M1 - Auditoria Interna Gubernamental

Área: Negocios
Auditoría interna gubernamental

Auditoría Interna Gubernamental, concepto y
M1
contexto
Módulo: 1
Curso: Auditoría interna gubernamental
Mapa de Contenido
Sistema de control en
el Estado
Control en el Estado Control Externo
Control Interno
Auditoría Interna Fiscalización

Contraloría General de
Gubernamental la República
Consejo de Auditoría Interna

General de Gobierno (CAIGG)
Auditoría Interna
Normas de Auditoría Interna
Gubernamental
Proceso de auditoria
Módulo: 1
Índice
1. Control en el Estado ............................................................................................................................................................ 4

1.1 Antecedentes Generales ............................................................................................................................................... 4
1.2 Componente externo o Control Externo:...................................................................................................................... 5
1.3 Componente interno o Control Interno: ....................................................................................................................... 6
2. Fiscalización – Contraloría General de la República ............................................................................................................ 8
3. Auditoría Interna Gubernamental – Concepto.................................................................................................................. 10
3.1 Diferencias entre fiscalización y auditoría interna ...................................................................................................... 12
3.2 Consejo de Auditoría Interna General de Gobierno – CAIGG ..................................................................................... 12
3.3 Cómo trabaja el CAIGG................................................................................................................................................ 15
3.4 Normas de Auditoría Interna ...................................................................................................................................... 18
3.5 Componentes obligatorios .......................................................................................................................................... 20
3.6 Normas de Auditoría ................................................................................................................................................... 22
Cierre ..................................................................................................................................................................................... 30
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Resultado de aprendizaje
Identifica y aplica el sistema de control en el Estado y el contexto organizacional de la auditoría

interna gubernamental, discriminado las distintas instancias que la componen y sus funciones
(Consejo de Auditoría Interna General de Gobierno, auditores ministeriales, auditores
institucionales); identificando el tipo de trabajo que desarrollan y cómo desempeñan la auditoría
interna según las normas en el ámbito gubernamental, apreciando, además, el rol de la Contraloría
General de la Republica como ente fiscalizador y sus funciones, y su interacción con auditoría interna
gubernamental.
1. Control en el Estado
1.1 Antecedentes Generales
El Estado de acuerdo con la Constitución Política de la República de Chile, está al servicio de la persona
humana, ello implica algunos deberes de omisión (no accionar contra las personas con discriminación,
privación de derechos en forma ilícita, violación de garantías constitucionales, etc.) y además implica
deberes de acción, que importan que el Estado debe crear condiciones para el desarrollo material y
espiritual de la persona, esto lo realiza a través de los servicios, beneficios y prestaciones que entregan
las distintas entidades del Estado.
El Estado para cumplir con sus obligaciones de hacer u omitir utiliza recursos humanos y financieros de
gran envergadura, que son financiados en su mayoría a través de recaudación tributaria y en menor
medida por traspasos de utilidades que realizan al Gobierno Central empresas públicas como CODELCO
y ENAP, las cotizaciones previsionales (IPS y FONASA), donaciones y otras fuentes menores. Los ingresos
del Fisco son proyectados por la Dirección de Presupuestos para elaborar el proyecto de Ley de
Presupuestos del Sector Público, que implica proponer un presupuesto para que cada entidad del Estado
desarrolle las funciones, proyectos o programas en base a su misión, objetivos institucionales y a la
planificación de sus autoridades.
Como puede observarse, los recursos que utiliza el Estado provienen de las personas que trabajan y se
desarrollan en el país y de las labores extractivas y de explotación de bienes que pertenecen al país,
debido a ello se dice que los recursos fiscales pertenecen de alguna manera a todos los chilenos y por
ello es necesario controlar que estos recursos sean utilizados en buena forma, cumpliendo las leyes y
haciendo que su uso sea eficiente, eficaz y con economicidad para obtener el mejor rendimiento.
En base a lo anterior, existe un sistema de control en el Estado que conjuga diversas instancias que buscan
controlar, supervisar y vigilar el uso adecuado de los recursos públicos, en los ámbitos de cumplimiento
presupuestario, financiero contable, legal, administrativo y de desempeño o de gestión. De esta manera
se busca entregar a las autoridades, a los ciudadanos y a otros interesados la seguridad razonable de que
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los recursos fiscales se están usando en forma correcta, legal, lícita y con niveles de eficiencia, eficacia,
economicidad y ética que permitan su mejor uso y disposición.
A nivel de la actividad gubernamental, podemos señalar que el control interno se orienta a la supervisión,
vigilancia y verificación del actuar de la gestión pública y sus resultados, tomando en cuenta el logro de
los conceptos de eficiencia, eficacia y economicidad en el uso de los recursos públicos y del cumplimiento
de las leyes, regulaciones y directrices políticas a través de la evaluación de la administración, gestión y
control para su mejora a través de acciones de corrección y prevención.
A través del control gubernamental se busca tener una estructura normativa para regular, cautelar y
fortalecer los sistemas de administración y operacionales con diversas actividades que consideren
actividades de control ex ante, simultaneo y ex post, que permitan que se logren los objetivos del Servicio
o entidad.
El control gubernamental se estructura con un componente interno y otro externo, que debe hacer
sinergia y constituirse en un proceso permanente e integral. Por lo anterior, se constituye de un conjunto
de estructuras de control, normas, procesos, técnicas y procedimientos, que se integran para configurar
el ejercicio del control de las actividades de gobierno.
1.2 Componente externo o Control Externo:

Este componente se constituye de las normas, métodos, política, procedimientos y técnicas que definen
e implementan algunos organismos superiores formales, con reconocimiento legislativo, con la finalidad
de vigilar, supervisar, y verificar el cumplimiento
de normas y el uso adecuado de recursos y
bienes del Estado. Fundamentalmente son Recuerda
acciones de control de selectivas y posteriores.
El Control Externo se constituye de las normas,
Se destacan entre los organismos que aplican el métodos, política, procedimientos y técnicas que
control externo la Contraloría General de la definen e implementan algunos organismos
República (CGR) en su función de Órgano de superiores formales, con reconocimiento legislativo,
Fiscalización Superior, la Cámara de Diputados con la finalidad de vigilar, supervisar, y verificar el
en lo que implica su rol fiscalizador y los cumplimiento de normas y el uso adecuado de
Tribunales de Justicia, en las causas específicas recursos y bienes del Estado.
que sean sometidas a su conocimiento.
La Contraloría General de la República es el órgano superior de fiscalización de la Administración del

Estado, con reconocimiento a nivel de la Constitución Política de la República. La Contraloría General es
autónoma frente al Poder Ejecutivo y los demás órganos públicos ya que goza de independencia para el
ejercicio de sus funciones. Es, además, un órgano de control de juridicidad o legalidad de la
Administración. Las funciones principales de la Contraloría General son, la toma de razón, la interpretación
de las normas públicas a través de la emisión de dictámenes, las auditorías de fiscalización e
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investigaciones especiales, el control del personal de la Administración, la contabilidad General de la

Nación, información y difusión y, el juzgamiento de cuentas.
La Cámara de Diputados es una de las ramas del Congreso Nacional, tiene por función participar en la
elaboración de las leyes, iniciar acusaciones constitucionales contra el Presidente de la República,
Ministros de Estado, Ministros de Tribunales Superiores de Justicia, Contralor General de la República,
Generales, Almirantes, Intendentes y Gobernadores y fiscalizar los actos del ejecutivo.
Los Tribunales de Justicia corresponden al poder judicial del Estado y controla en forma específica
cuando se presentan a su conocimiento, situaciones que deben decidir. Ej: recursos de amparo o
protección contra el Estado.
1.3 Componente interno o Control Interno:

Existe muchas definiciones de control interno, pero en esta clase usaremos la que entrega COSO que lo
define como “un proceso llevado a cabo por el consejo de administración, la dirección y el resto del
personal de una organización, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de aseguramiento
razonable para la consecución de los objetivos relativos a las operaciones, a la información y al
cumplimiento”. Esta definición hace énfasis en que el control interno:
• Está orientado a la consecución de objetivos

en una o más categorías separadas, pero con Recuerda
determinadas áreas comunes —
operaciones, información y cumplimiento.
El Control Interno es un proceso llevado a cabo por el
• Es un proceso que consta de tareas y consejo de administración, la dirección y el resto del
actividades continuas — es un medio para personal de una organización, diseñado con el objeto
llegar a un fin, y no un fin en sí mismo. de proporcionar un grado de aseguramiento
razonable para la consecución de los objetivos
• Es llevado a cabo por las personas — no se relativos a las operaciones, a la información y al
trata solamente de manuales, políticas, cumplimiento.
sistemas y formularios, sino de personas y las
acciones que éstas aplican en cada nivel de Fuente: Committee of Sponsoring Organizations of the
la organización para llevar a cabo el control Treadway Commission (COSO)
interno.
• Es capaz de proporcionar aseguramiento razonable — no una seguridad absoluta, al consejo y a la
alta dirección de la organización.
• Es adaptable a la estructura de la organización — flexible para su aplicación al conjunto de la
organización o a una filial, división, unidad operativa o proceso de negocio en particular”. (Committee
of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission – COSO. 2013, Control Interno – Marco
Integrado, Marco y Apéndices., pp 1.)
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Como puede observarse aplicando la definición de COSO, el control interno es un conjunto de acciones,
actividades, planes, políticas, normas, procedimientos y métodos, incluyendo la actitud de las autoridades
y el personal, de cada entidad del Estado, para el logro de los objetivos de promover y optimizar la
eficiencia, eficacia, transparencia y economía en las operaciones de la entidad, cuidar y resguardar los
recursos del Estado, cumplir la normativa, garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información,
fomentar la práctica de valores institucionales, y promover la rendición de cuentas.
El control interno puede clasificarse de acuerdo con la etapa del proceso o actividad en que se encuentre
ubicado:
- control interno previo cuando se trata de acciones de control que se definen antes de la ejecución
de la actividad o proceso y tienden a prevenir la concreción de riesgos y debilidades.
- control interno simultáneo cuando se trata de acciones definidas e implementada durante la
ejecución de la actividad o procesos y que permiten corregirlo y continuar.
- control interno posterior cuando se trata de acciones que tienen lugar una vez realizada o
ejecutada la actividad o proceso y sólo permiten detectar debilidades o riesgos ya ocurridos.
En el caso del control previo y simultáneo, la responsabilidad por su definición y aplicación corresponde
a las jefaturas y funcionarios en las funciones que le son inherentes. En el caso del control interno
posterior, la responsabilidad corresponde a los superiores jerárquicos que deben supervisar la aplicación
y tomar las medidas correspondientes.
Forman parte del sistema de control interno: la administración y la actividad de auditoría interna, de
conformidad con sus respectivos ámbitos de competencia.
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2. Fiscalización – Contraloría General de la República

Cuando hablamos de fiscalizar hablamos de examinar una actividad para contrastarla con la normativa o
estándares definidos y comprobar si se están cumpliendo.
Existe la fiscalización al sector privado, que es aquella que Recuerda

define el Estado para comprobar si una entidad cumple
con las leyes y/o regulaciones, como la fiscalización Fiscalizar es examinar una actividad para
tributaria que hace el Servicio de Impuestos Interno, la contrastarla con la normativa o estándares
fiscalización laboral que hace la Dirección del Trabajo, la definidos y comprobar si se están
fiscalización técnica que hace el Servicio Nacional de cumpliendo.
Pesca y el Servicio Agrícola Ganadero, la fiscalización a
gobiernos corporativos que hace la Superintendencia de Valores y Seguros, entre otros.
También existe la fiscalización en el sector público, cuya orientación y objetivo es controlar las actividades
del Estado para verificar que se cumplen los principios de legalidad y buen uso de los recursos (eficiencia).
Dado que el gobierno es quien gestiona la administración del Estado, la fiscalización no debe quedar
entre su facultad, sino que debe ser entregada a organismos autónomos, ya que deben realizar la labor
de control, precisamente sobre las actividades gubernamentales, reportando a los interesados externos
(otros poderes del Estado) y a los ciudadanos todos.
De acuerdo con lo definido en el párrafo del componente externo del control, la fiscalización es parte del
control externo y los órganos del Estado que lo realizan, son por excelencia la Contraloría General de la
República y la Cámara de Diputados. Siendo la Contraloría un organismo técnico autónomo, que tiene
una amplia cobertura y atribuciones de fiscalización.
La Contraloría General de la República corresponde a una Entidad

Fiscalizadora Superior o EFS. Esta denominación considera generalmente a
los órganos públicos encargados de fiscalizar la corrección y adecuación de
las cuentas y gestión financiera públicas. En el caso de la Contraloría chilena,
ésta también tiene funciones jurisdiccionales para desarrollar procesos
sumariales y para juzgar cuentas y hacer efectiva la responsabilidad
administrativa. Las EFS y la Contraloría como una de ellas, utilizan para su
trabajo las normas de fiscalización del INTOSAI, que es la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores que reúne a los órganos
de fiscalización externa del mundo.
De acuerdo con lo señalado en su página web la “… Contraloría General de la República (CGR) es un

órgano superior de fiscalización de la Administración del Estado, que está contemplado en la Constitución
Política y es autónomo respecto del Poder Ejecutivo y de los demás órganos públicos. Controla la
legalidad de los actos administrativos y resguarda el correcto uso de los fondos públicos.
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Su labor es eminentemente fiscalizadora de carácter jurídico, contable y financiero, y tiene el objetivo de

cautelar el principio de legalidad, es decir, verificar que las instituciones públicas actúen dentro del ámbito
de sus atribuciones, respetando los procedimientos legales y utilizando eficiente y eficazmente los
recursos públicos.
La Contraloría tutela que la actividad de la Administración del Estado se ajuste al ordenamiento jurídico,
la Constitución, las leyes y los tratados internacionales. También tiene un rol protagónico en la prevención
de la corrupción, para lo cual impulsa diversas líneas de trabajo, tales como acciones colaborativas a nivel
internacional, la capacitación a las instituciones públicas y el apoyo al cumplimiento de los servicios
fiscalizados.
Respecto del patrimonio público, supervisa que sea correctamente administrado y que respete el
ordenamiento vigente. Por mandato de la Constitución, debe fiscalizar el ingreso e inversión de los fondos
públicos, junto con examinar y revisar las cuentas de los funcionarios que tienen a su cargo estos
recursos.”1
1
Recuperado de web institucional: https://www.contraloria.cl/web/cgr/que-hacemos
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3. Auditoría Interna Gubernamental – Concepto

La actividad de auditoría interna, de acuerdo con THEIIA
es “una actividad de aseguramiento y consultoría objetiva
e independiente diseñada para agregar valor y mejorar las Recuerda
operaciones de una organización, ayudando a la
organización a alcanzar sus objetivos aportando un Auditar es una actividad de aseguramiento
enfoque sistemático y disciplinado con el fin de evaluar y y consultoría objetiva e independiente
mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, diseñada para agregar valor y mejorar las
control y gobierno”. Fuente: The Institute of the Internal operaciones de una organización.
Auditors. Normas Internacionales para el Ejercicio
Profesional de la Auditoría Interna.2
A nivel de gobierno, la función de auditoría interna o la denominada auditoría interna gubernamental

ha sido pensada como una herramienta para mejorar la gestión, evitar la corrupción y dar garantía del
uso de los recursos a los ciudadanos.
El concepto de “Buen Gobierno” que se maneja en la actualidad, supone que la gestión pública se realice
con eficacia y eficiencia, y que se establezcan y definan metas, planes y programas que consideren el
bienestar de la población, teniendo como principios orientadores la probidad, la transparencia y la
rendición de cuentas, lo que contribuye directamente a combatir las malas prácticas, el abuso de poder
o la desviación de recursos públicos.
En este contexto, cuando se habla de Gobierno como estructura de administración, se hace necesario
que conceptos como la gobernanza corporativa, la gestión de riesgos y el control interno, sen examinados
y evaluados por una instancia objetiva, independiente y dotado de las destrezas técnicas y preparación
profesional adecuada; pero una instancia enraizada en la estructura interna de la administración, que la
conozca y colabore directamente con el gestor, al mejoramiento de sus actividades, productos y servicios.
La instancia adecuada es precisamente la auditoría interna de gobierno, una actividad independiente y
objetiva de aseguramiento y consultoría, que se concibe para agregar valor y mejorar las operaciones,
cooperando para que esta cumpla sus objetivos a través de un enfoque sistemático y disciplinado para
evaluar y mejorar la eficacia de la gestión de riesgos, control y, los procesos de gobierno, la que tiene la
función de evaluar los controles internos, su funcionamiento y efectividad.
La auditoría interna gubernamental se considera hoy una herramienta fundamental para los Gobiernos,
ya que se trata de un ente independiente al interior de la organización que, si cumple con los estándares
internacionales para su trabajo y con las normas de objetividad e independencia, tiene la credibilidad de
los interesados o stakeholders, permitiéndoles conocer la evaluación del desempeño de las entidades de
Gobierno, y la eficiencia y eficacia en el uso de los recursos.
2
Recuperado de https://na.theiia.org/translations/PublicDocuments/IPPF-Standards-2017-Spanish.pdf
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Además, al ser una estructura interna, colabora directamente con la gestión con una mirada no de sanción
sino de coadyuvante en el cumplimiento de los objetivos de la institución. Hay que recalcar que el auditor
interno es un colaborador y da recomendaciones, pero las decisiones siempre las debe tomar la
administración. Si el auditor interno adopta decisiones de gestión se transforma en juez y parte y pierde
objetividad en su trabajo.
El que la auditoría interna gubernamental sea capaz de generar confianza en los interesados respecto del
desempeño de las entidades de Gobierno, dependerá del grado de evolución en cada país y su nivel de
cumplimiento con las normas y estándares internacionalmente aceptados para el ejercicio de la profesión.
El proceso de auditoría en el sector público es un pilar en la confianza pública en el gobierno, ya que su

labor consiste en evaluar si los organismos públicos cumplen sus objetivos y los auditores recolectan y
analizan la información de las estructuras de control. Por ello los auditores internos gubernamentales,
son fundamentales a la hora de evaluar la forma cómo los Gobiernos están ejerciendo sus funciones y
llevando a cabo sus proyectos.
Por otra parte, la función de auditoría interna gubernamental tiene un importante papel en la Gobernanza
del Sector Público, ya que se transforma en un garante de la rendición de cuentas de los funcionarios del
Estado, proporcionando un método de control para ayudar a garantizar que los objetivos se cumplan de
manera adecuada y se garantice que los fondos se utilizan para los fines a los cuales han sido destinados,
actuando como control de las actividades de gestión financiera y como vigía que devela actividades
ilegales o inapropiadas en el caso que corresponda.
La auditoría interna gubernamental en Chile en la actualidad se compone de los siguientes elementos o

instancias:
Consejo de Auditoría Auditores Auditores Red pública de

Interna General de
Ministeriales Institucionales Auditores
Gobierno
•Consejo asesor del •Auditores que se •Auditores que se •Se denomina así al
Presidente de la designan por el designan por el Jefe de conjunto de auditores
República en temas de Ministro del ramo y Servicio o de la ministeriales,
auditoría interna, que coordinan el organización pública y institucionales y los
control interno y trabajo de los realizan el trabajo equipos de auditoría
gestión de riesgos, auditores de los operativo de de las reparticiones
tiene un rol de organismos o Servicios aseguramiento y públicas, que trabajan
coordinación de los que componen dicha consultoría en el y desempeñan
auditores del sector cartera. Servicio, en funciones de auditoría
público a nivel de la coordinación con el interna en los
forma de trabajar y su auditor ministerial y Ministerios,
generación de de acuerdo a las Subsecretarías,
competencias. instrucciones y Servicios y otros
lineamiento del CAIGG organismos del Estado.
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3.1 Diferencias entre fiscalización y auditoría interna

De los dos puntos antes revisados, puede concluirse que, en el contexto del Estado y su administración,
hay dos funciones que tienen algunos objetivos comunes, como son la función de fiscalización y la
función de auditoría interna gubernamental. Pero cabe preguntarse respecto a ambos términos
Fiscalizar vs Auditar: ¿se trata de la misma función?, ¿Son estas funciones

sinónimas?
Efectivamente, como es posible deducir de todo lo antes revisado, si bien ambas funciones pueden ser
complementarias en algunos tópicos, son distintas por varias razones:
Normas distintas: Las entidades de fiscalización deben utilizar en su trabajo las normas de fiscalización
que emite en INTOSAI, entidad rectora de estas entidades, que obedecen a las características específicas
de entidades de control externo. La auditoría interna de gobierno (y cualquier actividad de auditoría
interna) debe regirse por las normas nacionales e internacionales de auditoría interna emitidas por el
Colegio de Contadores de Chile y el Instituto de Auditores Interno Global- THEIIA respectivamente.
Diverso nivel de reporte: Las EFS realizan un tipo de auditoría con énfasis externo y reportan al Congreso
o Parlamento y/o a los ciudadanos, la auditoría interna reporta directamente a quienes detenten el poder
político según su posición jerárquica, esto es al Jefe de Servicio, Ministro o Presidente de la República.
Alcance diverso: La auditoría interna es una herramienta para el gestor, por lo cual colabora en la eficacia
y eficiencia del quehacer del sector público, a través de evaluaciones al mérito y a la gestión interna de
las entidades del Estado. En algunos países, como en Chile, la Contraloría General de la República, por ley
no puede pronunciarse acerca del mérito o la gestión de las entidades. La legislación vigente no la
autoriza a fiscalizar la "eficacia" o la "rentabilidad" de la gestión financiera del Ejecutivo (Ley Orgánica
Financiera del Estado, DL 1.263). En tales casos, según INTOSAI, la evaluación de la oportunidad o de la
utilidad de las decisiones administrativas y de la eficacia de la gestión la asumen los ministros, a quienes
corresponde la organización de los servicios administrativos y quienes son responsables de su gestión
ante el poder legislativo.
3.2 Consejo de Auditoría Interna General de Gobierno – CAIGG

El 18 de febrero de 1997, en Chile se publica en el Diario Oficial el Decreto Supremo N° 12 del Ministerio
Secretaría General de la Presidencia. Este decreto define la creación de una entidad denominada Consejo
de Auditoría Interna General de Gobierno, CAIGG, y que actuará como un órgano asesor del
Presidente de la República,
”…que prestará su asesoría en la materia, efectuando proposiciones en torno a la formulación de
políticas, planes, programas y medidas de control interno de la gestión gubernamental, en sus
diversas instancias, conforme a las directrices definidas al efecto por el Gobierno y que tiendan a
fortalecer la gestión de los organismos que conforman la Administración del Estado y el uso
debido de los recursos públicos asignados para el cumplimiento de sus programas y
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responsabilidades institucionales...”. Decreto Supremo de Creación del CAIGG, Decreto N° 12, 1997, Ministerio
Secretaría General de la Presidencia, Chile.
De acuerdo con lo establecido en el decreto antes citado, el CAIGG ha funcionado por más de 20 años
apoyando a las autoridades en la gestión de las entidades públicas (servicios, organismos, empresas
públicas) a través del examen, evaluación y propuestas de mejoramiento del sistema de control interno
del Estado, de la implementación y revisión de los procesos de gestión de riesgos, y apoyando la
gobernanza y su estructura y procedimientos. También ha colaborado al mejoramiento del trabajo de los
auditores internos de la red estatal a través de la entrega de lineamientos para el trabajo de las unidades
de auditoría interna, en base a estándares y normas de auditoría nacionales e internacionales y
generación de competencias, con la finalidad de lograr que la auditoría interna de Gobierno, a través de
las distintas unidades repartidas en las entidades del Estado, haga una labor de calidad, entregando a la
autoridad correspondiente el mejor aseguramiento y la mejor consultoría para mejorar los procesos de
los Servicios del Estado, agregando valor.
De acuerdo con la información de su página web, el Consejo de Auditoría Interna General de Gobierno,
es un órgano asesor del Presidente de la República en materias de auditoria interna, control interno y
probidad administrativa, que se crea en el año 1997 a través de un Decreto Supremo, el Decreto Supremo
Nº 12, que fuera modificado en el año 2005 por el también Decreto Supremo N° 147, ambos del
Ministerio Secretaría General de la Presidencia.
La función que tiene el CAIGG es Recuerda

desarrollar una coordinación técnica
permanente con las unidades de auditoría
interna de la Red de Auditoría del Sector CAIGG: Es el Consejo de Auditoría Interna General de
Público, constituida por las unidades de Gobierno, un órgano asesor del Presidente de la
auditoria interna de los Servicios Públicos República en materias de auditoria interna, control
dependientes o relacionados con el interno y probidad administrativa. Creado por el
Ejecutivo. Decreto Supremo 12 de 1997.
Esta coordinación implica apoyar, generar y mantener un correcto ambiente de control, emitir
documentación técnica, entregar asesoría y lineamientos en materias de su competencia, esto es,
auditoria interna, control interno y probidad administrativa. Además, debe efectuar el monitoreo de los
objetivos de control definidos en cada nivel de la Administración. Por último, también se coordina
técnicamente con las autoridades con la finalidad de intercambiar información y colaborar en la
prevención de prácticas que afecten o puedan a afectar a la probidad y a la transparencia y la adecuada
administración de los recursos públicos.
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El Consejo de Auditoría, CAIGG en la actualidad (periodo 2018- 2022) se enfoca en cuatro tareas:
• Rol preventivo: Esta línea de trabajo se orienta a la prevención de siniestros administrativos a

través de la anticipación del conocimiento de quiebre de control en la Administración del Estado
para promover la toma de decisiones oportunas. En esta línea de trabajo se destacan las directrices
técnicas, la generación de competencias a la red, los reportes de quiebre de control, los objetivos
gubernamentales de auditoria y la coordinación con los auditores de la red pública.
• Rol de acconuntability o rendición de cuentas: Esta línea de trabajo se orienta a que cada jefe
de servicio o autoridad gestione su responsabilidad y pueda encargarse y rendir cuentas sobre el
ambiente de control en su organización. En esta línea se destacan acciones de aseguramiento
financiero contable, la certificación en origen y la consolidación de la información de los Servicios
sobre las instrucciones de probidad, austeridad y transparencia presupuestaria del Presidente de
la República y del Ministro de Hacienda.
• Rol de foco en riesgos críticos: Esta línea de trabajo implica promover la identificación y gestión
de los riesgos críticos de los Ministerios y Servicios en temas de probidad, uso de recursos
públicos e imagen. En esta línea de trabajo destaca el proceso de gestión de riesgos, el control
interno, el sistema de prevención de los delitos de lavado de activos, financiamiento del terrorismo
y delito funcionario, y, el proceso de auditoría interna.
• Rol de seguimiento y respuesta a la CGR: Esta línea de trabajo se enfoca en dar seguimiento y
respuesta oportuna a la Contraloría. Monitoreo de la Contraloría, e información actualizada. En
esta línea se destaca el monitoreo de los informes de la Contraloría General, lo reportes semanales
de los Servicios y la coordinación con la Contraloría General.
Como puede observarse, el ámbito de trabajo del CAIGG es bastante

amplio tanto en materias y contenidos que desarrolla como en
coordinación con otros organismos internos o externos al Gobierno.
Para desarrollar todas estas funciones, ha desarrollado varios métodos
de trabajo, que le han permitido en los más de 20 años de existencia,
cumplir con los objetivos que fueron definidos en el Decreto Supremo
de su creación el año 1997.
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3.3 Cómo trabaja el CAIGG

Cómo se señaló al final de párrafo anterior, el CAIGG ha debido definir formas de trabajar para dar
cumplimiento a las funciones definidas por el Decreto Supremo 12 de 1997 que lo creó. En este marco, y
con la finalidad de hacer una sistematización del trabajo de ese organismo, es posible señalar que dentro
de las actividades que desarrolla se destacan:
a) Emisión de instrucciones y lineamientos para las entidades del Sector Público, en relación a la
revisión y cumplimiento de ciertos objetivos definidos por el Presidente de la República.
b) Elaboración de documentación técnica sobre auditoría interna, control interno, gestión de
riesgos y otras materias de su competencia, en base a estándares, marcos y normas
internacionales generalmente aceptados, con la finalidad de servir de guía metodológica y técnica
a los Servicios y a las unidades de auditoría interna de la Red Pública de Auditoría.
c) Revisión y consolidación de información que llega reportada o informada desde diversas
entidades del Estado sobre temas de control interno, financiero contable, probidad y otras
materias de su competencia para aportar la retroalimentación técnica y operacional a las
señaladas entidades.
d) Generación de competencias para la Red Pública de Auditoría, de manera de homologar la
forma en que se trabaja al interior del Estado y promover la calidad en el trabajo de los auditores
para que se transforme y configure en una herramienta útil a los gestores como base de la toma
de decisiones informadas y oportunas.
e) Promoción de la probidad administrativa y la transparencia en la Administración Pública, a
través de la revisión y examen del nivel de cumplimiento de algunas obligaciones y estándares
nacionales que definen obligaciones para las entidades del Estado.
a. Lineamientos para las entidades del Sector Público

Desde la creación del CAIGG, los Presidentes de la República en ejercicio, han definido los denominado
Objetivos Gubernamentales de Auditoría, estos corresponden a ciertas auditorías, revisiones, exámenes
o acciones, que el Presidente pretende se realicen en forma transversal en todos los Servicios de la
Administración del Estado, por ejemplo, evaluar el sistema de control interno del Servicio y sus niveles de
desarrollo. Estos lineamientos son determinados por el Presidente de la Republica a través de un
instructivo presidencial que se remite a todos los Servicios del Estado. El contenido técnico de estos
objetivos o lineamientos, los plazos de reporte, la forma de reportar y otros detalles los define el CAIGG
a través de documentos técnicos que documentan y regulan en forma específica el o los objetivos
definidos por el Presidente.
Por ejemplo, el objetivo gubernamental N°3 que fijó el Presidente Sebastián Piñera en el Instructivo
Presidencial N° 4 de mayo de 2018 señala “Objetivo 3: Acciones de mantención y mejoramiento de las
actividades asociadas al Proceso de Gestión de Riesgos.” Este objetivo está documentado y regulado en
el Documento Técnico N° 104 de 2018 denominado Acciones de mantención y mejoramiento de las
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actividades asociadas al proceso de gestión de riesgos. (ambos disponibles en

www.auditoriainternadegobierno.gob.cl )
b. Elaboración de documentación técnica

El CAIGG desde sus inicios y más fuertemente a partir del año 2004, ha elaborado documentación técnica
asociada a diversos temas de su competencia. Como se señaló antes, todos los Objetivos
Gubernamentales se documentan y regulan en específico por el CAIGG, pero además esta entidad ha
emitido variadas guías técnica que tomando como base normas, marcos y estándares aceptados, buscan
presentar estas normas globales en directrices aplicables, que mejoren en trabajo de los auditores
internos de la Red Pública y homologuen su forma de desarrollar el trabajo. De esta manera, encontramos
entre otros temas, la siguiente documentación técnica:
Proceso de auditoría interna en base a normas nacionales e internacionales de auditoría interna

• Planificación estratégica de auditoria. Documento Técnico 83
• Planificación anual de auditoría: documentos técnicos 63 y 108
• Plan de trabajo en base a riesgo. Documento Técnico 84
• Ejecución de Auditoria en base a riesgos. Documento Técnico 85
• Comunicación del trabajo -Informe de Auditoría. Documento Técnico 86
• Seguimiento de Auditoría. Documento Técnico 87
• Diccionario de Auditoría Interna. Documento Técnico 82
• Modelo de Estatuto para la Unidad de Auditoría Interna. Documento Técnico 92
• Trabajos de consultoría en auditoría interna. Documento Técnico 94
• Conceptos básicos de un programa de aseguramiento y mejora de la calidad para la auditoría
interna en el sector público. Documento Técnico 100
• Estructura y Funcionamiento de las Unidades de Auditoría Interna de Gobierno y Coordinación con
el CAIGG. Documento Técnico 101
Revisión del sistema de control interno en base a COSO I – 2013

• Programa global de auditoría para aseguramiento del sistema de control interno de
organizaciones gubernamentales basado en el marco integrado de control interno. COSO I,
versión 2013. Documento Técnico 71 y 103
Gestión de Riesgos
• Implantación, mantención y actualización del proceso de gestión de riesgos en el sector público.
Documento Técnico 70 y 104
• Diccionario de riesgos para el sector público. Documento Técnico 81
Programas marco para revisar temas específicos

• Revisión a las compras públicas. Documento Técnico 69 y 102
• Aseguramiento al proceso de gestión de riesgos en el sector público. Documento Técnico 71 y
105
• Aseguramiento a procesos de soporte financieros para la gestión. Documento Técnico 73 y 106
• Aseguramiento a concesiones en el sector público. Documento Técnico 79
Pág. 16
Módulo: 1
• Aseguramiento a la aplicación de normas del código del trabajo en el sector público. Documento
Técnico 80
Documentos técnicos con herramientas y procedimientos útiles para el desempeño de la auditoría

• Muestreo estadístico para la auditoría de gobierno. Documentos Técnico 64 a 68
• Técnicas y herramientas para el control de procesos y la gestión de la calidad, para su uso en la
auditoría interna y en la gestión de riesgos. Documento Técnico 75
• Conceptos generales sobre enfoque de procesos de negocios. Documento Técnico 88
• Propuestas metodológicas para el levantamiento y modelamiento de procesos. Documento
Técnico 88
Probidad
• Conceptos generales sobre delitos funcionarios. Documento Técnico 91
• Conceptos generales sobre infracciones administrativas a la probidad y delitos funcionarios más
comunes. Documento Técnico 96
• Programa global para aseguramiento del sistema de prevención de lavado de activos,
financiamiento del terrorismo y delitos funcionarios en el sector público. Documento Técnico 98
• Relación entre los principios y reglas de conducta del código de ética del THEIIA y la normativa
nacional. Documento Técnico 99
• Modelo de Madurez/Capacidad para el Sistema de Prevención de Delitos LA/FT/DF en el Sector
Público. Documento Técnico 107
c. Revisión de información y reportes

El CAIGG recibe mucha información de parte de los Servicios que reportan los objetivos gubernamentales
y otros temas que se solicitan por esta entidad. En este caso el CAIGG revisa estos reportes, generando
retroalimentación técnica y operativa a las entidades informantes promoviendo el mejoramiento del
trabajo y la calidad de la información que se maneja y gestiona al interior de la Administración del Estado.
d. Generación de competencias
Los lineamientos, directrices y documentación técnica que se genera a través del CAIGG debe ser puesta
en conocimiento de los Servicios de la Administración del Estado y de la Red de Auditores Públicos, ello
implica la difusión de estos temas y la generación de competencias para que las entidades puedan
trabajar bajo las instrucciones técnicas y tener una información de calidad para sus autoridades y para la
adecuada gestión dentro del Estado. Por lo anterior, el CAIGG define capacitaciones para los funcionarios
de los Servicios, especialmente auditores internos y encargados de riesgo, con la finalidad de crear
conocimientos y competencias para la aplicación correcta de las instrucciones.
e. Promoción de la probidad administrativa

Por último, cabe destacar la labor de difusión y examen que ha hecho el CAIGG sobre temas de probidad,
en los cuales ha establecido documentos técnicos con el fin de informar en forma simple y sistematizada
temas de relevancia (delitos funcionarios, sistemas de prevención etc.). En este ámbito también se han
realizado capacitaciones a la Red de auditores públicos y existe una coordinación constante con las
Pág. 17
Módulo: 1
entidades del Estado que promueven prevención y detección de actividades y comportamiento que
puedan infringir los principios de probidad y transparencia que orientan las acciones de la Administración.
3.4 Normas de Auditoría Interna

Las Normas de auditoría interna son aquellos requisitos y requerimientos que debe cumplir un auditor
interno en forma personal y en el desempeño de sus funciones para que su trabajo sea de calidad y pueda
dar una opinión fundada en forma válida.
El THEIIA (Instituto Global de Auditores Recuerda

Interno por sus siglas en inglés) ha definido
un marco denominado Marco MIPP es el Marco Internacional para la Práctica
Internacional para la Práctica Profesional Profesional, que es una sistematización conceptual de
– MIPP, que es una sistematización la guía autorizada por el THEIIA (Instituto Global de
conceptual de la guía autorizada que esta Auditores Interno por sus siglas en inglés) que esta
entidad promulga para la profesión de entidad promulga para la profesión de auditoría
auditoría interna. interna.
El THEIIA o IIA es un organismo global que establece orientaciones a los auditores internos y entrega una
guía autorizada que tiene elementos obligatorios y elementos recomendados. La auditoría interna como
disciplina se rige por las normas del THEIIA, sin perjuicio que puedan aplicarse otras en forma
complementaria, pero el THEIIA es el organismo autorizado y específico para emitir normas que deben
cumplir las organizaciones y personas que prestan servicios de auditoría.
Los elementos obligatorios del MIPP deben ser recogidos y cumplidos por todos quienes desempeñan
servicios de auditoría interna, los elementos recomendados son complementarios, pero de gran
importancia para una adecuada prestación de servicios de auditoría interna.
El MIPP tiene materias que están dentro del marco y también materias que sin formar parte del marco
son de gran importancia como los documentos de posición. El MIPP está compuesto y sistematizado de
la forma que se presenta en la gráfica a continuación:
Pág. 18
Módulo: 1
Misión de la Auditoría
interna
Elementos obligatorios
• Principios
• Definición
• Código de ética
• Normas
Elementos recomendados
• Guías de
Implementación
• Guías
complementarias
Documentos de posición
Fuente: https://global.theiia.org/standards-guidance/Pages/Standards-and-Guidance-IPPF.aspx
La Misión de Auditoría interna es “Mejorar y proteger el valor de la organización proporcionando

aseguramiento, asesoría y análisis en base a riesgos” (THEIIA, Normas y Directrices MIPP, recuperado de
https://global.theiia.org/standards-guidance/Pages/Mission-of-Internal-Audit.aspx). Esta definición de
misión considera:
• Mejorar y proteger valor: apoyar el valor de la empresa o entidad
• Aseguramiento, asesoría y análisis: a través de auditorías, asesoramiento y actividades de análisis.
• En base a riesgos: sobre aspectos críticos para la entidad.
La Misión de Auditoría Interna articula lo que la auditoría interna aspira a lograr dentro de una
organización o entidad. Su posición en el Marco (encerrando todos los elementos) es deliberado, y busca
graficar y demostrar que los profesionales de auditoría interna deben usar y aprovechar todo el marco
para facilitar su capacidad para lograr la misión.
Pág. 19
Módulo: 1
3.5 Componentes obligatorios

Los componentes obligatorios son los principios, la definición, el código de ética y las normas
a. Principios: Los principios describen efectividad de la auditoría interna y respaldan las Normas y el
Código de Ética. Los principios son:
• Demostrar integridad
• Demostrar competencia y diligencia profesional
• Ser objetiva y libre de influencias (Independiente)
• Alinearse con las estrategias, los objetivos y riesgos de la organización.
• Estar posicionada de forma apropiada y cuenta con los recursos adecuados.
• Demostrar compromiso con la calidad y la mejora continua de su trabajo.
• Comunicarse de forma efectiva.
• Proporcionar aseguramiento en base a riesgos.
• Hacer análisis profundos, ser proactiva y orientada al futuro.
• Promover la mejora de la organización.
b. Definición: es la declaración del propósito fundamental, la naturaleza y el alcance de la auditoría

interna. Es un elemento de cumplimiento necesario para el Marco. La definición implica qué somos y qué
hacemos
La Auditoría Interna es una actividad independiente y objetiva de

¿Qué somos? aseguramiento y consulta concebida para agregar valor y mejorar las
operaciones de una organización.
Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un

¿Qué hacemos? enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia
de los procesos de gobierno, gestión de riesgos y control
La auditoría presta servicios de aseguramiento y de consulta o consultoría, entendiendo por tales:
El aseguramiento es lo que conocemos como auditoría o revisión y consta de tres partes: el

auditor, el que encarga los servicios de auditoría o usuarios y el auditado. Implican una evaluación
objetiva de las evidencias para entregar una opinión independiente o conclusiones respecto a un
proceso, sistema, u otra materia. La naturaleza y el alcance del aseguramiento del trabajo se
determinarán por el auditor interno.
La consultoría corresponde a la asesoría o consejo. Cuenta de dos partes, el auditor interno y el

cliente. La naturaleza y el alcance están sujetas al acuerdo con el cliente del trabajo.
Pág. 20
Módulo: 1
c. Código de Ética: es un documento que busca promover una cultura ética en la profesión de auditoría
interna, ya que ésta se basa en la confianza que se imparte a su aseguramiento objetivo sobre la gestión
de riesgos, control y dirección.
El Código de Ética tiene dos componentes esenciales: principios y reglas de conducta. Los principios que
son relevantes para la profesión y las reglas de conducta que sirven para explicar reglas de
comportamientos e interpretar los principios.
Principios y reglas de conducta como integridad: honestidad y rectitud de los auditores internos que
establece confianza y, consiguientemente, provee la base para confiar en su juicio:
• Desempeñar su trabajo con honestidad, diligencia y responsabilidad
• Respetar las leyes y divulgarán lo que corresponda de acuerdo con la ley y la profesión.
• No participar a sabiendas de una actividad ilegal o en actos que vayan en detrimento de la
profesión de auditoría interna o de la organización.
• Respetar y contribuir a los objetivos legítimos y éticos de la organización.
Objetividad: Los auditores deben ser objetivos cuando reúnen, evaluar y comunican sobre el proceso
que se está examinando. Esto implica hacer una evaluación equilibrada de todas las circunstancias
relevantes y forman sus juicios sin dejarse influir indebidamente por sus propios intereses o por otras
personas.
• No participar en ninguna actividad o relación que pueda perjudicar o perjudicar aparentemente
su evaluación imparcial. Incluye aquellas actividades o relaciones que puedan estar en conflicto
con los intereses de la organización.
• No aceptar nada que pueda perjudicar o perjudicar aparentemente su juicio profesional.
• Divulgar todos los hechos materiales que conozcan y que, de no ser divulgados, pudieran
distorsionar el informe de las actividades sometidas a revisión.
Competencia: Los auditores aplican los conocimiento, aptitudes y experiencia necesarios al desempeñar
los servicios de auditoría interna.
• Participar sólo en aquellos servicios para los que tengan suficientes conocimientos, aptitudes y
experiencia.
• Desempeñar los servicios de auditoría interna de acuerdo con las Normas para la Práctica
Profesional de Auditoría Interna.
• Mejorar continuamente sus habilidades y la efectividad y calidad de sus servicios
Confidencialidad: Los auditores respetan el valor y la propiedad de la información que reciben y no

divulgan información sin la debida autorización a menos que exista una obligación legal o profesional
para hacerlo.
• Ser prudentes al usar y proteger la información adquirida en el transcurso de su trabajo.
• No usar información para lucro personal o de alguna manera que fuera contraria a la ley o en
detrimento de los objetivos legítimos y éticos de la organización.
Pág. 21
Módulo: 1
3.6 Normas de Auditoría

Las normas son declaraciones de requerimientos básicos para la práctica profesional de auditoría interna
y para evaluar la eficacia de su desempeño. Las normas se aplican en forma internacional y a personas y
a organizaciones que prestan servicios de auditoría. Las normas explicitan comportamientos que se
espera sigan los Auditores Internos.
Las normas internacionales de auditoría se dividen en tres grupos:
a) Normas de atributos: reglas sobre qué somos y qué debemos tener (ser). Regulan las
características de las organizaciones y las personas que prestan servicios de auditoría interna.
b) Normas de desempeño: reglas sobre qué hacemos y qué acciones debemos tomar (hacer).
Describen los servicios de auditoría interna, cómo hacer el trabajo.
c) Normas de implementación: reglas sobre cómo aplicar las normas a una situación particular
(aplicar).
a. Principales normas sobre atributos:
Estatuto de auditoría: El propósito, autoridad y responsabilidad de la auditoría interna debe estar

declarado en un estatuto formal aprobado por la alta dirección (normas 1000). El estatuto de auditoría
es un documento que debe señalar qué hace la auditoría, cuál es su alcance y sus responsabilidades. El
Jefe de Auditoría debe revisar el estatuto con la alta autoridad al menos una vez al año y actualizarlo de
acuerdo a las necesidades de la entidad, con la finalidad de que este estatuto sea un reflejo real de lo
que hace auditoría y de lo que se espera que esta función haga y no haga.
Independencia y objetividad: Los auditores internos deben ser independientes y objetivos. (norma
1100) La independencia se trata del nivel jerárquico de la auditoría dentro de la entidad que le permita
cumplir sus funciones. La independencia implica que la auditoría esté libre de condiciones que amenacen
su capacidad de cumplir sus responsabilidades de forma neutral. Para ello, el Director de Auditoría Interna
debe tener acceso directo e irrestricto a la alta dirección y al Consejo. El hecho que auditoría depende de
otras instancias de más baja jerarquía, es una deficiencia en la independencia de la auditoría y le impide
cumplir su función asesora en forma efectiva. La objetividad en cambio implica una actitud imparcial y
neutral, y evitar cualquier conflicto de intereses.
El conflicto de interés implica interés personal o profesional en competencia con otros intereses. Puede
existir conflicto de intereses aun cuando no se produzcan actos inadecuados o no éticos. Este puede crear
una apariencia de deshonestidad que puede socavar la confianza en el auditor, la actividad y la profesión.
Por lo anterior:
• Los auditores no deben auditar operaciones específicas de las que hayan sido responsables en el
año inmediato anterior.
• Los trabajos de aseguramiento para funciones por las cuales el director de auditoría tiene
responsabilidades deben ser supervisadas por alguien fuera de la Auditoría Interna.
Pág. 22
Módulo: 1
Aptitud y cuidado profesional: Los auditores internos deben tener aptitud y cuidado profesional: Los
trabajos deben cumplirse con aptitud y cuidado profesional adecuados. (norma 1200). Los auditores
deben reunir los conocimientos, aptitudes y competencias necesarias para cumplir con sus
responsabilidades individuales. La actividad de auditoría, en forma colectiva (como equipo, no todos los
miembros del equipo) debe reunir u obtener los conocimientos, las aptitudes y otras competencias
necesarias para cumplir con sus responsabilidades. Los auditores no deben realizar trabajos para los que
no tengan competencias debiendo comunicar este hecho a la jefatura, para buscar una alternativa para
el trabajo (apoyo externo, capacitaciones, etc.).
Trabajo de auditoría en base a estándares de calidad: El Director Ejecutivo de Auditoría - DEA debe
desarrollar y mantener un Programa de Aseguramiento y Mejora de la Calidad - PAMC que cubra todos
los aspectos de la actividad de AI (norma 1300). El PAMC sirve para evaluar el cumplimiento de las Normas
por parte de la auditoría interna, y una evaluación de si los auditores aplican el Código de Ética. También
evalúa la eficiencia y eficacia de la actividad de auditoría interna e identifica oportunidades de mejora. El
director ejecutivo de auditoría debería alentar la supervisión del Consejo en el programa de
aseguramiento y mejora de la calidad.
b. Principales normas de desempeño
Administración de la actividad de la Auditoria Interna (AI): El DEA debe gestionar eficazmente la

actividad de AI para asegurar que añada valor a la organización.
La actividad de auditoría interna está gestionada de forma eficaz cuando:
• Cumple con el propósito y las responsabilidades incluidos en el estatuto de auditoría interna,
• Cumple con las Normas
• Cada uno de sus miembros cumplen el Código de Ética y las Normas
• Tiene en cuenta las tendencias y temas emergentes que podrían tener impacto en la organización.
La actividad de auditoría interna añade valor a la organización y a sus partes interesadas cuando tiene en
cuenta estrategias, objetivos y riesgos; se esfuerza para ofrecer mejoras en procesos de gobierno, gestión
de riesgos y control de procesos; y proporciona aseguramiento relevante de forma objetiva. La
agregación de valor implica que la actividad de auditoría interna genera a través de su trabajo y
recomendaciones que la administración tome medidas que vayan en directa mejora de los procesos y
actividades de la organización. Si la actividad de auditoría interna no está inserta y empapada de las
estrategias y lineamiento de la organización, es difícil que pueda agregar valor real en su trabajo.
Naturaleza del Trabajo: La auditoría interna debe evaluar y contribuir a la mejora de procesos de
gobierno, gestión de riesgos y control, utilizando un enfoque sistemático y disciplinado.
Planificación Anual: El DEA debe establecer un plan anual de auditoría interna y de gestión basado en
riesgos, a fin de determinar las prioridades de la actividad de auditoría interna y de gestión. Dicho plan
deberá ser consistente con las metas de la organización.
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Módulo: 1
Planificación del Trabajo: Los auditores internos deben elaborar y documentar un plan para cada trabajo,
que incluya su alcance, objetivos, tiempo y asignación de recursos. Deben además considerar:
• Las estrategias y objetivos de la actividad que está siendo revisada y los medios con los cuales la
actividad controla su desempeño;
• Los riesgos significativos de los objetivos, recursos y operaciones de la actividad y los medios con
los cuales el impacto potencial del riesgo se mantiene a un nivel aceptable;
• La adecuación y eficacia de los procesos de gobierno, gestión de riesgos y control de la actividad
comparados con un enfoque o modelo relevante
• Las oportunidades de introducir mejoras significativas en los procesos de gobierno, gestión de
riesgos y control de la actividad.
Desempeño del trabajo de AI: Los AI deben identificar, analizar, evaluar y documentar suficiente
información que les permita cumplir los objetivos del trabajo. Esto lo realizan al ejecutar su trabajo,
desarrollando los procedimientos y pruebas de auditoría y analizar los resultados obtenidos.
Comunicación de Resultados: Los AI deben comunicar los resultados de los trabajos. Esto se hace a través
del informe o reporte de auditoría
Seguimiento del Progreso: El DEA establecer y mantener un sistema para vigilar la disposición de los
resultados comunicados a la dirección.
Comunicación Aceptación de Riesgos: Si el DEA concluye que la dirección ha aceptado un riesgo que
pueda ser inaceptable para la organización, debe tratar este asunto con la alta dirección. Si determina
que no ha sido resuelto, debe comunicar esta situación al Consejo.
Componentes recomendados: Los elementos recomendados son las guías de implementación y las guías
complementarias.
• Guías de Implementación: Contienen consideraciones para la implementación de la Norma y

para demostrar conformidad (cumplimiento de la norma). No detallan procesos y procedimientos,
como los programas de trabajo o modelos, ya que este tipo de directrices se incluyen en el nivel
de las Guías Complementarias. Las Guías de Implementación tratan sobre temas de enfoque,
metodología y consideraciones, pero no sobre procesos y procedimientos de manera minuciosa.
Es una guía concisa y puntual para asistir a los auditores internos en la aplicación del Código de
Ética y las Normas, además de promover las buenas prácticas. Incluye prácticas relacionadas con
problemas del ámbito internacional, del país o específicos del sector, además de tipos específicos
de trabajos, problemas legales y reglamentarios.
• Guías Complementarias: Son guías adicionales para llevar a cabo las actividades de auditoría
interna. Respaldan las Normas, pero no tienen la intención de vincularse directamente con el
cumplimiento de estas (como las Guías de Implementación). Buscan complementar temas de
actualidad, así como asuntos específicos sectoriales. También incluyen procesos y procedimientos
detallados, como herramientas y técnicas, programas y enfoques paso a paso, incluyendo
ejemplos de productos finales.
Pág. 24
Módulo: 1
Otro elemento que está fuera del MIPP, pero que también son importantes, son los denominados
documentos de posición. Es una Declaración del IIA para ayudar a una amplia gama de partes
interesadas, incluso aquéllos que no pertenecen a la Auditoría Interna, a comprender los problemas
significativos relacionados con el gobierno corporativo, el riesgo o el control, y a establecer los roles y las
responsabilidades de la Auditoría Interna.
Actualmente existen 3 documentos de posición:

• El Rol de la Auditoría Interna en relación con la Gestión de Riesgos para toda la Empresa. Enero
2009.
• El Rol de la Auditoría Interna en la obtención de recursos para la Función de Auditoría Interna.
Enero 2009.
• Las 3 Líneas de Defensa para la Administración Eficaz de Riesgos y Controles. Enero 2013.
Proceso de auditoría
El proceso de auditoría considera las fases o etapas que se aprecian en el gráfico a continuación:
Plan Estratégico
Plan Anual de Audit.Interna
Plan de Trabajo de cada auditoría
Ejecución de la auditoría
Comunicación
Planificación Estratégica: Considera el Plan Estratégico de Auditoría Interna que contendrá, entre otros,
los factores críticos de éxito, las estrategias y los indicadores que la unidad o dirección de auditoría
desarrollará y cumplirá en un determinado periodo. Es un proceso que implica identificar donde estamos
como unidad de auditoría y donde queremos llegar, comprendiendo la organización en la que está
ubicada e identificando lo que la dirección espera de la auditoría interna (expectativas de la autoridad).
Posteriormente se deben definir los elementos estratégicos de la unidad de auditoría (misión, visión,
objetivos, valores y principios) y definir los factores críticos de éxito que colaborarán a alcanzar el éxito
de la unidad. Será necesario realizar un análisis FODA para examinar fortalezas, oportunidades,
debilidades y amenazas. En base a todo ello, se formula un plan estratégico con iniciativas, acciones,
responsables y plazos. Este plan debe ser aprobado por la alta dirección y ser controlado y actualizado al
menos anualmente.
Plan Anual de Auditoría en base a riesgos: El Plan Anual debería contener los trabajos de
aseguramiento (auditoría), los de consultoría (asesoría o consejo), los de seguimiento, los rutinarios y los
obligatorios por normativa, los requeridos por la alta dirección y las horas de capacitación que se realicen
durante el año planificado. Para el plan anual en base a riesgos, se deberían seguir los siguientes pasos:
Pág. 25
Módulo: 1
• Identificar el universo de auditoría: A través de distintas fuentes de información, determinar todas

las áreas, procesos, programas, proyectos y actividades auditables en la organización.
• Analizar contextos críticos globales: Situaciones externas (regulaciones, sociales,
medioambientales, etc.) e internas (personal, procesos, tecnología, etc.) que puedan afectar a la
entidad.
• Priorizar el Universo: Generalmente no es posible auditar todo el universo, por lo que deben ser
priorizadas de acuerdo con su criticidad y relevancia para ser incluidas en el Plan Anual de
Auditoría, esto implica establecer criterios de relevancia o criticidad que colaboren a elaborar un
ranking de acuerdo a la relevancia e impacto de las materias a ser auditadas.
• Formular el Plan Anual de Auditoría: De acuerdo con la priorización de la etapa anterior, se
elabora el plan con los temas de mayor relevancia para la organización. Este plan debe contener
los trabajos y actividades a realizar, el objetivo y alcance general de los mismos, así como la
estimación de recursos.
• Aprobación del Plan Anual: El plan debe ser revisado y aprobado por la máxima autoridad del
Servicio o la entidad.
• Evaluación y control del Plan: El avance del plan anual en su ejecución debe ser controlado para
saber cómo se va desarrollando y tomar medidas oportunas cuando existan impedimentos o
demoras.
Plan de Trabajo de cada auditoría: El Plan de trabajo considera una programación detallada de cada
una de las materias consideradas en el plan de auditoría como materias auditables. El principal producto
de esta fase el programa de auditoría que contiene los procedimientos y pruebas de auditoría a
desarrollar para buscar evidencia. Se desarrollan las siguientes actividades
• Estudio preliminar que implica la recolección de toda la información necesaria del proceso o área
a auditar
• Identificación de los riesgos relevantes que afecta a la actividad que se va a auditar
• Definir y/o refinar los objetivos de auditoría (que se busca lograr) y el alcance (extensión).
• Identificar y/o definir criterios de auditoría, esto implica examinar los estándares, normas o el
deber ser contra el cual se auditará para determinar si las actividades que son corresponden a las
que deben ser.
• Establecer los recursos necesarios humanos y financieros que se requieren para desarrollar el
trabajo.
• Formular el programa de trabajo que considera las pruebas y procedimientos de auditoría a
aplicar y el cronograma de desarrollo del trabajo.
Ejecución del Trabajo: En base al plan de trabajo de cada auditoría que contiene un programa con las
pruebas y procedimientos a aplicar, se debe ejecutar el trabajo de auditoría, que consiste en desarrollar
todas las pruebas definidas, recopilar información y hacer análisis de los resultados. En esta fase se
obtiene evidencia, suficiente, relevante, fiable y útil para emitir una opinión en el informe de auditoría.
Se desarrollan al menos las siguientes actividades:
Pág. 26
Módulo: 1
• Reunión de inicio: Es la reunión que se tiene inicialmente con el auditado para comunicarle el
inicio de la auditoría, los temas que se revisarán, la información y accesos necesarios, entre otros
temas.
• Recopilar datos y aplicar pruebas: Se reúne la información relevante y se aplican las pruebas de
auditoría definidas en el programa.
• Documentar el trabajo: es necesario volcar este trabajo en documentos formales, denominados
papeles de trabajo que deben tener ciertas características de orden y sistematización y dar cuenta
de los resultados de la aplicación de pruebas.
• Analizar y evaluar la evidencia: el auditor analiza los resultados de las pruebas en base al siguiente
esquema:
Elemento de
Descripción
análisis
Criterio Qué debería ser. Criterios regulatorios para cumplir una actividad
Condición Qué es. Lo que en la realidad se observada en el proceso auditado
Porqué pasa. Cuál es el origen de la brecha o diferencia entre lo

Causa
que debe ser y lo que es
Qué impacto tiene. Que consecuencias produce al proceso que lo

Efecto que es no sea igual a lo que debe ser. Se trata de impactos reales
(que pasa) y potenciales (que podría pasar)
Qué hacer. Pensar en las medidas que pueden tomarse por la

operación para afectar o mejorar la causa. Hay que destacar que la
Recomendación
recomendación se orienta a la causa y es la forma de agregar valor
a la organización que tiene auditoría interna.
• Discutir en el equipo de auditoría los hallazgos analizados para evaluar si la evidencia obtenida
es fiable, suficiente, relevante y útil para sustentar las conclusiones o deberían aplicarse pruebas
adicionales.
• Reunión de término: Se discute con los auditados los principales resultados del examen, esto para
limar cualquier error en el análisis y mejorar las relaciones con los auditados.; discusión
Pág. 27
Módulo: 1
Comunicación del Trabajo: Se refiere al Informe de Auditoría y cómo comunicar los resultados de la
auditoría a usuario del informe y a los auditados de forma directa, clara y útil. El informe de auditoría
debe ser claro, oportuna, escrito en forma constructiva, incluir hechos significativos, objetivo, sin uso de
términos complejos ni que generen dudas o que no sean claros. Deben evitarse los juicios de valor y las
apreciaciones subjetivas. La comunicación del trabajo puede ser:
• Comunicación inicial: Debe evaluarse si se va a comunicar al auditado el inicio de la auditoría y

sus resultados parciales, esto va a depender del tipo de auditoría que se desarrolle, si se busca
auditar por sorpresa o se está revisando temas asociados a fraude esta comunicación no debería
realizarse.
• Comunicación intermedia: Se considera especialmente cuando se trata de auditoría que se
desarrollan en un plazo largo con la finalidad de mantener informado a los interesados o cuando
se detectan situaciones que ameritan ser comunicadas en forma inmediata
• Comunicación final: Es el informe final de auditoría que debe ser comunicado a los interesados
en forma oportuna y completa. El informe debe contener el análisis de los hallazgos, las
conclusiones y recomendaciones del auditor interno. El informe de auditoría tiene dos
componentes. El informe ejecutivo que comunica lo esencial a la alta dirección y el informe
detallado que comunica en forma detallada los resultados del trabajo y las recomendaciones del
auditor. Los hallazgos de auditoría deben ser comunicados con el mismo esquema que fueron
analizados:
Elemento
Descripción Ejemplo
de análisis
Qué debería ser. Criterios Por Resolución N° 20 de 2016 del Director Nacional,
Criterio regulatorios para cumplir una las compras sobre 300 UTM deben ser autorizadas
actividad por el Jefe de Servicio
Se ha detectado que de 38 compras sobre 1.000

Qué es. Lo que en la realidad se
UTM el año 2018, sólo 3 fueron aprobadas por el
Condición observada en el proceso
Jefe de Servicio, siendo autorizadas directamente
auditado
por el Encargado de Compras.
El Encargado de Compras llegó hace 2 meses y de

la auditoría se destaca que no conoce la resolución
N° 20, tampoco tuvo un periodo de inducción ni de
Porqué pasa. Cuál es el origen
capacitación en el Servicio.
Causa de la brecha o diferencia entre
Además, no existe supervisión oportuna de la labor
lo que debe ser y lo que es
del Encargado de Compras, ya que el Jefe de
Finanzas revisa su accionar sólo una vez al año al
hacer el cierre de diciembre d cada año.
Pág. 28
Módulo: 1
Qué impacto tiene. Que Existe una mayoría de compras altas sin la
consecuencias produce al autorización pertinente, lo que podría ocasionar
proceso que lo que es, no sea compras mal hechas o sin respetar los
Efecto
igual a lo que debe ser. requerimientos del Servicio. Además, pueden existir
Efecto real y potencial. Lo que pérdida de recursos e irregularidades al aprobarse
pasa y lo que podría pasar. compras en forma directa.
Qué hacer. Pensar en las Es necesario que cada funcionario tenga un periodo
medidas que pueden tomarse de inducción cuando ingresa al servicio que
por la operación para afectar o considera los elementos principales de su labor.
mejorar la causa. Deben tener Recursos humanos debe definir un plan de inducción
responsables y plazos para que dentro del primer trimestre de 2019 con los temas
sean útiles. Las relevantes.
recomendaciones tipo “tomar El departamento de Finanzas debe definir una
las medidas adecuadas por los capacitación para el Encargado de Compras dentro
responsables correspondientes” del primer trimestre de 2019.
Recomendación NO SIRVEN. Hay que relevar Debe establecerse por parte de Finanzas una acción
que la recomendación es una de supervisión periódica sobre la labor del
de las formas cómo el auditor Encargado de Compras, dentro del primer semestre
interno agrega valor a la de 2019, que considere al menos:
organización. • Temas relevantes a supervisar:
autorizaciones, licitaciones, tratos directos,
niveles de gasto, etc.
• Periodicidad de la supervisión y forma de
ejecutarla
• Responsable.
Compromiso del auditado para Se presentará un plan de inducción por área del
corregir o mejorar las Servicio con los temas relevantes a aprobación del
debilidades observadas. Pueden Director Nacional.
considerarse en el mismo Plazo: 20.02.2019
informe o en forma posterior Responsable: Jefe de Capacitación
entregar un plazo al auditado
para que se comprometa con Se mandará al Encargado de Compras a una
acciones específicas. capacitación a Chilecompra y se hará otra por parte
Plan de Acción de la Fiscalía del Servicio.
Plazo: 30.03.2019
Responsable: Jefe de Finanzas
Se definirá un proceso de supervisión de la labor del

Encargado de Compra y se presentará a aprobación
del Director Nacional previa discusión con la Fiscalía.
Plazo: 30.05.0219
Responsable: Jefe de Finanzas.
Pág. 29
Módulo: 1
Seguimiento del Trabajo: Esta etapa se usa para saber si las áreas responsables han implementado los
compromisos correctivos y preventivos acordados. Esto se volcará en un informe de seguimiento para el
Jefe de Servicio e interesados con el nivel de cumplimiento de los compromisos. Se desarrollan los
siguientes pasos:
• Priorizar a qué materias hacer seguimiento
• Reunión de inicio de trabajo de seguimiento
• Evaluación de como se ha avanzado en la implementación de acciones comprometidas
• Reunión final de trabajo
• Informe o reporte final al Jefe de Servicio e interesados sobre el avance de implementación de las
medidas.
Cierre
En este módulo examinamos conceptos de control estatal, fiscalización y el rol de la auditoría interna,
comprendiendo cómo colabora esta última al mejoramiento de la gestión de las organizaciones.
Examinamos la labor de auditoría interna y las normas bajo las cuales se desarrolla, analizando sus
principales productos, comprendiendo su alcance y distinguiendo su estructura.
Pág. 30

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Auditoría Interna Fiscalización

Consejo de Auditoría Interna

1. Control en el Estado ............................................................................................................................................................ 4

Identifica y aplica el sistema de control en el Estado y el contexto organizacional de la auditoría

1.2 Componente externo o Control Externo:

La Contraloría General de la República es el órgano superior de fiscalización de la Administración del

investigaciones especiales, el control del personal de la Administración, la contabilidad General de la

1.3 Componente interno o Control Interno:

• Está orientado a la consecución de objetivos

2. Fiscalización – Contraloría General de la República

Existe la fiscalización al sector privado, que es aquella que Recuerda

La Contraloría General de la República corresponde a una Entidad

De acuerdo con lo señalado en su página web la “… Contraloría General de la República (CGR) es un

Su labor es eminentemente fiscalizadora de carácter jurídico, contable y financiero, y tiene el objetivo de

3. Auditoría Interna Gubernamental – Concepto

A nivel de gobierno, la función de auditoría interna o la denominada auditoría interna gubernamental

El proceso de auditoría en el sector público es un pilar en la confianza pública en el gobierno, ya que su

La auditoría interna gubernamental en Chile en la actualidad se compone de los siguientes elementos o

Consejo de Auditoría Auditores Auditores Red pública de

3.1 Diferencias entre fiscalización y auditoría interna

Fiscalizar vs Auditar: ¿se trata de la misma función?, ¿Son estas funciones

3.2 Consejo de Auditoría Interna General de Gobierno – CAIGG

La función que tiene el CAIGG es Recuerda

• Rol preventivo: Esta línea de trabajo se orienta a la prevención de siniestros administrativos a

Como puede observarse, el ámbito de trabajo del CAIGG es bastante

3.3 Cómo trabaja el CAIGG

a. Lineamientos para las entidades del Sector Público

actividades asociadas al proceso de gestión de riesgos. (ambos disponibles en

b. Elaboración de documentación técnica

Proceso de auditoría interna en base a normas nacionales e internacionales de auditoría interna

Revisión del sistema de control interno en base a COSO I – 2013

Programas marco para revisar temas específicos

Documentos técnicos con herramientas y procedimientos útiles para el desempeño de la auditoría

c. Revisión de información y reportes

e. Promoción de la probidad administrativa

3.4 Normas de Auditoría Interna

El THEIIA (Instituto Global de Auditores Recuerda

La Misión de Auditoría interna es “Mejorar y proteger el valor de la organización proporcionando

3.5 Componentes obligatorios

b. Definición: es la declaración del propósito fundamental, la naturaleza y el alcance de la auditoría

La Auditoría Interna es una actividad independiente y objetiva de

Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un

La auditoría presta servicios de aseguramiento y de consulta o consultoría, entendiendo por tales:

El aseguramiento es lo que conocemos como auditoría o revisión y consta de tres partes: el

La consultoría corresponde a la asesoría o consejo. Cuenta de dos partes, el auditor interno y el

Confidencialidad: Los auditores respetan el valor y la propiedad de la información que reciben y no

3.6 Normas de Auditoría

Las normas internacionales de auditoría se dividen en tres grupos:

a. Principales normas sobre atributos:

Estatuto de auditoría: El propósito, autoridad y responsabilidad de la auditoría interna debe estar

b. Principales normas de desempeño

Administración de la actividad de la Auditoria Interna (AI): El DEA debe gestionar eficazmente la

• Guías de Implementación: Contienen consideraciones para la implementación de la Norma y

Actualmente existen 3 documentos de posición:

Plan Anual de Audit.Interna

Plan de Trabajo de cada auditoría

• Identificar el universo de auditoría: A través de distintas fuentes de información, determinar todas

Condición Qué es. Lo que en la realidad se observada en el proceso auditado

Porqué pasa. Cuál es el origen de la brecha o diferencia entre lo

Qué impacto tiene. Que consecuencias produce al proceso que lo