SITUACIONES SOBRE DIFERENCIAS

PERMANENTES Y TEMPORARIAS
I. DIFERENCIAS PERMANENTES:

a) Gastos por conceptos de Multas e Intereses Moratorios, impuestas por

instituciones públicas.
b) Donaciones: Cuando la empresa dona y la empresa beneficiaria no se encuentra
como entidad perceptora de donación.
c) Deudas incobrables afianzadas: En el caso de empresas de sistema financiero y
bancario, que se garanticen mediante derechos reales de garantía, depósitos
dinerarios, o compra venta con reserva de propia.
d) Los gastos cuya documentación sustentadora no cumpla con los requisitos y
características mínimas establecidos por el Reglamento de Comprobantes de Pago.
e) Gastos pagados sin utilizar “Medios de Pago”, no realizar transacciones por medio
de bancarización, en el caso que superen los S/. 3,500.00

II. DIFERENCIAS TEMPORARIAS

a) Las cuotas de depreciación utilizadas para determinar la ganancia (pérdida)
fiscal, pueden ser diferentes que las calculadas para efectos contables. En estas
condiciones surgirá una diferencia temporaria imponible, que producirá un
pasivo por impuestos diferidos, cuando la depreciación a efectos fiscales sea
acelerada (si la depreciación fiscal es menor que la registrada contablemente,
surgirá una diferencia temporaria deducible, que producirá un activo por
impuestos diferidos).
b) Desvalorización de inventarios: Para la base fiscal no se toma en cuenta la
desvalorización de inventarios, mientas que para el valor en libros se deduce el
importe de la desvalorización para determinar el monto neto, generándose una
diferencia temporaria.
c) Las provisiones por deuda incobrable: Cuando el plazo de crédito otorgado a un
cliente ya superó el límite, de acuerdo a las políticas establecidas por la empresa.
d) Seguros pagados por adelantado y que se contabilizaron como gasto del periodo.
e) Pérdidas Extraordinarias: Como en el caso de robo de mercadería en el periodo,
que cuenta con denuncia policial y continúa en proceso judicial.