Código: FMI6-9

PRESENTACIÓN DE PROPUESTA DE TRABAJO Versión: 2

DE GRADO PREGRADO Y POSGRADO Fecha: Octubre
2012

1. INTRODUCCIÓN

La evasión es un fenómeno que se encuentra inmerso en los diferentes grupos sociales, afectando
a la comunidad en aspectos económicos, sociales, culturales y fiscales, un gran número de
contribuyentes que están obligados a presentar y pagar el impuesto de renta, no cuentan con los
recursos necesarios para hacer frente al pago de los tributos; de los cuales son sujetos pasivos, por
lo que suelen disminuir su carga impositiva a través de prácticas como la elusión y la evasión,
exponiéndose así a posibles sanciones pecuniarias por parte de la DIAN.
“Existen muchas formas de evadir impuestos, tales como la omisión de ingresos, de propiedades,
o la declaración de valores inferiores al valor real de los activos. Ciertas actividades son por
naturaleza difíciles de vigilar”. pp.535 – 536.
Teniendo en cuenta lo mencionado anteriormente, y a través de un estudio caso se analiza el
impuesto a la renta y complementarios en la ciudad de Montería / Córdoba desde el punto de vista
del contribuyente y su cultura de pago, puesto que en Colombia, es el impuesto más representativo
para los contribuyentes, ya que de cada cien pesos de utilidad, le corresponde aportar al Estado un
33% ( tarifa año 2019), lo que representa una tarifa muy elevada en materia tributaria, respecto al
impuesto de renta (impuesto sobre utilidades), lo que desestima la inversión en el país ocasionando
que las economías detengan su progreso.
Al identificar y analizar la cultura de pago en la cuidad de Montería podremos diferenciar aspectos
relevantes en la evasión y elusión de impuestos, de este modo plantear estrategias que nos permitan
disminuir tasa de evasión. (Larraìn y Sachs. 2002) definen que “la tasa de evasión mide el nivel
en que una sociedad no cumple con sus obligaciones y corresponde a la proporción de impuestos
que se deben al gobierno, pero que no se pagan” pp.535.
En este estudio se puede identificar los cambios en la tasa de evasión, observando si las estrategias
de desarrollo implementadas por el gobierno para la disminución de dicha tasa han sido efectivas
o no. en el transcurso del tiempo del estudio.

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 2. INFORMACIÓN GENERAL

Seleccione con una X el trabajo de grado para el cual aplica, de acuerdo al nivel de formación:
Pregrado Posgrado
Cultura de pago del impuesto de renta y complementarios de las
personas naturales en la ciudad de Montería en el año gravable
Título del proyecto 2018.

Sede Arauca Apartadó Barrancabermeja Bogotá Bucaramanga

Cali Cartago Espinal Ibague Neiva

Medellín Monteria Pasto Pereira Popayán

Quibdó Santa Marta Villavicencio

Facultad: Ciencias administrativas y contables

Programa
académico: Especialización en Gerencia de Impuesto

Datos de estudiante

Número de
identificación:
Escriba todos los números
Tipo: C.C T.I Cédula extranjeria Expedida en: Cerete
Apellido 1: Hernández Apellido 2: Vásquez
Nombres: Yaidith del Carmen
Correo
Yaidith.hernandez@campusucc.edu.co Teléfono: 3126433585
electrónico:

Datos de estudiante

Número de identificación: 1.067.920.525

Escriba todos los números
Tipo: C.C T.I Cédula extranjeria Expedida en: Montería
Apellido 1: Sarmiento Apellido 2: Vega
Nombres: Giana Carolina
Correo
Giana.sarmiento@campusucc.edu.co Teléfono: 3007060313
electrónico:
Datos de estudiante

Número de identificación: 1067.856.415

Escriba todos los números
Tipo: C.C T.I Cédula extranjeria Expedida en: Montería
Apellido 1: Zabala Apellido 2: Aparicio
Nombres: Karen Stella
Correo electrónico: Karen.zabala@campusucc.edu.co Teléfono: 3135690775

Datos Director, Codirector o Asesor

Número de identificación:
Escriba todos los números
Tipo: C.C T.I Cédula extranjeria Expedida en:
Apellido 1: Apellido 2:
Nombres:
Formación:
Correo electrónico:
Número de
identificación:
Escriba todos los números
Tipo: C.C T.I
Expedida
Cédula extranjeria en:
Apellido
Apellido 1: 2:
Nombres:
Formación:
Correo
electrónico:
 3. DESCRIPCIÓN DEL PROYECTO

3.1 Marco teórico y Estado del Arte

Al hablar de tributación, se hace referencia a los impuestos que las personas, empresas u
organizaciones deben pagar al Estado por distintos aspectos, por ejemplo: tener una propiedad,
utilizar un servicio, comprar un producto o llevar a cabo una actividad, entre otros. Estos pagos
constituyen la mayoría de los ingresos del Estado que a través de la ejecución presupuestal se
canalizan hacia la inversión social y de infraestructura como educación, salud, pensiones, defensa,
gastos administrativos. (MEJIA, 2017)
Desde la antigüedad los impuestos juegan un papel relevante en cualquier economía, son el
mecanismo más eficiente para que un estado obtenga sus ingresos. En un país como Colombia, es
importante establecer la forma de incrementar la participación de dichos impuestos con el fin de
promover el desarrollo económico y social, pero todo esto depende en gran medida del nivel de
recaudación logrado.
Por lo anterior es importante tener un órgano encargado de dicho recaudo y administración de los
ingresos tributarios. En Colombia esta función está a cargo de la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales – DIAN organismo público de orden nacional cuyo objetivo es garantizar la seguridad
fiscal del estado colombiano bajo las directrices del Ministerio de Hacienda y Crédito Público de
Colombia.
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN bajo la mirada controlante del
Ministerio de Hacienda y Crédito Público de Colombia y acompañado de la normatividad
pertinente es la encargada de crear los mecanismos para un correcto recaudo de ingresos tributarios
en materia de renta y complementarios, siendo el impuesto de renta el mecanismo universal
colombiano que grava las ganancias ocasionales y rentas obtenidas en el año inmediatamente
anterior. (URBANO, 2014)
 3.1.1 Normatividad

“La Carta Magna de Colombia exige que cada administración, entiéndase período presidencial,
presente un plan nacional de desarrollo compuesto por una parte general y otra de inversión a corto
y mediano plazo (la política fiscal se encuentra en esta segunda parte)”. “La Constitución Política
(Art. 363) enuncia los tres principios que orientan la organización del régimen tributario
colombiano: Equidad, Eficiencia y Progresividad. Este último implica que la ley establezca que a
mayor riqueza un contribuyente debe aportar un porcentaje más alto de su ingreso al itinerario
público, garantizando con esto el derecho a la igualdad impositiva consignado en el Art. 13 de la
misma constitución”.
con el decreto 624 de 1989 (Diario Oficial No. 38.756 de 30 de marzo de 1989) nace el estatuto
tributario nacional de Colombia que comprende el conjunto de normas que regulan la mayoría de
los aspectos formales y sustanciales de los impuestos en Colombia. El cual nos habla del impuesto
de renta en su siguiente artículo.

Artículo 5o. El impuesto sobre la renta y sus complementarios constituyen un solo impuesto.

El impuesto sobre la renta y complementarios se considera como un solo tributo y comprende:

1. Para las personas naturales, sucesiones ilíquidas, y bienes destinados a fines especiales en
virtud de donaciones o asignaciones modales contemplados en el artículo 11, los que se
liquidan con base en la renta, en las ganancias ocasionales, en el patrimonio* y en la
transferencia de rentas y ganancias ocasionales al exterior**.

2. Para los demás contribuyentes, los que se liquidan con base en la renta, en las ganancias
ocasionales y en la transferencia* al exterior de rentas y ganancias ocasionales, así como
sobre las utilidades comerciales en el caso de sucursales de sociedades y entidades
extranjeras.
 Artículo 6o. Declaración voluntaria del impuesto sobre la renta.

El impuesto sobre la renta y complementarios, a cargo de los contribuyentes no obligados a

declarar, es el que resulte de sumar las retenciones en la fuente por todo concepto que deban
aplicarse a los pagos o abonos en cuenta, según el caso, realizados al contribuyente durante el
respectivo año o período gravable.

Parágrafo. Las personas naturales residentes en el país a quienes les hayan practicado retenciones
en la fuente y que de acuerdo con las disposiciones de este Estatuto no estén obligadas a presentar
declaración del impuesto sobre la renta y complementarios, podrán presentarla. Dicha declaración
produce efectos legales y se regirá por lo dispuesto en el Libro I de este Estatuto.

3.1.2 Sujetos Pasivos.

Artículo 7o. Las personas naturales están sometidas al impuesto.

Las personas naturales y las sucesiones ilíquidas están sometidas al impuesto sobre la renta y
complementarios.
La sucesión es ilíquida entre la fecha de la muerte del causante y aquélla en la cual se ejecutorié la
sentencia aprobatoria de la partición o se autorice la escritura pública cuando se opte por lo
establecido en el decreto extraordinario 902 de 1988.

Artículo 9o. Impuesto de las personas naturales, residentes y no residentes.

Las personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el país y las sucesiones ilíquidas de
causantes con residencia en el país en el momento de su muerte, están sujetas al impuesto sobre la
renta y complementarios en lo concerniente a sus rentas y ganancias ocasionales, tanto de fuente
nacional como de fuente extranjera, y a su patrimonio* poseído dentro y fuera del país. Las
personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el país y las sucesiones
ilíquidas de causantes sin residencia en el país en el momento de su muerte, sólo están sujetas al
impuesto sobre la renta y complementarios respecto a sus rentas y ganancias ocasionales de fuente
nacional y respecto de su patrimonio* poseído en el país.
Adicionalmente, los contribuyentes a que se refiere este artículo son sujetos pasivos del impuesto
de remesas**, conforme a lo establecido en el Título IV de este Libro.

3.1.3 Cifras

En un país de más de 45 millones de habitantes, solo 910.000 personas pagaron en el año 2018
impuesto de renta. El recaudo de impuestos que pagan las personas naturales refleja lo pequeño
que es el porcentaje de la población que tiene ingresos relativamente altos dentro de la población
colombiana. Y ello, con el agravante de que entre quienes pagan faltan quienes tienen la posibilidad
de ocultar sus ingresos. En el año 2018, declararon renta 2,96 millones de personas, casi dos
millones más de quienes clasifican en clase alta. Pero, tras declarar, más de dos millones no
tuvieron que pagar. Sólo lo hicieron 910.000 personas que contribuyeron con 2,3 billones de pesos,
de acuerdo con la Dian. Los dos millones de personas que declararon renta, pero no tuvieron que
pagar nada, tuvieron ese resultado porque tenían la posibilidad de deducir gastos de educación,
vivienda, medicina prepagada, entre otros, o tenían saldos a favor de vigencias anteriores. Ante el
panorama actual, expertos destacan que en Colombia el recaudo está por debajo de los registros de
otros países de condiciones similares y que está lejos de ser como el de las economías más potentes
como proporción con el Producto Interno Bruto (PIB).

Un estudio hecho por el Centro de Política Tributaria de la Organización para la Cooperación y el

Desarrollo Económicos (Ocde) confirmó que, por lo menos para 2017, el ingreso tributario al que
llegó Colombia solamente correspondía a 18,8 % de nuestro PIB. Esto muestra a Colombia como
uno de los países con más bajo recaudo, puesto que para América Latina y el Caribe dicha medición
mostró un promedio de 22,8 %, cifra que aumenta si se tiene en cuenta cuánto es para los países
Ocde: 34,2 %. De hecho, entre los 24 países que se tuvieron en cuenta para hacer este estudio,
Colombia ocupa el puesto 17, viéndose incluso duplicado por Cuba, país que mostró el más alto
recaudo como proporción de su economía: 40,6 %. según los expertos no todas las personas
naturales pagan proporcionalmente altos impuestos. “En Colombia el 1% más rico de la población
tiene una tasa efectiva de tributación del 11,5 % de sus ingresos en impuestos , por ejemplo, en
Estados Unidos el 1 % más rico de la población tiene una tasa efectiva de tributación cercana a
23% El descontento inicial de las personas que declaran, visto desde la percepción general, radica
principalmente en que hay una inequidad en el proceso de tributación, sobre todo en la nueva
reforma en donde se observa claramente como los que más tienen, pagan menos, así lo hacen notar
(Villabona y Quimbay 2017) cuando afirman el sistema tributario colombiano existe cierto grado
de ineficiencia e injusticia, en el sentido en que los diferentes sectores económicos presentan
alejamientos disímiles generando de esta forma impactos desiguales e inequidad horizontal en el
sistema tributario.

Para que en el país haya un aumento del recaudo del impuesto de renta y complementario debe
existir equidad en la tributación, por lo que se requiere concientizar a los contribuyentes a pagar
sus impuestos, incentivando la cultura de pago de los tributos, lo cual no significa crear nuevos
impuestos, sino procurar incrementar el número de contribuyentes que pagan con responsabilidad
y transparencia.

Cumplir con el pago de tributos es importante ya que así se puede sostener la economía de un país
y ejecutar programas y servicios sociales que mejoren la vida de los ciudadanos. Es por ello, que
se hace énfasis en la forma de cómo, cuándo y cuánto deben los contribuyentes realizar sus pagos
de una forma responsable y en la cantidad correcta. Sin embargo, el desconocimiento, y la falta de
cultura son factores que hacen a los individuos pagar menos impuestos, acogiéndose a la figura de
la evasión y elusión La evasión de los impuestos, como figura social influye directamente en el
recaudo de dichos tributos de orden nacional, afecta el desarrollo económico de la región debido a
que no se han desarrollado profundamente aspectos relacionados con los valores individuales y
colectivos que creen una cultura de pago de lo debido, con la plena conciencia de trabajar en la
construcción de una sociedad más equitativa y recta.
Tabla 1.
RECAUDO IMPUESTO RENTA Y COMPLEMENTARIOS 1 DIAN 2020

AÑOS / CONCEPTO RENTA Y COMPLEMENTARIOS /1

A. =(1+2)
1999 6.700.405
2000 7.526.964
2001 10.261.225
2002 10.859.993
2003 12.541.673
2004 15.955.334
2005 18.538.970
2006 22.419.113
2007 24.741.645
2008 26.666.889
2009 30.693.656
2010 28.115.446
2011 34.820.072
2012 45.729.042
2013 46.359.304
2014 39.439.825
2015 (p) 41.382.408
2016 (p) 43.494.125
2017 (p) 56.654.648
2018 (p) 68.060.908
2019 (p)** 71.065.759
2020 (p)** 48.495.738

Como se observa en la tabla No 1, según los estudios realizados nos muestra como ha venido incrementando
año tras año el recaudo del impuesto de renta y complementarios, lo que se deduce que a partir del año 2017
los contribuyentes han cumplido con su obligación al momento de pagar el impuesto de renta, siendo el año
2019 quien presenta un mayor porcentaje de recaudo.
3.2 Objetivos del proyecto:

General
Analizar la cultura de pago del impuesto de renta y complementarios de las personas naturales en
la ciudad de Montería en el año gravable 2018

Específicos

1. Identificar los aspectos formales para el pago del impuesto de renta y complementarios a
cargo de las personas naturales.

2. Determinar el cumplimiento de pago del impuesto de renta y complementarios de las

personas naturales en la ciudad de Montería en el año gravable 2018.

3. Realizar un comparativo del comportamiento de pago de los contribuyentes personas

naturales del impuesto de renta y complementarios del año 2018 a través de un estudio de
caso.

4. Definir las consecuencias que ocasiona la evasión y elusión en los contribuyentes del
impuesto de renta y complementarios
3.3 Cronograma de actividades: Se corresponde con la metodología, y mantiene una
N MESES
ACTIVIDAD
° 10 11 12 1 2 3 4 5 6 7
1 Escoger el Tema a investigar X
Búsqueda y selección de la
2 X
información
Verificación de Fuentes
3 X
consultadas
4 Redacción del contenido X
Elaboración del pre- proyecto
5 X
textual
6

relación de actividades a realizar en función del tiempo (meses), para el período de ejecución
del proyecto.

3.4 Presupuesto: (Justificar los rubros solicitados)

Presupuesto global de la propuesta por fuentes de financiación

FUENTES (En pesos)
RUBROS JUSTIFICACIÓN CONTRAPARTIDA
CONADI * TOTAL
1**
Computador,
Materiales y
impresiones, lapiceros
Suministros1
y marcadores.
Salidas de campo2 - - -
Suscripciones de
Bibliografía3
revista tales como
TOTAL
* El monto solicitado al fondo no debe superar:
$ para pregrado y $ posgrado.

1 Corresponde a los insumos de oficina o materias primas requeridos para el desarrollo del proyecto.
2 Se refiere a: gastos de medios de transporte para el traslado a zonas de muestreo, ejecución de las labores de
campo propias de la investigación, costos de combustible o alquiler de medios de transporte cuando se requiere
3 Corresponde a la adquisición de material bibliográfico, debidamente justificada y directamente relacionada con la

temática del proyecto en la forma de libros y/o suscripciones a revistas científicas del tema. Una vez terminado el
proyecto éste material quedara en custodia de la Universidad.
** Esta contrapartida es de una entidad externa a la Universidad Cooperativa de Colombia
(anexar la certificación correspondiente)

NOTA: Los recursos del fondo no pueden utilizarse para el pago de personal

3.5 Resultados Esperados: [Marque con una X el (los) producto(s) a obtener]

CLASIFICACIÓN DESCRIPCIÓN4 PRODUCTO

Son aquellos aportes Artículos A x
significativos al estado del arte Artículos B ☐
de un área de conocimiento, que Libros de Investigación ☐
Productos de
han sido discutidos, validados Capítulos en Libros de
generación de ☐
que lleguen a ser incorporados a Investigación
nuevo
la discusión científica, al
Conocimiento Patentes ☐
desarrollo de las actividades
investigativas, académicas y a la Variedad vegetal ☐
práctica tecnológica

CLASIFICACIÓN DESCRIPCIÓN5 PRODUCTO

Proyectos y programas de
investigación con participación ☐
ciudadana
Eventos de participación
☐
La apropiación social del ciudadana
conocimiento se entiende como Programas Pedagógicos de
un proceso y práctica social de fomento a la investigación
☐
construcción colectiva, donde científica, al desarrollo y la
actores que pueden ser innovación
Productos de
individuos, organizaciones o Programas o proyectos de
apropiación
comunidades, se involucran en extensión universitaria o de ☐
social del
interacciones que les permiten Responsabilidad social
conocimiento
intercambiar saberes y Redes de fomento de la
☐
experiencias, donde el Apropiación Social
conocimiento circula, es Proyecto de comunicación del
☐
discutido, puesto a prueba, conocimiento
usado y llevado a la cotidianidad. Generación de contenidos
X
(documentos)
Generación de contenidos
☐
(multimedia)
Participación Eventos Científicos ☐

4 Definiciones de los tipos de productos resultados de investigación e innovación, de acuerdo a lo propuesto por
Colciencias.
5 Definiciones de los tipos de productos resultados de investigación e innovación, de acuerdo a lo propuesto por

Colciencias.
 Participación Redes de
☐
Conocimiento
Se consideran los siguientes Trabajo de Grado de Maestría ☐
productos: la generación del
espacio para asesorar y Trabajo de Grado Especialización X
desarrollar las actividades
Productos de Trabajo de Grado de Pregrado ☐
implicadas en la realización de
Formación de
Recursos
una tesis o trabajo de grado que Proyectos I + D+ i con formación ☐
otorgó el título de magister,
Humanos
especialista o profesional;
ejecución de proyectos de I + D + Apoyo a Programas de Formación ☐
i6 con formación y apoyo a
programas de formación.

3.6 Bibliografía (Seguir la citación tanto en el interior del documento como en la relación
final de la Bibliografía de acuerdo a lo establecido en la norma APA).

La Opinion.com . (04 de Mayo de 2020). ¿Qué tantos impuestos pagamos? Obtenido de

https://www.laopinion.com.co/economia/que-tantos-impuestos-pagamos-195631
Lamprea Potes Andrea, G. C. (2019). PERCEPCIÓN DEL PAGO DE LOS IMPUESTOS
EN COLOMBIA . Obtenido de
https://repository.ucc.edu.co/bitstream/20.500.12494/18164/5/2020_percepci%C3
%B3n_pago_impuestos.pdf
Laura, C. M. (2020). Análisis de los efectos de la inestabilidad tributaria en colombia.
Medellin .
MEJIA, M. E. (2017). https://repository.ugc.edu.co. Obtenido de FACTORES QUE
CONTRIBUYEN A LA INESTABILIDAD TRIBUTARIA E INSTITUCIONAL EN
COLOMBIA.
Portafolio.com. (15 de Abril de 2018). Colombianos pagan una tasa real de impuestos
inferior al 25%. Obtenido de https://www.portafolio.co/mis-
finanzas/jubilacion/colombianos-pagan-una-tasa-real-de-impuestos-inferior-al-25-
por-ciento-516198
Sarzosa, L. G. (2018). https://dspace.ups.edu.ec. Obtenido de El pensamiento
administrativo,contable y de liderazgo. Lecturas críticas frente a las nuevas
tendencias latinoamericanas.
URBANO, O. A. (2014). https://repository.unimilitar.edu.co/.

6 I + D + i: Investigación, Desarrollo e innovación