REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA MINISTERIO DE EDUCACION PARA EL ESTUDIANTE UNIVERSITARIO UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL “SIMÓN RODRÍGUEZ” NÚCLEO CIUDAD

BOLÍVAR

F ACILITADORA : PROF. PETRA ROSALIA GARCIA

INTEGRANTES: CORDOVA YAIRA QUIROZ DAYITZI SUBERO SUNAIRYS ALICANDO HECTOR PRIETO JESUS C.I. 15.124.216 C.I. 15.252.101 C.I. 20.030.575 CI. 20.557.575 C.I. 22.808.405

AMB 7 SEC A IMPUESTO SOBRE LA RENTA

CIUDAD BOLÍVAR, MARZO DEL 2012

Artículo 61 Las personas naturales residentes en el país.T. por ejemplo. o estén estudiando y sean menores de veinticinco (25) años.INTRODUCCION Una Persona Natural es una persona humana que ejerce derechos y cumple obligaciones a título personal. las deudas u obligaciones que pueda contraer la empresa. No darán ocasión a esta rebaja los descendientes mayores de edad a menos que estén incapacitados para el trabajo.) anuales.T. la persona deberá hacerse responsable por ella a título personal y. en caso de no pagarla. . » Diez unidades tributarias (10 U. la empresa quiebra y es obligada a pagar alguna deuda. si tales contribuyentes tienen personas a su cargo. la persona asume a título personal todos los derechos y obligaciones de la empresa. Las rebajas fueron creadas por el legislador para cubrir el monto indispensable para la subsistencia del contribuyente y su carga familiar. gozarán de las rebajas de impuestos siguientes: Las rebajas de las cuales gozarán las personas naturales son: » Diez unidades tributarias (10 U. gozarán de una rebaja de impuesto de diez (10) unidades tributarias (U. Personas naturales residentes.T. Personas naturales no residentes. Además. Lo que implica que la persona asume la responsabilidad y garantiza con todo el patrimonio que posea (los bienes que estén a su nombre). Si. Al constituir una empresa como Persona Natural. sus bienes personales podrían ser embargados. Las rebajas de personas naturales es una disminución del tributo a pagar. otorgada por ley.) por el cónyuge no separado de bienes.) Por cada ascendiente o descendiente directo residente en el país.

no presenta mayores trámites. el incremento de patrimonio que han tenido en el ejercicio gravable. Al enriquecimiento gravable se le debe aplicar la tarifa respectiva. . éstos equivalen al enriquecimiento neto. son aquellos que ignoran quienes son los herederos designados en el testamento o instituidos por la ley al renunciar no existiendo ningún heredero aparente: Las personas naturales deben determinar su enriquecimiento neto. Es una persona humana que ejerce derechos y cumple obligaciones a título personal. la documentación requerida es mínima. Son todos los individuos de la especie humana. Esta determinación se hace restando a sus ingresos brutos (beneficios económicos que ha obtenido por cualquier actividad que realice). la propiedad. en ese grupo están las herencias yacentes. para no gravar los niveles o escalas anteriores de rentas con ese nivel de gravamen. las deudas u obligaciones que pueda contraer la empresa. el giro del negocio puede ser replanteado sin ningún inconveniente. bien sea bajo relación de dependencia y profesionales de libre ejercicio. para lo cual se debe restar al monto de enriquecimiento neto. se puede ampliar o reducir el patrimonio de la empresa sin ninguna restricción. VENTAJAS PERSONA NATURAL         la constitución de la empresa es sencilla y rápida. multiplicarlo por el porcentaje que corresponda y restarle el sustraendo si lo hubiere. En el caso que los ingresos sólo se correspondan a sueldos.PERSONAS NATURALES Son aquellas que obtienen rentas de su trabajo personal. salarios y remuneraciones similares obtenidas por la prestación de servicios personales bajo relación de dependencia. la persona deberá hacerse responsable por ella a título personal y. Al constituir una empresa como Persona Natural.T. la persona asume a título personal todos los derechos y obligaciones de la empresa. en caso de no pagarla. el control y la administración recae en una sola persona. El sustraendo es la cantidad que se resta al cálculo único que se hace de las rentas totales de un contribuyente. la empresa quiebra y es obligada a pagar alguna deuda.. la constitución de la empresa no requiere de mucha inversión. no hay necesidad de hacer mayores pagos legales. pueden acogerse a regímenes más favorables para el pago de impuestos. si la empresa no obtiene los resultados esperados. Si. para ello debemos llevar la cantidad de bolívares que corresponde al enriquecimiento gravable a U. Una vez determinado el enriquecimiento neto. sus bienes personales podrían ser embargados. los costos y deducciones permitidos por la Ley. las empresas constituidas bajo la forma de persona natural pueden ser liquidadas o vendidas fácilmente. es decir. Lo que implica que la persona asume la responsabilidad y garantiza con todo el patrimonio que posea (los bienes que estén a su nombre). el monto por desgravámenes y por pérdidas de años anteriores. por ejemplo. no se les exige llevar y presentar tantos documentos contables. se debe determinar el enriquecimiento gravable o pérdida.

o en el año inmediatamente anterior al del ejercicio al cual corresponda determinar el tributo. y que perciban remuneración de cualquiera de estos entes públicos. o que se hayan domiciliado en él. 3. y acrediten haber adquirido la residencia para efectos fiscales en ese otro país. El Código Orgánico Tributario. 4. Los venezolanos que desempeñen en el exterior funciones de representación o cargos oficiales de la República. según lo dispuesto en este artículo. presenta menos posibilidades de poder acceder a créditos financieros. los bancos o entidades financieras se muestran menos dispuestos a conceder préstamos a Personas Naturales. a) Personas naturales residentes. el dueño asume de forma ilimitada toda la responsabilidad por las deudas u obligaciones que pueda contraer la empresa. Las personas naturales que hayan establecido su residencia o lugar de habitación en el país. capital limitado sólo a lo que pueda aportar el dueño. falta de continuidad en caso de incapacidad del dueño. lo que significa que deberá garantizar dichas deudas u obligaciones con su patrimonio o bienes personales. b) Personas naturales no residentes.DESVENTAJAS PERSONA NATURAL     tiene responsabilidad ilimitada. Rentas cuya fuente o la causa este dentro del país. TIPOS DE PERSONA NATURAL a) Personas naturales residentes. salvo que en el año calendario permanezca en otro país por un período continuo o discontinuo de más de ciento ochenta y tres (183) días. Rentas de cualquier origen. Parágrafo Primero: Cuando las leyes tributarias establezcan disposiciones relativas a la residencia del contribuyente o responsable. Para determinar la residencia de un contribuyente. . esta situada dentro del país. es decir. de los estados. Las personas naturales que hayan permanecido en el país por un período continuo o discontinuo de más de ciento ochenta y tres (183) días en un año calendario. conforme a la ley. de los municipios o de las entidades funcionalmente descentralizadas. establece lo siguiente: Artículo 30 Se consideran domiciliados en la República Bolivariana de Venezuela para los efectos tributarios: 1. fuera que la causa o la fuente. Las personas jurídicas constituidas en el país. se entenderá como tal el domicilio. b) Personas naturales no residentes. 2. en su Artículo 30.

No darán ocasión a esta rebaja los descendientes mayores de edad a menos que estén incapacitados para el trabajo. El lugar donde ocurra el hecho imponible. en caso de existir más de un domicilio según lo dispuesto en este artículo. se presume que las personas naturales de nacionalidad venezolana son residentes en territorio nacional. Salvo prueba en contrario. El lugar donde desarrollen sus actividades civiles o comerciales.Parágrafo Segundo: En los casos establecidos en el numeral 2 de este artículo. REBAJAS DE PERSONA NATURAL Es una disminución del tributo a pagar. mediante constancia expedida por las autoridades competentes del Estado del cual son residentes. 4.T. de tenerla. en caso de no poder aplicarse las reglas precedentes. En los casos que tengan actividades civiles o comerciales en más de un sitio. para quienes desarrollen tareas exclusivamente bajo relación de dependencia. si tales contribuyentes tienen personas a su cargo. 2.) Por cada ascendiente o descendiente directo residente en el país. sólo uno de ellos podrá solicitar rebaja de impuesto por concepto de cargas de familia. o estén estudiando y sean menores de veinticinco (25) años. o sea imposible determinarlo conforme a las reglas precedentes. El que elija la Administración Tributaria.) por el cónyuge no separado de bienes. gozarán de una rebaja de impuesto de diez (10) unidades tributarias (U. Parágrafo Primero: La rebaja concedida en el numeral l) de este artículo no procederá cuando los cónyuges declaren por separado. » Diez unidades tributarias (10 U. Las rebajas fueron creadas por el legislador para cubrir el monto indispensable para la subsistencia del contribuyente y su carga familiar.T.T.) anuales. se tendrá como domicilio el lugar donde desarrolle su actividad principal. Artículo 31 A los efectos tributarios y de la práctica de las actuaciones de la Administración Tributaria. En este caso. El lugar de su residencia. o. 3. no tengan actividad comercial o civil como independientes. otorgada por ley. gozarán de las rebajas de impuestos siguientes: Las rebajas de las cuales gozarán las personas naturales son: » Diez unidades tributarias (10 U. la residencia en el extranjero se acreditará ante la Administración Tributaria. Además. . no fuere conocido el lugar donde ésta se desarrolla. Artículo 61 Las personas naturales residentes en el país. se tendrá como domicilio de las personas naturales en Venezuela: 1.

construcción. aún cuando los ascendientes o descendientes a su cargo. éstas deberán ser calificadas previa su realización y verificada posteriormente. A los fines del reconocimiento fiscal de las inversiones comunales. Para el caso de las actividades agrícolas. por el organismo competente del Ejecutivo Nacional. programas y actividades destinadas a la conservación. pecuarias. a todas aquellas actividades que bajo la mención de industriales representen inversión para satisfacer los requerimientos de avanzada tecnología o de punta. siempre y cuando no hayan sido utilizados en otras empresas. la rebaja prevista en este artículo será de un ochenta por ciento (80%) sobre el valor de las nuevas inversiones realizadas en el área de influencia de la unidad de producción cuya finalidad sea de provecho mutuo. la recuperación de las áreas objeto de exploración y explotación de hidrocarburos y gas realizadas en las áreas de influencia de la unidad de producción. Se concederá una rebaja de impuesto del diez por ciento (10%). no residan en Venezuela. la ampliación. Los titulares de enriquecimientos derivados de la prestación de servicios turísticos. y en general. pesqueras o piscícolas. defensa y mejoramiento del ambiente. distintas de hidrocarburos y actividades conexas. a la prestación de cualquier servicio turístico o a la formación y capacitación de sus trabajadores. DE LAS REBAJAS POR RAZÓN DE ACTIVIDADES E INVERSIONES Artículo 56 Se concede una rebaja de impuesto del diez por ciento (10%) del monto de las nuevas inversiones que se efectúen en los cinco (5) años siguientes a la vigencia de la presente ley. destinados al aumento efectivo de la capacidad productiva o a nuevas empresas. ciencia y tecnología. mejoras o reequipamiento de las edificaciones o de servicios existentes. Igual rebaja se concederá a la actividad turística por inversiones comunales. gozarán de las rebajas de impuesto establecidas en el numeral 2) de este artículo. representadas en nuevos activos fijos. debidamente inscritos en el Registro Turístico Nacional. . Parágrafo Tercero: Los funcionarios señalados en el parágrafo tercero del artículo 60. telecomunicaciones. adicional a la prevista en este artículo del monto de las inversiones en activos.Parágrafo Segundo: Cuando varios contribuyentes concurran al sostenimiento de algunas de las personas a que se contrae el numeral 2) de este artículo. sólo procederán en los casos de contribuyentes domiciliados o residentes en el país. hospedases y posadas. tanto para la unidad misma como para la comunidad donde se encuentra inserta. a los titulares de enriquecimientos derivados de actividades industriales y agroindustriales. cuando las mismas sean realizadas por pequeñas y medianas industrias del sector. las rebajas de impuesto se dividirán entre ellos. distintos de terrenos. Artículo 62 Salvo disposición en contrario las rebajas de impuesto concedidas en el presente Título. gozarán de una rebaja del setenta y cinco por ciento (75%) del monto de las nuevas inversiones destinadas a la construcción de hoteles. electricidad.

Artículo 57 Las rebajas a que se refiere el artículo anterior podrán traspasarse hasta los tres (3) ejercicios anuales siguientes.Parágrafo Primero: Las rebajas a que se contrae este artículo también se concederán a los contribuyentes que se dediquen a las actividades señaladas en el aparte único del artículo 11 de esta ley. todo sin perjuicio del derecho a reintegro. Existen tres tipos: el desgravamen único. hasta la concurrencia del monto de tal exceso. se establecerán las previsiones requeridas para que el contribuyente pueda realizar la solicitud correspondiente en el mismo acto de su declaración anual DEGRAVAMENES Son deducciones que la ley permite hacer a la renta de un contribuyente. construidos o instalados para los fines señalados en este artículo. con el fin de determinar el impuesto a pagar en un ejercicio fiscal determinado. se deducirán del costo de los nuevos activos fijos incorporados a la producción de la renta. A los fines. tendrá derecho a solicitar en sus declaraciones futuras que dicho exceso le sea rebajado en las liquidaciones de impuesto correspondientes a los subsiguientes ejercicios. los desgravámenes detallados y los desgravamen variable . estén efectiva y directamente incorporados a la producción de la renta. los retiros. las rebajas establecidas en este artículo sólo se concederán en aquellos ejercicios en los cuales los activos fijos adquiridos. persona natural residente o domiciliada en el país. Parágrafo Segundo: En el caso que la inversión se traduzca en la adquisición. la rebaja se concederá en el ejercicio en el cual se realice efectivamente la inversión. derivados de la retención en la fuente. ha pagado más del impuesto causado en el respectivo ejercicio. construcción. Los retiros de activos fijos por causas no fortuitas ni de fuerza mayor que se efectúen por el contribuyente dentro de los cuatro (4) años siguientes al ejercicio en que se incorporen. calculados sobre la base de los costos netos de los activos retirados para el ejercicio en que se incorporaron a la producción de la renta. de este artículo. no podrán tomarse en cuenta las inversiones deducibles conforme al numeral 10 del artículo 27 de esta ley. En los demás casos establecidos en este artículo. Parágrafo Tercero: Para determinar el monto de las inversiones a que se contrae este artículo. las amortizaciones y las depreciaciones hechas en el ejercicio anual sobre tales activos. adquisición o instalación de un activo fijo. resultara que el contribuyente tomando en cuenta la liquidación proveniente de la declaración de rentas. Dentro del formulario para la declaración de rentas a que se refiere esta ley y a los fines antes señalados. Parágrafo Cuarto. darán lugar a reparos o pagos de impuesto para el año en que se retiren. Artículo 58 Cuando en razón de los anticipas o pagos a cuenta.

contratista. gozarán de los desgravámenes siguientes: 1) Lo pagado a los institutos docentes del país. 2. Estos gastos deben estar debidamente soportados (Fundamento Legal 59 y 60 LISLR). que el contribuyente puede deducir de pleno derecho.000 U.. cuando varios contribuyentes concurran al pago de los servicios a que se refieren los numerales 1 y 2 del presente artículo. cirugía y maternidad. Este límite de edad no se aplicará a los casos de educación especial. deberán corresponder a pagos efectuados por el contribuyente dentro del año gravable y los comprobantes respectivos de dichos pagos.1. El desgravamen autorizado no podrá ser superior a mil unidades tributarias (1. Artículo 59 Las personas naturales residentes en el país. seguros.Desgravamen único: Equivale a 774 unidades tributarias. empresa de seguros o entidades sustitutivas. 4) Lo pagado por concepto de cuotas de intereses en los casos de préstamos obtenidos por el contribuyente para la. . odontológicos y de hospitalización. 2) Lo pagado por el contribuyente a empresas domiciliadas en el país por concepto de primas de seguro de hospitalización.. Parágrafo Segundo: Los desgravámenes autorizados en el presente artículo. a que se contrae el artículo 61. servicios médicos. los desgravámenes por tales conceptos se dividirán entre ellos.) por ejercicio en el caso de lo pagado por concepto de alquiler de la vivienda que le sirve de asiento permanente del hogar. 3) Lo pagado por servicios médicos. por la educación del contribuyente y de sus descendientes no mayores de veinticinco (25) años. sin soportes o justificativos.T) para ejercicio en el caso de cuotas de intereses de préstamos obtenidos por el contribuyente para la adquisición de su vivienda principal o de ochocientas unidades tributarias (800 U. Además. No procederán los desgravámenes de las cantidades reembolsables al contribuyente por el patrono. no procederán cuando se hayan podido deducir como gastos o costos. vivienda). deberán ser anexados a la declaración anual de rentas.T. a los efectos de determinar el enriquecimiento neto del contribuyente. prestados en el país al contribuyente y a las personas a su cargo. En todo caso para ser aceptados los desgravámenes deberán aparecer en el recibo correspondiente el número de Registro de Información Fiscal del beneficiario del pago. Parágrafo Primero: Los desgravámenes previstos en este artículo. adquisición de su vivienda principal o de lo pagado por concepto de alquiler de la vivienda que le sirve de asiento permanente del hogar.Desgravámenes detallados: Incluyen las deducciones de pagos efectuados por el contribuyente para satisfacer ciertas necesidades básicas (educación.

hechos fuera del país. pecuarias. Desgravamen variable: Cuando la persona opta por el derecho a deducir de su enriquecimiento global los siguientes conceptos. así como por una reforma tributaria aprobada en el 2010. frente a los $13 billones en igual lapso del año pasado.T. industriales o de servicios.9%. IVA. como reflejo del dinamismo del consumo interno. con un 11. se ubicó el tributo de retención en la fuente.476 millones) en impuestos. beneficiado por el buen ritmo de crecimiento de la economía. y el impuesto sobre la renta.9% Impuestos. se considerarán realizados en Venezuela.8% a $2. los ingresos por aranceles aduaneros aumentaron un 8. los efectuados por otros funcionarios de los poderes públicos nacionales. o ingresos brutos superiores a 1. ambos inclusive Cuánto debe haber obtenido una persona natural durante el año 2010 para estar en la obligación de declarar ISLR? Debe haber obtenido rentas netas superiores a 1.000 unidades tributarias. deben haber obtenido enriquecimientos brutos superiores a 2. la cuarta mayor economía de América Latina espera un crecimiento en la recaudación del .625 unidades tributarias. Artículo 60 Las personas naturales residentes en el país. Por contribución.1%. la mayor alza en ingresos se registró en el impuesto sobre las ventas.5 billones. con un aumento del 10.). Luego. Entre enero y febrero. para estar obligado a presentar declaración de ISLR.Parágrafo Tercero: A los fines del goce de los desgravámenes. el cual coincide con el año civil calendario. es decir $5. COMO Y CUANDO DE DEBE DECLARA LA FORMA DE PAGO El plazo vence el 31 de marzo de cada año toda vez que la declaración debe presentarse dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio fiscal.1% en la recaudación de impuestos. Es importante recordar que el ejercicio anual gravable. elegido. de acuerdo con cifras de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). por funcionarios diplomáticos o consulares de Venezuela acreditados en el exterior. que se habría expandido cerca de un 6%. pesqueras y piscícolas a nivel primario. En este caso.500 unidades tributarias. en el caso de las personas naturales o asimiladas que se dediquen a actividades comerciales. En tanto.77 billones.9 billones (US$8. por lo tanto el plazo para presentar la declaración es del 1 de enero hasta el 31 de marzo. 79 LISLR) Pago de impuestos creció 14. no serán aplicables los desgravámenes previstos e el artículo anterior. todos los gastos a que se refieren los numerales de este artículo. podrán optar por aplicar un desgravamen único equivalente a setecientas setenta y cuatro unidades tributarias (774 U. No obstante.58 billones. Para el 2012. puede ser el año civil u otro período de doce meses. a un récord de $83. de los cuales debe conservar los respectivos comprobantes de pago. en la mayoría de los casos el ejercicio corresponde al año civil. Fue impulsado por mayores recursos provenientes del impuesto de IVA. estadales o municipales los hechos por los representantes de los institutos ofíciale autónomos y de empresas del Estado. Las personas que se dediquen exclusivamente a actividades agrícolas. este fue el comportamiento del recaudo tributario entre enero y febrero de este año. (Fundamento Legal Art. mientras estén en el exterior en funciones inherentes a sus respectivos cargos. el país recaudó $14. Colombia registró en el 2011 un aumento del 25. según cifras del Gobierno conocidas el viernes.09 billones. que corresponde a $3. con un 43% con un total de $2.6 billones.

la intendente nacional detalló que sólo pueden ser incluidos madre. Todas las personas que hayan tenido un enriquecimiento neto de más de 1. incluso cuando se conozca el abuso de ciertos gobiernos en la gestión de la Hacienda pública. dijo que el recaudo podría llegar hasta los $100 billones este año. que no es ni debe ser igualdad. Además. Ahora bien. puede efectuarse de forma rápida y sin dificultades. en donde los declarantes podrán incluir sus gastos anuales en póliza de Hospitalización. También los declarantes pueden hacer una deducción única (desgravamen) por 774 unidades detalladas. podemos decir que la sumisión a la autoridad y la corresponsabilidad en el bien común de todos los ciudadanos exige moralmente que nadie pueda dispensarse arbitrariamente del pago de los impuestos. Se trata. el único caso en el que una persona se puede dispensar justamente de un impuesto. Pero en una entrevista con Reuters en diciembre pasado. Así lo destacó este viernes la Intendente Nacional de Tributos del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (Seniat). deducciones que pueden realizar los declarantes al momento de pagar el ISLR. El criterio tributario se basa en la equidad. pues. cónyuge no separado de bienes. sostuvo. Explicó que para comodidad de los venezolanos que deben pagar el ISLR. y quienes trabajen por cuenta propia que hayan registrado ingresos económicos superiores a 1. explicó Cordero. el director de la DIAN. Sobre las cargas familiares.9% a $90. Se deben pagar los impuestos? La corresponsabilidad en el bien común de todos los ciudadanos exige moralmente que nadie pueda dispensarse arbitrariamente del pago de los impuestos Definir la "cantidad" justa que una persona debe de pagar al Estado como impuestos es sumamente difícil. El hecho de que existan estos abusos no justifica que el ciudadano se exima del pago de contribuciones. refirió Cordero. o un desgravamen detallado. si se mantiene el crecimiento de la economía y se reduce la evasión. Juan Ricardo Ortega. El plazo para el pago del ISLR inició el 1º de enero y concluirá el 31 de marzo.seniat. . Cirugía y Maternidad (HCM). en una entrevista transmitida por Venezolana de Televisión.gob. como a nivel manual. hay funcionarios desplegados en los centros comerciales más concurridos de la ciudad para facilitar el proceso. pues no podemos igualar situaciones entre dos personas que tienen percepciones económicas distintas o entre dos países con poderes adquisitivos diferentes. pues nadie está obligado a dar más de lo que recibe para sí.500 unidades tributarias (97. padre. hijos menores de edad. para lo cual se han dispuesto todas las facilidades. de un tema muy técnico y complicado que todavía no encuentra una solución satisfactoria.18 billones. Fanny Cordero.500 bolívares) están en la obligación a pagar el ISLR. no tarda más de 10 minutos y puede hacerse por internet. “Es muy fácil hacer este proceso tanto por la página del Seniat (www.000 unidades tributarias en el año 2010 (65. pues llegar a un criterio universal en esta materia es poco menos que imposible. el proceso es muy corto y las personas no deberían tardar más de 8 minutos en hacer su declaración de Impuestos Sobre la Renta”. De cualquier manera. que se encuentren estudiando hasta los 25 años o presenten algún tipo de discapacidad. El proceso para efectuar la declaración y pago del Impuesto Sobre la Renta (ISLR).7. por lo que la intendente nacional exhortó a las personas que deben declarar y realizar este pago a hacerlo lo más pronto posible. es cuando éste sobrepasa el 50% de su percepción neta. Es por esto que no existe una definición del Magisterio sobre cuál es un porcentaje adecuado para el pago de impuestos. pues no puede establecer cuánto dinero es mal gastado y cuánto efectivamente se aplica a las necesidades de la comunidad. pagos de vivienda o servicios educativos.000 bolívares). Abstenerse del pago sería una falta de solidaridad y corresponsabilidad.ve). el Seniat habilitó su portal electrónico para descargar la planilla correspondiente y realizar al declaración de impuestos.

. Banco Bicentenario. Banco Nacional de Crédito. Recordó que todas y todos las contribuyentes pueden dirigirse a cualquiera de las 170 oficinas a nivel nacional para cumplir con su aporte al país. (Fundamento Legal Art. Banca. motivado a que la fecha tope para declarar los tributos. 146 RISLR). dijo. a saber las entidades bancarias autorizadas: Banco del Tesoro. Sin embargo para este año en particular el vencimiento cae un día inhábil. estado Miranda. educación y bienestar para los más necesitados”. Banco Sofitasa. toda vez que la declaración debe presentarse dentro de los tres meses siguientes a la terminación del ejercicio gravable del contribuyente. José David Cabello Rondón. estamos todos los funcionarios prestos para atender a las personas”. Es importante recordar que el ejercicio anual gravable. pueden ir a cualquier sede del Seniat. pudiera ser el año civil u otro período de doce meses. Banco Guayana. hasta el 20 de abril para la segunda parte y la última el 10 de mayo. ¿En dónde debe efectuarse el pago del ISLR? El pago reflejado en cualquiera de las porciones de la respectiva declaración del ISLR. en el caso de ciertas personas naturales o jurídicas. se refleja la opción para pagar electrónicamente. La información la dio a conocer este jueves el Superintendente Nacional Aduanero y Tributario. En las sedes del Seniat los contribuyentes pueden acudir desde las 8:00 de la mañana hasta las 4:30 de la tarde. pueden fraccionar su pago en tres porciones: con el lapso hasta el 31 de marzo para la primera parte. CITIBANK. es un día no hábil para la Administración Tributaria. No obstante. e instó a que “no esperen hasta última hora” para realizar los pagos. Banco de Venezuela. elegido. Banco Fondo Común. puede efectuarse. se extenderá hasta el 2 de abril .“Llegó la hora. Es relevante destacar que. dijo. en la sede del Servicio Nacional Aduanero y Tributario (SENIAT) en Mata de Coco. es decir el lunes (02/04/2012). Por último. durante el inicio del operativo para la recaudación del ISLR. Corp. Banco Exterior. El pago y declaración del Impuesto Sobre la Renta (ISRL) correspondiente al año 2012. en la mayoría de los casos el ejercicio corresponde al año civil. Pago del Impuesto Sobre la Renta se extenderá hasta el 2 de abril El Superintendente Nacional Aduanero y Tributario indicó que los venezolanos y venezolanas que lo deseen. hasta el 20 de abril para la segunda parte y la última el 10 de mayo. Banco Industrial de Venezuela. ¿Cuándo vence el plazo para hacer la declaración definitiva de Impuesto Sobre la Renta (ISLR) del año 2011? El plazo vence el 31 de marzo de 2012. Banco Occidental de Descuento. mientras que en los centros comerciales el horario es de 2:00 de la tarde hasta las 7:00 de la noche. Mercantil. el Superintendente señaló que “los aportes tributarios tienen un peso que ronda el 55% del presupuesto nacional” los cuales se han ido incrementando en los últimos 5 años. en cualquier oficina receptora de fondos nacionales. se deberá prorrogar hasta el primer día hábil siguiente. Cabello Rondón indicó que los venezolanos y venezolanas que lo deseen pueden fraccionar su pago del ISLR en tres porciones: con el lapso hasta el 31 de marzo para la primera parte. Los fines de semana será desde las 10:00 de la mañana hasta las 5:00 de la tarde. no hay que dejarlo para último momento. Banesco. Banco Central de Venezuela. por lo que de acuerdo a lo establecido en el numeral 3. estipulada para el sábado 31 de marzo. “El Gobierno Bolivariano destina la mayoría de estos recursos a las inversiones en salud. Banco Provincial. artículo 10. una vez efectuada la declaración vía portal fiscal. del Código Orgánico Tributario (COTH).

como son las herencias yacentes y las firmas personales.500 hasta 2.000 hasta 2.T 875 U. emitidos por el sistema.000 hasta 6.000 U. que han sido determinados por la norma tributaria. Igualmente se aplica a las fundaciones y asociaciones sin fines de lucro. estas tarifas son progresivas. TARIFAS DE PESONA NATURAL Las tarifas constituyen los niveles de gravamen. La tarifa No. Por la fracción que exceda de 2.T 255 U. el cual coincide con el año civil calendario. obtenido por los contribuyentes a que se refiere el artículo 8 de la presente ley. el impuesto será del treinta y cuatro por ciento (34%).000 U. deberá utilizar la Forma 02.T. para gravar el enriquecimiento de las personas. Por la fracción que exceda de 1.T.000 U. Por la fracción que exceda de 3. es decir. salvo disposición en contrario. en el caso de las personas naturales o asimiladas que se dediquen a actividades comerciales. puede ser el año civil u otro período de doce meses.T.T 155 U.T 375 U. . en la mayoría de los casos el ejercicio corresponde al año civil.000 U. Por la fracción que exceda de 6. ambos inclusive.T. Por la fracción que exceda de 2. con base en la siguiente tarifa expresada en unidades tributarias (U.T.000 hasta 1. 1 Por la fracción comprendida hasta 1. ¿Cuándo vence el plazo para hacer la declaración definitiva de Impuesto sobre la Renta (ISLR) para las personas naturales del año 2010? El plazo vence el 31 de marzo de 2011. 1. expresadas en porcentajes. Porcentaje 6% 9% 12% 16% 20% 24% 29% 34% Sustraendo 0 30 U.000 U. toda vez que la declaración debe presentarse dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio fiscal.T Parágrafo Único: En los casos de los enriquecimientos obtenidos por personas naturales no residentes en el país. Por la fracción que exceda de 1. se gravará. Es importante recordar que el ejercicio anual gravable.T.500 U.T.500 U. elegido.000 hasta 4.): Tarifa Nro. Es relevante destacar. por lo tanto el plazo para presentar la declaración es del 1 de enero hasta el 31 de marzo. Por la fracción que exceda de 4.T. se aplica a las personas naturales que no realicen actividades mineras o de hidrocarburos y a las asimiladas a ellas.500 hasta 3. que deberá imprimir tres (03). ejemplares de la planilla correspondiente a las porciones de los compromisos de pago. a mayor renta mayor porcentaje de imposición Artículo 50 El enriquecimiento global neto anual.T. industriales o de servicios. que pueden adquirirse en las oficinas de IPOSTEL.Qué forma se debe utilizar para pagar las porciones del Impuesto Sobre la Renta? Las diferentes porciones deben pagarse a través de las planillas de pago emitidas por el portal fiscal.T 575 U. No obstante. si la declaración se realizó manualmente (Forma DPN R 25 / PN NR 25”.T 75 U.000 U.

95%). Parágrafo Segundo: Los enriquecimientos netos anuales obtenidos por las empresas de seguros y de reaseguros a que se refiere el artículo 38 de esta ley. con base en la siguiente Tarifa expresada en unidades tributarias (U. se gravará salvo disposición en contrario.R.L. se entenderá por instituciones financieras. con base en la siguiente Tarifa: Tarifa 3 A-. 2 Por la fracción comprendida hasta 2. Por la fracción que exceda de 2. salvo disposición en contrario. Artículo 53 PERSONAS QUE EXPLOTEN MINAS E HIDROCARBUROS Los enriquecimientos anuales obtenidos por los contribuyentes a que se refieren los artículos 11 y 12 de esta Ley se gravarán. Parágrafo Unico: Las personas a que se refiere el encabezamiento de este artículo se consideran como residentes a los efectos del mismo.(El sustraendo es la cantidad que se resta al resultado obtenido después de aplicarle el porcentaje al enriquecimiento neto. Artículo 52 El enriquecimiento global neto anual obtenido por los contribuyentes a que se refiere el artículo 9 de esta ley. Porcentaje 15% 22% 34% Sustraendo 0 140 U. Artículo 51 A todos los fines de esta ley.): Tarifa Nro. Por la fracción que exceda de 3.S.I. Generalmente encontramos el sustraendo determinado dentro de las tablas correspondientes a cada tarifa. sólo se gravarán con un impuesto proporcional de cuatro coma noventa y cinco por ciento (4. A los efectos de lo previsto en este parágrafo. cuando hayan permanecido en el país más de ciento ochenta (180) días en el ejercicio anual inmediatamente anterior. .12 de L.T 500 U.000 hasta 3. se aplica a las sociedades de capitales como compañías anónimas y a las personas asimiladas a ellas. aquella cuya estada en el país no se prolongue por más de ciento ochenta (180) días dentro de su ejercicio anual.000 UT. 2. se entiende por persona no residente. aquéllas que hayan sido calificadas como tales por la autoridad competente del país de su constitución. se gravarán con un impuesto proporcional del diez por ciento (10%). sin embargo no está de más saber cómo determinarlo).000 UT.T Parágrafo Primero: Los enriquecimientos netos provenientes de préstamos y otros créditos concedidos por instituciones financieras constituidas en el exterior y no domiciliadas en el país. La tarifa No.000 UT.T. Tasa Proporcional de 60% para los enriquecimientos señalados en el Art.

Sin embargo en bueno recordar que el Código Orgánico Tributario en su artículo 3. bonificaciones regulares.Tasa Proporcional de 50% para los enriquecimientos señalados en el Art. puede realizar la corrección por intermedio de una declaración sustitutiva que debe presentase antes del próximo 31 de marzo del 2012.. este proceso no generará sanciones ni multas por el cálculo de intereses moratorios ya que se encuentra dentro del lapso establecido por la normativa vigente para la presentación de la declaración del SENIAT. pero no incluyó la totalidad de los ingresos recibidos. bonos eventuales con incidencia salarial que son pagados a un trabajador por desempeño destacado.I.B. Fundaciones y Corporaciones. 3. deben ser incluidas por las Personas Naturales al momento de declarar y pagar el Impuesto Sobre La Renta (ISLR). El comunicado también aclara que cualquier persona que haya realizado su declaración definitiva del Impuesto Sobre La Renta (ISLR). se aplica a los contribuyentes que solo perciban regalías o participaciones mineras y demás participaciones análogas con un 60% y a las que se dediquen a la explotación de hidrocarburos y de actividades conexas con un 50%.  Asociaciones. están obligados al cumplimiento de este deber formal cualquiera que sea el monto de sus enriquecimientos. Todas las remuneraciones percibidas y efectivamente cobradas durante el año como son. Irregulares o de Hecho. las actividades a que se dedica y el origen de los enriquecimientos obtenidos. DECLARACIÓN DEFINITIVA Las personas naturales que tengan base fija en el territorio nacional. Y. que se encuentran regidas por la Ley Orgánica del Trabajo (LOT). los sueldos. dietas. los Estados y los Municipios Las personas naturales que declararán el Impuesto Sobre la Renta ISLR del año 2011 deben incluir todas las remuneraciones percibidas. estos son:  Sociedades de Personas. pensiones y similares.S. utilidades. A los fines de la determinación de los impuestos a que se contrae el encabezamiento de este artículo.R.  Sociedades de Responsabilidad Limitada. Compañías Anónimas. . salarios.  Empresas Propiedad de la Nación.L. en caso de las personas naturales no residentes.  Comunidades. así como realizar más de una declaración sustitutiva.  Establecimientos permanentes.  Sociedades en Nombre Colectivo o en Comandita Simple. centros o bases fijas. están obligadas a presentar declaración definitiva por los enriquecimientos netos o pérdidas que obtengan durante el ejercicio. horas extras.12 de L. establece sanciones para todas aquellas personas que no cumplan con su declaración de rentas. la realicen de una forma incompleta. o fuera del lapso establecido por la ley. están obligadas a presentar declaración definitiva conforme a los enriquecimientos obtenidos dentro y fuera del país atribuible a dicha base fija. La tarifa No. se tomará en cuenta el tipo de contribuyente.  Titulares de Enriquecimientos por actividades de Hidrocarburos y Conexas.

deberá presentarse en los formularios que a tal efecto autorice y edite la Administración Tributaria para efectos de la declaración definitiva de rentas. .T. Las personas naturales residentes en el extranjero. Artículo 141. Las personas naturales residentes en el extranjero que se encuentren fuera del territorio venezolano. Toda persona natural residente en el país o herencias yacentes que. Las personas naturales no residentes que tengan base fija en el país. La declaración a que se refiere el encabezamiento del presente artículo.625 U. las comunidades y todas las demás entidades señaladas en el literales c) y e) del artículo 7 de la Ley. al momento de su salida del país. dichas declaraciones deberán informar la pérdida de fuente territorial separada de la originada en el extranjero. tales como las sociedades de responsabilidad limitada. esté u ocurra dentro del país.500 U. pecuarias. de conformidad con lo dispuesto en el artículo 1° de la Ley. presentadas por las personas naturales o jurídicas residentes o domiciliadas en el país. salvo aquellos que hayan sido objeto de retención total de impuesto.000 U. en comandita por acciones y las civiles irregulares o de hecho que revistan la forma de compañía anónima.T. deberá declararlo bajo juramento ante la Oficina Receptora de Fondos Nacionales de su domicilio fiscal. Las compañías anónimas y sus asimiladas. al finalizar el ejercicio fiscal en las oficinas del consulado venezolano en los respectivos países. Las personas naturales residentes en el exterior que hayan ingresado al país. en los siguientes casos: 1. deberán presentar declaración cualquiera sea el monto de sus enriquecimientos o pérdidas.T.Artículo 138. estarán obligadas a declarar sus enriquecimientos obtenidos dentro y fuera del territorio venezolano atribuible a dicha base fija. 2. Las declaraciones de impuesto sobre la renta. de sociedad de responsabilidad limitada o de sociedad en comandita por acciones. incluidos los sometidos a retención total o parcial del impuesto y los sometidos a tarifas y tipos proporcionales establecidos en la Ley. Igual obligación tendrán aquellos contribuyentes personas naturales que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas. deberán contener todos los enriquecimientos o pérdidas obtenidas dentro y fuera del territorio venezolano.) de ingresos brutos. las personas naturales no residentes en el país estarán obligadas a declarar cualquiera que sea el monto de sus enriquecimientos o pérdidas siempre que la causa o fuente de éstos.). Asimismo. obtenga enriquecimiento global neto anual y disponible superior a mil unidades tributarias (1.) o mil quinientas unidades tributarias (1. cuya causa o fuente de ingresos esté situada dentro o fuera del país. los consorcios. De igual forma. las sociedades de personas. Artículo 140. que hayan percibido enriquecimientos de fuente venezolana deberán presentar declaración de rentas a los fines de la liquidación y pago del impuesto. pesqueras o piscícolas a nivel primario que hayan obtenido ingresos brutos mayores a dos mil seiscientas veinticinco unidades tributarias (2. Parágrafo Único. Artículo 139. sin perjuicio del pago que por concepto de multas e intereses moratorios que sean procedentes de conformidad con lo establecido en el Código Orgánico Tributario.

En los casos de contratos de cuenta en participación. salvo en los casos de personas naturales o jurídicas residenciadas o domiciliadas en el extranjero que no posean base fija o establecimiento permanente en el país. cerrar los resultados de la cuenta de acuerdo con su año gravable y demostrar la forma en que se distribuyeron los enriquecimientos o pérdidas obtenidos. las declaraciones deberán contener todos los enriquecimientos o pérdidas obtenidas dentro y fuera del territorio venezolano atribuible a la base fija o establecimiento permanente.Parágrafo Único. Cuando el asociado sea persona natural o jurídica no residente. Artículo 144. En tal virtud. pero la causa o fuente de sus enriquecimientos esté u ocurra dentro del país. Los cónyuges que hayan celebrado capitulaciones matrimoniales. comunidades o consorcios de los cuales formen parte. Parágrafo Segundo. La Administración Tributaria instrumentará el procedimiento de control fiscal a los efectos de verificar el cumplimiento formal establecido en el presente artículo. deberán incluir en las declaraciones de sus respectivos ejercicios gravables. deducciones y enriquecimientos o pérdidas de la cuenta en participación. Cuando el o los asociados sean personas naturales o jurídicas residenciadas o domiciliadas en el extranjero y no posean base fija o establecimiento permanente en el país. Artículo 145. así como las personas jurídicas integrantes de los consorcios. sin perjuicio de las obligaciones señaladas en el Parágrafo Segundo de este Artículo. Parágrafo Primero. a que se contraen los literales a) y b) del Artículo 54 de la Ley. el asociante y los asociados deberán incluir en las declaraciones de sus respectivos ejercicios anuales. declararán por separado sus respectivos enriquecimientos o pérdidas. pero la causa o fuente de sus enriquecimientos esté u ocurra dentro del país. Los cónyuges no separados de bienes deberán declarar conjuntamente sus enriquecimientos o pérdidas. las participaciones o cuotas que les correspondan en los enriquecimientos obtenidos o pérdidas netas sufridas por las sociedades. o estén separados de bienes por sentencia o declaración judicial. los cuales podrán ser declarados por separado. . Artículo 143. excepto los derivados del trabajo de la mujer. Igualmente. costos. El representante fiscal designado tiene la obligación de determinar los ingresos. socios o comuneros de las sociedades de personas o comunidades a que se refiere el artículo 10 de la Ley. tales participaciones deberán ser declaradas por sus titulares dentro de los correspondientes ejercicios gravables en que fueron obtenidas. Las personas naturales. deberá identificar a los asociados residentes o no de la cuenta con su correspondiente número de Registro de Información Fiscal. la parte del enriquecimiento o pérdida que les haya correspondido en los resultados periódicos de las operaciones realizadas por la cuenta. en la cual el representante fiscal designado tiene la obligación de declarar y pagar en nombre de éste. Las personas naturales o jurídicas por las inversiones realizadas en los países de baja imposición fiscal deberán presentar declaración informativa de rentas en la misma forma y modalidades establecidas en la Ley y este Reglamento y demás disposiciones en materia de declaraciones definitivas. el representante fiscal designado tiene la obligación de declarar y pagar en nombre de éste. Artículo 142. con base fija o establecimiento permanente en el país.

cuya fuente de enriquecimiento esté dentro del territorio de Venezuela.T. publicada en la Gaceta Oficial N° 5. (ISRL) sobre las sociedades y personas naturales declaraciones. cuya fuente de enriquecimiento esté situada dentro o fuera de Venezuela. plazos y formas que establezca el reglamento. En este sentido se considera la existencia de tres grupos de sujetos pasivos:    Personas naturales o jurídicas con domicilio o residencia en Venezuela. presenten declaración estimada de sus enriquecimientos correspondientes al año gravable en curso. grava la renta. Artículo 83 El Ejecutivo Nacional podrá ordenar que ciertas categorías de contribuyentes. hayan obtenido enriquecimientos netos superiores a un mil quinientas unidades tributarias (1. Ámbito de aplicación: Son gravables todos los enriquecimientos anuales netos disponibles en razón de actividades económicas realizadas tanto en Venezuela como fuera de su territorio.566 Extraordinario de fecha 28/12/2001. que dentro del año inmediatamente anterior al ejercicio en curso.500 U. Personas naturales o jurídicas sin domicilio o residencia en Venezuela. independientemente de que quien las realice sea nacional o no. es decir la ganancia que trabajo bajo relación de dependencia o lo producido por el ejercicio de una profesión determinada.DECLARACIÓN DESTIMADA El impuesto sobre la renta. . Este impuesto se rige por la Ley de Impuesto sobre La Renta (LISLR). Personas naturales o jurídicas residenciadas o domiciliadas en el extranjero con establecimiento permanente o base fija en Venezuela.). condiciones. ejemplos. Impuesto sobre la renta (impuesto a las ganancias) El impuesto sobre la renta como su nombre lo indica. cuya fuente de enriquecimiento o base fija. todo de conformidad con las normas. a los fines de la determinación y pago de anticipo de impuestos.

para gravar el enriquecimiento de las personas.): . Si es en dos porciones. el 20 de abril de 2012 Las tarifas de personas naturales: constituyen los niveles de gravamen. con base en la siguiente tarifa expresada en unidades tributarias (U. estas tarifas son progresivas. es decir. obtenido por los contribuyentes a que se refiere el artículo 8 de la presente ley. Si el contribuyente opta por pagar en una porción el pago se realizará conjuntamente con la presentación de la declaración definitiva. expresadas en porcentajes. a mayor renta mayor porcentaje de imposición Artículo 50 El enriquecimiento global neto anual. se gravará. la primera porción se pagará conjuntamente con la presentación de la declaración definitiva y la segunda veinte días continuos después del vencimiento del plazo para presentar la declaración definitiva de rentas. el impuesto sobre la renta de personas naturales se puede pagar hasta en 3 porciones de iguales montos.T. salvo disposición en contrario. que han sido determinados por la norma tributaria.CONCLUSION En cuántas porciones pueden pagar las personas naturales el Impuesto sobre la Renta resultante en el ejercicio. es decir.

ve/search?sourceid=navclient&aq=7h&oq=&hl=es&ie=UTF8&rlz=1T4GGLL_esVE410VE411&q=como+y+cuando+se+debe+declarar+la+forma+de+pag o+la+persona+natural http://www.google.mht PJ_disposiciones.Monografias_com.co.gob.mht SLR\Despeje sus dudas antes de declarar el Impuesto sobre la Ren.7PREGUNTAS_FRECUENTES/PFTI_01_ISLR.pdf .ve/portal/page/portal/MANEJADOR_CONTENIDO_SENIAT/03TRIB UTOS/3.seniat.mht http://www.BIBLIOGRAFIA Ley de Impuesto Sobre la renta Reglamentos sobre la de impuesto sobre la renta ISLR\Impuesto sobre la renta .

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