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Ve Legal AvancetabladesancionesdelCOT2014 Noexp
Ve Legal AvancetabladesancionesdelCOT2014 Noexp
16 de Septiembre de 2015
Comparativo: Ilícitos
Tributarios y Sanciones
en la Reforma del COT
En la Reforma del COT se destaca: (i) el incremento de las sanciones pecuniarias y con pena
Contenido extraído de restrictiva de libertad, (ii) la ampliación de los ilícitos con pena restrictiva de libertad, y (iii) la
la Gaceta Oficial
Extraordinaria de la ampliación de la pena de clausura de los establecimientos principales y sucursales a la mayoría
República Bolivariana de los ilícitos relacionados con el incumplimiento de deberes formales.
de Venezuela Nro.
6.152, publicada el 18 A continuación les presentamos un cuadro comparativo sobre los cambios más significativos
de Noviembre de 2014.
relativos a los ilícitos tributarios y las sanciones aplicables en la Reforma de COT:
Reforma del COT COT Derogado
Clausura de 5 Multa de 50
días continuos y UT
multa de 150 UT
La sanción de clausura prevista en este artículo se aplicará a todos los establecimientos o sucursales que
posea el sujeto pasivo.
2
No conservar las Numeral 3 Clausura de
copias de las 10 días
facturas u otros continuos y
documentos multa de 150
obligatorios por el UT
lapso establecido
por las normas
tributarias
Alterar las Numeral 4 Clausura de
características de 10 días
las maquinas continuos y
fiscales multa de 150
UT
Emitir facturas u Numeral 5 Clausura de 5 Multa de 1
otros documentos días UT por cada
obligatorios con continuos y factura,
prescindencia total multa de 100 comprobant
o parcia de los UT eo
requisitos de ley documentos
dejado de
emitir, hasta
un máximo
de 150 UT
Utilizar Numeral 6 Clausura de 5
simultáneamente días
más de un medio continuos y
de emisión de las multa de 100
facturas UT
Utilizar un medio de Numeral 7 Clausura de 5
facturación distinto días
al indicado como continuos y
obligatorio multa de 100
UT
No entregar Numeral 8 Clausura de 5 Multa de 1
facturas que sean días UT por cada
obligatorias continuos y factura,
multa de 100 comprobant
UT eo
documentos
dejado de
emitir, hasta
un máximo
de 150 UT
3
No exigir a los Numeral 9 Multa de 5 UT Multa de 1 a
vendedores o 5 UT
prestadores de
servicios las
facturas cuando
haya obligación de
emitirlas
Aceptar facturas Numeral 10 Multa de 10 Multa de 5 a
cuyos montos no UT 50 UT
coincidan con la
operación realizada.
4
exhibirlos
cuando la
Administración
Tributaria lo
Artículo 102. Ilícitos solicite.
tributarios relacionados Destruir, alterar o Numeral 3 Clausura de 10
con el deber de llevar no conservar las días continuos y
libros y registros memorias de las multa de 150
contables maquinas UT.
fiscales
contentivas del
registro de la
operaciones
efectuadas.
5
establecidas por infracción
la normas hasta 100
UT
No llevar en Numeral 8 Clausura de 5
castellano o en días continuos y
moneda nacional multa de 100 UT
los libros de
contabilidad y
otros registros
contables
La sanción de clausura prevista en este artículo se aplicará a todos los establecimientos o sucursales que
posea el sujeto pasivo.
Las sanciones de clausura previstas para los ilícitos establecidos en este artículo, se extenderán hasta tanto el
sujeto pasivo cumpla con los respectivos deberes formales y notifique a la administración la regularización.
Corregida la situación que motivo la sanción la Administración Tributaria procederá de forma inmediata a
levantar la medida de clausura.
6
cada nueva
infracción
hasta 25 UT
La sanción de clausura prevista en este artículo se aplicará a todos los establecimientos o sucursales que
posea el sujeto pasivo.
7
Reforma del COT COT Derogado
Producir, circular Numeral 1 Clausura de Multas de 10
o comercializar 10 días UT, se
productos o continuos, incrementar
mercancías sin multa de 250 á en 10 UT
los elementos de UT y comiso por cada
control exigidos de bienes y nueva
por las normas mercancías. infracción
tributarias o En caso que la hasta un
estos sean falsos actividad esté máximo de
sometida a 50 UT
autorización
por parte de
AT, será
suspendida
por 90 días,
Artículo 104. Ilícitos en caso de
tributarios formales reincidencia la
relacionados con el autorización
cumplimiento del deber será revocada.
de permitir el control de
Circular o Numeral 2 Clausura de Multas de 10
la Administración
comercializar 10 días UT, se
Aduanera
productos o continuos, incrementar
mercancías sin multa de 250 á en 10 UT
las facturas u UT y comiso por cada
otros de los bienes nueva
documentos que y mercancías. infracción
acrediten su En caso que la hasta un
propiedad actividad esté máximo de
sometida a 50 UT
autorización
por parte de
AT, será
suspendida
por 90 días,
en caso de
reincidencia la
autorización
será revocada.
No exhibir, Numeral 3 Multa de 100 Multas de 10
ocultar o destruir UT UT, se
certificados, incrementar
carteles, señales á en 10 UT
y demás medios por cada
utilizados, nueva
exigidos o infracción
distribuidos por hasta un
la Administración máximo de
Tributaria 50 UT
8
Elaborar facturas Numeral 4 Clausura de Multas de 10
u otros 10 días UT, se
documentos sin continuos, incrementar
la autorización multa de 1000 á en 10 UT
otorgada por la UT. La AT no por cada
Administración otorgará nueva
Tributaria, autorizaciones infracción
cuando lo exijan para el hasta un
las normas ejercicio de las máximo de
actividades en 50 UT
los cuales los
Sujetos
Pasivos
cometieron los
ilícitos.
Comercializar Numeral 5 Clausura de
maquinas 10 días
fiscales o sus continuos,
partes multa de 1000
esenciales que UT. La AT no
garanticen el otorgará
control fiscal, sin autorizaciones
autorización para el
otorgada ejercicio de las
actividades en
los cuales los
Sujetos
Pasivos
cometieron los
ilícitos.
Incumplir los Numeral 6 Clausura de Multas de 10
deberes 10 días UT, se
previstos en las continuos y incrementar
normas multa de 200 á en 10 UT
respectivas, UT. Se por cada
relacionados con revocará la nueva
la autorización autorización infracción
otorgada para la otorgada. hasta un
elaboración de máximo de
facturas u otros 50 UT y se
documentos. les revocará
la
autorización
9
Incumplir los Numeral 7 Clausura de
deberes 10 días
previstos en las continuos y
normas multa de 200
respectivas, UT. Se
relacionados con revocará la
la autorización autorización
otorgada para la otorgada.
fabricación de
máquinas
fiscales, así
como lo relativo
a servicios de
distribución y
mantenimientos.
Impedir u Numeral 8 Clausura de Multa de 150
obstruir por sí 10 días a 500 UT
mismo o por continuos y
interpuestas multa de 500
personas, el UT
ejercicio de las
facultades
otorgadas a las
Administración
Tributaria
No entregar Numeral 9 Multa de 100 UT
comprobante de
retención
Expender Numeral 10 Multa de 200
especie fiscales, UT y comiso
aunque sea de de las
lícita circulación, especies
sin autorización
por parte de la
Administración
Tributaria
Ocultar, acaparar Numeral 11 Multa de 200
o negar UT y comiso
injustificadament de las
e las planillas, especies
formatos, gravadas
formularios o
especies fiscales
No mantener o Numeral 12 Clausura de
conservar la 10 días
documentación continuos y
que soporta el multa de 1000
cálculo de los UT
precios de
transferencias
10
No mantener en Numeral 13 Clausura de Multas de 10
condiciones de 10 días UT, se
operaciones los continuos y incrementar
soportes multa de 200 á en 10 UT
magnéticos UT por cada
utilizados en las nueva
aplicaciones que infracción
incluyan datos hasta un
vinculados con la máximo de
tributación 50 UT
No facilitar los Numeral 14 Clausura de
equipos técnicos 10 días
necesarios para continuos y
la revisión de multa de 200
orden tributario UT
de la
documentación
micro grabada
que realice el
contribuyente
Reforma Ley Derogada
No proporcionar Numeral 1 Multa de 100 Multa de 10
información que UT UT y se
sea requerida incrementar
por la á en 10 UT
Administración por cada
Tributaria sobre nueva
Artículo 105. Ilícitos sus actividades o infracción,
tributarios formales las de terceros hasta un
relacionados con el con los que máximo de
deber de informar y guarde relación, 200 UT
comparecer ante la dentro de los
Administración plazos
Tributaria. establecidos
11
términos hasta un
establecidos máximo de
200 UT
12
impuesta por la
Administración
Tributaria, no
suspendida o
revocada
13
Reforma del COT COT Derogado
Fabricar, Numeral Multa de 1000 UT Multa de 150
importar, 1 y comiso de las a 350 UT y
comercializar o especies comiso de
expender bienes gravadas. Sin las especies
sin las debidas perjuicio de la gravadas
autorizaciones, pena prevista en
cuando ello sea el artículo 119
exigido por las (defraudación
normas tributaria penada
respectivas con prisión de
seis (6) meses a
siete (7) años. En
el caso de
obtención
indebida de
devoluciones, se
incrementará un
tercio de la pena.
Asimismo cuando
el sujeto pasivo
sea sancionado
por defraudación
tributaria el
tribunal ordenara
que la sanción
sea incrementada
en un doscientos
Artículo 107. Ilícitos
por ciento (200%)
tributarios relativos a
del tributo
las actividades
omitido.
sometidas a
Circular, Numeral Comiso de las Multa de 50
autorización
comercializar, 2 especies a 150 UT y
distribuir o gravadas retención de
expender la especies
especies hasta que se
gravadas que no obtenga la
cumplan los autorización.
requisitos legales
14
Circular, Numeral Multa de 1000 UT Multa de 100
comercializar, 3 y comiso de las a 250 UT y
distribuir o especies comiso de
expender gravadas. Sin las especies
especies perjuicio de la gravadas
gravadas que no pena prevista en
cumplen los el artículo 119
requisitos legales (defraudación
para su tributaria penada
elaboración, con prisión de
producción y seis (6) meses a
transporte, y siete (7) años. En
aquellas de el caso de
procedencia obtención
ilegal o indebida de
adulterada devoluciones, se
incrementará un
tercio de la pena.
Asimismo cuando
el sujeto pasivo
sea sancionado
por defraudación
tributaria el
tribunal ordenara
que la sanción
sea incrementada
en un doscientos
por ciento (200%)
del tributo
omitido.
Efectuar Numeral Multa de 100 UT Multa de 25
modificaciones o 4 y suspensión de a 100 UT y
transformaciones la respectiva suspensión
que alteren las actividad hasta de la
características, que se obtenga la respectiva
índole o autorización actividad
naturaleza de la hasta que se
industria, obtenga la
establecimientos, autorización
negocios y
expendios sin la
debida
autorización
15
El comiso de las especies gravadas, aparatos, recipientes, materia prima, maquinas, útiles, instrumentos de
producción y bienes relacionados con la industria clandestina, se impondrá aun cuando no haya podido
determinarse el infractor.
Cuando los ilícitos formales previstos en este capítulo sean cometidos por sujetos pasivos calificados como
Especiales, las sanciones pecuniarias aplicables serán aumentadas en un 200%.
16
caso de omisión
de declaraciones
17
3. Por enterar las Multa del 5% por cada día Multa del 50% por
cantidades de retraso en su cada mes de retraso
retenidas o enteramiento hasta un hasta un 500%.
máximo de 100 días.
percibidas fuera
del plazo
establecido
18
Artículo 121. 4 a 6 años de prisión. 2a4
CAPITULO IV. Quien no entere años de
ARTÍCULOS 118 AL los tributos prisión.
130. DE LOS ILICTOS retenidos o
TRIBUTARIOS percibidos en los
PENALES plazos
establecidos
19
información
confidencial.
20
Contactos
Alejandro Gómez Burt Hevia Departamento de Mercadeo
algomez@deloitte.com bhevia@deloitte.com vemercadeo@deloitte.com
Oficinas
Caracas Pto. La Cruz Pto. Ordaz Valencia
Avda. Blandín, Torre B.O.D, Avda. Principal de Lechería, Avda. Guayana, Torre Colón, Torre Venezuela, Piso 3,
Piso 18. La Castellana. Centro Comercial Anna, Piso 2, Ofic. 1, Urb. Alta Vista. Oficinas A y D, Av. Bolívar
Teléfono +58 (212) 206 8502 Piso 02, Ofic. 41, Lechería. Teléfono +58 (286) 961 1383 Norte, Urb. La Alegría.
Fax +58 (212) 206 8740 Teléfono +58 (281) 286 7175 Fax +58 (286) 962 7234 Teléfono +58 (241) 824 2790
Fax +58 (281) 286 9122 Fax +58 (241) 823 4119
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