Obligaciones tributarias.

Identificación y análisis de los deberes formales.

Contribuyentes formales.
Contribuyentes ordinarios
Identificación y análisis de los deberes materiales.
Sanciones.

El alcance del servicio en el Diagnóstico de Cumplimiento de Obligaciones

Fiscales abarca las siguientes áreas:

 Impuesto sobre la Renta en sus aspectos formales y obligaciones como agente

de retención.
 Impuesto al Valor Agregado como contribuyente (ordinario o formal) y agente
de retención.
 Obligaciones como aportante a los Fondos Parafiscales de Ciencia y
Tecnología, Anti-Drogas y del Deporte.
 Obligaciones como Aportante y Agente de Retención sobre la Contribuciones
de Nómina (IVSS, INCES, VIVIENDA Y HABITAT)
 Impuesto Municipal a las Actividades Económicas.

Nuestro objetivo es darle la confianza y certeza de que sus obligaciones

fiscales se estén realizando adecuadamente y conforme a los preceptos
legales.

Cumplimiento de obligaciones fiscales

Los sujetos pasivos, en calidad de contribuyentes o responsables, están

sometidos a una serie de normas y procedimientos de obligatorio
cumplimiento, que el ordenamiento jurídico tributario califica como “Deberes
Formales” y están contemplados en el Código Orgánico Tributario (COT), las
leyes especiales impositivas, sus reglamentos y demás disposiciones
administrativas de los órganos competentes, emitidas con el fin de asegurar
el cumplimiento de las obligaciones fiscales por parte de los sujetos pasivos,
así como de facilitar a la Administración Tributaria las funciones de
verificación y fiscalización de las cuales son competente.

El incumplimiento de las obligaciones formales y materiales (pagos de

tributos) puede ocasionar la imposición de sanciones de tipo pecuniario,
cierre temporal del establecimiento y hasta pena privativa de libertad en su
carácter más extremo.

Con la última reforma al Código Orgánico Tributario (COT) estas sanciones

se elevaron sustancialmente y de tratarse de sujetos pasivos especiales
estas multas se incrementan en un 200%.
Estableciéndose como sanción genérica el cierre del establecimiento u
oficina hasta por diez (10) días continuos o incluso hasta que se subsane el
ilícito tributario cometido.
Bajo este escenario resulta de suma importancia para la Gerencia conocer la
situación tributaria de la empresa en el cumplimiento de estas obligaciones
fiscales, a fin de corregir o subsanar las faltas que se puedan estar
cometiendo y disminuir el riesgo a la exposición de multas y sanciones por
parte de la Administración Tributaria.

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Obligación tributaria.
la obligación tributaria. Marrero (citado por Hernández, 2002, p. 20)
considera que los deberes formales son “el conjunto de normas reguladoras
de los procedimientos que la administración tributaria utiliza, para que el
tributo legislativamente creado se transforme en tributo finalmente percibido”.
Son las obligaciones que la Ley o la normativa tributaria correspondiente
imponen a los contribuyentes, responsables o terceros para colaborar con la
Administración Tributaria en el desempeño de sus funciones.
Según el Artículo 13. La obligación tributaria surge entre el Estado en las
distintas expresiones del Poder Público y los sujetos pasivos en cuanto
ocurra el presupuesto de hecho previsto en la ley. La obligación constituye
un vínculo de carácter personal, aunque su cumplimiento se asegure
mediante garantía real o con privilegios especiales.
Deberes formales
Artículo 145. Los contribuyentes, responsables y terceros están obligados a
cumplir con los deberes formales relativos a las tareas de fiscalización e
investigación que realice la Administración Tributaria y, en especial, deberán:
1.Cuando lo requieran las leyes o reglamentos:
a) Llevar en forma debida y oportuna los libros y registros especiales,
conforme a las normas legales y los principios de contabilidad generalmente
aceptados, referentes a actividades y operaciones que se vinculen a la
tributación y mantenerlos en el domicilio o establecimiento del contribuyente.
b) Inscribirse en los registros pertinentes, aportando los datos necesarios y
comunicando oportunamente sus modificaciones.
c) Colocar el número de inscripción en los documentos, declaraciones y en
las actuaciones ante la Administración Tributaria o en los demás casos en
que se exija hacerlo.
d) Solicitar a la autoridad que corresponda permisos previos o de habilitación
de locales.
e) Presentar, dentro del plazo fijado, las declaraciones que correspondan.
2. Emitir los documentos exigidos por las leyes tributarias especiales,
cumpliendo con los requisitos y formalidades en ellas requeridos.
3. Exhibir y conservar en forma ordenada, mientras el tributo no esté
prescrito, los libros de comercio, los libros y registros especiales, los
documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que
constituyan hechos imponibles.
4.Contribuir con los funcionarios autorizados en la realización de las
inspecciones y fiscalizaciones, en cualquier lugar, establecimientos
comerciales o industriales, oficinas, depósitos, buques, aeronaves y otros
medios de transporte.
5. Exhibir en las oficinas o ante los funcionarios autorizados, las
declaraciones, informes, documentos, comprobantes de legítima procedencia
de mercancías, relacionadas con hechos imponibles, y realizar las
aclaraciones que les fueren solicitadas.
6.Comunicar cualquier cambio en la situación que pueda dar lugar a la
alteración de su responsabilidad tributaria, especialmente cuando se trate del
inicio o término de las actividades del contribuyente.
7.Comparecer a las oficinas de la Administración Tributaria cuando su
presencia sea requerida.
8. Dar cumplimiento a las resoluciones, órdenes, providencias y demás
decisiones dictadas por los órganos y autoridades tributarias, debidamente
notificadas.
Artículo 146. Los deberes formales deben ser cumplidos:
1. En el caso de personas naturales, por sí mismas o por representantes
legales o mandatarios.
2. En el caso de personas jurídicas, por sus representantes legales o
convencionales.
3. En el caso de las entidades previstas en el numeral 3 del artículo 22
de este Código, por la persona que administre los bienes, y en su
defecto por cualquiera de los integrantes de la entidad.
4. En el caso de sociedades conyugales, uniones estables de hecho
entre un hombre y una mujer, sucesiones y fideicomisos, por sus
representantes, administradores, albaceas, fiduciarios o personas que
designen los componentes del grupo y en su defecto por cualquiera de
los interesados.

Contribuyentes formales
Artículo 8. Son contribuyentes formales, los sujetos que realicen
exclusivamente actividades u operaciones exentas o exoneradas del
impuesto. Los contribuyentes formales, sólo están obligados a
cumplir con los deberes formales que corresponden a los
contribuyentes ordinarios, pudiendo la Administración Tributaria,
mediante providencia, establecer características especiales para el
cumplimiento de tales deberes o simplificar los mismos. En ningún caso, los
contribuyentes formales estarán obligados al pago del impuesto, no
siéndoles aplicable, por tanto, las normas referentes a la determinación de la
obligación tributaria.
Contribuyentes ordinarios
Artículo 7 Son contribuyentes ordinarios u ocasionales las empresas
públicas constituidas bajo la figura jurídica de sociedades
mercantiles, los institutos autónomos y los demás entes
descentralizados y desconcentrados de la República, de los Estados y
de los Municipios, así como de las entidades que aquellos pudieren crear,
cuando realicen los hechos imponibles contemplados en esta Ley, aún en los
casos en que otras leyes u ordenanzas los hayan declarado no sujetos a sus
disposiciones o beneficiados con la exención o exoneración del pago de
cualquier tributo.
De las sanciones:
Artículo 93. Las sanciones, salvo las penas privativas de libertad, serán
aplicadas por la Administración Tributaria, sin perjuicio de los recursos que
contra ellas puedan ejercer los contribuyentes o responsables. Las penas
restrictivas de libertad y la inhabilitación para el ejercicio de oficios y
profesiones, sólo podrán ser aplicadas por los órganos judiciales
competentes, de acuerdo al procedimiento establecido en la ley procesal
penal.
Artículo 94. Las sanciones aplicables son:
1. Prisión.
2. Multa.
3. Comiso y destrucción de los efectos materiales objeto del ilícito o
utilizados para cometerlo.
4. Clausura temporal del establecimiento.
5. Inhabilitación para el ejercicio de oficios y profesiones.
6. Suspensión o revocación del registro y autorización de industrias y
expendios de especies gravadas y fiscales.

Referencias bibliográficas
Gaceta Oficial Nº 37.305 (2001). Código orgánico tributario.
[Documento PDF]. Disponible en:
https://www.oas.org/juridico/spanish/mesicic3_ven_anexo5.pdf. Consultado
el día 09 de septiembre del 2022.
Gaceta Oficial Nº 38.435 (12 de mayo del 2006) Ley que establece el
Impuesto al valor agregado [Documento PDF] Disponible en:
http://www.contraloriaestadofalcon.gob.ve/leyes/lvaloragregado.pdf.
Consultado el día 09 de septiembre del 2022.