
empresa.
2. Definir claramente el concepto de presupuestos, la utilidad y su importancia, así mismo
identificar los diversos tipos de presupuestos que existen, estas herramientas darán la
pauta para una mejor aplicación de la teoría a la práctica.
3. Comprender y valorar este tema como parte del proceso administrativo dentro de la
planificación, como un útil instrumento para predecir el rumbo de la empresa en base a
supuestos que le permitan abrir el camino al éxito corporativo y empresarial.