Universidad Pedagógica y Tecnológica de Colombia

Cuestionario seminario Tributario Internacional

Tema la doble imposición Internacional
Agosto de 2020

Pregunta 1
Un residente en país contratante es empleado por una empresa colombiana para prestar sus
servicios en Colombia, servicios que lleva prestando durante los últimos 6 años. En
consecuencia, es contribuyente por sus ingresos de fuente nacional y extranjera en
Colombia y por tanto residente en Colombia para fines del convenio celebrado.

Caso 1
Una persona natural extranjera tiene una vivienda a su disposición en su país y en
Colombia la empresa le asigna una habitación en unas residencias de la capital Dicha
persona. Según el marco del convenio donde es considerada residente. Indicar las razones.

Caso 2
Una persona natural extranjera ha adquirido un inmueble para vivienda en Colombia, pero
n o se desase y decide conservar y a su disposición su vivienda en su país en donde habitan
sus hijos.
Indicar si dicha persona es considerada residente en su país de origen. Indicar las razones.
.
Caso 3
Una persona natural Extranjera ha adquirido una vivienda en Colombia donde habitan él y
sus hijos que cursan estudios y adelantan diligencias para obtener la ciudadanía en el país.
A su vez, conserva una vivienda a su disposición en su país de origen en donde habita su
esposa quien efectúa sus aportes a seguridad social en dicho país. La persona natural
chilena debe permanecer en Colombia prestando sus servicios por períodos superiores a
once meses.
Indicar en que país es considerado residente en el marco del convenio para evitar la doble
imposición. Indicar las razones.

Caso 4
Una persona natural es asignada para prestar sus servicios durante seis meses en Colombia
y seis meses en su país de origen, conservando en ambos países una vivienda permanente a
su disposición, viviendo su esposa en su país donde efectúa aportes a la seguridad social y
sus hijos viven en Colombia, lugar donde estudian y adelantan diligencias para obtener la
ciudadanía. Dicha persona es de nacionalidad del país contratante. Para efectos fiscales
Donde se considera residente esta persona. Indicar las razones

Caso 5
Conservando las circunstancias planteadas en el “Caso 4”, el nacional extranjero también
tiene la nacionalidad colombiana. Para efectos fiscales donde se considera residente.
Indicar las razones.

Caso 6
Un residente en el exterior que percibe rentas por valor de $ 5.000.000 a título de
arrendamiento de un inmueble que posee en Colombia.
Cual es el tratamiento fiscal en los dos países contratantes sobre estos ingresos para el
residente en el exterior. Indicar el valor de impuesto a titulo de renta.

Caso 7
Una persona Jurídica filial en Colombia de su empresa Matriz en el exterior desarrolla
actividades empresariales de manera ocasional en Colombia y obtiene grandes ingresos por
esa actividad, dicha empresa esta siendo gravada en Colombia a la tasa mas alta es decir al
33 % y a su vez tributaba en su país de origen según la legislación interna.
La persona jurídica se entera de que se fimo un convenio CDI y les consulta sobre la
afectación tributaria a titulo de impuesto a la renta si les es favorable o si lo perjudica. Se
debe indicar las razones que sustentan la respuesta.

Caso 8

En Colombia unas utilidades de $10.000.000 recibidas por un extranjero no son gravadas a

titulo de impuesto a la renta en cabeza de la sociedad. En consecuencia, en Colombia se
procede a gravar a la tarifa máxima este ingreso, así mismo este ingreso es gravado en su
país de residencia según la normatividad allí prevista.
El extranjero considera que este proceder no es correcto en el marco del convenio (CDI) y
cree que se configura la doble imposición. Indicarle al contribuyente si para este caso existe
o no doble imposición y señalar las razones de la respuesta.
Cual seria el tratamiento fiscal para evitar la doble imposición de configurarse la misma.

Caso 9
Un extranjero obtiene rentas en Colombia por concepto de
Dividendos $20.000.000
Venta de acciones $10.000.000

Su país tiene firmado y vigente un convenio CDI con Colombia, para lo cual solicita se le
indique cual es el tratamiento fiscal de estas rentas en cada país y que valores debe pagar a
titulo de impuesto a la renta tanto en Colombia como en su país de origen de ser
configurarse la obligación.

FIN

DESARROLLO

Caso 1
Como en este caso se presenta conflicto para identificar la residencia del sujeto entonces se
tendrá en cuenta el siguiente criterio para determinar la residencia de la persona natural
extranjera

 Una persona se considera residente solamente del Estado donde tenga una vivienda
permanente a su disposición

Por estas razones dicha persona natural tiene la residencia en el país extranjero al que
pertenece dado que tiene una vivienda permanente en país del que proviene

Caso 2

De igual forma en este caso se presenta conflicto para identificar si es residente del país de
origen del sujeto entonces se tendrá en cuenta el siguiente criterio para determinar la
residencia de la persona natural extranjera

 Si una persona tiene vivienda permanente a su disposición en ambos Estados, se

considera residente del Estado con el que mantenga relaciones personales y
económicas más estrechas (centro de intereses vitales)

Debido a lo anteriormente expuesto la residencia de dicha persona natural efectivamente

está en su lugar de origen mas no en Colombia, dado que aun teniendo una vivienda en
ambos estados sus hijos se encuentran en el país de origen y por esta última razón se
determina la residencia del sujeto en su país de origen.

Caso 3

Vuelve en este caso se presenta conflicto para identificar si el sujeto es residente del país
de origen o residente de Colombia, para solucionar ese conflicto se tendrá en cuenta el
siguiente criterio para determinar la residencia de la persona natural extranjera

 Si no se determina el Estado en que la persona tiene el centro de intereses vitales, o

si no tuviera una vivienda permanente a su disposición en ninguno de los Estados,
se considerará residente del Estado donde viva habitualmente

Por el criterio expuesto anteriormente se determina finalmente que el país de residencia es

Colombia dado que aun sin embargo teniendo el sujeto el centro de intereses vitales en
ambos países prima el lugar en donde vive habitualmente.

Caso 4

Criterio para determinar la residencia:

 Si la persona vive habitualmente en ambos Estados o no lo hiciera en ninguno de

ellos, se considerará residente del Estado del que sea Nacional
Lo anteriormente expuesto determina entonces en este caso que el país de residencia de
dicha persona natural es el país de origen dado que su nacionalidad es del país contratante
aun sin embargo teniendo el sujeto en centro de intereses vitales en ambos estados y de
igual forma en ambos estados teniendo una vivienda permanente.

Caso 5

Criterio para determinar la residencia:

 Si la persona fuera nacional de ambos Estados o no lo fuera de ninguno de ellos, las

autoridades competentes de los Estados contratantes resolverán el caso de común
acuerdo.

En tal evento, las autoridades competentes de los Estados contratantes resolverán el caso de
común acuerdo.

https://www.cepal.org/ilpes/noticias/paginas/2/11542/jmvallejo.pdf
https://incp.org.co/Site/info/archivos/dobleimposicion.pdf