En el siguiente documento

podrán profundizar contenidos

relacionados con la estructura
de la Ley Impositiva.

Contenidos
Unidad 1
Gestión Tributaria
 Contenidos Unidad 1

TEMA 1: “EL SISTEMA TRIBUTARIO Y EL IVA”

1.-Determinación de los impuestos:

Tipos de impuestos

 Internos: Se recaudan dentro de las naciones, provincias, municipios, etc. de cada país. Es
decir, dentro del territorio nacional. Ejemplos: impuesto sobre la renta y el impuesto al valor
agregado (IVA), el impuesto sobre los ingresos brutos.
 Externos: Son los recaudados por el ingreso al país de bienes y servicios, por medio de las
aduanas; además actúan como barrera arancelaria.

Impuestos directos:
Se establecen sin que el Estado pretenda que el impuesto se traslade a una persona distinta del
obligado. Estos impuestos graven a la persona obligada en la norma, se trata de que el impuesto
recaiga sobre el obligado por la ley, que la riqueza de éste se vea afectada.
Gravan una situación estática entendida como aquella riqueza que una persona posee en un tiempo
determinado.

Impuestos indirectos: Se establece con la intención de que el obligado por la norma traslade la carga
del impuesto sobre un tercero, pero no la carga jurídica. Se establece con la intención de que el
obligado por la ley traslade la carga económica que el tributo le representa a una tercera persona.
Gravan una situación dinámica, es decir la circulación económica de la riqueza, la riqueza en
movimiento.

Derecho tributario

Derecho tributario es una rama del Derecho público, dentro del Derecho financiero, que estudia las
normas jurídicas a través de las cuales el Estado ejerce su poder tributario con el propósito de
obtener de los particulares ingresos que sirvan para sufragar el gasto público en áreas a la
consecución del bien común. Dentro del ordenamiento jurídico de los ingresos públicos se puede
acotar un sector correspondiente a los ingresos tributarios, que por su importancia dentro de la
actividad financiera del Estado y por la homogeneidad de su regulación, ha adquirido un tratamiento
sustantivo.

Potestad tributaria.

Es la facultad que tiene el Estado de crear, modificar o suprimir unilateralmente tributos.

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Obligación tributaria.
Es el pago de impuesto por las personas sometidas a dicha obligación Implica, por tanto, la facultad
de generar normas mediante las cuales el Estado puede obligar a las personas para que le entreguen
una porción de sus rentas o patrimonios para atender las necesidades públicas.

2.-Estructura y funciones del sistema tributario:

Función: la aplicación y fiscalización de todos los impuestos internos.

“Corresponde al Servicio de Impuestos Internos la aplicación y fiscalización de todos los impuestos

internos actualmente establecidos o que se establecieren, fiscales o de otro carácter en que tenga
interés el Fisco y cuyo control no esté especialmente encomendado por la ley a una autoridad
diferente.

3.-Facultad de fiscalización

“Un funcionario con el título de “ Director “, es el Jefe Superior del Servicio; será nombrado por el
presidente de la República, siendo de su exclusiva confianza” (Art. 6º DFL No 7).

Art. 7º, letra d), de la Ley Orgánica del SII, confiere al Director : “La representación del Fisco, cuando
fuere necesario, en la aplicación y fiscalización de los impuestos a que se refiere el artículo 1º, sin
perjuicio de la representación que corresponde al Presidente del Consejo de Defensa del Estado
conforme a la Ley Orgánica de dicho Servicio”.

Facultades del director

1°Interpretar administrativamente las disposiciones tributarias, fijar normas, impartir instrucciones y
dictar órdenes para la aplicación y fiscalización de los impuestos.
2° Absolver las consultas que sobre la aplicación e interpretación de las normas tributarias le
formulen los funcionarios del Servicio, por conducto regular, o las autoridades.
3° Autorizar a los Subdirectores, Directores Regionales o a otros funcionarios para resolver
determinadas materias o para hacer uso de algunas de sus atribuciones, actuando
“por orden del Director.
4° Ordenar la publicación o la notificación por avisos de cualquiera clase de resoluciones o
disposiciones.
5°Disponer la colocación de afiches y letreros alusivos a impuestos o a cumplimiento tributario, en
locales y establecimientos de servicios públicos e industriales y comerciales. Será obligatorio para los
contribuyentes su colocación y exhibición en el lugar que prudencialmente determine el Servicio.
6° Mantener canje de informaciones con Servicios de Impuestos de otros países para los efectos de
determinar la tributación que afecte a determinados contribuyentes. Este intercambio de
informaciones deberá solicitarse a través del Ministerio que corresponda y deberá llevarse a cabo
sobre la base de reciprocidad, quedando amparado por las normas relativas al secreto de las
declaraciones tributarias.

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Los Directores Regionales son las autoridades máximas del Servicio dentro de los límites de sus
respectivas jurisdicciones territoriales y dependen directamente del Director . ( Art. 18 DFL Nº 7, de
30.09.80 ley Orgánica del Servicio).

Facultades de los directores Regionales

1° Absolver las consultas sobre la aplicación e interpretación de las normas tributarias.
2° Solicitar la aplicación de apremios y pedir su renovación, en los casos a que se refiere el Título I
del Libro Segundo.
3° Aplicar, rebajar o condonar las sanciones administrativas fijas o variables.
4° Condonar total o parcialmente los intereses penales por la mora en el pago de los impuestos, en
los casos expresamente autorizados por la ley.
5° Resolver administrativamente todos los asuntos de carácter tributario que se promuevan, incluso
corregir de oficio, en cualquier tiempo, los vicios o errores manifiestos en que se haya incurrido en
las liquidaciones o giros de impuestos.
6° Resolver las reclamaciones que presentan los contribuyentes, de conformidad a las normas del
Libro Tercero.
7° Autorizar a otros funcionarios para resolver determinadas materias, aún las de su exclusiva
competencia, o para hacer uso de las facultades que le confiere el Estatuto Orgánico del Servicio,
actuando "por orden del Director Regional”, y encargarles, de acuerdo con las leyes y reglamento, el
cumplimiento de otras funciones u obligaciones.
8° Ordenar a petición de los contribuyentes que se imputen al pago de sus impuestos o
contribuciones de cualquiera especie las cantidades que les deban ser devueltas por pagos en exceso
de lo adeudado o no debido por ellos. La resolución que se dicte se remitirá a la Contraloría General
de la República para su toma de razón.
9° Disponer en las resoluciones que se dicten en conformidad a lo dispuesto en los números 5° y 6°
de la presente letra, la devolución y pago de las sumas solucionadas indebidamente o en exceso a
título de impuestos, reajustes intereses, sanciones o costas. Estas resoluciones se remitirán a la
Contraloría General de la República para su toma de razón.
10 Ordenar la publicación o la notificación por avisos de cualquier clase de resoluciones o
disposiciones de orden general o particular

Acción fiscalizadora del SII.

El acto administrativo, es el medio a través del cual la Administración pública cumple su objetivo de
satisfacer los intereses colectivos o interés público. Es la formalización de la voluntad administrativa,
y debe ser dictado de conformidad con el principio de legalidad.

Actuaciones Judiciales del SII

Las actuaciones judiciales se forman con el conjunto de actividades desarrolladas en el curso de un
juicio, por la autoridad jurisdiccional o por las partes, o sea que se constituyen por todo el cúmulo de
hechos o actos efectuados dentro de un juicio por las personas que en él intervienen como partes,
terceros, testigos, peritos o por la propia autoridad judicial.

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Acción fiscalizadora del SII.
Dicha función fiscalizadora se concreta en un conjunto de actuaciones que el SII realiza en el ejercicio
de las competencias que, constitucional y legalmente, tiene atribuidas, con el fin de comprobar, el
sometimiento de la actividad tributaria a los principios de legalidad, eficiencia y economía, en
relación con la ejecución de los programas de ingresos y gastos.

Tribunales Tributarios
Son órganos jurisdiccionales letrados de primera instancia, especializados e independientes del
Servicio de Impuestos Internos. Se dedican a resolver los reclamos tributarios que personas naturales
o jurídicas presentan en contra de las decisiones administrativas adoptadas por el Servicio de
Impuestos Internos (SII), al estimar que son infringidas las disposiciones legales tributarias o
aduaneras, o bien, que son vulnerados sus derechos.

4.-Infracciones y sanciones:

 Toda acción u omisión que viola dolosa, culpable y aún formalmente una norma tributaria,
sancionada por la ley.
 Tratamiento: 97 y siguientes sin distinguir simples infracciones de delitos.
 Distinguir en base al dolo o a la naturaleza de la pena asignada a la infracción.

Elementos de la infracción tributaria

I.-Elemento Material:
 Acción u omisión.
 Debe encontrarse descrita en la ley.

II.-Elemento Subjetivo.

 DELITO TRIBUTARIO DOLO

 INFRACCIONES ADMINISTRATIVAS DISCUTIDO

A) No se requiere la concurrencia de elemento subjetivo alguno, son infracciones formales por regla
general:
o a) Forma de comisión hace difícil entrar al análisis de aspectos subjetivos.
o b)Normalmente no tiene participación directa.
o c) El Código no hace referencia a elemento subjetivo alguno, salvo el caso del Art.97
N°3 y 21.
o d)Art.98 no exige participación en los hechos.
o e)Art.107 N°7.
o f) Art.106.

B) Siempre será exigible algún grado de subjetividad.(Dolo o Culpa)

o a) Todo ordenamiento jurídico se estructura sobre la base de algún grado de
subjetividad, por ir dirigido a las personas.

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 o B) Todo nuestro sistema sancionatorio, salvo contadas excepciones se estructura
sobre la idea de la responsabilidad subjetiva.
o c) El Código no hace referencia por estar implícito en toda conducta humana.
o d) 97 N°10 “Para”

III.-Elemento Coercitivo.
La sanción prevista ante la ocurrencia de la infracción.
Existen 3 tipos de sanciones.
o 1.-Penales: Consisten en penas privativas y restrictivas de libertad y multas
convertibles a penas.
o 2.-Civiles: Indemnización de perjuicios causados con la infracción, intereses
moratorios y multas.
o 3.-Administrativas: Son multas no convertibles en penas privativas de libertad y las
clausuras.

En resumen:
a)E. Material: Tipicidad genérica.
b) E. Subjetivo: Responsabilidad objetiva.
c) E. Coercitivo: Sanciones

Tipicidad genérica residual

• Procedimientos contenciosos.
• Procedimiento tributario-

97 N° 1 primero

 Conducta:
o Retardo u omisión.
o En...
o Que la presentación de declaraciones, informes o solicitudes de inscripción en roles
o registros obligatorios no constituyan la base inmediata para la determinación o
liquidación de un impuesto.
 Ejemplo: Aviso Iniciación Actividades. Aviso modificaciones escritura social.
Multa ---> 1 UTM. a 1 UTA.
 Sanciona la no presentación o presentación morosa de informes. Respecto de operaciones o
antecedentes de terceros.
o En principio se aplica la misma multa de una UTM a una UTA.
 Si requerido posteriormente al incumplimiento y bajo apercibimiento, el contribuyente no
da cumplimiento a estas obligaciones legales en el plazo de 30 días.
o La multa inicial se ve incrementada en hasta 0,2 UTM por cada mes o fracción de
mes de retraso en el cumplimiento; la multa máxima que corresponda aplicar no
podrá exceder a 30 Unidades Tributarias Anuales.
o Se aplica ya sea que el infractor se trate de un contribuyente o de un Organismo de
la Administración del Estado.
 Para el cálculo de la multa debe considerarse tanto el tiempo de retardo, como el número de
personas cuyos antecedentes se hayan omitido o su presentación se haya retardado.

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97 N° 11
 Conducta: Retardo en enterar en Tesorería impuestos sujetos a retención o recargo.
 Multa: 10% de los impuestos adeudados, aumentando en 2% por cada mes o fracción de mes
de retardo, con tope de 30%
 Forma de aplicar 97 N° 1, 2 y 11: 165 N° 1
 Se determinan por Tesorería, SII. o el propio contribuyente.
 Se aplican sin otro trámite que ser giradas o pagadas por el contribuyente al presentar la
declaración.

 En los casos en que la omisión de la declaración en todo o en parte de los impuestos que se
encuentren retenidos o recargados haya sido detectada por el Servicio en procesos de
fiscalización.
 Multa de 20% de los impuestos adeudados, la cual se aumentará en un 2% por cada mes o
fracción de mes de retardo, no pudiendo exceder el total de ella del 60% de los impuestos
adeudados.

97 Nº 3

 Conductas:
o La declaración incompleta o errónea.
o La omisión de balances o documentos anexos a la declaración.
o La presentación incompleta de éstos.
 Requiere responsabilidad subjetiva: “ a menos que el contribuyente pruebe haber empleado
la debida diligencia”
 Relación:
 97 Nº 2, no se presenta la declaración.
 97 Nº 3, se presenta pero ella es “incompleta o errónea”.
 97 N° 4, la cual la declaración se presenta pero es “maliciosamente falsa”.
 Figura de peligro: “que puedan inducir a la liquidación de un impuesto inferior al que
corresponda”
 Liquidación o giro previa a levantar el acta de denuncia, para saber monto de las diferencias
de impuestos.
 El procedimiento aplicable es el del 161, lo que implica acta de denuncia.

97 N° 6 ENTRABAR LA FISCALIZACION
 Conductas:
 a) No exhibición de los libros de contabilidad.
 b) No exhibición de libros auxiliares o de otros documentos exigidos por el Director o el
Director Regional, de acuerdo con las disposiciones legales.
 c) Oposición al examen de los libros de contabilidad, de los libros auxiliares o de los otros
documentos a que se refiere la letra anterior.
 d) Oposición a la inspección de establecimientos de comercio, agrícolas, industriales o
mineros;
 e) Entrabar en cualquier forma la fiscalización ejercida en conformidad a la ley. Regla
general.
 Multa: 1 UTM. a 1 UTA.

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Art. 98. De las sanciones pecuniarias responden el contribuyente y las demás personas legalmente
obligadas.

Art. 99. Las sanciones corporales y los apremios, en su caso, se aplicarán a quien debió cumplir la
obligación y, tratándose de personas jurídicas, a los gerentes, administradores o a quienes hagan las
veces de éstos y a los socios a quienes corresponda dicho cumplimiento.

Art. 100. El contador que al confeccionar o firmar cualquier declaración o balance o que como
encargado de la contabilidad de un contribuyente incurriere en falsedad o actos dolosos, será
sancionado con multa de una a diez unidades tributarias anuales (UTA) y podrá ser castigado con
presidio menor en sus grados medio a máximo, según la gravedad de la infracción, a menos que le
correspondiere una pena mayor como copartícipe del delito del contribuyente, en cuyo caso se
aplicará esta última.

Además, se oficiará al Colegio de Contadores para los efectos de las sanciones que procedan. Salvo
prueba en contrario, no se considerará dolosa o maliciosa la intervención del contador, si existe en
los libros de contabilidad, o al término de cada ejercicio, la declaración firmada del contribuyente,
dejando constancia de que los asientos corresponden a datos que éste ha proporcionado como
fidedignos.

Auditorías tributarias
Procedimiento destinado a fiscalizar el correcto cumplimiento por parte de los contribuyentes de su
obligación tributaria.
Propósito: Verificar que las declaraciones de impuestos sean expresión fidedigna de las operaciones
registradas en sus libros de contabilidad y de la documentación soportante, y que reflejen todas las
transacciones económicas efectuadas.

5.-Estructura general del IVA:

DECRETO LEY Nº 825,

LEY SOBRE IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS
PÁRRAFO 1º
De la materia y destino del impuesto
Artículo 1º.- Establécese, a beneficio fiscal, un impuesto sobre las ventas y servicios, que se regirá por
las normas de la presente ley.

PÁRRAFO 2º
Definiciones

Artículo 2º.- Para los efectos de esta ley, salvo que la naturaleza del texto implique otro
significado, se entenderá:

1º) Por “venta”, toda convención independiente de la designación que le den las partes, que
sirva para transferir a título oneroso el dominio de bienes corporales muebles, bienes corporales
inmuebles, excluidos los terrenos (1), de una cuota de dominio sobre dichos bienes o de derechos

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reales constituidos sobre ellos, como, asimismo, todo acto o contrato que conduzca al mismo fin o
que la presente ley equipare a venta. (VER NOTAS 1-a, 1-aa, 1-aaa y 1-aaaa)

2º) Por “servicio”, la acción o prestación que una persona realiza para otra y por la cual
percibe un interés, prima, comisión o cualquiera otra forma de remuneración, siempre que provenga
del ejercicio de las actividades comprendidas en los Nº 3 y 4, del artículo 20, de la Ley sobre Impuesto
a la Renta.

3º) Por “vendedor” cualquiera persona natural o jurídica, incluyendo las comunidades y las
sociedades de hecho, que se dedique en forma habitual a la venta de bienes corporales muebles e
inmuebles (2), sean ellos de su propia producción o adquiridos de terceros. Corresponderá al Servicio
de Impuestos Internos calificar, a su juicio exclusivo, la habitualidad. Para efectos de la venta de
inmuebles, se presumirá que existe habitualidad cuando (3-aaa) entre la adquisición o construcción
del bien raíz y su enajenación transcurra un plazo igual o inferior a un año. Con todo, no se
considerará habitual la enajenación de inmuebles que se efectúe como consecuencia de la ejecución
de garantías hipotecarias así como la enajenación posterior de inmuebles adjudicados o recibidos en
pago de deudas y siempre que exista una obligación legal de vender dichos inmuebles dentro de un
plazo determinado; y los demás casos de ventas forzadas en pública subasta autorizadas por
resolución judicial. (3-aaaa) La transferencia de inmuebles efectuada por contribuyentes con giro
inmobiliario efectivo, podrá ser considerada habitual. (3)

Se considerará también “vendedor” al productor, fabricante o vendedor habitual de bienes

corporales inmuebles (3-aa) que venda materias primas o insumos que, por cualquier causa, no
utilice en sus procesos productivos.

4º) Por “prestador de servicios” cualquier persona natural o jurídica, incluyendo las
comunidades y las sociedades de hecho, que preste servicios en forma habitual o esporádica.

5º) Por “período tributario”, un mes calendario, salvo que esta ley o la Dirección Nacional de
Impuestos Internos señale otro diferente.

PÁRRAFO 3º
De los contribuyentes

Artículo 3º.- Son contribuyentes, para los efectos de esta ley, las personas naturales o
jurídicas, incluyendo las comunidades y las sociedades de hecho, que realicen ventas, que presten
servicios o efectúen cualquier otra operación gravada con los impuestos establecidos en ella.

PÁRRAFO 4
Otras disposiciones

Artículo 4º.- Estarán gravadas con el impuesto de esta ley las ventas de bienes corporales
muebles e inmuebles (6) ubicados en territorio nacional, independientemente del lugar en que se
celebre la convención respectiva.

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Artículo 5º.- El impuesto establecido en esta ley gravará los servicios prestados o utilizados en el
territorio nacional, sea que la remuneración correspondiente se pague o perciba en Chile o en el
extranjero.

Se entenderá que el servicio es prestado en el territorio nacional cuando la actividad que

genera el servicio es desarrollada en Chile, independientemente del lugar donde éste se utilice.

Artículo 6º.- Los impuestos de la presente ley afectarán también al Fisco, instituciones semi-
fiscales, organismo de administración autónoma, municipales y a las empresas de todos ellos, o en
que ellos tengan participación, aun en los casos en que las leyes por que se rijan los eximan de toda
clase de impuestos o contribuciones, presentes o futuros.

Artículo 7º.- Los impuestos que establece esta ley se aplicarán sin perjuicio de los tributos
especiales contemplados en otras leyes que gravan la venta, producción o importación de
determinados productos o mercaderías o la prestación de ciertos servicios.

TITULO II
Impuesto al Valor Agregado

PÁRRAFO 1º
Del hecho gravado

Artículo 8º.- El impuesto de este Título afecta a las ventas y servicios. Para estos efectos
serán consideradas también como ventas y servicios, según corresponda:

6.-Normas generales:

El IVA (Impuesto al Valor Agregado)

El IVA es un impuesto indirecto de tasa única de 19% que grava el mayor valor o valor agregado
obtenido en la enajenación de bienes y servicios. Es un impuesto de etapas múltiples que opera con
un sistema de crédito fiscal - débito fiscal aplicable sobre el mayor valor obtenido por el
contribuyente en la enajenación de sus activos dentro de un período determinado.
Específicamente, dicho sistema consiste en deducir de las ventas efectuadas en el periodo (un mes)
las adquisiciones de materias primas, productos elaborados y otros, realizadas en el mismo periodo.
Este sistema confiere al impuesto características que facilitan su administración de acuerdo a la
oposición de intereses en juego: el interés de los vendedores y el de los compradores. Así,
implícitamente el sistema deviene en un método preventivo entre compradores y vendedores. El
comprador exige factura para tener derecho al crédito fiscal y al vendedor le interesa otorgar factura
para disminuir el impacto del débito fiscal.

El impuesto por las ventas del periodo constituye el débito, el cual se imputa al crédito fiscal, captado
por la empresa, más lo pagado por sus adquisiciones. Por lo tanto, la tasa del impuesto se aplica
exclusivamente sobre aquellas componentes del precio de ventas que aún no han tributado.

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En cuanto a la tasa del IVA, la estructura legal considera una tasa general de 19% que grava las
operaciones de compraventa de bienes y la prestación de servicios. El gravamen general contempla
limitadas exenciones, principalmente en el área de los servicios personales, lo cual además se
complementa con tasas especiales aplicadas sobre ciertos consumos.

7.-Hecho gravado VENTA y hecho gravado SERVICIOS

Oportunidad en que debe emitirse el documentos

Art 55 del IVA

Ventas de muebles:
 Entrega real o simbólica.
 Si existe postergación, hasta el 5° día del mes siguiente, pero con fecha del período de la
venta.
Venta de inmuebles:
 Contra pago, con tope a la fecha entrega o de la escritura definitiva.

Oportunidad en que debe emitirse el documento Art 55 del IVA.

 SERVICIOS
o R.G. Mismo período en que la remuneración se perciba o se ponga en cualquier
forma a disposición del prestador.
o Situaciones especiales:
1.- Construcción, servicio, letra e) del artículo 8º en el momento en que se perciba
el pago del precio del contrato, o parte de éste, cualquiera que sea la oportunidad
en que se efectúe dicho pago. (Flujo de dinero)
2.- Contratos de construcción de obras de uso público cuyo precio se pague con la
concesión temporal de la explotación de la obra por cada estado de avance o pago,
en los períodos que se señalen en el decreto o contrato que otorgue la concesión
respectiva.
3.- Servicios de conservación, reparación y explotación de una obra de uso público
prestados por el concesionario de ésta y cuyo precio se pague con la concesión
temporal de la explotación de dicha obra: La factura correspondiente deberá
emitirse dentro del mes en el cual el concesionario perciba los ingresos
provenientes de la explotación de las obras. (R.G. En el fondo).

8.-Momento en que se devenga el impuesto y las exenciones:

Plazo para utilizar el crédito fiscal de una factura en el libro de compras: El plazo para utilizar el
crédito fiscal de una factura es hasta los dos períodos tributarios siguientes a aquel que indique la
factura.
Plazo para declarar el IVA débito fiscal: El plazo para declarar y pagar el débito fiscal corresponde al
período en que se emitió el documento respectivo.

Plazo para registrar una factura de un proveedor en el libro de compras: El contribuyente deberá
registrar la factura en el libro de comprar para respaldar la operación efectuada, sin plazo definido.

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Plazo para emitir una factura: El plazo para emitir una factura es hasta el día 10 del mes siguiente,
siempre que las mercaderías se hayan enviado con Guía de despacho. La Ley del IVA contempla
algunas exenciones que recaen principalmente sobre determinados servicios: el transporte de
pasajeros, los intereses financieros, la educación, la salud, los seguros de vida, algunas primas de
seguros generales, los arriendos de bienes inmuebles, los servicios profesionales, las entradas a
espectáculos culturales y deportivos, los ingresos obtenidos por las empresas de radio y televisión, y
las importaciones realizadas por el Ministerio de Defensa.

9.-Base imponible, crédito fiscal y el débito fiscal:

Es un impuesto de retención y recargo, es decir grava a cada una de los valores que se van
agregando, se traslada en cada ciclo productivo, hasta llegar al consumidor final, quien corta la
cadena de traslado. Se aplica a la venta de cosas, a la prestación de servicios y a las importaciones de
ciertos bienes.
El impuesto se debe declarar y pagar mensualmente. Su monto se determina a partir de la diferencia
entre el débito fiscal (originado en las ventas) y el crédito fiscal (originado con las compras). Si de
esta diferencia resulta un remanente (IVA Crédito Fiscal mayor al IVA Débito Fiscal), existe un
mecanismo que permite utilizarlo en períodos posteriores.
La tasa actual corresponde a un 19%. Para los contribuyentes facturadores electrónicos el pago se
difiere hasta el día 20, siempre que este pago se efectúe por internet.

10.-Normas sobre administración del impuesto:

Uno de los trámites frecuentes en materia tributaria es la declaración de impuestos mensuales, entre
ellos el IVA, los Pagos Provisionales Mensuales (PPM) y las retenciones.

El Impuesto a las Ventas y Servicios, mejor conocido como IVA, grava la venta de bienes y la
prestación de servicios efectuados por empresas comerciales, industriales, mineras y de servicios. En
tanto, los PPM son un adelanto que las empresas realizan a cuenta de los impuestos a la renta
anuales que corresponde declarar el mes de abril de cada año.

Existen, además, una serie de impuestos sujetos a retención, por ejemplo las boletas de
profesionales, que retienen el 10% y el impuesto único a los trabajadores.

¿Quiénes deben realizar este trámite?

La declaración mensual de impuestos debe ser realizada por las personas naturales o jurídicas que
realicen ventas, presten servicios o efectúen alguna operación afecta a este impuesto, es decir, que
sean contribuyentes afectos al IVA.

Algunos de los contribuyente que efectúan operaciones gravadas por este impuesto son:
Empresas que desarrollan actividades económicas de Primera Categoría (Industria, comercio,
agricultura, minería, etc. ).

Empresas que prestan servicios de Segunda Categoría, entre ellos los profesionales y toda persona
que desarrolle una ocupación lucrativa en forma independiente, los que deben emplear el formulario
29 para declarar sus ingresos y sus PPM asociados como anticipo a los futuros impuestos anuales a la
Renta que le podrían afectar.

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¿Qué es el Formulario 29?
El Formulario 29 de Declaración y Pago Simultáneo Mensual es el documento necesario para cumplir
con este trámite. Puede ser utilizado de forma electrónica (Formulario en Internet) o en papel en
cualquier institución financiera autorizada para recibirlo.

Formulario 29
 A través de este formulario se declaran y pagan los impuestos mensuales al valor agregado
(IVA), débito fiscal (ventas), crédito fiscal (compras), ventas exentas y de exportaciones, además de
otros impuestos tales como: retenciones de Segunda Categoría (honorarios), de Impuesto Único a
los Trabajadores, los Pagos Provisionales Mensuales obligatorios, la Cotización Adicional, y los
créditos y remanentes de empresas constructoras .

¿Cuándo debo realizar estos trámites?

Los plazos para realizar estos trámites (declaración y pago de IVA, de PPM, etc.) dependen del medio
de presentación que se utilice (formulario en papel, internet, teléfono o unidad del SII), del hecho
que la declaración implique o no un pago de impuestos y si el contribuyente emite documentos
tributarios electrónicos.

En general, los contribuyentes deben presentar el Formulario 29 dentro de los primeros 12 días del
mes siguiente al período tributario que se va a declarar, pagando además todos los impuestos que
hayan retenido durante el mes anterior.

Tenga en cuenta que si el plazo de declaración corresponde a un feriado o a un sábado, éste se

extiende hasta el primer día hábil siguiente.

Extensión del plazo

Los contribuyentes que realicen declaraciones de impuestos "sin pago" y "sin movimiento" a través
de internet o por teléfono tendrán como plazo de presentación del formulario el día 28 de cada mes.
* Las declaraciones sin pago son aquellas que no generan pago de impuesto.
* Una declaración sin movimientos no genera ningún pago y se caracteriza porque los casilleros del
formulario 29 en los que se informan montos están vacíos o en cero.

Las declaraciones "sin pago" no se pueden presentar en las instituciones financieras, sino que
solamente pueden ser presentadas a través de internet, por teléfono o en las unidades del Servicio
de Impuestos Internos.

Beneficio para las pymes

Otra extensión de plazo para declarar y pagar fue otorgado en octubre de 2006 a las empresas que
cumplan con el requisito de operar como facturadores electrónicos. Éstas pueden postergar desde el
día 12 al 20 de cada mes el pago de IVA.

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¿Qué hago si venció el plazo para presentar declaraciones?

En ese caso, tiene dos opciones: puede declarar por Internet y pagar el línea los impuestos y los
recargos correspondientes, o puede declarar "fuera de plazo" en una unidad del SII, donde se le
emitirá un giro con los impuestos y recargos correspondientes, el que deberá ser cancelado para que
la declaración aparezca como presentada.

¿Cuándo se inicia el pago de impuestos mensuales?

La obligatoriedad de presentar el formulario 29 para los contribuyentes del IVA es a partir del mes en
que efectúo el inicio de actividades, aunque aún no tenga operaciones de compra o ventas.

Los contribuyentes que presten servicios en forma independiente clasificados en la Segunda

Categoría, solo deben presentar el formulario 29 cuando hayan emitido boletas de honorarios por los
cuales deban declarar y pagar, en carácter de pago provisional obligatorio, el 10% de los ingresos
percibidos.

¿Dónde se realiza el trámite y cómo pago?

Puede realizar este trámite desde cualquier computador con acceso a internet, en las instituciones
financieras autorizadas para recibir esta declaración de impuestos o por teléfono.
Cuando declare fuera de plazo puede hacerlo en una unidad del SII.

• EJEMPLIFICACIÓN
Ejemplos de gestión tributaria
http://www.loremipsum.com

Operación renta /gestión tributaria

http://www.youtube.com/watch?v=rThs9IkVBKY

• SITIOS DE INTERÉS
Estimados(as) estudiantes, con el fin de complementar la información leída, les invitamos a revisar
los siguientes enlaces de interés.
Master en Planificación Tributaria - Clase Magistral - parte 1
www.youtube.com/watch?v=uWZgK3G3toM

Master en Planificación Tributaria - Clase Magistral - parte 2

https://www.youtube.com/watch?v=ANz652UWMCM

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