NATURALEZA DE LAS CUENTAS

Clase Debe Haber Saldo

Activo + - Débito
Pasivo - + Crédito
Patrimonio - + Credito
Ingresos - + Crédito
Gastos + - Débito
Costos + - Débito

CUENTAS DE NATURALEZA DÉBITO CUENTAS DE NATURALEZA CRÉDITO

Activos Pasivos
Gastos Patrimonio
Costos de ventas Ingresos
Costos de producción

Ejemplo de aplicación ASIENTOS SIMPLES

1 Se constituye la empresa ABC LTDA., con un capital de $ 80.000.000 el cual es recibido en cheques.
2 Se abre cuenta corriente en el banco EL COMERCIO con los aportes de los socios que se encuentra en caja.
3 Compra de mercancía al contado por $ 4.300.000 se gira cheque del banco EL COMERCIO.
4 Compra de mercancía a crédito por $ 2.500.000
5 La empresa vende mercancía al contado por $ 2.000.000.
6 La empresa vende mercancía a crédito por $ 1.200.000.
7 Compra a crédito muebles para la oficina por $ 450.000.
8 La empresa concede un préstamo a un empleado para pago de matrícula en la universidad y le gira un cheque por $200.000.
9 La empresa obtiene un préstamo del banco EL COMERCIO por $ 5.000.000 y lo consigna en la cuenta corriente de la empresa.
10 Un cliente abona $ 450.000 a la deuda por venta de mercancía a crédito, se recibe un cheque.
 Se pide:
1. Elaborar los registros contables.
2. Determinar saldos en cuentas T.
3. Elaborar el balance de comprobación de saldos.

1. Elaborar los registros contables.

1. Código Cuenta Debe Haber

1105 Caja 80,000,000
3115 Aportes sociales 80,000,000
Sumas iguales 80,000,000 80,000,000

2. Código Cuenta Debe Haber

1110 Bancos 80,000,000
1105 Caja 80,000,000
Sumas iguales 80,000,000 80,000,000

3. Código Cuenta Debe Haber

6205 De mercancías 4,300,000
1110 Bancos 4,300,000
Sumas iguales 4,300,000 4,300,000

4. Código Cuenta Debe Haber

6205 De mercancías 2,500,000
2205 Nacionales 2,500,000
Sumas iguales 2,500,000 2,500,000

5. Código Cuenta Debe Haber

 1105 Caja 2,000,000
4135 Comercio al por mayor y al por menor 2,000,000
Sumas iguales 2,000,000 2,000,000

6. Código Cuenta Debe Haber

1305 Clientes 1,200,000
4135 Comercio al por mayor y al por menor 1,200,000
Sumas iguales 1,200,000 1,200,000

7. Código Cuenta Debe Haber

1524 Equipo de oficina 450,000
2205 Nacionales 450,000
Sumas iguales 450,000 450,000

8. Código Cuenta Debe Haber

1365 Cuentas por cobrar a trabajadores 200,000
1110 Bancos 200,000
Sumas iguales 200,000 200,000

9. Código Cuenta Debe Haber

1110 Bancos 5,000,000
2105 Bancos nacionales 5,000,000
Sumas iguales 5,000,000 5,000,000

10. Código Cuenta Debe Haber

1105 Caja 450,000
1305 Clientes 450,000
Sumas iguales 450,000 450,000
 2. Determinar saldos en cuentas T.

1105 Caja 3115 Aportes sociales 1110 Bancos

DEBE HABER DEBE HABER Debe Haber
1 80,000,000 80,000,000 2 80,000,000 1 2 80,000,000 4,300,000 3
1
5 2,000,000 9 5,000,000 200,000 8
1
10 450,000
1
82,450,000 80,000,000 - 80,000,000 85,000,000 4,500,000
2,450,000 80,000,000 80,500,000

4135 Comercio al por mayor y al

6205 De mercancías 2205 Nacionales por menor
DEBE HABER Debe Haber Debe Haber
3 4,300,000 2,500,000 4 2,000,000 5
1 4 4
4 2,500,000 450,000 7 1,200,000 6
1 4 4
6,800,000 - - 2,950,000 - 3,200,000
6,800,000 2,950,000 3,200,000

1365 Cuentas por cobrar a

1305 Clientes 1524 Equipo de oficina trabajadores
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
6 1,200,000 450,000 10 7 450,000 8 200,000
1 1

1,200,000 450,000 450,000 - 200,000 -

750,000 450,000 200,000

2105 Bancos nacionales

DEBE HABER
 5,000,000 9
1

- 5,000,000
5,000,000

3. Elaborar el balance de comprobación de saldos.

BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SALDOS

CODIGO CUENTA DEBE HABER

1105 Caja
1110 Bancos
1305 Clientes
1365 Cuentas por cobrar a trabajadores
1524 Equipo de oficina
2105 Bancos nacionales
2205 Nacionales
3115 Aportes sociales
4135 Comercio al por mayor y al por menor
6205 De mercancías
Sumas iguales - -
 PLAN ÚNICO DE CUENTAS PARA COMERCIANTES

CLASE 1 ACTIVOS CLASE 2 PASIVOS

CÓDIGOS CUENTAS CÓDIGOS CUENTAS
GRUPO 11 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO GRUPO 21 OBLIGACIONES FINANCIERAS
1105 Caja 2105 Bancos nacionales
110505 Caja general 210510 Pagarés
110510 Cajas menores 2195 Otras obligaciones
1110 Bancos 219505 Particulares
111005 Moneda nacional 219595 Otras
1120 Cuentas de ahorro GRUPO 22 PROVEEDORES
112005 Bancos 2205 Nacionales
GRUPO 13 DEUDORES 220505 Nacionales
1305 Clientes GRUPO 23 CUENTAS POR PAGAR
130505 Nacionales 2335 Costos y gastos por pagar
1325 Cuentas por cobrar a socios y accionistas 233520 Comisiones
132505 A socios 233525 Honorarios
132510 A accionistas 233540 Arrendamientos
1330 Anticipos y avances 233550 Servicios públicos
133005 A proveedores 233595 Otros
133010 A contratistas 2365 Retención en la fuente
133015 A trabajadores 236515 Honorarios
133095 Otros 236520 Comisiones
1355 Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor 236525 Servicios
135505 Anticipo de impuestos de renta y complementarios 236530 Arrendamientos
135510 Anticipo de impuestos de industria y comercio 236540 Compras
135515 Retención en la fuente 236575 Autorretenciones de renta
135517 Impuesto a las ventas retenido 236580 Autorretenciones tarifa 0,80%
135518 Impuesto de industria y comercio retenido 2367 Impuesto a las ventas retenido
135519 Autorretención de renta 236705 Impuesto a las ventas retenido
135520 Autorretención de renta tarifa 0,80% 2368 Impuesto de industria y comercio retenido
135521 Sobrantes en liquidación privada de impuestos 236805 Impuesto de industria y comercio retenido
135595 Otros 2370 Retenciones y aportes de nómina
1365 Cuentas por cobrar a trabajadores 237005 Aportes a entidades promotoras de salud, EPS
136505 Vivienda 237006 Aportes a administradoras de riesgos laborales, ARL
136510 Vehículos 237010 Aportes al ICBF, SENA y cajas de compensación
136515 Educación 237030 Libranzas
136530 Responsabilidades 237035 Sindicatos
136595 Otros 237040 Cooperativas
1380 Deudores varios 237095 Otros
138095 Otros 2380 Acreedores varios
1399 Provisiones 238030 Fondos de cesantías y/o pensiones
139905 Clientes 238095 Otros
GRUPO 14 INVENTARIOS GRUPO 24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS
1435 Mercancías no fabricadas por la empresa 2404 De renta y complementarios
143524 Productos textiles, de vestir, de cuero y calzado. 240405 Vigencia fiscal corriente
143536 Electrodomésticos y muebles 2408 Impuesto sobre las ventas por pagar
GRUPO 15 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 240805 IVA generado por ventas
1504 Terrenos 240810 IVA descontable por compras
150405 Urbanos 240815 IVA descontable por gastos
150410 Rurales 240820 IVA descontable por servicios
1516 Construcciones y edificaciones 240825 IVA por devoluciones en ventas
151605 Edificios 240830 IVA por devoluciones en compras
151610 Oficinas 240890 IVA por pagar a la DIAN
151615 Almacenes 2412 De industria y comercio
1520 Maquinaria y equipo 241205 Vigencia fiscal corriente
1524 Equipo de oficina GRUPO 25 OBLIGACIONES LABORALES
152405 Muebles y enseres 2505 Salarios por pagar
1528 Equipo de computación y comunicación 250505 Salarios por pagar
152805 Equipos de procesamiento de datos 2510 Cesantías consolidadas
1540 Flota y equipo de transporte 251010 Ley 50 de 1990 y normas posteriores
154005 Autos, camionetas y camperos 2515 Intereses sobre cesantías
1592 Depreciación acumulada 251505 Intereses sobre cesantías
159205 Construcciones y edificaciones 2520 Prima de servicios
159210 Maquinaria y equipo 252005 Prima de servicios
159215 Equipo de oficina 2525 Vacaciones consolidadas
159220 Equipo de computación y comunicación 252505 Vacaciones consolidadas
159235 Flota y equipo de transporte GRUPO 26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES
GRUPO 17 DIFERIDOS 2610 Para obligaciones laborales
1705 Gastos pagados por anticipado 261005 Cesantías
170505 Intereses 261010 Intereses sobre cesantías
170520 Seguros y fianzas 261015 Vacaciones
170525 Arrendamientos 261020 Prima de servicios
2615 Para obligaciones fiscales
261505 De renta y complementarios
261510 De industria y comercio
GRUPO 27 DIFERIDOS
2705 Ingresos recibidos por anticipado
270505 Intereses
 270515 Arrendamientos
270595 Otros
GRUPO 28 OTROS PASIVOS
2805 Anticipos y avances recibidos
280505 De clientes
280595 Otros

CLASE 3 PATRIMONIO CLASE 4 INGRESOS

CÓDIGOS CUENTAS CÓDIGOS CUENTAS
GRUPO 31 CAPITAL SOCIAL GRUPO 41 OPERACIONALES
3105 Capital suscrito y pagado 4135 Comercio al por mayor y al por menor
310505 Capital autorizado 413524 Venta de productos textiles, de vestir, de cuero y calzado
310510 Capital por suscribir (DB) 413536 Venta de electrodomésticos y muebles
310515 Capital suscrito por cobrar (DB) 4175 Devoluciones en ventas (DB)
3115 Aportes sociales 417505 Devoluciones en ventas (DB)
311505 Cuotas o partes de interés social GRUPO 42 NO OPERACIONALES
3130 Capital de personas naturales 4210 Financieros
GRUPO 33 RESERVAS 421005 Intereses
3305 Reservas obligatorias 421040 Descuentos comerciales condicionados
330505 Reserva legal 421095 Otros
GRUPO 36 RESULTADOS DEL EJERCICIO 4250 Recuperaciones
3605 Utilidad del ejercicio 425035 De provisiones
360505 Utilidad del ejercicio 425050 Reintegro de otros costos y gastos
3610 Pérdida del ejercicio 4295 Diversos
361005 Pérdida del ejercicio 429505 Aprovechamientos
GRUPO 37 RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
3705 Utilidades acumuladas
370505 Utilidades acumuladas
3710 Pérdidas acumuladas
371005 Pérdidas acumuladas

CLASE 5 GASTOS CLASE 5 GASTOS

CÓDIGOS CUENTAS CÓDIGOS CUENTAS
GRUPO 51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN GRUPO 52 OPERACIONALLES DE VENTAS
5105 Gastos de personal 5205 Gastos de personal
510506 Sueldos 520506 Sueldos
510515 Horas extras y recargos 520515 Horas extras y recargos
510518 Comisiones 520518 Comisiones
510527 Auxilio de transporte 520527 Auxilio de transporte
510530 Cesantías 520530 Cesantías
510533 Intereses sobre cesantías 520533 Intereses sobre cesantías
510536 Prima de servicios 520536 Prima de servicios
510539 Vacaciones 520539 Vacaciones
510548 Bonificaciones 520548 Bonificaciones
510551 Dotación y suministro a trabajadores 520551 Dotación y suministro a trabajadores
510568 Aportes a administradoras de riesgos laborales, ARL 520568 Aportes a administradoras de riesgos laborales, ARL
510569 Aportes a entidades promotoras de salud, EPS 520569 Aportes a entidades promotoras de salud, EPS
510570 Aportes a fondos de pensiones y/o cesantías 520570 Aportes a fondos de pensiones y/o cesantías
510572 Aportes cajas de compensación familiar 520572 Aportes cajas de compensación familiar
510575 Aportes ICBF 520575 Aportes ICBF
510578 SENA 520578 SENA
510595 Otros 5210 Honorarios
5110 Honorarios 521035 Asesoría contable
511035 Asesoría contable 521095 Otros
511095 Otros 5215 Impuestos
5115 Impuestos 521505 Industria y comercio
511505 Industria y comercio 521595 Otros
511510 GMF 4x1000 5220 Arrendamientos
5120 Arrendamientos 522005 Terrenos
512005 Terrenos 522010 Construcciones y edificaciones
512010 Construcciones y edificaciones 5235 Servicios
5130 Seguros 523505 Aseo y vigilancia
513040 Flota y equipo de transporte 523525 Acueducto y alcantarillado
513095 Otros 523530 Energía eléctrica
5135 Servicios 523535 Teléfono
513505 Aseo y vigilancia 523540 Correo, portes y telegramas
513525 Acueducto y alcantarillado 523545 Fax y télex
513530 Energía eléctrica 523550 Transporte, fletes y acarreos
513535 Teléfono 523560 Publicidad, propaganda y promoción
513540 Correo, portes y telegramas 523595 Otros
513550 Transporte, fletes y acarreos 5245 Mantenimiento y reparaciones
5140 Gastos legales 524515 Maquinaria y equipo
514005 Notariales 524520 Equipo de oficina
514010 Registro mercantil 524525 Equipo de computación y comunicación
514095 Otros 5250 Adecuación e instalación
5145 Mantenimiento y reparaciones 525005 Instalaciones eléctricas
514515 Maquinaria y equipo 525015 Reparaciones locativas
514520 Equipo de oficina 525095 Otros
514525 Equipo de computación y comunicación 5255 Gastos de viaje
5150 Adecuación e instalación 525505 Alojamiento y manutención
515005 Instalaciones eléctricas 525520 Pasajes terrestres
515015 Reparaciones locativas 525595 Otros
515095 Otros 5299 Provisiones
5155 Gastos de viaje 529910 Deudores
515505 Alojamiento y manutención 529915 Inventarios
515515 Pasajes aéreos 529920 Propiedades, planta y equipo
515520 Pasajes terrestres
515595 Otros
5160 Depreciaciones CLASE 5 GASTOS
516005 Construcciones y edificaciones CÓDIGOS CUENTAS
516010 Maquinaria y equipo GRUPO 53 NO OPERACIONALES
516015 Equipo de oficina 5305 Financieros
516020 Equipo de computación y comunicación 530505 Gastos bancarios
516035 Flota y equipo de transporte 530515 Comisiones
5165 Amortizaciones 530520 Intereses
516515 Cargos diferidos 530535 Descuentos comerciales condicionados
516595 Otras 530595 Otros
5195 Diversos 531095 Otros
519505 Comisiones 5315 Gastos extraordinarios
519510 Libros, suscripciones, periódicos y revistas 531515 Costos y gastos de ejercicios anteriores
519520 Gastos de representación y relaciones públicas 531520 Impuestos asumidos
519525 Elementos de aseo y cafetería 531595 Otros
519530 Útiles, papelería y fotocopias 5395 Gastos diversos
519545 Taxis y buses 539595 Otros
519595 Otros GRUPO 54 IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS
5199 Provisiones 5405 Impuesto de renta y complementarios
519910 Deudores 540505 Impuesto de renta y complementarios
GRUPO 59 GANANCIAS Y PÉRDIDAS
5905 Ganancias y pérdidas
590505 Ganancias y pérdidas

CLASE 6 COSTO DE VENTAS

CÓDIGOS CUENTAS
GRUPO 61 COSTO DE VENTAS Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS
6135 Comercio al por mayor y al por menor
613524 Venta de productos textiles, de vestir, de cuero y calzado.
613536 Venta de electrodomésticos y muebles
GRUPO 62 COMPRAS
6205 De mercancías
620524 Productos textiles, de vestir, de cuero y calzado.
620536 Electrodomésticos y muebles
6225 Devoluciones en compras (CR)
622505 Devoluciones en compras (CR)
Atras
Atras
Código Cuenta Debe Haber
2805 Anticipos y avances recibidos $ 5,000,000 19
4135 Comercio al por mayor y al por menor $ 5,000,000

Sumas iguales $ 5,000,000 $ 5,000,000

Código Cuenta Debe Haber

6205 De mercancías $ 3,000,000 17
1330 Anticipos y avances $ 3,000,000

Sumas iguales $ 3,000,000 $ 3,000,000

 2805 Anticipos y avances
recibidos
Debe Haber
$ 5,000,000 $ 5,000,000 6
$ 5,000,000 $ 5,000,000
$ -

1330 Anticipos y avances

recibidos
Debe Haber
$ 6,000,000 $ 3,000,000 $ 19
$ 6,000,000 $ 3,000,000
$ 3,000,000