TALLER 1 IMPUESTO DE RENTA

TALLER 1 IMPUESTO DE RENTA

Presentado por:
NORMA LUCIA ORTÍZ MEJÍA – ID 000595173
VIVIANA VERA TABARES – ID
NATALIA MURILLO CEBALLOS – ID 000390037
MARIA MUÑOZ SALAZAR – ID 000620304
Grupo 3

Profesor:
JORGE ELIECER GONZÁLEZ PARRA

Asignatura:
TRIBUTARIA II

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

UNIMINUTO – SECCIONAL BELLO
FACULTAD DE EDUCACIÓN VIRTUAL Y A DISTANCIA
CONTADURÍA PÚBLICA
BELLO, COLOMBIA
2020

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Taller 1 Impuesto de Renta

1. El sujeto pasivo del impuesto de renta es la DIAN.

Falso. Porque el sujeto pasivo es el que tiene la obligación frente al estado para el pago del
impuesto, en este caso la DIAN es el sujeto activo.

2. La obligación de retener y facturar es una obligación sustancial.

Falso. Porque las obligaciones de retener y facturar hacen parte de la obligación formal. Este
el proceso que deben realizar las personas para cumplir ciertas obligaciones que se tienen con el
estado, por ejemplo presentar una declaración tributaria es una obligación formal, cuando esta se
formaliza por medio de su pago es cuando pasa a ser obligación sustancial.

3. Llevar contabilidad es una obligación formal.

Verdadero. Porque las obligaciones formales son aquellas que se deben realizar para
formalizar las obligaciones sustanciales y el llevar contabilidad permite formalizar y cumplir con
obligaciones sustancias como el pago de los impuestos.

4. Las personas no obligadas al pago del impuesto tampoco deben cumplir las
obligaciones formales.

Falso. Porque de acuerdo a la Constitución Nacional, toda persona natural debe contribuir con
el sostenimiento del estado, lo que hace que todas las personas naturales sean potenciales
contribuyentes del impuesto de renta, pero no todas deben pagar el impuesto a la renta, en este
caso, si la persona natural no está obligada a declarar renta, no debe pagar impuesto de renta
como tal, pero incluso si no es declarante puede tributar de forma indirecta cuando le aplican
retención en la fuente en este caso cumpliría con una obligación formal, además hay otro tipo de
obligaciones formales como expedir factura, inscribirse en el Rut que no necesariamente
conllevan al pago de impuestos.

5. Billy Joel, de nacionalidad americana, permanecido en Colombia 8 meses continuos

durante el año 2.019, con ello adquiere la calidad de residente. Además durante ese tiempo
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generó ingresos en Colombia por $ 38.000.000 por asesorías en música. Cuál es el

tratamiento del impuesto de renta para este año?

Según el artículo 10 del estatuto tributario se considera residente toda persona que
permanezca más de 183 días en el país incluyendo los días de entrada y salida del país dentro de
un periodo de 365 días ya sea en permanencia continua o discontinua. Para el caso de Billy Joel
adquirió su calidad como residente en el 2019 por su permanencia en el país durante 8 meses por
lo cual estaría obligado a declarar renta siempre y cuando sus ingresos hubiesen superado el
monto de 1.400 UVT con valor de $ 34.270 cada una para un total de $47.978.000.

6. . Tina Turner es una persona extranjera, la cual llegó a Colombia el 2 de Enero de

2.018 se regresó para su país de origen el 2 de marzo de 2.018. Retornó a Colombia el 2 de
Noviembre de 2.018 y se regresó el 5 de Mayo de 2.019. Adquiere la calidad de residente y
por lo tanto debe declarar renta?

Para el caso de Tina Turner también supero los 183 días discontinuos en el país, teniendo en
cuenta el artículo 10 del E.T. Tina Turner adquiere la calidad de residente a partir del segundo
año o periodo gravable, es decir, del año 2019, debe declarar siempre y cuando exceda los topes
establecidos o alguna de las condiciones dadas en el artículo 10 del E.T.

7. Diego Verdaguer es un argentino que llegó a Colombia el 20 de febrero de 2.018 y

regresó a su país de origen el 20 de octubre de 2.018. ¿Adquiere residencia en Colombia y
debe declarar renta?

SI, El Señor Diego Verdaguer adquiere residencia en Colombia ya que estuvo 243 días
continuos dentro del territorio nacional por un periodo gravable superando los 183 días que
estipula el estatuto tributario; y por tal razón tiene la obligación de declarar renta siempre y
cuando exceda los topes establecidos o alguna de las condiciones dadas en el artículo 10 del E.T.

8. Brittny Spears, es una americana que llegó a Colombia el 01 de octubre de 2.018 y

regresó a su país el 3 de abril de 2.019. ¿Adquiere residencia en Colombia? ¿Para qué año?

SI, La Señora Brittny Spears adquiere residencia en el país ya que supera los 183 días que
exige la ley para ser residente, está a su vez seria residente para el año 2019 ya que estuvo más

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de un día del año siguiente dentro del país y por tal razón adquiere las responsabilidades
tributarias de residente dentro del territorio. Articulo 10 ET.

9. Únicamente se puede clasificar las personas naturales y jurídicas colombianas como

sujeto pasivo del impuesto de Renta y complementarios?

No, porque también hay sujetos pasivos que son extranjeros y que cumplen con los requisitos
para tributar en Colombia.

El sujeto pasivo es aquel sobre quien recae la obligación tributaria es decir quién debe pagar
el tributo o el impuesto sea persona natural o jurídica y también existen otras figuras como la
sucesión ilíquida y los extranjeros con calidad de residente.

El sujeto pasivo del impuesto de renta, por ejemplo, es la persona o empresa que debe pagar
dicho tributo, que es la misma que ha realizado un hecho generador el cual es obtener ingresos
que le permitan incrementar el patrimonio o poseer un patrimonio. (Gerencie, 2020).

10. ¿El impuesto de renta y complementarios es un tributo de orden nacional, de

periodo e indirecto porque recae sobre las cosas y grava el consumo?

El impuesto de renta y complementarios es un tributo de orden nacional porque recae sobre

todo el territorio nacional, de periodo porque se mide en un periodo gravable es decir del 1 de
enero a 31 de diciembre, es personal y directo por que recae sobre el patrimonio de la persona o
empresa y mira la capacidad contributiva de la persona activos e ingresos.

No recae sobre las cosas ni grava el consumo ya que este recae sobre la persona y su
patrimonio.

11. Las asignaciones y donaciones modales son sujetos pasivos del impuesto.

La asignación modal se realiza entre una persona que ya falleció y una persona natural que
cede un bien o inmueble a alguien para que goce de los beneficios de este mientras se realiza la
sucesión correspondiente con un documento notariado, cabe resaltar que bajo esta modalidad la
persona que es el de signatario cumple los topes de declaración deberá cumplir con dicha
obligación y será el sujeto pasivo para dicho caso.

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La donación modal se realiza entre dos personas naturales que ceden un bien o inmueble a
otra para que goce de este y por ende deberá cumplir con todas las obligaciones tributarias a las
que haya lugar y será sujeto pasivo del impuesto.

De acuerdo con el Art. 11. Del ET. Los bienes destinados a fines especiales, en virtud de
donaciones o asignaciones modales, están sometidos al impuesto sobre la renta y
complementarios de acuerdo con el régimen impositivo de las personas naturales, excepto
cuando los donatarios o asignatarios los usufructúen personalmente. En este último caso, los
bienes y las rentas o ganancias ocasionales respectivas se gravan en cabeza de quienes los hayan
recibido como donación o asignación.

12. Las asignaciones y donaciones modales necesitan RUT?

No, ya que estas pueden ser transferidas con un documento legal para el caso de las
asignaciones mientras se realiza la debida sucesión y para el caso de las donaciones es necesario
solo la decisión de ambas personas sin importar el tipo de vínculo existente.

13. Que es una sucesión ilíquida y en qué momento desaparece ésta figura. Necesitan
RUT?

La sucesión ilíquida son los bienes y las obligaciones de una persona natural fallecida, que no
han sido distribuidos entre sus herederos ya sea cónyuge, legitimarios y/o legatarios.

Los legitimarios son aquellos herederos naturales, quienes por ascendencia o descendencia
familiar del difunto tienen el derecho a heredar estos son: abuelos, padres, hijos o nietos
(incluyendo los adoptivos).

Los legatarios son personas diferentes que fueron designados como herederos en el
testamento.

La sucesión ilíquida desaparece cuando un juez o un notario efectúen la respectiva

distribución de los bienes y se dé afectivamente la liquidación de la sucesión.

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Si se necesita Rut de la persona fallecida, el cual se debe actualizar en la DIAN para que las
declaraciones sean firmadas y presentadas por un apoderado nombrado por un juez o por los
herederos si tienen la administración temporal de los bienes. (Actualícese, 2014)

14. Ricardo Villa es un Colombiano que vive en España, pero su conyugue está radicada
en Medellín. Ricardo Villa debe declarar renta?

Sí, según el Artículo 10 numeral 3 a) del E.T que dice:

3. Ser nacionales y que durante el respectivo año o periodo gravable:

a) Su cónyuge o compañero permanente no separado legalmente o los hijos dependientes

menores de edad, tengan residencia fiscal en el país.

Y siempre y cuando cumpla con los topes para la declaración de renta en Colombia que fija la
DIAN relacionados con los ingresos, bienes, compras, consumos, consignaciones y
transferencias del año anterior. 

15. La tarifa del impuesto de renta para personas naturales no declarantes es la tarifa
indicada en el artículo 240 del ET

No, primero la persona natural no declarante no declara porque no cumple con los requisitos
para hacerlo por lo tanto no tiene tarifa y segundo la tarifa para personas naturales está estipulada
en el artículo 241 del ET.

16. Los conyugues se gravan conjuntamente como sociedad conyugal?

No, los cónyuges se gravan de forma individual según lo dispuesto en el Artículo 8 del E.T.
que dice:

Los cónyuges, individualmente considerados, son sujetos gravables en cuanto a sus

correspondientes bienes y rentas.

Durante el proceso de liquidación de la sociedad conyugal, el sujeto del impuesto sigue siendo
cada uno de los cónyuges, o la sucesión ilíquida, según el caso.

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17. Las entidades del régimen tributario especial cumplen con la obligación tributaria
sustancial y formal?

SI, cumplen con las dos obligaciones porque por un lado tienen la obligación de pagar
algunos impuestos de acuerdo a los bienes que tengan o las actividades que realicen por ejemplo
el impuesto predial y por el otro lado deben presentar las declaraciones de renta y por las
retenciones que hayan practicado a sus proveedores.

18. Diga quien declara y quien no declara renta y/o ingresos y patrimonio para el año
2019:

Declaran renta

Porque cumplen con los topes para la declaración de renta en Colombia que fija la DIAN
relacionados con los ingresos, bienes, compras, consumos, consignaciones y transferencias del
año anterior y cuentan con calidad de residente.

- Almacenes Éxito SA

- Canal RCN

- Asalariado cuyo ingreso laboral en el año ascendió a $ 38.000.000 y se ganó el premio

mayor de la lotería por $ 500.000.000

- Martín Kent, persona natural extranjera quien reside en Colombia hace 4 años.

- - Alex Aguinaga es un Ecuatoriano que vino al país el 15 de septiembre de 2018 y

regresó a su país 20 de abril de 2019. Durante su estadía en Colombia obtuvo ingresos
por $ 23.000.000 producto de asesorías médicas y $ 25.000.000 por venta de equipos de
laboratorio. De cada ingreso el 20% fueron percibidos en el año 2.018 y el resto en el año
2.019.

De acuerdo al Artículo 19 del ET todas las asociaciones, fundaciones y corporaciones

constituidas como entidades sin ánimo de lucro, serán contribuyentes del impuesto sobre la renta
y complementarios.

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- Cooperativa Unificar

De acuerdo al Artículo 19-2 del ET Las cajas de compensación serán contribuyentes del
impuesto sobre la renta y complementarios respecto a los ingresos generados en actividades
industriales, comerciales y en actividades financieras distintas a la inversión de su patrimonio

- Caja de compensación Comfenalco.

Artículo 20-2 Las personas naturales no residentes y las personas jurídicas y entidades
extranjeras que tengan un establecimiento permanente o una sucursal en el país, según el caso,
serán contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios con respecto a las rentas y
ganancias ocasionales de fuente nacional que le sean atribuibles al establecimiento permanente o
a la sucursal,

- Sucursal de empresa extranjera ubicada en Rionegro

- No declaran renta

Articulo 20 Salvo las excepciones previstas en los tratados internacionales y en el derecho

interno, son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios las sociedades y
entidades extranjeras de cualquier naturaleza, únicamente en relación con sus rentas y ganancias
ocasionales de fuente nacional, independientemente de que perciban dichas rentas y ganancias
ocasionales directamente o a través de sucursales o establecimientos permanentes ubicados en el
país.

- Glassven ca (empresa extranjera sin Domicilio en el País).

- - Persona Jurídica extranjera sin domicilio en el país

- Artículo 22 no son contribuyentes del impuesto de renta y no deberán cumplir el deber formal de
presentar declaración de ingresos y patrimonio

- - El Departamento de Antioquia

- Corporación Indígena

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Artículo 23 no son contribuyentes del impuesto de renta pero si declarantes

Las entidades no contribuyentes declarantes deben presentar la declaración de ingresos

y patrimonio.

- - Alcohólicos Anónimos.

- - Las Empresas Públicas de Medellín

- - Pensiones y Cesantía Porvenir

19. En qué consiste la residencia fiscal?

La residencia fiscal es el concepto que permite determinar el vínculo que hay entre el sujeto
pasivo de un impuesto y la facultad impositiva que tiene un estado respecto a ese sujeto pasivo.

La residencia fiscal aplica para toda persona natural que resida en el país y es relevante para
los extranjeros que viven en el país, y para los nacionales que se han ido al exterior, pero
continúan teniendo vínculos en nuestro país.

En consecuencia, un estado sólo puede imponer tributos a quienes residen en su territorio, lo

que en principio resulta obvio, pero luego no tanto si se trata de personas que residen en distintos
países, o que tienen inversiones en distintos países, lo que se ha extendido con la globalización,
por lo que se ha hecho necesario precisar las reglas y condiciones para determinar si una persona
es o no residente en determinado país.

¿Se imagina que una persona pueda tener negocios en distintos países y en ninguno de ellos
deba pagar impuestos? Para evitar que ello suceda es que se utiliza el concepto de residencia
fiscal, algo que la OCDE ha tratado de estandarizar y que Colombia ha intentado recoger con los
cambios que introdujo la ley 1607 de 2012 al tema de la residencia fiscal.

Tomado de: www.gerencie.com residencia fiscal para efectos tributarios (enero de 2020).

Ser residente fiscal significa que la persona se convierte en contribuyente del impuesto a la
renta, y por consiguiente debe cumplir con todas las obligaciones formales y sustanciales dentro
del país.

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Igualmente, ser residente fiscal implica que la persona deba declarar todos las propiedades y
los ingresos que tenga dentro y fuera del país, de manera que, si un extranjero es residente fiscal
en Colombia, debe declarar los activos que tenga en Colombia y en el resto de mundo, al igual
que debe declarar los ingresos que obtenga en Colombia y fuera del país.

Igual sucede con los nacionales colombianos. Si un colombiano es residente fiscal en

Colombia, pero tiene propiedades en el exterior y genera ingresos en el exterior, debe declarar
tanto los unos como los otros, estén dentro o fuera del país.

Tomado de: www.gerencie.com residencia fiscal para efectos tributarios (enero de 2020).

20. Cuál es la tarifa del impuesto de renta para personas naturales no declarantes? ¿Y
para las personas naturales declarantes y para las personas naturales extranjeras sin
residencia en Colombia… y si tienen residencia? ¿Y para las sociedades?

Las personas naturales no declarantes al no tener obligación de pagar el impuesto no tienen

tarifa.

Las personas naturales y residentes obligadas a declarar renta deben liquidar su impuesto
según las tarifas señaladas por el artículo 241 del estatuto tributario, que contiene una tabla
progresiva según la renta de cada contribuyente.

En la declaración de renta por el año gravable 2019 que se presenta en el año 2020, se debe
liquidar el impuesto de renta con las tarifas señaladas en el artículo 241 del estatuto tributario en
vigencia de la ley 1943 de 2018.

Recordemos que la ley 1943 de 2018 fue declarada inexequible por la Corte constitucional,
pero la inexequibilidad fue diferida a partir del 01 de enero de 2020, es decir que mantuvo su
vigencia hasta el 31 de diciembre de 2019, por lo tanto, el impuesto de renta del 2019 se liquida
según lo dispuesto en la ley 1943.

Las tarifas para liquidar el impuesto de renta por el año gravable 2019 son las siguientes:

Rangos en Uvt Tarifa Impuesto

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marginal

Desde hasta

0 1.090 0% 0

> 1.090 1.700 19% (Base gravable en Uvt menos 1.090) x 19%

(Base gravable en Uvt menos 1.700) x 28%

> 1.700 4.100 28%
+ 116 Uvt

(Base gravable en Uvt menos 4.100) x 33%

> 4.100 8.670 33%
+ 788 Uvt

(Base gravable en Uvt menos 8.670) x 35%

> 8.670 18.970 35%
+ 2.296 Uvt

(Base gravable en Uvt menos 18.970) x 37%

> 18.970 31.000 37%
+ 5.901 Uvt

(Base gravable en Uvt menos 31.000) x 39%

> 31.000 En adelante 39%
+ 10.352 Uvt

Imagen tomada de: https://www.gerencie.com/tarifas-del-impuesto-a-la-renta-en-las-personas-naturales.html- 24-06-2020

Las personas naturales que no tienen residencia fiscal en el Colombia y obtienen rentas
gravables de fuente nacional, tiene una tarifa del 35% según señala el artículo 245 del estatuto
tributario en su primer inciso.

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Tomado de https://www.gerencie.com/tarifas-del-impuesto-a-la-renta-en-las-personas-
naturales.html- 24-06-2020

 La tarifa general del impuesto sobre la renta aplicable a las sociedades nacionales y sus
asimiladas, los establecimientos permanentes de entidades del exterior y las personas jurídicas
extranjeras con o sin residencia en el país, obligadas a presentar la declaración anual del
impuesto sobre la renta y complementarios, será del treinta y dos por ciento (32%) para el año
gravable 2020, treinta y uno por ciento (31%) para el año gravable 2021 y del treinta por ciento
(30%) a partir del año gravable 2022.(art.240 E.T)

21. Como se clasifican los impuestos según su territorialidad?

Se clasifica en Nacionales, Departamentales y Municipales.

 Impuestos nacionales: son los impuestos emitidos por el poder ejecutivo y sometido a
consideración del congreso nacional para la aprobación. Los impuestos del orden nacional son: 

 Impuesto al valor agregado (IVA): este impuesto se incluye sobre toda la venta de bienes y
servicios del territorio nacional.

 Impuesto de renta: son los ingresos de las personas naturales ajustados por deducciones y
exenciones. La tarifa del impuesto de la renta aumenta con el ingreso del contribuyente. 

 Impuesto al timbre nacional: se incluye en la protocolización de todo contrato o instrumento

público que se incluye en los títulos valores que se otorguen o acepten en el país suscritos entre
particulares con el estado o también entre particulares

 Contribuciones especiales: son impuestos especiales para poder financiar necesidades

específicas en el presupuesto de la nación.

 Impuestos departamentales: los impuestos se fijan por departamentos y son sobre los
siguientes productos o servicios: 

 Impuestos al consumo de cerveza, licores y cigarrillos y tabaco

 Impuesto al registro

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 Sobretasa a la gasolina

 Impuesto a los vehículos

 Impuestos municipales: impuestos fijados en cada municipio. Los impuestos incluidos

en este apartado son:

 Impuesto de industria y comercio

 Impuesto Predial unificado

 Impuesto sobre vehículos automotores

 Sobretasa a la gasolina

 Impuesto de delineación urbana

 Impuesto de azar y espectáculos

Tomado de blog de la DIAN rankia: https://www.rankia.co/blog/dian/4653836-declaracion-

renta-extranjeros-residentes-colombia- Valentinast-17-07-2020

22. En qué consiste la obligación Tributaria

La obligación tributaria es el vínculo que se establece por ley entre el acreedor (el Estado) y el
deudor tributario (las personas naturales o jurídicas) y cuyo objetivo es el cumplimiento de la
prestación tributaria. Por tratarse de una obligación, puede ser exigida de manera coactiva.

A través del pago de los impuestos, el contribuyente ayuda a desarrollar cada servicio que
recibe ya que el Estado aprovecha (o debería aprovechar) los recursos que recauda a través de la
obligación tributaria para invertir en su creación y puesta a disposición del pueblo. Esto es lo que
se conoce con el nombre de contraprestación, ya que los ciudadanos entregan un porcentaje de
sus ingresos para que el Estado satisfaga parte de sus necesidades

El incumplimiento de las obligaciones tributarias conlleva la correspondiente sanción

tributaria.

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Las obligaciones tributarias pueden clasificarse en materiales y formales.

Tomado de economipedia, Lopez Cabia, Sin año, recuperado de:

https://economipedia.com/definiciones/obligacion-tributaria.html

23. Cuáles son los requisitos para que una persona natural no declare impuesto de renta
en Colombia?

Contribuyentes no obligados a presentar Declaración del Impuesto sobre la Renta y

Complementario

Artículo 1.6.1.13.2.7. Modificado por el Decreto 2442 de diciembre 27 de 2018

No están obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementario por
el año gravable 2018 los siguientes contribuyentes:

 Asalariados: Los asalariados que no sean responsables del impuesto a las ventas (IVA),
cuyos ingresos brutos provengan por lo menos en un ochenta por ciento (80%) de pagos
originados en una relación laboral o legal y reglamentaria*, siempre y cuando en relación con el
año gravable 2019 se cumplan la totalidad de los siguientes requisitos que se mencionan a
continuación:

 Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable 2019 no exceda de cuatro mil
quinientas (4.500) UVT ($ 154.215.000).

 Que los ingresos brutos sean inferiores a mil cuatrocientas (1.400) UVT ($ 47.978.000).

 Que los consumos mediante tarjeta de crédito no excedan de mil cuatrocientas (1.400)
UVT ($ 47.978.000), incluidos los realizados tanto en Colombia como en el exterior.

 Que el valor total de compras y consumos no supere las mil cuatrocientas (1.400) UVT ($
47.978.000).

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 Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones

financieras, no excedan de mil cuatrocientas (1.400) UVT ($ 47.978.000), incluidos los
realizados tanto en Colombia como en el exterior.

Los requisitos anteriormente mencionados, aplican también, para las personas naturales y
sucesiones ilíquidas que no sean responsables del impuesto sobre las ventas (IVA), residentes en
el país, en relación con el año 2019.

 Personas naturales o jurídicas extranjeras sin residencia o domicilio en el país, cuando la

totalidad de sus ingresos hubieren estado sometidos a la retención en la fuente de que tratan los
artículos 407 a 409 del E.T. inclusive y dicha retención en la fuente les hubiere sido practicada.

Serán no declarantes, siempre y cuando no se configuren los supuestos de hecho previstos en

los artículos 20-1 y 20-2 del Estatuto Tributario en relación con los establecimientos
permanentes. Si se configuran, deben cumplirse las obligaciones tributarias en los lugares y en
los plazos.

 personas naturales o jurídicas que pertenezcan al régimen simple de tributación.

24. Cuál es la razón por la cual una persona natural no obligada a declarar, lo pueda
hacer voluntariamente?

El impuesto sobre la renta y complementario, a cargo de los contribuyentes no obligados a

declarar, es el que resulte de sumar las retenciones en la fuente por todo concepto que deban
aplicarse a los pagos o abonos en cuenta, según el caso, realizados al contribuyente durante el
respectivo año o período gravable.

Las personas naturales residentes en el país a quienes les hayan practicado retenciones en la
fuente y que de acuerdo con las disposiciones del Estatuto Tributario no estén obligadas a
presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementario, podrán presentarla. Dicha
declaración produce efectos legales y se regirá por lo dispuesto en el Libro I del mismo Estatuto.

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Tomado página oficial de la DIAN, sin autor, sin año, recuperado de:
https://www.dian.gov.co/impuestos/personas/Renta_Personas_Naturales_AG_2018/Paginas/Qui
enes-No-estan-Obligados-a-Declarar.aspx

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