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IMPUESTO SOBRE LA RENTA

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IMPUESTO SOBRE LA RENTA ¿Cuál es el basamento legal que rige el Impuesto sobre la Renta?

El texto legal, que rige el ISLR, es la Ley de Reforma Parcial de la Ley de Impuesto sobre la Renta , publicada en Gaceta Oficial N° 38.628 del 16/02/2007. Reglamentada a través del Reglamento de Impuesto sobre la Renta publicado en la Gaceta Oficial N° 5.662 (Extraordinario) del 24/09/2003). Adicionalmente existen una serie de instrumentos de carácter sub legal, que desarrollan los elementos contenidos en la Ley, especialmente la concerniente a los procedimientos, como la Providencia Administrativa Nº 103, de fecha 30 de octubre de 2009, publicada en la Gaceta Oficial Nº 39.296 de fecha 30 de octubre de 2009, que ha dispuesto que la declaración y pago d el ISLR, se efectúe de manera electrónica, y es el instrumento más recientes en esta materia. ¿Cuándo vence el plazo para hacer la declaración definitiva de Impuesto sobre la Renta (ISLR) para las personas naturales del año 2010? El plazo vence el 31 de marzo de 2011, toda vez que la declaración debe presentarse dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio fiscal, el cual coincide con el año civil calendario. Es importante recordar que el ejercicio anual gravable, en el caso de las personas naturales o asimiladas que se dediquen a actividades comerciales, industriales o de servicios, puede ser el año civil u otro período de doce meses, elegido. No obstante, en la mayoría de los casos el ejercicio corresponde al año civil, por lo tanto el plazo para presentar la declaración es del 1 de enero hasta el 31 de marzo, ambos inclusive. ¿Cuándo vence el plazo para hacer la declaración definitiva de Impuesto sobre la Renta (ISLR) para las personas jurídicas del año 2010?

La declaración debe presentarse dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio fiscal, salvo para aquellos contribuyentes que tengan un calendario especial de actividades debidamente notificado por la Administración Tributaria. En el caso de aquellas personas jurídicas cuyo ejercicio gravable coincida con el año civil, el plazo vencerá el 31 de marzo de 2011. Es importante recordar que el ejercicio anual gravable, en el caso de las personas jurídicas que se dediquen a actividades comerciales, industriales o de servicios, puede ser el año civil u otro período de doce meses, elegido. ¿Cuál es el valor de la unidad tributaria que deberá considerarse para la declaración del año 2010? Se debe utilizar el valor de Bs. 65,00 toda vez que de acuerdo con lo previsto en el Parágrafo Tercero del artículo 3 del Código Orgánico Tributario, en los casos de tributos que se liquiden por períodos anuales, la unidad tributaria aplicable será la que esté vigente durante por lo menos 183 días continuos del período respectivo y, para los tributos que se liquiden por períodos distintos al anual, la unidad tributaria aplicable será la que esté vigente para el inicio del período. (Fundamento Legal Parágrafo Tercero Artículo 3 del C.O.T.) ¿Cuánto debe haber obtenido una persona natural durante el año 2010 para estar en la obligación de declarar ISLR? Debe haber obtenido rentas netas superiores a 1.000 unidades tributarias, o ingresos brutos superiores a 1.500 unidades tributarias, para estar obligado a presentar declaración de ISLR. Las personas que se dediquen exclusivamente a actividades agrícolas, pecuarias, pesqueras y piscícolas a nivel primario, deben haber obtenido enriquecimientos brutos superiores a 2.625 unidades tributarias. (Fundamento Legal Art. 79 LISLR) ¿Las personas naturales jubiladas, así como aquellas que sean perceptores de rentas exentas, están obligadas a presentar declaración de ISLR? Sí, de conformidad con lo establecido en el artículo 22 del Reglamento General de la Ley de Impuesto sobre la Renta, los beneficiarios de las

la obligatoriedad de la presentación de la declaración definitiva del ISLR y las declaraciones que las sustituyan. las personas jurídicas seguidamente enunciadas. .seniat.exenciones establecidas en el artículo 14 de la ley de impuesto. podrán ser objeto de fiscalización. Igualmente. de los estados o de los municipios (Fundamento Legal Arts. deberán cumplir con las obligaciones y deberes formales previstos para los contribuyentes.ve de: Las personas jurídicas y las entidades sin personalidad jurídica. centros o bases fijas Empresas propiedad de la Nación. irregulares de hecho Comunidades Titulares de enriquecimientos por actividades de hidrocarburos y conexas Asociaciones. cualquiera sea el monto de su enriquecimiento o pérdida: Compañías anónimas Sociedades de responsabilidad limitada Sociedades en nombre colectivo o en comandita simple Sociedades de personas. están obligados a presentar la declaración definitiva de rentas.gob.296 del 30/10/2009). disponible en el portal fiscal www. ¿Cuánto debe haber obtenido una persona jurídica durante el año 2010 para estar en la obligación de declarar ISLR? De acuerdo con lo previsto en la ley. a través del procedimiento electrónico. 7 y 79 LISLR) ¿Cómo deberá ser presentada la declaración de Impuesto sobre la Renta? La Administración Tributaria ha dispuesto en la Providencia Administrativa N° 0103 (Gaceta Oficial N° 39. fundaciones y corporaciones Establecimientos permanentes.

Citibank. los sistemas reconocerán los decimales. Banco Fondo Común. Banco Industrial de Venezuela. Banco de Venezuela.A. Banesco. en consecuencia si usted decide realizar su declaración vía Internet. Banco Nacional de Crédito. Es relevante destacar que. es decir pago cero. ¿En dónde debe efectuarse el pago del ISLR? El pago reflejado en cualquiera de las porciones de la respectiva declaración del ISLR. Banco de Venezuela. arroje impuesto a pagar. Si el contribuyente opta por ésta modalidad los bancos autorizados son: Banesco. podrán optar por presentar su declaración definitiva del impuesto. una vez efectuada la declaración vía portal fiscal. así como las que la sustituyan. Banco Provincial. puede efectuarse. los sistemas electrónicos del SENIAT. vía portal fiscal o a través de los formularios Forma DPN 25 y Forma DPN NR 25 .A. Banco Central de Venezuela. Es relevante mencionar que. es decir con pago. han sido actualizados con la idea de permitir que las declaraciones electrónicas procesen los céntimos. Banco Guayana.A. Mercantil.Las personas naturales cuya determinación del ISLR no arroje impuesto a pagar. Banco Universal C. estadales y mun icipales. Corp Banca. las personas naturales cuya determinación del ISLR. está dispuesta en la Providencia Administrativa N° 0948 (Gaceta Oficial 38.319 del 22/11/2005). Banco Sofitasa. Banco Universal C. a saber las entidades bancarias autorizadas: Banco del Tesoro. se refleja la opción para pagar electrónicamente. ¿Es posible colocar las cifras decimales en los formularios de declaración de impuesto sobre la renta? Si. en cualquier oficina receptora de fondos nacionales. Banco . Banco Bicentenario. Banco Universal C. Para el caso de los funcionarios públicos y trabajadores al servicio de órganos y entes públicos nacionales. las cuales se adquieren en las oficinas de IPOSTEL a nivel nacional. Banco Occidental de Descuento. la obligatoriedad. Banco Exterior. Banco Occidental de Descuento.

1° de la Providencia Administrativa N° 1697 (Gaceta Oficial 37. el 10 de mayo de 2011. Si el contribuyente opta por pagar en una porción el pago se realizará conjuntamente con la presentación de la declaración definitiva. que pueden adquirirse en las oficinas de IPOSTEL.660 del 28/03/2003). la fracción decimal debe agregarse a la primera porción. o se cancelan de forma incompleta? ¿Hay que cancelar intereses o pagar multa? . la primera se pagará conjuntamente con la declaración de finitiva. Si es en dos porciones. Banco Industrial de Venezuela Banco Provincial ¿En cuántas porciones pueden pagar las personas naturales el Impuesto sobre la Renta resultante en el ejercicio? El impuesto sobre la renta de personas naturales se puede pagar hasta en 3 porciones de iguales montos. es. ¿Qué forma se debe utilizar para pagar las porciones del Impuesto Sobre la Renta? Las diferentes porciones deben pagarse a través de las planillas de pago emitidas por el portal fiscal. Y si opta por pagar en tres porciones. el 20 de abril de 2011. ¿Qué sucede si. la segunda se pagará veinte días continuos después del vencimiento del plazo para la presentación definitiva (el 20 de abril). decir. Banco Universal C. Fundamento Legal Art.Mercantil. y la tercera se pagará cuarenta días continuos después del vencimiento del citado plazo. es decir. no se cancelan las porciones dentro de los lapsos correspondientes. ejemplares de la planilla correspondiente a las porciones de los compromisos de pago. deberá utilizar la Forma 02. que deberá imprimir tres (03). Es relevante destacar. Si la división del impuesto no es exacta. fraccionado el impuesto resultante. emitidos por el sistema. si la declaración se realizó manualmente (Forma DPN R 25 / DPN NR 25 . la primera porción se pagará conjuntamente con la presentación de la declaración definitiva y la segunda veinte días continuos después del vencimiento del plazo para presentar la declaración definitiva de rentas.A.

409 del 21/03/2002) ¿Qué es desgravamen? ¿Qué es desgravamen único? Los desgrávameles son deducciones que la ley permite aplicar a la renta de un contribuyente. vivienda). sanciona este incumplimiento con el pago de sanciones pecuniarias. el Código Orgánico Tributario. ¿En qué consisten los desgrávameles detallados y cuáles son sus limitaciones o topes? Las personas naturales residentes pueden deducir: . seguros. 1° de la Providencia Administrativa 1697 (Gaceta Oficial N° 37. servicios médicos. ¿En cuántas porciones pueden pagar las personas jurídicas el impuesto sobre la renta resultante en el ejercicio? El pago del impuesto por parte de las Personas Jurídicas deberá hacerse en una sola porción. (Fundamento Legal Art.660 del 28/03/2003). con el fin de determinar la base imponible para calcular el impuesto de un ejercicio fiscal determinado. que el contribuyente puede deducir de pleno derecho.La falta de pago. (Fundamento Legal 60 y 61 LISLR). sin soportes o justificativos. Los desgravámenes detallados incluyen las deducciones de pagos efectuados por el contribuyente para satisfacer ciertas necesidades básicas como lo son (educación. Existen dos tipos: el desgravamen único y los desgravámenes detallados. (Fundamento Legal numeral 2 del Art. El desgravamen único equivale a 774 unidades tributarias. Además. el pago incompleto o el pago fuera del término de alguna de las porciones hará exigible inmediatamente la totalidad del pago. persona natural residente o domiciliada en el país. 4 de la Resolución N° 904 del14/03/2002) (Gaceta Oficial 37. las cuales serán liquidadas y cobradas por la Administración Tributaria en su debida oportunidad. dentro del plazo otorgado para presentar la declaración. Estos gastos deben estar debidamente soportad os. en su artículo 109.

4 Lo pagado por concepto de cuotas de intereses en los casos d e préstamos obtenidos para la adquisición de vivienda principal. los desgravámenes se dividirán entre ellos. o siempre que estén estudiando y sean menores de 25 años. Este desgravamen es ilimitado. Lo pagado por concepto de primas de seguro de hospitalización. contratista. hasta un máximo de un mil (1. odontológicos y de hospitalización recibidos en el país por el contribuyente y las personas a su cargo en el año gravable. salvo cuando la mujer casada opte por decla rar por separado las rentas obtenidas por concepto de sueldos u honorarios profesionales .1. Los colaterales. a empresas de seguros domiciliadas en el país. 2. compañía de seguros o entidad sustitutiva. o lo pagado por concepto de alquiler de la vivienda principal. (Fundamento Legal 59 LISLR) ¿A quiénes pueden incluir las personas naturales como cargas familiares en su declaración definitiva de ISLR? La Ley de Impuesto sobre la Renta permite descargar como cargas familiares sólo a los ascendientes y descendientes directos. tales como hermanos y sobrinos no pueden incluirse como cargas familiares. (Fundamento Legal Art. hasta un máximo de 800 unidades tributarias. Este límite de edad no se aplica en el caso de educación especial. cirugía y maternidad. Estos desgravámenes no procederán si hubieran sido reembolsados por algún patrono. como si fuesen un solo contribuyente. los desgravámenes se dividirán entre ellos. Cuando varios contribuyentes concurran en el pago de estos servicios. 3 Los gastos por servicios médicos. 61 LISLR) ¿Los cónyuges declaran en forma individual o en forma conjunta? Los cónyuges no separados de bienes deberían declarar conjuntamente todos su enriquecimientos. Este desgravamen es ilimitado. Igualmente. Lo pagado a institutos docentes del país por la educación del contribuyente y sus descendientes no mayores de 25 años. cuando varios contribuyentes concurran en el pago de estos servicios.000) unidades tributarias por ejercicio. éstos últimos siempre que sean menores de edad o estén incapacitados para el trabajo. Este desgravamen es ilimitado.

y las asimiladas a ellas. una declaración informativa sobre dichas inversiones. 107 de la LISLR) ¿Las asociaciones cooperativas deben declarar el Impuesto sobre la Renta o están exentas de este deber? . (Fundamento legal Art. E n los casos de enriquecimientos obtenidos por personas naturales no residentes en el país. obtenido por las personas naturales que no realicen actividades mineras o de hidrocarburos. (Fundamento legal (Art. (Fundamento Legal Art. el impuesto será del 34%. (Fundamento Legal Art. los cónyuges separados de bienes deben declarar por separado. 54 LISLR) ¿Cuál es la tarifa que se debe utilizar enriquecimiento de las personas naturales? para gravar el El enriquecimiento global neto anual. cada uno tendrá derecho a gozar individualmente de los desgravámenes previstos en la ley. acompañados de los estados de cuenta por depósitos.provenientes del libre ejercicio. los contribuyentes que durante el ejercicio hayan realizado o mantengan inversiones en jurisdicción de baja imposición fiscal. considera a los cónyuges como un solo contribuyente. ahorros o cualquier otro documento que respalde la inversión. como son las herencias yacentes y las firmas personales se gravará. ante la Oficina de la Administración Tributaria correspondiente a su domicilio fiscal (Gerencia General de Tributos Internos). Ahora bien. Ahora bien. 50 LISLR) ¿Quiénes están obligados a presentar junto con su declaración definitiva de rentas la declaración informativa de inversiones en jurisdicción de baja imposición fiscal? En concordancia con el régimen de renta mundial. debido a que la ley de ISLR en su artículo 54. 80 LISLR) ¿Si los cónyuges optan por declarar en forma conjunta. cada uno puede aprovechar el desgravamen único? No. deberán pr esentar conjuntamente con su declaración definitiva de rentas de cada año. de acuerdo con lo establecido en el artículo 131 del RLISL. con la tarifa N° 1. si optan por declarar por separado.

Esto aplica tanto para personas naturales como jurídicas. deben presentar su declaración definitiva de rentas correspondiente y efectuar el pago de impuesto en caso de ser procedente.000 U. 10 LISLR) ¿Los intereses provenientes de los Bonos de la Deuda Pública Nacional (DPN) y los Bonos emitidos por la República de Venezuela denominados en dólares. están sujetos a impuesto sobre la renta? No. o ingresos brutos mayores a 1. Ahora bien. pero están sometidas al régimen de la Ley para la determinación de sus enriquecimientos. ya que la Ley de Impuesto sobre la Renta en su artículo 14 califica como exentos de este impuesto a los enriquecimientos provenientes de los bonos de Deuda Pública Nacional y cualquier otra modalidad de título valor emitido por la república". de conformidad con lo establecido en el artículo 22 del Reglamento General de la Ley de Impuesto sobre la Renta. en razón de que el gravamen se cobrará en cabeza de los socios. Igualmente.T. toda vez que las cooperativas gozan de una exención del pago del impuesto. los beneficiarios de las exenciones establecidas en el artículo 14 de la ley deberán cumplir con las obligaciones y deberes formales previstos para los contribuyentes. las sociedades de personas aún cuando no están sujetas al pago del impuesto por sus enriquecimientos netos. está declaración será solo a fines informativos.Las asociaciones cooperativas sí deben presentar su declaración definitiva de rentas. (Fundamento legal numeral 13 del artículo 14 LISLR) . ¿Las sociedades de personas están obligadas a presentar declaración definitiva de rentas? Sí. podrán ser objeto de fiscalización. (Fundamento Legal Art.500 U. (Fundamento Legal Art. 22 Reglamento LISLR) ¿Los asociados cooperativistas (personas naturales) deben presentar declaración definitiva de rentas? Los asociados cooperativistas que sean residentes en el país .T. y que obtengan un enriquecimiento global neto anual durante el ejercicio fiscal superior a 1.

cédulas hipotecarias. bonos por vacaciones y cualquier otra remuneración regular y permanente cobrada durante el año con ocasión del trabajo bajo relación de dependencia. asistenciales. que tenga incidencia salarial. científicos. docentes. los Municipios y los Institutos Autónomos y deberán perseguir objetivos benéficos. están exentos de impuesto sobre la renta. ¿Es posible que una persona natural pueda deducir las donaciones efectuadas en el ejercicio? Las personas naturales que trabajan bajo relación de dependencia. Las utilidades. deportivos o de mejoramiento de los trabajadores urbanos o rurales. En cambio. Para ello. certificados de ahorro y cualquier otro instrumento de ahorro previsto en la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras o en Leyes especiales.¿Los intereses pagados por los Bancos Nacionales remunerando saldos que se movilizan por chequera e intereses provenientes de depósitos a plazo fijo están exentos del impuesto sobre la renta? Solo en el caso de personas naturales. religiosos. estas liberalidades deberán hacerse en cumplimiento de fines de utilidad colectiva y de responsabilidad social. los enriquecimientos provenientes de los intereses generados por depósitos a plazo fijo. o a favor de la Nación. (Fundamento legal numeral 9 del art. puesto que sus sueldos y salarios se consideran como enriquecimiento neto. tecnológicos. no tienen la posibilidad de efectuar deducciones de ningún tipo. artísticos. las personas naturales comerciantes o las que se desempeñen en el libre ejercicio de sus profesiones sí pueden deducir de su renta bruta las donaciones efectuadas. defensa y mejoramientos del ambiente. así como los rendimientos que obtengan por inversiones efectuadas en fondos mutuales o de inversión de oferta pública. . de conservación. 14 LISLR) ¿Las utilidades y los bonos por vacaciones se deben incluir como enriquecimientos en declaración? Sí. de acuerdo con lo establecido en los Parágrafos 12 y 13 del artículo 27 de la Ley de ISLR vigente. deben ser considerados como enriquecimientos netos a los fines de incluirlos en la declaración de impuesto sobre la renta. culturales.

27 LISLR) ¿La deducción de las donaciones por las personas naturales tiene algún límite o restricción? Sí.000 unidades tributarias. cuando ésta no exceda 10.La deducción de las donaciones procederá sólo en los casos en que el beneficiario esté domiciliado en el país. la misma no debe exceder del 10% de la renta neta. el impuesto proporcional estará sujeto a un anticipo del 1% del valor total del dividendo decretado. (Fundamento legal Parágrafo 12 y 13 del Art. tributarán los dividendos derivados de la renta neta que no ha sido gravada con el impuesto sobre la renta. ¿A cuánto asciende el gravamen proporcional a los dividendos y cómo se cancela? El impuesto proporcional que grava el dividendo será del 34% y estará sujeto a retención total al momento del pago o del abono en cuenta. y del 8% sobre la porción que exceda de 10.000 unidades tributarias. 27 LISLR) ¿Los dividendos pagados a personas naturales están sujetos a impuesto por parte del receptor? No todo dividendo repartido por una compañía anónima resulta gravable. . A tenor de lo dispuesto en el artículo 67 de la vigente Ley de ISLR se entiende por renta neta aquella aprobada por la Asamblea de Accionistas y con fundamento en los estados financieros elaborados de acuerdo a lo establecido en el artículo 91 de la Ley. (Fundamento legal Parágrafo 12 y 13 del Art. Es decir. En los casos de dividendos en acciones. ya que sólo se origina el impuesto en la porción de renta neta contable. en consecuencia. el impuesto proporcional estará sujeto a un anticipo del 1% del valor total del dividendo decretado. que exceda de la renta neta fiscal gravada con el Impuesto sobre la Renta. si ese pago fue objeto de retención no se debe incluir en la declaración. En los casos de dividendos en acciones.

Bélgica y Suecia. Es de la competencia del Poder Público Nacional: Ordinal 12: La creación. sin que por ello estas operaciones den lugar a doble tributación. Uno de los tributos que ha sido objeto de diversas modificaciones. la producción. educación.: . En líneas generales. Es por ello. donaciones y demás ramos conexos. etc. de los impuestos que recaigan sobre el consumo de licores. como consecuencia de hacer frente a las necesidades públicas. que las actividades económicas que se desarrollan en su espacio generan impuestos. Holanda. tales como: defensa y resguardo de la soberanía del país. Venezuela tiene firmados convenios para evitar la doble tributación con la mayoría de los países con los que mantiene buenas relaciones económicas ( Italia. Polonia. el valor agregado.L. que son aquéllas que nacen de la vida colectiva y se satisfacen o se intentan satisfacer mediante la actuación del Estado. sobre sucesiones. y de los demás impuestos. de los gravámenes a la importación y exportación de bienes yservicios. el capital. Canadá y Portugal). Francia. Venezuela aplica el principio fiscal de la territorialidad. han sido modificadas y reformadas en la medida que las condiciones económicas de Venezuela lo ameriten. España. IMPUESTO SOBRE LA RENTA COMPETENCIA DEL PODER PÚBLICO NACIONAL Artículo 156. organización. cigarrillos y demás manufacturas deltabaco. es decir. con ocasión de las diversas actividades que estos puedan ejercer. ¿A qué y a Quién? LEY DE I.S.R. tasas y rentas no atribuidas a los Estados y Municipios por esta Constitución o por la ley. recaudación. los hidrocarburos y minas. desarrollo. que las disposiciones legales que regulan los tributos que conforman el sistema tributario venezolano. cuyo objetivo es gravar la renta o el enriquecimiento percibido por los contribuyentes. alcoholes y demás especies alcohólicas. Barbados. salud. Con el fin último de lograr el beneficio colectivo. crecimiento. administración y control de los impuestos sobre la renta.El sistema tributario venezolano ha ido evolucionando y madurando paulatinamente. En esta línea. en negociación con Estados Unidos. no existen restricciones en cuanto a la repatriación de las utilidades o ganancias netas producto de la inversión ni hay obligación de reinvertir las mismas en el territorio nacional. para así lograr la integración entre las características de los tributos que lo conforman y las particularidades y necesidades económicas del país. Además. es el Impuesto sobre la Renta.

. se ha logrado reducir significativamente los costos de recaudación. Para ello.complejidad del impuesto: a medida que se perfecciona el impuesto y se trata de volverse lo más equitativa posible...R.inflación: Funciona adecuadamente cuando la moneda está estable Funciona de manera adversa cuando existe inflación. pagará impuestos sobre sus rentas de cualquier origen.adaptación a los objetivos de justicia social: progresividad y discriminación de la fuente de ingreso Dificultades: deducciones personales.. sus normas se vuelven más complejas. 3.: 1.costo excesivo en la recaudación: aunque con la modernización de los órganos encargados de los tributos.es un impuesto productivo: produce un alto rendimiento 2.Artículo 1°. control y fiscalización.fuga de capitales: sistema económico. debido a que las ganancias obtenidas se deben principalmente a la depreciación de la moneda. desde sus inicios hasta la fecha.solidaridad comunitaria 4. 3.obstaculiza el ahorro y la capitalización: mas produce mas paga 2. Las personas naturales o jurídicas no residentes o no domiciliadas en Venezuela estarán sujetas al impuesto establecido en esta Ley Ventajas del I. netos y disponibles obtenidos en dinero o en especie. Salvo disposición en contrario de la presente ley. En el mes aniversario de esta revista pareciera ser una buena ocasión para recordar los sesenta años de existencia de esta Ley.el aumento de su alícuota puede aumentar sus ingresos sin la necesidad de crear nuevos gravámenes. Los enriquecimientos anuales.estimula la evasión fiscal LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA SESENTA AÑOS DE EXISTENCIA La primera Ley de Impuesto sobre la Renta entró en vigencia en el año 1943.S. sea que la causa o la fuente de ingresos esté situada dentro del país o fuera de él. causarán impuestos según las normas establecidas en esta ley.exageración de la progresividad 5. presentamos a continuación un compendio de las diferentes versiones de la Ley.. . residente o domiciliada en Venezuela... 7. 6.L. toda persona natural o jurídica. 1...

extraordinario. extraordinario. manteniendo la estructura cedular concebida en la ley de 1943. y la segunda. vigente a partir del primero de enero de 1967.961.948. extraordinario. extraordinario. que posteriormente habrían de ser tratados por el Código orgánico Tributario. En el año 1. del 31 de diciembre de 1946. En el año 1. infracciones. Esta versión. unificando la mayor parte de las rentas bajo un único tipo de tarifa progresiva. recursos. a su vez. según publicación efectuada en la Gaceta Oficial número 1. del 19 de diciembre de 1. del 25 de enero de 1. se publicó una versión que derogó la Ley del año 1. Esta nueva versión entraba en vigencia el día primero de enero de 1956. una primera. se reformó la Ley del de 1. A finales del año 1. y sus sucesivas reformas. extraordinario. la cual fue publicada en la Gaceta Oficial número 21. se llevó a cabo una segunda reforma parcial. del 20 de agosto de 1. del 23 de diciembre de 1. dos años más tarde.942 fue publicada por primera vez la Ley de Impuesto sobre la Renta. 1.966. y. La nueva Ley se distanciaba de la estructura cedular del impuesto consagrada en las leyes anteriores. En el año 1.816 del 8 de agosto.970. bajo la modalidad de reforma.974. que fue publicada en la Gaceta Oficial número 187.966. y ésta. según publicaciones efectuadas en las Gacetas Oficiales de la República de Venezuela números 1. prescripción. es decir.069. y otros siete. se efectuó la primera reforma parcial a la Ley. vino a ser derogada por una nueva versión. en el año 1.944.895.En Gaceta Oficial número 20. del 10 de julio.976. En el año 1. del 27 de agosto de ese año. la cual quedó publicada en la Gaceta Oficial de la República de Venezuela número 1. La Ley se caracterizaba por estar estructurada bajo la forma de impuesto cedular.955.975. extraordinario. según la Gaceta Oficial número 669.471 del 31 de julio de 1. del 12 de noviembre. .958. se determinaban las tarifas en base a los distintos tipos de actividad económica.958 se produjeron dos modificaciones a la Ley.959. reglas de control fiscal. A partir de entonces se realizaron dos reformas más a la Ley de Impuesto sobre la Renta del año 1.851 del 17 de julio de 1. aunque aún se conservaban algunas diferencias de acuerdo a ciertos tipos de renta. extraordinario. entre otros. se ocupaba además de temas tales como.944. se derogó la Ley de 1. que derogó la Ley del 55. al igual que las anteriores. publicada en la Gaceta Oficial número 577. En 1. con una vacatio legis hasta el 31 de diciembre de 1942.958. publicada en la Gaceta Oficial número 567. extraordinario. entrando en vigencia el día primero de enero de 1943. conentrada en vigencia el primero de agosto de ese año. en la Gaceta Oficial número 216. extraordinario. la cual entró en vigencia el día primero de enero de 1.677. del 17 de febrero de ese año.948.720. se modificaron cinco artículos de la Ley. y. según Gaceta Oficial número 24.943.

557 del 13 de noviembre. (6) En el año 1. conjugando el principio de territorialidad del impuesto con un sistema de tributación basado en la renta mundial. según Gaceta Oficial Nº 4.999. extraordinario.993. según Gaceta Oficial N° 5. según Gaceta Oficial Nº 3. aplicándoseles una tarifa progresiva única. según Gaceta Oficial Nº 2. de acuerdo con la Gaceta Oficial número 2.994. del 23 de junio de 1978.978 se derogó la Ley de Impuesto sobre la Renta del año 1. según Gaceta Oficial N° 5. previendo un capítulo especial sólo para las rentas de origen petrolero y minero.628 del 9 de septiembre.888 del 3 de octubre. (3) en el año 1.978. según Gaceta Oficial N° 5. de igual forma se comenzó a gravar a las personas jurídicas. De la norma anteriormente transcrita. PRINCIPIOS Salvo disposición en contrario de la presente Ley. Actualmente se encuentra vigente la Ley publicada en la Gaceta Oficial número 5. (7) En el año 1999. residente o domiciliada en la República Bolivariana de Venezuela. según Gaceta Oficial Nº 4.966 y sus reformas parciales.la cual incorpora el concepto de Unidad Tributaria.566.727 del 27 de mayo.984 del 23 de diciembre. Las personas naturales o jurídicas no residentes o no domiciliadas en la República Bolivariana de Venezuela estarán sujetas al impuesto establecido en esta Ley siempre que la fuente o la causa de sus enriquecimientos estén u ocurra dentro del país.001. del 28 de diciembre de 2001. cuya característica principal respecto de las versiones anteriores.981. la cual se adapta a la entrada en vigencia del Código Orgánico Tributario. se desprenden los siguientes principios: Principio del enriquecimiento neto . fue reformada: (1) En el año 1.991. (5) en el año 1. independientemente de su origen. aun cuando no tengan establecimiento permanente o base fija en la República Bolivariana de Venezuela. en el sentido de que todas las personas naturales debían declarar la totalidad de sus rentas. . pagará impuestos sobre sus rentas de cualquier origen. tributarán exclusivamente por los ingresos de fuente nacional o extranjera atribuibles a dicho establecimiento permanente o base fija. aún vigente. (4) en el año 1. extraordinario. La Ley del año 1. toda persona natural o jurídica. (8) En el año 2. y reconociendo los créditos por impuestos pagados en el extranjero a través del método de acreditamiento. sea que la causa o la fuente de ingresos esté situada dentro del país o fuera de él.023 del 18 de diciembre.995. Las personas naturales o jurídicas domiciliadas o residenciadas en el extranjero que tengan un establecimiento permanente o una base fija en el país. Esta ley estableció la estructura del Impuesto que hoy conocemos. gravando subsidiariamente la renta extranjera.En el año 1. (2) en el año 1.277. es el cambio del factor de conexión.986.300 del 13 de agosto.390 del 22 de octubre de 1. según Gaceta Oficial Nº 4.

el ejercicio económico que más se adecue. Asimismo. salvo lo dispuesto en el artículo 13 del Reglamento de la Ley de (ISLR). Este consagra que todo enriquecimiento que va a ser objeto para la determinación o liquidación del impuesto debe ser obtenido a un período anual. los contribuyentes personas jurídicas podrán optar por el año civil o bien. El primer ejercicio podrá ser menor de un año.Es todo incremento de patrimonio obtenido en dinero o en especie. que se obtiene sustrayéndole a los ingresos brutos los costos y deducciones permitidas por la Ley de (ISLR). el resultado obtenido de la aplicación del Sistema de Ajuste por Inflación en aquellos contribuyentes sometidos obligatoriamente al mismo. del libro de Garay (1997): El ejercicio anual gravable es el período de doce meses que corresponde al contribuyente. Este principio establece que para efectos de la determinación de la obligación tributaria del ejercicio fiscal deben imputarse sólo los ingresos. Principio de autonomía del ejercicio . industriales o de servicios podrán optar entre el año civil u otro período de doce meses elegido como ejercicio gravable. los obligados a presentar declaración tendrán por ejercicio gravable el año civil. Este principio implica que la Ley de (ISLR) gravará solamente el incremento patrimonial neto que genere el sujeto. Por otra parte. si se trata de contribuyentes personas naturales su ejercicio gravable será el año civil. forma parte del enriquecimiento neto. tal y como lo dispone el artículo 13 del Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta. puesto que esto va a depender de la naturaleza de su negocio y al carácter estacional que puedan tener sus ingresos. Principio de anualidad . en el cual. con excepción de lo establecido en el artículo 94 del Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta. Asimismo. cuando señala: . Quienes se dediquen a realizar actividades comerciales. costos ygastos que hayan tenido causación u origen dentro del ejercicio que se está declarando. bien sea persona natural o persona jurídica. pero una vez fijado no podrá variarse sin previa autorización del funcionario competente de la Administración de Hacienda del domicilio del contribuyente. En todos los demás casos. del libro de Garay (1997). ya que esto es lo que va a determinar el momento en que se inicia y culmina el respectivo ejercicioeconómico fiscal del contribuyente. nunca podrá ser menor a doce (12) meses. El ejercicio de tales contribuyentes puede empezar en cualquier día del año. Cabe destacar que una vez fijado éste no se podrá modificar a menos que la Administración Tributaria se lo autorice previa solicitud motivada. el primer ejercicio podrá ser menor al iniciar operaciones o en el último cuando termine la actividad económica de la empresa.

se entiende que se podrá imputar como ingreso. costo o deducción. Se refiere a la oportunidad en el cual los enriquecimientos obtenidos por un contribuyente serán objeto de declaración a los fines de la determinación del impuesto y a este respecto. se considerarán disponibles en el momento en que son pagados. los ajustes que se ocasionen hasta en dos ejercicios fiscales anteriores. se considerarán disponibles sobre la base de los ingresos devengados en el ejercicio gravable. salvo prueba en contrario. como sigue: Los enriquecimientos provenientes de la cesión del uso o goce de bienes. En el momento en que son pagados. y cuando se trate de operaciones productoras de enriquecimiento disponible. Principio de disponibilidad. d y e del artículo 7 de esta Ley y los derivados del arrendamiento o subarrendamiento de bienes muebles. De la norma anteriormente expuesta. En virtud de lo establecido en la norma. incluidos los derivados de regalías y demás participaciones análogas y los dividendos. los abonos en cuenta se considerarán como pagos. c. la enajenación de bienes inmuebles y las ganancias fortuitas. 2. . muebles o inmuebles. siempre que en el año en el cual se causó el ingreso o egreso. la Ley de Impuesto sobre la Renta (2001) prevé tres circunstancias de hecho previstas en su artículo 5.Se aplicarán al ejercicio gravable los ajustes que se produzcan dentro de dicho ejercicio. empresas de seguros u otras instituciones de crédito y por los contribuyentes indicados en los literales b. Los enriquecimientos que no estén comprendidos en la enumeración anterior. los tres tipos de disponibilidad para los enriquecimientos que señala el referido artículo son los siguientes: 1. el contribuyente haya estadoimposibilitado de precisar el monto del respectivo ingreso. se considerarán disponibles desde que se realicen las operaciones que los producen. 3. 4. cuyo producto sea recuperable en varias anualidades. En el momento en que se realizan las operaciones que los producen (causado). siempre y cuando haya sido imposible la identificación de dicho monto en su oportunidad. En el momento en que son devengados. costo o deducción en determinado ejercicio gravable. Parágrafo Único: Los enriquecimientos provenientes de créditos concedidos por bancos. por créditos y débitos correspondientes a ingresos. costos o deducciones de los años inmediatamente anteriores. En todos los casos a los que se refiere este artículo. salvo en las cesiones de crédito y operaciones de descuento. casos en los cuales se considerará disponible para el cesionario el beneficio que proporcionalmente corresponda. los producidos por el trabajo bajo relación de dependencia o por el libre ejercicio de profesiones no mercantiles.

es decir. es decir. sin embargo. los cuales son: 1. 2. el origen del enriquecimiento en términos de localidad. Ambos criterios (causa o fuente). se refiere al lugar donde se encuentra el domicilio o residencia de quien genera la renta. pero fue eliminado en 1991 por los problemas de control que ello representaba. De esta manera. 3. que en la reforma efectuada en 1986 a esta Ley. la ocurrencia de uno de ellos puede condicionar por sí solo la gravabilidad del ingreso a los efectos del impuesto. Personas Jurídicas o Naturales no domiciliadas o no residenciadas en Venezuela que no tengan un establecimiento permanente o base fija en el país: Para este sujeto pasivo se dice que la fuente es territorial. la gravabilidad del enriquecimiento depende de la proporción en que éste pueda ser atribuido a dicho establecimiento permanente o base fija. hubo un "tímido intento por gravar la renta de fuente extranjera.Principio de renta mundial . Personas Jurídicas o Naturales no domiciliadas o no residenciadas en Venezuela que tengan un establecimiento permanente o base fija en el país: En este caso la causa debe ocurrir dentro del país. En este sentido. este principio de Renta Mundial amplía el principio de Territorialidad (que regía a la Ley de Impuesto sobre la Renta derogada en el año 1999) referido a que la fuente o la causa del enriquecimiento estuviera u ocurriera necesariamente dentro del país para ser considerado gravable. la fuente. Vale recordar. . son la causa o la fuente de tales enriquecimientos. no necesariamente son concurrentes y así debe entenderse. b) Las compañías anónimas y las sociedades de responsabilidad limitada. De acuerdo a lo anterior. siendo la causa. indica hasta qué punto un enriquecimiento puede ser gravado por la legislación tributaria venezolana. la renta la que debe generarse dentro del país para que sea gravable el enriquecimiento. pues. aunque puedan estar presentes en determinadas circunstancias dependiendo del sujeto pasivo. ¿Cuáles son los Sujetos Pasivos del Impuesto Sobre la Renta? Están sometidos al Impuesto Sobre la Renta: a) Las personas naturales. la Ley de Impuesto sobre la Renta enmarca tres (3) clases de sujetos pasivos. aquella circunstancia de hecho que da origen a la renta y. Este principio responde al aspecto espacial del hecho imponible. los criterios utilizados para definir el ámbito de aplicación de nuestra legislación en cuanto a la gravabilidad de los enriquecimientos. es decir. Personas Jurídicas o Naturales domiciliadas o residenciadas en Venezuela: Para esta clase de sujeto pasivo el factor determinante es la conexión al territorio nacional.

representantes o de otro personal contratado para ese fin. posea en el territorio venezolano cualquier local o lugar fijo de negocios. cuando su duración o sea superior a seis meses. apoderados. de hidrocarburos o de sus derivados. agrícolas. incluidas las irregularidades o de hecho. tales como la refinación y el transporte. corporaciones y demás entidades jurídicas o económicas no citadas en los literales anteriores. instalación o montaje. así como cualesquiera otras sociedades de personas. sus regalistas y quienes obtengan enriquecimientos derivados de la exportación de minerales. se considerarán contribuyentes asimilados a las compañías anónimas. las comunidades. almacenes. bien sea por sí o por medio de sus empleados. . sucursal. en comandita simple. fábricas. forestales. tiendas u otros establecimientos. Tendrán el tratamiento de establecimiento permanente las bases fijas en el país de personas naturales residentes en el extranjero a través de las cuales se presten servicios personales independientes. Se entenderá que un sujeto pasivo realiza operaciones o en Venezuela por medio de establecimiento permanente. en comandita por acciones y las civiles e irregulares o de hecho que revistan la forma de compañía anónima. agencias o representaciones autorizadas para contratar en nombre o por cuenta del sujeto pasivo.instalaciones. g) Las herencias yacentes se considerarán contribuyentes asimilados a las personas naturales. talleres. a los centros de compras de bienes o de adquisición de servicios y a los bienes inmuebles explotados en arrendamiento o por cualquier título. o cuando realicen en el país actividades referentes a minas o hidrocarburos. fundaciones. y las sociedades de responsabilidad limitada.c) Las sociedades en nombre colectivo. pecuarias o cualquier otro lugar de extracción de recursos naturales o realice actividades profesionales artísticas o posea otros lugares de trabajo donde realice toda o parte de su actividad. su actividad o cual posea en Venezuela una sede de dirección. e) Las asociaciones. d) Los titulares de enriquecimientos provenientes de actividades de hidrocarburos y conexas. cuando directamente o por medio de apoderado. obras de construcción. centros o bases fijas situados en el territorio nacional. explotaciones agrarias. empleado o representante. oficinas. total o parcialmente. o cualquier centro de actividad en donde se desarrolle. Queda excluido de esta definición aquel mandatario que actúe de manera independiente. f) Los establecimientos permanentes. salvo que tenga el poder de concluir contratos en nombre del mandante. de sociedad de responsabilidad limitada o desociedad en comandita pro acciones. También se considera establecimiento permanente a las instalaciones explotadas con carácter de permanencia por un empresario o profesional.

pesqueras o piscícolas a nivel primario.T.). todas las personas naturales y herencias yacentes asimiladas a estas.500 U. Las personas naturales que tengan base fija en el territorio nacional. que hayan obtenido durante el ejercicio económico un enriquecimiento neto anual superior a mil unidades tributarias (1. . De igual manera están obligados las personas naturales que han obtenido ingresos brutos superiores a dos mil seiscientos veinticinco unidades tributarias (2. ¿Quiénes Están Obligados a Declarar? Estos sujetos se dividen en dos grupos: a) Personas Naturales y Asimilados: Están obligados a declarar y pagar. con excepción de los provenientes de la enajenación de la vivienda principal. pecuarias.T. esta constituido por todas las rentas obtenidas por el contribuyente en el ejercicio de cualquiera de estas actividades: y y Venta de bienes y servicios.000 U. y las profesiones independientes.T.). b) Personas Jurídicas y Asimilados: Al igual que las personas naturales. están obligadas a presentar declaración definitiva conforme a los enriquecimientos obtenidos dentro y fuera del país atribuible a dicha base fija. educativo o pedagógico. de acuerdo a lo establecido en la Ley de I. las personas jurídicas incluyendo a las que se dedican a actividades mineras y de hidrocarburos. sin tomar en consideración los costos o deducciones en que haya incurrido para obtener dichos ingresos El ingreso bruto global esta. Arrendamiento.625 U.S. entre otros.L. Del reglamento. salvo lo dispuesto en el Decreto de Exoneración N° 838 del 31/05/2000. en caso de las personas naturales no residentes. caso en el cual deberá tomarse en consideración lo previsto en el artículo 17 de la ley y artículo 194 y ss. literario.Constituye base fije cualquier lugar en el que se presten servicios personales independientes de carácter científico. los cuales se deriven únicamente de las actividades agrícolas. están obligados al cumplimiento de este deber formal cualquiera que sea el monto de sus enriquecimientos.. artístico.) o ingresos superiores a mil quinientas unidades tributarias (1. están obligadas a presentar declaración definitiva por los enriquecimientos netos o pérdidas que obtengan durante el ejercicio.R. ¿Qué se Entiende y Como se Determina los Ingresos Brutos Globales y Disponibles? Los ingresos brutos pueden definirse como los beneficios económicos que obtiene una persona natural o jurídica por cualquier actividad que realice.

están conformados por el monto de venta de bienes y servicios en general. Las comisiones usuales. durante el ejercicio gravable. Para determinar el enriquecimiento neto gravable por el impuesto sobre la renta. En los casos de ventas de inmuebles a créditos. calculados sobre el preciode la mercancía.L. la Ley de Impuesto Sobre la Renta y otros Decretos del Ejecutivo Nacional. El costo de la adquisición de los bienes destinados a ser revendidos o transformados en el país así como el costo de los materiales y de otros bienes destinados a la producción de la renta. no sólo interesa a los fines de cumplir con uno de los requisitos esenciales para que un ingreso sea gravable. así como lo percibido por concepto de cualquier actividad económica. que sean cobradas exclusivamente por la realización de gestiones relativas a la adquisición o compra de bienes. debido a que los ingresos y gastos deberán estar pagados a los fines de admitir su deducibilidad ¿Cómo se Determina el Enriquecimiento Neto? La Ley de I. deducir los gastos o egresos (deducciones) realizados por éste durante el ejercicio gravable. Los gastos inherentes a transporte y seguro de los bienes invertidos en la producción de la renta. b.S. conforme a la metodología usada por el Banco Central de Venezuela.R establece que los ingresos brutos percibidos por el contribuyente.y y y Los proventos regulares o accidentales. los ingresos brutos estarán constituidos por el monto de la cantidad percibida en el ejercicio gravable por tales conceptos. se aplicará el tipo de cambio promedio del ejercicio fiscal en el país. Estos costos mencionados anteriormente se lo restamos al ingreso bruto y luego el contribuyente procederá a este monto obtenido. La oportunidad en la cual un enriquecimiento se considera disponible para su beneficiario. se tomará la totalidad de los ingresos brutos percibidos por el contribuyente y se le restará los costos provenientes de los productos enajenados y de los servicios prestados dentro del país: a. sino también influirá sobre la oportunidad en la cual se considerarán deducibles los gastos imputables a dicho ingreso. siempre y cuando las mismas no correspondan a cantidades fijas. establecen unaserie de incentivos (Costo + Deducciones) . o por el libre ejercicio de profesiones no mercantiles. sino a porcentajes normales. bien sea relación de dependencia. Los provenientes de regalías y participaciones análogas. producidos por el trabajo. Para la determinación de las rentas extranjeras. Enriquecimiento Neto Gravable = Ingresos Brutos BENEFICIOS O INCENTIVOS FISCALES A fin de lograr el desarrollo económico integral del país. c.

las entidades venezolanas de carácter público. de Asistencia Social y de algunos beneficios derivados del trabajo. en cuyo caso sus beneficiarios están obligados a informar a la Administración Tributaria para su debida fiscalización y control. 4. Las instituciones benéficas y de asistencia social. Tomando en cuenta esta situación el legislador estableció en la Ley de Impuesto Sobre la Renta. cuando le sean pagadas conforme a la ley o a contratos de trabajo. por los intereses y el producto de los fideicomisos constituidos conforme a la Ley Orgánica del Trabajo y por los productos de fondo de retiro y de pensiones.fiscales. el Banco Central de Venezuela y el Fondo de Inversiones de Venezuela. pero deberá incluirse en los ingresos brutos . y las rentas que obtengan los organismos internacionales y sus funcionarios. asociados o miembros y que no realicen pagos a titulo de reparto de utilidades o en su patrimonio. 2. Los trabajadores o sus beneficiarios. Los agentes y demás funcionarios diplomáticos extranjeros acreditados en la república. que con autorización del gobierno nacional residan en Venezuela. los desgravámenes y rebajas de impuesto para determinados contribuyentes. 5. por las remuneraciones que reciban de sus gobiernos. por las indemnizaciones que reciban en razón de contratos de seguros. las Exenciones y las Exoneraciones. otorgada por el Ejecutivo N acional. por lo cual dichas actividades deben de ser excluidas de la actividad tributaria. así como los demás institutos oficiales autónomos que determine la ley. También los agentes consulares y otros agentes o funcionarios de gobiernos extranjeros. Exenciones Están exentos del Pago del Impuesto sobre la Renta: 1. 3. en cambio la exoneración consiste en la dispensa total o parcial del cumplimiento de la obligación tributaria. Los asegurados y sus beneficiarios. de acuerdo con lo previsto en los convenios internacionales suscritos por Venezuela. otorgada por la ley. ni siquiera mercantiles. beneficios de cualquier naturaleza o parte alguna de su patrimonio a sus fundadores. al igual que las exenciones sus beneficiarios están obligados a informar a la Administración Tributaria para su debida fiscalización y control. en lo casos autorizados por la Ley. por las remuneraciones que reciban de su gobierno. siempre que sus enriquecimientos se hayan obtenido como medio para lograr los fines antes señalados: siempre que en ningún caso distribuyan ganancias. Diferencias entre Exención y Exoneración La exención consiste en la dispensa total o parcial del cumplimiento de la obligación tributaria. por las indemnizaciones que reciban con ocasión de trabajo. Existe además otro grupo de actividades que no persiguen especulativos. como es el caso de las Instituciones benéficas. dentro de las cuales se pueden citar como fundamentales.

Las empresas estatales nacionales que se dediquen a la explotación de hidrocarburos y actividades conexas. Las instituciones de ahorro y previsión social. estudios o formación. 13. datos. herederos y legatarios. formulas. de pensiones y de retiro por los enriquecimientos que obtengan en el desempeño de las actividades que le son propias. establece que la Ley que autorice al Ejecutivo Nacional para conceder exoneraciones. 10. 11. 9. Los pensionados y jubilados. Exoneraciones El Código Orgánico Tributario. por los enriquecimientos provenientes de intereses generados por depósito a plazo fijo. Los enriquecimientos provenientes de los bonos de la deuda pública nacional y cualquier modalidad de título valor emitido por la república. especificará los tributos que comprenda. los presupuestos necesarios para que proceda y las condiciones a los cuales está sometido el beneficio. La ley podrá facultar el Ejecutivo Nacional para someter la Exoneración a determinadas condiciones y requisitos. retiro o jubilación. los fondos de ahorro. grabaciones. conforme a la legislación que los regula. informaciones. así como los rendimientos que obtengan por inversiones efectuadas en fondos mutuales o de inversión de oferta pública. por las donaciones. conocimientos e instructivos técnicos. . por los enriquecimientos extraordinarios provenientes del comercio que le sea reconocido por sus asociados a los activos representados por estudios previos. 8. 12. los fondos de ahorro. 7. Los donatarios. Las personas naturales. cooperativas de ahorro y a los fondos o planes de retiro.aquellas que compensen pérdidas que hubieren sido incluidas en el costo o en las deducciones. mientras se mantengan en la caja o cooperativas de ahorros así como también los frutos o proventos derivados de tales fondos. jubilación e invalidez por los aportes que hagan las empresas u otras entidades a favor de sus trabajadores. por las pensiones que perciban por concepto de invalidez. cédulas hipotecarias. herencias y legados que perciban. Los afiliados a las cajas. 6. y previsión social. películas y otros bienes de similar naturaleza relacionados con los proyectos objeto de asociación y a ser destinados al desarrollo de los mismos en virtud de los convenios de asociación que dichas empresas celebran. aun en el caso de que tales pensiones se traspasen a sus herederos. certificados de ahorro y cualquier otro instrumento de ahorro previsto en la Ley General de Bancos o en leyes especiales. siempre que correspondan a planes de carácter general y único establecido para todos los trabajadores de la empresa que pertenezcan a una misma categoría profesional de la empresa que se trate. Los estudiantes becados por los montos que reciban para cubrir sus gastos de manutención.

a las personas naturales residentes en el país y sus asimilados. Lo pagado por servicios médicos. en el año 2008. la dispensa será del 60%. 3. Este límite de edad no se aplicará a los casos de educación especial. los ejercicios que se inicien en los años 2000. por la educación del contribuyente y sus descendiente no mayores de 25 años. o de lo pagado por concepto de alquiler de la vivienda que . vencido este lapso. lo pagado a los institutos docentes del país. 4. 4. Lo pagado por concepto de cuotas de intereses en los casos de préstamos obtenidos por el contribuyente para la adquisición de su vivienda principal. Las exoneraciones concedidas a instituciones sin fines de lucro podrán ser por tiempo indefinido. Desgravámenes Son las cantidades que la ley permite deducir del enriquecimiento neto percibido durante el ejercicio fiscal. aunque tanto las exenciones como las exoneraciones pueden ser modificadas por ley posterior. La exoneración aplicable es la siguiente: 1. y que los mismos no hayan podido ser deducidos como gastos o costos. El resultado obtenido. Lo pagado por el contribuyente a empresas domiciliadas en el país. siempre y cuando se trate de pagos efectuados en el país durante el ejercicio gravable respectivo. Solo están obligadas a inscribirse las personas naturales que hayan obtenido ingresos brutos superiores a dos mil seiscientos veinticinco unidades tributarias (2. la exoneración será del 70%. sirve de base para la aplicación de la tarifa prevista en la ley. 2001 y 2002. cirugía y maternidad. Tipos de Desgravámenes Las personas naturales residentes en el país podrán gozar de los siguientes desgravámenes. odontológicos y de hospitalización. la exoneración será del 90%. después de la aplicación de la correspondiente rebaja. 5. es decir.) en el ejercicio anterior. la dispensa será del 100% del impuesto. por concepto de primas de seguro de hospitalización. ascendiente o descendientes directos en el país. a los fines de la determinación del enriquecimiento neto gravable: 1. Las exoneraciones serán aplicables al ejercicio fiscal que se encuentre en curso para la fecha de inscripción en el registro de exoneración. 2. los ejercicios que se inicien en el año 2005. 3.625 U. el Ejecutivo Nacional podrá prorrogarlo. prestados en el país al contribuyente y a las personas a su cargo. la exoneración será del 30% del impuesto En ningún caso la exoneración será aplicable a los ejercicios fiscales que se inicien con posteridad al 31 de diciembre del 2007. los ejercicios que se inicien en el año 2003. los que se inicien en el año 2006. la cual podrá realizarse hasta el último día del cierre del ejercicio fiscal correspondiente. los que se inicien en el 2004.El plazo máxima será de cinco años. la exoneración será del 50%. 6. 2. los ejercicios que se inicien en el año 2007. es decir.T.

La tarifa fijada es proporcional.000 a 2. en cuyo caso la rebaja corresponderá a uno de ellos. siempre y cuando los mismos no hayan elegido los desgravámenes anteriores. 6% Sustraendo 30 Exceso de 1. anuales.T. 10 U. o estén estudiando y sean menores de 25 años. por cada ascendiente o descendiente directo residente en el país.000 U. (Estos desgravámenes deben de estar soportados). Se exceptúan a los descendientes mayores de edad. por el cónyuge no separado de bienes.T.T. se aplica a las personas naturales domiciliadas en el país y a las herencias yacentes domiciliadas o no en el país sobre la totalidad de los enriquecimientos obtenidos.S.000 a 1. gozarán de una rebaja de impuesto equivalente a 10 U.T.T. señalada en unidades tributarias de esta manera: Hasta 1.500 16% U. Exceso de 1.T. la Ley de I. L. al cual podrán optar los contribuyentes (personas naturales).T.T. en el caso de pago de cuotas y de 800 U.le sirve de asiento permanente del hogar. plantea otro tipo de desgravamen llamado Desgravamen Único. con excepción de los exentos. Las rebajas del impuesto al contribuyente por carga familiar son: a. el cual será igual por cada carga familiar que tenga el contribuyente.T. Exceso de 2. a menos que declare por separado.000 12% U.T Sustraendo 75 Sustraendo 155 .500 a 2. Este Desgravamen Único es de 774 U. sobre la totalidad de los enriquecimientos obtenidos con la excepción de los exonerados. exonerados. Tarifas Aplicables a los Sujetos Pasivos: Estas Tarifas son: 1) la tarifa número 1. 10 U.R. A las Asociaciones y Fundaciones sin fines de lucro. este desgravamen no podrá ser superior a 1. en el caso de alquiler. b. Sin embargo.500 9% U.000 U. no dedicadas a la explotación de hidrocarburos o actividades conexas. con excepción de que estén incapacitados para trabajar. exentos sujetos al impuesto proporcional. Rebajas Personales Las personas naturales residentes en el país. sujetos a impuesto proporcional.

T Exceso de 3.000 U.T. Las sociedades o corporaciones extranjeras cualesquiera sea su forma. Exceso de 3.T Exceso de 6.500 24% U.000 U.T Exceso de 4.000 29% U.T 34% Sustraendo 255 Sustraendo 375 Sustraendo 575 Sustraendo 875 2) la Tarifa 2.T.000 a 3. que no realicen actividades de hidrocarburos o conexas. es la siguiente: a. 15% Sustraendo 140 Sustraendo 500 Exceso de 2.000 a 6.Exceso de 2. Las entidades jurídicas o económicas a las que se refieren la ley. tasa proporcional del 60% para los enriquecimientos producto de las regalías mineras b. tasa proporcional del 50% para los enriquecimientos derivados de empresas petroleras . 34% 3) la Tarifa 3.500 a 3.000 20% U. La tarifa fijada en unidades tributarias es como se señala a continuación: Hasta 2.000 a 3.T.000 U. se aplica a las compañías anónimas y los contribuyentes asimilados a éstas.000 22% U.

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