Asiento Contable - Cuenta 122 Anticipo de Clientes

Noticiero Contable
Asiento Contable: Cuenta 122 Anticipo de Clientes

Publicado por Miguel Torres el 24 de julio de 2022
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Miguel ¿Cómo es el asiento contable de anticipo de clientes?
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El anticipo de clientes tiene un tratamiento contable y tributario muy especial, y para poder comprenderlo hay que leer algunas
normas como la NIC, el TUO de IGV, el reglamento de comprobantes de pago y el TUO de Impuesto a la Renta.
Son muchas normas que leer, pero voy a imaginar que eres un lector como yo, no me gusta leer mucho porque me mareo, así que trataré
de ser lo más resumido posible, para ello nada como un caso práctico para entenderlo.
Caso Práctico de Anticipos de Clientes

El 05 de abril de 2022 la empresa Noticiero Contable ha recibido un anticipo de su cliente Pepe SAC por un monto de S/ 11,800 soles,
incluido IGV por la adquisición de 10 IPAD AIR 2 (Costo de Venta: S/. 12,000).
CUENTA DEBE HABER
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS S/ 11,800
121 FACTURAS, BOL. Y OTROS COMP. POR COBRAR
1212 EMITIDAS EN CARTERA
40 TRIB. CONT. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG. S/ 1,800
401 GOBIERNO CENTRAL
4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
40111 IGV – CUENTA PROPIA
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS S/10,000
122 ANTICIPOS DE CLIENTES
X/X POR EL REGISTRO DEL ANTICIPO
Posteriormente, realizamos el asiento contable por el cobro.
CUENTA DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO S/ 11,800
104 CUENT. CORRIE. EN INST. FINANC.
1041 CUENT. CORRIE. OPERATIVA
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
121 FACTURAS, BOL. Y OTROS COMP. POR COBRAR S/ 11,800
1212 EMITIDAS EN CARTERA
X/X POR EL COBRO DEL ANTICIPO.
Luego, cuando se realice la venta realizamos el siguiente asiento contable.

CUENTA DEBE HABER
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS S/10,000
122 ANTICIPOS DE CLIENTES
70 VENTAS S/10,000
701 MERCADERIAS
7012 MERCADERÍAS – VENTAS LOCALES
70121 TERCEROS
X/X POR LA REALIZACIÓN DE LA VENTA
Finalmente, reconoceremos el costo de los bienes vendidos.
Anticipo de Clientes
a. ¿Se debe entregar comprobante de pago por el anticipo?
La respuesta es SÍ, ahora yo te devuelvo la pregunta. ¿Cuándo se debe entregar comprobante de pago?, para dar respuesta tienes revisar
el numeral 1 y 4 del reglamento de pago:
1) En la transferencia de bienes muebles, en el momento en que se entregue el bien o en el momento en que se

efectúe el pago, lo que ocurra primero. 4) En la transferencia de bienes, por los pagos parciales recibidos
anticipadamente a la entrega del bien o puesta a disposición del mismo, en la fecha y por el monto percibido.
b) ¿Debo pagar IGV por el anticipo recibido?
La respuesta es SÍ, para ello tenemos que revisar cuando nace la obligación tributaria respecto al IGV, el lugar indicado será revisar el
artículo 4 del TUO del IGV:
En la venta de bienes, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el
reglamento o en la fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero.
c) ¿Debo pagar Impuesto a la Renta por el anticipo recibido?
La respuesta es NO, por una sencilla razón por que dicho anticipo no se puede considerar como “ingreso”. Además de ello, podemos
revisar el artículo 57 del TUO del Impuesto a la Renta, donde menciona:
Los ingresos correspondientes a la renta de tercera categoría se afectan cuando se cumple el principio del
Devengado y este todavía se originará cuando se reconozca el ingreso.
d) Miguel entonces ¿Cómo voy a declarar en mi PDT 621 del Período Abril?
Muy buena pregunta, significa que en tu PDT las casilla de 100 (Ventas IGV), será mayor que tu casilla 301 (casilla Renta).
Mucho quizás pensamos que esas casillas siempre deben ser iguales, y eso es un error hay situaciones donde dichas casillas serán
diferentes, por ejemplo en diciembre, cuando entregamos canastas navideñas, se va a notar la misma diferencia, ya que las boletas
entregadas a los trabajadores estará afecta a IGV, pero no a Renta.
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170 comentarios
Susan
En el 2021 en el balance general esta Cuentas por Cobrar pero no se emitió la factura correspondiente pero en sus ingreso esta el monto
(CTA 70) (si se presto el servicio). En el 2022 recién se emite la factura por dicho y se declara la factura. La consulta como seria el asiento
contable y como lo debo considerar en mis ingresos (CTA 70) Para el balance 2022. Gracias.
Responder
marianella
MIGUEL tengo una consulta tengo una factura que dice por anticipos y esta en cero y lo han canjeado con otra factura con importe , se
declara la dos ??
Responder
Angel
Hola Miguel, solo tenia la duda si la NIC 18 seguía vigente en Perú, porque tu caso habla de esa NIC para reconocer el ingreso.
Saludos
Responder
Miguel Torres (https://www.noticierocontable.com/usuario/misha/)
Ya no está vigente, se aplica la NIIF 15.
EDWIN CAYULLA GUTIERREZ
En fecha 14 de junio, el cliente, Enrique Valdivia, nos hace un adelanto de compra de mercaderías, por la suma de US $ 1,946.00 (T/C del
día: S/. 3.882).
Responder
Lorena
Muchas gracias Miguel, excelente explicación.
Responder
Muchas gracias 🙂
Lorena L
Hola Miguel gracias por el aporte, tengo una consulta por favor
En el mes de agosto realice una factura por 16000 por el concepto de ANTICIPO luego en septiembre hice una factura por una parte de la
mercadería entregada por 9000 pero en el total me quedo en cero, como haría mi registro en el PLEE si no me permite las facturas en
cero?espero me puedas ayudar gracias
Responder
El Ple si permite factura en cero.
Flor Quispe
Buenos días Miguel
Genial, tu didáctica es comprensible muy buena al alcance de todos
simplemente gracias por tu aporte
Flor
Responder
Muchas gracias 🙂
Jean
Hola buenas tardes para el año 2020 me salió por pagar en la renta anual la pregunta es con que cuenta le puedo registrar ese pago por
favor.
Responder
A una cuenta 40.

Wendy
Hola Miguel, me dieron un anticipo de 4000 soles (hice una factura por el anticipo) y luego se realiza un servicio por 2,000 soles puedo
facturar, saldar los 2000 y que la factura quede en 0 y para la otra facturación solo saldaria el restante que quedó del anticipo. Por ultimo
respecto a las detracciones solo corresponde hacer la detracción del anticipo?
Responder
Si es correcto, la detracción aplica al anticipo.
Karim T.
Miguel entonces cual seria el documento fuente en un anticipo?
Responder
Una factura o boleta.
Jimy
¿Cuál sería el asiento contable para los depósitos en cuentas bancarias no identificados o en exceso. Van como anticipos a clientes o en
cuentas por pagar?
Responder
En cuentas por pagar.
Roel Aldana Picón
Gracias por tus aportes a todos los profesionales contables.

Aprovecho para hacerte una consulta : Las ventas que se realizan al crédito también se declaran en el Pdt 621 ?
Gracias por tu respuesta.
Responder
Si es correcto.
Cristian Hidalgo
Buen dia, mi consulta es, en un anticipo no tenemos ese dinero en nuestro control, pero veo que ud. realiza el asiento a la 10, discrepo
en ese sentido ya que al hacer el asiento con la 12 ya se está reconociendo el derecho, y por consiguiente aún no podemos considerarla
en nuestra caja, hasta que entreguemos el bien. Saludos.
Responder
Si utilizas la 12 es porque has emitido el CP, no creo que lo hagas con por una simple llamada o correo ¿Cuando se existe la
obligación de emitir el CP en un anticipo?.
Melisa Hernandez
Hola Miguel, buenas noches el ejemplo que diste sobre el anticipo es sobre mercaderia , y si realice un servicio y solo me pagaron un
anticipo del 50% y el otro en 30 dias es el mismo procedimiento contable?
Responder
No hay anticipo, porque ya prestaste el servicio.
Jemsy
Eres lo maximo Miguel !! quiero ser como tú !!
Responder

Gracias, echale ganas al estudio y trabajo. Yapa: Diversión.
Blanca Guardia
Miguel muy buena ahora si no hay dudas bendito seas por existir
Responder
Muchas gracias, bendiciones y buenas vibras 🙂
Gjoria Macedo
Excelente clarísimo.
Responder
Muchas gracias, bendiciones 🙂
Robert Fern
Hola Miguel;
Por error un anticipo de cliente facturado, se considero como ingreso y se realizo un pago a cuenta por dicho anticipo?
Tendria una contingencia por el pdt declarado?

tendria que rectificar?
Responder
No creo, has pagado renta indebida, si deseas rectificas.
Mayra
Estimado;
Una consulta si tengo un anticipo en 01-2019 en dolares y el tipo de cambio es 3.330 y la factura se emite en en febrero el tipo de cambio
que debo a utilizar es de la fecha del anticipo o de la emisión de la factura de venta?
Responder
La fecha de factura.
Maria
El cliente realizo varios depositos por ventas en el 2017 como anticipos de facturas emitidas recien en 2018, cual seria su opinion para
realizar el asiento respecto al anticipo?
Gracias de antemano.
Responder
Ninguno, solo registra los anticipos como tal.
Gisella
Hola miguel, me encantan tus blogs, puedes incluir en detalle el tema analisis de cuentas, seguro tienes mas detalles que compartir
Responder
Lo voy a tener en cuenta, gracias por la sugerencia.
Antonio
Excelente, gracias por compartir tus conocimientos.
Responder

Muchas gracias, buen día 🙂
Jhimy
Que tal Miguel, buenos días… mis consultas son las siguientes:
1.- si al haber cancelado el 100% de la factura pero la mercadería no me fue entregado se CONSIDERA COMO ANTICIPO ?; y
2.- Es normal que en la descripción de la factura me diga ANTICIPO CLIENTES ó debe detallarse los artículos que estoy comprando ?.
Muchas gracias.
Responder
Si no hay entrega de mercadería es un anticipo, y debe mencionar la palabra “anticipo ” en la descripción de la factura.
Jhimy
Muchas gracias.
Saludos.
Steven
Hola miguel, podrías hacer casos prácticos de venta de inmuebles – ventas diferidas.
Responder
Lo voy a tener en cuenta.
Gloria Garcia Ramos
Cual es el tratamiento contable y tributario de un anticipo del exterior, me esta ingresando dinero al banco por estos anticipos para
asegurar la mercaderia, debo exigir factura? O puedo tratarlo como un prestamo?.
Responder

Es el mismo tratamiento que figura en el articulo.
Rosario Alvarado
Estimado Miguel:
El ejemplo que colocas es cuando el anticipo se descuenta fuera de factura y hay que emitir una nota de crédito.
Mi consulta es: ¿Es valido si se emite un comprobante dentro del cual se realiza el descuento del anticipo recibido?.
Responder
Si tb es valido, si lo colocas dentro del mismo comprobante.
Jeli
Hola, Miguel , quisiera saber si tengo una factura con 9 productos por vender pero mi facturas solo tiene 8 renglones , y encima tengo
que escribir según Orden de compra y detallar que me dieron el 50 % de adelanto, no me alcanza el espacio de los renglones de mi
factura, ¿como me sugieres que haga mi factura ?, Tengo miedo hacer mal mis facturas y después me la rechacen.
Responder
Tamaño hoja A4.
Jeli
No me refería al tamaño de la factura, por que yo ya tengo impreso mi talonario de facturas , pero solo tiene 8 renglones y yo
tengo que vender 9 productos y escribir según Orden de compra y detallar que me dieron el 50 % de adelanto. A eso me
refería . ¿Como hacer la factura cuando no tengo el espacio sufiente para describir cada uno de los items ?
Tienes que emitir otra factura nada más. O has que tu factura tenga tamaña de una hoja A4.
Jakuer
Hola buenas noches tengo una consulta una factura por anticipo también se le incluye para declarar el registro de ventas electronico.
Responder
Es correcto, esta gravado con IGV.
Roiser
Una consulta las cuentas contables de la 10 a la 59 tienen base legal, base tributaria.
Base contable seria.
Humberto
Buenos días MIGUEL te felicito por excelente articulo me sirvió bastante tengo una pregunta ¿si la venta final sería menor a los anticipos
recibidos en mi caso de una cosecha de melones que se perdió o que no llego a producir la cantidad estimada, cuál sería el tratamiento
tributario del impuesto a la renta? Muchísimas gracias por tu gentileza.
Responder
Kiara
Buenas
Que pasa si recibo el abono de un cliente pero no lo registro como anticipo, lo tengo como partida conciliatoria, tendria que facturar de
igual forma??? … o quizás debo provisionar el ingreso
Responder
Wilson
Hola miguel, en caso que entregara el bien por completo y se pacte anticipos por 2 partes cuando se reconoce el ingreso ? cuando se
reconoce Igv?
Responder
Si entregaste el bien, ya no se puede denominar anticipos, eso es pago al crédito. Al entregar el bien ya debes pagar el IGV.
Carlos Tuesta
Miguel,
Muchas gracias por tu aporte hay una norma legal que sustente en el momento de regularizar el anticipo debemos emitir una nota de
credito?
Muchas gracias por tu apoyo!
Responder
No hay sustento legal amigo, es por la práctica.
Darwin
Hola Miguel, en caso de anticipo del 100% un servicio, facturado en dic-2015 pero que se ejecuta en el 2016, el tratamiento es idéntico?
la factura emitida en el 2015 debe decir “anticipo” o me avala el contrato firmado? Gracias por tu respuesta.
Responder
Es anticipo, no genera renta, solo obligación de IGV.
Charo
Una consulta cual es la cuenta que debo usar en el caso de una compra que se realizó en el mes de abril con dinero prestado por el
gerente y que fue regularizada con cheque en el mes de abril… En que mes y como debo registrarlo???
Responder
Melisa
Muy claro!! 🙂 … ¿Existe alguna sanción por no emitir la Factura por el anticipo? … Gracias
Responder
Pues claro, es una obligación entregar comprobante de pago cuando se recibe dinero, la sanción equivale a no otorgar
comprobante de pago, cuya sanción es el cierre del local.
Pablo
Miguel, una consulta tengo un anticipo de venta, con factura estamos en el regimen de la amazonia, y segun una auditoria de sunat del
año 2013 acotaron que las ventas con anticipo van al registro de ventas y las ventas reales van con importe 0.00 manejamos el sistema
concar
Responder
El anticipo de una venta al ser facturado tiene que ir al registro de ventas, es correcto dicha afirmación.
Carlos Tuesta
Estimado Miguel,
Muchas gracias por tu aportacion, a que se refieren las ventas reales con el importe 0.00 del registro de ventas.
La anotación de las facturas por anticipos de los clientes se rellenan de igual forma que una factura normal en el Registro de
ventas electronicos o tienen o se caracteriza por algun campo que no es rellenado?
Gracias.
El llenado es e mismo, la unica diferencia es la aplicación del impuesto a la renta.
Moisés Andrés Lazo Vásquez

Buenos dias gracias por el post muy didáctico, sin embargo yo tengo una duda hacerca de cual es el criterio discriminante al diferenciar
una venta diferida (anticipada) de un anticipo de clientes, gracias.
Responder
Nani
Interesante…..gracias por tu ayuda
Responder
Muchas gracias 🙂
Julio Pozo
Hola Miguel,
Excelente explicación, sabes como seria el tratamiento del anticipo por una venta de bien futuro (departamento), cuando pago igv y
renta?
Saludos,
Responder
Interesante, en un proximo artículo lo explico.
Laura Zavala
Miguel, gracias por tu respuesta.
éxitos en todo!!!
Responder

Gracias 🙂
Laura Zavala
Hola Miguel:
Y cual sería el procedimiento a seguir en el caso de que la boleta emitida por el anticipo haya sido declarada como base para IGV y
RENTA?, el adelanto fue hecho el 2015 y el saldo fue completado el 2016
agradezco anticipadamente tu respuesta
saludos
Responder
En ese caso hiciste un pago indebido de renta en la emisión de la boleta de venta. Para evitar rectificaciones lo puedes dejar
así.
Jose
Hola Miguel,
Y que pasa si yo soy importador. Cobro el adelanto y pago el igv. Luego un mes después llega la marcadería y la sunat me pide pagar el
18% del valor cif del producto para poder desaduanarlo. Puedo restar lo que tengo que pagar por aduanas del igv que ya pague? Y si el
igv del adelanto es mayor que el igv del bien a desaduanar? Que consideraciones debo tener? Gracias
Responder
No puedes hacer eso, lo que si podrías hacer es que en tu PDT 621 del periodo que llega la mercadería es utilizar el IGV de la
DUA para compenzar el pago del saldo restando o pendiente de la factura de tu cliente.
Alicia rodriguez
Miguel es el mismo procedimiento cuando se trata de un anticipo por servicios ?
Responder

Es correcto , es lo mismo.
Luz
Disculpe , solo quiero saber qué concepto debo poner en una nota de crédito cuando como adelanto mi cliente ha comprado en mi
nombre. Sin embargo, cuando me entregaron las facturas no encontré todos todos los materiales que había recibido.
Entonces yo debo realizar una nota de crédito a mi clienta por un monto de 780 sin embargo las facturas que tengo no llegan a 600.
Responder
Jacky
Gracias Miguel!!
Muy buena explicacion
Responder
Muchas gracias 🙂
Alberto UC
Excelente artículo estimado Miguel Torres.
Muchas gracias 🙂
Katius
Hola Miguel excelente tu articulo, agradezco mucho el tiempo que te tomas en los casos prácticos y en responder nuestras dudad,
gracias por tus aportes.
Responder

Muchas gracias 🙂
Darwin
Miguel lo correcto no seria cta 122 anticipos de clientes este el total de valor venta + igv (anticipo) dando el caso que al no realizarse la
venta el cliente devolverá el integro del adelanto. Teniendo en cuenta al realizar el estado de situación no refleja la realidad de la deuda
(adelanto), se presenta un monto menor.
Responder
Si, pero que pasa con la obligación de pagar el IGV por el adelanto recibido.
Darwin
Entonces seria otro tipo de asiento contable donde una refleje la obligación del pago IGV + el importe del adelanto (anticipo)
y asi refleja el monto real de la deuda por regularizar con la venta o devolución del monto.
Saira Lysbeth
Muy importante, me ayudo mucho.
Responder
Muchas gracias 🙂
LEO
Hola Miguel, una consulta. Que sucede con el cobro de la factura emitida por el anticipo si luego se anula con la nota de credito.
Responder
Vanessa
Y como haría cuando mi cliente me hizo un anticipo en junio y yo no le di factura? Y recién cuando mi cliente me cancela todo en julio
recién le facturo por el total, como serian los asientos alli?
Responder
Pues esta mal el procedimiento, cada vez que recibes un pago debes facturar, en tu caso bueno registra como una venta al
contado.
Je-ka Loconi
Excelente :-)… mejor explicado no puede estar
Responder
Inés
Me parece excelente! podría ilustrar el tratamiento contable y tributario de las personas naturales con negocio que perciben comisión
mercantil (por captación de personas) y a la vez compran y venden los productos del catálogo.
Responder
Muchas gracias 🙂
Fredy
Excelente artículo aunque debo discrepar respecto de la emisión de la factura por el saldo de la operación y de la nota de crédito ya que
en el primer caso se vulnera lo dispuesto por los numerales 1 y 4 del artículo 5º del Reglamento de Comprobantes de Pago, mientras que
en el segundo caso (emisión de nota de crédito) se vulnera lo dispuesto por el artículo 26º del TUO de la Ley del IGV (ello sin considerar
que dicha emisión desnaturalización de la técnica del valor agregado que contempla nuestra legislación del impuesto al consumo).
En efecto según lo dispuesto por el Reglamento de Comprobantes de pago (art. 5) el comprobante de pago debe ser emitido en la fecha y
por el monto percibido, esto es sólo por el saldo de la operación y no por el total; de igual manera la emisión de la nota de crédito al ser
inválida no surtirá efectos tributarios (no podrá ajustar el impuesto bruto) por cuanto no cumple con los requisitos señalados en el art.
26º del TUO de la Ley del IGV.
Cabe agregar que el criterio antes expuesto ya ha sido contemplado incluso por la misma Administración que en el INFORME N.° 103-
2013-SUNAT/4B0000 señaló que “(…) en tal sentido, en el supuesto que una empresa exportadora entregue a su proveedor un pago
anticipado por la compra del café, posteriormente entregado, dicho proveedor deberá emitir y otorgar a la referida empresa una factura
en la fecha en que recibe el pago anticipado y por el monto percibido.
Posteriormente, en caso existiera un saldo pendiente de cancelación, el proveedor deberá emitir y otorgar otra factura por dicho saldo,
considerando que este documento debe ser entregado en el momento en que se entregue el bien o en el momento en que se efectúe el
pago, lo que ocurra primero.”
Como se puede apreciar, lo expuesto por la Administración Tributaria guarda correlato con lo establecido en las normas tributarias
pertinentes; finalmente cabe agregar que respecto del primer anticipo y al no ser pasible de anulación deberá de ser devengado en la
fecha en que la transacción económica se realice y en dicho momento se contabilizará de la siguiente manera:
————-1—————
122 S/.10,000.00
70x S/.10,000.00
05/05 Por el devengo del ingreso vinculado al anticipo otorgado el 05/04 al haberse entregado las mercaderías.
————-x—————
Con ello y estando a que se entregó la mercadería ya sólo quedaría emitir el comprobante de pago por el saldo de la operación y no por
el total.
Saludos!.
Responder
Muy buena apreciación 🙂
Miryam
Excelente aporte freddy.
MARYSOL
magnifico muchasss gracias por el aporteee ….bendiciones futuros colegasss!!!
Responder
Pablo Miranda
Hola Miguel.
En el caso que un cliente paga de mas, supongamos compra y se le emite una la factura por s/.100.00 y paga s/.110.00, ¿se debería tomar
como un anticipo y emitir la factura que corresponda dentro del mes? y si no se emitio el comprobante dentro del mes y el próximo mes,
el mismo cliente, vuelve a comprar al mismo proveedor y esta vez el cliente paga 10 soles de menos ¿habría infracción? y si para evitar la
infraccion se devuelve el dinero para no tomarlo como un anticipo ¿seria una solucion?
Espero tu comentario y darte las gracias por los articulos que posteas, son muy interesantes e invitan a la refleccion.
Responder
La solución es buena, pero que pasa si el cliente ya no vuelve a comprar nada, no seria un anticipo, tendrías que emitir una
nota de crédito, y lo mas seguro es que el cliente no va registrar ninguno de los documentos, lo mejor es manejarlo con un
documento interno y el control en caja.
Valeria
Muy bueno el articulo y estoy de acuerdo cuando hablamos de un anticipo de un cliente, sin embargo tengo la duda si se aplica el mismo
criterio cuando hablamos de las facturas que se generan por el adelanto de renta recibidos por concepto del alquiler de un inmueble
que se entregara habilitado el próximo año.
Responder
La aplicación es similar, aplica la NIC 18 y el devengado a tu caso.
Susi
Si en diciembre del 2014 me entregan mercadería y el marzo del 2015 me emiten la factura, cual sería el tratamiento contable?
Responder
Eduardo
Hola miguel que sucede si solo es dinero como anticipo de un cliente o proveedor no hay comprobante de pago de por medio a unos
meses ya se emite la factura?
Responder
Es una infracción, te recomiendo leer cuando se esta obligado a emitir comprobante de pago.
Gloria
Gracias me ayudo mucho.
Responder
Super amiga.
Elizabeth
Miguel gracias por el tema, esta muy bien explicado, pero me quedan dudas, que pasa si tanto para Renta e Igv declaro en el mismo mes,
tendré algún problema con SUNAT? o debo rectificar?
Responder
En ese caso estarías pagando un impuesto indebido, pero el tema es que puedan probar que la factura es un anticipo, de lo
contrario lo tomaras como una factura normal.
Roberto Valencia
Muy bueno ilustrativo y practico, gracias por todos los datos.
Responder
Muchas gracias por el comentario.
Federico
Lo felicito por ser muy puntual y objetivo, quiero hacerle una pregunta:
Se trata de la venta de terrenos a plazos a persona naturales sin RUC, entiendo que esta actividad no esta afecta al IGV sólo a RENTA, por
lo que los pagos anticipados por la venta de terreno estarían afectos solo cuando culmine la cancelación del terreno. Por los anticipos a
cuenta del terreno se está expediendo Boletas de Ventas es correcto? y cual es la base legal del no pago de IGV?
Responder
La base legal es el inciso b) del artículo 13 del TUO IGV.
M.- Teresa
Teníamos un compromiso de compra y el cliente nos entregaba una cantidad de dinero un % del total de la factura proforma para la
compra, pero esta compra nunca se realizó sin embargo en el compromiso de compra el cliente firmaba que en caso de no querer el
pedido este % de la compra no se devolvería por nuestra parte. En la contabilidad me aparece la cuenta 438 de anticipo de clientes que
siempre quedará con esta cantidad. Hay que hacer algún asiento para regularizar este tema.
Este año al hacer la contabilidad me da un problema en el balance de situación la cuenta 129 de pérdidas y ganancias se ve aumentada
con el importe del anticipo, en cambio el balance de pérdidas y ganancias el importe es correcto la diferencia de las cuentas 7 menos las
6.
Tengo que hacer algún asiento con esta cuenta para que esto no ocurra.
Por favor deme una respuesta
Gracias
Responder
Marcelo
Hola Miguel.
Recién estoy empezando en el mundo de la contabilidad, espero que mi pregunta no peque de tonta.
Veras, mi consulta se aboca al Costo de Venta(12,000 N.S). Como determino ese valor?. dado que yo tengo entendido que el costo de
Venta es: Inv. inicial + Compras – Inv. Final. y por lo que eh entendido en mis clases, se realizaba al termino de un periodo…o me
equivoco?
Ademas en la glosa dice: por el deposito de la Detración del saldo en nuestra cuenta corriente.
Responder
Es correcto lo que mencionas, para este caso práctico solo es un dato que se coloca nada más, el tema central del artículo es
ver al incidencia tributaria respecto al IGV y Renta en el caso de anticipos.
Juan
Estas en toda la Razón Comparto tu criterio, lo mas factible es la emisión de nota de crédito para regularizar el anticipo recibido.
Si seguimos lo que menciona la NIC 18, estoy seguro que en mas de un periodo la base para IGV sera distinta a la base para I.RENTA,
puesto que los anticipos no figuran como ingreso de actividades ordinarias por ende no hay manera de devengarlo en el periodo que se
perciben.
Responder
Es correcto amigo dicho comentario.
Darwin
Miguel se emite la factura detallando el adelanto, y cual seria el detalle en la NC para anular la factura. agradeceré tu apoyo.
Responder
Por la regularización deL importe de la factura original.
Luis
Super bueno y practico tan solo desearia que si hubiera caso donde se aplican las NIC o articulos relacionados.
Gracias
Responder
Muchas gracias luis :), tendré en cuenta tu sugerencia.
Juan Cerpa Rambla
Estimado miguel he leído tus artículos anteriores y me han ayudado bastante lamentablemente en este articulo estas equivocado en tu
análisis ya que la sunat exige que en los casos de cancelaciones de ventas que han tenido anticipo cuando se entrega el bien o se
termine el servicio se debe anotar en la factura la fecha numero de factura y monto del o de los anticipos que se aplican a dicha factura
total quedando el saldo por cobrar y si fuera el caso en cero si los anticipos son igual al total de valor del bien o servicio. En cuanto a lo
del impuesto a la renta esto se refleja en la contabilidad registrando la aplicación del anticipo es decir:
122 Anticipos
701 o 704 sea bien o servicio
En otras palabras la anotación en la factura se registra con este asiento en la contabilidad

Responder
Hola Juan, la ultima factura no puede ser por el saldo, ya que bajo ese criterio me estaría diciendo es que los anticipos
previos lo afectaste a IGV y Renta (NIC 18 no reconoce al anticipo como ingreso, y es mas no hay devengado), por el anticipo
no puede grabar renta.
La posición de sunat de echo que te va decir eso, porque asegura el pago de IGV y Renta en cada anticipo. Yo siempre trato de
seguir las buenas prácticas de otros contadores que me han sugerido ese procedimiento.
Flor Navarro
siga con los ejemplos delos asientos contables , aprendemos bastante, gracias.
Responder
Gracias Flor, que tengas una buena semana 🙂
Julia Gutierrez Maqque
Excelente explicación ,gracias 🙂
Pero tengo una pequeña duda en mes de Enero tuvimos un caso similar
se hizo la factura por el anticipo pero no se entrego tal documento al cliente esta bien?? la contadora dijo que no era necesario.
Gracias por su respuesta.
Responder

Hola Julia, si tienes que entregar la factura por el anticipo, revisa el reglamento de pago (cuando se esta obligado a entregar
comprobante de pago), es mas en el caso que me mencionas habría tributo omitido por IGV.
Alejandro
Muy buena explicación, gracias por compartirla.
Responder
Gracias Alejandro.
Hebert
Muy bueno… Mi estimado una consulta como seria el asiento por la venta de un bien futuro. Me explico, una empresa compro un bien
inmueble pero a la vez esta misma empresa vende parte de estas acciones a terceros.
Responder
Patricia
Gracias Miguel,,,,tambien nose si podrias ampliar el tema de los dividendos
Responder
Hola Patricia, lo tendré en cuenta 🙂
Jessica Romero
Una consulta este caso es para tipo de anticipo.

tambien para anticipos o pagos acuenta de inmuebles o departamentos que el banco cancela la compra
Responder
Eri
Gracias Miguel, el 30/3 recibimos un anticipo en la empresa y tu articulo me ha sido de gran ayuda, gracias miles.
Responder
Super Eri, que bueno que te haya ayudado.
Linda
Hola Miguel!!, muy bueno tu explicación… pero tengo una duda

En vez de emitirle NC puedo “matar” la 12 de anticipo con la 12 de cxc que se genera con la ft por el total?
Grcs!”
Responder
Ramon Navarro Nieves
Gracias Amigo Miguel Siga adelante en sus comentarios y que Dios lo llene de Bendiciones
Responder
Gracias Ramon muchas gracias 🙂
Manuel
Como siempre, excelente tu explicación.
Mil gracias!
Responder
Hola manuel, muchas gracias por el comentario 🙂
Silvia
Estimado Miguel:
Y estaría bien si en la misma factura en la que ya detallo lo vendido indicara líneas abajo el pago anticipado y obtuviera el saldo que
hiciera falta cancelar? De ser así, ya no habría necesidad de emitir una nota de crédito para hacer el efecto cero de la primera factura que
se emitió en el momento del anticipo.
Agradezco mucho por los conocimientos que compartes con tus lectores
Saludos
Silvia
Responder
Lucila Martha Ricalde Manchaco
Muy agradecida por tu valioso asesoramiento
Atentamente
Lucila
Muchas gracias lucila 🙂
Un error común es tomar el anticipo como una factura de venta de mercadería (gravan igv y renta) y en el saldo lo regularizan
igual con una factura (gravan igv y renta). Si sumamos montos sale lo mismo, el detalle es impuesto a la renta y mas cuando
la operación del anticipo se da en diciembre , y se regulariza en enero del año siguiente (el problema es el devengado) ya que
estarías inflando tu ingresos netos.
Frank
Muy buen artículo, gracias Miguel!
Responder

Hola Frank, muchas gracias 🙂
Jmio
Gracias amigo Miguel por compartir su conocimiento. Siga con mas casos puede ser con asiento de un Leasing. Gracias
Responder
Hola amigo, muchas gracias por el comentario y tendré en cuenta tu recomendación.
Erika Tello
Buena Miguel estuvo muy claro tu explicación, me ayudó a disipar las dudas que tenía.
Responder
Super Erika 🙂
Rocio Gamarra
En diciembre 2014 sunat nos invito a rectificar feb-2014 el ingreso ellos indicaron que lo declarado no coincidia con el promedio del
mercado asi que de 1,547 lo real se rectifico a 57,450. La duda es a que cuenta lo cargo y abono, no es una venta por ende no se generara
una factura por cobrar, ahora se que el impto a la renta si se debe pagar.
Gracias por su respuesta y atención.
Responder
Yo mandaría a gasto el pago del IGV y la renta como un asiento de pago a cuenta, que lo vas a utilizar para tu DJ ANUAL 2014.
Estefani Mabel Reymundo Espinoza
Estuvo buena la explicación

Responder
Gracias 🙂
Narda C.
Porque no simplemente emitir la factura final que ademas de describir el detalle de la venta, indique los pagos a cuenta como
anticipos y señale unicamente el saldo por pagar, asi evitamos las notas de credito?
Por una sencilla razón, porque la primera factura del anticipo no esta gravado con renta porque se cumple NIC 18 ni el
devengado. Al realizar la entrega de la mercadería o servicio recién se puede tomar como ingreso y es ahi cuando se tiene
realizar el pago de IR y para ello necesitamos una factura con el monto total.
Adalid H.
Hola Miguel, según tu comentario puedo deducir que para declarar el devengo de un ingreso debo de emitir un comprobante
de pago en ese mismo periodo, ¿esto tiene algún sustento legal?.
Según el informe INFORME N.° 103-2013-SUNAT/4B0000, en la cuarta conclusión entiendo que no es necesario emitir otro
comprobante en el periodo en el que voy a declarar el devengado del ingreso. Así también en el mismo informe en la primera
conclusión menciona que en caso existiera un saldo pendiente de cancelación después del anticipo el proveedor deberá
emitir un comprobante por el saldo.
Espero tus comentarios, saludos.
Mari
Muchas Gracias por tu aporte =D
Super 🙂
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Asiento Contable - Cuenta 122 Anticipo de Clientes

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Miguel ¿Cómo es el asiento contable de anticipo de clientes?

XM, broker líder del sector

Caso Práctico de Anticipos de Clientes

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS S/ 11,800

121 FACTURAS, BOL. Y OTROS COMP. POR COBRAR

1212 EMITIDAS EN CARTERA

40 TRIB. CONT. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG. S/ 1,800

401 GOBIERNO CENTRAL

4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

40111 IGV – CUENTA PROPIA

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS S/10,000

122 ANTICIPOS DE CLIENTES

X/X POR EL REGISTRO DEL ANTICIPO

Posteriormente, realizamos el asiento contable por el cobro.

CUENTA DEBE HABER

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO S/ 11,800

104 CUENT. CORRIE. EN INST. FINANC.

1041 CUENT. CORRIE. OPERATIVA

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS

121 FACTURAS, BOL. Y OTROS COMP. POR COBRAR S/ 11,800

1212 EMITIDAS EN CARTERA

X/X POR EL COBRO DEL ANTICIPO.

Luego, cuando se realice la venta realizamos el siguiente asiento contable.

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS S/10,000

122 ANTICIPOS DE CLIENTES

7012 MERCADERÍAS – VENTAS LOCALES

X/X POR LA REALIZACIÓN DE LA VENTA

Finalmente, reconoceremos el costo de los bienes vendidos.

a. ¿Se debe entregar comprobante de pago por el anticipo?

1) En la transferencia de bienes muebles, en el momento en que se entregue el bien o en el momento en que se

b) ¿Debo pagar IGV por el anticipo recibido?

c) ¿Debo pagar Impuesto a la Renta por el anticipo recibido?

¿QUÉ TE HA PARECIDO ESTE ARTÍCULO?

PRÓXIMO EVENTO: "INGRESOS GRAVADOS CON IMPUESTO A LA RENTA"

Más información aquí (https://api.whatsapp.com/send?

Miguel Torres (https://www.noticierocontable.com/usuario/misha/)

Ya no está vigente, se aplica la NIIF 15.

EDWIN CAYULLA GUTIERREZ

Muchas gracias Miguel, excelente explicación.

Miguel Torres (https://www.noticierocontable.com/usuario/misha/)

Miguel Torres (https://www.noticierocontable.com/usuario/misha/)

El Ple si permite factura en cero.

Buenos días Miguel

Genial, tu didáctica es comprensible muy buena al alcance de todos

simplemente gracias por tu aporte

Miguel Torres (https://www.noticierocontable.com/usuario/misha/)

Miguel Torres (https://www.noticierocontable.com/usuario/misha/)

A una cuenta 40.

Miguel Torres (https://www.noticierocontable.com/usuario/misha/)

Si es correcto, la detracción aplica al anticipo.

Miguel entonces cual seria el documento fuente en un anticipo?

Miguel Torres (https://www.noticierocontable.com/usuario/misha/)

Una factura o boleta.

Miguel Torres (https://www.noticierocontable.com/usuario/misha/)

En cuentas por pagar.

Roel Aldana Picón

Gracias por tus aportes a todos los profesionales contables.

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