IMPUESTO SOBRE LA RENTA ¿Cuál es el basamento legal que rige el Impuesto sobre la Renta?

El texto legal, que rige el ISLR, es la Ley de Reforma Parcial de la Ley de Impuesto sobre la Renta , publicada en Gaceta Oficial N° 38.628 del 16/02/2007. Reglamentada a través del Reglamento de Impuesto sobre la Renta publicado en la Gaceta Oficial N° 5.662 (Extraordinario) del 24/09/2003). Adicionalmente existen una serie de instrumentos de carácter sub legal, que desarrollan los elementos contenidos en la Ley, especialmente la concerniente a los procedimientos, como la Providencia Administrativa Nº 103, de fecha 30 de octubre de 2009, publicada en la Gaceta Oficial Nº 39.296 de fecha 30 de octubre de 2009, que ha dispuesto que la declaración y pago d el ISLR, se efectúe de manera electrónica, y es el instrumento más recientes en esta materia. ¿Cuándo vence el plazo para hacer la declaración definitiva de Impuesto sobre la Renta (ISLR) para las personas naturales del año 2010? El plazo vence el 31 de marzo de 2011, toda vez que la declaración debe presentarse dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio fiscal, el cual coincide con el año civil calendario. Es importante recordar que el ejercicio anual gravable, en el caso de las personas naturales o asimiladas que se dediquen a actividades comerciales, industriales o de servicios, puede ser el año civil u otro período de doce meses, elegido. No obstante, en la mayoría de los casos el ejercicio corresponde al año civil, por lo tanto el plazo para presentar la declaración es del 1 de enero hasta el 31 de marzo, ambos inclusive. ¿Cuándo vence el plazo para hacer la declaración definitiva de Impuesto sobre la Renta (ISLR) para las personas jurídicas del año 2010?

La declaración debe presentarse dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio fiscal, salvo para aquellos contribuyentes que tengan un calendario especial de actividades debidamente notificado por la Administración Tributaria. En el caso de aquellas personas jurídicas cuyo ejercicio gravable coincida con el año civil, el plazo vencerá el 31 de marzo de 2011. Es importante recordar que el ejercicio anual gravable, en el caso de las personas jurídicas que se dediquen a actividades comerciales, industriales o de servicios, puede ser el año civil u otro período de doce meses, elegido. ¿Cuál es el valor de la unidad tributaria que deberá considerarse para la declaración del año 2010? Se debe utilizar el valor de Bs. 65,00 toda vez que de acuerdo con lo previsto en el Parágrafo Tercero del artículo 3 del Código Orgánico Tributario, en los casos de tributos que se liquiden por períodos anuales, la unidad tributaria aplicable será la que esté vigente durante por lo menos 183 días continuos del período respectivo y, para los tributos que se liquiden por períodos distintos al anual, la unidad tributaria aplicable será la que esté vigente para el inicio del período. (Fundamento Legal Parágrafo Tercero Artículo 3 del C.O.T.) ¿Cuánto debe haber obtenido una persona natural durante el año 2010 para estar en la obligación de declarar ISLR? Debe haber obtenido rentas netas superiores a 1.000 unidades tributarias, o ingresos brutos superiores a 1.500 unidades tributarias, para estar obligado a presentar declaración de ISLR. Las personas que se dediquen exclusivamente a actividades agrícolas, pecuarias, pesqueras y piscícolas a nivel primario, deben haber obtenido enriquecimientos brutos superiores a 2.625 unidades tributarias. (Fundamento Legal Art. 79 LISLR) ¿Las personas naturales jubiladas, así como aquellas que sean perceptores de rentas exentas, están obligadas a presentar declaración de ISLR? Sí, de conformidad con lo establecido en el artículo 22 del Reglamento General de la Ley de Impuesto sobre la Renta, los beneficiarios de las

irregulares de hecho Comunidades Titulares de enriquecimientos por actividades de hidrocarburos y conexas Asociaciones.seniat.296 del 30/10/2009). deberán cumplir con las obligaciones y deberes formales previstos para los contribuyentes. 7 y 79 LISLR) ¿Cómo deberá ser presentada la declaración de Impuesto sobre la Renta? La Administración Tributaria ha dispuesto en la Providencia Administrativa N° 0103 (Gaceta Oficial N° 39. están obligados a presentar la declaración definitiva de rentas.ve de: Las personas jurídicas y las entidades sin personalidad jurídica. cualquiera sea el monto de su enriquecimiento o pérdida: Compañías anónimas Sociedades de responsabilidad limitada Sociedades en nombre colectivo o en comandita simple Sociedades de personas. . podrán ser objeto de fiscalización. de los estados o de los municipios (Fundamento Legal Arts. la obligatoriedad de la presentación de la declaración definitiva del ISLR y las declaraciones que las sustituyan.gob. centros o bases fijas Empresas propiedad de la Nación. fundaciones y corporaciones Establecimientos permanentes. disponible en el portal fiscal www.exenciones establecidas en el artículo 14 de la ley de impuesto. las personas jurídicas seguidamente enunciadas. a través del procedimiento electrónico. ¿Cuánto debe haber obtenido una persona jurídica durante el año 2010 para estar en la obligación de declarar ISLR? De acuerdo con lo previsto en la ley. Igualmente.

Si el contribuyente opta por ésta modalidad los bancos autorizados son: Banesco. los sistemas electrónicos del SENIAT. Corp Banca. estadales y mun icipales. Banco Nacional de Crédito. Banco Central de Venezuela. Banco de Venezuela.A.A. en consecuencia si usted decide realizar su declaración vía Internet. a saber las entidades bancarias autorizadas: Banco del Tesoro. Banesco. vía portal fiscal o a través de los formularios Forma DPN 25 y Forma DPN NR 25 . Es relevante mencionar que. Banco Occidental de Descuento. así como las que la sustituyan. una vez efectuada la declaración vía portal fiscal.Las personas naturales cuya determinación del ISLR no arroje impuesto a pagar. Banco Provincial. en cualquier oficina receptora de fondos nacionales. está dispuesta en la Providencia Administrativa N° 0948 (Gaceta Oficial 38. ¿En dónde debe efectuarse el pago del ISLR? El pago reflejado en cualquiera de las porciones de la respectiva declaración del ISLR. Mercantil. es decir pago cero. han sido actualizados con la idea de permitir que las declaraciones electrónicas procesen los céntimos. es decir con pago.A. Banco Occidental de Descuento. Para el caso de los funcionarios públicos y trabajadores al servicio de órganos y entes públicos nacionales. arroje impuesto a pagar. ¿Es posible colocar las cifras decimales en los formularios de declaración de impuesto sobre la renta? Si. puede efectuarse.319 del 22/11/2005). podrán optar por presentar su declaración definitiva del impuesto. se refleja la opción para pagar electrónicamente. Es relevante destacar que. Banco Universal C. Banco Guayana. Banco Bicentenario. Banco Universal C. las cuales se adquieren en las oficinas de IPOSTEL a nivel nacional. Banco Sofitasa. las personas naturales cuya determinación del ISLR. Banco Exterior. Banco Industrial de Venezuela. Banco . la obligatoriedad. Banco Universal C. Citibank. los sistemas reconocerán los decimales. Banco Fondo Común. Banco de Venezuela.

fraccionado el impuesto resultante. Si es en dos porciones. Y si opta por pagar en tres porciones.A. ¿Qué forma se debe utilizar para pagar las porciones del Impuesto Sobre la Renta? Las diferentes porciones deben pagarse a través de las planillas de pago emitidas por el portal fiscal. el 10 de mayo de 2011. Si la división del impuesto no es exacta. es decir. es. emitidos por el sistema. y la tercera se pagará cuarenta días continuos después del vencimiento del citado plazo. el 20 de abril de 2011. 1° de la Providencia Administrativa N° 1697 (Gaceta Oficial 37. Banco Universal C. deberá utilizar la Forma 02. o se cancelan de forma incompleta? ¿Hay que cancelar intereses o pagar multa? . que deberá imprimir tres (03). ¿Qué sucede si. la fracción decimal debe agregarse a la primera porción. decir. si la declaración se realizó manualmente (Forma DPN R 25 / DPN NR 25 . la primera porción se pagará conjuntamente con la presentación de la declaración definitiva y la segunda veinte días continuos después del vencimiento del plazo para presentar la declaración definitiva de rentas. Si el contribuyente opta por pagar en una porción el pago se realizará conjuntamente con la presentación de la declaración definitiva. Es relevante destacar. ejemplares de la planilla correspondiente a las porciones de los compromisos de pago. no se cancelan las porciones dentro de los lapsos correspondientes. Banco Industrial de Venezuela Banco Provincial ¿En cuántas porciones pueden pagar las personas naturales el Impuesto sobre la Renta resultante en el ejercicio? El impuesto sobre la renta de personas naturales se puede pagar hasta en 3 porciones de iguales montos. Fundamento Legal Art.Mercantil. que pueden adquirirse en las oficinas de IPOSTEL. la primera se pagará conjuntamente con la declaración de finitiva. la segunda se pagará veinte días continuos después del vencimiento del plazo para la presentación definitiva (el 20 de abril).660 del 28/03/2003).

servicios médicos. Los desgravámenes detallados incluyen las deducciones de pagos efectuados por el contribuyente para satisfacer ciertas necesidades básicas como lo son (educación. las cuales serán liquidadas y cobradas por la Administración Tributaria en su debida oportunidad. 4 de la Resolución N° 904 del14/03/2002) (Gaceta Oficial 37. sanciona este incumplimiento con el pago de sanciones pecuniarias. (Fundamento Legal numeral 2 del Art. dentro del plazo otorgado para presentar la declaración. Existen dos tipos: el desgravamen único y los desgravámenes detallados. ¿En cuántas porciones pueden pagar las personas jurídicas el impuesto sobre la renta resultante en el ejercicio? El pago del impuesto por parte de las Personas Jurídicas deberá hacerse en una sola porción.660 del 28/03/2003). (Fundamento Legal Art. persona natural residente o domiciliada en el país. vivienda).La falta de pago. en su artículo 109. Estos gastos deben estar debidamente soportad os. el Código Orgánico Tributario. sin soportes o justificativos. (Fundamento Legal 60 y 61 LISLR). 1° de la Providencia Administrativa 1697 (Gaceta Oficial N° 37.409 del 21/03/2002) ¿Qué es desgravamen? ¿Qué es desgravamen único? Los desgrávameles son deducciones que la ley permite aplicar a la renta de un contribuyente. ¿En qué consisten los desgrávameles detallados y cuáles son sus limitaciones o topes? Las personas naturales residentes pueden deducir: . que el contribuyente puede deducir de pleno derecho. Además. el pago incompleto o el pago fuera del término de alguna de las porciones hará exigible inmediatamente la totalidad del pago. seguros. con el fin de determinar la base imponible para calcular el impuesto de un ejercicio fiscal determinado. El desgravamen único equivale a 774 unidades tributarias.

4 Lo pagado por concepto de cuotas de intereses en los casos d e préstamos obtenidos para la adquisición de vivienda principal. o siempre que estén estudiando y sean menores de 25 años. Este límite de edad no se aplica en el caso de educación especial. los desgravámenes se dividirán entre ellos. Igualmente. odontológicos y de hospitalización recibidos en el país por el contribuyente y las personas a su cargo en el año gravable. (Fundamento Legal Art. como si fuesen un solo contribuyente. Este desgravamen es ilimitado. Estos desgravámenes no procederán si hubieran sido reembolsados por algún patrono. contratista. tales como hermanos y sobrinos no pueden incluirse como cargas familiares. Lo pagado a institutos docentes del país por la educación del contribuyente y sus descendientes no mayores de 25 años. 61 LISLR) ¿Los cónyuges declaran en forma individual o en forma conjunta? Los cónyuges no separados de bienes deberían declarar conjuntamente todos su enriquecimientos. los desgravámenes se dividirán entre ellos. (Fundamento Legal 59 LISLR) ¿A quiénes pueden incluir las personas naturales como cargas familiares en su declaración definitiva de ISLR? La Ley de Impuesto sobre la Renta permite descargar como cargas familiares sólo a los ascendientes y descendientes directos. Este desgravamen es ilimitado. compañía de seguros o entidad sustitutiva. cuando varios contribuyentes concurran en el pago de estos servicios. salvo cuando la mujer casada opte por decla rar por separado las rentas obtenidas por concepto de sueldos u honorarios profesionales . Los colaterales.1. a empresas de seguros domiciliadas en el país. Cuando varios contribuyentes concurran en el pago de estos servicios. Este desgravamen es ilimitado. hasta un máximo de un mil (1. 2.000) unidades tributarias por ejercicio. 3 Los gastos por servicios médicos. o lo pagado por concepto de alquiler de la vivienda principal. hasta un máximo de 800 unidades tributarias. éstos últimos siempre que sean menores de edad o estén incapacitados para el trabajo. Lo pagado por concepto de primas de seguro de hospitalización. cirugía y maternidad.

obtenido por las personas naturales que no realicen actividades mineras o de hidrocarburos. Ahora bien. 54 LISLR) ¿Cuál es la tarifa que se debe utilizar enriquecimiento de las personas naturales? para gravar el El enriquecimiento global neto anual. E n los casos de enriquecimientos obtenidos por personas naturales no residentes en el país. de acuerdo con lo establecido en el artículo 131 del RLISL. con la tarifa N° 1. ante la Oficina de la Administración Tributaria correspondiente a su domicilio fiscal (Gerencia General de Tributos Internos). acompañados de los estados de cuenta por depósitos. ahorros o cualquier otro documento que respalde la inversión. como son las herencias yacentes y las firmas personales se gravará. los contribuyentes que durante el ejercicio hayan realizado o mantengan inversiones en jurisdicción de baja imposición fiscal. el impuesto será del 34%. 107 de la LISLR) ¿Las asociaciones cooperativas deben declarar el Impuesto sobre la Renta o están exentas de este deber? . (Fundamento legal (Art. (Fundamento Legal Art. considera a los cónyuges como un solo contribuyente. y las asimiladas a ellas. debido a que la ley de ISLR en su artículo 54. si optan por declarar por separado. cada uno tendrá derecho a gozar individualmente de los desgravámenes previstos en la ley. cada uno puede aprovechar el desgravamen único? No. 80 LISLR) ¿Si los cónyuges optan por declarar en forma conjunta. deberán pr esentar conjuntamente con su declaración definitiva de rentas de cada año. una declaración informativa sobre dichas inversiones. (Fundamento legal Art.provenientes del libre ejercicio. 50 LISLR) ¿Quiénes están obligados a presentar junto con su declaración definitiva de rentas la declaración informativa de inversiones en jurisdicción de baja imposición fiscal? En concordancia con el régimen de renta mundial. los cónyuges separados de bienes deben declarar por separado. Ahora bien. (Fundamento Legal Art.

toda vez que las cooperativas gozan de una exención del pago del impuesto. podrán ser objeto de fiscalización. en razón de que el gravamen se cobrará en cabeza de los socios.T. (Fundamento legal numeral 13 del artículo 14 LISLR) . pero están sometidas al régimen de la Ley para la determinación de sus enriquecimientos. Ahora bien.T. 22 Reglamento LISLR) ¿Los asociados cooperativistas (personas naturales) deben presentar declaración definitiva de rentas? Los asociados cooperativistas que sean residentes en el país . de conformidad con lo establecido en el artículo 22 del Reglamento General de la Ley de Impuesto sobre la Renta. (Fundamento Legal Art. está declaración será solo a fines informativos.000 U. o ingresos brutos mayores a 1. ¿Las sociedades de personas están obligadas a presentar declaración definitiva de rentas? Sí.Las asociaciones cooperativas sí deben presentar su declaración definitiva de rentas. están sujetos a impuesto sobre la renta? No. y que obtengan un enriquecimiento global neto anual durante el ejercicio fiscal superior a 1. los beneficiarios de las exenciones establecidas en el artículo 14 de la ley deberán cumplir con las obligaciones y deberes formales previstos para los contribuyentes. 10 LISLR) ¿Los intereses provenientes de los Bonos de la Deuda Pública Nacional (DPN) y los Bonos emitidos por la República de Venezuela denominados en dólares. Esto aplica tanto para personas naturales como jurídicas. ya que la Ley de Impuesto sobre la Renta en su artículo 14 califica como exentos de este impuesto a los enriquecimientos provenientes de los bonos de Deuda Pública Nacional y cualquier otra modalidad de título valor emitido por la república".500 U. las sociedades de personas aún cuando no están sujetas al pago del impuesto por sus enriquecimientos netos. (Fundamento Legal Art. Igualmente. deben presentar su declaración definitiva de rentas correspondiente y efectuar el pago de impuesto en caso de ser procedente.

o a favor de la Nación. científicos. así como los rendimientos que obtengan por inversiones efectuadas en fondos mutuales o de inversión de oferta pública. Las utilidades. 14 LISLR) ¿Las utilidades y los bonos por vacaciones se deben incluir como enriquecimientos en declaración? Sí. deben ser considerados como enriquecimientos netos a los fines de incluirlos en la declaración de impuesto sobre la renta. tecnológicos. (Fundamento legal numeral 9 del art. ¿Es posible que una persona natural pueda deducir las donaciones efectuadas en el ejercicio? Las personas naturales que trabajan bajo relación de dependencia. docentes. deportivos o de mejoramiento de los trabajadores urbanos o rurales. de acuerdo con lo establecido en los Parágrafos 12 y 13 del artículo 27 de la Ley de ISLR vigente. de conservación. culturales. los enriquecimientos provenientes de los intereses generados por depósitos a plazo fijo. estas liberalidades deberán hacerse en cumplimiento de fines de utilidad colectiva y de responsabilidad social. cédulas hipotecarias. bonos por vacaciones y cualquier otra remuneración regular y permanente cobrada durante el año con ocasión del trabajo bajo relación de dependencia. puesto que sus sueldos y salarios se consideran como enriquecimiento neto. artísticos. certificados de ahorro y cualquier otro instrumento de ahorro previsto en la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras o en Leyes especiales. . defensa y mejoramientos del ambiente. las personas naturales comerciantes o las que se desempeñen en el libre ejercicio de sus profesiones sí pueden deducir de su renta bruta las donaciones efectuadas. Para ello. que tenga incidencia salarial. religiosos. están exentos de impuesto sobre la renta. asistenciales.¿Los intereses pagados por los Bancos Nacionales remunerando saldos que se movilizan por chequera e intereses provenientes de depósitos a plazo fijo están exentos del impuesto sobre la renta? Solo en el caso de personas naturales. no tienen la posibilidad de efectuar deducciones de ningún tipo. los Municipios y los Institutos Autónomos y deberán perseguir objetivos benéficos. En cambio.

el impuesto proporcional estará sujeto a un anticipo del 1% del valor total del dividendo decretado. En los casos de dividendos en acciones. (Fundamento legal Parágrafo 12 y 13 del Art. tributarán los dividendos derivados de la renta neta que no ha sido gravada con el impuesto sobre la renta. la misma no debe exceder del 10% de la renta neta. el impuesto proporcional estará sujeto a un anticipo del 1% del valor total del dividendo decretado. Es decir. cuando ésta no exceda 10. que exceda de la renta neta fiscal gravada con el Impuesto sobre la Renta.000 unidades tributarias. 27 LISLR) ¿Los dividendos pagados a personas naturales están sujetos a impuesto por parte del receptor? No todo dividendo repartido por una compañía anónima resulta gravable. en consecuencia. 27 LISLR) ¿La deducción de las donaciones por las personas naturales tiene algún límite o restricción? Sí. (Fundamento legal Parágrafo 12 y 13 del Art.000 unidades tributarias. y del 8% sobre la porción que exceda de 10. ya que sólo se origina el impuesto en la porción de renta neta contable. si ese pago fue objeto de retención no se debe incluir en la declaración. En los casos de dividendos en acciones. A tenor de lo dispuesto en el artículo 67 de la vigente Ley de ISLR se entiende por renta neta aquella aprobada por la Asamblea de Accionistas y con fundamento en los estados financieros elaborados de acuerdo a lo establecido en el artículo 91 de la Ley. ¿A cuánto asciende el gravamen proporcional a los dividendos y cómo se cancela? El impuesto proporcional que grava el dividendo será del 34% y estará sujeto a retención total al momento del pago o del abono en cuenta.La deducción de las donaciones procederá sólo en los casos en que el beneficiario esté domiciliado en el país. .

con ocasión de las diversas actividades que estos puedan ejercer. recaudación. Bélgica y Suecia. en negociación con Estados Unidos. Canadá y Portugal). no existen restricciones en cuanto a la repatriación de las utilidades o ganancias netas producto de la inversión ni hay obligación de reinvertir las mismas en el territorio nacional. sobre sucesiones. que son aquéllas que nacen de la vida colectiva y se satisfacen o se intentan satisfacer mediante la actuación del Estado.: . es decir. administración y control de los impuestos sobre la renta. como consecuencia de hacer frente a las necesidades públicas. Polonia. salud. sin que por ello estas operaciones den lugar a doble tributación. España. Francia. crecimiento. el capital. donaciones y demás ramos conexos. tales como: defensa y resguardo de la soberanía del país. tasas y rentas no atribuidas a los Estados y Municipios por esta Constitución o por la ley. organización. educación.L. Es de la competencia del Poder Público Nacional: Ordinal 12: La creación. En esta línea. En líneas generales. alcoholes y demás especies alcohólicas. es el Impuesto sobre la Renta. Uno de los tributos que ha sido objeto de diversas modificaciones. la producción. han sido modificadas y reformadas en la medida que las condiciones económicas de Venezuela lo ameriten. Holanda.R. que las disposiciones legales que regulan los tributos que conforman el sistema tributario venezolano. y de los demás impuestos. Con el fin último de lograr el beneficio colectivo. cuyo objetivo es gravar la renta o el enriquecimiento percibido por los contribuyentes. cigarrillos y demás manufacturas deltabaco.El sistema tributario venezolano ha ido evolucionando y madurando paulatinamente. Además. para así lograr la integración entre las características de los tributos que lo conforman y las particularidades y necesidades económicas del país. Es por ello. IMPUESTO SOBRE LA RENTA COMPETENCIA DEL PODER PÚBLICO NACIONAL Artículo 156. el valor agregado. Venezuela tiene firmados convenios para evitar la doble tributación con la mayoría de los países con los que mantiene buenas relaciones económicas ( Italia. desarrollo. ¿A qué y a Quién? LEY DE I. etc. de los impuestos que recaigan sobre el consumo de licores. que las actividades económicas que se desarrollan en su espacio generan impuestos. de los gravámenes a la importación y exportación de bienes yservicios.S. los hidrocarburos y minas. Barbados. Venezuela aplica el principio fiscal de la territorialidad.

complejidad del impuesto: a medida que se perfecciona el impuesto y se trata de volverse lo más equitativa posible. Los enriquecimientos anuales. Para ello. desde sus inicios hasta la fecha. Salvo disposición en contrario de la presente ley.R.. 1.L. pagará impuestos sobre sus rentas de cualquier origen.costo excesivo en la recaudación: aunque con la modernización de los órganos encargados de los tributos. 7.solidaridad comunitaria 4...: 1.exageración de la progresividad 5. sea que la causa o la fuente de ingresos esté situada dentro del país o fuera de él.. netos y disponibles obtenidos en dinero o en especie. sus normas se vuelven más complejas. toda persona natural o jurídica. En el mes aniversario de esta revista pareciera ser una buena ocasión para recordar los sesenta años de existencia de esta Ley..es un impuesto productivo: produce un alto rendimiento 2.el aumento de su alícuota puede aumentar sus ingresos sin la necesidad de crear nuevos gravámenes. causarán impuestos según las normas establecidas en esta ley. .. se ha logrado reducir significativamente los costos de recaudación.S. 3.Artículo 1°. Las personas naturales o jurídicas no residentes o no domiciliadas en Venezuela estarán sujetas al impuesto establecido en esta Ley Ventajas del I.inflación: Funciona adecuadamente cuando la moneda está estable Funciona de manera adversa cuando existe inflación...fuga de capitales: sistema económico. 6.. residente o domiciliada en Venezuela. control y fiscalización.adaptación a los objetivos de justicia social: progresividad y discriminación de la fuente de ingreso Dificultades: deducciones personales. debido a que las ganancias obtenidas se deben principalmente a la depreciación de la moneda.estimula la evasión fiscal LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA SESENTA AÑOS DE EXISTENCIA La primera Ley de Impuesto sobre la Renta entró en vigencia en el año 1943. presentamos a continuación un compendio de las diferentes versiones de la Ley. 3.obstaculiza el ahorro y la capitalización: mas produce mas paga 2.

en el año 1. a su vez. se reformó la Ley del de 1. una primera. dos años más tarde. entre otros. extraordinario. y. del 20 de agosto de 1. en la Gaceta Oficial número 216. infracciones. A finales del año 1. manteniendo la estructura cedular concebida en la ley de 1943.942 fue publicada por primera vez la Ley de Impuesto sobre la Renta. En el año 1.966. se derogó la Ley de 1. del 19 de diciembre de 1. del 12 de noviembre. se modificaron cinco artículos de la Ley.974. conentrada en vigencia el primero de agosto de ese año.720. vino a ser derogada por una nueva versión. al igual que las anteriores. y otros siete. se publicó una versión que derogó la Ley del año 1.976.471 del 31 de julio de 1.948. del 10 de julio. que fue publicada en la Gaceta Oficial número 187. y sus sucesivas reformas. extraordinario. Esta versión. extraordinario. y ésta. unificando la mayor parte de las rentas bajo un único tipo de tarifa progresiva. del 31 de diciembre de 1946. que derogó la Ley del 55. publicada en la Gaceta Oficial número 577. la cual entró en vigencia el día primero de enero de 1.958 se produjeron dos modificaciones a la Ley. En el año 1.958. En el año 1. según la Gaceta Oficial número 669. La nueva Ley se distanciaba de la estructura cedular del impuesto consagrada en las leyes anteriores.959. extraordinario. la cual quedó publicada en la Gaceta Oficial de la República de Venezuela número 1. extraordinario.970.069. se ocupaba además de temas tales como.677. según publicación efectuada en la Gaceta Oficial número 1.En Gaceta Oficial número 20. extraordinario. con una vacatio legis hasta el 31 de diciembre de 1942. del 27 de agosto de ese año. entrando en vigencia el día primero de enero de 1943.955. se llevó a cabo una segunda reforma parcial. aunque aún se conservaban algunas diferencias de acuerdo a ciertos tipos de renta. del 17 de febrero de ese año. prescripción.975. se efectuó la primera reforma parcial a la Ley.948. del 25 de enero de 1. . extraordinario. la cual fue publicada en la Gaceta Oficial número 21.895. que posteriormente habrían de ser tratados por el Código orgánico Tributario. del 23 de diciembre de 1.961. publicada en la Gaceta Oficial número 567. y.944. bajo la modalidad de reforma. recursos.816 del 8 de agosto. y la segunda.943.958. reglas de control fiscal. En el año 1. vigente a partir del primero de enero de 1967. extraordinario. La Ley se caracterizaba por estar estructurada bajo la forma de impuesto cedular. según Gaceta Oficial número 24. Esta nueva versión entraba en vigencia el día primero de enero de 1956.966. 1. es decir. extraordinario.944. A partir de entonces se realizaron dos reformas más a la Ley de Impuesto sobre la Renta del año 1. según publicaciones efectuadas en las Gacetas Oficiales de la República de Venezuela números 1. En 1.851 del 17 de julio de 1. se determinaban las tarifas en base a los distintos tipos de actividad económica.

fue reformada: (1) En el año 1. (2) en el año 1. se desprenden los siguientes principios: Principio del enriquecimiento neto . tributarán exclusivamente por los ingresos de fuente nacional o extranjera atribuibles a dicho establecimiento permanente o base fija. de acuerdo con la Gaceta Oficial número 2.994. es el cambio del factor de conexión. (8) En el año 2.978.727 del 27 de mayo. extraordinario. la cual se adapta a la entrada en vigencia del Código Orgánico Tributario. PRINCIPIOS Salvo disposición en contrario de la presente Ley. . según Gaceta Oficial N° 5. toda persona natural o jurídica.En el año 1. aplicándoseles una tarifa progresiva única. (6) En el año 1. de igual forma se comenzó a gravar a las personas jurídicas.023 del 18 de diciembre. residente o domiciliada en la República Bolivariana de Venezuela.888 del 3 de octubre.566. (7) En el año 1999. según Gaceta Oficial Nº 4. sea que la causa o la fuente de ingresos esté situada dentro del país o fuera de él. aún vigente. según Gaceta Oficial N° 5. extraordinario. según Gaceta Oficial Nº 4.390 del 22 de octubre de 1.628 del 9 de septiembre. pagará impuestos sobre sus rentas de cualquier origen. del 28 de diciembre de 2001.991. gravando subsidiariamente la renta extranjera.277. según Gaceta Oficial Nº 2.la cual incorpora el concepto de Unidad Tributaria. Las personas naturales o jurídicas no residentes o no domiciliadas en la República Bolivariana de Venezuela estarán sujetas al impuesto establecido en esta Ley siempre que la fuente o la causa de sus enriquecimientos estén u ocurra dentro del país. según Gaceta Oficial N° 5.300 del 13 de agosto.999. De la norma anteriormente transcrita. cuya característica principal respecto de las versiones anteriores. Actualmente se encuentra vigente la Ley publicada en la Gaceta Oficial número 5.995.557 del 13 de noviembre. según Gaceta Oficial Nº 3. aun cuando no tengan establecimiento permanente o base fija en la República Bolivariana de Venezuela.993.001. (5) en el año 1. (3) en el año 1.966 y sus reformas parciales. y reconociendo los créditos por impuestos pagados en el extranjero a través del método de acreditamiento. Esta ley estableció la estructura del Impuesto que hoy conocemos. en el sentido de que todas las personas naturales debían declarar la totalidad de sus rentas. Las personas naturales o jurídicas domiciliadas o residenciadas en el extranjero que tengan un establecimiento permanente o una base fija en el país. previendo un capítulo especial sólo para las rentas de origen petrolero y minero. independientemente de su origen. La Ley del año 1. conjugando el principio de territorialidad del impuesto con un sistema de tributación basado en la renta mundial.981. del 23 de junio de 1978.984 del 23 de diciembre.978 se derogó la Ley de Impuesto sobre la Renta del año 1. según Gaceta Oficial Nº 4. (4) en el año 1.986.

Este principio implica que la Ley de (ISLR) gravará solamente el incremento patrimonial neto que genere el sujeto. En todos los demás casos. forma parte del enriquecimiento neto. tal y como lo dispone el artículo 13 del Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta. salvo lo dispuesto en el artículo 13 del Reglamento de la Ley de (ISLR). Asimismo. los contribuyentes personas jurídicas podrán optar por el año civil o bien. nunca podrá ser menor a doce (12) meses. El primer ejercicio podrá ser menor de un año. Este principio establece que para efectos de la determinación de la obligación tributaria del ejercicio fiscal deben imputarse sólo los ingresos. pero una vez fijado no podrá variarse sin previa autorización del funcionario competente de la Administración de Hacienda del domicilio del contribuyente. el primer ejercicio podrá ser menor al iniciar operaciones o en el último cuando termine la actividad económica de la empresa.Es todo incremento de patrimonio obtenido en dinero o en especie. industriales o de servicios podrán optar entre el año civil u otro período de doce meses elegido como ejercicio gravable. el resultado obtenido de la aplicación del Sistema de Ajuste por Inflación en aquellos contribuyentes sometidos obligatoriamente al mismo. Cabe destacar que una vez fijado éste no se podrá modificar a menos que la Administración Tributaria se lo autorice previa solicitud motivada. Principio de anualidad . cuando señala: . en el cual. Este consagra que todo enriquecimiento que va a ser objeto para la determinación o liquidación del impuesto debe ser obtenido a un período anual. El ejercicio de tales contribuyentes puede empezar en cualquier día del año. Quienes se dediquen a realizar actividades comerciales. del libro de Garay (1997): El ejercicio anual gravable es el período de doce meses que corresponde al contribuyente. ya que esto es lo que va a determinar el momento en que se inicia y culmina el respectivo ejercicioeconómico fiscal del contribuyente. costos ygastos que hayan tenido causación u origen dentro del ejercicio que se está declarando. con excepción de lo establecido en el artículo 94 del Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta. Por otra parte. puesto que esto va a depender de la naturaleza de su negocio y al carácter estacional que puedan tener sus ingresos. si se trata de contribuyentes personas naturales su ejercicio gravable será el año civil. del libro de Garay (1997). el ejercicio económico que más se adecue. que se obtiene sustrayéndole a los ingresos brutos los costos y deducciones permitidas por la Ley de (ISLR). Asimismo. bien sea persona natural o persona jurídica. los obligados a presentar declaración tendrán por ejercicio gravable el año civil. Principio de autonomía del ejercicio .

costo o deducción. incluidos los derivados de regalías y demás participaciones análogas y los dividendos. se considerarán disponibles desde que se realicen las operaciones que los producen. 2. los ajustes que se ocasionen hasta en dos ejercicios fiscales anteriores. se considerarán disponibles en el momento en que son pagados. 3. Principio de disponibilidad. salvo prueba en contrario. salvo en las cesiones de crédito y operaciones de descuento. se considerarán disponibles sobre la base de los ingresos devengados en el ejercicio gravable. En el momento en que son devengados. c. como sigue: Los enriquecimientos provenientes de la cesión del uso o goce de bienes. los tres tipos de disponibilidad para los enriquecimientos que señala el referido artículo son los siguientes: 1. los producidos por el trabajo bajo relación de dependencia o por el libre ejercicio de profesiones no mercantiles. casos en los cuales se considerará disponible para el cesionario el beneficio que proporcionalmente corresponda. Se refiere a la oportunidad en el cual los enriquecimientos obtenidos por un contribuyente serán objeto de declaración a los fines de la determinación del impuesto y a este respecto. cuyo producto sea recuperable en varias anualidades.Se aplicarán al ejercicio gravable los ajustes que se produzcan dentro de dicho ejercicio. la enajenación de bienes inmuebles y las ganancias fortuitas. muebles o inmuebles. los abonos en cuenta se considerarán como pagos. siempre que en el año en el cual se causó el ingreso o egreso. 4. Los enriquecimientos que no estén comprendidos en la enumeración anterior. d y e del artículo 7 de esta Ley y los derivados del arrendamiento o subarrendamiento de bienes muebles. En virtud de lo establecido en la norma. . empresas de seguros u otras instituciones de crédito y por los contribuyentes indicados en los literales b. la Ley de Impuesto sobre la Renta (2001) prevé tres circunstancias de hecho previstas en su artículo 5. costo o deducción en determinado ejercicio gravable. En el momento en que son pagados. y cuando se trate de operaciones productoras de enriquecimiento disponible. siempre y cuando haya sido imposible la identificación de dicho monto en su oportunidad. Parágrafo Único: Los enriquecimientos provenientes de créditos concedidos por bancos. En todos los casos a los que se refiere este artículo. costos o deducciones de los años inmediatamente anteriores. por créditos y débitos correspondientes a ingresos. En el momento en que se realizan las operaciones que los producen (causado). De la norma anteriormente expuesta. el contribuyente haya estadoimposibilitado de precisar el monto del respectivo ingreso. se entiende que se podrá imputar como ingreso.

es decir.Principio de renta mundial . sin embargo. que en la reforma efectuada en 1986 a esta Ley. ¿Cuáles son los Sujetos Pasivos del Impuesto Sobre la Renta? Están sometidos al Impuesto Sobre la Renta: a) Las personas naturales. hubo un "tímido intento por gravar la renta de fuente extranjera. la renta la que debe generarse dentro del país para que sea gravable el enriquecimiento. indica hasta qué punto un enriquecimiento puede ser gravado por la legislación tributaria venezolana. la fuente. pero fue eliminado en 1991 por los problemas de control que ello representaba. . Personas Jurídicas o Naturales no domiciliadas o no residenciadas en Venezuela que tengan un establecimiento permanente o base fija en el país: En este caso la causa debe ocurrir dentro del país. la Ley de Impuesto sobre la Renta enmarca tres (3) clases de sujetos pasivos. 2. el origen del enriquecimiento en términos de localidad. 3. la gravabilidad del enriquecimiento depende de la proporción en que éste pueda ser atribuido a dicho establecimiento permanente o base fija. aunque puedan estar presentes en determinadas circunstancias dependiendo del sujeto pasivo. son la causa o la fuente de tales enriquecimientos. Este principio responde al aspecto espacial del hecho imponible. b) Las compañías anónimas y las sociedades de responsabilidad limitada. Personas Jurídicas o Naturales domiciliadas o residenciadas en Venezuela: Para esta clase de sujeto pasivo el factor determinante es la conexión al territorio nacional. los criterios utilizados para definir el ámbito de aplicación de nuestra legislación en cuanto a la gravabilidad de los enriquecimientos. Vale recordar. Personas Jurídicas o Naturales no domiciliadas o no residenciadas en Venezuela que no tengan un establecimiento permanente o base fija en el país: Para este sujeto pasivo se dice que la fuente es territorial. De esta manera. aquella circunstancia de hecho que da origen a la renta y. En este sentido. es decir. siendo la causa. se refiere al lugar donde se encuentra el domicilio o residencia de quien genera la renta. no necesariamente son concurrentes y así debe entenderse. Ambos criterios (causa o fuente). la ocurrencia de uno de ellos puede condicionar por sí solo la gravabilidad del ingreso a los efectos del impuesto. pues. es decir. este principio de Renta Mundial amplía el principio de Territorialidad (que regía a la Ley de Impuesto sobre la Renta derogada en el año 1999) referido a que la fuente o la causa del enriquecimiento estuviera u ocurriera necesariamente dentro del país para ser considerado gravable. los cuales son: 1. De acuerdo a lo anterior.

empleado o representante. oficinas. apoderados. corporaciones y demás entidades jurídicas o económicas no citadas en los literales anteriores. así como cualesquiera otras sociedades de personas. agrícolas. fundaciones. incluidas las irregularidades o de hecho. a los centros de compras de bienes o de adquisición de servicios y a los bienes inmuebles explotados en arrendamiento o por cualquier título. o cualquier centro de actividad en donde se desarrolle. y las sociedades de responsabilidad limitada. f) Los establecimientos permanentes. de hidrocarburos o de sus derivados. fábricas. cuando directamente o por medio de apoderado. las comunidades. g) Las herencias yacentes se considerarán contribuyentes asimilados a las personas naturales. tales como la refinación y el transporte. Tendrán el tratamiento de establecimiento permanente las bases fijas en el país de personas naturales residentes en el extranjero a través de las cuales se presten servicios personales independientes. tiendas u otros establecimientos. de sociedad de responsabilidad limitada o desociedad en comandita pro acciones. bien sea por sí o por medio de sus empleados. explotaciones agrarias. en comandita simple. instalación o montaje. su actividad o cual posea en Venezuela una sede de dirección. . total o parcialmente. centros o bases fijas situados en el territorio nacional. o cuando realicen en el país actividades referentes a minas o hidrocarburos. Queda excluido de esta definición aquel mandatario que actúe de manera independiente. obras de construcción. Se entenderá que un sujeto pasivo realiza operaciones o en Venezuela por medio de establecimiento permanente. pecuarias o cualquier otro lugar de extracción de recursos naturales o realice actividades profesionales artísticas o posea otros lugares de trabajo donde realice toda o parte de su actividad. posea en el territorio venezolano cualquier local o lugar fijo de negocios. talleres. salvo que tenga el poder de concluir contratos en nombre del mandante. almacenes. d) Los titulares de enriquecimientos provenientes de actividades de hidrocarburos y conexas. se considerarán contribuyentes asimilados a las compañías anónimas. en comandita por acciones y las civiles e irregulares o de hecho que revistan la forma de compañía anónima.instalaciones. cuando su duración o sea superior a seis meses. representantes o de otro personal contratado para ese fin. agencias o representaciones autorizadas para contratar en nombre o por cuenta del sujeto pasivo. También se considera establecimiento permanente a las instalaciones explotadas con carácter de permanencia por un empresario o profesional. sus regalistas y quienes obtengan enriquecimientos derivados de la exportación de minerales. sucursal. forestales. e) Las asociaciones.c) Las sociedades en nombre colectivo.

están obligados al cumplimiento de este deber formal cualquiera que sea el monto de sus enriquecimientos. todas las personas naturales y herencias yacentes asimiladas a estas.T. que hayan obtenido durante el ejercicio económico un enriquecimiento neto anual superior a mil unidades tributarias (1. con excepción de los provenientes de la enajenación de la vivienda principal. educativo o pedagógico. los cuales se deriven únicamente de las actividades agrícolas. están obligadas a presentar declaración definitiva conforme a los enriquecimientos obtenidos dentro y fuera del país atribuible a dicha base fija.S.. salvo lo dispuesto en el Decreto de Exoneración N° 838 del 31/05/2000.T. Arrendamiento.000 U. en caso de las personas naturales no residentes. literario.500 U. b) Personas Jurídicas y Asimilados: Al igual que las personas naturales.Constituye base fije cualquier lugar en el que se presten servicios personales independientes de carácter científico.T.) o ingresos superiores a mil quinientas unidades tributarias (1.L. Las personas naturales que tengan base fija en el territorio nacional. caso en el cual deberá tomarse en consideración lo previsto en el artículo 17 de la ley y artículo 194 y ss. y las profesiones independientes. .).625 U. Del reglamento. De igual manera están obligados las personas naturales que han obtenido ingresos brutos superiores a dos mil seiscientos veinticinco unidades tributarias (2. de acuerdo a lo establecido en la Ley de I. entre otros.). ¿Qué se Entiende y Como se Determina los Ingresos Brutos Globales y Disponibles? Los ingresos brutos pueden definirse como los beneficios económicos que obtiene una persona natural o jurídica por cualquier actividad que realice. esta constituido por todas las rentas obtenidas por el contribuyente en el ejercicio de cualquiera de estas actividades: y y Venta de bienes y servicios. pesqueras o piscícolas a nivel primario. las personas jurídicas incluyendo a las que se dedican a actividades mineras y de hidrocarburos. artístico. sin tomar en consideración los costos o deducciones en que haya incurrido para obtener dichos ingresos El ingreso bruto global esta. están obligadas a presentar declaración definitiva por los enriquecimientos netos o pérdidas que obtengan durante el ejercicio. pecuarias.R. ¿Quiénes Están Obligados a Declarar? Estos sujetos se dividen en dos grupos: a) Personas Naturales y Asimilados: Están obligados a declarar y pagar.

El costo de la adquisición de los bienes destinados a ser revendidos o transformados en el país así como el costo de los materiales y de otros bienes destinados a la producción de la renta. Para determinar el enriquecimiento neto gravable por el impuesto sobre la renta. la Ley de Impuesto Sobre la Renta y otros Decretos del Ejecutivo Nacional. o por el libre ejercicio de profesiones no mercantiles. no sólo interesa a los fines de cumplir con uno de los requisitos esenciales para que un ingreso sea gravable.S. siempre y cuando las mismas no correspondan a cantidades fijas. los ingresos brutos estarán constituidos por el monto de la cantidad percibida en el ejercicio gravable por tales conceptos. Estos costos mencionados anteriormente se lo restamos al ingreso bruto y luego el contribuyente procederá a este monto obtenido. deducir los gastos o egresos (deducciones) realizados por éste durante el ejercicio gravable. durante el ejercicio gravable. debido a que los ingresos y gastos deberán estar pagados a los fines de admitir su deducibilidad ¿Cómo se Determina el Enriquecimiento Neto? La Ley de I. Los gastos inherentes a transporte y seguro de los bienes invertidos en la producción de la renta.L.R establece que los ingresos brutos percibidos por el contribuyente. conforme a la metodología usada por el Banco Central de Venezuela. Enriquecimiento Neto Gravable = Ingresos Brutos BENEFICIOS O INCENTIVOS FISCALES A fin de lograr el desarrollo económico integral del país. producidos por el trabajo. Los provenientes de regalías y participaciones análogas. calculados sobre el preciode la mercancía. Para la determinación de las rentas extranjeras. sino a porcentajes normales. Las comisiones usuales. bien sea relación de dependencia.y y y Los proventos regulares o accidentales. c. En los casos de ventas de inmuebles a créditos. se aplicará el tipo de cambio promedio del ejercicio fiscal en el país. que sean cobradas exclusivamente por la realización de gestiones relativas a la adquisición o compra de bienes. así como lo percibido por concepto de cualquier actividad económica. están conformados por el monto de venta de bienes y servicios en general. se tomará la totalidad de los ingresos brutos percibidos por el contribuyente y se le restará los costos provenientes de los productos enajenados y de los servicios prestados dentro del país: a. sino también influirá sobre la oportunidad en la cual se considerarán deducibles los gastos imputables a dicho ingreso. b. La oportunidad en la cual un enriquecimiento se considera disponible para su beneficiario. establecen unaserie de incentivos (Costo + Deducciones) .

por las remuneraciones que reciban de sus gobiernos. por las remuneraciones que reciban de su gobierno. por las indemnizaciones que reciban con ocasión de trabajo. cuando le sean pagadas conforme a la ley o a contratos de trabajo. que con autorización del gobierno nacional residan en Venezuela. Exenciones Están exentos del Pago del Impuesto sobre la Renta: 1. por lo cual dichas actividades deben de ser excluidas de la actividad tributaria. los desgravámenes y rebajas de impuesto para determinados contribuyentes. Tomando en cuenta esta situación el legislador estableció en la Ley de Impuesto Sobre la Renta. las entidades venezolanas de carácter público. por los intereses y el producto de los fideicomisos constituidos conforme a la Ley Orgánica del Trabajo y por los productos de fondo de retiro y de pensiones. así como los demás institutos oficiales autónomos que determine la ley. de Asistencia Social y de algunos beneficios derivados del trabajo. de acuerdo con lo previsto en los convenios internacionales suscritos por Venezuela. las Exenciones y las Exoneraciones. en lo casos autorizados por la Ley. dentro de las cuales se pueden citar como fundamentales. en cuyo caso sus beneficiarios están obligados a informar a la Administración Tributaria para su debida fiscalización y control. 4. asociados o miembros y que no realicen pagos a titulo de reparto de utilidades o en su patrimonio. ni siquiera mercantiles. al igual que las exenciones sus beneficiarios están obligados a informar a la Administración Tributaria para su debida fiscalización y control. Las instituciones benéficas y de asistencia social. Los asegurados y sus beneficiarios.fiscales. 5. otorgada por la ley. beneficios de cualquier naturaleza o parte alguna de su patrimonio a sus fundadores. Los trabajadores o sus beneficiarios. y las rentas que obtengan los organismos internacionales y sus funcionarios. en cambio la exoneración consiste en la dispensa total o parcial del cumplimiento de la obligación tributaria. otorgada por el Ejecutivo N acional. como es el caso de las Instituciones benéficas. pero deberá incluirse en los ingresos brutos . También los agentes consulares y otros agentes o funcionarios de gobiernos extranjeros. Existe además otro grupo de actividades que no persiguen especulativos. Diferencias entre Exención y Exoneración La exención consiste en la dispensa total o parcial del cumplimiento de la obligación tributaria. 3. por las indemnizaciones que reciban en razón de contratos de seguros. 2. siempre que sus enriquecimientos se hayan obtenido como medio para lograr los fines antes señalados: siempre que en ningún caso distribuyan ganancias. Los agentes y demás funcionarios diplomáticos extranjeros acreditados en la república. el Banco Central de Venezuela y el Fondo de Inversiones de Venezuela.

13. por los enriquecimientos provenientes de intereses generados por depósito a plazo fijo. . cédulas hipotecarias. 12. informaciones. por los enriquecimientos extraordinarios provenientes del comercio que le sea reconocido por sus asociados a los activos representados por estudios previos. jubilación e invalidez por los aportes que hagan las empresas u otras entidades a favor de sus trabajadores. películas y otros bienes de similar naturaleza relacionados con los proyectos objeto de asociación y a ser destinados al desarrollo de los mismos en virtud de los convenios de asociación que dichas empresas celebran. Los afiliados a las cajas. siempre que correspondan a planes de carácter general y único establecido para todos los trabajadores de la empresa que pertenezcan a una misma categoría profesional de la empresa que se trate. cooperativas de ahorro y a los fondos o planes de retiro. Los pensionados y jubilados. conocimientos e instructivos técnicos. Las empresas estatales nacionales que se dediquen a la explotación de hidrocarburos y actividades conexas. 9. establece que la Ley que autorice al Ejecutivo Nacional para conceder exoneraciones. grabaciones. herederos y legatarios. Exoneraciones El Código Orgánico Tributario. retiro o jubilación. por las donaciones. y previsión social. 11. aun en el caso de que tales pensiones se traspasen a sus herederos. por las pensiones que perciban por concepto de invalidez. especificará los tributos que comprenda. los presupuestos necesarios para que proceda y las condiciones a los cuales está sometido el beneficio. Los donatarios. Las instituciones de ahorro y previsión social. de pensiones y de retiro por los enriquecimientos que obtengan en el desempeño de las actividades que le son propias. Las personas naturales. conforme a la legislación que los regula. los fondos de ahorro. 7. estudios o formación. así como los rendimientos que obtengan por inversiones efectuadas en fondos mutuales o de inversión de oferta pública. 10. herencias y legados que perciban. Los estudiantes becados por los montos que reciban para cubrir sus gastos de manutención. mientras se mantengan en la caja o cooperativas de ahorros así como también los frutos o proventos derivados de tales fondos. Los enriquecimientos provenientes de los bonos de la deuda pública nacional y cualquier modalidad de título valor emitido por la república. certificados de ahorro y cualquier otro instrumento de ahorro previsto en la Ley General de Bancos o en leyes especiales. 8. La ley podrá facultar el Ejecutivo Nacional para someter la Exoneración a determinadas condiciones y requisitos. datos. formulas. 6. los fondos de ahorro.aquellas que compensen pérdidas que hubieren sido incluidas en el costo o en las deducciones.

la exoneración será del 30% del impuesto En ningún caso la exoneración será aplicable a los ejercicios fiscales que se inicien con posteridad al 31 de diciembre del 2007. lo pagado a los institutos docentes del país. ascendiente o descendientes directos en el país. la dispensa será del 60%. los que se inicien en el año 2006. a las personas naturales residentes en el país y sus asimilados. El resultado obtenido. 2. o de lo pagado por concepto de alquiler de la vivienda que . los ejercicios que se inicien en el año 2005. Tipos de Desgravámenes Las personas naturales residentes en el país podrán gozar de los siguientes desgravámenes. los ejercicios que se inicien en el año 2003. sirve de base para la aplicación de la tarifa prevista en la ley. 4. Solo están obligadas a inscribirse las personas naturales que hayan obtenido ingresos brutos superiores a dos mil seiscientos veinticinco unidades tributarias (2. por concepto de primas de seguro de hospitalización. los ejercicios que se inicien en los años 2000. vencido este lapso. la dispensa será del 100% del impuesto. la exoneración será del 90%. 3. odontológicos y de hospitalización. la exoneración será del 50%. 4. Este límite de edad no se aplicará a los casos de educación especial. Las exoneraciones concedidas a instituciones sin fines de lucro podrán ser por tiempo indefinido. 2. 5. y que los mismos no hayan podido ser deducidos como gastos o costos. cirugía y maternidad. la exoneración será del 70%. es decir. Las exoneraciones serán aplicables al ejercicio fiscal que se encuentre en curso para la fecha de inscripción en el registro de exoneración. a los fines de la determinación del enriquecimiento neto gravable: 1. Desgravámenes Son las cantidades que la ley permite deducir del enriquecimiento neto percibido durante el ejercicio fiscal.El plazo máxima será de cinco años. Lo pagado por concepto de cuotas de intereses en los casos de préstamos obtenidos por el contribuyente para la adquisición de su vivienda principal. en el año 2008. el Ejecutivo Nacional podrá prorrogarlo. prestados en el país al contribuyente y a las personas a su cargo.) en el ejercicio anterior. 6. aunque tanto las exenciones como las exoneraciones pueden ser modificadas por ley posterior. siempre y cuando se trate de pagos efectuados en el país durante el ejercicio gravable respectivo. 3. la cual podrá realizarse hasta el último día del cierre del ejercicio fiscal correspondiente. los ejercicios que se inicien en el año 2007. Lo pagado por servicios médicos. 2001 y 2002.625 U. después de la aplicación de la correspondiente rebaja. los que se inicien en el 2004. por la educación del contribuyente y sus descendiente no mayores de 25 años.T. La exoneración aplicable es la siguiente: 1. es decir. Lo pagado por el contribuyente a empresas domiciliadas en el país.

A las Asociaciones y Fundaciones sin fines de lucro. exonerados. exentos sujetos al impuesto proporcional. siempre y cuando los mismos no hayan elegido los desgravámenes anteriores. con excepción de los exentos.000 U. se aplica a las personas naturales domiciliadas en el país y a las herencias yacentes domiciliadas o no en el país sobre la totalidad de los enriquecimientos obtenidos. con excepción de que estén incapacitados para trabajar. Se exceptúan a los descendientes mayores de edad. Este Desgravamen Único es de 774 U. sobre la totalidad de los enriquecimientos obtenidos con la excepción de los exonerados. Exceso de 1. por el cónyuge no separado de bienes. el cual será igual por cada carga familiar que tenga el contribuyente.T. 6% Sustraendo 30 Exceso de 1. L. la Ley de I.S.500 16% U.T. (Estos desgravámenes deben de estar soportados).T Sustraendo 75 Sustraendo 155 . en cuyo caso la rebaja corresponderá a uno de ellos.R. Rebajas Personales Las personas naturales residentes en el país. plantea otro tipo de desgravamen llamado Desgravamen Único. al cual podrán optar los contribuyentes (personas naturales). La tarifa fijada es proporcional. gozarán de una rebaja de impuesto equivalente a 10 U.T. a menos que declare por separado.T. no dedicadas a la explotación de hidrocarburos o actividades conexas.500 9% U. señalada en unidades tributarias de esta manera: Hasta 1. Exceso de 2.000 a 2.T.500 a 2.T. o estén estudiando y sean menores de 25 años. por cada ascendiente o descendiente directo residente en el país. en el caso de pago de cuotas y de 800 U. este desgravamen no podrá ser superior a 1. sujetos a impuesto proporcional. Tarifas Aplicables a los Sujetos Pasivos: Estas Tarifas son: 1) la tarifa número 1.000 a 1.le sirve de asiento permanente del hogar. 10 U.T. Sin embargo. Las rebajas del impuesto al contribuyente por carga familiar son: a. en el caso de alquiler.T.000 U. anuales.T. b. 10 U.000 12% U.

Exceso de 3.T Exceso de 3.000 20% U.Exceso de 2.000 U.500 a 3. Las sociedades o corporaciones extranjeras cualesquiera sea su forma.T Exceso de 4.000 a 3. tasa proporcional del 50% para los enriquecimientos derivados de empresas petroleras .T.000 22% U.000 29% U. se aplica a las compañías anónimas y los contribuyentes asimilados a éstas.000 U. que no realicen actividades de hidrocarburos o conexas. 34% 3) la Tarifa 3. es la siguiente: a. 15% Sustraendo 140 Sustraendo 500 Exceso de 2.500 24% U.T 34% Sustraendo 255 Sustraendo 375 Sustraendo 575 Sustraendo 875 2) la Tarifa 2.T Exceso de 6.T.000 a 6. La tarifa fijada en unidades tributarias es como se señala a continuación: Hasta 2. tasa proporcional del 60% para los enriquecimientos producto de las regalías mineras b.000 U.T.000 a 3. Las entidades jurídicas o económicas a las que se refieren la ley.

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