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FACTORIN SIN RECURSO

La empresa “COMERCIAL LIMATAMBO” S.A.C. dedicada a la compra venta de artefactos

eléctricos, tiene 50 letras por cobrar por un valor de S/. 1’180,000 las cuales tienen como fecha de
vencimiento 30 días. Sobre el particular, nos comunican que la empresa ha suscrito un contrato de
factoring sin recurso con la empresa “PERÚ FACTORING” S.A.C., por el cual se ha acordado
transferir las letras por cobrar antes señaladas. En relación a esta operación, nos consultan acerca
del tratamiento contable y tributario, considerando que por la misma la empresa de factoring,
cobrará entre intereses y comisiones la suma de S/. 185,000, abonando la diferencia en el
momento del contrato.

SOLUCIÓN:

TRATAMIENTO CONTABLE:

A efectos de determinar el tratamiento de la transferencia de las letras por cobrar por parte de la
empresa “COMERCIAL LIMATAMBO” S.A.C. a favor de la empresa “PERÚ FACTORING” S.A.C., es
preciso considerar lo siguiente:

a) Registro de la Operación de la Venta.

------------------------------------ X------------------------------------- DEBE HABER

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS S/.1,180,000.00
121 Factura, Boletas y otros comprobantes por cobra
1212 Emitidas en cartera
40 TRIBUTOS, CONT. Y APORT. AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR
PAGAR S/.180,000.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto General a la Venta
401101 IGV - Cuenta Propia
70 VENTAS S/.1,000,000.00
701 Mercaderías
7011 Mercaderías Manufacturadas
70111 Terceros
X/X POR LA VENTA DE MERCADERIAS

b) Canje de Facturas por Letras por cobrar.

------------------------------------ X------------------------------------- DEBE HABER

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS S/.1,180,000.00
123 Letras por Cobrar
1231 En Cartera
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS S/.1,180,000.00
121 Factura, Boletas y otros comprobantes por cobra
1212 Emitidas en cartera
X/X CANJE FACTURA POR LETRAS POR COBRAR
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c) Por la suscripción del Contrato de Factoring.

Al suscribirse el contrato de factoring sin recurso, la empresa se desprende de sus cuentas

por cobrar pues la Empresa de Factoring asume el riesgo. En ese caso, y considerado el
tratamiento otorgado por la NIC 39, el Factorado debería dar de baja en libros, la cuenta
por cobrar (Activo Financiero) realizando el siguiente registro contable:

------------------------------------ X------------------------------------- DEBE HABER

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO S/.995,000.00
104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financiera
1041 Cuentas Corrientes Operativos
67 GASTOS FINANCIEROS S/.185,000.00
674 Gastos en Operación de Factoring
6741 Gastos por Menor Valor
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS S/.1,180,000.00
123 Letras por Cobrar
1231 En Cartera
X/X POR LA OPERACIÓN DE FACTORING SIN RECURSO

TRATAMIENTO TRIBUTARIO:

En este caso, la transferencia de los créditos por parte de la empresa “COMERCIAL

LIMATAMBO” S.A.C. a favor de la empresa “PERÚ FACTORING” S.A.C., genera un
gasto deducible para la primera, el cual se determina por la diferencia entre el valor
nominal del crédito y el valor de transferencia. En nuestro caso, este monto sería de
S/. 185,000. Valor nominal de los créditos S/. 1’180,000 (-) Valor de transferencia (S/.
995,000) Gasto Deducible S/. 185,000.