IMPUESTO SOBRE LA RENTA ¿Cuál es el basamento legal que rige el Impuesto sobre la Renta?

El texto legal, que rige el ISLR, es la Ley de Reforma Parcial de la Ley de Impuesto sobre la Renta , publicada en Gaceta Oficial N° 38.628 del 16/02/2007. Reglamentada a través del Reglamento de Impuesto sobre la Renta publicado en la Gaceta Oficial N° 5.662 (Extraordinario) del 24/09/2003). Adicionalmente existen una serie de instrumentos de carácter sub legal, que desarrollan los elementos contenidos en la Ley, especialmente la concerniente a los procedimientos, como la Providencia Administrativa Nº 103, de fecha 30 de octubre de 2009, publicada en la Gaceta Oficial Nº 39.296 de fecha 30 de octubre de 2009, que ha dispuesto que la declaración y pago d el ISLR, se efectúe de manera electrónica, y es el instrumento más recientes en esta materia. ¿Cuándo vence el plazo para hacer la declaración definitiva de Impuesto sobre la Renta (ISLR) para las personas naturales del año 2010? El plazo vence el 31 de marzo de 2011, toda vez que la declaración debe presentarse dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio fiscal, el cual coincide con el año civil calendario. Es importante recordar que el ejercicio anual gravable, en el caso de las personas naturales o asimiladas que se dediquen a actividades comerciales, industriales o de servicios, puede ser el año civil u otro período de doce meses, elegido. No obstante, en la mayoría de los casos el ejercicio corresponde al año civil, por lo tanto el plazo para presentar la declaración es del 1 de enero hasta el 31 de marzo, ambos inclusive. ¿Cuándo vence el plazo para hacer la declaración definitiva de Impuesto sobre la Renta (ISLR) para las personas jurídicas del año 2010?

La declaración debe presentarse dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio fiscal, salvo para aquellos contribuyentes que tengan un calendario especial de actividades debidamente notificado por la Administración Tributaria. En el caso de aquellas personas jurídicas cuyo ejercicio gravable coincida con el año civil, el plazo vencerá el 31 de marzo de 2011. Es importante recordar que el ejercicio anual gravable, en el caso de las personas jurídicas que se dediquen a actividades comerciales, industriales o de servicios, puede ser el año civil u otro período de doce meses, elegido. ¿Cuál es el valor de la unidad tributaria que deberá considerarse para la declaración del año 2010? Se debe utilizar el valor de Bs. 65,00 toda vez que de acuerdo con lo previsto en el Parágrafo Tercero del artículo 3 del Código Orgánico Tributario, en los casos de tributos que se liquiden por períodos anuales, la unidad tributaria aplicable será la que esté vigente durante por lo menos 183 días continuos del período respectivo y, para los tributos que se liquiden por períodos distintos al anual, la unidad tributaria aplicable será la que esté vigente para el inicio del período. (Fundamento Legal Parágrafo Tercero Artículo 3 del C.O.T.) ¿Cuánto debe haber obtenido una persona natural durante el año 2010 para estar en la obligación de declarar ISLR? Debe haber obtenido rentas netas superiores a 1.000 unidades tributarias, o ingresos brutos superiores a 1.500 unidades tributarias, para estar obligado a presentar declaración de ISLR. Las personas que se dediquen exclusivamente a actividades agrícolas, pecuarias, pesqueras y piscícolas a nivel primario, deben haber obtenido enriquecimientos brutos superiores a 2.625 unidades tributarias. (Fundamento Legal Art. 79 LISLR) ¿Las personas naturales jubiladas, así como aquellas que sean perceptores de rentas exentas, están obligadas a presentar declaración de ISLR? Sí, de conformidad con lo establecido en el artículo 22 del Reglamento General de la Ley de Impuesto sobre la Renta, los beneficiarios de las

a través del procedimiento electrónico.ve de: Las personas jurídicas y las entidades sin personalidad jurídica. fundaciones y corporaciones Establecimientos permanentes. están obligados a presentar la declaración definitiva de rentas. disponible en el portal fiscal www.exenciones establecidas en el artículo 14 de la ley de impuesto. las personas jurídicas seguidamente enunciadas. 7 y 79 LISLR) ¿Cómo deberá ser presentada la declaración de Impuesto sobre la Renta? La Administración Tributaria ha dispuesto en la Providencia Administrativa N° 0103 (Gaceta Oficial N° 39. podrán ser objeto de fiscalización. de los estados o de los municipios (Fundamento Legal Arts. irregulares de hecho Comunidades Titulares de enriquecimientos por actividades de hidrocarburos y conexas Asociaciones. . cualquiera sea el monto de su enriquecimiento o pérdida: Compañías anónimas Sociedades de responsabilidad limitada Sociedades en nombre colectivo o en comandita simple Sociedades de personas. deberán cumplir con las obligaciones y deberes formales previstos para los contribuyentes.296 del 30/10/2009).gob. Igualmente.seniat. ¿Cuánto debe haber obtenido una persona jurídica durante el año 2010 para estar en la obligación de declarar ISLR? De acuerdo con lo previsto en la ley. la obligatoriedad de la presentación de la declaración definitiva del ISLR y las declaraciones que las sustituyan. centros o bases fijas Empresas propiedad de la Nación.

así como las que la sustituyan. Banco Universal C. Banco Guayana. Banco de Venezuela. Banco Universal C. en consecuencia si usted decide realizar su declaración vía Internet. Si el contribuyente opta por ésta modalidad los bancos autorizados son: Banesco. es decir pago cero. puede efectuarse. se refleja la opción para pagar electrónicamente. Es relevante destacar que. Es relevante mencionar que. los sistemas reconocerán los decimales. Banco Nacional de Crédito. han sido actualizados con la idea de permitir que las declaraciones electrónicas procesen los céntimos.319 del 22/11/2005). Banco Occidental de Descuento.A. Banco Central de Venezuela. Banco Industrial de Venezuela. ¿Es posible colocar las cifras decimales en los formularios de declaración de impuesto sobre la renta? Si. las personas naturales cuya determinación del ISLR. es decir con pago. está dispuesta en la Providencia Administrativa N° 0948 (Gaceta Oficial 38. Banco Bicentenario. Banco Exterior. Mercantil. Corp Banca.A. estadales y mun icipales. a saber las entidades bancarias autorizadas: Banco del Tesoro. podrán optar por presentar su declaración definitiva del impuesto. Banco Occidental de Descuento. una vez efectuada la declaración vía portal fiscal. ¿En dónde debe efectuarse el pago del ISLR? El pago reflejado en cualquiera de las porciones de la respectiva declaración del ISLR. Banco Universal C.Las personas naturales cuya determinación del ISLR no arroje impuesto a pagar. la obligatoriedad. Banco de Venezuela. Banco . Para el caso de los funcionarios públicos y trabajadores al servicio de órganos y entes públicos nacionales. en cualquier oficina receptora de fondos nacionales.A. Banesco. los sistemas electrónicos del SENIAT. Banco Provincial. Banco Fondo Común. las cuales se adquieren en las oficinas de IPOSTEL a nivel nacional. Citibank. Banco Sofitasa. vía portal fiscal o a través de los formularios Forma DPN 25 y Forma DPN NR 25 . arroje impuesto a pagar.

660 del 28/03/2003). el 20 de abril de 2011. la primera se pagará conjuntamente con la declaración de finitiva. la segunda se pagará veinte días continuos después del vencimiento del plazo para la presentación definitiva (el 20 de abril). es decir. Si la división del impuesto no es exacta. si la declaración se realizó manualmente (Forma DPN R 25 / DPN NR 25 . deberá utilizar la Forma 02.Mercantil. la primera porción se pagará conjuntamente con la presentación de la declaración definitiva y la segunda veinte días continuos después del vencimiento del plazo para presentar la declaración definitiva de rentas. ejemplares de la planilla correspondiente a las porciones de los compromisos de pago. Y si opta por pagar en tres porciones. decir. no se cancelan las porciones dentro de los lapsos correspondientes. Banco Industrial de Venezuela Banco Provincial ¿En cuántas porciones pueden pagar las personas naturales el Impuesto sobre la Renta resultante en el ejercicio? El impuesto sobre la renta de personas naturales se puede pagar hasta en 3 porciones de iguales montos. emitidos por el sistema.A. el 10 de mayo de 2011. que deberá imprimir tres (03). Banco Universal C. Si es en dos porciones. ¿Qué forma se debe utilizar para pagar las porciones del Impuesto Sobre la Renta? Las diferentes porciones deben pagarse a través de las planillas de pago emitidas por el portal fiscal. 1° de la Providencia Administrativa N° 1697 (Gaceta Oficial 37. fraccionado el impuesto resultante. o se cancelan de forma incompleta? ¿Hay que cancelar intereses o pagar multa? . que pueden adquirirse en las oficinas de IPOSTEL. Fundamento Legal Art. es. la fracción decimal debe agregarse a la primera porción. Es relevante destacar. Si el contribuyente opta por pagar en una porción el pago se realizará conjuntamente con la presentación de la declaración definitiva. ¿Qué sucede si. y la tercera se pagará cuarenta días continuos después del vencimiento del citado plazo.

que el contribuyente puede deducir de pleno derecho. el Código Orgánico Tributario. en su artículo 109. las cuales serán liquidadas y cobradas por la Administración Tributaria en su debida oportunidad.660 del 28/03/2003). servicios médicos. dentro del plazo otorgado para presentar la declaración.La falta de pago. sanciona este incumplimiento con el pago de sanciones pecuniarias. sin soportes o justificativos. (Fundamento Legal 60 y 61 LISLR). (Fundamento Legal numeral 2 del Art. El desgravamen único equivale a 774 unidades tributarias. vivienda). 1° de la Providencia Administrativa 1697 (Gaceta Oficial N° 37.409 del 21/03/2002) ¿Qué es desgravamen? ¿Qué es desgravamen único? Los desgrávameles son deducciones que la ley permite aplicar a la renta de un contribuyente. Además. Los desgravámenes detallados incluyen las deducciones de pagos efectuados por el contribuyente para satisfacer ciertas necesidades básicas como lo son (educación. Existen dos tipos: el desgravamen único y los desgravámenes detallados. (Fundamento Legal Art. 4 de la Resolución N° 904 del14/03/2002) (Gaceta Oficial 37. ¿En cuántas porciones pueden pagar las personas jurídicas el impuesto sobre la renta resultante en el ejercicio? El pago del impuesto por parte de las Personas Jurídicas deberá hacerse en una sola porción. ¿En qué consisten los desgrávameles detallados y cuáles son sus limitaciones o topes? Las personas naturales residentes pueden deducir: . Estos gastos deben estar debidamente soportad os. con el fin de determinar la base imponible para calcular el impuesto de un ejercicio fiscal determinado. seguros. persona natural residente o domiciliada en el país. el pago incompleto o el pago fuera del término de alguna de las porciones hará exigible inmediatamente la totalidad del pago.

salvo cuando la mujer casada opte por decla rar por separado las rentas obtenidas por concepto de sueldos u honorarios profesionales . Este límite de edad no se aplica en el caso de educación especial.1. Este desgravamen es ilimitado. hasta un máximo de 800 unidades tributarias. hasta un máximo de un mil (1. contratista. 61 LISLR) ¿Los cónyuges declaran en forma individual o en forma conjunta? Los cónyuges no separados de bienes deberían declarar conjuntamente todos su enriquecimientos. a empresas de seguros domiciliadas en el país. odontológicos y de hospitalización recibidos en el país por el contribuyente y las personas a su cargo en el año gravable. o siempre que estén estudiando y sean menores de 25 años. Este desgravamen es ilimitado. 3 Los gastos por servicios médicos. los desgravámenes se dividirán entre ellos. Los colaterales. los desgravámenes se dividirán entre ellos. o lo pagado por concepto de alquiler de la vivienda principal. 4 Lo pagado por concepto de cuotas de intereses en los casos d e préstamos obtenidos para la adquisición de vivienda principal. Igualmente. 2. (Fundamento Legal 59 LISLR) ¿A quiénes pueden incluir las personas naturales como cargas familiares en su declaración definitiva de ISLR? La Ley de Impuesto sobre la Renta permite descargar como cargas familiares sólo a los ascendientes y descendientes directos. Lo pagado por concepto de primas de seguro de hospitalización. Lo pagado a institutos docentes del país por la educación del contribuyente y sus descendientes no mayores de 25 años. tales como hermanos y sobrinos no pueden incluirse como cargas familiares. cirugía y maternidad. compañía de seguros o entidad sustitutiva.000) unidades tributarias por ejercicio. cuando varios contribuyentes concurran en el pago de estos servicios. Estos desgravámenes no procederán si hubieran sido reembolsados por algún patrono. éstos últimos siempre que sean menores de edad o estén incapacitados para el trabajo. (Fundamento Legal Art. Este desgravamen es ilimitado. Cuando varios contribuyentes concurran en el pago de estos servicios. como si fuesen un solo contribuyente.

ante la Oficina de la Administración Tributaria correspondiente a su domicilio fiscal (Gerencia General de Tributos Internos).provenientes del libre ejercicio. considera a los cónyuges como un solo contribuyente. 107 de la LISLR) ¿Las asociaciones cooperativas deben declarar el Impuesto sobre la Renta o están exentas de este deber? . el impuesto será del 34%. Ahora bien. acompañados de los estados de cuenta por depósitos. como son las herencias yacentes y las firmas personales se gravará. ahorros o cualquier otro documento que respalde la inversión. debido a que la ley de ISLR en su artículo 54. con la tarifa N° 1. deberán pr esentar conjuntamente con su declaración definitiva de rentas de cada año. 54 LISLR) ¿Cuál es la tarifa que se debe utilizar enriquecimiento de las personas naturales? para gravar el El enriquecimiento global neto anual. E n los casos de enriquecimientos obtenidos por personas naturales no residentes en el país. 50 LISLR) ¿Quiénes están obligados a presentar junto con su declaración definitiva de rentas la declaración informativa de inversiones en jurisdicción de baja imposición fiscal? En concordancia con el régimen de renta mundial. obtenido por las personas naturales que no realicen actividades mineras o de hidrocarburos. si optan por declarar por separado. y las asimiladas a ellas. (Fundamento Legal Art. cada uno tendrá derecho a gozar individualmente de los desgravámenes previstos en la ley. de acuerdo con lo establecido en el artículo 131 del RLISL. (Fundamento legal Art. 80 LISLR) ¿Si los cónyuges optan por declarar en forma conjunta. los cónyuges separados de bienes deben declarar por separado. los contribuyentes que durante el ejercicio hayan realizado o mantengan inversiones en jurisdicción de baja imposición fiscal. una declaración informativa sobre dichas inversiones. (Fundamento legal (Art. cada uno puede aprovechar el desgravamen único? No. Ahora bien. (Fundamento Legal Art.

en razón de que el gravamen se cobrará en cabeza de los socios. o ingresos brutos mayores a 1. las sociedades de personas aún cuando no están sujetas al pago del impuesto por sus enriquecimientos netos. están sujetos a impuesto sobre la renta? No. Igualmente. (Fundamento legal numeral 13 del artículo 14 LISLR) . Esto aplica tanto para personas naturales como jurídicas.500 U. deben presentar su declaración definitiva de rentas correspondiente y efectuar el pago de impuesto en caso de ser procedente. pero están sometidas al régimen de la Ley para la determinación de sus enriquecimientos. Ahora bien. de conformidad con lo establecido en el artículo 22 del Reglamento General de la Ley de Impuesto sobre la Renta. los beneficiarios de las exenciones establecidas en el artículo 14 de la ley deberán cumplir con las obligaciones y deberes formales previstos para los contribuyentes. está declaración será solo a fines informativos.T. toda vez que las cooperativas gozan de una exención del pago del impuesto. ¿Las sociedades de personas están obligadas a presentar declaración definitiva de rentas? Sí. 10 LISLR) ¿Los intereses provenientes de los Bonos de la Deuda Pública Nacional (DPN) y los Bonos emitidos por la República de Venezuela denominados en dólares. y que obtengan un enriquecimiento global neto anual durante el ejercicio fiscal superior a 1. (Fundamento Legal Art.T. (Fundamento Legal Art.000 U. podrán ser objeto de fiscalización. 22 Reglamento LISLR) ¿Los asociados cooperativistas (personas naturales) deben presentar declaración definitiva de rentas? Los asociados cooperativistas que sean residentes en el país .Las asociaciones cooperativas sí deben presentar su declaración definitiva de rentas. ya que la Ley de Impuesto sobre la Renta en su artículo 14 califica como exentos de este impuesto a los enriquecimientos provenientes de los bonos de Deuda Pública Nacional y cualquier otra modalidad de título valor emitido por la república".

Las utilidades. religiosos. defensa y mejoramientos del ambiente. están exentos de impuesto sobre la renta. de acuerdo con lo establecido en los Parágrafos 12 y 13 del artículo 27 de la Ley de ISLR vigente. ¿Es posible que una persona natural pueda deducir las donaciones efectuadas en el ejercicio? Las personas naturales que trabajan bajo relación de dependencia. bonos por vacaciones y cualquier otra remuneración regular y permanente cobrada durante el año con ocasión del trabajo bajo relación de dependencia. En cambio. los enriquecimientos provenientes de los intereses generados por depósitos a plazo fijo. Para ello. docentes. culturales. asistenciales. (Fundamento legal numeral 9 del art. puesto que sus sueldos y salarios se consideran como enriquecimiento neto. deben ser considerados como enriquecimientos netos a los fines de incluirlos en la declaración de impuesto sobre la renta. certificados de ahorro y cualquier otro instrumento de ahorro previsto en la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras o en Leyes especiales. 14 LISLR) ¿Las utilidades y los bonos por vacaciones se deben incluir como enriquecimientos en declaración? Sí. los Municipios y los Institutos Autónomos y deberán perseguir objetivos benéficos. así como los rendimientos que obtengan por inversiones efectuadas en fondos mutuales o de inversión de oferta pública. deportivos o de mejoramiento de los trabajadores urbanos o rurales. las personas naturales comerciantes o las que se desempeñen en el libre ejercicio de sus profesiones sí pueden deducir de su renta bruta las donaciones efectuadas. tecnológicos. estas liberalidades deberán hacerse en cumplimiento de fines de utilidad colectiva y de responsabilidad social. o a favor de la Nación. de conservación. científicos. artísticos. que tenga incidencia salarial. no tienen la posibilidad de efectuar deducciones de ningún tipo.¿Los intereses pagados por los Bancos Nacionales remunerando saldos que se movilizan por chequera e intereses provenientes de depósitos a plazo fijo están exentos del impuesto sobre la renta? Solo en el caso de personas naturales. . cédulas hipotecarias.

En los casos de dividendos en acciones. la misma no debe exceder del 10% de la renta neta. (Fundamento legal Parágrafo 12 y 13 del Art. el impuesto proporcional estará sujeto a un anticipo del 1% del valor total del dividendo decretado. cuando ésta no exceda 10. A tenor de lo dispuesto en el artículo 67 de la vigente Ley de ISLR se entiende por renta neta aquella aprobada por la Asamblea de Accionistas y con fundamento en los estados financieros elaborados de acuerdo a lo establecido en el artículo 91 de la Ley. 27 LISLR) ¿La deducción de las donaciones por las personas naturales tiene algún límite o restricción? Sí. el impuesto proporcional estará sujeto a un anticipo del 1% del valor total del dividendo decretado. . Es decir. en consecuencia. que exceda de la renta neta fiscal gravada con el Impuesto sobre la Renta. En los casos de dividendos en acciones. ya que sólo se origina el impuesto en la porción de renta neta contable.000 unidades tributarias. tributarán los dividendos derivados de la renta neta que no ha sido gravada con el impuesto sobre la renta. si ese pago fue objeto de retención no se debe incluir en la declaración.La deducción de las donaciones procederá sólo en los casos en que el beneficiario esté domiciliado en el país. y del 8% sobre la porción que exceda de 10. ¿A cuánto asciende el gravamen proporcional a los dividendos y cómo se cancela? El impuesto proporcional que grava el dividendo será del 34% y estará sujeto a retención total al momento del pago o del abono en cuenta. 27 LISLR) ¿Los dividendos pagados a personas naturales están sujetos a impuesto por parte del receptor? No todo dividendo repartido por una compañía anónima resulta gravable.000 unidades tributarias. (Fundamento legal Parágrafo 12 y 13 del Art.

Uno de los tributos que ha sido objeto de diversas modificaciones. Es de la competencia del Poder Público Nacional: Ordinal 12: La creación. salud. con ocasión de las diversas actividades que estos puedan ejercer.El sistema tributario venezolano ha ido evolucionando y madurando paulatinamente. en negociación con Estados Unidos. Polonia. Bélgica y Suecia. los hidrocarburos y minas. alcoholes y demás especies alcohólicas. cuyo objetivo es gravar la renta o el enriquecimiento percibido por los contribuyentes. es decir. En líneas generales.: . recaudación. administración y control de los impuestos sobre la renta. sin que por ello estas operaciones den lugar a doble tributación. Venezuela tiene firmados convenios para evitar la doble tributación con la mayoría de los países con los que mantiene buenas relaciones económicas ( Italia.S.L. donaciones y demás ramos conexos. ¿A qué y a Quién? LEY DE I. han sido modificadas y reformadas en la medida que las condiciones económicas de Venezuela lo ameriten. Holanda. Además. Es por ello. España. que las actividades económicas que se desarrollan en su espacio generan impuestos. el capital. tasas y rentas no atribuidas a los Estados y Municipios por esta Constitución o por la ley. tales como: defensa y resguardo de la soberanía del país. Francia. organización. como consecuencia de hacer frente a las necesidades públicas. la producción. no existen restricciones en cuanto a la repatriación de las utilidades o ganancias netas producto de la inversión ni hay obligación de reinvertir las mismas en el territorio nacional. de los gravámenes a la importación y exportación de bienes yservicios. Barbados. es el Impuesto sobre la Renta. y de los demás impuestos. educación. etc. Canadá y Portugal). En esta línea. crecimiento. que las disposiciones legales que regulan los tributos que conforman el sistema tributario venezolano. Venezuela aplica el principio fiscal de la territorialidad.R. cigarrillos y demás manufacturas deltabaco. sobre sucesiones. que son aquéllas que nacen de la vida colectiva y se satisfacen o se intentan satisfacer mediante la actuación del Estado. Con el fin último de lograr el beneficio colectivo. IMPUESTO SOBRE LA RENTA COMPETENCIA DEL PODER PÚBLICO NACIONAL Artículo 156. desarrollo. el valor agregado. para así lograr la integración entre las características de los tributos que lo conforman y las particularidades y necesidades económicas del país. de los impuestos que recaigan sobre el consumo de licores.

causarán impuestos según las normas establecidas en esta ley. 7.. Salvo disposición en contrario de la presente ley. . sea que la causa o la fuente de ingresos esté situada dentro del país o fuera de él.. desde sus inicios hasta la fecha... 6. toda persona natural o jurídica.: 1.costo excesivo en la recaudación: aunque con la modernización de los órganos encargados de los tributos. En el mes aniversario de esta revista pareciera ser una buena ocasión para recordar los sesenta años de existencia de esta Ley. sus normas se vuelven más complejas. pagará impuestos sobre sus rentas de cualquier origen. netos y disponibles obtenidos en dinero o en especie.R. Para ello. presentamos a continuación un compendio de las diferentes versiones de la Ley.S.L. control y fiscalización.obstaculiza el ahorro y la capitalización: mas produce mas paga 2..es un impuesto productivo: produce un alto rendimiento 2. 1. se ha logrado reducir significativamente los costos de recaudación. 3.. 3.exageración de la progresividad 5. debido a que las ganancias obtenidas se deben principalmente a la depreciación de la moneda.fuga de capitales: sistema económico.Artículo 1°.inflación: Funciona adecuadamente cuando la moneda está estable Funciona de manera adversa cuando existe inflación..estimula la evasión fiscal LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA SESENTA AÑOS DE EXISTENCIA La primera Ley de Impuesto sobre la Renta entró en vigencia en el año 1943. Los enriquecimientos anuales. Las personas naturales o jurídicas no residentes o no domiciliadas en Venezuela estarán sujetas al impuesto establecido en esta Ley Ventajas del I.solidaridad comunitaria 4.adaptación a los objetivos de justicia social: progresividad y discriminación de la fuente de ingreso Dificultades: deducciones personales.complejidad del impuesto: a medida que se perfecciona el impuesto y se trata de volverse lo más equitativa posible. residente o domiciliada en Venezuela.el aumento de su alícuota puede aumentar sus ingresos sin la necesidad de crear nuevos gravámenes...

del 19 de diciembre de 1. La Ley se caracterizaba por estar estructurada bajo la forma de impuesto cedular. unificando la mayor parte de las rentas bajo un único tipo de tarifa progresiva.966.069. prescripción.959. En el año 1. La nueva Ley se distanciaba de la estructura cedular del impuesto consagrada en las leyes anteriores. y. En el año 1. vino a ser derogada por una nueva versión. publicada en la Gaceta Oficial número 577. A partir de entonces se realizaron dos reformas más a la Ley de Impuesto sobre la Renta del año 1. vigente a partir del primero de enero de 1967. 1. con una vacatio legis hasta el 31 de diciembre de 1942. extraordinario. publicada en la Gaceta Oficial número 567. extraordinario.966.948.720.En Gaceta Oficial número 20. se modificaron cinco artículos de la Ley. . del 27 de agosto de ese año.948.944. extraordinario. infracciones. del 25 de enero de 1. recursos. la cual quedó publicada en la Gaceta Oficial de la República de Venezuela número 1. que posteriormente habrían de ser tratados por el Código orgánico Tributario. extraordinario. del 12 de noviembre. A finales del año 1. en el año 1. se determinaban las tarifas en base a los distintos tipos de actividad económica. la cual fue publicada en la Gaceta Oficial número 21.958.976. según Gaceta Oficial número 24. conentrada en vigencia el primero de agosto de ese año. bajo la modalidad de reforma. y. a su vez. extraordinario. del 23 de diciembre de 1. y la segunda.955. extraordinario. según publicaciones efectuadas en las Gacetas Oficiales de la República de Venezuela números 1. del 10 de julio. se derogó la Ley de 1.975. se efectuó la primera reforma parcial a la Ley. la cual entró en vigencia el día primero de enero de 1. dos años más tarde.961.851 del 17 de julio de 1.958. se publicó una versión que derogó la Ley del año 1. se reformó la Ley del de 1. extraordinario. que derogó la Ley del 55. manteniendo la estructura cedular concebida en la ley de 1943.942 fue publicada por primera vez la Ley de Impuesto sobre la Renta.895. del 20 de agosto de 1. entre otros. al igual que las anteriores. según la Gaceta Oficial número 669. en la Gaceta Oficial número 216. del 31 de diciembre de 1946. se ocupaba además de temas tales como. y sus sucesivas reformas. se llevó a cabo una segunda reforma parcial. En 1. extraordinario.958 se produjeron dos modificaciones a la Ley. es decir. En el año 1. que fue publicada en la Gaceta Oficial número 187.970. una primera.677. Esta nueva versión entraba en vigencia el día primero de enero de 1956. del 17 de febrero de ese año. extraordinario.944. entrando en vigencia el día primero de enero de 1943. En el año 1. reglas de control fiscal.471 del 31 de julio de 1.816 del 8 de agosto. según publicación efectuada en la Gaceta Oficial número 1.974. aunque aún se conservaban algunas diferencias de acuerdo a ciertos tipos de renta. y ésta.943. Esta versión. y otros siete.

gravando subsidiariamente la renta extranjera. (6) En el año 1. es el cambio del factor de conexión.966 y sus reformas parciales.999. Las personas naturales o jurídicas no residentes o no domiciliadas en la República Bolivariana de Venezuela estarán sujetas al impuesto establecido en esta Ley siempre que la fuente o la causa de sus enriquecimientos estén u ocurra dentro del país.566. según Gaceta Oficial Nº 4. aun cuando no tengan establecimiento permanente o base fija en la República Bolivariana de Venezuela. según Gaceta Oficial Nº 2. pagará impuestos sobre sus rentas de cualquier origen.993. según Gaceta Oficial Nº 4. aplicándoseles una tarifa progresiva única. De la norma anteriormente transcrita. del 23 de junio de 1978. (8) En el año 2. según Gaceta Oficial Nº 4.023 del 18 de diciembre. toda persona natural o jurídica. (4) en el año 1. aún vigente. conjugando el principio de territorialidad del impuesto con un sistema de tributación basado en la renta mundial. la cual se adapta a la entrada en vigencia del Código Orgánico Tributario. según Gaceta Oficial N° 5. extraordinario. Las personas naturales o jurídicas domiciliadas o residenciadas en el extranjero que tengan un establecimiento permanente o una base fija en el país.727 del 27 de mayo. (2) en el año 1. en el sentido de que todas las personas naturales debían declarar la totalidad de sus rentas.628 del 9 de septiembre.978. previendo un capítulo especial sólo para las rentas de origen petrolero y minero.277.978 se derogó la Ley de Impuesto sobre la Renta del año 1. (5) en el año 1. cuya característica principal respecto de las versiones anteriores. del 28 de diciembre de 2001.300 del 13 de agosto. fue reformada: (1) En el año 1.la cual incorpora el concepto de Unidad Tributaria. se desprenden los siguientes principios: Principio del enriquecimiento neto .888 del 3 de octubre. independientemente de su origen. residente o domiciliada en la República Bolivariana de Venezuela. y reconociendo los créditos por impuestos pagados en el extranjero a través del método de acreditamiento.557 del 13 de noviembre.991. extraordinario. (7) En el año 1999. (3) en el año 1. .995. según Gaceta Oficial N° 5. según Gaceta Oficial Nº 3.994. tributarán exclusivamente por los ingresos de fuente nacional o extranjera atribuibles a dicho establecimiento permanente o base fija.984 del 23 de diciembre. La Ley del año 1. de igual forma se comenzó a gravar a las personas jurídicas. de acuerdo con la Gaceta Oficial número 2. Esta ley estableció la estructura del Impuesto que hoy conocemos. según Gaceta Oficial N° 5.981. sea que la causa o la fuente de ingresos esté situada dentro del país o fuera de él.En el año 1.986.390 del 22 de octubre de 1. Actualmente se encuentra vigente la Ley publicada en la Gaceta Oficial número 5. PRINCIPIOS Salvo disposición en contrario de la presente Ley.001.

Quienes se dediquen a realizar actividades comerciales. Este consagra que todo enriquecimiento que va a ser objeto para la determinación o liquidación del impuesto debe ser obtenido a un período anual. costos ygastos que hayan tenido causación u origen dentro del ejercicio que se está declarando. Por otra parte. del libro de Garay (1997). En todos los demás casos. Asimismo. si se trata de contribuyentes personas naturales su ejercicio gravable será el año civil. cuando señala: . Asimismo. Cabe destacar que una vez fijado éste no se podrá modificar a menos que la Administración Tributaria se lo autorice previa solicitud motivada. con excepción de lo establecido en el artículo 94 del Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta. industriales o de servicios podrán optar entre el año civil u otro período de doce meses elegido como ejercicio gravable. ya que esto es lo que va a determinar el momento en que se inicia y culmina el respectivo ejercicioeconómico fiscal del contribuyente. el ejercicio económico que más se adecue. Este principio establece que para efectos de la determinación de la obligación tributaria del ejercicio fiscal deben imputarse sólo los ingresos. en el cual. Este principio implica que la Ley de (ISLR) gravará solamente el incremento patrimonial neto que genere el sujeto. pero una vez fijado no podrá variarse sin previa autorización del funcionario competente de la Administración de Hacienda del domicilio del contribuyente. el primer ejercicio podrá ser menor al iniciar operaciones o en el último cuando termine la actividad económica de la empresa. que se obtiene sustrayéndole a los ingresos brutos los costos y deducciones permitidas por la Ley de (ISLR). los contribuyentes personas jurídicas podrán optar por el año civil o bien. tal y como lo dispone el artículo 13 del Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta. nunca podrá ser menor a doce (12) meses. forma parte del enriquecimiento neto. El primer ejercicio podrá ser menor de un año. Principio de autonomía del ejercicio . salvo lo dispuesto en el artículo 13 del Reglamento de la Ley de (ISLR). El ejercicio de tales contribuyentes puede empezar en cualquier día del año. el resultado obtenido de la aplicación del Sistema de Ajuste por Inflación en aquellos contribuyentes sometidos obligatoriamente al mismo. los obligados a presentar declaración tendrán por ejercicio gravable el año civil. puesto que esto va a depender de la naturaleza de su negocio y al carácter estacional que puedan tener sus ingresos. Principio de anualidad . bien sea persona natural o persona jurídica.Es todo incremento de patrimonio obtenido en dinero o en especie. del libro de Garay (1997): El ejercicio anual gravable es el período de doce meses que corresponde al contribuyente.

empresas de seguros u otras instituciones de crédito y por los contribuyentes indicados en los literales b. c. siempre y cuando haya sido imposible la identificación de dicho monto en su oportunidad. cuyo producto sea recuperable en varias anualidades. los abonos en cuenta se considerarán como pagos. salvo en las cesiones de crédito y operaciones de descuento. En virtud de lo establecido en la norma. costos o deducciones de los años inmediatamente anteriores. De la norma anteriormente expuesta. los ajustes que se ocasionen hasta en dos ejercicios fiscales anteriores. se considerarán disponibles desde que se realicen las operaciones que los producen. d y e del artículo 7 de esta Ley y los derivados del arrendamiento o subarrendamiento de bienes muebles. se considerarán disponibles en el momento en que son pagados. Parágrafo Único: Los enriquecimientos provenientes de créditos concedidos por bancos. el contribuyente haya estadoimposibilitado de precisar el monto del respectivo ingreso. por créditos y débitos correspondientes a ingresos. incluidos los derivados de regalías y demás participaciones análogas y los dividendos. En todos los casos a los que se refiere este artículo. siempre que en el año en el cual se causó el ingreso o egreso. costo o deducción en determinado ejercicio gravable. y cuando se trate de operaciones productoras de enriquecimiento disponible. Principio de disponibilidad. casos en los cuales se considerará disponible para el cesionario el beneficio que proporcionalmente corresponda. los producidos por el trabajo bajo relación de dependencia o por el libre ejercicio de profesiones no mercantiles. 4. costo o deducción. 2.Se aplicarán al ejercicio gravable los ajustes que se produzcan dentro de dicho ejercicio. Se refiere a la oportunidad en el cual los enriquecimientos obtenidos por un contribuyente serán objeto de declaración a los fines de la determinación del impuesto y a este respecto. se entiende que se podrá imputar como ingreso. se considerarán disponibles sobre la base de los ingresos devengados en el ejercicio gravable. como sigue: Los enriquecimientos provenientes de la cesión del uso o goce de bienes. los tres tipos de disponibilidad para los enriquecimientos que señala el referido artículo son los siguientes: 1. En el momento en que se realizan las operaciones que los producen (causado). Los enriquecimientos que no estén comprendidos en la enumeración anterior. En el momento en que son pagados. En el momento en que son devengados. la enajenación de bienes inmuebles y las ganancias fortuitas. . salvo prueba en contrario. muebles o inmuebles. 3. la Ley de Impuesto sobre la Renta (2001) prevé tres circunstancias de hecho previstas en su artículo 5.

siendo la causa. la gravabilidad del enriquecimiento depende de la proporción en que éste pueda ser atribuido a dicho establecimiento permanente o base fija.Principio de renta mundial . no necesariamente son concurrentes y así debe entenderse. pues. se refiere al lugar donde se encuentra el domicilio o residencia de quien genera la renta. indica hasta qué punto un enriquecimiento puede ser gravado por la legislación tributaria venezolana. que en la reforma efectuada en 1986 a esta Ley. Este principio responde al aspecto espacial del hecho imponible. De acuerdo a lo anterior. aquella circunstancia de hecho que da origen a la renta y. 3. el origen del enriquecimiento en términos de localidad. aunque puedan estar presentes en determinadas circunstancias dependiendo del sujeto pasivo. es decir. pero fue eliminado en 1991 por los problemas de control que ello representaba. la fuente. Ambos criterios (causa o fuente). la renta la que debe generarse dentro del país para que sea gravable el enriquecimiento. De esta manera. Vale recordar. b) Las compañías anónimas y las sociedades de responsabilidad limitada. Personas Jurídicas o Naturales no domiciliadas o no residenciadas en Venezuela que tengan un establecimiento permanente o base fija en el país: En este caso la causa debe ocurrir dentro del país. . los criterios utilizados para definir el ámbito de aplicación de nuestra legislación en cuanto a la gravabilidad de los enriquecimientos. la Ley de Impuesto sobre la Renta enmarca tres (3) clases de sujetos pasivos. ¿Cuáles son los Sujetos Pasivos del Impuesto Sobre la Renta? Están sometidos al Impuesto Sobre la Renta: a) Las personas naturales. En este sentido. los cuales son: 1. Personas Jurídicas o Naturales domiciliadas o residenciadas en Venezuela: Para esta clase de sujeto pasivo el factor determinante es la conexión al territorio nacional. sin embargo. es decir. la ocurrencia de uno de ellos puede condicionar por sí solo la gravabilidad del ingreso a los efectos del impuesto. es decir. son la causa o la fuente de tales enriquecimientos. Personas Jurídicas o Naturales no domiciliadas o no residenciadas en Venezuela que no tengan un establecimiento permanente o base fija en el país: Para este sujeto pasivo se dice que la fuente es territorial. hubo un "tímido intento por gravar la renta de fuente extranjera. 2. este principio de Renta Mundial amplía el principio de Territorialidad (que regía a la Ley de Impuesto sobre la Renta derogada en el año 1999) referido a que la fuente o la causa del enriquecimiento estuviera u ocurriera necesariamente dentro del país para ser considerado gravable.

o cualquier centro de actividad en donde se desarrolle. También se considera establecimiento permanente a las instalaciones explotadas con carácter de permanencia por un empresario o profesional. incluidas las irregularidades o de hecho. fundaciones. posea en el territorio venezolano cualquier local o lugar fijo de negocios. Se entenderá que un sujeto pasivo realiza operaciones o en Venezuela por medio de establecimiento permanente. talleres. explotaciones agrarias. sucursal. f) Los establecimientos permanentes.instalaciones. corporaciones y demás entidades jurídicas o económicas no citadas en los literales anteriores. de hidrocarburos o de sus derivados. y las sociedades de responsabilidad limitada. obras de construcción. pecuarias o cualquier otro lugar de extracción de recursos naturales o realice actividades profesionales artísticas o posea otros lugares de trabajo donde realice toda o parte de su actividad. cuando su duración o sea superior a seis meses. así como cualesquiera otras sociedades de personas. d) Los titulares de enriquecimientos provenientes de actividades de hidrocarburos y conexas. Queda excluido de esta definición aquel mandatario que actúe de manera independiente. almacenes.c) Las sociedades en nombre colectivo. salvo que tenga el poder de concluir contratos en nombre del mandante. de sociedad de responsabilidad limitada o desociedad en comandita pro acciones. a los centros de compras de bienes o de adquisición de servicios y a los bienes inmuebles explotados en arrendamiento o por cualquier título. tales como la refinación y el transporte. su actividad o cual posea en Venezuela una sede de dirección. agrícolas. apoderados. en comandita simple. instalación o montaje. forestales. sus regalistas y quienes obtengan enriquecimientos derivados de la exportación de minerales. agencias o representaciones autorizadas para contratar en nombre o por cuenta del sujeto pasivo. centros o bases fijas situados en el territorio nacional. las comunidades. total o parcialmente. bien sea por sí o por medio de sus empleados. representantes o de otro personal contratado para ese fin. Tendrán el tratamiento de establecimiento permanente las bases fijas en el país de personas naturales residentes en el extranjero a través de las cuales se presten servicios personales independientes. g) Las herencias yacentes se considerarán contribuyentes asimilados a las personas naturales. tiendas u otros establecimientos. fábricas. cuando directamente o por medio de apoderado. en comandita por acciones y las civiles e irregulares o de hecho que revistan la forma de compañía anónima. oficinas. se considerarán contribuyentes asimilados a las compañías anónimas. empleado o representante. . o cuando realicen en el país actividades referentes a minas o hidrocarburos. e) Las asociaciones.

T. de acuerdo a lo establecido en la Ley de I.L. educativo o pedagógico. entre otros.S. están obligados al cumplimiento de este deber formal cualquiera que sea el monto de sus enriquecimientos. Del reglamento. esta constituido por todas las rentas obtenidas por el contribuyente en el ejercicio de cualquiera de estas actividades: y y Venta de bienes y servicios. pesqueras o piscícolas a nivel primario. Arrendamiento..625 U. . los cuales se deriven únicamente de las actividades agrícolas. literario. pecuarias. con excepción de los provenientes de la enajenación de la vivienda principal. caso en el cual deberá tomarse en consideración lo previsto en el artículo 17 de la ley y artículo 194 y ss. ¿Qué se Entiende y Como se Determina los Ingresos Brutos Globales y Disponibles? Los ingresos brutos pueden definirse como los beneficios económicos que obtiene una persona natural o jurídica por cualquier actividad que realice.500 U. todas las personas naturales y herencias yacentes asimiladas a estas. b) Personas Jurídicas y Asimilados: Al igual que las personas naturales.). artístico.) o ingresos superiores a mil quinientas unidades tributarias (1. están obligadas a presentar declaración definitiva conforme a los enriquecimientos obtenidos dentro y fuera del país atribuible a dicha base fija.T. que hayan obtenido durante el ejercicio económico un enriquecimiento neto anual superior a mil unidades tributarias (1.T. Las personas naturales que tengan base fija en el territorio nacional. ¿Quiénes Están Obligados a Declarar? Estos sujetos se dividen en dos grupos: a) Personas Naturales y Asimilados: Están obligados a declarar y pagar. están obligadas a presentar declaración definitiva por los enriquecimientos netos o pérdidas que obtengan durante el ejercicio.R. De igual manera están obligados las personas naturales que han obtenido ingresos brutos superiores a dos mil seiscientos veinticinco unidades tributarias (2. las personas jurídicas incluyendo a las que se dedican a actividades mineras y de hidrocarburos.). en caso de las personas naturales no residentes.000 U. salvo lo dispuesto en el Decreto de Exoneración N° 838 del 31/05/2000.Constituye base fije cualquier lugar en el que se presten servicios personales independientes de carácter científico. y las profesiones independientes. sin tomar en consideración los costos o deducciones en que haya incurrido para obtener dichos ingresos El ingreso bruto global esta.

producidos por el trabajo. conforme a la metodología usada por el Banco Central de Venezuela.y y y Los proventos regulares o accidentales. se aplicará el tipo de cambio promedio del ejercicio fiscal en el país. bien sea relación de dependencia. que sean cobradas exclusivamente por la realización de gestiones relativas a la adquisición o compra de bienes. debido a que los ingresos y gastos deberán estar pagados a los fines de admitir su deducibilidad ¿Cómo se Determina el Enriquecimiento Neto? La Ley de I. se tomará la totalidad de los ingresos brutos percibidos por el contribuyente y se le restará los costos provenientes de los productos enajenados y de los servicios prestados dentro del país: a.L. En los casos de ventas de inmuebles a créditos. están conformados por el monto de venta de bienes y servicios en general. La oportunidad en la cual un enriquecimiento se considera disponible para su beneficiario. sino a porcentajes normales. sino también influirá sobre la oportunidad en la cual se considerarán deducibles los gastos imputables a dicho ingreso. la Ley de Impuesto Sobre la Renta y otros Decretos del Ejecutivo Nacional. b. Enriquecimiento Neto Gravable = Ingresos Brutos BENEFICIOS O INCENTIVOS FISCALES A fin de lograr el desarrollo económico integral del país. Las comisiones usuales.S. Los provenientes de regalías y participaciones análogas. El costo de la adquisición de los bienes destinados a ser revendidos o transformados en el país así como el costo de los materiales y de otros bienes destinados a la producción de la renta. siempre y cuando las mismas no correspondan a cantidades fijas. los ingresos brutos estarán constituidos por el monto de la cantidad percibida en el ejercicio gravable por tales conceptos. c.R establece que los ingresos brutos percibidos por el contribuyente. establecen unaserie de incentivos (Costo + Deducciones) . deducir los gastos o egresos (deducciones) realizados por éste durante el ejercicio gravable. Para la determinación de las rentas extranjeras. durante el ejercicio gravable. así como lo percibido por concepto de cualquier actividad económica. o por el libre ejercicio de profesiones no mercantiles. Para determinar el enriquecimiento neto gravable por el impuesto sobre la renta. calculados sobre el preciode la mercancía. Los gastos inherentes a transporte y seguro de los bienes invertidos en la producción de la renta. Estos costos mencionados anteriormente se lo restamos al ingreso bruto y luego el contribuyente procederá a este monto obtenido. no sólo interesa a los fines de cumplir con uno de los requisitos esenciales para que un ingreso sea gravable.

al igual que las exenciones sus beneficiarios están obligados a informar a la Administración Tributaria para su debida fiscalización y control. y las rentas que obtengan los organismos internacionales y sus funcionarios.fiscales. ni siquiera mercantiles. en cambio la exoneración consiste en la dispensa total o parcial del cumplimiento de la obligación tributaria. Las instituciones benéficas y de asistencia social. beneficios de cualquier naturaleza o parte alguna de su patrimonio a sus fundadores. Diferencias entre Exención y Exoneración La exención consiste en la dispensa total o parcial del cumplimiento de la obligación tributaria. de Asistencia Social y de algunos beneficios derivados del trabajo. Exenciones Están exentos del Pago del Impuesto sobre la Renta: 1. así como los demás institutos oficiales autónomos que determine la ley. por lo cual dichas actividades deben de ser excluidas de la actividad tributaria. otorgada por la ley. Los asegurados y sus beneficiarios. Existe además otro grupo de actividades que no persiguen especulativos. otorgada por el Ejecutivo N acional. cuando le sean pagadas conforme a la ley o a contratos de trabajo. Los agentes y demás funcionarios diplomáticos extranjeros acreditados en la república. 5. pero deberá incluirse en los ingresos brutos . en cuyo caso sus beneficiarios están obligados a informar a la Administración Tributaria para su debida fiscalización y control. También los agentes consulares y otros agentes o funcionarios de gobiernos extranjeros. Tomando en cuenta esta situación el legislador estableció en la Ley de Impuesto Sobre la Renta. 3. por las indemnizaciones que reciban con ocasión de trabajo. los desgravámenes y rebajas de impuesto para determinados contribuyentes. Los trabajadores o sus beneficiarios. por las remuneraciones que reciban de su gobierno. las entidades venezolanas de carácter público. como es el caso de las Instituciones benéficas. dentro de las cuales se pueden citar como fundamentales. por los intereses y el producto de los fideicomisos constituidos conforme a la Ley Orgánica del Trabajo y por los productos de fondo de retiro y de pensiones. el Banco Central de Venezuela y el Fondo de Inversiones de Venezuela. las Exenciones y las Exoneraciones. siempre que sus enriquecimientos se hayan obtenido como medio para lograr los fines antes señalados: siempre que en ningún caso distribuyan ganancias. en lo casos autorizados por la Ley. 4. por las indemnizaciones que reciban en razón de contratos de seguros. de acuerdo con lo previsto en los convenios internacionales suscritos por Venezuela. que con autorización del gobierno nacional residan en Venezuela. asociados o miembros y que no realicen pagos a titulo de reparto de utilidades o en su patrimonio. 2. por las remuneraciones que reciban de sus gobiernos.

siempre que correspondan a planes de carácter general y único establecido para todos los trabajadores de la empresa que pertenezcan a una misma categoría profesional de la empresa que se trate. por las donaciones. por los enriquecimientos provenientes de intereses generados por depósito a plazo fijo. . informaciones. 12. 13. establece que la Ley que autorice al Ejecutivo Nacional para conceder exoneraciones. cédulas hipotecarias. 7. certificados de ahorro y cualquier otro instrumento de ahorro previsto en la Ley General de Bancos o en leyes especiales. Exoneraciones El Código Orgánico Tributario. aun en el caso de que tales pensiones se traspasen a sus herederos. los fondos de ahorro. por las pensiones que perciban por concepto de invalidez. de pensiones y de retiro por los enriquecimientos que obtengan en el desempeño de las actividades que le son propias. herederos y legatarios. 9. 8. Los estudiantes becados por los montos que reciban para cubrir sus gastos de manutención. 11. Los enriquecimientos provenientes de los bonos de la deuda pública nacional y cualquier modalidad de título valor emitido por la república.aquellas que compensen pérdidas que hubieren sido incluidas en el costo o en las deducciones. así como los rendimientos que obtengan por inversiones efectuadas en fondos mutuales o de inversión de oferta pública. Los afiliados a las cajas. formulas. La ley podrá facultar el Ejecutivo Nacional para someter la Exoneración a determinadas condiciones y requisitos. por los enriquecimientos extraordinarios provenientes del comercio que le sea reconocido por sus asociados a los activos representados por estudios previos. 6. los fondos de ahorro. cooperativas de ahorro y a los fondos o planes de retiro. Las personas naturales. grabaciones. datos. Las empresas estatales nacionales que se dediquen a la explotación de hidrocarburos y actividades conexas. Los donatarios. y previsión social. especificará los tributos que comprenda. conocimientos e instructivos técnicos. conforme a la legislación que los regula. jubilación e invalidez por los aportes que hagan las empresas u otras entidades a favor de sus trabajadores. 10. retiro o jubilación. mientras se mantengan en la caja o cooperativas de ahorros así como también los frutos o proventos derivados de tales fondos. Las instituciones de ahorro y previsión social. los presupuestos necesarios para que proceda y las condiciones a los cuales está sometido el beneficio. estudios o formación. herencias y legados que perciban. Los pensionados y jubilados. películas y otros bienes de similar naturaleza relacionados con los proyectos objeto de asociación y a ser destinados al desarrollo de los mismos en virtud de los convenios de asociación que dichas empresas celebran.

la dispensa será del 100% del impuesto. Las exoneraciones concedidas a instituciones sin fines de lucro podrán ser por tiempo indefinido. a las personas naturales residentes en el país y sus asimilados. los ejercicios que se inicien en el año 2005. 3. odontológicos y de hospitalización. los que se inicien en el año 2006. 2001 y 2002. 5. vencido este lapso. los que se inicien en el 2004. los ejercicios que se inicien en el año 2007. en el año 2008. el Ejecutivo Nacional podrá prorrogarlo. 2. la cual podrá realizarse hasta el último día del cierre del ejercicio fiscal correspondiente. Desgravámenes Son las cantidades que la ley permite deducir del enriquecimiento neto percibido durante el ejercicio fiscal. la exoneración será del 70%. los ejercicios que se inicien en el año 2003. Las exoneraciones serán aplicables al ejercicio fiscal que se encuentre en curso para la fecha de inscripción en el registro de exoneración. la exoneración será del 50%. prestados en el país al contribuyente y a las personas a su cargo. y que los mismos no hayan podido ser deducidos como gastos o costos. a los fines de la determinación del enriquecimiento neto gravable: 1. La exoneración aplicable es la siguiente: 1. Lo pagado por el contribuyente a empresas domiciliadas en el país. Este límite de edad no se aplicará a los casos de educación especial.T. sirve de base para la aplicación de la tarifa prevista en la ley. El resultado obtenido. Tipos de Desgravámenes Las personas naturales residentes en el país podrán gozar de los siguientes desgravámenes. los ejercicios que se inicien en los años 2000.625 U. Lo pagado por concepto de cuotas de intereses en los casos de préstamos obtenidos por el contribuyente para la adquisición de su vivienda principal.El plazo máxima será de cinco años. ascendiente o descendientes directos en el país. aunque tanto las exenciones como las exoneraciones pueden ser modificadas por ley posterior. la exoneración será del 90%. es decir. 4. 4. la dispensa será del 60%. por concepto de primas de seguro de hospitalización.) en el ejercicio anterior. o de lo pagado por concepto de alquiler de la vivienda que . cirugía y maternidad. siempre y cuando se trate de pagos efectuados en el país durante el ejercicio gravable respectivo. 3. es decir. Lo pagado por servicios médicos. la exoneración será del 30% del impuesto En ningún caso la exoneración será aplicable a los ejercicios fiscales que se inicien con posteridad al 31 de diciembre del 2007. 6. por la educación del contribuyente y sus descendiente no mayores de 25 años. 2. lo pagado a los institutos docentes del país. Solo están obligadas a inscribirse las personas naturales que hayan obtenido ingresos brutos superiores a dos mil seiscientos veinticinco unidades tributarias (2. después de la aplicación de la correspondiente rebaja.

500 a 2. (Estos desgravámenes deben de estar soportados). 10 U. en cuyo caso la rebaja corresponderá a uno de ellos.T. Rebajas Personales Las personas naturales residentes en el país. a menos que declare por separado. el cual será igual por cada carga familiar que tenga el contribuyente.T. plantea otro tipo de desgravamen llamado Desgravamen Único. con excepción de los exentos. Las rebajas del impuesto al contribuyente por carga familiar son: a. La tarifa fijada es proporcional. este desgravamen no podrá ser superior a 1. sobre la totalidad de los enriquecimientos obtenidos con la excepción de los exonerados. anuales.500 16% U. Exceso de 2. siempre y cuando los mismos no hayan elegido los desgravámenes anteriores. la Ley de I.T.T Sustraendo 75 Sustraendo 155 . o estén estudiando y sean menores de 25 años.T. al cual podrán optar los contribuyentes (personas naturales).S. en el caso de alquiler.T. Tarifas Aplicables a los Sujetos Pasivos: Estas Tarifas son: 1) la tarifa número 1.500 9% U. exentos sujetos al impuesto proporcional.T.000 a 1. con excepción de que estén incapacitados para trabajar. Este Desgravamen Único es de 774 U. exonerados.T. Exceso de 1. b. por el cónyuge no separado de bienes. L. por cada ascendiente o descendiente directo residente en el país.R. señalada en unidades tributarias de esta manera: Hasta 1. se aplica a las personas naturales domiciliadas en el país y a las herencias yacentes domiciliadas o no en el país sobre la totalidad de los enriquecimientos obtenidos. A las Asociaciones y Fundaciones sin fines de lucro.000 12% U.T. gozarán de una rebaja de impuesto equivalente a 10 U. sujetos a impuesto proporcional.le sirve de asiento permanente del hogar.000 a 2. no dedicadas a la explotación de hidrocarburos o actividades conexas. en el caso de pago de cuotas y de 800 U.000 U.T. 6% Sustraendo 30 Exceso de 1. Se exceptúan a los descendientes mayores de edad. Sin embargo.000 U. 10 U.

500 24% U. 15% Sustraendo 140 Sustraendo 500 Exceso de 2. 34% 3) la Tarifa 3. se aplica a las compañías anónimas y los contribuyentes asimilados a éstas.000 a 3. que no realicen actividades de hidrocarburos o conexas.000 U. tasa proporcional del 60% para los enriquecimientos producto de las regalías mineras b.Exceso de 2.000 a 3.500 a 3.000 a 6.000 29% U.T 34% Sustraendo 255 Sustraendo 375 Sustraendo 575 Sustraendo 875 2) la Tarifa 2.000 22% U.000 U.T.T Exceso de 4. tasa proporcional del 50% para los enriquecimientos derivados de empresas petroleras .T. Exceso de 3.000 U.T Exceso de 3. Las entidades jurídicas o económicas a las que se refieren la ley.000 20% U. La tarifa fijada en unidades tributarias es como se señala a continuación: Hasta 2.T Exceso de 6. es la siguiente: a. Las sociedades o corporaciones extranjeras cualesquiera sea su forma.T.