IMPUESTO SOBRE LA RENTA ¿Cuál es el basamento legal que rige el Impuesto sobre la Renta?

El texto legal, que rige el ISLR, es la Ley de Reforma Parcial de la Ley de Impuesto sobre la Renta , publicada en Gaceta Oficial N° 38.628 del 16/02/2007. Reglamentada a través del Reglamento de Impuesto sobre la Renta publicado en la Gaceta Oficial N° 5.662 (Extraordinario) del 24/09/2003). Adicionalmente existen una serie de instrumentos de carácter sub legal, que desarrollan los elementos contenidos en la Ley, especialmente la concerniente a los procedimientos, como la Providencia Administrativa Nº 103, de fecha 30 de octubre de 2009, publicada en la Gaceta Oficial Nº 39.296 de fecha 30 de octubre de 2009, que ha dispuesto que la declaración y pago d el ISLR, se efectúe de manera electrónica, y es el instrumento más recientes en esta materia. ¿Cuándo vence el plazo para hacer la declaración definitiva de Impuesto sobre la Renta (ISLR) para las personas naturales del año 2010? El plazo vence el 31 de marzo de 2011, toda vez que la declaración debe presentarse dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio fiscal, el cual coincide con el año civil calendario. Es importante recordar que el ejercicio anual gravable, en el caso de las personas naturales o asimiladas que se dediquen a actividades comerciales, industriales o de servicios, puede ser el año civil u otro período de doce meses, elegido. No obstante, en la mayoría de los casos el ejercicio corresponde al año civil, por lo tanto el plazo para presentar la declaración es del 1 de enero hasta el 31 de marzo, ambos inclusive. ¿Cuándo vence el plazo para hacer la declaración definitiva de Impuesto sobre la Renta (ISLR) para las personas jurídicas del año 2010?

La declaración debe presentarse dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio fiscal, salvo para aquellos contribuyentes que tengan un calendario especial de actividades debidamente notificado por la Administración Tributaria. En el caso de aquellas personas jurídicas cuyo ejercicio gravable coincida con el año civil, el plazo vencerá el 31 de marzo de 2011. Es importante recordar que el ejercicio anual gravable, en el caso de las personas jurídicas que se dediquen a actividades comerciales, industriales o de servicios, puede ser el año civil u otro período de doce meses, elegido. ¿Cuál es el valor de la unidad tributaria que deberá considerarse para la declaración del año 2010? Se debe utilizar el valor de Bs. 65,00 toda vez que de acuerdo con lo previsto en el Parágrafo Tercero del artículo 3 del Código Orgánico Tributario, en los casos de tributos que se liquiden por períodos anuales, la unidad tributaria aplicable será la que esté vigente durante por lo menos 183 días continuos del período respectivo y, para los tributos que se liquiden por períodos distintos al anual, la unidad tributaria aplicable será la que esté vigente para el inicio del período. (Fundamento Legal Parágrafo Tercero Artículo 3 del C.O.T.) ¿Cuánto debe haber obtenido una persona natural durante el año 2010 para estar en la obligación de declarar ISLR? Debe haber obtenido rentas netas superiores a 1.000 unidades tributarias, o ingresos brutos superiores a 1.500 unidades tributarias, para estar obligado a presentar declaración de ISLR. Las personas que se dediquen exclusivamente a actividades agrícolas, pecuarias, pesqueras y piscícolas a nivel primario, deben haber obtenido enriquecimientos brutos superiores a 2.625 unidades tributarias. (Fundamento Legal Art. 79 LISLR) ¿Las personas naturales jubiladas, así como aquellas que sean perceptores de rentas exentas, están obligadas a presentar declaración de ISLR? Sí, de conformidad con lo establecido en el artículo 22 del Reglamento General de la Ley de Impuesto sobre la Renta, los beneficiarios de las

Igualmente. cualquiera sea el monto de su enriquecimiento o pérdida: Compañías anónimas Sociedades de responsabilidad limitada Sociedades en nombre colectivo o en comandita simple Sociedades de personas.296 del 30/10/2009). irregulares de hecho Comunidades Titulares de enriquecimientos por actividades de hidrocarburos y conexas Asociaciones. están obligados a presentar la declaración definitiva de rentas. fundaciones y corporaciones Establecimientos permanentes. a través del procedimiento electrónico. las personas jurídicas seguidamente enunciadas.exenciones establecidas en el artículo 14 de la ley de impuesto.gob.ve de: Las personas jurídicas y las entidades sin personalidad jurídica. de los estados o de los municipios (Fundamento Legal Arts. . la obligatoriedad de la presentación de la declaración definitiva del ISLR y las declaraciones que las sustituyan. deberán cumplir con las obligaciones y deberes formales previstos para los contribuyentes. ¿Cuánto debe haber obtenido una persona jurídica durante el año 2010 para estar en la obligación de declarar ISLR? De acuerdo con lo previsto en la ley. centros o bases fijas Empresas propiedad de la Nación.seniat. 7 y 79 LISLR) ¿Cómo deberá ser presentada la declaración de Impuesto sobre la Renta? La Administración Tributaria ha dispuesto en la Providencia Administrativa N° 0103 (Gaceta Oficial N° 39. disponible en el portal fiscal www. podrán ser objeto de fiscalización.

así como las que la sustituyan. los sistemas electrónicos del SENIAT. es decir con pago. Banco Sofitasa. arroje impuesto a pagar. ¿Es posible colocar las cifras decimales en los formularios de declaración de impuesto sobre la renta? Si. Banco Guayana. Corp Banca. las cuales se adquieren en las oficinas de IPOSTEL a nivel nacional. Banco Fondo Común. estadales y mun icipales. Banco de Venezuela. ¿En dónde debe efectuarse el pago del ISLR? El pago reflejado en cualquiera de las porciones de la respectiva declaración del ISLR. Es relevante destacar que. Banesco. Es relevante mencionar que.A. Banco Occidental de Descuento. Banco Central de Venezuela. se refleja la opción para pagar electrónicamente. Banco Industrial de Venezuela. Banco Provincial.319 del 22/11/2005). Banco Universal C. es decir pago cero. Banco Bicentenario. en consecuencia si usted decide realizar su declaración vía Internet. podrán optar por presentar su declaración definitiva del impuesto. Banco Nacional de Crédito.A. Banco de Venezuela. puede efectuarse. Banco . Citibank. las personas naturales cuya determinación del ISLR. Banco Universal C. Para el caso de los funcionarios públicos y trabajadores al servicio de órganos y entes públicos nacionales. los sistemas reconocerán los decimales. Banco Universal C. una vez efectuada la declaración vía portal fiscal. Banco Occidental de Descuento. Si el contribuyente opta por ésta modalidad los bancos autorizados son: Banesco. en cualquier oficina receptora de fondos nacionales. está dispuesta en la Providencia Administrativa N° 0948 (Gaceta Oficial 38. a saber las entidades bancarias autorizadas: Banco del Tesoro. Banco Exterior. Mercantil.Las personas naturales cuya determinación del ISLR no arroje impuesto a pagar. la obligatoriedad. han sido actualizados con la idea de permitir que las declaraciones electrónicas procesen los céntimos.A. vía portal fiscal o a través de los formularios Forma DPN 25 y Forma DPN NR 25 .

o se cancelan de forma incompleta? ¿Hay que cancelar intereses o pagar multa? .Mercantil. Banco Universal C. Fundamento Legal Art. el 10 de mayo de 2011. si la declaración se realizó manualmente (Forma DPN R 25 / DPN NR 25 . emitidos por el sistema. decir. no se cancelan las porciones dentro de los lapsos correspondientes. Y si opta por pagar en tres porciones. el 20 de abril de 2011. Banco Industrial de Venezuela Banco Provincial ¿En cuántas porciones pueden pagar las personas naturales el Impuesto sobre la Renta resultante en el ejercicio? El impuesto sobre la renta de personas naturales se puede pagar hasta en 3 porciones de iguales montos. es. y la tercera se pagará cuarenta días continuos después del vencimiento del citado plazo. ejemplares de la planilla correspondiente a las porciones de los compromisos de pago. ¿Qué forma se debe utilizar para pagar las porciones del Impuesto Sobre la Renta? Las diferentes porciones deben pagarse a través de las planillas de pago emitidas por el portal fiscal. Es relevante destacar. la primera porción se pagará conjuntamente con la presentación de la declaración definitiva y la segunda veinte días continuos después del vencimiento del plazo para presentar la declaración definitiva de rentas.660 del 28/03/2003). deberá utilizar la Forma 02. Si el contribuyente opta por pagar en una porción el pago se realizará conjuntamente con la presentación de la declaración definitiva. ¿Qué sucede si. la fracción decimal debe agregarse a la primera porción. Si la división del impuesto no es exacta. es decir. que deberá imprimir tres (03). Si es en dos porciones.A. la primera se pagará conjuntamente con la declaración de finitiva. 1° de la Providencia Administrativa N° 1697 (Gaceta Oficial 37. fraccionado el impuesto resultante. la segunda se pagará veinte días continuos después del vencimiento del plazo para la presentación definitiva (el 20 de abril). que pueden adquirirse en las oficinas de IPOSTEL.

(Fundamento Legal numeral 2 del Art. seguros. Estos gastos deben estar debidamente soportad os. persona natural residente o domiciliada en el país. las cuales serán liquidadas y cobradas por la Administración Tributaria en su debida oportunidad. dentro del plazo otorgado para presentar la declaración. Los desgravámenes detallados incluyen las deducciones de pagos efectuados por el contribuyente para satisfacer ciertas necesidades básicas como lo son (educación. sanciona este incumplimiento con el pago de sanciones pecuniarias. que el contribuyente puede deducir de pleno derecho. sin soportes o justificativos. El desgravamen único equivale a 774 unidades tributarias. ¿En qué consisten los desgrávameles detallados y cuáles son sus limitaciones o topes? Las personas naturales residentes pueden deducir: . Además. (Fundamento Legal 60 y 61 LISLR). 4 de la Resolución N° 904 del14/03/2002) (Gaceta Oficial 37. con el fin de determinar la base imponible para calcular el impuesto de un ejercicio fiscal determinado. Existen dos tipos: el desgravamen único y los desgravámenes detallados. el Código Orgánico Tributario. vivienda). servicios médicos. 1° de la Providencia Administrativa 1697 (Gaceta Oficial N° 37. en su artículo 109.660 del 28/03/2003). ¿En cuántas porciones pueden pagar las personas jurídicas el impuesto sobre la renta resultante en el ejercicio? El pago del impuesto por parte de las Personas Jurídicas deberá hacerse en una sola porción.La falta de pago.409 del 21/03/2002) ¿Qué es desgravamen? ¿Qué es desgravamen único? Los desgrávameles son deducciones que la ley permite aplicar a la renta de un contribuyente. el pago incompleto o el pago fuera del término de alguna de las porciones hará exigible inmediatamente la totalidad del pago. (Fundamento Legal Art.

Los colaterales. a empresas de seguros domiciliadas en el país. contratista. 61 LISLR) ¿Los cónyuges declaran en forma individual o en forma conjunta? Los cónyuges no separados de bienes deberían declarar conjuntamente todos su enriquecimientos. cirugía y maternidad. hasta un máximo de un mil (1. hasta un máximo de 800 unidades tributarias. éstos últimos siempre que sean menores de edad o estén incapacitados para el trabajo. como si fuesen un solo contribuyente. Lo pagado por concepto de primas de seguro de hospitalización. Cuando varios contribuyentes concurran en el pago de estos servicios. Este límite de edad no se aplica en el caso de educación especial. 2. los desgravámenes se dividirán entre ellos. 3 Los gastos por servicios médicos. Este desgravamen es ilimitado.1. Este desgravamen es ilimitado. (Fundamento Legal 59 LISLR) ¿A quiénes pueden incluir las personas naturales como cargas familiares en su declaración definitiva de ISLR? La Ley de Impuesto sobre la Renta permite descargar como cargas familiares sólo a los ascendientes y descendientes directos. (Fundamento Legal Art. o siempre que estén estudiando y sean menores de 25 años. tales como hermanos y sobrinos no pueden incluirse como cargas familiares. Lo pagado a institutos docentes del país por la educación del contribuyente y sus descendientes no mayores de 25 años. cuando varios contribuyentes concurran en el pago de estos servicios.000) unidades tributarias por ejercicio. Este desgravamen es ilimitado. odontológicos y de hospitalización recibidos en el país por el contribuyente y las personas a su cargo en el año gravable. Estos desgravámenes no procederán si hubieran sido reembolsados por algún patrono. compañía de seguros o entidad sustitutiva. o lo pagado por concepto de alquiler de la vivienda principal. Igualmente. salvo cuando la mujer casada opte por decla rar por separado las rentas obtenidas por concepto de sueldos u honorarios profesionales . 4 Lo pagado por concepto de cuotas de intereses en los casos d e préstamos obtenidos para la adquisición de vivienda principal. los desgravámenes se dividirán entre ellos.

debido a que la ley de ISLR en su artículo 54.provenientes del libre ejercicio. de acuerdo con lo establecido en el artículo 131 del RLISL. (Fundamento Legal Art. 54 LISLR) ¿Cuál es la tarifa que se debe utilizar enriquecimiento de las personas naturales? para gravar el El enriquecimiento global neto anual. obtenido por las personas naturales que no realicen actividades mineras o de hidrocarburos. 50 LISLR) ¿Quiénes están obligados a presentar junto con su declaración definitiva de rentas la declaración informativa de inversiones en jurisdicción de baja imposición fiscal? En concordancia con el régimen de renta mundial. como son las herencias yacentes y las firmas personales se gravará. Ahora bien. 80 LISLR) ¿Si los cónyuges optan por declarar en forma conjunta. (Fundamento legal (Art. 107 de la LISLR) ¿Las asociaciones cooperativas deben declarar el Impuesto sobre la Renta o están exentas de este deber? . E n los casos de enriquecimientos obtenidos por personas naturales no residentes en el país. el impuesto será del 34%. con la tarifa N° 1. (Fundamento legal Art. ahorros o cualquier otro documento que respalde la inversión. cada uno puede aprovechar el desgravamen único? No. considera a los cónyuges como un solo contribuyente. deberán pr esentar conjuntamente con su declaración definitiva de rentas de cada año. los cónyuges separados de bienes deben declarar por separado. una declaración informativa sobre dichas inversiones. acompañados de los estados de cuenta por depósitos. (Fundamento Legal Art. los contribuyentes que durante el ejercicio hayan realizado o mantengan inversiones en jurisdicción de baja imposición fiscal. cada uno tendrá derecho a gozar individualmente de los desgravámenes previstos en la ley. si optan por declarar por separado. ante la Oficina de la Administración Tributaria correspondiente a su domicilio fiscal (Gerencia General de Tributos Internos). y las asimiladas a ellas. Ahora bien.

500 U. (Fundamento Legal Art. está declaración será solo a fines informativos.T. en razón de que el gravamen se cobrará en cabeza de los socios. ¿Las sociedades de personas están obligadas a presentar declaración definitiva de rentas? Sí. de conformidad con lo establecido en el artículo 22 del Reglamento General de la Ley de Impuesto sobre la Renta. deben presentar su declaración definitiva de rentas correspondiente y efectuar el pago de impuesto en caso de ser procedente. Igualmente. 22 Reglamento LISLR) ¿Los asociados cooperativistas (personas naturales) deben presentar declaración definitiva de rentas? Los asociados cooperativistas que sean residentes en el país . los beneficiarios de las exenciones establecidas en el artículo 14 de la ley deberán cumplir con las obligaciones y deberes formales previstos para los contribuyentes. Ahora bien. y que obtengan un enriquecimiento global neto anual durante el ejercicio fiscal superior a 1.000 U. ya que la Ley de Impuesto sobre la Renta en su artículo 14 califica como exentos de este impuesto a los enriquecimientos provenientes de los bonos de Deuda Pública Nacional y cualquier otra modalidad de título valor emitido por la república". están sujetos a impuesto sobre la renta? No. o ingresos brutos mayores a 1. las sociedades de personas aún cuando no están sujetas al pago del impuesto por sus enriquecimientos netos. 10 LISLR) ¿Los intereses provenientes de los Bonos de la Deuda Pública Nacional (DPN) y los Bonos emitidos por la República de Venezuela denominados en dólares.Las asociaciones cooperativas sí deben presentar su declaración definitiva de rentas. (Fundamento Legal Art. pero están sometidas al régimen de la Ley para la determinación de sus enriquecimientos. toda vez que las cooperativas gozan de una exención del pago del impuesto. podrán ser objeto de fiscalización.T. (Fundamento legal numeral 13 del artículo 14 LISLR) . Esto aplica tanto para personas naturales como jurídicas.

o a favor de la Nación. deben ser considerados como enriquecimientos netos a los fines de incluirlos en la declaración de impuesto sobre la renta. asistenciales. ¿Es posible que una persona natural pueda deducir las donaciones efectuadas en el ejercicio? Las personas naturales que trabajan bajo relación de dependencia. están exentos de impuesto sobre la renta. Las utilidades. las personas naturales comerciantes o las que se desempeñen en el libre ejercicio de sus profesiones sí pueden deducir de su renta bruta las donaciones efectuadas. religiosos. (Fundamento legal numeral 9 del art. de conservación. de acuerdo con lo establecido en los Parágrafos 12 y 13 del artículo 27 de la Ley de ISLR vigente. deportivos o de mejoramiento de los trabajadores urbanos o rurales. estas liberalidades deberán hacerse en cumplimiento de fines de utilidad colectiva y de responsabilidad social. bonos por vacaciones y cualquier otra remuneración regular y permanente cobrada durante el año con ocasión del trabajo bajo relación de dependencia. culturales. puesto que sus sueldos y salarios se consideran como enriquecimiento neto. artísticos. los enriquecimientos provenientes de los intereses generados por depósitos a plazo fijo. defensa y mejoramientos del ambiente. que tenga incidencia salarial. 14 LISLR) ¿Las utilidades y los bonos por vacaciones se deben incluir como enriquecimientos en declaración? Sí. no tienen la posibilidad de efectuar deducciones de ningún tipo. docentes. Para ello. tecnológicos. científicos. certificados de ahorro y cualquier otro instrumento de ahorro previsto en la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras o en Leyes especiales. los Municipios y los Institutos Autónomos y deberán perseguir objetivos benéficos. . En cambio. cédulas hipotecarias.¿Los intereses pagados por los Bancos Nacionales remunerando saldos que se movilizan por chequera e intereses provenientes de depósitos a plazo fijo están exentos del impuesto sobre la renta? Solo en el caso de personas naturales. así como los rendimientos que obtengan por inversiones efectuadas en fondos mutuales o de inversión de oferta pública.

Es decir. 27 LISLR) ¿Los dividendos pagados a personas naturales están sujetos a impuesto por parte del receptor? No todo dividendo repartido por una compañía anónima resulta gravable. En los casos de dividendos en acciones. ya que sólo se origina el impuesto en la porción de renta neta contable. tributarán los dividendos derivados de la renta neta que no ha sido gravada con el impuesto sobre la renta. si ese pago fue objeto de retención no se debe incluir en la declaración. y del 8% sobre la porción que exceda de 10.La deducción de las donaciones procederá sólo en los casos en que el beneficiario esté domiciliado en el país. (Fundamento legal Parágrafo 12 y 13 del Art. 27 LISLR) ¿La deducción de las donaciones por las personas naturales tiene algún límite o restricción? Sí. . (Fundamento legal Parágrafo 12 y 13 del Art. el impuesto proporcional estará sujeto a un anticipo del 1% del valor total del dividendo decretado.000 unidades tributarias. que exceda de la renta neta fiscal gravada con el Impuesto sobre la Renta. la misma no debe exceder del 10% de la renta neta. el impuesto proporcional estará sujeto a un anticipo del 1% del valor total del dividendo decretado. A tenor de lo dispuesto en el artículo 67 de la vigente Ley de ISLR se entiende por renta neta aquella aprobada por la Asamblea de Accionistas y con fundamento en los estados financieros elaborados de acuerdo a lo establecido en el artículo 91 de la Ley.000 unidades tributarias. ¿A cuánto asciende el gravamen proporcional a los dividendos y cómo se cancela? El impuesto proporcional que grava el dividendo será del 34% y estará sujeto a retención total al momento del pago o del abono en cuenta. en consecuencia. En los casos de dividendos en acciones. cuando ésta no exceda 10.

Francia. IMPUESTO SOBRE LA RENTA COMPETENCIA DEL PODER PÚBLICO NACIONAL Artículo 156. alcoholes y demás especies alcohólicas. tasas y rentas no atribuidas a los Estados y Municipios por esta Constitución o por la ley. es decir. salud. Con el fin último de lograr el beneficio colectivo.R. que son aquéllas que nacen de la vida colectiva y se satisfacen o se intentan satisfacer mediante la actuación del Estado. desarrollo. Holanda. crecimiento.S. Además. los hidrocarburos y minas. de los gravámenes a la importación y exportación de bienes yservicios. Uno de los tributos que ha sido objeto de diversas modificaciones. Canadá y Portugal). la producción. como consecuencia de hacer frente a las necesidades públicas. en negociación con Estados Unidos. educación. organización. En líneas generales.L. han sido modificadas y reformadas en la medida que las condiciones económicas de Venezuela lo ameriten. Venezuela aplica el principio fiscal de la territorialidad. ¿A qué y a Quién? LEY DE I. no existen restricciones en cuanto a la repatriación de las utilidades o ganancias netas producto de la inversión ni hay obligación de reinvertir las mismas en el territorio nacional. sobre sucesiones. etc. sin que por ello estas operaciones den lugar a doble tributación.: . donaciones y demás ramos conexos. Venezuela tiene firmados convenios para evitar la doble tributación con la mayoría de los países con los que mantiene buenas relaciones económicas ( Italia. con ocasión de las diversas actividades que estos puedan ejercer. cigarrillos y demás manufacturas deltabaco. Polonia. España. Es por ello. y de los demás impuestos. cuyo objetivo es gravar la renta o el enriquecimiento percibido por los contribuyentes. para así lograr la integración entre las características de los tributos que lo conforman y las particularidades y necesidades económicas del país. que las actividades económicas que se desarrollan en su espacio generan impuestos. es el Impuesto sobre la Renta. de los impuestos que recaigan sobre el consumo de licores. administración y control de los impuestos sobre la renta.El sistema tributario venezolano ha ido evolucionando y madurando paulatinamente. Bélgica y Suecia. tales como: defensa y resguardo de la soberanía del país. Barbados. recaudación. el valor agregado. que las disposiciones legales que regulan los tributos que conforman el sistema tributario venezolano. Es de la competencia del Poder Público Nacional: Ordinal 12: La creación. el capital. En esta línea.

1. presentamos a continuación un compendio de las diferentes versiones de la Ley.. Para ello.. causarán impuestos según las normas establecidas en esta ley.solidaridad comunitaria 4. En el mes aniversario de esta revista pareciera ser una buena ocasión para recordar los sesenta años de existencia de esta Ley.costo excesivo en la recaudación: aunque con la modernización de los órganos encargados de los tributos. desde sus inicios hasta la fecha. Los enriquecimientos anuales.estimula la evasión fiscal LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA SESENTA AÑOS DE EXISTENCIA La primera Ley de Impuesto sobre la Renta entró en vigencia en el año 1943. netos y disponibles obtenidos en dinero o en especie.Artículo 1°.obstaculiza el ahorro y la capitalización: mas produce mas paga 2. Salvo disposición en contrario de la presente ley.el aumento de su alícuota puede aumentar sus ingresos sin la necesidad de crear nuevos gravámenes.adaptación a los objetivos de justicia social: progresividad y discriminación de la fuente de ingreso Dificultades: deducciones personales. 7.S. 3... residente o domiciliada en Venezuela..inflación: Funciona adecuadamente cuando la moneda está estable Funciona de manera adversa cuando existe inflación. control y fiscalización. 6. toda persona natural o jurídica.. sea que la causa o la fuente de ingresos esté situada dentro del país o fuera de él. se ha logrado reducir significativamente los costos de recaudación.R.complejidad del impuesto: a medida que se perfecciona el impuesto y se trata de volverse lo más equitativa posible.exageración de la progresividad 5.. . 3.. sus normas se vuelven más complejas.es un impuesto productivo: produce un alto rendimiento 2.L.fuga de capitales: sistema económico. pagará impuestos sobre sus rentas de cualquier origen.: 1. debido a que las ganancias obtenidas se deben principalmente a la depreciación de la moneda. Las personas naturales o jurídicas no residentes o no domiciliadas en Venezuela estarán sujetas al impuesto establecido en esta Ley Ventajas del I..

del 19 de diciembre de 1. y ésta. según publicación efectuada en la Gaceta Oficial número 1. unificando la mayor parte de las rentas bajo un único tipo de tarifa progresiva. prescripción. recursos. entrando en vigencia el día primero de enero de 1943. Esta nueva versión entraba en vigencia el día primero de enero de 1956.966. del 23 de diciembre de 1. que posteriormente habrían de ser tratados por el Código orgánico Tributario. del 27 de agosto de ese año. se modificaron cinco artículos de la Ley. extraordinario. extraordinario.069.974. La Ley se caracterizaba por estar estructurada bajo la forma de impuesto cedular. extraordinario. 1. se efectuó la primera reforma parcial a la Ley.En Gaceta Oficial número 20. a su vez. la cual fue publicada en la Gaceta Oficial número 21. extraordinario. la cual entró en vigencia el día primero de enero de 1.948. en la Gaceta Oficial número 216. La nueva Ley se distanciaba de la estructura cedular del impuesto consagrada en las leyes anteriores. aunque aún se conservaban algunas diferencias de acuerdo a ciertos tipos de renta. y. dos años más tarde. con una vacatio legis hasta el 31 de diciembre de 1942. En el año 1. bajo la modalidad de reforma. según publicaciones efectuadas en las Gacetas Oficiales de la República de Venezuela números 1. del 17 de febrero de ese año.958. extraordinario.943. publicada en la Gaceta Oficial número 577. En el año 1.958 se produjeron dos modificaciones a la Ley. entre otros. En el año 1. se reformó la Ley del de 1. del 31 de diciembre de 1946. extraordinario.958.961. del 10 de julio. A finales del año 1.959.948. al igual que las anteriores. del 25 de enero de 1. que fue publicada en la Gaceta Oficial número 187. se llevó a cabo una segunda reforma parcial. vigente a partir del primero de enero de 1967. manteniendo la estructura cedular concebida en la ley de 1943.895. extraordinario. infracciones. . y la segunda. según Gaceta Oficial número 24. según la Gaceta Oficial número 669. en el año 1. del 20 de agosto de 1. En 1. y. se derogó la Ley de 1.955. vino a ser derogada por una nueva versión.471 del 31 de julio de 1. es decir. la cual quedó publicada en la Gaceta Oficial de la República de Venezuela número 1. y sus sucesivas reformas. conentrada en vigencia el primero de agosto de ese año.944. que derogó la Ley del 55.944.677. una primera. extraordinario.970.975. se determinaban las tarifas en base a los distintos tipos de actividad económica.720.816 del 8 de agosto. y otros siete. En el año 1.976.851 del 17 de julio de 1.942 fue publicada por primera vez la Ley de Impuesto sobre la Renta. del 12 de noviembre. extraordinario. publicada en la Gaceta Oficial número 567. A partir de entonces se realizaron dos reformas más a la Ley de Impuesto sobre la Renta del año 1. Esta versión. reglas de control fiscal.966. se publicó una versión que derogó la Ley del año 1. se ocupaba además de temas tales como.

Actualmente se encuentra vigente la Ley publicada en la Gaceta Oficial número 5.994. de igual forma se comenzó a gravar a las personas jurídicas. según Gaceta Oficial Nº 2. (3) en el año 1. pagará impuestos sobre sus rentas de cualquier origen.la cual incorpora el concepto de Unidad Tributaria. y reconociendo los créditos por impuestos pagados en el extranjero a través del método de acreditamiento.966 y sus reformas parciales. se desprenden los siguientes principios: Principio del enriquecimiento neto . según Gaceta Oficial Nº 4.628 del 9 de septiembre.566.001.557 del 13 de noviembre. según Gaceta Oficial Nº 4. gravando subsidiariamente la renta extranjera. según Gaceta Oficial N° 5. conjugando el principio de territorialidad del impuesto con un sistema de tributación basado en la renta mundial. Esta ley estableció la estructura del Impuesto que hoy conocemos. (2) en el año 1. del 28 de diciembre de 2001. tributarán exclusivamente por los ingresos de fuente nacional o extranjera atribuibles a dicho establecimiento permanente o base fija. previendo un capítulo especial sólo para las rentas de origen petrolero y minero.En el año 1. De la norma anteriormente transcrita. según Gaceta Oficial N° 5. según Gaceta Oficial N° 5.986. es el cambio del factor de conexión.727 del 27 de mayo. (5) en el año 1. aplicándoseles una tarifa progresiva única. . de acuerdo con la Gaceta Oficial número 2.981. según Gaceta Oficial Nº 4. extraordinario. aún vigente. (7) En el año 1999. sea que la causa o la fuente de ingresos esté situada dentro del país o fuera de él. (8) En el año 2. la cual se adapta a la entrada en vigencia del Código Orgánico Tributario.978. aun cuando no tengan establecimiento permanente o base fija en la República Bolivariana de Venezuela. La Ley del año 1.993. cuya característica principal respecto de las versiones anteriores. en el sentido de que todas las personas naturales debían declarar la totalidad de sus rentas. (6) En el año 1.991. extraordinario.277.300 del 13 de agosto. PRINCIPIOS Salvo disposición en contrario de la presente Ley.978 se derogó la Ley de Impuesto sobre la Renta del año 1. fue reformada: (1) En el año 1.984 del 23 de diciembre. independientemente de su origen.888 del 3 de octubre. del 23 de junio de 1978. toda persona natural o jurídica.995. según Gaceta Oficial Nº 3. (4) en el año 1. Las personas naturales o jurídicas domiciliadas o residenciadas en el extranjero que tengan un establecimiento permanente o una base fija en el país. residente o domiciliada en la República Bolivariana de Venezuela.023 del 18 de diciembre.390 del 22 de octubre de 1. Las personas naturales o jurídicas no residentes o no domiciliadas en la República Bolivariana de Venezuela estarán sujetas al impuesto establecido en esta Ley siempre que la fuente o la causa de sus enriquecimientos estén u ocurra dentro del país.999.

Este consagra que todo enriquecimiento que va a ser objeto para la determinación o liquidación del impuesto debe ser obtenido a un período anual. del libro de Garay (1997): El ejercicio anual gravable es el período de doce meses que corresponde al contribuyente. Principio de autonomía del ejercicio . el primer ejercicio podrá ser menor al iniciar operaciones o en el último cuando termine la actividad económica de la empresa. puesto que esto va a depender de la naturaleza de su negocio y al carácter estacional que puedan tener sus ingresos. que se obtiene sustrayéndole a los ingresos brutos los costos y deducciones permitidas por la Ley de (ISLR). El primer ejercicio podrá ser menor de un año. en el cual. ya que esto es lo que va a determinar el momento en que se inicia y culmina el respectivo ejercicioeconómico fiscal del contribuyente. Este principio establece que para efectos de la determinación de la obligación tributaria del ejercicio fiscal deben imputarse sólo los ingresos. industriales o de servicios podrán optar entre el año civil u otro período de doce meses elegido como ejercicio gravable. pero una vez fijado no podrá variarse sin previa autorización del funcionario competente de la Administración de Hacienda del domicilio del contribuyente. cuando señala: . En todos los demás casos. Este principio implica que la Ley de (ISLR) gravará solamente el incremento patrimonial neto que genere el sujeto. costos ygastos que hayan tenido causación u origen dentro del ejercicio que se está declarando. nunca podrá ser menor a doce (12) meses. forma parte del enriquecimiento neto. del libro de Garay (1997). Principio de anualidad . Por otra parte. tal y como lo dispone el artículo 13 del Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta. los obligados a presentar declaración tendrán por ejercicio gravable el año civil.Es todo incremento de patrimonio obtenido en dinero o en especie. el ejercicio económico que más se adecue. los contribuyentes personas jurídicas podrán optar por el año civil o bien. salvo lo dispuesto en el artículo 13 del Reglamento de la Ley de (ISLR). bien sea persona natural o persona jurídica. el resultado obtenido de la aplicación del Sistema de Ajuste por Inflación en aquellos contribuyentes sometidos obligatoriamente al mismo. El ejercicio de tales contribuyentes puede empezar en cualquier día del año. con excepción de lo establecido en el artículo 94 del Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta. Cabe destacar que una vez fijado éste no se podrá modificar a menos que la Administración Tributaria se lo autorice previa solicitud motivada. si se trata de contribuyentes personas naturales su ejercicio gravable será el año civil. Asimismo. Asimismo. Quienes se dediquen a realizar actividades comerciales.

como sigue: Los enriquecimientos provenientes de la cesión del uso o goce de bienes. se considerarán disponibles en el momento en que son pagados. los ajustes que se ocasionen hasta en dos ejercicios fiscales anteriores. En el momento en que son devengados. la enajenación de bienes inmuebles y las ganancias fortuitas. c. De la norma anteriormente expuesta. los producidos por el trabajo bajo relación de dependencia o por el libre ejercicio de profesiones no mercantiles. siempre que en el año en el cual se causó el ingreso o egreso. la Ley de Impuesto sobre la Renta (2001) prevé tres circunstancias de hecho previstas en su artículo 5.Se aplicarán al ejercicio gravable los ajustes que se produzcan dentro de dicho ejercicio. siempre y cuando haya sido imposible la identificación de dicho monto en su oportunidad. . 4. muebles o inmuebles. En el momento en que son pagados. Se refiere a la oportunidad en el cual los enriquecimientos obtenidos por un contribuyente serán objeto de declaración a los fines de la determinación del impuesto y a este respecto. Principio de disponibilidad. costo o deducción. se entiende que se podrá imputar como ingreso. d y e del artículo 7 de esta Ley y los derivados del arrendamiento o subarrendamiento de bienes muebles. 2. cuyo producto sea recuperable en varias anualidades. costo o deducción en determinado ejercicio gravable. empresas de seguros u otras instituciones de crédito y por los contribuyentes indicados en los literales b. el contribuyente haya estadoimposibilitado de precisar el monto del respectivo ingreso. los abonos en cuenta se considerarán como pagos. salvo prueba en contrario. incluidos los derivados de regalías y demás participaciones análogas y los dividendos. salvo en las cesiones de crédito y operaciones de descuento. En todos los casos a los que se refiere este artículo. 3. se considerarán disponibles desde que se realicen las operaciones que los producen. por créditos y débitos correspondientes a ingresos. Parágrafo Único: Los enriquecimientos provenientes de créditos concedidos por bancos. se considerarán disponibles sobre la base de los ingresos devengados en el ejercicio gravable. Los enriquecimientos que no estén comprendidos en la enumeración anterior. En virtud de lo establecido en la norma. casos en los cuales se considerará disponible para el cesionario el beneficio que proporcionalmente corresponda. y cuando se trate de operaciones productoras de enriquecimiento disponible. costos o deducciones de los años inmediatamente anteriores. En el momento en que se realizan las operaciones que los producen (causado). los tres tipos de disponibilidad para los enriquecimientos que señala el referido artículo son los siguientes: 1.

es decir. 3. . los cuales son: 1. hubo un "tímido intento por gravar la renta de fuente extranjera.Principio de renta mundial . la renta la que debe generarse dentro del país para que sea gravable el enriquecimiento. la Ley de Impuesto sobre la Renta enmarca tres (3) clases de sujetos pasivos. la ocurrencia de uno de ellos puede condicionar por sí solo la gravabilidad del ingreso a los efectos del impuesto. Personas Jurídicas o Naturales domiciliadas o residenciadas en Venezuela: Para esta clase de sujeto pasivo el factor determinante es la conexión al territorio nacional. sin embargo. Personas Jurídicas o Naturales no domiciliadas o no residenciadas en Venezuela que tengan un establecimiento permanente o base fija en el país: En este caso la causa debe ocurrir dentro del país. En este sentido. ¿Cuáles son los Sujetos Pasivos del Impuesto Sobre la Renta? Están sometidos al Impuesto Sobre la Renta: a) Las personas naturales. los criterios utilizados para definir el ámbito de aplicación de nuestra legislación en cuanto a la gravabilidad de los enriquecimientos. De acuerdo a lo anterior. se refiere al lugar donde se encuentra el domicilio o residencia de quien genera la renta. es decir. la gravabilidad del enriquecimiento depende de la proporción en que éste pueda ser atribuido a dicho establecimiento permanente o base fija. son la causa o la fuente de tales enriquecimientos. pues. es decir. no necesariamente son concurrentes y así debe entenderse. el origen del enriquecimiento en términos de localidad. este principio de Renta Mundial amplía el principio de Territorialidad (que regía a la Ley de Impuesto sobre la Renta derogada en el año 1999) referido a que la fuente o la causa del enriquecimiento estuviera u ocurriera necesariamente dentro del país para ser considerado gravable. indica hasta qué punto un enriquecimiento puede ser gravado por la legislación tributaria venezolana. aunque puedan estar presentes en determinadas circunstancias dependiendo del sujeto pasivo. que en la reforma efectuada en 1986 a esta Ley. b) Las compañías anónimas y las sociedades de responsabilidad limitada. 2. Vale recordar. De esta manera. pero fue eliminado en 1991 por los problemas de control que ello representaba. Ambos criterios (causa o fuente). aquella circunstancia de hecho que da origen a la renta y. la fuente. Personas Jurídicas o Naturales no domiciliadas o no residenciadas en Venezuela que no tengan un establecimiento permanente o base fija en el país: Para este sujeto pasivo se dice que la fuente es territorial. siendo la causa. Este principio responde al aspecto espacial del hecho imponible.

bien sea por sí o por medio de sus empleados. Tendrán el tratamiento de establecimiento permanente las bases fijas en el país de personas naturales residentes en el extranjero a través de las cuales se presten servicios personales independientes. o cualquier centro de actividad en donde se desarrolle. Se entenderá que un sujeto pasivo realiza operaciones o en Venezuela por medio de establecimiento permanente. explotaciones agrarias. cuando su duración o sea superior a seis meses.c) Las sociedades en nombre colectivo. total o parcialmente. posea en el territorio venezolano cualquier local o lugar fijo de negocios. fundaciones. empleado o representante. en comandita por acciones y las civiles e irregulares o de hecho que revistan la forma de compañía anónima. almacenes. y las sociedades de responsabilidad limitada. g) Las herencias yacentes se considerarán contribuyentes asimilados a las personas naturales. f) Los establecimientos permanentes. de hidrocarburos o de sus derivados. cuando directamente o por medio de apoderado. e) Las asociaciones. de sociedad de responsabilidad limitada o desociedad en comandita pro acciones. así como cualesquiera otras sociedades de personas. centros o bases fijas situados en el territorio nacional. pecuarias o cualquier otro lugar de extracción de recursos naturales o realice actividades profesionales artísticas o posea otros lugares de trabajo donde realice toda o parte de su actividad. agrícolas. salvo que tenga el poder de concluir contratos en nombre del mandante. tales como la refinación y el transporte. agencias o representaciones autorizadas para contratar en nombre o por cuenta del sujeto pasivo. . a los centros de compras de bienes o de adquisición de servicios y a los bienes inmuebles explotados en arrendamiento o por cualquier título. Queda excluido de esta definición aquel mandatario que actúe de manera independiente. su actividad o cual posea en Venezuela una sede de dirección. d) Los titulares de enriquecimientos provenientes de actividades de hidrocarburos y conexas. forestales. o cuando realicen en el país actividades referentes a minas o hidrocarburos.instalaciones. También se considera establecimiento permanente a las instalaciones explotadas con carácter de permanencia por un empresario o profesional. obras de construcción. en comandita simple. apoderados. las comunidades. sucursal. fábricas. sus regalistas y quienes obtengan enriquecimientos derivados de la exportación de minerales. se considerarán contribuyentes asimilados a las compañías anónimas. incluidas las irregularidades o de hecho. corporaciones y demás entidades jurídicas o económicas no citadas en los literales anteriores. instalación o montaje. talleres. tiendas u otros establecimientos. representantes o de otro personal contratado para ese fin. oficinas.

625 U.T. Del reglamento.). todas las personas naturales y herencias yacentes asimiladas a estas.R. educativo o pedagógico.500 U.. las personas jurídicas incluyendo a las que se dedican a actividades mineras y de hidrocarburos.L. pecuarias. y las profesiones independientes. salvo lo dispuesto en el Decreto de Exoneración N° 838 del 31/05/2000. ¿Qué se Entiende y Como se Determina los Ingresos Brutos Globales y Disponibles? Los ingresos brutos pueden definirse como los beneficios económicos que obtiene una persona natural o jurídica por cualquier actividad que realice. sin tomar en consideración los costos o deducciones en que haya incurrido para obtener dichos ingresos El ingreso bruto global esta. .) o ingresos superiores a mil quinientas unidades tributarias (1.T. Las personas naturales que tengan base fija en el territorio nacional. de acuerdo a lo establecido en la Ley de I.T. artístico.Constituye base fije cualquier lugar en el que se presten servicios personales independientes de carácter científico. Arrendamiento. están obligadas a presentar declaración definitiva por los enriquecimientos netos o pérdidas que obtengan durante el ejercicio. están obligadas a presentar declaración definitiva conforme a los enriquecimientos obtenidos dentro y fuera del país atribuible a dicha base fija. literario. ¿Quiénes Están Obligados a Declarar? Estos sujetos se dividen en dos grupos: a) Personas Naturales y Asimilados: Están obligados a declarar y pagar. pesqueras o piscícolas a nivel primario. en caso de las personas naturales no residentes. caso en el cual deberá tomarse en consideración lo previsto en el artículo 17 de la ley y artículo 194 y ss. esta constituido por todas las rentas obtenidas por el contribuyente en el ejercicio de cualquiera de estas actividades: y y Venta de bienes y servicios. están obligados al cumplimiento de este deber formal cualquiera que sea el monto de sus enriquecimientos. De igual manera están obligados las personas naturales que han obtenido ingresos brutos superiores a dos mil seiscientos veinticinco unidades tributarias (2.). con excepción de los provenientes de la enajenación de la vivienda principal. entre otros.S. b) Personas Jurídicas y Asimilados: Al igual que las personas naturales. que hayan obtenido durante el ejercicio económico un enriquecimiento neto anual superior a mil unidades tributarias (1.000 U. los cuales se deriven únicamente de las actividades agrícolas.

L. establecen unaserie de incentivos (Costo + Deducciones) . b. así como lo percibido por concepto de cualquier actividad económica. c. sino a porcentajes normales. Los provenientes de regalías y participaciones análogas. Las comisiones usuales.R establece que los ingresos brutos percibidos por el contribuyente. la Ley de Impuesto Sobre la Renta y otros Decretos del Ejecutivo Nacional. o por el libre ejercicio de profesiones no mercantiles. sino también influirá sobre la oportunidad en la cual se considerarán deducibles los gastos imputables a dicho ingreso. Para determinar el enriquecimiento neto gravable por el impuesto sobre la renta. están conformados por el monto de venta de bienes y servicios en general. En los casos de ventas de inmuebles a créditos. no sólo interesa a los fines de cumplir con uno de los requisitos esenciales para que un ingreso sea gravable. Los gastos inherentes a transporte y seguro de los bienes invertidos en la producción de la renta. que sean cobradas exclusivamente por la realización de gestiones relativas a la adquisición o compra de bienes. producidos por el trabajo. conforme a la metodología usada por el Banco Central de Venezuela. debido a que los ingresos y gastos deberán estar pagados a los fines de admitir su deducibilidad ¿Cómo se Determina el Enriquecimiento Neto? La Ley de I. siempre y cuando las mismas no correspondan a cantidades fijas. Estos costos mencionados anteriormente se lo restamos al ingreso bruto y luego el contribuyente procederá a este monto obtenido.y y y Los proventos regulares o accidentales. Enriquecimiento Neto Gravable = Ingresos Brutos BENEFICIOS O INCENTIVOS FISCALES A fin de lograr el desarrollo económico integral del país. calculados sobre el preciode la mercancía. durante el ejercicio gravable. La oportunidad en la cual un enriquecimiento se considera disponible para su beneficiario. El costo de la adquisición de los bienes destinados a ser revendidos o transformados en el país así como el costo de los materiales y de otros bienes destinados a la producción de la renta. deducir los gastos o egresos (deducciones) realizados por éste durante el ejercicio gravable.S. los ingresos brutos estarán constituidos por el monto de la cantidad percibida en el ejercicio gravable por tales conceptos. se aplicará el tipo de cambio promedio del ejercicio fiscal en el país. Para la determinación de las rentas extranjeras. se tomará la totalidad de los ingresos brutos percibidos por el contribuyente y se le restará los costos provenientes de los productos enajenados y de los servicios prestados dentro del país: a. bien sea relación de dependencia.

pero deberá incluirse en los ingresos brutos . Las instituciones benéficas y de asistencia social.fiscales. 2. en cambio la exoneración consiste en la dispensa total o parcial del cumplimiento de la obligación tributaria. Los agentes y demás funcionarios diplomáticos extranjeros acreditados en la república. las Exenciones y las Exoneraciones. cuando le sean pagadas conforme a la ley o a contratos de trabajo. y las rentas que obtengan los organismos internacionales y sus funcionarios. así como los demás institutos oficiales autónomos que determine la ley. dentro de las cuales se pueden citar como fundamentales. por las remuneraciones que reciban de sus gobiernos. por lo cual dichas actividades deben de ser excluidas de la actividad tributaria. Exenciones Están exentos del Pago del Impuesto sobre la Renta: 1. en cuyo caso sus beneficiarios están obligados a informar a la Administración Tributaria para su debida fiscalización y control. los desgravámenes y rebajas de impuesto para determinados contribuyentes. 3. 4. Tomando en cuenta esta situación el legislador estableció en la Ley de Impuesto Sobre la Renta. por las remuneraciones que reciban de su gobierno. otorgada por el Ejecutivo N acional. Los asegurados y sus beneficiarios. por las indemnizaciones que reciban en razón de contratos de seguros. el Banco Central de Venezuela y el Fondo de Inversiones de Venezuela. las entidades venezolanas de carácter público. por las indemnizaciones que reciban con ocasión de trabajo. de Asistencia Social y de algunos beneficios derivados del trabajo. de acuerdo con lo previsto en los convenios internacionales suscritos por Venezuela. asociados o miembros y que no realicen pagos a titulo de reparto de utilidades o en su patrimonio. al igual que las exenciones sus beneficiarios están obligados a informar a la Administración Tributaria para su debida fiscalización y control. Diferencias entre Exención y Exoneración La exención consiste en la dispensa total o parcial del cumplimiento de la obligación tributaria. por los intereses y el producto de los fideicomisos constituidos conforme a la Ley Orgánica del Trabajo y por los productos de fondo de retiro y de pensiones. como es el caso de las Instituciones benéficas. Los trabajadores o sus beneficiarios. Existe además otro grupo de actividades que no persiguen especulativos. 5. beneficios de cualquier naturaleza o parte alguna de su patrimonio a sus fundadores. otorgada por la ley. en lo casos autorizados por la Ley. siempre que sus enriquecimientos se hayan obtenido como medio para lograr los fines antes señalados: siempre que en ningún caso distribuyan ganancias. También los agentes consulares y otros agentes o funcionarios de gobiernos extranjeros. ni siquiera mercantiles. que con autorización del gobierno nacional residan en Venezuela.

13. establece que la Ley que autorice al Ejecutivo Nacional para conceder exoneraciones. especificará los tributos que comprenda.aquellas que compensen pérdidas que hubieren sido incluidas en el costo o en las deducciones. Las instituciones de ahorro y previsión social. los presupuestos necesarios para que proceda y las condiciones a los cuales está sometido el beneficio. Exoneraciones El Código Orgánico Tributario. 6. formulas. siempre que correspondan a planes de carácter general y único establecido para todos los trabajadores de la empresa que pertenezcan a una misma categoría profesional de la empresa que se trate. Los pensionados y jubilados. 8. Los estudiantes becados por los montos que reciban para cubrir sus gastos de manutención. los fondos de ahorro. retiro o jubilación. conforme a la legislación que los regula. cooperativas de ahorro y a los fondos o planes de retiro. de pensiones y de retiro por los enriquecimientos que obtengan en el desempeño de las actividades que le son propias. Las empresas estatales nacionales que se dediquen a la explotación de hidrocarburos y actividades conexas. por los enriquecimientos provenientes de intereses generados por depósito a plazo fijo. Los afiliados a las cajas. películas y otros bienes de similar naturaleza relacionados con los proyectos objeto de asociación y a ser destinados al desarrollo de los mismos en virtud de los convenios de asociación que dichas empresas celebran. aun en el caso de que tales pensiones se traspasen a sus herederos. La ley podrá facultar el Ejecutivo Nacional para someter la Exoneración a determinadas condiciones y requisitos. datos. conocimientos e instructivos técnicos. herederos y legatarios. los fondos de ahorro. Los enriquecimientos provenientes de los bonos de la deuda pública nacional y cualquier modalidad de título valor emitido por la república. informaciones. así como los rendimientos que obtengan por inversiones efectuadas en fondos mutuales o de inversión de oferta pública. por los enriquecimientos extraordinarios provenientes del comercio que le sea reconocido por sus asociados a los activos representados por estudios previos. herencias y legados que perciban. por las donaciones. jubilación e invalidez por los aportes que hagan las empresas u otras entidades a favor de sus trabajadores. Los donatarios. certificados de ahorro y cualquier otro instrumento de ahorro previsto en la Ley General de Bancos o en leyes especiales. 11. Las personas naturales. mientras se mantengan en la caja o cooperativas de ahorros así como también los frutos o proventos derivados de tales fondos. cédulas hipotecarias. y previsión social. 12. estudios o formación. 9. grabaciones. 10. 7. . por las pensiones que perciban por concepto de invalidez.

2. aunque tanto las exenciones como las exoneraciones pueden ser modificadas por ley posterior. el Ejecutivo Nacional podrá prorrogarlo. lo pagado a los institutos docentes del país. los ejercicios que se inicien en el año 2003. 5. los ejercicios que se inicien en el año 2007. Lo pagado por el contribuyente a empresas domiciliadas en el país. 3. 4. los ejercicios que se inicien en el año 2005. por concepto de primas de seguro de hospitalización. 3. Tipos de Desgravámenes Las personas naturales residentes en el país podrán gozar de los siguientes desgravámenes. es decir. la dispensa será del 100% del impuesto. después de la aplicación de la correspondiente rebaja. la exoneración será del 30% del impuesto En ningún caso la exoneración será aplicable a los ejercicios fiscales que se inicien con posteridad al 31 de diciembre del 2007. 2001 y 2002. La exoneración aplicable es la siguiente: 1.625 U. Lo pagado por servicios médicos. 2. en el año 2008. odontológicos y de hospitalización. Solo están obligadas a inscribirse las personas naturales que hayan obtenido ingresos brutos superiores a dos mil seiscientos veinticinco unidades tributarias (2. los ejercicios que se inicien en los años 2000. los que se inicien en el año 2006. la exoneración será del 90%. la exoneración será del 50%. Lo pagado por concepto de cuotas de intereses en los casos de préstamos obtenidos por el contribuyente para la adquisición de su vivienda principal. Este límite de edad no se aplicará a los casos de educación especial. a los fines de la determinación del enriquecimiento neto gravable: 1. sirve de base para la aplicación de la tarifa prevista en la ley. a las personas naturales residentes en el país y sus asimilados. y que los mismos no hayan podido ser deducidos como gastos o costos. o de lo pagado por concepto de alquiler de la vivienda que . prestados en el país al contribuyente y a las personas a su cargo. ascendiente o descendientes directos en el país. es decir. 6. siempre y cuando se trate de pagos efectuados en el país durante el ejercicio gravable respectivo.) en el ejercicio anterior. El resultado obtenido. la dispensa será del 60%. por la educación del contribuyente y sus descendiente no mayores de 25 años. la exoneración será del 70%. cirugía y maternidad. los que se inicien en el 2004. Las exoneraciones serán aplicables al ejercicio fiscal que se encuentre en curso para la fecha de inscripción en el registro de exoneración. Las exoneraciones concedidas a instituciones sin fines de lucro podrán ser por tiempo indefinido. la cual podrá realizarse hasta el último día del cierre del ejercicio fiscal correspondiente. 4. vencido este lapso.T. Desgravámenes Son las cantidades que la ley permite deducir del enriquecimiento neto percibido durante el ejercicio fiscal.El plazo máxima será de cinco años.

A las Asociaciones y Fundaciones sin fines de lucro.500 a 2. el cual será igual por cada carga familiar que tenga el contribuyente. plantea otro tipo de desgravamen llamado Desgravamen Único.T. Rebajas Personales Las personas naturales residentes en el país.000 a 1. al cual podrán optar los contribuyentes (personas naturales).000 a 2. L.le sirve de asiento permanente del hogar. este desgravamen no podrá ser superior a 1. Tarifas Aplicables a los Sujetos Pasivos: Estas Tarifas son: 1) la tarifa número 1. con excepción de que estén incapacitados para trabajar. 10 U. no dedicadas a la explotación de hidrocarburos o actividades conexas.T Sustraendo 75 Sustraendo 155 . gozarán de una rebaja de impuesto equivalente a 10 U. se aplica a las personas naturales domiciliadas en el país y a las herencias yacentes domiciliadas o no en el país sobre la totalidad de los enriquecimientos obtenidos. en el caso de alquiler. sobre la totalidad de los enriquecimientos obtenidos con la excepción de los exonerados.500 16% U. Sin embargo.T. 10 U. o estén estudiando y sean menores de 25 años.T. exentos sujetos al impuesto proporcional. exonerados. Se exceptúan a los descendientes mayores de edad. b. siempre y cuando los mismos no hayan elegido los desgravámenes anteriores. señalada en unidades tributarias de esta manera: Hasta 1.000 12% U.T. anuales.T.T.000 U. en cuyo caso la rebaja corresponderá a uno de ellos. por cada ascendiente o descendiente directo residente en el país. por el cónyuge no separado de bienes. en el caso de pago de cuotas y de 800 U.T. Este Desgravamen Único es de 774 U. La tarifa fijada es proporcional.R.000 U.S. Exceso de 2. Exceso de 1. (Estos desgravámenes deben de estar soportados).T. a menos que declare por separado. la Ley de I. Las rebajas del impuesto al contribuyente por carga familiar son: a. 6% Sustraendo 30 Exceso de 1. con excepción de los exentos. sujetos a impuesto proporcional.T.500 9% U.

es la siguiente: a.T 34% Sustraendo 255 Sustraendo 375 Sustraendo 575 Sustraendo 875 2) la Tarifa 2.000 a 3.000 U.000 U. 15% Sustraendo 140 Sustraendo 500 Exceso de 2.500 a 3. Las entidades jurídicas o económicas a las que se refieren la ley. que no realicen actividades de hidrocarburos o conexas. tasa proporcional del 50% para los enriquecimientos derivados de empresas petroleras .T Exceso de 3. Exceso de 3.000 20% U. Las sociedades o corporaciones extranjeras cualesquiera sea su forma.000 a 6. tasa proporcional del 60% para los enriquecimientos producto de las regalías mineras b.000 29% U. 34% 3) la Tarifa 3.000 U. La tarifa fijada en unidades tributarias es como se señala a continuación: Hasta 2.T.T Exceso de 6.T Exceso de 4.000 22% U.T. se aplica a las compañías anónimas y los contribuyentes asimilados a éstas.Exceso de 2.T.500 24% U.000 a 3.

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