Procedim

iento
Compete
ILÍCITOS Supuestos Sanciones/ Multas Sujetos

ncia
TRIBUTARIOS

a. Ilícitos Formales relacionados con el deber de inscribirse ante la Administración Tributaria (Artículo 100 del COT).
ILÍCITOS FORMALES
INFRACCIONES

Fiscalización y Determinación
No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria. Clausura de 5 días continuos, y

Administración Tributaria.
multa de 150 UT. La sanción de
clausura prevista en
Inscribirse en los registros de la Administración Tributaria fuera
los casos
del plazo establecido. Clausura de 5 días continuos y multa
anteriormente
Proporcionar o comunicar los datos para la inscripción o de 50 UT.
referidos, se
actualización en los registros, en forma parcial, insuficiente o aplicará en todos
errónea. los establecimientos
No proporcionar o comunicar, dentro de los plazos establecidos, Clausura de 5 días continuos y multa o sucursales que
los datos para la actualización de los registros. de 100 UT. posea el sujeto
pasivo.

b. Ilícitos Formales relacionados con el deber de emitir, entregar o exigir facturas u otros documentos (Artículo 101 del COT)

No emitir facturas u otros documentos obligatorios o emitirlos en

Administración

Fiscalización y
Tributaria.

Determinación
un medio no autorizado por las normas tributarias.
Clausura de 10 días continuos de la
Emitir facturas u otros documentos cuyos datos no coincidan con
oficina, local o establecimiento en Se establece que la
la operación real o sean ilegibles.
que se hubiere cometido el ilícito, y sanción de clausura
No conservar las copias de las facturas u otros documentos
multa de 150 U.T. prevista en los
obligatorios, por el lapso establecido en las normas tributarias.
casos anteriormente
Alterar las características de las máquinas fiscales. referidos, se
extenderá hasta
Emitir facturas u otros documentos obligatorios con prescindencia
total o parcial de los requisitos y características exigidos por las tanto el sujeto
normas tributarias. pasivo cumpla con
Utilizar simultáneamente más de un medio de emisión de facturas los respectivos
y otros documentos. Clausura de 5 días continuos de la deberes formales y
oficina, local o establecimiento en notifique a la
Utilizar simultáneamente más de un medio de emisión de facturas Administración
que se hubiere cometido el ilícito, y
y otros documentos. Tributaria la
multa de 100 U.T.
No entregar las facturas u otros documentos cuya entrega sea regularización de la
obligatoria. situación que dio
origen al ilícito.
Emitir cualquier otro tipo de documento distinto a facturas, tales Corregida dicha
como: Estados de cuenta, reportes gerenciales, notas de situación, la
consumo, estados demostrativos y sus similares. Administración
No exigir a los vendedores o prestadores de servicios las facturas Multa de 5 U.T. Tributaria procederá
u otros documentos de las operaciones realizadas. en forma inmediata
a levantar la medida
Aceptar facturas u otros documentos cuyo monto no coincida con Multa de 10 U.T. de clausura.
el correspondiente a la operación real.
c. Ilícitos Formales relacionados con el deber de llevar libros y registros contables y todos los demás libros y registros especiales
(Artículo 102 del COT).

Administración Tributaria
No llevar los libros y registros exigidos por las normas Se establece que la

Determinación
Fiscalización y
respectivas. Clausura de 10 días continuos de sanción de clausura
todos los establecimientos o prevista en los
Destruir, alterar o no conservar las memorias de las máquinas
sucursales que posea el sujeto casos anteriormente
fiscales contentivas del registro de las operaciones efectuadas.
pasivo, y multa de 150 U.T. referidos, se
No mantener los libros y registros en el domicilio tributario o no extenderá hasta
exhibirlos cuando la Administración Tributaria lo solicite. tanto el sujeto
pasivo cumpla con
No mantener los medios que contengan los libros y registros de los respectivos
las operaciones efectuadas. deberes formales y
Llevar los libros y registros con atraso superior a un mes. Clausura de 5 días continuos de notifique a la
todos los establecimientos o Administración
No conservar durante el plazo establecido, los libros y registros, sucursales que posea el sujeto Tributaria la
así como los sistemas, programas o soportes que contengan la pasivo, y multa de 100 U.T. regularización de la
contabilidad u operaciones efectuadas. situación que dio
origen al ilícito.
Llevar los libros y registros sin cumplir con las formalidades
Corregida dicha
establecidas por las normas correspondientes.
situación, la
No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de Administración
contabilidad y de otros registros contables, excepto para los Tributaria procederá
contribuyentes autorizados por la Administración Tributaria a en forma inmediata
llevar contabilidad en moneda extranjera. a levantar la medida
de clausura.

d. Ilícitos Formales relacionados con el deber de presentar declaraciones y comunicaciones (Artículo 103 Reforma del COT).

Clausura de 10 días continuos de

No presentar las declaraciones o presentarlas después de un todos los establecimientos o

Fiscalización y Determinación
lapso superior a 1 año. sucursales que posea el sujeto Se establece que la

Administración Tributaria
pasivo, y multa de 150 U.T. sanción de clausura
Presentar las declaraciones en forma incompleta o con un retraso prevista en los
inferior o igual a 1 año. Multa de 100 U.T. casos anteriormente
referidos, se
No presentar las comunicaciones que establezcan las leyes,
aplicara a todos los
reglamentos u otros actos administrativos.
establecimientos o
Presentar otras comunicaciones en forma incompleta o fuera de Multa de 50 U.T. sucursales que
plazo. posea el sujeto
pasivo.
Presentar más de una declaración sustitutiva, o la primera
declaración sustitutiva con posterioridad al plazo establecido de
un año.
Presentar las declaraciones en formularios, medios, formatos o
lugares no autorizados por la Administración Tributaria.
Clausura de 10 días continuos de
todos los establecimientos o
No presentar o presentar con retardo la declaración informativa de sucursales que posea el sujeto
las inversiones en jurisdicciones de baja imposición fiscal. pasivo, y multa de 2.000 U.T. por no
presentación de la declaración.
Multa de 1.000 U.T. por
presentación de la declaración con
retardo

e. Ilícitos Formales relacionados con el cumplimiento del deber de permitir el control de la Administración Tributaria (Artículo 104 del
COT).

Administración Tributaria.

Fiscalización y Determinación
Producir, circular o comercializar productos o mercancías sin los
elementos de control exigidos por las normas tributarias, o éstos Todo sujeto pasivo
sean falsos o alterados. Clausura de 10 días continuos, que incurra en
multa de 250 U.T. y comiso de los cualquiera de los
bienes y mercancías. delitos descritos se
establece sanción
Circular o comercializar productos o mercancías sin las facturas u de clausura y multa.
otros documentos que acrediten su propiedad. En el caso que la
actividad esté
sometida a la
Administración
Tributaria, se
suspenderá su
ejercicio por un
lapso de 90 días. La
reincidencia en la
comisión de
 cualquiera de estos
ilícitos acarreará la
revocatoria del
mandato.
No exhibir, ocultar o destruir certificados, carteles, señales y Todo sujeto pasivo
demás medios utilizados, exigidos o distribuidos por la Multa de 100 U.T. que incurra en este
Administración Tributaria. ilícito descrito, será
sancionado con
multa.

Elaborar facturas u otros documentos sin la autorización otorgada Todo sujeto pasivo
por la Administración Tributaria, cuando lo exijan las normas que incurra en
cualquiera de los
ilícitos descritos se
Comercializar maquinas fiscales o sus partes esenciales que establece sanción
garanticen el control fiscal, sin autorización otorgada. de clausura y multa.
Clausura de 10 días continuos, y La Administración
multa de 1.000 U.T. Tributaria no
otorgará
autorizaciones para
el ejercicio de las
actividades en los
cuales los Sujetos
Pasivos cometieron
los ilícitos.

No mantener o conservar la documentación e información que Clausura de 10 días continuos, y Todo sujeto pasivo
soporta el cálculo de los precios de transferencia. multa de 1.000 U.T. que incurra en este
ilícito descrito, será
sancionado con
clausura y multa.
Incumplir los deberes previstos en las normas respectivas, Quien incurra
relacionados con la autorización otorgada para la elaboración de (sujeto pasivo) en
facturas u otros documentos. cualquiera de estos
ilícitos será
Incumplir los deberes previstos en las normas respectivas, Clausura de 10 días continuos y sancionado con
relacionados con la autorización otorgada para la fabricación de multa de 200 U.T. Se revocará la clausura y multa.
máquinas fiscales, así como lo relativo a servicios de distribución autorización otorgada.
y mantenimientos.

Impedir u obstruir, por sí mismo o por interpuestas personas, el Clausura de 10 días continuos y
ejercicio de las facultades otorgadas a la Administración multa de 500 U.T. Quien incurra
Tributaria. (sujeto pasivo) en
este ilícito será
sancionado con
clausura y multa.
Quien incurra
No entregar el comprobante de retención. Multa de 100 U.T. (sujeto pasivo) en
este ilícito será
sancionado con
multa.
Expender especie fiscales, aunque sea de lícita circulación, sin
autorización por parte de la Administración Tributaria. Quien incurra
(sujeto pasivo) en
Multa de 200 UT y comiso de las cualquiera de estos
Ocultar, acaparar o negar injustificadamente las planillas, ilícitos será
especies gravadas
formatos, formularios o especies fiscales. sancionado con
clausura y multa.
No mantener en condiciones de operaciones los soportes
magnéticos utilizados en las aplicaciones que incluyan datos
vinculados con la tributación Quien incurra
Clausura de 10 días continuos y (sujeto pasivo) en
No facilitar los equipos técnicos necesarios para la revisión de multa de 200 UT cualquiera de estos
orden tributario de la documentación micro grabada que realice el ilícitos será
contribuyente sancionado con
clausura y multa.
e. Ilícitos Formales relacionados con el cumplimiento de informar y comparecer ante la Administración Tributaria (Artículo 105 del COT).

Fiscalización y Determinación
Administración Tributaria.
No proporcionar información que sea requerida por la Administración
Tributaria sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde
relación, dentro de los plazos establecidos.

No notificar a la Administración Tributaria las compensaciones y

cesiones en los términos establecidos en el COT.
Multa de 100 U.T.
Proporcionar a la Administración Tributaria información falsa o errónea.

No comparecer ante la Administración Tributaria cuando ésta lo solicite.

Sujeto pasivo
Revelar información de carácter reservado o hacer uso indebido de la Multa de 1.000 U.T.
misma.
FORMALES

f. lícitos Formales relacionados con el desacato de órdenes de la Administración Tributaria (Artículo 106 del COT).

Admini
La reapertura de un local, oficina o establecimiento, o de la

Fiscaliz
pasivo
Sujeto

ación y
sección que corresponda, con violación de la clausura impuesta.
 Tributaria.

Determinación
La destrucción o alteración de los sellos, precintos o cerraduras Multa de 1.000 U.T. y cierre del

stración
puestos por la Administración Tributaria. establecimiento por el doble del
lapso inicialmente impuesto.

La utilización, sustracción, ocultación o enajenación de bienes o

documentos que queden retenidos en poder del presunto Multa de 500 U.T.
infractor, en caso de que se hayan adoptado medidas cautelares.
g. Ilícitos formales relativos a las actividades sometidas a autorización (Artículo 107 del COT).

Administración Tributaria.

Fiscalización y Determinación
Sujeto pasivo
Multa de 1000 UT y comiso de las
Fabricar, importar, comercializar o expender bienes sin las especies gravadas. Sin perjuicio de
debidas autorizaciones, cuando ello sea exigido por las normas la pena prevista en el artículo 119
respectivas (defraudación tributaria penada con
prisión de seis (6) meses a siete (7)
años. En el caso de obtención
indebida de devoluciones, se
incrementará un tercio de la pena.
Circular, comercializar, distribuir o expender especies gravadas Asimismo cuando el sujeto pasivo
que no cumplen los requisitos legales para su elaboración, sea sancionado por defraudación
producción y transporte, y aquellas de procedencia ilegal o tributaria el tribunal ordenara que la
adulterada. sanción sea incrementada en un
doscientos por ciento (200%) del
tributo omitido.

Circular, comercializar, distribuir o expender especies gravadas Comiso de las especies gravadas
que no cumplan los requisitos legales

Efectuar modificaciones o transformaciones que alteren las Multa de 100 UT y suspensión de la

características, índole o naturaleza de la industria, respectiva actividad hasta que se
establecimientos, negocios y expendios sin la debida autorización obtengan las renovaciones o
 autorizaciones necesarias. En caso
de reincidencia, se revocara el
registro y autorización.

h. Incumplimiento de otros deberes formales (Artículo 107 del COT).

Incumplimiento de otro deber formal sin sanción específica, Multa de 100 UT Sujeto pasivo Admin Fiscali
establecido en las leyes y demás normas de carácter tributario. istraci zación
ón y
Tribut Deter
aria. minaci
ón

Sujeto pasivo

Administración Tributaria.
ILÍCITOS MATERIALES
INFRACCIONES

Quien pague con retraso los tributos debidos, fuera del término de Multa de 0.28% del monto adeudado
un (01) año. por cada día de retraso hasta un
máximo de 100%
Quien realice el pago de los tributos debidos fuera del término de Multa del 50% del monto adeudado
un (01) año.

Quien realice el pago de los tributos debidos, fuera del término de Multa del 150% del monto adeudado
dos (02) años.

Cuando el pago del tributo se efectúe en el curso del

procedimiento de fiscalización y determinación. Multa de un 100% hasta el 300% del
tributo omitido
Quien mediante acción u omisión cause una disminución ilegítima
de los ingresos tributarios.

Cuando la Administración Tributaria efectúe determinaciones Multa del 30% sobre la cantidad del
conforme al procedimiento de recaudación en caso de omisión de tributo o cantidad a cuenta del tributo
declaraciones determinado.
Quien obtenga devoluciones o reintegros indebidos. Multa del 100% al 500% de las
cantidades indebidamente obtenidas

Administración Tributaria.
Por omitir el pago de anticipos a que está obligado. Multa del 100% de los anticipos
omitidos

Por incurrir en retraso del pago de anticipos. Multa del 0.05% de los anticipos
omitidos por cada día de retraso
hasta un máximo del 100%
Por no retener o no percibir. Multa del 500% del tributo no
retenido o no percibido

Por retener o percibir menos de lo que corresponde. Multa del 100% de lo no retenido o
no percibido

Por enterar las cantidades retenidas o percibidas en las oficinas Multa del 5% de los tributos
receptoras de fondos nacionales, fuera del plazo establecido en retenidos o percibidos, por cada día
las normas respectivas. de retraso en su enteramiento, hasta
un máximo de 100 días
Quien entere más allá del plazo de 100 días establecido Multa de 1.000% del monto de las
anteriormente, o sea objeto de un procedimiento de verificación o cantidades retenidas o percibidas
fiscalización.
Por no enterar las cantidades retenidas o percibidas en las Multa de 1.000% del monto de las
oficinas receptoras de fondos nacionales. cantidades retenidas o percibidas

Quien comercialice o expenda en el territorio nacional especies

gravadas destinadas a la exportación o importadas para el
consumo en el régimen aduanero territorial que corresponda. Multa de 500 U.T. y el comiso de las
especies gravadas
Quien comercialice especies gravadas a establecimientos o
personas no autorizadas para su expendio. Multa de 300 U.T.

Administración Tributaria.
Según el artículo 115 del COT, las sanciones antes referidas, relativas al no enteramiento de las
cantidades retenidas o percibidas en las oficinas receptoras de fondos nacionales, o el enteramiento de
las mismas fuera del plazo establecido en las normas respectivas, no serán aplicables a la República,
Gobernaciones y Alcaldías, las cuales serán sancionadas con multa de doscientas a mil unidades
tributarias (200 a 1.000 U.T.).

Asimismo, el mismo artículo 115 del COT establece que las máximas autoridades, los tesoreros,
administradores y demás funcionarios con competencias para ordenar pagos de las entidades u órganos
públicos, serán personal y solidariamente responsables entre sí, por el cabal cumplimiento de los
deberes relativos a la retención, percepción y enteramiento de los tributos que correspondan. El
incumplimiento de esas obligaciones será sancionado con multa equivalente a tres mil unidades
tributarias (3.000 U.T.), sin menoscabo de las sanciones que correspondan al agente de retención o
percepción.

Finalmente, el artículo 115 del COT señala que las sanciones aplicables en caso de incumplimientos de
las obligaciones de retener, percibir o enterar los tributos, se aplicarán aún en los casos en que el
responsable, en su calidad de agente de retención o percepción, se acoja al reparo emitido por la
Administración Tributaria
 ILICITOS PENALES
DELITOS
Quien no entere los tributos retenidos o Pena de prisión de cuatro
percibidos, dentro de los plazos establecidos (4) a seis (6) años.
en las disposiciones respectivas.
Quien estando en conocimiento de la
iniciación de un procedimiento tendente a la
determinación o cobro de obligaciones
tributarias o sanciones, provocare o agravare Pena de prisión de uno (1) a
la insolvencia propia o ajena, frustrando en cinco (5) años

Ministerio Publico
todo o en parte la satisfacción de tales

Sujeto pasivo
presentaciones.

Penal
Quien incite públicamente o efectúe
maniobras concertadas tendentes a organizar Pena de prisión de uno (1) a
la negativa colectiva al cumplimiento de las cinco (5) años.
obligaciones tributarias.
Al profesional o técnico que con motivo del
ejercicio de su profesión o actividad participe, Inhabilitación para el ejercicio de
apoye, auxilie o coopere en la comisión del la profesión, por término de cinco
ilícito penal tributario. (5) a diez (10) años.

Según el Parágrafo Primero del Artículo 118 del COT, en los casos de los ilícitos
sancionados con penas restrictivas de libertad, con excepción de la instigación
pública al incumplimiento de la normativa tributaria y la divulgación y uso de la
información confidencial, la acción penal se extingue si el infractor acepta la
 determinación realizada por la Administración Tributaria y paga el monto de la
obligación tributaria, sus accesorios y sanciones, en forma total, dentro del plazo
de veinticinco (25) días hábiles de notificada la respectiva Resolución
Culminatoria del Sumario. Este beneficio no procederá en los casos de
reincidencia.

El artículo 119 del COT define el supuesto de defraudación tributaria de la

siguiente manera: “Incurre en defraudación tributaria quien mediante simulación,
ocultación, engaño o cualquier otra maniobra fraudulenta, produzca una
disminución del tributo a pagar.”
Según lo establecido en el artículo 120, numeral 7 del COT,se incluyó como un
nuevo indicio de defraudación tributaria, el remover el dispositivo de seguridad de
máquinas fiscales sin autorización, así como cualquier otra modificación capaz de
alterar el normal funcionamiento de la máquina fiscal.

En Gaceta Oficial No. 6.152 Extraordinario de fecha 18 de noviembre de 2014, fue publicado el Decreto No. 1.434 mediante el cual se dicta el Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley del Código Orgánico Tributario.

Libro: Temas de Derecho Tributario Venezolano, Manuel A. González Carrizales. Caracas, 1987.
Ilícitos Tributarios Municipales.

Se denomina ilícito a todo tipo de violación de normas que contienen obligaciones tributarias.

En materia municipal el Código Orgánico Tributario actúa de manera supletoria en la regularización de los ilícitos tributarios, debido a que la norma rectora es la
Ley Orgánica del Poder Público Municipal, por lo tanto todo lo que no esté establecido en esta norma y en las ordenanzas municipales se deberá de aplicar las
disposiciones del Código Orgánico Tributario.

PROCEDIMIENTO.
1- Procedimiento de verificación.
De acuerdo a lo establecido en elCódigo Orgánico Tributario la Administración Tributaria podrá verificar el cumplimiento de los deberes formales y demás
disposiciones de carácter tributario. Cabe destacar que las resoluciones que se dicten conforme al procedimiento de verificación, según el artículo 186 del Código
Orgánico Tributario, no limitará el ejercicio de las facultades de fiscalización y determinación que pudiera realizar la Administración Tributaria.

2- Procedimiento de Determinación.
La determinación de la obligación tributaria podemos decir que vendía a ser el conjunto de actos realizados bien por la administración, bien por el
contribuyente o entre ambos, para precisar la existencia de la obligación, es decir, el hecho generador, la base imponible y el quantum de la obligación.

De allí se desprenden 3 procedimientos que existen para la determinación:

 1.2. Determinación de oficio: que es la que hace la Administración Tributaria, cuando el contribuyente ha dejado de hacer su declaración de rentas,
o cuando el contribuyente ha omitido en su declaración alguna renta obtenida.
La Determinación de oficio se divide en:
a. Determinación con base cierta y
b. Determinación con base presunta.

La determinación con base cierta es la que hace la Administración valiéndose de datos reales del contribuyente.
La determinación con base presunta es la que hace la Administración en base a presunciones, debido a que no existe elementos contundentes
dentro de la organización del contribuyente.

2.2 . Autoliquidación.
El segundo procedimiento de determinación es el que realiza el contribuyente y que se denomina autoliquidación, en donde el propio contribuyente elabora
su forma y cálculo por sí mismo el impuesto a pagar y cancela dicho monto en una entidad autorizada.

3.2. Mixto.
El tercer procedimiento de determinación es el mixto, en donde concurren tanto la actividad del contribuyente como la actividad de la Administración Tributaria.

De oficio Con base cierta

Con base presunta
Procedimiento de Determinación
Autoliquidación.
Mixto.
3- Procedimiento de Fiscalización.

La fiscalización, es una fase del procedimiento que desarrolla la Administración Tributaria sobre los contribuyentes para la determinación de oficio de la
obligación tributaria. A través de él la Administración Tributaria cuantifica el importe del tributo al que está obligado el contribuyente. En el caso de la
Administración Tributaria Nacional y algunas Administraciones municipales, este proceso se encuentra regulado en primer término por el artículo 188 del
Código Orgánico Tributario (COT). De haber una diferencia entre el impuesto que calcula y declara el contribuyente, con respecto al que determina de
oficio la Administración Tributaria, se generará entonces un acta fiscal de reparo, para ello debemos de estudiar el procedimiento previo:

Inicio de la fiscalización: La fiscalización se iniciara con una providencia administrativa que deberá ser notificada al contribuyente o responsable. La
providencia administrativa es la que facultara a los funcionarios adscritos a una Dirección de Fiscalización y Auditoría de la Administración Tributaria al
ejercicio de la fiscalización y precisa los periodos impositivos a fiscalizar o verificar, esta debe emitirse de forma expresa y por escrito por el órgano
competente en materia nacional es el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) y si es en materia municipal puede
ser un Servicio autónomo de Administración Tributaria Municipal (desconcentrado de la Alcaldía) o bien, una oficina de rentas municipales que pertenezca
a la estructura administrativa de la Alcaldía. (Art. 188 COT).

Cabe destacar, que la Administración Tributaria podrá practicar fiscalizaciones a las declaraciones presentadas por los contribuyentes o responsables, en
sus propias oficinas y con su propia base de datos. (Art. 190 COT)
Acta de Conformidad: Esta Acta de Conformidad se levantara por la Administración Tributaria cuando producto de la fiscalización haya dado como
correcta la situación tributaria del contribuyente o responsable, respecto a los tributos, periodos, elementos de la base imponible fiscalizados o conceptos
objeto de comprobación. (Art. 197 COT)

Acta de Reparo: Una vez finalizada la actividad de fiscalización e investigación de la Administración Tributaria se levantara un Acta de Reparo por no
haberse estimado correcta la situación tributaria del contribuyente o responsable, respecto a los tributos, periodos, elementos de la base imponible
fiscalizados. Por ser ésta acta un documento de mero trámite el contribuyente tiene el derecho de recurrir total o parcialmente el contenido del acta de
reparo. En caso que las objeciones contra el acta de reparo versen sobre aspectos de mero derecho, se deberá solicitar la nulidad de la misma por la vía
jerárquica o judicial. Una vez que el acta de reparo sea notificada al contribuyente o responsable comenzara a computarse quince (15) días hábiles de
emplazamiento. (Art. 194 y 195 COT).

Emplazamiento al contribuyente para aceptar el Acta de Reparo: En caso que el contribuyente o responsable acepte o admitalos hechos contenidos en
el acta de reparo por ejemplo en materia de impuesto sobre actividades económicas causado y no pagado, donde la Administración Tributaria Municipal
determino un diferencial de ingresos en ciertos ejercicios fiscales, el contribuyente o responsable deberá presentar la declaración omitida y pagar el
impuesto resultante dentro de los quince (15) días hábiles de haber sido notificado.

Consecuencia del Allanamiento: Aceptado el reparo y pagado el tributo omitido, la Administración Tributaria Municipal mediante resolución procederá a
dejar constancia de ello y liquidara los intereses moratorios, la multa por incurrir en un ilícito material y esta resolución se podrá fin al procedimiento
administrativo y el acta de reparo surtirá efectos definitivos. (Art. 196 COT).
 Esquema del procedimiento en caso de aceptación o allanamiento del reparo.

Acta de Reparo Notificación del Acta de Reparo Lapso de Emplazamiento

15 días hábiles

Resolución de Imposición de Sanciones e Intereses MoratoriosPresentación de la declaración omitida y pago del impuesto.

En los casos que el contribuyente o responsable se acoja parcialmente al reparo, la multa establecida en el párrafo segundo del artículo 112 del Código
Orgánico Tributario1, solo se aplicara a la parte del tributo que hubiere sido aceptada y pagada, abriéndose sumario sobre la parte no aceptada.

Plazo para formalización de descargos: vencido el plazo de emplazamiento, sin que el contribuyente o responsable procediera aceptar total o
parcialmente los hechos contenidos en el acta de reparo, se dará por iniciado el Sumario donde el afectado tendrá un plazo de veinticinco (25) días hábiles
para formular el escrito de descargos y promover la totalidad de pruebas para su defensa. (Art. 198 COT).

Evacuación de Pruebas en el sumario Administrativo:una vez vencido los referidos veinticinco (25) días hábiles, se abrirá un lapso de quince (15) días
hábiles para la evacuación de las pruebas promovidas, pudiendo la administración tributaria evacuar las que considere pertinente. Este lapso pudiera ser
prorrogable por un periodo igual.

112 COT.- “… se aplicara la multa en un treinta por ciento (30%) del tributo omitido.”
1
 Resolución Conminatoria de Sumario Administrativo: en esta resolución laAdministración Tributaria deberá de analizar y pronunciarse sobre la validez
y procedencia de los reparos contenidos en el acta fiscal. Esta resolución es el acto administrativo con carácter definitivo que surte los efectos del acto de
determinación tributaria. La Administración Tributaria dispondrá de un año contado a partir del vencimiento del lapso para presentar los descargos para
dictar la Resolución Conminatoria de Sumario Administrativo. Si la Administración Tributaria no notifica válidamente la resolución dentro del lapso previsto,
quedara concluida el sumario y el acta invalidada y sin efecto legal alguno. (Art. 202 COT).

Esquema del procedimiento en caso de negación del reparo.

Acta de Reparo Notificación del Acta de Reparo Lapso de Emplazamiento

15 días hábiles

Lapso de Sumario Administrativo

Resolución Conminatoria de Sumario Administrativo 25 días hábiles

Evacuación de Pruebas ESCRITO DE DESCARGOS

Recurribilidad de la Resolución Culminatoria de Sumario Administrativo: Elafectado podrá interponer contra la Resolución Culminatoria del Sumario
Administrativo los recursos administrativos y judiciales.

El lapso de interposición será

de(25) día hábiles, contados a
partir del día siguiente a la
fecha de notificación de la
Resolución Culminatoria de
Sumario Administrativo.
de la Resolución Culminatoria
VÍA ADMINISTRATIVA Recurso Jerárquico.

Ante la oficina de la cual emano el acto.

Resolución Culminatoria de Sumario
Administrativo

El lapso para interponer el recurso de

nulidad sera de (25) día hábiles, contados
Recurso Contencioso
VÍA JUDICIAL a partir de la notificación de la Resolución
Tributario.
Culminatoria de SumarioAdministrativo o
del vencimiento del lapso previsto para
decidir el Recurso Jerárquico, en caso de
denegación tácita de éste.
.

Tribunal Superior de lo Contencioso Tributario