Impuestos en vigencia
IMPUESTOS NACIONALES
Institucin Slida, Normas Claras, Pas con Recursos.
Cuadro General
LEY 843 (Texto Ordenado al 2000)
Actualizado al 31/08/04
NOMBRE
DEL
IMPUESTO
IMPUESTO AL
VALOR
AGREGADO
SIGLA
IVA
QUE
GRAVA?
QUIENES
PAGAN?
QUIENES
NO PAGAN?
CUAL ES
LA ALICUOTA?
- Ventas habituales
de bienes muebles
- Alquiler y
Subalquiler de
bienes muebles e
inmuebles
- Servicios en general
- Importaciones
definitivas
- Arrendamiento
financiero (leasing)
con bienes muebles
REGIMEN COMPLEMENTARIO
AL IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO
RC-IVA
Contribuyentes en
relacin de dependencia
- Sueldos y salarios de
los dependientes
- Jornales,
sobresueldos, horas
extras, bonos, dietas,
etc.
Contribuyentes
directos
Personas naturales y
sucesiones indivisas que
perciben ingresos en forma
habitual por:
- Alquileres
- Intereses de depsitos en
cajas de ahorro a plazo
fijo y cuenta corriente
- Honorarios Directores de
S.A. y Sndicos
- Anticrticos (presunto)
- Sueldos del personal
contratado localmente por
misiones diplomticas,
orgs. internacionales y
gobiernos extranjeros
- Ingresos de personas
contratadas por el sector
pblico(consultores)
IUE
Empresa
- Utilidad neta
(Utilidad Bruta
menos gastos
deducibles)
Profesionales
liberales u oficios
- Utilidad presunta,
50% del monto total
de los ingresos
percibidos,
deducidos el IVA
declarado y pagado,
durante la gestin a
declararse
Personas naturales o
jurdicas que realicen
las operaciones
mencionadas
anteriormente
Todos los empleados
del sector pblico o
privado a travs del
Agente de Retencin
(empleador)
Todas las personas
naturales y
sucesiones
indivisas sealadas
anteriormente
- Empresas pblicas
y privadas, inclusive
las unipersonales
Personas naturales que
ejercen profesiones liberales u
oficios en forma independiente,
incluyendo
Notarios de Fe Pblica,
Oficiales de Registro Civil,
Comisionistas, Factores,
Corredores de Comercio
- Exportaciones
- Venta de servicios tursticos
y hospedaje a turistas
extranjeros
- Importaciones cuerpo
diplomtico
- Importaciones bonafide
hasta $us 1.000
- Transferencia de cartera
- Transaccin con valores de
oferta pblica
- Actividades culturales de
artistas nacionales en
escenarios estatales o
municipales
- Personas naturales
que perciban rentas
de jubilacin y
pensiones de vejez
- Aguinaldos
- Beneficios sociales
- Subsidios
- Otros similares
- Personas naturales y
sucesiones indivisas
alcanzadas por el
I.U.E.
- Intereses generados
por depsitos a plazo
fijo colocados a un
plazo mayor o igual a
tres aos
- Gobierno Nacional
- Gobiernos
Municipales
- Universidades
pblicas
- Asociaciones,
fundaciones e
instituciones sin fines
de lucro autorizadas
legalmente
- Profesiones liberales
u oficios desarrollados
en relacin de
dependencia
- Actividades culturales
de artistas nacionales
en escenarios
estatales o
municipales
13%sobre el precio
neto de venta
y/o prestacin
de servicios
13% sobre la
diferencia de los
ingresos y las
deducciones
permitidas
25% sobre
utilidades
netas
25% sobre utilidad
neta presunta
- Form. 143-1 (mensual)
- Form. 98-1 (mensual)
NO ES NECESARIA SU
PRESENTACION SI NO
EXISTIERA IMPUESTO
RETENIDO
- Form. 87 Detalle de
facturas (dependientes)
- Form. 94-1 (retenciones)
- B.P. 6015-1
QUE
FORMULARIOS
SE DEBEN
UTILIZAR?
- Boleta de Pago (B.P.)
CUANDO
SE DEBE
PAGAR?
(*) MENSUAL
Importaciones en el
momento del despacho
aduanero
Nacionalizacin del
bien(desaduanizacin)
6015-1
- Pliza de importacin
(*) MENSUAL
13% sobre el monto
total de
ingresos
percibidos
- Form.71-1
(trimestral)
- Form. 87 detalle de
facturas
- B.P. 6015-1
TRIMESTRAL del 1 al 20
del mes siguiente, vencido
al trimestre a declararse
IMPUESTO
A LAS
TRANSACCIONES
IMPUESTO SOBRE LAS
UTILIDADES
DE LAS EMPRESAS
- Form. 80-1 (anual) Empresas
obligadas a llevar registros
contables y no obligadas a llevar
registros contables
- Form. 421-1 (anual) anexo F. 80
- Form. 93-1 (retenciones)
- B.P. 6015-1
EMPRESAS MINERAS
- Form. 14 (pequeos mineros)
- Form. 17-1 (anual)
- Form. 19-1 (mensual)
- Form. 25-1 (anual)
- Form. 27-1 (anual)
- B.P. 6569-1
ANUAL hasta 120 das
posteriores al cierre de
su gestin Fiscal
IT
Beneficiarios
del exterior
Ingreso bruto
devengado
obtenido por el
ejercicio de cualquier
actividad lucrativa o
no:
- Comercio
- Industria
- Profesin
- Oficio
- Alquiler de bienes
- Obras y servicios
- Transferencia a ttulo
gratuito de bienes
muebles, inmuebles
y derechos
- Utilidades de fuente
boliviana remitidas
al exterior
- Actividades
parcialmente
realizadas en el pas
Todas las personas
naturales o jurdicas
que realicen las
actividades sealadas
anteriormente
- Personas naturales y
jurdicas que remitan
dichas rentas
- Sucursales de empresas
que efectan actividades
parciales en el pas
-
- Form. 80-1 (anual)
- Form. 87, detalle
de facturas (gastos
personales de la
gestin a declararse)
- B.P. 6015-1
ANUAL hasta 120 das
posteriores al cierre de
su gestin Fiscal
TASA EFECTIVA:
a) 12.5% Beneficiarios del Exterior
(rentas de fuente boliviana)
b) 4% Actividades parcialmente
realizadas en el pas
c) 1.5% Actividades parcialmente
realizadas en el pas (remesas
al exterior)
- Form.54-1 Beneficiarios
del Exterior
- B.P. 6016-1
- Form. 55-1(mensual)
Actividades parcialmente
desarrolladas en el pas
(Art. 42 D. S. 24051)
- Form. 56-1 - Actividades
parcialmente
desarrolladasen el pas (Art.
43 D. S. 24051)
- B.P. 6015-1
(*) MENSUAL
Trabajo personal en relacin de
dependencia
Desempeo de cargos pblicos
Exportaciones
Servicios prestados por el Estado
Nacional, Departamentos y Gobiernos
Municipales
Intereses de depsitos en cajas de
ahorro, plazo fijo y cuenta corriente
Establecimientos educacionales privados
de enseanza con plan oficial
Edicin e importacin de libros y diarios
Compra-venta de valores, cuotas de
capital
Servicios rep. diplomticas
Compra venta de minerales, metales,
petrleo y gas natural en el mercado
interno, siempre que sea destinado a
la exportacin
Transferencia de cartera
Transaccin con valores de oferta pblica
Actividades culturales de artistas
nacionales en escenarios estatales o
municipales
3% del monto de la
transaccin
- Form. 156-1 (mensual)
Transacciones habituales
- Form 173-1 Transferencias
a ttulo gratuito y venta de:
motonaves, aeronaves,
cuotas de capital y otros
bienes (1ra. venta o 2da.
venta de bienes no
registrados)
- Form. 95-1 (retenciones)
- B.P. 6015-1
(*) MENSUAL
- 10 das hbiles,
posteriores a la fecha
del nacimiento del hecho
imponible
IMPUESTO MUNICIPAL A
LAS TRANSFERENCIAS
DE INMUEBLES Y
VEHICULOS
AUTOMOTORES
IMT
- Transferencias
eventuales de
inmuebles y/o
vehculos
automotores
IMPUESTO
A LA PROPIEDAD DE
BIENES INMUEBLE S Y
VEHICULOS
AUTOMOTORES
IPB
La propiedad de:
- Bienes inmuebles
- Vehculos
automotores
IMPUESTO
A LOS
CONSUMOS
ESPECIFICOS
IMPUESTO
ESPECIAL A LOS
HIDROCARBUROS Y
SUS DERIVADOS
ICE
IEHD
Ventas en el mercado
interno e
importaciones
definitivas de bienes
para consumo final:
- Cigarrillos y tabacos
- Vehculos
automotores
- Bebidas refrescantes
- Cerveza
- Chicha de maz
- Bebidas alcohlicas
Propietarios que
transfieran sus bienes
inmuebles y/o vehculos
automotores (cuando se
trata de su 2da. o
posterior venta)
Venta de vehculos
automotores por
casas comerciales,
importadoras
3% del monto total de
la transferencia
Formulario de la H.A.M.
correspondiente ejm:
- Form. 502
(Inmuebles-La Paz)
- Form. 503(Vehculos La Paz)
Propietarios de bienes
inmuebles y/o
vehculos
automotores
- Benemritos o sus viudas
(en propiedades inmuebles
hasta el primer tramo de la
escala impositiva)
- Gobierno Central
- Asociaciones, instituciones,
fundaciones no lucrativas
(autorizadas legalmente)
- Misiones diplomticas
- El solar campesino, la
pequea propiedad y los
inmuebles de propiedad de
comunidades campesinas
- Inmuebles rurales no
afectados a actividades
comerciales o industriales,
propiedad de ayllus y otros
Vara segn las
caractersticas y valor
de la propiedad mediante
tablas de zonificacin,
escala impositiva y
depreciacin
Formulario de la
H.A.M.
correspondiente
ejm: Form. 2160
(Inmuebles)
Fabricantes e importadores
por cuenta propia o terceros
y personas jurdicas o
naturales vinculadas
econmicamente que
comercialicen y/o
distribuyan al por mayor
La importacin y
comercializacin en el
mercado interno de
hidrocarburos y sus
derivados:
Gasolina Especial
Gasolina Premium
Gasolina de Aviacin
Gasolina Natural
Gasolina Blanca
Diesel Ol Nacional
Diesel Ol Importado
Diesel Ol de Gas
Natural
Jet Fuel Internacional
Jet Fuel Nacional
Fuel Ol
Aceite Automotriz
e Industrial
Grasas Lubricantes
Gas Natural Comprimido
Personas naturales o
jurdicas que importen
y comercialicen los
productos
mencionados
anteriormente
Los distribuidores
al por menor
Vara en funcin al bien
- Tasas Porcentuales:
cigarrillos, tabacos, vehculos
automotores etc.
- Tasas Especficas:
bebidas refrescantes, cervezas,
singanis, vinos, aguardientes,
licores, chicha de maz
- Form. 115-1
(mensual)
- Form. 185
(productores)
- B.P. 6015-1
- Tasas especficas por
unidad de medida,
actualizables.
- Form. 900-1
(mensual)
- B.P. 2050-1
TRANSMISION
GRATUITA
DE
BIENES
TGB
IMPUESTO A
LAS SALIDAS
AEREAS
AL EXTERIOR
IMPUESTO
COMPLEMENTARIO
A LA
MINERIA
ICM
ITF
Transmisiones
gratuitas de bienes
registrables
Salidas al exterior
va area
Prospeccin
Explotacin
Concentracin
Fundicin y
Refinacin
- Comercializacin de
Minerales
a) Retiros o depsitos en
cuentas corrientes y cajas
de ahorro
b) Pagos o transferencias de
fondos
c) Adquisicin de cheques u
otros instrumentos
financieros existentes o por
crearse
d) Entrega del dinero cobrado
o recaudado
e) Transferencias o envos de
dinero, al exterior o interior
del pas a traves de Ent. Fin.
u otras entidades.
f) Entrega o recepcin, de
fondos propios o de terceros
a traves de otros sistemas
de pago.
Los beneficiarios de
sucesiones,
testamentos,
anticipos de legtima
y donaciones
Todos los bolivianos
y extranjeros
residentes en el pas,
que salgan al exterior
Las personas
naturales o juridicas
que comercialicen
Minerales y/o
metales.
Personas titulares o propietarios de las
cuentas corrientes y cuentas de ahorro;
que realizan pagos o transferencias de
fondos; que adquieren cheques u otros
similares; beneficiarias de la recaudacin
o cobranza; las que instruyan las
transferencias o envos de dinero y las
que operen otros sistemas de pagos.
- Gobierno Central
- Gobiernos
Municipales
- Asociaciones,
Fundaciones o
Instituciones sin
fines de lucro,
autorizadas
legalmente.
- Benemritos de la
Patria
- Personas con
pasaporte
diplomtico
- Menores de dos (2)
aos
- Benemritos de la
patria y sus viudas
- La manufactura de
minerales y metales
- La importacin
temporal de
minerales, debiendo
acreditarse este
hecho mediante el
correspondiente
certificado de origen
Padres, hijos,
cnyuge
Hermanos y
descendientes
20% Colaterales,
legatarios
ISAE
IMPUESTO
A LAS
TRANSACCIONES
FINANCIERAS
1%
10%
- Form. 622-1
Inmuebles
- Form. 635-1
Vehculos y otros
- B.P. 6015-1
Bs 155 (ciento
cincuenta
y cinco)
Mediante la
adquisicin de
un autoadhesivo
o sticker
La alcuota del I.C.M. se determina
quincenalmente a travs de la
Secretara Nacional de Mineria,
mediante Resolucin expresa que
se comunica al Servicio Nacional
de Aduanas, la base imponible de
este impuesto es el valor bruto de
venta.
- Form. 20-1 ( Anual)
- Form. 21 (Anual
Pequeos Productores
Mineros )
I.- GENERICAS (Sin solicitud)
- Acreditacin y retiro en DPF
- Abonos por remesas al exterior
- Cargos y Abonos por:
-Asientos de correccin
-Ctas entre el BC y [Link]
- Cditos y Dbitos en:
-Ctas Ahorro de PN en MN o UFV
-Ctas Ahorro PN montos menores a $us 1000
- Dbitos por :
-Mantenimiento de ctas
-Depsito en ctas. recaudadoras de impuestos, aportes y primas.
-Depsito de inversionistas en cuentas generadoras de Agencias
de Bolsa
II.- ESPECIFICAS (Previa solicitud)
- Cuentas de Instituciones o Empresas Pblicas
- Cuentas de Misiones Diplomticas, Consulares y Personal Diplomtico
o Consular
- Cuentas relacionadas con Seguridad Social de Corto y Largo Plazo
y Vivienda
- Cuentas de empresas administradoras de Cajeros Automticos
- Cuentas para Operaciones de Agencias de Bolsa y Entidades de
Depsito de Valores
- Cuentas de Patrimonio Autnomo
- Cuentas de Entidades de Servicio de Envo o Transferencia de Fondos
- Cuentas de Agencias Despachantes de Aduana
- Cuentas de Entidades comprendidas en el numeral 1, Resolucin
Ministerial 504/2004
- Del 0,3%, durante los 12
primeros meses de su
aplicacin
- Del 0,25% durante los
subsiguientes 12 meses
- Form. 160 ([Link]. de pago)
- Form. 161 ([Link].
respaldatoria)
- Form. 162 (Solicitud de
exencin)
- B.P. 6050
10 DIAS HABILES
posteriores al nacimiento
del hecho imponible
(minuta de transferencia)
ANUAL, en fechas
establecidas por el
Poder Ejecutivo
(*) MENSUAL
- Importadores en el
momento del despacho
aduanero
(*) MENSUAL
Importadores en el
momento del despacho
aduanero (nacionalizacin
del producto)
- Hasta los 90 DIAS de dictada la
declaratoria de herederos
- Entre PERSONAS VIVAS dentro
de los 5 DIAS HABILES
posteriores a la fecha de
nacimiento del hecho imponible
CADA VEZ que se
VIAJE AL EXTERIOR
VIA AEREA
EN CADA OPERACION DE
VENTA O EXPORTACION, se
aplicara sobre la base imponible
de la alicuota determinada.
A travs de los Agentes de
Retencin en cada operacin
gravada.
(*)FECHAS DE PAGO PARA IMPUESTOS MENSUALES, CONSIDERANDO EL ULTIMO DIGITO DEL NUMERO DE RUC: 0 hasta el 13 de c/ mes - 1 hasta el 14 de c/ mes - 2 hasta el 15 de c/ mes - 3 hasta el 16 de c/ mes - 4 hasta el 17 de c/ mes - 5 hasta el 18 de c/ mes - 6 hasta el 19 de c/ mes - 7 hasta el 20 de c/ mes - 8 hasta el 21 de c/ mes - 9 hasta el 22 de c/ mes
IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS
EMPRESAS (IUE) (*) Creado por Ley 1606 de 2212-94, D. S. 24051.
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES (IT) (*) Creado
por Ley 843 de 20-05-86, D. S. 21532 (Texto Ordenado)
IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIFICOS (ICE)
(*) Creado por Ley 843 de 20-05-86, D. S. 24053
2) Impuesto Nacional
-
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
(ITF) (****) Creado por Ley 2646 de 01-04-04
3) Impuestos Municipales
- IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES
INMUEBLES Y VEHICULOS AUTOMOTORES
(IPB) Creado por Ley 1606 de 22-12-94, D.S.
24204 y 24205
- IMPUESTO MUNICIPAL A LAS
TRANSFERENCIAS DE INMUEBLES Y
VEHICULOS AUTOMOTORES (IMT) Creado por
Ley 1606 de 22-12-94, D.S. 24054
(*)
Coparticipables segn Ley 1551 de
Participacin Popular
Coparticipables segn Ley 1654 de
Descentralizacin Administrativa
(***) Dominio Prefectural segn Ley 1777 del
Cdigo Minero
(****) Impuesto Nacional Transitorio
(**)
IUE
IT
TGB
IEHD
ICE
ICM
(*)
(*)
(*)
Empresas (S.A.,
S.R.L., Empresas
Unipersonales)
Odontologos,
Medicos, Contadores,
Auditores, Ingenieros
y otras profesiones
liberales u oficios (**)
Alquileres de
muebles e
inmuebles
Consultores del
sector publico y
personal
contratado
localmente por
organismos
internacionales o
misiones diplomaticas
OFICINA NACIONAL
LA PAZ
Direccin:Calle Ballivin No 1333, entre Loayza
y Colon, Zona Central
Si tiene consultas llame desde cualquier
punto del pais a
la lnea gratuita 800 10 3444, o visite nuestra
pgina web [Link]
Comisionistas
Asociaciones,
fundaciones
(***)
Declaratoria de
Herederos,
anticipos de legitima
y similares (****)
GERENCIAS DISTRITALES
Anticreticos
Dependientes
(*)
(**)
(***)
En funcin a la actividad (Hidrocarburos, mineras,etc)
Que trabajan Independientemente
Paga IVA e IT siempre y cuando vendan bienes y/o
servicios
(****) Transmisin de bienes registrables
IMPUESTO A LAS SALIDAS AEREAS AL EXTERIOR
(ISAE) (*) Creado por Ley 1141 de 23-02-90, R.A.
05-05-00
IMPUESTO COMPLEMENTARIO A LA MINERIA
(ICM) (***) Creado por Ley 1777 de 17-03-97
RCIVA
CD AR
Percepcin de
Intereses
Bancarios
IMPUESTO A LAS SUCESIONES Y A LAS
TRANSMISIONES GRATUITAS DE BIENES (TGB)
(*) Creado por Ley 926 de 25-03-87, D. S. 21789
IMPUESTO ESPECIAL A LOS HIDROCARBUROS Y
SUS DERIVADOS (IEHD) (**) Creado por Ley 1606
de 22-12-94, D.S. 24055
IVA
1) RTS (Rgimen Tributario Simplificado) D.S. 24484
y 27494 Destinado a personas naturales que ejercen
actividades de vivanderos, artesanos y comerciantes
minoristas.
CATEGORIAS
CAPITAL EN BOLIVIANOS
PAGO
BIMESTRAL
(Bs)
DESDE
HASTA
1
2
5.001
6.001
6.000
9.796
16
66
3
4
9.797
14.282
14.281
18.766
146
218
5
6
18.767
23.252
23.251
27.736
518
646
2) STI (Sistema Tributario Integrado) D.S. 23027,
23346 Destinado a personas naturales que presten
servicio pblico (mximo 2 vehiculos) de transporte urbano,
interprovincial e interdepartamental.
CATEGORIAS
INGRESOS EN BOLIVIANOS
PAGO
TRIMESTRAL
(Bs)
B
1
1.000
1.500
100
150
2
3
2.750
4.000
275
400
3A
7.000
700
3) RAU (Rgimen Agropecuario Unificado) D.S. 24463
y 24988, Destinado a personas naturales y sucesiones
indivisas que realicen actividades agrcolas o pecuarias en
predios cuya superficie est comprendida dentro de los
lmites establecidos.
LA PAZ
Direccin:Av. Montes No 716 Edif. Ursic Motors
POTOS
Direccin: Calle Cobija Esq. Lanza
COCHABAMBA
Direccin:Calle Jordn No E-0259
TARIJA
Direccin: Av. Victor Paz E. No 184 Esq. D. Campos
SANTA CRUZ
Direccin:Calle Sucre No 150
EL ALTO
Direccin: Av. Jorge Carrasco No 62, entre calle 3 y
4, Zona 12 de octubre
ORURO
Direccin: Av. 6 de Octubre No 5853, entre Junn y
Ayacucho
YACUIBA
Direccin: Calle Comercio No 1380
BENI
Direccin:Calle Felix Pinto Saucedo No 225
GRACO LA PAZ
Direccin: Calle Ballivin No 1333 (edif. anexo)
PANDO
Direccin: Calle Beni No 59
GRACO SANTA CRUZ
Direccin: Avenida Melchor Pinto No 321 entre 1er
y 2do anillo
CHUQUISACA
Direccin:Calle Bolvar No 358
GRACO COCHABAMBA
Direccin: Av. Ayacucho No 311, esq. Santivaes
AGENCIA TRIBUTARIA
CAMARGO - CHUQUISACA
Direccin: Calle Beni No 7
AIQUILE - COCHABAMBA
Direccin: Calle Ayacucho s/n
QUILLACOLLO - COCHABAMBA
Direccin: Calle Pacheco esq. Cochabamba
UYUNI - POTOS
Direccin: Calle Sucre s/n
TUPIZA - POTOS
Direccin: Plaza Independencia No 404
VILLAZN - POTOS
Direccin: Av. Rep. Argentina No 160
LLALLAGUA - POTOS
Direccin: Edificio ECOBOL, Av. 10 de Noviembre
No 11
BERMEJO - TARIJA
Direccin: Av. Barranqueras No 112
YACUIBA - TARIJA
Direccin: Calle Comercio No 1380
VILLAMONTES - TARIJA
Direccin: Calle Cap. Manchego, entre Potosi y La
Paz
PUERTO SUAREZ - SANTA CRUZ
Direccin: Av. Simn Bolvar No 41
CAMIRI - SANTA CRUZ
Direccin: Av. 1 de mayo esq. Mariscal Santa Cruz
No 190
VALLEGRANDE - SANTA CRUZ
Direccin: Calle Malta No 121
MONTERO - SANTA CRUZ
Direccin: Calle Avaroa s/n entre 24 de septiembre
y Arenales
RIBERALTA - BENI
Direccin: Calle Fray Bernardino Ochoa
INfrmese
REGIMEN COMPLEMENTARIO AL IVA (RC-IVA)
(*) Creado por Ley 843 de 20-05-86, D. S. 21531
(Texto Ordenado)
IMPUESTO
TIPO DE
CONTRIBUYENTE
Y/O ACTIVIDAD
[Link]
ASIGNACIN DE IMPUESTOS POR TIPO DE ACTIVIDAD
Direcciones
y telfonos
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) (*) Creado
por Ley 843 de 20-5-86, D. S. 21530 (Texto Ordenado)
Rgimen
general
Regmenes
especiales
por el destino de la recaudacin
Clasificacin
1)Impuestos Nacionales Coparticipables
GUAYARAMERIN - BENI
Direccin: Calle Oscar Unzaga de la Vega No 822
SANTA ANA DE YACUMA - BENI
Direccin: Calle Juan Abad No 23
SAN BORJA - BENI
Direccin: Calle Oruro No 52
Lnea gratuita 800 10 34 44
Cuadro
general de
impuestos
