REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA MINISTERIO DE EDUCACION PARA EL ESTUDIANTE UNIVERSITARIO UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL “SIMÓN RODRÍGUEZ” NÚCLEO CIUDAD

BOLÍVAR

F ACILITADORA : PROF. PETRA ROSALIA GARCIA

INTEGRANTES: CORDOVA YAIRA QUIROZ DAYITZI SUBERO SUNAIRYS ALICANDO HECTOR PRIETO JESUS C.I. 15.124.216 C.I. 15.252.101 C.I. 20.030.575 CI. 20.557.575 C.I. 22.808.405

AMB 7 SEC A IMPUESTO SOBRE LA RENTA

CIUDAD BOLÍVAR, MARZO DEL 2012

) Por cada ascendiente o descendiente directo residente en el país. por ejemplo. otorgada por ley. las deudas u obligaciones que pueda contraer la empresa. Además. Lo que implica que la persona asume la responsabilidad y garantiza con todo el patrimonio que posea (los bienes que estén a su nombre).) por el cónyuge no separado de bienes.T. Las rebajas fueron creadas por el legislador para cubrir el monto indispensable para la subsistencia del contribuyente y su carga familiar. . Si. Las rebajas de personas naturales es una disminución del tributo a pagar. gozarán de una rebaja de impuesto de diez (10) unidades tributarias (U. gozarán de las rebajas de impuestos siguientes: Las rebajas de las cuales gozarán las personas naturales son: » Diez unidades tributarias (10 U. la empresa quiebra y es obligada a pagar alguna deuda. Artículo 61 Las personas naturales residentes en el país. la persona asume a título personal todos los derechos y obligaciones de la empresa. sus bienes personales podrían ser embargados. o estén estudiando y sean menores de veinticinco (25) años.T. en caso de no pagarla.) anuales. Al constituir una empresa como Persona Natural.INTRODUCCION Una Persona Natural es una persona humana que ejerce derechos y cumple obligaciones a título personal.T. » Diez unidades tributarias (10 U. No darán ocasión a esta rebaja los descendientes mayores de edad a menos que estén incapacitados para el trabajo. Personas naturales no residentes. Personas naturales residentes. la persona deberá hacerse responsable por ella a título personal y. si tales contribuyentes tienen personas a su cargo.

si la empresa no obtiene los resultados esperados. la documentación requerida es mínima. . multiplicarlo por el porcentaje que corresponda y restarle el sustraendo si lo hubiere. para lo cual se debe restar al monto de enriquecimiento neto. se debe determinar el enriquecimiento gravable o pérdida. el control y la administración recae en una sola persona. bien sea bajo relación de dependencia y profesionales de libre ejercicio. Al constituir una empresa como Persona Natural. Si. no presenta mayores trámites. Es una persona humana que ejerce derechos y cumple obligaciones a título personal. éstos equivalen al enriquecimiento neto. Lo que implica que la persona asume la responsabilidad y garantiza con todo el patrimonio que posea (los bienes que estén a su nombre). Una vez determinado el enriquecimiento neto. las empresas constituidas bajo la forma de persona natural pueden ser liquidadas o vendidas fácilmente. es decir. salarios y remuneraciones similares obtenidas por la prestación de servicios personales bajo relación de dependencia. Esta determinación se hace restando a sus ingresos brutos (beneficios económicos que ha obtenido por cualquier actividad que realice). el monto por desgravámenes y por pérdidas de años anteriores. no hay necesidad de hacer mayores pagos legales. la empresa quiebra y es obligada a pagar alguna deuda. pueden acogerse a regímenes más favorables para el pago de impuestos. la propiedad. En el caso que los ingresos sólo se correspondan a sueldos.T. las deudas u obligaciones que pueda contraer la empresa. El sustraendo es la cantidad que se resta al cálculo único que se hace de las rentas totales de un contribuyente. la persona asume a título personal todos los derechos y obligaciones de la empresa. son aquellos que ignoran quienes son los herederos designados en el testamento o instituidos por la ley al renunciar no existiendo ningún heredero aparente: Las personas naturales deben determinar su enriquecimiento neto. para ello debemos llevar la cantidad de bolívares que corresponde al enriquecimiento gravable a U. el giro del negocio puede ser replanteado sin ningún inconveniente. los costos y deducciones permitidos por la Ley. en ese grupo están las herencias yacentes. se puede ampliar o reducir el patrimonio de la empresa sin ninguna restricción.. no se les exige llevar y presentar tantos documentos contables. VENTAJAS PERSONA NATURAL         la constitución de la empresa es sencilla y rápida. en caso de no pagarla. para no gravar los niveles o escalas anteriores de rentas con ese nivel de gravamen.PERSONAS NATURALES Son aquellas que obtienen rentas de su trabajo personal. sus bienes personales podrían ser embargados. el incremento de patrimonio que han tenido en el ejercicio gravable. la persona deberá hacerse responsable por ella a título personal y. la constitución de la empresa no requiere de mucha inversión. Son todos los individuos de la especie humana. Al enriquecimiento gravable se le debe aplicar la tarifa respectiva. por ejemplo.

se entenderá como tal el domicilio. Las personas jurídicas constituidas en el país. 4. Parágrafo Primero: Cuando las leyes tributarias establezcan disposiciones relativas a la residencia del contribuyente o responsable. en su Artículo 30. esta situada dentro del país. presenta menos posibilidades de poder acceder a créditos financieros. los bancos o entidades financieras se muestran menos dispuestos a conceder préstamos a Personas Naturales. . 3. Rentas de cualquier origen. de los municipios o de las entidades funcionalmente descentralizadas. según lo dispuesto en este artículo. establece lo siguiente: Artículo 30 Se consideran domiciliados en la República Bolivariana de Venezuela para los efectos tributarios: 1. fuera que la causa o la fuente. Rentas cuya fuente o la causa este dentro del país. Los venezolanos que desempeñen en el exterior funciones de representación o cargos oficiales de la República. b) Personas naturales no residentes. de los estados. Las personas naturales que hayan establecido su residencia o lugar de habitación en el país. Para determinar la residencia de un contribuyente. Las personas naturales que hayan permanecido en el país por un período continuo o discontinuo de más de ciento ochenta y tres (183) días en un año calendario. b) Personas naturales no residentes. el dueño asume de forma ilimitada toda la responsabilidad por las deudas u obligaciones que pueda contraer la empresa. y acrediten haber adquirido la residencia para efectos fiscales en ese otro país. es decir. TIPOS DE PERSONA NATURAL a) Personas naturales residentes. lo que significa que deberá garantizar dichas deudas u obligaciones con su patrimonio o bienes personales. falta de continuidad en caso de incapacidad del dueño. o en el año inmediatamente anterior al del ejercicio al cual corresponda determinar el tributo. y que perciban remuneración de cualquiera de estos entes públicos. o que se hayan domiciliado en él. 2. a) Personas naturales residentes.DESVENTAJAS PERSONA NATURAL     tiene responsabilidad ilimitada. capital limitado sólo a lo que pueda aportar el dueño. salvo que en el año calendario permanezca en otro país por un período continuo o discontinuo de más de ciento ochenta y tres (183) días. conforme a la ley. El Código Orgánico Tributario.

Artículo 61 Las personas naturales residentes en el país. . En los casos que tengan actividades civiles o comerciales en más de un sitio. No darán ocasión a esta rebaja los descendientes mayores de edad a menos que estén incapacitados para el trabajo. se tendrá como domicilio el lugar donde desarrolle su actividad principal. REBAJAS DE PERSONA NATURAL Es una disminución del tributo a pagar. no fuere conocido el lugar donde ésta se desarrolla. no tengan actividad comercial o civil como independientes. El lugar de su residencia. gozarán de una rebaja de impuesto de diez (10) unidades tributarias (U.) por el cónyuge no separado de bienes. El que elija la Administración Tributaria.Parágrafo Segundo: En los casos establecidos en el numeral 2 de este artículo. en caso de no poder aplicarse las reglas precedentes. Además. se tendrá como domicilio de las personas naturales en Venezuela: 1. la residencia en el extranjero se acreditará ante la Administración Tributaria. o. Artículo 31 A los efectos tributarios y de la práctica de las actuaciones de la Administración Tributaria. Parágrafo Primero: La rebaja concedida en el numeral l) de este artículo no procederá cuando los cónyuges declaren por separado. 4.) anuales. gozarán de las rebajas de impuestos siguientes: Las rebajas de las cuales gozarán las personas naturales son: » Diez unidades tributarias (10 U. de tenerla.T.) Por cada ascendiente o descendiente directo residente en el país. o sea imposible determinarlo conforme a las reglas precedentes. otorgada por ley. sólo uno de ellos podrá solicitar rebaja de impuesto por concepto de cargas de familia. 2. o estén estudiando y sean menores de veinticinco (25) años. si tales contribuyentes tienen personas a su cargo. en caso de existir más de un domicilio según lo dispuesto en este artículo. En este caso. mediante constancia expedida por las autoridades competentes del Estado del cual son residentes. se presume que las personas naturales de nacionalidad venezolana son residentes en territorio nacional. » Diez unidades tributarias (10 U. El lugar donde desarrollen sus actividades civiles o comerciales. Salvo prueba en contrario.T. Las rebajas fueron creadas por el legislador para cubrir el monto indispensable para la subsistencia del contribuyente y su carga familiar. 3. El lugar donde ocurra el hecho imponible.T. para quienes desarrollen tareas exclusivamente bajo relación de dependencia.

telecomunicaciones. pecuarias. electricidad. defensa y mejoramiento del ambiente. siempre y cuando no hayan sido utilizados en otras empresas. a la prestación de cualquier servicio turístico o a la formación y capacitación de sus trabajadores. destinados al aumento efectivo de la capacidad productiva o a nuevas empresas. hospedases y posadas. Igual rebaja se concederá a la actividad turística por inversiones comunales. adicional a la prevista en este artículo del monto de las inversiones en activos. éstas deberán ser calificadas previa su realización y verificada posteriormente.Parágrafo Segundo: Cuando varios contribuyentes concurran al sostenimiento de algunas de las personas a que se contrae el numeral 2) de este artículo. distintos de terrenos. Parágrafo Tercero: Los funcionarios señalados en el parágrafo tercero del artículo 60. Se concederá una rebaja de impuesto del diez por ciento (10%). cuando las mismas sean realizadas por pequeñas y medianas industrias del sector. . las rebajas de impuesto se dividirán entre ellos. la recuperación de las áreas objeto de exploración y explotación de hidrocarburos y gas realizadas en las áreas de influencia de la unidad de producción. Artículo 62 Salvo disposición en contrario las rebajas de impuesto concedidas en el presente Título. gozarán de una rebaja del setenta y cinco por ciento (75%) del monto de las nuevas inversiones destinadas a la construcción de hoteles. a los titulares de enriquecimientos derivados de actividades industriales y agroindustriales. Los titulares de enriquecimientos derivados de la prestación de servicios turísticos. mejoras o reequipamiento de las edificaciones o de servicios existentes. construcción. A los fines del reconocimiento fiscal de las inversiones comunales. gozarán de las rebajas de impuesto establecidas en el numeral 2) de este artículo. y en general. pesqueras o piscícolas. DE LAS REBAJAS POR RAZÓN DE ACTIVIDADES E INVERSIONES Artículo 56 Se concede una rebaja de impuesto del diez por ciento (10%) del monto de las nuevas inversiones que se efectúen en los cinco (5) años siguientes a la vigencia de la presente ley. tanto para la unidad misma como para la comunidad donde se encuentra inserta. debidamente inscritos en el Registro Turístico Nacional. distintas de hidrocarburos y actividades conexas. Para el caso de las actividades agrícolas. la ampliación. por el organismo competente del Ejecutivo Nacional. ciencia y tecnología. sólo procederán en los casos de contribuyentes domiciliados o residentes en el país. la rebaja prevista en este artículo será de un ochenta por ciento (80%) sobre el valor de las nuevas inversiones realizadas en el área de influencia de la unidad de producción cuya finalidad sea de provecho mutuo. no residan en Venezuela. representadas en nuevos activos fijos. aún cuando los ascendientes o descendientes a su cargo. a todas aquellas actividades que bajo la mención de industriales representen inversión para satisfacer los requerimientos de avanzada tecnología o de punta. programas y actividades destinadas a la conservación.

tendrá derecho a solicitar en sus declaraciones futuras que dicho exceso le sea rebajado en las liquidaciones de impuesto correspondientes a los subsiguientes ejercicios. hasta la concurrencia del monto de tal exceso. las amortizaciones y las depreciaciones hechas en el ejercicio anual sobre tales activos. Parágrafo Segundo: En el caso que la inversión se traduzca en la adquisición. los desgravámenes detallados y los desgravamen variable . estén efectiva y directamente incorporados a la producción de la renta. las rebajas establecidas en este artículo sólo se concederán en aquellos ejercicios en los cuales los activos fijos adquiridos. la rebaja se concederá en el ejercicio en el cual se realice efectivamente la inversión. Artículo 58 Cuando en razón de los anticipas o pagos a cuenta. Los retiros de activos fijos por causas no fortuitas ni de fuerza mayor que se efectúen por el contribuyente dentro de los cuatro (4) años siguientes al ejercicio en que se incorporen. persona natural residente o domiciliada en el país. adquisición o instalación de un activo fijo. A los fines. Parágrafo Tercero: Para determinar el monto de las inversiones a que se contrae este artículo. resultara que el contribuyente tomando en cuenta la liquidación proveniente de la declaración de rentas. calculados sobre la base de los costos netos de los activos retirados para el ejercicio en que se incorporaron a la producción de la renta. se deducirán del costo de los nuevos activos fijos incorporados a la producción de la renta. los retiros.Parágrafo Primero: Las rebajas a que se contrae este artículo también se concederán a los contribuyentes que se dediquen a las actividades señaladas en el aparte único del artículo 11 de esta ley. Dentro del formulario para la declaración de rentas a que se refiere esta ley y a los fines antes señalados. darán lugar a reparos o pagos de impuesto para el año en que se retiren. Existen tres tipos: el desgravamen único. todo sin perjuicio del derecho a reintegro. no podrán tomarse en cuenta las inversiones deducibles conforme al numeral 10 del artículo 27 de esta ley. construidos o instalados para los fines señalados en este artículo. Artículo 57 Las rebajas a que se refiere el artículo anterior podrán traspasarse hasta los tres (3) ejercicios anuales siguientes. ha pagado más del impuesto causado en el respectivo ejercicio. En los demás casos establecidos en este artículo. construcción. derivados de la retención en la fuente. Parágrafo Cuarto. se establecerán las previsiones requeridas para que el contribuyente pueda realizar la solicitud correspondiente en el mismo acto de su declaración anual DEGRAVAMENES Son deducciones que la ley permite hacer a la renta de un contribuyente. con el fin de determinar el impuesto a pagar en un ejercicio fiscal determinado. de este artículo.

El desgravamen autorizado no podrá ser superior a mil unidades tributarias (1. a los efectos de determinar el enriquecimiento neto del contribuyente.Desgravamen único: Equivale a 774 unidades tributarias. servicios médicos. 4) Lo pagado por concepto de cuotas de intereses en los casos de préstamos obtenidos por el contribuyente para la. a que se contrae el artículo 61.000 U. gozarán de los desgravámenes siguientes: 1) Lo pagado a los institutos docentes del país. vivienda). 2) Lo pagado por el contribuyente a empresas domiciliadas en el país por concepto de primas de seguro de hospitalización. seguros. Artículo 59 Las personas naturales residentes en el país. prestados en el país al contribuyente y a las personas a su cargo. adquisición de su vivienda principal o de lo pagado por concepto de alquiler de la vivienda que le sirve de asiento permanente del hogar. En todo caso para ser aceptados los desgravámenes deberán aparecer en el recibo correspondiente el número de Registro de Información Fiscal del beneficiario del pago. Parágrafo Primero: Los desgravámenes previstos en este artículo. Este límite de edad no se aplicará a los casos de educación especial.T. contratista. odontológicos y de hospitalización. 2. cirugía y maternidad. los desgravámenes por tales conceptos se dividirán entre ellos. . empresa de seguros o entidades sustitutivas. Parágrafo Segundo: Los desgravámenes autorizados en el presente artículo.T) para ejercicio en el caso de cuotas de intereses de préstamos obtenidos por el contribuyente para la adquisición de su vivienda principal o de ochocientas unidades tributarias (800 U. Además. 3) Lo pagado por servicios médicos. que el contribuyente puede deducir de pleno derecho. deberán corresponder a pagos efectuados por el contribuyente dentro del año gravable y los comprobantes respectivos de dichos pagos.1.Desgravámenes detallados: Incluyen las deducciones de pagos efectuados por el contribuyente para satisfacer ciertas necesidades básicas (educación.) por ejercicio en el caso de lo pagado por concepto de alquiler de la vivienda que le sirve de asiento permanente del hogar. no procederán cuando se hayan podido deducir como gastos o costos. por la educación del contribuyente y de sus descendientes no mayores de veinticinco (25) años. Estos gastos deben estar debidamente soportados (Fundamento Legal 59 y 60 LISLR). deberán ser anexados a la declaración anual de rentas.. cuando varios contribuyentes concurran al pago de los servicios a que se refieren los numerales 1 y 2 del presente artículo. No procederán los desgravámenes de las cantidades reembolsables al contribuyente por el patrono. sin soportes o justificativos..

58 billones. según cifras del Gobierno conocidas el viernes.9% Impuestos.Parágrafo Tercero: A los fines del goce de los desgravámenes.1%. podrán optar por aplicar un desgravamen único equivalente a setecientas setenta y cuatro unidades tributarias (774 U.500 unidades tributarias. para estar obligado a presentar declaración de ISLR. deben haber obtenido enriquecimientos brutos superiores a 2. la mayor alza en ingresos se registró en el impuesto sobre las ventas. (Fundamento Legal Art. los ingresos por aranceles aduaneros aumentaron un 8. se ubicó el tributo de retención en la fuente. el país recaudó $14. este fue el comportamiento del recaudo tributario entre enero y febrero de este año. puede ser el año civil u otro período de doce meses.5 billones. 79 LISLR) Pago de impuestos creció 14.000 unidades tributarias. Fue impulsado por mayores recursos provenientes del impuesto de IVA. se considerarán realizados en Venezuela. todos los gastos a que se refieren los numerales de este artículo. Es importante recordar que el ejercicio anual gravable. COMO Y CUANDO DE DEBE DECLARA LA FORMA DE PAGO El plazo vence el 31 de marzo de cada año toda vez que la declaración debe presentarse dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio fiscal. que se habría expandido cerca de un 6%. por funcionarios diplomáticos o consulares de Venezuela acreditados en el exterior. frente a los $13 billones en igual lapso del año pasado. y el impuesto sobre la renta. Entre enero y febrero. el cual coincide con el año civil calendario.625 unidades tributarias. es decir $5.1% en la recaudación de impuestos. hechos fuera del país. mientras estén en el exterior en funciones inherentes a sus respectivos cargos. de los cuales debe conservar los respectivos comprobantes de pago.476 millones) en impuestos. con un 43% con un total de $2. o ingresos brutos superiores a 1. En tanto. pecuarias. a un récord de $83.T. por lo tanto el plazo para presentar la declaración es del 1 de enero hasta el 31 de marzo. ambos inclusive Cuánto debe haber obtenido una persona natural durante el año 2010 para estar en la obligación de declarar ISLR? Debe haber obtenido rentas netas superiores a 1. la cuarta mayor economía de América Latina espera un crecimiento en la recaudación del . con un aumento del 10. IVA. pesqueras y piscícolas a nivel primario. industriales o de servicios. no serán aplicables los desgravámenes previstos e el artículo anterior. en la mayoría de los casos el ejercicio corresponde al año civil. que corresponde a $3. en el caso de las personas naturales o asimiladas que se dediquen a actividades comerciales.77 billones. Luego. de acuerdo con cifras de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). estadales o municipales los hechos por los representantes de los institutos ofíciale autónomos y de empresas del Estado. Por contribución. No obstante. así como por una reforma tributaria aprobada en el 2010. con un 11. Desgravamen variable: Cuando la persona opta por el derecho a deducir de su enriquecimiento global los siguientes conceptos. elegido.9%.9 billones (US$8. los efectuados por otros funcionarios de los poderes públicos nacionales. Artículo 60 Las personas naturales residentes en el país. En este caso. beneficiado por el buen ritmo de crecimiento de la economía.6 billones.09 billones. Las personas que se dediquen exclusivamente a actividades agrícolas. Colombia registró en el 2011 un aumento del 25.).8% a $2. Para el 2012. como reflejo del dinamismo del consumo interno.

000 bolívares). refirió Cordero.9% a $90. Abstenerse del pago sería una falta de solidaridad y corresponsabilidad. . no tarda más de 10 minutos y puede hacerse por internet. explicó Cordero. la intendente nacional detalló que sólo pueden ser incluidos madre. el proceso es muy corto y las personas no deberían tardar más de 8 minutos en hacer su declaración de Impuestos Sobre la Renta”. Todas las personas que hayan tenido un enriquecimiento neto de más de 1. El criterio tributario se basa en la equidad. incluso cuando se conozca el abuso de ciertos gobiernos en la gestión de la Hacienda pública. padre. También los declarantes pueden hacer una deducción única (desgravamen) por 774 unidades detalladas. pagos de vivienda o servicios educativos. el Seniat habilitó su portal electrónico para descargar la planilla correspondiente y realizar al declaración de impuestos. Pero en una entrevista con Reuters en diciembre pasado.7. puede efectuarse de forma rápida y sin dificultades. Fanny Cordero. Cirugía y Maternidad (HCM). El proceso para efectuar la declaración y pago del Impuesto Sobre la Renta (ISLR). y quienes trabajen por cuenta propia que hayan registrado ingresos económicos superiores a 1. Ahora bien. pues no puede establecer cuánto dinero es mal gastado y cuánto efectivamente se aplica a las necesidades de la comunidad. para lo cual se han dispuesto todas las facilidades. como a nivel manual. Así lo destacó este viernes la Intendente Nacional de Tributos del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (Seniat). si se mantiene el crecimiento de la economía y se reduce la evasión. o un desgravamen detallado. podemos decir que la sumisión a la autoridad y la corresponsabilidad en el bien común de todos los ciudadanos exige moralmente que nadie pueda dispensarse arbitrariamente del pago de los impuestos. pues. Es por esto que no existe una definición del Magisterio sobre cuál es un porcentaje adecuado para el pago de impuestos.ve).500 bolívares) están en la obligación a pagar el ISLR. Se trata. dijo que el recaudo podría llegar hasta los $100 billones este año.gob. Sobre las cargas familiares. Además. deducciones que pueden realizar los declarantes al momento de pagar el ISLR. que no es ni debe ser igualdad. sostuvo. Explicó que para comodidad de los venezolanos que deben pagar el ISLR.18 billones. pues nadie está obligado a dar más de lo que recibe para sí. que se encuentren estudiando hasta los 25 años o presenten algún tipo de discapacidad. Se deben pagar los impuestos? La corresponsabilidad en el bien común de todos los ciudadanos exige moralmente que nadie pueda dispensarse arbitrariamente del pago de los impuestos Definir la "cantidad" justa que una persona debe de pagar al Estado como impuestos es sumamente difícil. en una entrevista transmitida por Venezolana de Televisión. de un tema muy técnico y complicado que todavía no encuentra una solución satisfactoria. cónyuge no separado de bienes.seniat. hay funcionarios desplegados en los centros comerciales más concurridos de la ciudad para facilitar el proceso. el director de la DIAN. es cuando éste sobrepasa el 50% de su percepción neta. por lo que la intendente nacional exhortó a las personas que deben declarar y realizar este pago a hacerlo lo más pronto posible.000 unidades tributarias en el año 2010 (65. pues llegar a un criterio universal en esta materia es poco menos que imposible. El plazo para el pago del ISLR inició el 1º de enero y concluirá el 31 de marzo.500 unidades tributarias (97. De cualquier manera. en donde los declarantes podrán incluir sus gastos anuales en póliza de Hospitalización. “Es muy fácil hacer este proceso tanto por la página del Seniat (www. hijos menores de edad. pues no podemos igualar situaciones entre dos personas que tienen percepciones económicas distintas o entre dos países con poderes adquisitivos diferentes. El hecho de que existan estos abusos no justifica que el ciudadano se exima del pago de contribuciones. Juan Ricardo Ortega. el único caso en el que una persona se puede dispensar justamente de un impuesto.

en la sede del Servicio Nacional Aduanero y Tributario (SENIAT) en Mata de Coco. puede efectuarse. Banco Industrial de Venezuela. pudiera ser el año civil u otro período de doce meses. mientras que en los centros comerciales el horario es de 2:00 de la tarde hasta las 7:00 de la noche. Banco Sofitasa. una vez efectuada la declaración vía portal fiscal. el Superintendente señaló que “los aportes tributarios tienen un peso que ronda el 55% del presupuesto nacional” los cuales se han ido incrementando en los últimos 5 años. Banco de Venezuela. durante el inicio del operativo para la recaudación del ISLR. no hay que dejarlo para último momento. Es relevante destacar que. en cualquier oficina receptora de fondos nacionales. (Fundamento Legal Art. En las sedes del Seniat los contribuyentes pueden acudir desde las 8:00 de la mañana hasta las 4:30 de la tarde. Banco Guayana. hasta el 20 de abril para la segunda parte y la última el 10 de mayo. dijo. 146 RISLR). artículo 10. Recordó que todas y todos las contribuyentes pueden dirigirse a cualquiera de las 170 oficinas a nivel nacional para cumplir con su aporte al país. Banesco. Cabello Rondón indicó que los venezolanos y venezolanas que lo deseen pueden fraccionar su pago del ISLR en tres porciones: con el lapso hasta el 31 de marzo para la primera parte. Banco Occidental de Descuento. estamos todos los funcionarios prestos para atender a las personas”. educación y bienestar para los más necesitados”. Banco Nacional de Crédito. se extenderá hasta el 2 de abril . Pago del Impuesto Sobre la Renta se extenderá hasta el 2 de abril El Superintendente Nacional Aduanero y Tributario indicó que los venezolanos y venezolanas que lo deseen. Sin embargo para este año en particular el vencimiento cae un día inhábil. pueden fraccionar su pago en tres porciones: con el lapso hasta el 31 de marzo para la primera parte. José David Cabello Rondón. Banco Fondo Común. estado Miranda. Mercantil. ¿Cuándo vence el plazo para hacer la declaración definitiva de Impuesto Sobre la Renta (ISLR) del año 2011? El plazo vence el 31 de marzo de 2012. No obstante. Banco Provincial. “El Gobierno Bolivariano destina la mayoría de estos recursos a las inversiones en salud. CITIBANK.“Llegó la hora. estipulada para el sábado 31 de marzo. Banco Central de Venezuela. Es importante recordar que el ejercicio anual gravable. en la mayoría de los casos el ejercicio corresponde al año civil. pueden ir a cualquier sede del Seniat. e instó a que “no esperen hasta última hora” para realizar los pagos. se deberá prorrogar hasta el primer día hábil siguiente. Los fines de semana será desde las 10:00 de la mañana hasta las 5:00 de la tarde. dijo. El pago y declaración del Impuesto Sobre la Renta (ISRL) correspondiente al año 2012. La información la dio a conocer este jueves el Superintendente Nacional Aduanero y Tributario. ¿En dónde debe efectuarse el pago del ISLR? El pago reflejado en cualquiera de las porciones de la respectiva declaración del ISLR. por lo que de acuerdo a lo establecido en el numeral 3. motivado a que la fecha tope para declarar los tributos. del Código Orgánico Tributario (COTH). Banco Bicentenario. es un día no hábil para la Administración Tributaria. elegido. Banca. es decir el lunes (02/04/2012). se refleja la opción para pagar electrónicamente. toda vez que la declaración debe presentarse dentro de los tres meses siguientes a la terminación del ejercicio gravable del contribuyente. a saber las entidades bancarias autorizadas: Banco del Tesoro. . Banco Exterior. Por último. Corp. en el caso de ciertas personas naturales o jurídicas. hasta el 20 de abril para la segunda parte y la última el 10 de mayo.

Por la fracción que exceda de 3. que pueden adquirirse en las oficinas de IPOSTEL. es decir.000 U. 1.500 U. La tarifa No. industriales o de servicios.000 U. como son las herencias yacentes y las firmas personales. en la mayoría de los casos el ejercicio corresponde al año civil. .000 U.T. para gravar el enriquecimiento de las personas. Por la fracción que exceda de 1.000 hasta 2. el cual coincide con el año civil calendario. Por la fracción que exceda de 1.T 575 U.): Tarifa Nro. deberá utilizar la Forma 02. se gravará.500 U.T 75 U.500 hasta 3.000 U. Por la fracción que exceda de 2. puede ser el año civil u otro período de doce meses. emitidos por el sistema. Por la fracción que exceda de 4.T. estas tarifas son progresivas. Igualmente se aplica a las fundaciones y asociaciones sin fines de lucro. Es importante recordar que el ejercicio anual gravable. ¿Cuándo vence el plazo para hacer la declaración definitiva de Impuesto sobre la Renta (ISLR) para las personas naturales del año 2010? El plazo vence el 31 de marzo de 2011.T 875 U. a mayor renta mayor porcentaje de imposición Artículo 50 El enriquecimiento global neto anual. 1 Por la fracción comprendida hasta 1.000 U. toda vez que la declaración debe presentarse dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio fiscal. con base en la siguiente tarifa expresada en unidades tributarias (U. si la declaración se realizó manualmente (Forma DPN R 25 / PN NR 25”. en el caso de las personas naturales o asimiladas que se dediquen a actividades comerciales. obtenido por los contribuyentes a que se refiere el artículo 8 de la presente ley.000 hasta 4. ambos inclusive.T. el impuesto será del treinta y cuatro por ciento (34%).T Parágrafo Único: En los casos de los enriquecimientos obtenidos por personas naturales no residentes en el país. expresadas en porcentajes.T.T 155 U. Por la fracción que exceda de 2.T. que han sido determinados por la norma tributaria. que deberá imprimir tres (03). Porcentaje 6% 9% 12% 16% 20% 24% 29% 34% Sustraendo 0 30 U.500 hasta 2. No obstante. Es relevante destacar.T 255 U.T 375 U. TARIFAS DE PESONA NATURAL Las tarifas constituyen los niveles de gravamen.000 U. ejemplares de la planilla correspondiente a las porciones de los compromisos de pago.000 hasta 6.Qué forma se debe utilizar para pagar las porciones del Impuesto Sobre la Renta? Las diferentes porciones deben pagarse a través de las planillas de pago emitidas por el portal fiscal.000 hasta 1. Por la fracción que exceda de 6.T. por lo tanto el plazo para presentar la declaración es del 1 de enero hasta el 31 de marzo. salvo disposición en contrario.T. elegido.T.T. se aplica a las personas naturales que no realicen actividades mineras o de hidrocarburos y a las asimiladas a ellas.

con base en la siguiente Tarifa: Tarifa 3 A-.): Tarifa Nro. . Parágrafo Unico: Las personas a que se refiere el encabezamiento de este artículo se consideran como residentes a los efectos del mismo. 2. Por la fracción que exceda de 2. sólo se gravarán con un impuesto proporcional de cuatro coma noventa y cinco por ciento (4. Artículo 52 El enriquecimiento global neto anual obtenido por los contribuyentes a que se refiere el artículo 9 de esta ley.T Parágrafo Primero: Los enriquecimientos netos provenientes de préstamos y otros créditos concedidos por instituciones financieras constituidas en el exterior y no domiciliadas en el país. Por la fracción que exceda de 3.L. cuando hayan permanecido en el país más de ciento ochenta (180) días en el ejercicio anual inmediatamente anterior.S. con base en la siguiente Tarifa expresada en unidades tributarias (U.I.95%).T. se entenderá por instituciones financieras.(El sustraendo es la cantidad que se resta al resultado obtenido después de aplicarle el porcentaje al enriquecimiento neto.12 de L.000 hasta 3.000 UT.000 UT. Artículo 51 A todos los fines de esta ley. se entiende por persona no residente.T 500 U.000 UT. Generalmente encontramos el sustraendo determinado dentro de las tablas correspondientes a cada tarifa. se aplica a las sociedades de capitales como compañías anónimas y a las personas asimiladas a ellas. aquella cuya estada en el país no se prolongue por más de ciento ochenta (180) días dentro de su ejercicio anual. La tarifa No. Tasa Proporcional de 60% para los enriquecimientos señalados en el Art. aquéllas que hayan sido calificadas como tales por la autoridad competente del país de su constitución. Artículo 53 PERSONAS QUE EXPLOTEN MINAS E HIDROCARBUROS Los enriquecimientos anuales obtenidos por los contribuyentes a que se refieren los artículos 11 y 12 de esta Ley se gravarán. se gravarán con un impuesto proporcional del diez por ciento (10%). A los efectos de lo previsto en este parágrafo. Porcentaje 15% 22% 34% Sustraendo 0 140 U.R. salvo disposición en contrario. sin embargo no está de más saber cómo determinarlo). se gravará salvo disposición en contrario. 2 Por la fracción comprendida hasta 2. Parágrafo Segundo: Los enriquecimientos netos anuales obtenidos por las empresas de seguros y de reaseguros a que se refiere el artículo 38 de esta ley.

Compañías Anónimas. o fuera del lapso establecido por la ley.  Sociedades de Responsabilidad Limitada. están obligadas a presentar declaración definitiva conforme a los enriquecimientos obtenidos dentro y fuera del país atribuible a dicha base fija. se tomará en cuenta el tipo de contribuyente.R.L. en caso de las personas naturales no residentes. Todas las remuneraciones percibidas y efectivamente cobradas durante el año como son. bonificaciones regulares. las actividades a que se dedica y el origen de los enriquecimientos obtenidos.S. estos son:  Sociedades de Personas. DECLARACIÓN DEFINITIVA Las personas naturales que tengan base fija en el territorio nacional. dietas. horas extras. Sin embargo en bueno recordar que el Código Orgánico Tributario en su artículo 3.Tasa Proporcional de 50% para los enriquecimientos señalados en el Art. utilidades.  Titulares de Enriquecimientos por actividades de Hidrocarburos y Conexas.I.  Establecimientos permanentes. bonos eventuales con incidencia salarial que son pagados a un trabajador por desempeño destacado. El comunicado también aclara que cualquier persona que haya realizado su declaración definitiva del Impuesto Sobre La Renta (ISLR). se aplica a los contribuyentes que solo perciban regalías o participaciones mineras y demás participaciones análogas con un 60% y a las que se dediquen a la explotación de hidrocarburos y de actividades conexas con un 50%. la realicen de una forma incompleta.  Asociaciones. Fundaciones y Corporaciones. A los fines de la determinación de los impuestos a que se contrae el encabezamiento de este artículo. este proceso no generará sanciones ni multas por el cálculo de intereses moratorios ya que se encuentra dentro del lapso establecido por la normativa vigente para la presentación de la declaración del SENIAT. puede realizar la corrección por intermedio de una declaración sustitutiva que debe presentase antes del próximo 31 de marzo del 2012. los sueldos. 3. Y. deben ser incluidas por las Personas Naturales al momento de declarar y pagar el Impuesto Sobre La Renta (ISLR). La tarifa No. salarios. . que se encuentran regidas por la Ley Orgánica del Trabajo (LOT).12 de L. Irregulares o de Hecho. están obligadas a presentar declaración definitiva por los enriquecimientos netos o pérdidas que obtengan durante el ejercicio.  Empresas Propiedad de la Nación.  Sociedades en Nombre Colectivo o en Comandita Simple.B. están obligados al cumplimiento de este deber formal cualquiera que sea el monto de sus enriquecimientos. pero no incluyó la totalidad de los ingresos recibidos. establece sanciones para todas aquellas personas que no cumplan con su declaración de rentas..  Comunidades. pensiones y similares. así como realizar más de una declaración sustitutiva. los Estados y los Municipios Las personas naturales que declararán el Impuesto Sobre la Renta ISLR del año 2011 deben incluir todas las remuneraciones percibidas. centros o bases fijas.

en los siguientes casos: 1.Artículo 138.). esté u ocurra dentro del país. Las personas naturales residentes en el extranjero. en comandita por acciones y las civiles irregulares o de hecho que revistan la forma de compañía anónima. las personas naturales no residentes en el país estarán obligadas a declarar cualquiera que sea el monto de sus enriquecimientos o pérdidas siempre que la causa o fuente de éstos. Las compañías anónimas y sus asimiladas. deberá declararlo bajo juramento ante la Oficina Receptora de Fondos Nacionales de su domicilio fiscal. al momento de su salida del país. dichas declaraciones deberán informar la pérdida de fuente territorial separada de la originada en el extranjero. deberán contener todos los enriquecimientos o pérdidas obtenidas dentro y fuera del territorio venezolano. Las personas naturales residentes en el extranjero que se encuentren fuera del territorio venezolano.) o mil quinientas unidades tributarias (1.625 U. Artículo 139. obtenga enriquecimiento global neto anual y disponible superior a mil unidades tributarias (1. sin perjuicio del pago que por concepto de multas e intereses moratorios que sean procedentes de conformidad con lo establecido en el Código Orgánico Tributario. incluidos los sometidos a retención total o parcial del impuesto y los sometidos a tarifas y tipos proporcionales establecidos en la Ley. Las declaraciones de impuesto sobre la renta.500 U. pesqueras o piscícolas a nivel primario que hayan obtenido ingresos brutos mayores a dos mil seiscientas veinticinco unidades tributarias (2. tales como las sociedades de responsabilidad limitada. las sociedades de personas. presentadas por las personas naturales o jurídicas residentes o domiciliadas en el país. Las personas naturales residentes en el exterior que hayan ingresado al país. De igual forma. Las personas naturales no residentes que tengan base fija en el país. los consorcios. deberán presentar declaración cualquiera sea el monto de sus enriquecimientos o pérdidas. estarán obligadas a declarar sus enriquecimientos obtenidos dentro y fuera del territorio venezolano atribuible a dicha base fija.) de ingresos brutos. de sociedad de responsabilidad limitada o de sociedad en comandita por acciones.000 U. las comunidades y todas las demás entidades señaladas en el literales c) y e) del artículo 7 de la Ley. Artículo 141.T. Igual obligación tendrán aquellos contribuyentes personas naturales que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas. La declaración a que se refiere el encabezamiento del presente artículo. deberá presentarse en los formularios que a tal efecto autorice y edite la Administración Tributaria para efectos de la declaración definitiva de rentas. pecuarias.T. de conformidad con lo dispuesto en el artículo 1° de la Ley. Asimismo. salvo aquellos que hayan sido objeto de retención total de impuesto. Artículo 140. Parágrafo Único. Toda persona natural residente en el país o herencias yacentes que. cuya causa o fuente de ingresos esté situada dentro o fuera del país. 2. al finalizar el ejercicio fiscal en las oficinas del consulado venezolano en los respectivos países. que hayan percibido enriquecimientos de fuente venezolana deberán presentar declaración de rentas a los fines de la liquidación y pago del impuesto.T. .

los cuales podrán ser declarados por separado. Igualmente. cerrar los resultados de la cuenta de acuerdo con su año gravable y demostrar la forma en que se distribuyeron los enriquecimientos o pérdidas obtenidos. pero la causa o fuente de sus enriquecimientos esté u ocurra dentro del país. Artículo 145. Las personas naturales o jurídicas por las inversiones realizadas en los países de baja imposición fiscal deberán presentar declaración informativa de rentas en la misma forma y modalidades establecidas en la Ley y este Reglamento y demás disposiciones en materia de declaraciones definitivas. con base fija o establecimiento permanente en el país. socios o comuneros de las sociedades de personas o comunidades a que se refiere el artículo 10 de la Ley. La Administración Tributaria instrumentará el procedimiento de control fiscal a los efectos de verificar el cumplimiento formal establecido en el presente artículo. la parte del enriquecimiento o pérdida que les haya correspondido en los resultados periódicos de las operaciones realizadas por la cuenta. deberá identificar a los asociados residentes o no de la cuenta con su correspondiente número de Registro de Información Fiscal. deberán incluir en las declaraciones de sus respectivos ejercicios gravables. comunidades o consorcios de los cuales formen parte. en la cual el representante fiscal designado tiene la obligación de declarar y pagar en nombre de éste. las declaraciones deberán contener todos los enriquecimientos o pérdidas obtenidas dentro y fuera del territorio venezolano atribuible a la base fija o establecimiento permanente. el representante fiscal designado tiene la obligación de declarar y pagar en nombre de éste. Artículo 143. costos. pero la causa o fuente de sus enriquecimientos esté u ocurra dentro del país. Los cónyuges no separados de bienes deberán declarar conjuntamente sus enriquecimientos o pérdidas. . excepto los derivados del trabajo de la mujer. Las personas naturales. o estén separados de bienes por sentencia o declaración judicial. salvo en los casos de personas naturales o jurídicas residenciadas o domiciliadas en el extranjero que no posean base fija o establecimiento permanente en el país. Parágrafo Primero. Parágrafo Segundo. sin perjuicio de las obligaciones señaladas en el Parágrafo Segundo de este Artículo. Los cónyuges que hayan celebrado capitulaciones matrimoniales. En tal virtud. El representante fiscal designado tiene la obligación de determinar los ingresos.Parágrafo Único. a que se contraen los literales a) y b) del Artículo 54 de la Ley. tales participaciones deberán ser declaradas por sus titulares dentro de los correspondientes ejercicios gravables en que fueron obtenidas. Artículo 144. el asociante y los asociados deberán incluir en las declaraciones de sus respectivos ejercicios anuales. deducciones y enriquecimientos o pérdidas de la cuenta en participación. Cuando el o los asociados sean personas naturales o jurídicas residenciadas o domiciliadas en el extranjero y no posean base fija o establecimiento permanente en el país. En los casos de contratos de cuenta en participación. Cuando el asociado sea persona natural o jurídica no residente. Artículo 142. las participaciones o cuotas que les correspondan en los enriquecimientos obtenidos o pérdidas netas sufridas por las sociedades. así como las personas jurídicas integrantes de los consorcios. declararán por separado sus respectivos enriquecimientos o pérdidas.

grava la renta.T. independientemente de que quien las realice sea nacional o no. Este impuesto se rige por la Ley de Impuesto sobre La Renta (LISLR).566 Extraordinario de fecha 28/12/2001. (ISRL) sobre las sociedades y personas naturales declaraciones. a los fines de la determinación y pago de anticipo de impuestos. hayan obtenido enriquecimientos netos superiores a un mil quinientas unidades tributarias (1. En este sentido se considera la existencia de tres grupos de sujetos pasivos:    Personas naturales o jurídicas con domicilio o residencia en Venezuela.). todo de conformidad con las normas. Personas naturales o jurídicas residenciadas o domiciliadas en el extranjero con establecimiento permanente o base fija en Venezuela. ejemplos. plazos y formas que establezca el reglamento.DECLARACIÓN DESTIMADA El impuesto sobre la renta. cuya fuente de enriquecimiento esté situada dentro o fuera de Venezuela. Ámbito de aplicación: Son gravables todos los enriquecimientos anuales netos disponibles en razón de actividades económicas realizadas tanto en Venezuela como fuera de su territorio. presenten declaración estimada de sus enriquecimientos correspondientes al año gravable en curso. es decir la ganancia que trabajo bajo relación de dependencia o lo producido por el ejercicio de una profesión determinada. Personas naturales o jurídicas sin domicilio o residencia en Venezuela. cuya fuente de enriquecimiento o base fija. que dentro del año inmediatamente anterior al ejercicio en curso. condiciones. cuya fuente de enriquecimiento esté dentro del territorio de Venezuela. .500 U. Impuesto sobre la renta (impuesto a las ganancias) El impuesto sobre la renta como su nombre lo indica. Artículo 83 El Ejecutivo Nacional podrá ordenar que ciertas categorías de contribuyentes. publicada en la Gaceta Oficial N° 5.

salvo disposición en contrario. el impuesto sobre la renta de personas naturales se puede pagar hasta en 3 porciones de iguales montos. es decir. Si el contribuyente opta por pagar en una porción el pago se realizará conjuntamente con la presentación de la declaración definitiva.T. el 20 de abril de 2012 Las tarifas de personas naturales: constituyen los niveles de gravamen. la primera porción se pagará conjuntamente con la presentación de la declaración definitiva y la segunda veinte días continuos después del vencimiento del plazo para presentar la declaración definitiva de rentas. a mayor renta mayor porcentaje de imposición Artículo 50 El enriquecimiento global neto anual. estas tarifas son progresivas. Si es en dos porciones. obtenido por los contribuyentes a que se refiere el artículo 8 de la presente ley. para gravar el enriquecimiento de las personas. expresadas en porcentajes. es decir. con base en la siguiente tarifa expresada en unidades tributarias (U. se gravará.): . que han sido determinados por la norma tributaria.CONCLUSION En cuántas porciones pueden pagar las personas naturales el Impuesto sobre la Renta resultante en el ejercicio.

ve/portal/page/portal/MANEJADOR_CONTENIDO_SENIAT/03TRIB UTOS/3.mht http://www.google.mht SLR\Despeje sus dudas antes de declarar el Impuesto sobre la Ren.7PREGUNTAS_FRECUENTES/PFTI_01_ISLR.seniat.Monografias_com.BIBLIOGRAFIA Ley de Impuesto Sobre la renta Reglamentos sobre la de impuesto sobre la renta ISLR\Impuesto sobre la renta .co.ve/search?sourceid=navclient&aq=7h&oq=&hl=es&ie=UTF8&rlz=1T4GGLL_esVE410VE411&q=como+y+cuando+se+debe+declarar+la+forma+de+pag o+la+persona+natural http://www.mht PJ_disposiciones.gob.pdf .

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