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Unidad 3: Pregunta
Dinamizadora
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Unidad 1: Caso Práctico 1. Enunciado

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ASTURIAS CORPORACIÓN UNIVERSITARIA 2018®

Nota Técnica preparada por Asturias Corporación Universitaria. Su difusión, reproducción o uso total
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© 2020 Asturias: Red de Universidades Virtuales Iberoamericanas
DOCENTE: Jorge Oliverio Suaza Arcila.

ASIGNATURA: Régimen Fiscal de la Empresa.

UNIDAD: 3

PREGUNTAS:

1- Según el artículo 19 del estatuto tributario colombiano, cuales organizaciones o empresas

pertenecen al Régimen especial del impuesto a la Renta (Recuerde que les llaman “Especial”
porque solo pagan el 20% de impuesto de renta).

El régimen tributario especial es una regulación excepcional, establecida por la ley con el fin de
estimular algunas actividades que por su naturaleza, fines, objetivos y forma de organización,
son de interés de la comunidad, y por lo tanto reciben un estímulo tributario. Es especial porque
las tarifas del impuesto son diferentes a las de los demás contribuyentes, y porque deben cumplir
requisitos de carácter formal. Ejemplo: Entidades sin ánimo de lucro (salud, educación, cultura,
deporte) y Cooperativas, sin embargo, para ser clasificadas dentro del régimen tributario
especial, deberán cumplir los siguientes requisitos, como lo menciona el artículo
correspondiente:

Art. 19. Contribuyentes del régimen tributario especial.

* -Modificado- Todas las asociaciones, fundaciones y corporaciones constituidas como
entidades sin ánimo de lucro, serán contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios, conforme a las normas aplicables a las sociedades nacionales.
Excepcionalmente, podrán solicitar ante la administración tributaria, de acuerdo con el artículo
356-2, su calificación como contribuyentes del Régimen Tributario Especial, siempre y
cuando cumplan con los requisitos que se enumeran a continuación:
1. Que estén legalmente constituidas.
2. Que su objeto social sea de interés general en una o varias de las actividades meritorias
establecidas en el artículo 359 del presente Estatuto, a las cuales debe tener acceso la comunidad.

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3. Que ni sus aportes sean reembolsados ni sus excedentes distribuidos, bajo ninguna modalidad,
cualquiera que sea la denominación que se utilice, ni directa, ni indirectamente, ni durante su
existencia, ni en el momento de su disolución y liquidación

2-Diferencias entre bienes y servicios excluidos del IVA, de los bienes y servicios exentos del
IVA.

De acuerdo a lo visto en nuestro material de estudio, encontramos las siguientes definiciones:

Bienes excluidos: Son aquellos que por expresa disposición de la Ley no causan el

impuesto; por consiguiente quien comercializa con ellos no se convierte en responsable

ni tiene obligación alguna en relación con el gravamen. Si quien los produce o

comercializa pagó impuestos en su etapa de producción o comercialización, dichos

impuestos no dan derecho a descuento ni a devolución, y por lo mismo constituyen un

mayor costo del respectivo bien.

Bienes exentos: Son aquellos bienes que, atendiendo tanto a la naturaleza como a su

destinación, la Ley ha calificado como tales. Estos bienes tienen un tratamiento especial

y se encuentran gravados a la tarifa 0%; están exonerados del impuesto y los

productores de dichos bienes adquieren la calidad de responsables con derecho a

devolución, pudiendo descontar los impuestos ocasionados en la adquisición de bienes

y servicios y en las importaciones, que constituyan costo o gasto para producirlos o

para exportarlos.

De acuerdo con el artículo 481 del estatuto tributario (modificado con la reforma

tributaria), para efectos del impuesto sobre las ventas, únicamente conservaran la

calidad de bienes y servicios exentos con derecho a devolución bimestral:

a. Los bienes corporales muebles que se exporten.

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b. Los bienes corporales muebles que se vendan en el país a las sociedades de

comercialización internacional, siempre que hayan de ser efectivamente exportados

directamente o una vez transformados, así como los servicios intermedios de la

producción que se presten a tales sociedades, siempre y cuando el bien final sea

efectivamente exportado.

c. Los servicios que sean prestados en el país y se utilicen exclusivamente en el exterior

por empresas o personas sin negocios o actividades en Colombia, de acuerdo con los

requisitos que señale el reglamento. Quienes exporten servicios deberán conservar los

documentos que acrediten debidamente la existencia de la operación. El Gobierno

Nacional reglamentará la materia.

d. Los servicios turísticos prestados a residentes en el exterior que sean utilizados en

territorio colombiano, originados en paquetes vendidos por agencias operadores LI

hoteles inscritos en el registro nacional de turismo, según las funciones asignadas, de

acuerdo con lo establecido en la Ley 300 de 1996.

En el caso de los servicios hoteleros la exención rige independientemente de que el

responsable del pago sea el huésped no residente en Colombia o la agencia de viajes.

De igual forma, los paquetes turísticos vendidos por hoteles inscritos en el registro

nacional de turismo a las agencias operadoras, siempre que los servicios turísticos

hayan de ser utilizados en el territorio nacional por residentes en el exterior.

e. Las materias primas, partes, insumos y bienes terminados que se vendan desde el

territorio aduanero nacional a usuarios industriales de bienes o de servicios de Zona

Franca o entre estos, siempre que los mismos sean necesarios para el desarrollo del

objeto social de dichos usuarios.

f. Los impresos contemplados en el artículo 478 del estatuto tributario, los productores

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de cuadernos de tipo escolar de la subpartida 48.20.20.00.00, y los diarios y

publicaciones periódicas, impresos, incluso ilustrados o con publicidad de la partida

arancelaria 49.02.

g. Los productores de los bienes exentos de que trata el artículo 477 del estatuto

tributario que una vez entrado en operación el sistema de facturación electrónica y de

acuerdo con los procedimientos establecidos por la DIAN para la aplicación de dicho

sistema, lo adopten y utilicen involucrando a toda su cadena de clientes y proveedores.

h. Los servicios de conexión y acceso a internet desde redes fijas de los suscriptores

residenciales de los estratos 1 y 2. En los casos en que dichos servicios sean ofrecidos

en forma empaquetada con otros servicios de telecomunicaciones, los órganos

reguladores del servicio de telecomunicaciones que resulten competentes tomarán las

medidas regulatorias que sean necesarias con el fin de que el beneficio tributario no

genere subsidios cruzados entre servicios.

Referencias Bibliográficas:

https://estatuto.co/?e=1326

https://www.centro-virtual.com/recursos/biblioteca/pdf/regimen_fiscal_empresa/unidad3

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