IMPUESTO SOBRE LA RENTA ¿Cuál es el basamento legal que rige el Impuesto sobre la Renta?

El texto legal, que rige el ISLR, es la Ley de Reforma Parcial de la Ley de Impuesto sobre la Renta , publicada en Gaceta Oficial N° 38.628 del 16/02/2007. Reglamentada a través del Reglamento de Impuesto sobre la Renta publicado en la Gaceta Oficial N° 5.662 (Extraordinario) del 24/09/2003). Adicionalmente existen una serie de instrumentos de carácter sub legal, que desarrollan los elementos contenidos en la Ley, especialmente la concerniente a los procedimientos, como la Providencia Administrativa Nº 103, de fecha 30 de octubre de 2009, publicada en la Gaceta Oficial Nº 39.296 de fecha 30 de octubre de 2009, que ha dispuesto que la declaración y pago d el ISLR, se efectúe de manera electrónica, y es el instrumento más recientes en esta materia. ¿Cuándo vence el plazo para hacer la declaración definitiva de Impuesto sobre la Renta (ISLR) para las personas naturales del año 2010? El plazo vence el 31 de marzo de 2011, toda vez que la declaración debe presentarse dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio fiscal, el cual coincide con el año civil calendario. Es importante recordar que el ejercicio anual gravable, en el caso de las personas naturales o asimiladas que se dediquen a actividades comerciales, industriales o de servicios, puede ser el año civil u otro período de doce meses, elegido. No obstante, en la mayoría de los casos el ejercicio corresponde al año civil, por lo tanto el plazo para presentar la declaración es del 1 de enero hasta el 31 de marzo, ambos inclusive. ¿Cuándo vence el plazo para hacer la declaración definitiva de Impuesto sobre la Renta (ISLR) para las personas jurídicas del año 2010?

La declaración debe presentarse dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio fiscal, salvo para aquellos contribuyentes que tengan un calendario especial de actividades debidamente notificado por la Administración Tributaria. En el caso de aquellas personas jurídicas cuyo ejercicio gravable coincida con el año civil, el plazo vencerá el 31 de marzo de 2011. Es importante recordar que el ejercicio anual gravable, en el caso de las personas jurídicas que se dediquen a actividades comerciales, industriales o de servicios, puede ser el año civil u otro período de doce meses, elegido. ¿Cuál es el valor de la unidad tributaria que deberá considerarse para la declaración del año 2010? Se debe utilizar el valor de Bs. 65,00 toda vez que de acuerdo con lo previsto en el Parágrafo Tercero del artículo 3 del Código Orgánico Tributario, en los casos de tributos que se liquiden por períodos anuales, la unidad tributaria aplicable será la que esté vigente durante por lo menos 183 días continuos del período respectivo y, para los tributos que se liquiden por períodos distintos al anual, la unidad tributaria aplicable será la que esté vigente para el inicio del período. (Fundamento Legal Parágrafo Tercero Artículo 3 del C.O.T.) ¿Cuánto debe haber obtenido una persona natural durante el año 2010 para estar en la obligación de declarar ISLR? Debe haber obtenido rentas netas superiores a 1.000 unidades tributarias, o ingresos brutos superiores a 1.500 unidades tributarias, para estar obligado a presentar declaración de ISLR. Las personas que se dediquen exclusivamente a actividades agrícolas, pecuarias, pesqueras y piscícolas a nivel primario, deben haber obtenido enriquecimientos brutos superiores a 2.625 unidades tributarias. (Fundamento Legal Art. 79 LISLR) ¿Las personas naturales jubiladas, así como aquellas que sean perceptores de rentas exentas, están obligadas a presentar declaración de ISLR? Sí, de conformidad con lo establecido en el artículo 22 del Reglamento General de la Ley de Impuesto sobre la Renta, los beneficiarios de las

irregulares de hecho Comunidades Titulares de enriquecimientos por actividades de hidrocarburos y conexas Asociaciones.exenciones establecidas en el artículo 14 de la ley de impuesto. centros o bases fijas Empresas propiedad de la Nación. cualquiera sea el monto de su enriquecimiento o pérdida: Compañías anónimas Sociedades de responsabilidad limitada Sociedades en nombre colectivo o en comandita simple Sociedades de personas. deberán cumplir con las obligaciones y deberes formales previstos para los contribuyentes. fundaciones y corporaciones Establecimientos permanentes. 7 y 79 LISLR) ¿Cómo deberá ser presentada la declaración de Impuesto sobre la Renta? La Administración Tributaria ha dispuesto en la Providencia Administrativa N° 0103 (Gaceta Oficial N° 39. de los estados o de los municipios (Fundamento Legal Arts. podrán ser objeto de fiscalización. las personas jurídicas seguidamente enunciadas. están obligados a presentar la declaración definitiva de rentas. Igualmente. . a través del procedimiento electrónico. la obligatoriedad de la presentación de la declaración definitiva del ISLR y las declaraciones que las sustituyan.seniat.296 del 30/10/2009).ve de: Las personas jurídicas y las entidades sin personalidad jurídica.gob. ¿Cuánto debe haber obtenido una persona jurídica durante el año 2010 para estar en la obligación de declarar ISLR? De acuerdo con lo previsto en la ley. disponible en el portal fiscal www.

arroje impuesto a pagar. una vez efectuada la declaración vía portal fiscal. Banco Fondo Común. Banco de Venezuela. los sistemas electrónicos del SENIAT. Banco . así como las que la sustituyan. es decir pago cero. Banco Guayana. Banco Industrial de Venezuela. Banco de Venezuela. a saber las entidades bancarias autorizadas: Banco del Tesoro. los sistemas reconocerán los decimales. Banco Central de Venezuela. Banco Nacional de Crédito. es decir con pago. Banco Universal C. en consecuencia si usted decide realizar su declaración vía Internet. Citibank. las personas naturales cuya determinación del ISLR.A. se refleja la opción para pagar electrónicamente. está dispuesta en la Providencia Administrativa N° 0948 (Gaceta Oficial 38. vía portal fiscal o a través de los formularios Forma DPN 25 y Forma DPN NR 25 . Si el contribuyente opta por ésta modalidad los bancos autorizados son: Banesco. Banco Provincial. Banesco. la obligatoriedad. Banco Universal C. las cuales se adquieren en las oficinas de IPOSTEL a nivel nacional.319 del 22/11/2005).A. Banco Exterior. han sido actualizados con la idea de permitir que las declaraciones electrónicas procesen los céntimos. Es relevante destacar que. Para el caso de los funcionarios públicos y trabajadores al servicio de órganos y entes públicos nacionales. Banco Universal C. Banco Bicentenario. en cualquier oficina receptora de fondos nacionales. puede efectuarse.A. ¿En dónde debe efectuarse el pago del ISLR? El pago reflejado en cualquiera de las porciones de la respectiva declaración del ISLR. Banco Occidental de Descuento. podrán optar por presentar su declaración definitiva del impuesto. Es relevante mencionar que. estadales y mun icipales. Corp Banca.Las personas naturales cuya determinación del ISLR no arroje impuesto a pagar. Mercantil. Banco Occidental de Descuento. ¿Es posible colocar las cifras decimales en los formularios de declaración de impuesto sobre la renta? Si. Banco Sofitasa.

Es relevante destacar.Mercantil. o se cancelan de forma incompleta? ¿Hay que cancelar intereses o pagar multa? .A.660 del 28/03/2003). la primera se pagará conjuntamente con la declaración de finitiva. Si es en dos porciones. es decir. la fracción decimal debe agregarse a la primera porción. si la declaración se realizó manualmente (Forma DPN R 25 / DPN NR 25 . decir. la primera porción se pagará conjuntamente con la presentación de la declaración definitiva y la segunda veinte días continuos después del vencimiento del plazo para presentar la declaración definitiva de rentas. ejemplares de la planilla correspondiente a las porciones de los compromisos de pago. Si el contribuyente opta por pagar en una porción el pago se realizará conjuntamente con la presentación de la declaración definitiva. ¿Qué sucede si. y la tercera se pagará cuarenta días continuos después del vencimiento del citado plazo. deberá utilizar la Forma 02. Si la división del impuesto no es exacta. ¿Qué forma se debe utilizar para pagar las porciones del Impuesto Sobre la Renta? Las diferentes porciones deben pagarse a través de las planillas de pago emitidas por el portal fiscal. el 20 de abril de 2011. Banco Universal C. Y si opta por pagar en tres porciones. que pueden adquirirse en las oficinas de IPOSTEL. emitidos por el sistema. Fundamento Legal Art. la segunda se pagará veinte días continuos después del vencimiento del plazo para la presentación definitiva (el 20 de abril). fraccionado el impuesto resultante. 1° de la Providencia Administrativa N° 1697 (Gaceta Oficial 37. el 10 de mayo de 2011. Banco Industrial de Venezuela Banco Provincial ¿En cuántas porciones pueden pagar las personas naturales el Impuesto sobre la Renta resultante en el ejercicio? El impuesto sobre la renta de personas naturales se puede pagar hasta en 3 porciones de iguales montos. es. no se cancelan las porciones dentro de los lapsos correspondientes. que deberá imprimir tres (03).

en su artículo 109. ¿En cuántas porciones pueden pagar las personas jurídicas el impuesto sobre la renta resultante en el ejercicio? El pago del impuesto por parte de las Personas Jurídicas deberá hacerse en una sola porción.La falta de pago. Los desgravámenes detallados incluyen las deducciones de pagos efectuados por el contribuyente para satisfacer ciertas necesidades básicas como lo son (educación. el Código Orgánico Tributario. persona natural residente o domiciliada en el país. las cuales serán liquidadas y cobradas por la Administración Tributaria en su debida oportunidad. El desgravamen único equivale a 774 unidades tributarias. sin soportes o justificativos.660 del 28/03/2003). Existen dos tipos: el desgravamen único y los desgravámenes detallados. seguros. servicios médicos. sanciona este incumplimiento con el pago de sanciones pecuniarias. vivienda). ¿En qué consisten los desgrávameles detallados y cuáles son sus limitaciones o topes? Las personas naturales residentes pueden deducir: . (Fundamento Legal 60 y 61 LISLR). el pago incompleto o el pago fuera del término de alguna de las porciones hará exigible inmediatamente la totalidad del pago. Además. (Fundamento Legal numeral 2 del Art. 4 de la Resolución N° 904 del14/03/2002) (Gaceta Oficial 37. Estos gastos deben estar debidamente soportad os. (Fundamento Legal Art. que el contribuyente puede deducir de pleno derecho. dentro del plazo otorgado para presentar la declaración.409 del 21/03/2002) ¿Qué es desgravamen? ¿Qué es desgravamen único? Los desgrávameles son deducciones que la ley permite aplicar a la renta de un contribuyente. con el fin de determinar la base imponible para calcular el impuesto de un ejercicio fiscal determinado. 1° de la Providencia Administrativa 1697 (Gaceta Oficial N° 37.

o siempre que estén estudiando y sean menores de 25 años. Cuando varios contribuyentes concurran en el pago de estos servicios. (Fundamento Legal Art. odontológicos y de hospitalización recibidos en el país por el contribuyente y las personas a su cargo en el año gravable. cirugía y maternidad. compañía de seguros o entidad sustitutiva. 2. 3 Los gastos por servicios médicos. hasta un máximo de un mil (1.1. cuando varios contribuyentes concurran en el pago de estos servicios. (Fundamento Legal 59 LISLR) ¿A quiénes pueden incluir las personas naturales como cargas familiares en su declaración definitiva de ISLR? La Ley de Impuesto sobre la Renta permite descargar como cargas familiares sólo a los ascendientes y descendientes directos. contratista.000) unidades tributarias por ejercicio. tales como hermanos y sobrinos no pueden incluirse como cargas familiares. Este límite de edad no se aplica en el caso de educación especial. los desgravámenes se dividirán entre ellos. como si fuesen un solo contribuyente. los desgravámenes se dividirán entre ellos. 61 LISLR) ¿Los cónyuges declaran en forma individual o en forma conjunta? Los cónyuges no separados de bienes deberían declarar conjuntamente todos su enriquecimientos. éstos últimos siempre que sean menores de edad o estén incapacitados para el trabajo. Lo pagado por concepto de primas de seguro de hospitalización. Los colaterales. Este desgravamen es ilimitado. salvo cuando la mujer casada opte por decla rar por separado las rentas obtenidas por concepto de sueldos u honorarios profesionales . Este desgravamen es ilimitado. Igualmente. a empresas de seguros domiciliadas en el país. hasta un máximo de 800 unidades tributarias. Este desgravamen es ilimitado. Estos desgravámenes no procederán si hubieran sido reembolsados por algún patrono. Lo pagado a institutos docentes del país por la educación del contribuyente y sus descendientes no mayores de 25 años. o lo pagado por concepto de alquiler de la vivienda principal. 4 Lo pagado por concepto de cuotas de intereses en los casos d e préstamos obtenidos para la adquisición de vivienda principal.

considera a los cónyuges como un solo contribuyente. 107 de la LISLR) ¿Las asociaciones cooperativas deben declarar el Impuesto sobre la Renta o están exentas de este deber? . (Fundamento legal Art. debido a que la ley de ISLR en su artículo 54. los cónyuges separados de bienes deben declarar por separado. como son las herencias yacentes y las firmas personales se gravará. ante la Oficina de la Administración Tributaria correspondiente a su domicilio fiscal (Gerencia General de Tributos Internos). obtenido por las personas naturales que no realicen actividades mineras o de hidrocarburos. de acuerdo con lo establecido en el artículo 131 del RLISL. el impuesto será del 34%. E n los casos de enriquecimientos obtenidos por personas naturales no residentes en el país. acompañados de los estados de cuenta por depósitos. 80 LISLR) ¿Si los cónyuges optan por declarar en forma conjunta.provenientes del libre ejercicio. 50 LISLR) ¿Quiénes están obligados a presentar junto con su declaración definitiva de rentas la declaración informativa de inversiones en jurisdicción de baja imposición fiscal? En concordancia con el régimen de renta mundial. si optan por declarar por separado. cada uno tendrá derecho a gozar individualmente de los desgravámenes previstos en la ley. una declaración informativa sobre dichas inversiones. con la tarifa N° 1. cada uno puede aprovechar el desgravamen único? No. deberán pr esentar conjuntamente con su declaración definitiva de rentas de cada año. los contribuyentes que durante el ejercicio hayan realizado o mantengan inversiones en jurisdicción de baja imposición fiscal. Ahora bien. (Fundamento legal (Art. Ahora bien. 54 LISLR) ¿Cuál es la tarifa que se debe utilizar enriquecimiento de las personas naturales? para gravar el El enriquecimiento global neto anual. ahorros o cualquier otro documento que respalde la inversión. (Fundamento Legal Art. y las asimiladas a ellas. (Fundamento Legal Art.

¿Las sociedades de personas están obligadas a presentar declaración definitiva de rentas? Sí. toda vez que las cooperativas gozan de una exención del pago del impuesto. en razón de que el gravamen se cobrará en cabeza de los socios.T.T. Ahora bien. y que obtengan un enriquecimiento global neto anual durante el ejercicio fiscal superior a 1. deben presentar su declaración definitiva de rentas correspondiente y efectuar el pago de impuesto en caso de ser procedente. o ingresos brutos mayores a 1. (Fundamento Legal Art.Las asociaciones cooperativas sí deben presentar su declaración definitiva de rentas. Igualmente. 22 Reglamento LISLR) ¿Los asociados cooperativistas (personas naturales) deben presentar declaración definitiva de rentas? Los asociados cooperativistas que sean residentes en el país .500 U. pero están sometidas al régimen de la Ley para la determinación de sus enriquecimientos. ya que la Ley de Impuesto sobre la Renta en su artículo 14 califica como exentos de este impuesto a los enriquecimientos provenientes de los bonos de Deuda Pública Nacional y cualquier otra modalidad de título valor emitido por la república". Esto aplica tanto para personas naturales como jurídicas. 10 LISLR) ¿Los intereses provenientes de los Bonos de la Deuda Pública Nacional (DPN) y los Bonos emitidos por la República de Venezuela denominados en dólares. (Fundamento legal numeral 13 del artículo 14 LISLR) . está declaración será solo a fines informativos. podrán ser objeto de fiscalización. las sociedades de personas aún cuando no están sujetas al pago del impuesto por sus enriquecimientos netos. (Fundamento Legal Art. de conformidad con lo establecido en el artículo 22 del Reglamento General de la Ley de Impuesto sobre la Renta.000 U. los beneficiarios de las exenciones establecidas en el artículo 14 de la ley deberán cumplir con las obligaciones y deberes formales previstos para los contribuyentes. están sujetos a impuesto sobre la renta? No.

cédulas hipotecarias. así como los rendimientos que obtengan por inversiones efectuadas en fondos mutuales o de inversión de oferta pública. En cambio. están exentos de impuesto sobre la renta. 14 LISLR) ¿Las utilidades y los bonos por vacaciones se deben incluir como enriquecimientos en declaración? Sí. . asistenciales. científicos. Para ello. tecnológicos. que tenga incidencia salarial. certificados de ahorro y cualquier otro instrumento de ahorro previsto en la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras o en Leyes especiales. ¿Es posible que una persona natural pueda deducir las donaciones efectuadas en el ejercicio? Las personas naturales que trabajan bajo relación de dependencia. puesto que sus sueldos y salarios se consideran como enriquecimiento neto. deportivos o de mejoramiento de los trabajadores urbanos o rurales. de acuerdo con lo establecido en los Parágrafos 12 y 13 del artículo 27 de la Ley de ISLR vigente. defensa y mejoramientos del ambiente. las personas naturales comerciantes o las que se desempeñen en el libre ejercicio de sus profesiones sí pueden deducir de su renta bruta las donaciones efectuadas. culturales. artísticos. de conservación.¿Los intereses pagados por los Bancos Nacionales remunerando saldos que se movilizan por chequera e intereses provenientes de depósitos a plazo fijo están exentos del impuesto sobre la renta? Solo en el caso de personas naturales. estas liberalidades deberán hacerse en cumplimiento de fines de utilidad colectiva y de responsabilidad social. los enriquecimientos provenientes de los intereses generados por depósitos a plazo fijo. Las utilidades. docentes. bonos por vacaciones y cualquier otra remuneración regular y permanente cobrada durante el año con ocasión del trabajo bajo relación de dependencia. religiosos. o a favor de la Nación. los Municipios y los Institutos Autónomos y deberán perseguir objetivos benéficos. (Fundamento legal numeral 9 del art. deben ser considerados como enriquecimientos netos a los fines de incluirlos en la declaración de impuesto sobre la renta. no tienen la posibilidad de efectuar deducciones de ningún tipo.

la misma no debe exceder del 10% de la renta neta.La deducción de las donaciones procederá sólo en los casos en que el beneficiario esté domiciliado en el país. el impuesto proporcional estará sujeto a un anticipo del 1% del valor total del dividendo decretado. tributarán los dividendos derivados de la renta neta que no ha sido gravada con el impuesto sobre la renta. ¿A cuánto asciende el gravamen proporcional a los dividendos y cómo se cancela? El impuesto proporcional que grava el dividendo será del 34% y estará sujeto a retención total al momento del pago o del abono en cuenta. que exceda de la renta neta fiscal gravada con el Impuesto sobre la Renta. ya que sólo se origina el impuesto en la porción de renta neta contable. En los casos de dividendos en acciones. Es decir. cuando ésta no exceda 10.000 unidades tributarias. . el impuesto proporcional estará sujeto a un anticipo del 1% del valor total del dividendo decretado. (Fundamento legal Parágrafo 12 y 13 del Art.000 unidades tributarias. en consecuencia. (Fundamento legal Parágrafo 12 y 13 del Art. 27 LISLR) ¿La deducción de las donaciones por las personas naturales tiene algún límite o restricción? Sí. En los casos de dividendos en acciones. y del 8% sobre la porción que exceda de 10. A tenor de lo dispuesto en el artículo 67 de la vigente Ley de ISLR se entiende por renta neta aquella aprobada por la Asamblea de Accionistas y con fundamento en los estados financieros elaborados de acuerdo a lo establecido en el artículo 91 de la Ley. si ese pago fue objeto de retención no se debe incluir en la declaración. 27 LISLR) ¿Los dividendos pagados a personas naturales están sujetos a impuesto por parte del receptor? No todo dividendo repartido por una compañía anónima resulta gravable.

tasas y rentas no atribuidas a los Estados y Municipios por esta Constitución o por la ley. que las disposiciones legales que regulan los tributos que conforman el sistema tributario venezolano. Con el fin último de lograr el beneficio colectivo.El sistema tributario venezolano ha ido evolucionando y madurando paulatinamente. de los impuestos que recaigan sobre el consumo de licores. Barbados. Francia. recaudación. han sido modificadas y reformadas en la medida que las condiciones económicas de Venezuela lo ameriten. cigarrillos y demás manufacturas deltabaco. sobre sucesiones. con ocasión de las diversas actividades que estos puedan ejercer. que son aquéllas que nacen de la vida colectiva y se satisfacen o se intentan satisfacer mediante la actuación del Estado. En esta línea. España. sin que por ello estas operaciones den lugar a doble tributación. salud. crecimiento. Canadá y Portugal).L. no existen restricciones en cuanto a la repatriación de las utilidades o ganancias netas producto de la inversión ni hay obligación de reinvertir las mismas en el territorio nacional. es decir. de los gravámenes a la importación y exportación de bienes yservicios. que las actividades económicas que se desarrollan en su espacio generan impuestos. el valor agregado. es el Impuesto sobre la Renta. Polonia. Es por ello.: . cuyo objetivo es gravar la renta o el enriquecimiento percibido por los contribuyentes. y de los demás impuestos. ¿A qué y a Quién? LEY DE I. En líneas generales.R. tales como: defensa y resguardo de la soberanía del país. educación. para así lograr la integración entre las características de los tributos que lo conforman y las particularidades y necesidades económicas del país. IMPUESTO SOBRE LA RENTA COMPETENCIA DEL PODER PÚBLICO NACIONAL Artículo 156. la producción. Venezuela aplica el principio fiscal de la territorialidad. desarrollo. Uno de los tributos que ha sido objeto de diversas modificaciones. organización.S. el capital. Holanda. etc. Además. en negociación con Estados Unidos. Venezuela tiene firmados convenios para evitar la doble tributación con la mayoría de los países con los que mantiene buenas relaciones económicas ( Italia. donaciones y demás ramos conexos. Bélgica y Suecia. los hidrocarburos y minas. Es de la competencia del Poder Público Nacional: Ordinal 12: La creación. administración y control de los impuestos sobre la renta. como consecuencia de hacer frente a las necesidades públicas. alcoholes y demás especies alcohólicas.

. sus normas se vuelven más complejas.exageración de la progresividad 5.R. 7. sea que la causa o la fuente de ingresos esté situada dentro del país o fuera de él. En el mes aniversario de esta revista pareciera ser una buena ocasión para recordar los sesenta años de existencia de esta Ley. 3.. 3. netos y disponibles obtenidos en dinero o en especie... pagará impuestos sobre sus rentas de cualquier origen.estimula la evasión fiscal LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA SESENTA AÑOS DE EXISTENCIA La primera Ley de Impuesto sobre la Renta entró en vigencia en el año 1943. Las personas naturales o jurídicas no residentes o no domiciliadas en Venezuela estarán sujetas al impuesto establecido en esta Ley Ventajas del I. desde sus inicios hasta la fecha. presentamos a continuación un compendio de las diferentes versiones de la Ley. control y fiscalización. toda persona natural o jurídica. Salvo disposición en contrario de la presente ley.. Los enriquecimientos anuales. 1.Artículo 1°.es un impuesto productivo: produce un alto rendimiento 2.costo excesivo en la recaudación: aunque con la modernización de los órganos encargados de los tributos.S.complejidad del impuesto: a medida que se perfecciona el impuesto y se trata de volverse lo más equitativa posible. debido a que las ganancias obtenidas se deben principalmente a la depreciación de la moneda.solidaridad comunitaria 4.obstaculiza el ahorro y la capitalización: mas produce mas paga 2. residente o domiciliada en Venezuela.el aumento de su alícuota puede aumentar sus ingresos sin la necesidad de crear nuevos gravámenes.fuga de capitales: sistema económico.adaptación a los objetivos de justicia social: progresividad y discriminación de la fuente de ingreso Dificultades: deducciones personales...inflación: Funciona adecuadamente cuando la moneda está estable Funciona de manera adversa cuando existe inflación. se ha logrado reducir significativamente los costos de recaudación.: 1. causarán impuestos según las normas establecidas en esta ley. 6.L... . Para ello.

En el año 1. . se publicó una versión que derogó la Ley del año 1. La nueva Ley se distanciaba de la estructura cedular del impuesto consagrada en las leyes anteriores. a su vez.974.970.976. con una vacatio legis hasta el 31 de diciembre de 1942. según publicación efectuada en la Gaceta Oficial número 1. del 27 de agosto de ese año.959. del 25 de enero de 1.966.961.942 fue publicada por primera vez la Ley de Impuesto sobre la Renta. extraordinario. y. extraordinario. se derogó la Ley de 1.948. se ocupaba además de temas tales como. en el año 1. En 1. que fue publicada en la Gaceta Oficial número 187. es decir. según la Gaceta Oficial número 669.944. y ésta.720.En Gaceta Oficial número 20. se modificaron cinco artículos de la Ley. y la segunda.966. conentrada en vigencia el primero de agosto de ese año. Esta nueva versión entraba en vigencia el día primero de enero de 1956. una primera. del 20 de agosto de 1. prescripción. A partir de entonces se realizaron dos reformas más a la Ley de Impuesto sobre la Renta del año 1. extraordinario. extraordinario. al igual que las anteriores.958. En el año 1. se efectuó la primera reforma parcial a la Ley. la cual entró en vigencia el día primero de enero de 1. vigente a partir del primero de enero de 1967. del 19 de diciembre de 1.944.851 del 17 de julio de 1. reglas de control fiscal. publicada en la Gaceta Oficial número 577. vino a ser derogada por una nueva versión. extraordinario. del 17 de febrero de ese año. se reformó la Ley del de 1. bajo la modalidad de reforma. A finales del año 1.958.948. unificando la mayor parte de las rentas bajo un único tipo de tarifa progresiva. y. del 12 de noviembre. infracciones. extraordinario. extraordinario. la cual fue publicada en la Gaceta Oficial número 21. del 23 de diciembre de 1. entre otros. según publicaciones efectuadas en las Gacetas Oficiales de la República de Venezuela números 1. dos años más tarde. del 10 de julio.677.816 del 8 de agosto. se llevó a cabo una segunda reforma parcial.895.958 se produjeron dos modificaciones a la Ley.975. recursos.069. entrando en vigencia el día primero de enero de 1943.471 del 31 de julio de 1. en la Gaceta Oficial número 216. En el año 1. se determinaban las tarifas en base a los distintos tipos de actividad económica. del 31 de diciembre de 1946. aunque aún se conservaban algunas diferencias de acuerdo a ciertos tipos de renta. 1. Esta versión. manteniendo la estructura cedular concebida en la ley de 1943. La Ley se caracterizaba por estar estructurada bajo la forma de impuesto cedular. publicada en la Gaceta Oficial número 567. y sus sucesivas reformas. que derogó la Ley del 55. En el año 1. la cual quedó publicada en la Gaceta Oficial de la República de Venezuela número 1. y otros siete.943. extraordinario. extraordinario. que posteriormente habrían de ser tratados por el Código orgánico Tributario. según Gaceta Oficial número 24.955.

994. Las personas naturales o jurídicas no residentes o no domiciliadas en la República Bolivariana de Venezuela estarán sujetas al impuesto establecido en esta Ley siempre que la fuente o la causa de sus enriquecimientos estén u ocurra dentro del país.277.984 del 23 de diciembre. (5) en el año 1. extraordinario. fue reformada: (1) En el año 1.628 del 9 de septiembre. . aplicándoseles una tarifa progresiva única. (6) En el año 1.999. cuya característica principal respecto de las versiones anteriores. (7) En el año 1999. la cual se adapta a la entrada en vigencia del Código Orgánico Tributario. (2) en el año 1. pagará impuestos sobre sus rentas de cualquier origen. (4) en el año 1. aun cuando no tengan establecimiento permanente o base fija en la República Bolivariana de Venezuela. se desprenden los siguientes principios: Principio del enriquecimiento neto . residente o domiciliada en la República Bolivariana de Venezuela. La Ley del año 1. según Gaceta Oficial Nº 3. en el sentido de que todas las personas naturales debían declarar la totalidad de sus rentas. (3) en el año 1. y reconociendo los créditos por impuestos pagados en el extranjero a través del método de acreditamiento. del 28 de diciembre de 2001.991. tributarán exclusivamente por los ingresos de fuente nacional o extranjera atribuibles a dicho establecimiento permanente o base fija. es el cambio del factor de conexión. según Gaceta Oficial Nº 4.978 se derogó la Ley de Impuesto sobre la Renta del año 1.En el año 1.001.995.888 del 3 de octubre.978. aún vigente.300 del 13 de agosto. gravando subsidiariamente la renta extranjera.023 del 18 de diciembre. según Gaceta Oficial Nº 4. de igual forma se comenzó a gravar a las personas jurídicas. (8) En el año 2. sea que la causa o la fuente de ingresos esté situada dentro del país o fuera de él. según Gaceta Oficial N° 5. según Gaceta Oficial N° 5. toda persona natural o jurídica. independientemente de su origen. De la norma anteriormente transcrita.390 del 22 de octubre de 1. PRINCIPIOS Salvo disposición en contrario de la presente Ley. extraordinario.566.981. Actualmente se encuentra vigente la Ley publicada en la Gaceta Oficial número 5. conjugando el principio de territorialidad del impuesto con un sistema de tributación basado en la renta mundial.993.966 y sus reformas parciales. según Gaceta Oficial N° 5.la cual incorpora el concepto de Unidad Tributaria. según Gaceta Oficial Nº 4.986. previendo un capítulo especial sólo para las rentas de origen petrolero y minero. del 23 de junio de 1978.557 del 13 de noviembre. Esta ley estableció la estructura del Impuesto que hoy conocemos.727 del 27 de mayo. Las personas naturales o jurídicas domiciliadas o residenciadas en el extranjero que tengan un establecimiento permanente o una base fija en el país. según Gaceta Oficial Nº 2. de acuerdo con la Gaceta Oficial número 2.

bien sea persona natural o persona jurídica. Principio de anualidad . Este consagra que todo enriquecimiento que va a ser objeto para la determinación o liquidación del impuesto debe ser obtenido a un período anual. del libro de Garay (1997). industriales o de servicios podrán optar entre el año civil u otro período de doce meses elegido como ejercicio gravable. los obligados a presentar declaración tendrán por ejercicio gravable el año civil. Por otra parte. Asimismo. Asimismo. ya que esto es lo que va a determinar el momento en que se inicia y culmina el respectivo ejercicioeconómico fiscal del contribuyente. cuando señala: . salvo lo dispuesto en el artículo 13 del Reglamento de la Ley de (ISLR). El ejercicio de tales contribuyentes puede empezar en cualquier día del año. del libro de Garay (1997): El ejercicio anual gravable es el período de doce meses que corresponde al contribuyente. pero una vez fijado no podrá variarse sin previa autorización del funcionario competente de la Administración de Hacienda del domicilio del contribuyente. costos ygastos que hayan tenido causación u origen dentro del ejercicio que se está declarando. Quienes se dediquen a realizar actividades comerciales. con excepción de lo establecido en el artículo 94 del Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta. forma parte del enriquecimiento neto. puesto que esto va a depender de la naturaleza de su negocio y al carácter estacional que puedan tener sus ingresos. En todos los demás casos. el ejercicio económico que más se adecue. que se obtiene sustrayéndole a los ingresos brutos los costos y deducciones permitidas por la Ley de (ISLR). en el cual. nunca podrá ser menor a doce (12) meses. los contribuyentes personas jurídicas podrán optar por el año civil o bien. tal y como lo dispone el artículo 13 del Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta. el primer ejercicio podrá ser menor al iniciar operaciones o en el último cuando termine la actividad económica de la empresa. Principio de autonomía del ejercicio . Este principio establece que para efectos de la determinación de la obligación tributaria del ejercicio fiscal deben imputarse sólo los ingresos. El primer ejercicio podrá ser menor de un año. si se trata de contribuyentes personas naturales su ejercicio gravable será el año civil. el resultado obtenido de la aplicación del Sistema de Ajuste por Inflación en aquellos contribuyentes sometidos obligatoriamente al mismo. Cabe destacar que una vez fijado éste no se podrá modificar a menos que la Administración Tributaria se lo autorice previa solicitud motivada. Este principio implica que la Ley de (ISLR) gravará solamente el incremento patrimonial neto que genere el sujeto.Es todo incremento de patrimonio obtenido en dinero o en especie.

. la Ley de Impuesto sobre la Renta (2001) prevé tres circunstancias de hecho previstas en su artículo 5. Principio de disponibilidad. 4. En el momento en que se realizan las operaciones que los producen (causado). los producidos por el trabajo bajo relación de dependencia o por el libre ejercicio de profesiones no mercantiles. se entiende que se podrá imputar como ingreso. los ajustes que se ocasionen hasta en dos ejercicios fiscales anteriores.Se aplicarán al ejercicio gravable los ajustes que se produzcan dentro de dicho ejercicio. se considerarán disponibles en el momento en que son pagados. 2. En el momento en que son pagados. casos en los cuales se considerará disponible para el cesionario el beneficio que proporcionalmente corresponda. Parágrafo Único: Los enriquecimientos provenientes de créditos concedidos por bancos. De la norma anteriormente expuesta. la enajenación de bienes inmuebles y las ganancias fortuitas. incluidos los derivados de regalías y demás participaciones análogas y los dividendos. d y e del artículo 7 de esta Ley y los derivados del arrendamiento o subarrendamiento de bienes muebles. siempre que en el año en el cual se causó el ingreso o egreso. muebles o inmuebles. los abonos en cuenta se considerarán como pagos. se considerarán disponibles sobre la base de los ingresos devengados en el ejercicio gravable. En todos los casos a los que se refiere este artículo. empresas de seguros u otras instituciones de crédito y por los contribuyentes indicados en los literales b. costos o deducciones de los años inmediatamente anteriores. salvo en las cesiones de crédito y operaciones de descuento. siempre y cuando haya sido imposible la identificación de dicho monto en su oportunidad. En el momento en que son devengados. salvo prueba en contrario. cuyo producto sea recuperable en varias anualidades. 3. se considerarán disponibles desde que se realicen las operaciones que los producen. como sigue: Los enriquecimientos provenientes de la cesión del uso o goce de bienes. costo o deducción. costo o deducción en determinado ejercicio gravable. el contribuyente haya estadoimposibilitado de precisar el monto del respectivo ingreso. y cuando se trate de operaciones productoras de enriquecimiento disponible. En virtud de lo establecido en la norma. por créditos y débitos correspondientes a ingresos. Se refiere a la oportunidad en el cual los enriquecimientos obtenidos por un contribuyente serán objeto de declaración a los fines de la determinación del impuesto y a este respecto. Los enriquecimientos que no estén comprendidos en la enumeración anterior. c. los tres tipos de disponibilidad para los enriquecimientos que señala el referido artículo son los siguientes: 1.

¿Cuáles son los Sujetos Pasivos del Impuesto Sobre la Renta? Están sometidos al Impuesto Sobre la Renta: a) Las personas naturales. Ambos criterios (causa o fuente). la renta la que debe generarse dentro del país para que sea gravable el enriquecimiento. indica hasta qué punto un enriquecimiento puede ser gravado por la legislación tributaria venezolana. Vale recordar. es decir. 2. b) Las compañías anónimas y las sociedades de responsabilidad limitada. se refiere al lugar donde se encuentra el domicilio o residencia de quien genera la renta. Personas Jurídicas o Naturales no domiciliadas o no residenciadas en Venezuela que no tengan un establecimiento permanente o base fija en el país: Para este sujeto pasivo se dice que la fuente es territorial. el origen del enriquecimiento en términos de localidad.Principio de renta mundial . la Ley de Impuesto sobre la Renta enmarca tres (3) clases de sujetos pasivos. son la causa o la fuente de tales enriquecimientos. En este sentido. sin embargo. los criterios utilizados para definir el ámbito de aplicación de nuestra legislación en cuanto a la gravabilidad de los enriquecimientos. aquella circunstancia de hecho que da origen a la renta y. la ocurrencia de uno de ellos puede condicionar por sí solo la gravabilidad del ingreso a los efectos del impuesto. pues. es decir. De esta manera. los cuales son: 1. aunque puedan estar presentes en determinadas circunstancias dependiendo del sujeto pasivo. la fuente. que en la reforma efectuada en 1986 a esta Ley. . siendo la causa. Personas Jurídicas o Naturales no domiciliadas o no residenciadas en Venezuela que tengan un establecimiento permanente o base fija en el país: En este caso la causa debe ocurrir dentro del país. Personas Jurídicas o Naturales domiciliadas o residenciadas en Venezuela: Para esta clase de sujeto pasivo el factor determinante es la conexión al territorio nacional. hubo un "tímido intento por gravar la renta de fuente extranjera. pero fue eliminado en 1991 por los problemas de control que ello representaba. 3. no necesariamente son concurrentes y así debe entenderse. este principio de Renta Mundial amplía el principio de Territorialidad (que regía a la Ley de Impuesto sobre la Renta derogada en el año 1999) referido a que la fuente o la causa del enriquecimiento estuviera u ocurriera necesariamente dentro del país para ser considerado gravable. De acuerdo a lo anterior. Este principio responde al aspecto espacial del hecho imponible. la gravabilidad del enriquecimiento depende de la proporción en que éste pueda ser atribuido a dicho establecimiento permanente o base fija. es decir.

centros o bases fijas situados en el territorio nacional. sucursal. posea en el territorio venezolano cualquier local o lugar fijo de negocios.c) Las sociedades en nombre colectivo. tiendas u otros establecimientos. sus regalistas y quienes obtengan enriquecimientos derivados de la exportación de minerales. a los centros de compras de bienes o de adquisición de servicios y a los bienes inmuebles explotados en arrendamiento o por cualquier título. en comandita por acciones y las civiles e irregulares o de hecho que revistan la forma de compañía anónima. agrícolas. Tendrán el tratamiento de establecimiento permanente las bases fijas en el país de personas naturales residentes en el extranjero a través de las cuales se presten servicios personales independientes. pecuarias o cualquier otro lugar de extracción de recursos naturales o realice actividades profesionales artísticas o posea otros lugares de trabajo donde realice toda o parte de su actividad. . e) Las asociaciones. empleado o representante. explotaciones agrarias. fundaciones. g) Las herencias yacentes se considerarán contribuyentes asimilados a las personas naturales. talleres. almacenes. y las sociedades de responsabilidad limitada. de sociedad de responsabilidad limitada o desociedad en comandita pro acciones. oficinas. se considerarán contribuyentes asimilados a las compañías anónimas. cuando directamente o por medio de apoderado. su actividad o cual posea en Venezuela una sede de dirección. fábricas.instalaciones. También se considera establecimiento permanente a las instalaciones explotadas con carácter de permanencia por un empresario o profesional. incluidas las irregularidades o de hecho. total o parcialmente. f) Los establecimientos permanentes. obras de construcción. apoderados. corporaciones y demás entidades jurídicas o económicas no citadas en los literales anteriores. representantes o de otro personal contratado para ese fin. d) Los titulares de enriquecimientos provenientes de actividades de hidrocarburos y conexas. en comandita simple. o cuando realicen en el país actividades referentes a minas o hidrocarburos. bien sea por sí o por medio de sus empleados. Se entenderá que un sujeto pasivo realiza operaciones o en Venezuela por medio de establecimiento permanente. de hidrocarburos o de sus derivados. instalación o montaje. salvo que tenga el poder de concluir contratos en nombre del mandante. tales como la refinación y el transporte. así como cualesquiera otras sociedades de personas. las comunidades. agencias o representaciones autorizadas para contratar en nombre o por cuenta del sujeto pasivo. Queda excluido de esta definición aquel mandatario que actúe de manera independiente. cuando su duración o sea superior a seis meses. o cualquier centro de actividad en donde se desarrolle. forestales.

Arrendamiento. ¿Qué se Entiende y Como se Determina los Ingresos Brutos Globales y Disponibles? Los ingresos brutos pueden definirse como los beneficios económicos que obtiene una persona natural o jurídica por cualquier actividad que realice.S. ¿Quiénes Están Obligados a Declarar? Estos sujetos se dividen en dos grupos: a) Personas Naturales y Asimilados: Están obligados a declarar y pagar.). educativo o pedagógico. y las profesiones independientes. pesqueras o piscícolas a nivel primario. están obligadas a presentar declaración definitiva conforme a los enriquecimientos obtenidos dentro y fuera del país atribuible a dicha base fija. artístico. con excepción de los provenientes de la enajenación de la vivienda principal.T. están obligados al cumplimiento de este deber formal cualquiera que sea el monto de sus enriquecimientos. Las personas naturales que tengan base fija en el territorio nacional. b) Personas Jurídicas y Asimilados: Al igual que las personas naturales.500 U. Del reglamento. en caso de las personas naturales no residentes..). sin tomar en consideración los costos o deducciones en que haya incurrido para obtener dichos ingresos El ingreso bruto global esta. están obligadas a presentar declaración definitiva por los enriquecimientos netos o pérdidas que obtengan durante el ejercicio.625 U. esta constituido por todas las rentas obtenidas por el contribuyente en el ejercicio de cualquiera de estas actividades: y y Venta de bienes y servicios. caso en el cual deberá tomarse en consideración lo previsto en el artículo 17 de la ley y artículo 194 y ss. . De igual manera están obligados las personas naturales que han obtenido ingresos brutos superiores a dos mil seiscientos veinticinco unidades tributarias (2.T. pecuarias.Constituye base fije cualquier lugar en el que se presten servicios personales independientes de carácter científico.) o ingresos superiores a mil quinientas unidades tributarias (1.T. de acuerdo a lo establecido en la Ley de I. que hayan obtenido durante el ejercicio económico un enriquecimiento neto anual superior a mil unidades tributarias (1.R. literario. las personas jurídicas incluyendo a las que se dedican a actividades mineras y de hidrocarburos. todas las personas naturales y herencias yacentes asimiladas a estas.L.000 U. entre otros. los cuales se deriven únicamente de las actividades agrícolas. salvo lo dispuesto en el Decreto de Exoneración N° 838 del 31/05/2000.

b. establecen unaserie de incentivos (Costo + Deducciones) .L. Los provenientes de regalías y participaciones análogas. los ingresos brutos estarán constituidos por el monto de la cantidad percibida en el ejercicio gravable por tales conceptos.S. se aplicará el tipo de cambio promedio del ejercicio fiscal en el país. El costo de la adquisición de los bienes destinados a ser revendidos o transformados en el país así como el costo de los materiales y de otros bienes destinados a la producción de la renta. producidos por el trabajo. Estos costos mencionados anteriormente se lo restamos al ingreso bruto y luego el contribuyente procederá a este monto obtenido. la Ley de Impuesto Sobre la Renta y otros Decretos del Ejecutivo Nacional. se tomará la totalidad de los ingresos brutos percibidos por el contribuyente y se le restará los costos provenientes de los productos enajenados y de los servicios prestados dentro del país: a. En los casos de ventas de inmuebles a créditos. sino también influirá sobre la oportunidad en la cual se considerarán deducibles los gastos imputables a dicho ingreso. siempre y cuando las mismas no correspondan a cantidades fijas. bien sea relación de dependencia. Enriquecimiento Neto Gravable = Ingresos Brutos BENEFICIOS O INCENTIVOS FISCALES A fin de lograr el desarrollo económico integral del país. durante el ejercicio gravable.R establece que los ingresos brutos percibidos por el contribuyente. Para determinar el enriquecimiento neto gravable por el impuesto sobre la renta. que sean cobradas exclusivamente por la realización de gestiones relativas a la adquisición o compra de bienes. Para la determinación de las rentas extranjeras. calculados sobre el preciode la mercancía. no sólo interesa a los fines de cumplir con uno de los requisitos esenciales para que un ingreso sea gravable. sino a porcentajes normales. o por el libre ejercicio de profesiones no mercantiles. debido a que los ingresos y gastos deberán estar pagados a los fines de admitir su deducibilidad ¿Cómo se Determina el Enriquecimiento Neto? La Ley de I. deducir los gastos o egresos (deducciones) realizados por éste durante el ejercicio gravable. están conformados por el monto de venta de bienes y servicios en general. c. Las comisiones usuales. conforme a la metodología usada por el Banco Central de Venezuela. así como lo percibido por concepto de cualquier actividad económica. La oportunidad en la cual un enriquecimiento se considera disponible para su beneficiario. Los gastos inherentes a transporte y seguro de los bienes invertidos en la producción de la renta.y y y Los proventos regulares o accidentales.

por los intereses y el producto de los fideicomisos constituidos conforme a la Ley Orgánica del Trabajo y por los productos de fondo de retiro y de pensiones. de acuerdo con lo previsto en los convenios internacionales suscritos por Venezuela. que con autorización del gobierno nacional residan en Venezuela. como es el caso de las Instituciones benéficas. Diferencias entre Exención y Exoneración La exención consiste en la dispensa total o parcial del cumplimiento de la obligación tributaria. las Exenciones y las Exoneraciones. las entidades venezolanas de carácter público. Exenciones Están exentos del Pago del Impuesto sobre la Renta: 1. También los agentes consulares y otros agentes o funcionarios de gobiernos extranjeros. y las rentas que obtengan los organismos internacionales y sus funcionarios. de Asistencia Social y de algunos beneficios derivados del trabajo. 4. Los trabajadores o sus beneficiarios. pero deberá incluirse en los ingresos brutos . 3. cuando le sean pagadas conforme a la ley o a contratos de trabajo. otorgada por el Ejecutivo N acional. Los agentes y demás funcionarios diplomáticos extranjeros acreditados en la república. 5. dentro de las cuales se pueden citar como fundamentales. por las remuneraciones que reciban de sus gobiernos. en lo casos autorizados por la Ley. Las instituciones benéficas y de asistencia social. al igual que las exenciones sus beneficiarios están obligados a informar a la Administración Tributaria para su debida fiscalización y control. por lo cual dichas actividades deben de ser excluidas de la actividad tributaria. por las indemnizaciones que reciban en razón de contratos de seguros. siempre que sus enriquecimientos se hayan obtenido como medio para lograr los fines antes señalados: siempre que en ningún caso distribuyan ganancias. 2. el Banco Central de Venezuela y el Fondo de Inversiones de Venezuela. en cuyo caso sus beneficiarios están obligados a informar a la Administración Tributaria para su debida fiscalización y control. otorgada por la ley. por las indemnizaciones que reciban con ocasión de trabajo. ni siquiera mercantiles. en cambio la exoneración consiste en la dispensa total o parcial del cumplimiento de la obligación tributaria. Tomando en cuenta esta situación el legislador estableció en la Ley de Impuesto Sobre la Renta. Los asegurados y sus beneficiarios. Existe además otro grupo de actividades que no persiguen especulativos. asociados o miembros y que no realicen pagos a titulo de reparto de utilidades o en su patrimonio. por las remuneraciones que reciban de su gobierno.fiscales. beneficios de cualquier naturaleza o parte alguna de su patrimonio a sus fundadores. así como los demás institutos oficiales autónomos que determine la ley. los desgravámenes y rebajas de impuesto para determinados contribuyentes.

9. Los afiliados a las cajas. Los donatarios. formulas. así como los rendimientos que obtengan por inversiones efectuadas en fondos mutuales o de inversión de oferta pública.aquellas que compensen pérdidas que hubieren sido incluidas en el costo o en las deducciones. por los enriquecimientos extraordinarios provenientes del comercio que le sea reconocido por sus asociados a los activos representados por estudios previos. Las empresas estatales nacionales que se dediquen a la explotación de hidrocarburos y actividades conexas. informaciones. los fondos de ahorro. 13. de pensiones y de retiro por los enriquecimientos que obtengan en el desempeño de las actividades que le son propias. por las donaciones. conforme a la legislación que los regula. conocimientos e instructivos técnicos. los presupuestos necesarios para que proceda y las condiciones a los cuales está sometido el beneficio. herederos y legatarios. los fondos de ahorro. 10. Las instituciones de ahorro y previsión social. establece que la Ley que autorice al Ejecutivo Nacional para conceder exoneraciones. estudios o formación. mientras se mantengan en la caja o cooperativas de ahorros así como también los frutos o proventos derivados de tales fondos. Exoneraciones El Código Orgánico Tributario. Los pensionados y jubilados. películas y otros bienes de similar naturaleza relacionados con los proyectos objeto de asociación y a ser destinados al desarrollo de los mismos en virtud de los convenios de asociación que dichas empresas celebran. 12. La ley podrá facultar el Ejecutivo Nacional para someter la Exoneración a determinadas condiciones y requisitos. 8. grabaciones. 7. 6. cooperativas de ahorro y a los fondos o planes de retiro. siempre que correspondan a planes de carácter general y único establecido para todos los trabajadores de la empresa que pertenezcan a una misma categoría profesional de la empresa que se trate. herencias y legados que perciban. Las personas naturales. y previsión social. . jubilación e invalidez por los aportes que hagan las empresas u otras entidades a favor de sus trabajadores. retiro o jubilación. Los enriquecimientos provenientes de los bonos de la deuda pública nacional y cualquier modalidad de título valor emitido por la república. 11. certificados de ahorro y cualquier otro instrumento de ahorro previsto en la Ley General de Bancos o en leyes especiales. Los estudiantes becados por los montos que reciban para cubrir sus gastos de manutención. datos. especificará los tributos que comprenda. cédulas hipotecarias. aun en el caso de que tales pensiones se traspasen a sus herederos. por las pensiones que perciban por concepto de invalidez. por los enriquecimientos provenientes de intereses generados por depósito a plazo fijo.

los que se inicien en el 2004. es decir. Las exoneraciones serán aplicables al ejercicio fiscal que se encuentre en curso para la fecha de inscripción en el registro de exoneración. es decir. 3. por concepto de primas de seguro de hospitalización. 5. 6. Solo están obligadas a inscribirse las personas naturales que hayan obtenido ingresos brutos superiores a dos mil seiscientos veinticinco unidades tributarias (2. prestados en el país al contribuyente y a las personas a su cargo. después de la aplicación de la correspondiente rebaja. odontológicos y de hospitalización. los ejercicios que se inicien en los años 2000. a las personas naturales residentes en el país y sus asimilados. por la educación del contribuyente y sus descendiente no mayores de 25 años. 4. la exoneración será del 70%. la exoneración será del 30% del impuesto En ningún caso la exoneración será aplicable a los ejercicios fiscales que se inicien con posteridad al 31 de diciembre del 2007. vencido este lapso. Tipos de Desgravámenes Las personas naturales residentes en el país podrán gozar de los siguientes desgravámenes. Lo pagado por concepto de cuotas de intereses en los casos de préstamos obtenidos por el contribuyente para la adquisición de su vivienda principal. y que los mismos no hayan podido ser deducidos como gastos o costos. los ejercicios que se inicien en el año 2003. 2001 y 2002. lo pagado a los institutos docentes del país. en el año 2008. ascendiente o descendientes directos en el país. la cual podrá realizarse hasta el último día del cierre del ejercicio fiscal correspondiente. la exoneración será del 90%. sirve de base para la aplicación de la tarifa prevista en la ley. o de lo pagado por concepto de alquiler de la vivienda que . los ejercicios que se inicien en el año 2005. La exoneración aplicable es la siguiente: 1. los ejercicios que se inicien en el año 2007. la exoneración será del 50%. siempre y cuando se trate de pagos efectuados en el país durante el ejercicio gravable respectivo. la dispensa será del 100% del impuesto. Desgravámenes Son las cantidades que la ley permite deducir del enriquecimiento neto percibido durante el ejercicio fiscal. Las exoneraciones concedidas a instituciones sin fines de lucro podrán ser por tiempo indefinido. el Ejecutivo Nacional podrá prorrogarlo.T. a los fines de la determinación del enriquecimiento neto gravable: 1. 3.) en el ejercicio anterior. Lo pagado por el contribuyente a empresas domiciliadas en el país. la dispensa será del 60%. 2.El plazo máxima será de cinco años. cirugía y maternidad. los que se inicien en el año 2006. Este límite de edad no se aplicará a los casos de educación especial. Lo pagado por servicios médicos. El resultado obtenido. 4. 2. aunque tanto las exenciones como las exoneraciones pueden ser modificadas por ley posterior.625 U.

T. siempre y cuando los mismos no hayan elegido los desgravámenes anteriores. Exceso de 2. 6% Sustraendo 30 Exceso de 1. Rebajas Personales Las personas naturales residentes en el país.T. Este Desgravamen Único es de 774 U. Sin embargo.000 12% U. L.T. Exceso de 1. se aplica a las personas naturales domiciliadas en el país y a las herencias yacentes domiciliadas o no en el país sobre la totalidad de los enriquecimientos obtenidos.S.T Sustraendo 75 Sustraendo 155 . no dedicadas a la explotación de hidrocarburos o actividades conexas. el cual será igual por cada carga familiar que tenga el contribuyente.500 a 2. exentos sujetos al impuesto proporcional. sobre la totalidad de los enriquecimientos obtenidos con la excepción de los exonerados. exonerados. plantea otro tipo de desgravamen llamado Desgravamen Único. por el cónyuge no separado de bienes. o estén estudiando y sean menores de 25 años. Tarifas Aplicables a los Sujetos Pasivos: Estas Tarifas son: 1) la tarifa número 1. Se exceptúan a los descendientes mayores de edad.000 a 1. Las rebajas del impuesto al contribuyente por carga familiar son: a.T. 10 U. la Ley de I. señalada en unidades tributarias de esta manera: Hasta 1. La tarifa fijada es proporcional. gozarán de una rebaja de impuesto equivalente a 10 U.T. (Estos desgravámenes deben de estar soportados).T. en el caso de pago de cuotas y de 800 U. en cuyo caso la rebaja corresponderá a uno de ellos. con excepción de que estén incapacitados para trabajar.000 a 2. sujetos a impuesto proporcional. b.500 9% U.500 16% U. al cual podrán optar los contribuyentes (personas naturales). por cada ascendiente o descendiente directo residente en el país.000 U. a menos que declare por separado. este desgravamen no podrá ser superior a 1. A las Asociaciones y Fundaciones sin fines de lucro.le sirve de asiento permanente del hogar.T.R.T. con excepción de los exentos. anuales.T. en el caso de alquiler.000 U. 10 U.

T. Exceso de 3. Las sociedades o corporaciones extranjeras cualesquiera sea su forma.000 22% U. tasa proporcional del 50% para los enriquecimientos derivados de empresas petroleras .T. 15% Sustraendo 140 Sustraendo 500 Exceso de 2.000 U. 34% 3) la Tarifa 3.000 20% U.000 a 6.T Exceso de 4. se aplica a las compañías anónimas y los contribuyentes asimilados a éstas.500 24% U. La tarifa fijada en unidades tributarias es como se señala a continuación: Hasta 2.000 U.T Exceso de 6. es la siguiente: a.500 a 3.000 a 3.Exceso de 2. que no realicen actividades de hidrocarburos o conexas.T Exceso de 3.T.000 a 3.000 U. tasa proporcional del 60% para los enriquecimientos producto de las regalías mineras b.000 29% U. Las entidades jurídicas o económicas a las que se refieren la ley.T 34% Sustraendo 255 Sustraendo 375 Sustraendo 575 Sustraendo 875 2) la Tarifa 2.

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