Parciales MC Financiero

 Carrera: Abogacia (UES 21)
 Materia: Derecho Tributario
tributario uniﬁcado 2do-1.pdf
Parcial I
Derecho Tributario
Ab. José Ignacio Vocos
1- El tributo es:
a) Una prestación patrimonial obligatoria habitualmente dineraria.

b) Una prestación patrimonial facultativa exclusivamente dineraria.
c) Una prestación patrimonial obligatoria exclusivamente en especie.
d) Una prestación patrimonial facultativa habitualmente en especie.
e) Ninguna es correcta.
2- El impuesto es la prestación exigida por el Estado al obligado:
a) En virtud de la realización efectiva o potencial de una actividad

estatal relativa a su persona.
b) En virtud de un beneficio derivado de actividades privadas.
c) Independiente de toda actividad estatal relativa a su persona.
d) En virtud de la prestación potencial de un servicio por parte del
primero.
3 - La norma jurídica tributaria debe ser interpretada:
a) A favor del contribuyente debido a que protege el derecho de

propiedad.
b) Conforme a un sentido de justicia para que pueda cumplir la
función que le corresponde en las diversas situaciones de la vida.
c) A favor del Estado debido a que posee el monopolio de la fuerza.
d) Conforme pautas de orden económico.
e) Ninguna es correcta
4 - La potestad tributaria es:
a) La facultad que tiene el Estado de crear exclusivamente tributos.

b) La facultad que tiene el Estado de suprimir exclusivamente tributos.
c) La facultad que tiene el contribuyente para oponerse al cobro de
tributos por parte del Estado.
d) Ninguna es correcta.
e) La facultad que tiene el Estado de crear, modificar o suprimir
unilateralmente tributos.
5 - La potestad tributaria reconoce como límites:
a) A las necesidades fiscales de los contribuyentes.

b) A las defensas invocadas por el Estado.
c) Solamente a los que derivan de los preceptos constitucionales.
d) Exclusivamente a los que derivan de la legislación tributaria.
6 - El principio de legalidad requiere que:
a)Todo tributo sea creado por una ley dictada por el Poder Legislativo.
b) Todo tributo sea creado por un decreto dictado por el Poder
Legislativo.
c) Todo tributo sea revisado y controlado por el Poder Ejecutivo.
d) Todo tributo deba ser aceptado por los contribuyentes.
7 - La capacidad contributiva es:
a) La aptitud del Estado para crear exclusivamente tributos.

b) La aptitud económica de los miembros de la comunidad para
contribuir a la cobertura de los gastos públicos.
c) La aptitud de los miembros de la comunidad para oponerse a la
acción de cobro por parte del Poder Legislativo.
d) La aptitud que tienen los que carecen de patrimonio y renta para

justificar el no pago de tributos.
8 - El control de constitucionalidad nacional puede ser realizado por:
a) Todos los jueces con competencia en el caso, sin perjuicio de la

decisión que, en última instancia, corresponda a la Corte Suprema
de Justicia de la Nación.
b) Solamente por los Tribunales Superiores de Justicia de las
Provincias.
c) Por el Poder Ejecutivo.
d) Por el Poder Legislativo.
9- El Poder Judicial provincial juzga sobre:
a) La inconstitucionalidad de los gravámenes nacionales, sin

posibilidad por parte del titular del derecho constitucional
lesionado de interponer el recurso extraordinario ante la Corte
Suprema de Justicia de la Nación en caso de obtener un resultado
judicial adverso.
b) La inconstitucionalidad exclusiva de los gravámenes provinciales,
sin perjuicio del recurso extraordinario ante la Corte Suprema de
Justicia de la Nación.
c) La inconstitucionalidad de los gravámenes nacionales, sin
posibilidad por parte del titular del derecho constitucional
lesionado de interponer el recurso extraordinario ante la Corte
Suprema de Justicia de la Nación en caso de obtener un resultado
judicial adverso.
d) La inconstitucionalidad de los gravámenes provinciales o
municipales, sin perjuicio del recurso extraordinario ante la Corte
Suprema de Justicia de la Nación.
10 - El poder tributario es:
a) La facultad del Estado de crear y ejecutar tributos.

b) La facultad de los particulares de oponerse a la creación de tributos
por parte del Estado.
c) La facultad jurídica del Estado de exigir contribuciones a las
personas sometidas a su soberanía.
d) La facultad del Estado de crear un tributo que implique una
exacción patrimonial exorbitante.
11- Corresponden a la Nación:
a) Los derechos aduaneros (exclusivamente y en forma permanente),

los impuestos indirectos (en concurrencia con las provincias y en
forma permanente) y los impuestos directos (con carácter
transitorio y configurándose las circunstancias del Art. 75, Inc. 2,
párr.2º, C.N.).
b) Exclusivamente los derechos de importación.
c) Exclusivamente los impuestos indirectos.
d) Exclusivamente los impuestos directos.
12 - La obligación jurídica tributaria principal es:
a) El vínculo jurídico obligacional que se entabla entre dos sujetos

pasivos con motivo del pago de una deuda.
b) El vínculo jurídico obligacional que se genera entre dos Estados con
motivo de la percepción de un tributo.
c) El vínculo jurídico obligacional que se entabla entre el fisco, como
sujeto activo que pretende el cobro de un tributo, y un sujeto pasivo
que está obligado a su pago.
d) El vínculo que se genera entre un empleador y un empleado con
motivo de la creación de un tributo.
e)Ninguna es correcta.

13 - El contribuyente es:
a) Aquel sujeto ajeno que paga la deuda tributaria en lugar de otra

persona.
b) El tercero ajeno al hecho imponible pero a quien la ley le ordena
pagar el tributo derivado del tal acaecimiento.
c) El sujeto pasivo por deuda de terceros.
d) Ninguna es correcta.
e) El destinatario legal tributario a quien el mandato de la norma
obliga a pagar el tributo por sí mismo.
14 - La capacidad jurídica tributaria es:
a) La aptitud económica de los miembros de la comunidad para

contribuir a la cobertura de los gastos provinciales.
b) La aptitud para ser sujeto activo o pasivo de la obligación jurídica
tributaria principal.
c) La aptitud del Estado para ejecutar tributos.
d) La aptitud de los miembros de la comunidad para oponerse a la
creación de tributos por parte del Estado.
15 - El domicilio tributario de las personas de existencia visible es:
a) Exclusivamente el lugar donde ejercen sus actividades específicas

(industriales, comerciales o profesionales).
b) El lugar donde está el centro principal de su actividad.
c) El lugar donde reside su familia.
d) El lugar de su residencia habitual y, subsidiariamente, el lugar
donde ejercen sus actividades específicas (industriales, comerciales
o profesionales).
16 - El hecho imponible es:
a) El acto, conjunto de actos, situación, actividad o acontecimiento

que, una vez sucedido en la realidad, origina el nacimiento de la
obligación tributaria y tipifica el tributo que será objeto de la
pretensión fiscal.
b) La prestación que debe cumplir el sujeto pasivo.
c) El acaecimiento del supuesto de hecho descripto en la norma
jurídica.
d) Exclusivamente el acto que origina el nacimiento de la obligación
tributaria.
17 -El acaecimiento del hecho imponible genera como principal

consecuencia:
a) La posibilidad que el Estado cobre una deuda a cualquier

ciudadano que viva en la República Argentina.
b) La potencial obligación de una persona de pagar un tributo al
Estado.
c) La definición del presupuesto de hecho que contendrá la norma
jurídica tributaria.
d) Permitir al Poder Ejecutivo determinar quien tiene capacidad
contributiva para ser destinatario legal de un tributo.
18 - En materia fiscal, el pago:
a) Es la cancelación por parte del sujeto pasivo de la obligación

jurídica tributaria principal de los débitos del fisco por tributos,
con los créditos que el primero tenga con el segundo por el mismo
concepto.
b)Se produce cuando el sujeto activo de la obligación jurídica
tributaria principal, como consecuencia de una novación queda
colocado en la situación del deudor.
c) Es el cumplimiento de la prestación que constituye el objeto de la

obligación jurídica tributaria principal.
d) Se produce cuando una obligación jurídica tributaria se transforma
en otra, la cual sustituye a la primera y la extingue.
19 - La legislación tributaria nacional establece que si el contribuyente

se halla inscripto en la AFIP o, no estándolo, no tenga obligación de
hacerlo, o él mismo regulariza espontáneamente su situación, la
prescripción de su obligación sustancial se opera en el término de:
a) Ninguna es correcta.
b) 10 años.
c) 3 años.
d) 1 año.
e) 5 años.
20 - La determinación tributaria:
a) Es el acto o conjunto de actos dirigidos a precisar en cada caso si

existe una deuda tributaria, quién es el obligado a pagar el tributo
al fisco y cuál es el importe de la deuda.
b) Es la cantidad de dinero que el Estado pretende cobrar al sustituto.
c) Fija los hechos o situaciones que integran el acto imponible.
d) Tiene por finalidad determinar la porción de capacidad contributiva
atribuible a cada hecho imponible realizado.
Parcial II
Derecho Tributario
Ab. José Ignacio Vocos
1 - La determinación de oficio:
a) Es la que practica el fisco cuando dicho procedimiento está

expresamente establecido por la ley, cuando el sujeto pasivo no
presenta la declaración jurada en los supuestos que esté obligado a
hacerlo, o cuando en los casos de determinación mixta el sujeto
pasivo no aporta los datos que le pida el fiscopara concretar el
importe del tributo, o cuando la declaración jurada que presenta el
sujeto pasivo o los datos que denuncia sean impugnados.
b) Es la que efectúa el fisco con la cooperación del sujeto pasivo.
c) Es la que efectúa el contribuyente.
d) Es la que efectúa el destinatario legal tributario.
2 -La promoción de la demanda judicial, una vez resuelto

desfavorablemente el recurso de reconsideración:
b) Tiene efecto devolutivo y suspensivo.
c) Tiene sólo efecto no devolutivo.
d) Tiene efecto interruptivo.
e) Tiene efecto no suspensivo.
3 - Contra la resolución que deniega la restitución del importe tributario

abonado espontáneamente, el sujeto pasivo:
a) Dentro de los diez de su notificación, puede: a) interponer un

recurso de reconsideración ante la misma administración, b) apelar
ante el Tribunal Fiscal de la nación o c) promover una demanda
contenciosa ante la Justicia Federal.
b) Dentro de los quince días de su notificación, puede: a) interponer
un recurso de reconsideración ante la misma administración, b)
apelar ante el Tribunal Fiscal de la nación o c) promover una
demanda contenciosa ante la Justicia Federal.
c) Dentro de los cinco días de su notificación, solamente puede

promover una demanda contenciosa ante la Justicia Federal.
d) Dentro de los diez días de su notificación, solamente puede: a)
interponer un recurso de reconsideración ante la misma
administración o b) apelar ante el Tribunal Fiscal de la nación.
4 -El plazo para interponer el recurso de apelación ante el Tribunal

Fiscal de la nación es de:
a) 5 días de notificada la resolución desfavorable.

b) 3 días de notificada la resolución desfavorable.
c) 15 días de notificada la resolución desfavorable.
d) 10 días de notificada la resolución desfavorable.
5 -Contra la sentencia desfavorable dictada por el Tribunal Fiscal de la

nación:
a) El sujeto pasivo puede interponer un recurso de revisión y alzada

ante la Cámara Federal competente dentro de los quince días de
notificada la resolución.
b) El sujeto pasivo puede interponer un recurso ordinario ante la Corte
Suprema de Justicia de la nación.
c) El sujeto pasivo puede interponer un recurso de casación ante el
Tribunal Superior de Justicia.
d) El sujeto pasivo puede interponer un recurso de revisión y apelación
limitada ante la Cámara Federal competente dentro de los treinta
días de notificada la resolución.
6 -En el ámbito nacional, el plazo que tiene el ejecutado para

comparecer a estar a derecho y oponer excepciones es de:
a) 6 días de notificada la citación de comparendo y remate.

b) 10 días de notificada la citación de comparendo y remate.
c) 5 días de notificada la citación de comparendo y remate.
d) 15 días de notificada la citación de comparendo y remate.
7 - Evasión fiscal es:
a) Toda eliminación o disminución de un monto tributario producida

por parte de quienes están jurídicamente obligados a abonarlo,
mediante conductas fraudulentas u omisivas, violatorias de
disposiciones legales.
b) Toda eliminación o aumento de un monto tributario producida por
parte de quienes están jurídicamente obligados a abonarlo,
mediante conductas exclusivamente fraudulentas, violatorias de
c) Toda eliminación o creación de un monto tributario producida por
parte de quienes están jurídicamente obligados a abonarlo,
mediante conductas exclusivamente omisivas, violatorias de
d) Toda eliminación o disminución de un monto tributario producida
por parte de quienes están jurídicamente obligados a abonarlo,
mediante la utilización de medios lícitos.
8 - La defraudación fiscal genérica es:
a) La omisión de ingresar exclusivamente un monto retenido por parte

de los agentes de retención.
b) El no pago de impuestos mediante la falta de presentación de
declaraciones juradas.
c) La falta de pago de impuestos mediante la declaración engañosa o
una ocultación maliciosa.
d) La falta de presentación de declaraciones juradas o la presentación
declaraciones inexactas.

9 -El hecho punible del delito de apropiación indebida de tributos
nacionales consiste en:
a) Omitir el ingreso de un importe correspondiente a un impuesto

nacional por parte de los agentes de percepción por una suma
inferior a veinte mil pesos.
b) Omitir el ingreso en término de un importe correspondiente a un
impuesto nacional por parte de los agentes de retención o de
percepción por una suma superior a diez mil pesos.
c) No pagar un tributo nacional por un monto superior a un millón de
pesos e inferior a dos millones de pesos por cada ejercicio.
d) Evadir fraudulentamente el pago de un tributo nacional por un
monto superior a cien mil pesos e inferior a un millón de pesos por
cada ejercicio.
10 - La acción penal se extinguirá en los casos de los Arts. 1 y 7 de la

Ley 24.769:
a) Si el obligado acepta la liquidación o en su caso la determinación

realizada por el organismo recaudador, regulariza y paga el monto
de la misma en forma incondicional y total, antes de formularse el
requerimiento fiscal de elevación a juicio.
b) Si el obligado acepta la liquidación o en su caso la determinación
realizada por el organismo recaudador, antes de formularse el
requerimiento fiscal de elevación a juicio.
c) Si el obligado regulariza el monto de la determinación.
d) Si el obligado impugna la liquidación o en su caso la determinación
realizada por el organismo recaudador, pero no obstante regulariza
y paga el monto de la misma.
11 - Las ganancias provenientes de la exportación de bienes producidos,

manufacturados, tratados o comprados en la República Argentina:
a) Son de fuente extranjera.

b) Son de fuente provincial.
c) Se encuentran sometidas a la potestad tributaria de las provincias.
d) Ninguna es correcta
e) Son de fuente argentina.
12 - Entre otros, algunos de los aspectos materiales del hecho imponible

del impuesto a las ganancias son:
a) La obtención de un premio en los juegos o concursos que la ley

detalla.
b) La posesión por personas jurídicas, domiciliadas o radicadas en el
país o en el extranjero, de un patrimonio bruto conformado por
bienes inmuebles urbanos y muebles.
c) Las ventas de cosas inmuebles; las obras, locaciones y prestaciones
de servicios, las importaciones definitivas de cosas muebles y la
importación de servicios.
d) Los rendimientos, rentas o enriquecimientos susceptibles de una
perioricidad que implique la permanencia de la fuente que los
produce y su habilitación.
e) La posesión de un activo existente al día de cierre de un ejercicio
por parte de personas físicas titulares de inmuebles rurales.
13 - El impuesto a las ganancias:
a) Es de verificación instantánea y su hecho imponible se tiene por

acaecido en cada oportunidad que se obtiene una ganancia.
b) Es de verificación instantánea y su hecho imponible se tiene por
acaecido el 31 de julio de cada año.
c) Es de verificación periódica y su hecho imponible se tiene por
acaecido el día de vencimiento de la presentación de la declaración
jurada.
d) Es de verificación periódica y su hecho imponible se tiene por
acaecido el 31 de diciembre de cada año.

14 -En el impuesto a las ganancias, quedan sujetas a la alícuota del

35%:
a) Las personas físicas que obtengan una ganancia anual de

veinticinco mil pesos ($.25.000).
b) Entre otros, las sociedades, las asociaciones civiles y las
fundaciones, los fideicomisos, los fondos comunes de inversión, los
establecimientos comerciales, industriales, agropecuarios, mineros.
c) Las personas físicas que obtengan una ganancia anual de cuarenta
mil pesos ($.40.000).
d) Las personas físicas que obtengan una ganancia bruta anual de
cincuenta mil pesos ($.50.000).
15 - El aspecto material del impuesto sobre los bienes personales es:
a) La posesión por personas físicas o sucesiones indivisas,

domiciliadas o radicadas en el país o en el extranjero, de un
patrimonio bruto conformado por bienes inmuebles urbanos y
muebles.
b) La venta de cosas inmuebles.
c) La posesión de un activo existente al día de cierre de un ejercicio
por parte de personas jurídicas.
d) El beneficio obtenido por la enajenación de bienes muebles
amortizables, acciones, títulos, bonos y demás títulos valores
cualquiera fuera el sujeto que los obtenga.
16 - El aspecto material del impuesto al valor agregado es:
a) La compra de bienes inmuebles.

b) El beneficio obtenido por la enajenación de bienes muebles
amortizables, acciones, títulos, bonos y demás títulos valores
cualquiera fuera el sujeto que los obtenga.
c) Ninguna es correcta.
d) El pago de intereses o de otros elementos que integran el costo
financiero deducibles en el impuesto a las ganancias y originados
en: 1) créditos otorgados por entidades financieras, 2) obligaciones
negociables no emitidas por los bancos, cuyos tenedores sean
personas físicas o sucesiones indivisas y beneficiarios del exterior y
3) préstamos otorgados por personas físicas y sucesiones indivisas.
e) El rendimiento, renta, beneficio o enriquecimiento obtenido, entre
otros, por sociedades, empresas, explotaciones unipersonales y
fideicomisos.
17 - Son destinatarios legales del impuesto al valor agregado:
b) Entre otros, quienes no tengan habitualidad en la venta de cosas
muebles.
c) Las personas de existencia visible y las personas de existencia
ideal; los establecimientos comerciales, industriales,
agropecuarios, mineros o de cualquier otro tipo, organizados en
forma estable, pertenecientes a asociaciones, sociedades o
empresas constituidas en el extranjero o a personas físicas
residentes en el exterior; las empresas unipersonales y los sujetos
residentes en el exterior, beneficiarios de rentas ajenas a las
resultantes de la existencia de un establecimiento estable en el
país; y los fideicomisos.
d) Exclusivamente las personas de existencia visible y las personas de
existencia ideal.
e) Exclusivamente las personas de existencia visible y las sociedades
de capital.
18 - La alícuota general del impuesto al valor agregado es:
a) Del 20%.
b) Del 21%.

c) Del 12%.
d) Del 15%.
19 - El monotributo:
a) Es un régimen simplificado para grandes contribuyentes que

incluye exclusivamente el impuesto a las ganancias.
b) Es un régimen simplificado para grandes contribuyentes que
incluye exclusivamente los aportes al sistema previsional.
c) Es un régimen simplificado para pequeños contribuyentes que
incluye el impuesto a las ganancias, el impuesto al valor agregado y
el sistema previsional.
d) Es un régimen simplificado para pequeños contribuyentes que
incluye el impuesto a las ganancias y el impuesto sobre los bienes
personales.
20 -El aspecto material del hecho imponible del impuesto sobre los
ingresos brutos de la provincia de Córdoba:
a) Consiste en la situación jurídica de ser propietario o poseedor a

título de dueño de un bien mueble en la provincia de Córdoba.
b) Consiste en la instrumentación de actos jurídicos, contr atos u
operaciones de contenido económico en la República Argentina.
c) Consiste en la situación jurídica de ser titular de dominio de un
vehículo automotor o acoplado radicado en la provincia de
Córdoba.
d) Consiste en el ejercicio de cualquier comercio, industria, oficio,
profesión, locación de bienes, obras o servicios, y toda otra
actividad a título oneroso realizada en forma habitual en el
territorio de la provincia de Córdoba, cualquiera sea el sujeto que la
ejerza y el lugar donde la lleve a cabo.

PREGUNTAS DEL SAM
1. El tributo exigido es:

una tasa.
una contribución por mejoras.
Ninguna es correcta.
● un impuesto.
una contribución especial.
2. 15 días es el plazo que tiene el sujeto pasivo para interponer un recurso de reconsideración ante la propia administración
en un procedimiento de determinación de oficio es de:
● Reconsideración
Consideración
Replanteo
Desconsideración
Reconvención
3. Contra que tipo de resolución dictada en un procedimiento de determinación de oficio, el sujeto pasivo puede interponer
un recurso de reconsideración ante la misma administración o un recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal de la Nación
● Desfavorable
Favorable con salvedades
Favorable
Parcial
4. La AFIP puede establecer a través de una resolución administrativa una alícuota diferente a la prevista en la ley que
regula el tributo.
No, la alícuota debe ser fijada por una resolución del Poder Judicial.
Sí, la alícuota puede ser fijada por una resolución del Poder Ejecutivo.
Sí, la alícuota puede ser fijada por una resolución administrativa.
● No, la alícuota debe ser establecida por ley.
5. 15 días es el plazo para contestar la vista en un procedimiento de determinación de:

Comunicado.
Expediente
Escrito
● Oficio.
Impuesto.
6. El efecto que tiene la interposición de un recurso de reconsideración ante la propia administración contra la resolución
desfavorable dictada en un procedimiento de determinación de oficio:
es no suspensivo.
es devolutivo.
● es suspensivo.
es retroactivo.
7. La persona competente para iniciar un procedimiento de determinación de oficio es:

el Juez Federal.
el agente fiscal.
● un funcionario con facultades de Juez Administrativo.
exclusivamente el Administrador Federal de Ingresos Públicos.
8. Si la AFIP no dictare resolución dentro de los treinta días hábiles administrativos de interpuesto el recurso de pronto
despacho:
puede interponerse un recurso de apelación.
puede interponerse un recurso de reconsideración.
● el procedimiento caduca.
puede interponerse un recurso de revisión.

9. El plazo que tiene la AFIP para dictar resolución en un proceso de determinación de oficio es de:
● 90 días hábiles.
90 días corridos.
90 días hábiles administrativos.
60 días hábiles administrativos.
10. ¿Cómo se denomina al sujeto que una vez concedida la vista en un proceso de determinación de oficio puede
presentar un descargo y ofrecer prueba?
● Sujeto pasivo
Sujeto activo
Sujeto eficaz
Sujeto inactivo
Sujeto necesario
11. El organismo fiscal que puede aplicar una resolución sin efecto retroactivo es:
Banco Central de la República Argentina
Comisión Nacional de Valores
Bolsa de Comercio
● AFIP.
ANSeS
12. La alícuota exigida por la AFIP es la prevista en el:

Art. 27 de la Ley de impuesto sobre los bienes personales.
● Art. 25 de la Ley de impuesto sobre los bienes personales.
13. Corrida la vista en un procedimiento de determinación de oficio:

el sujeto pasivo puede solicitar una prórroga de 20 días, antes que venza el primer plazo.
● el sujeto pasivo puede solicitar una prórroga de 15 días, antes que venza el primer plazo.
el sujeto pasivo puede solicitar una prórroga de 10 días, antes que venza el primer plazo.
el sujeto pasivo no puede solicitar una prórroga de 15 días, antes que venza el primer plazo.
14. En el impuesto sobre los bienes personales:

hasta trescientos mil pesos de patrimonio, sobre el excedente de ciento dos mil trescientos pesos,
debe aplicarse una alícuota del 0,50%; Más de trescientos mil pesos de patrimonio, sobre el
excedente de ciento dos mil trescientos pesos, debe aplicarse una alícuota del 0,75%.
hasta doscientos mil pesos de patrimonio, sobre el excedente de ciento dos mil trescientos pesos,
debe aplicarse una alícuota del 0,75%; Más de doscientos mil pesos de patrimonio, sobre el
excedente de ciento dos mil trescientos pesos, debe aplicarse una alícuota del 1,5%.
● desde trescientos cinco mil pesos de patrimonio y hasta setecientos cincuenta mil pesos, debe
aplicarse una alícuota del 0,50%; Más de setecientos cincuenta mil pesos y hasta dos millones, debe
aplicarse una alícuota del 0,75%. Desde dos millones y hasta cinco millones, debe aplicarse una
alícuota del 1%. Desde cinco millones en adelante, debe aplicarse una alícuota de 1,25%.
hasta quinientos mil pesos de patrimonio, sobre el excedente de ciento dos mil trescientos pesos,
debe aplicarse una alícuota del 0,50%; Más de quinientos mil pesos de patrimonio, sobre el excedente
de ciento dos mil trescientos pesos, debe aplicarse una alícuota del 0,75%.
15. El Escribano actuó en carácter de:

sustituto.
contribuyente.
agente de percepción.
● agente de retención.
16. La alícuota del impuesto sobre la transferencia de bienes inmuebles a título oneroso es el:
3% de valor de venta del inmueble.

● 1,5% de valor de venta del inmueble.
17. Se consideran destinatarios legales del impuesto a las ganancias:

exclusivamente las personas de existencia visible, las sociedades de capital y los fideicomisos.
exclusivamente las personas de existencia visible y las sociedades de capital.
exclusivamente las personas de existencia visible y las personas de existencia ideal.
● Las personas de existencia visible y las personas de existencia ideal; los establecimientos
comerciales, industriales, agropecuarios, mineros o de cualquier otro tipo, organizados en forma
estable, pertenecientes a asociaciones, sociedades o empresas constituidas en el extranjero o a
personas físicas residentes en el exterior; las empresas unipersonales y los sujetos residentes en el
exterior, beneficiarios de rentas ajenas a las resultantes de la existencia de un establecimiento
estable en el país; y los fideicomisos.
Todas son correctas.
18. Son destinatarios legales del impuesto al valor agregado:

● entre otros, quienes hagan habitualidad en la venta de cosas muebles, quienes realicen actos
accidentales con cosas muebles, los comisionistas y otros intermediarios, y los importadores.
exclusivamente las personas de existencia visible y las sociedades de capital.
las personas de existencia visible y las personas de existencia ideal; los establecimientos
comerciales, industriales, agropecuarios, mineros o de cualquier otro tipo, organizados en forma
estable, pertenecientes a asociaciones, sociedades o empresas constituidas en el extranjero o a
personas físicas residentes en el exterior; las empresas unipersonales y los sujetos residentes en el
exterior, beneficiarios de rentas ajenas a las resultantes de la existencia de un establecimiento
estable en el país; y los fideicomisos.
exclusivamente las personas de existencia visible y las personas de existencia ideal.
19. Quienes deben abonar el impuesto sobre la transferencia de bienes inmuebles son:
las personas de existencia visible y las sucesiones indivisas.
● las personas de existencia visible, las personas de existencia ideal y las sucesiones indivisas.
las personas de existencia ideal.
las personas de existencia ideal y las personas de existencia visible.
20. Son destinatarios legales del impuesto sobre los bienes personales:
las personas físicas que son titulares de dominio de bienes inmuebles rurales.
las personas físicas domiciliadas en el exterior y las sucesiones indivisas radicadas en él por los
bienes situados en el exterior.
las sociedades de capital.
● Las personas físicas domiciliadas en el país y las sucesiones indivisas radicadas en él por los bienes
situados en el país y en el exterior, y las personas físicas domiciliadas en el exterior y las sucesiones
indivisas radicadas en él por los bienes situados en el país.
21. El aspecto material del impuesto a la transferencia de bienes inmuebles de personas físicas y sucesiones indivisas es:
la transferencia de dominio a título oneroso de bienes inmuebles radicados en el país y en el
extranjero.
la transferencia de dominio a título oneroso de un bien inmueble radicado en el país, individualizado
como vivienda única, para ser reemplazado por otro bien inmueble de la misma categoría.
La transferencia de dominio a título gratuito de bienes inmuebles radicados en el país.
. la transferencia de dominio a título oneroso de bienes inmuebles ubicados en el país.
22. Las alícuotas que deben aplicarse a las personas de existencia visible con relac ión al impuesto a las ganancias se
encuentran establecidas en el:
Art. 17 de la ley de impuesto a las ganancias.
● Art. 20 de la ley de impuesto a las ganancias.

23. El aspecto material del impuesto al valor agregado es:
el beneficio obtenido por la enajenación de bienes muebles amortizables, acciones, título s, bonos y
demás títulos valores cualquiera fuera el sujeto que los obtenga.
el rendimiento, renta, beneficio o enriquecimiento obtenido, entre otros, por sociedades, empresas,
explotaciones unipersonales y fideicomisos.
● La venta de cosas muebles; la obra, locación y prestación de servicios, la importación definitiva de
cosas muebles y la importación de servicios.
el pago de intereses o de otros elementos que integran el costo financiero deducibles en el impuesto a
las ganancias y originados en: a) créditos otorgados por entidades financieras, b) obligaciones
negociables no emitidas por los bancos, cuyos tenedores sean personas físicas o sucesiones indivisas
y beneficiarios del exterior y c) préstamos otorgados por personas físicas y sucesiones indivisas.
24. Son ganancias de la primera categoría:

las rentas derivadas del trabajo o esfuerzo personal ejercido en forma libre o en relación de
dependencia.
● Las rentas reales o presuntas derivadas de los inmuebles ubicados en el país y en el exterior, en tanto
y en cuanto no estén incluidas en la tercera categoría.
las rentas de capitales., en tanto y en cuanto no estén incluidas en la tercera categoría.
las rentas que obtengan las sociedades de capital, las sociedades o empresas unipersonales
ubicadas en el país; los comisionistas, rematadores, consignatarios y otros auxiliares del comercio; los
loteos con fines de urbanización; la edificación y enajenación de inmuebles bajo el régimen de la ley
13.512; los fideicomisos en las que el fiduciante sea el beneficiario; y las demás ganancias que no
estén incluidas en otras categorías.
25. Las exenciones previstas en el impuesto sobre los bienes personales están establecidas en el:
Art. 23 de la ley de impuesto sobre los bienes personales.
● Art. 21 de la ley de impuesto sobre los bienes personales.

26. Una vez que le conceden la vista al sujeto pasivo en un proceso de determinación de oficio:
● interponer un recurso de reconsideración.
puede presentar un descargo y ofrecer prueba.
exclusivamente ofrecer prueba.
comparecer a la audiencia fijada.
27. La interposición de una demanda judicial de impugnación de un acto administrativo dictado con motivo de una
determinación de oficio tiene:
efecto devolutivo.
● efecto suspensivo.
efecto no suspensivo.
efecto retroactivo.
28. El plazo para contestar la vista en un procedimiento de determinación de oficio es de:

5 días.
● 15 días.
10 días.
30 días.
29. El efecto que tiene la interposición de un recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal de la Nación contra la resolución
desfavorable dictada en un procedimiento de determinación de oficio:
es retroactivo.
es no suspensivo.
es devolutivo.
● es suspensivo.
30. El tribunal competente para interponer una demanda judicial de impugnación de un acto administrativo dictado con
motivo de una determinación de oficio referida a tributos nacionales es:
la Cámara Federal.
● el Juzgado Federal.
el Juzgado Provincial.
el Tribunal Fiscal de la Nación.
31. El plazo de interposición del recurso de reconsideración contra una resolución desfavorable dictada en un procedimiento
de determinación de oficio es de:
● 15 días.
10 días.
5 días.
3 días.
32. La interposición del recurso de revisión y apelación limitada, una vez resuelto desfavorablemente el recurso de
apelación ante el Tribunal Fiscal de la N ación:
tiene efecto no suspensivo respecto del capital y de las multas.
tiene efecto suspensivo respecto del capital y no suspensivo respecto de las multas.
● tiene efecto no suspensivo respecto del capital y suspensivo respecto de las multas.
tiene efecto suspensivo respecto del capital y de las multas.
33. Siel Tribunal Fiscal de la nación resuelve desfavorablemente un recurso de apelación interpuesto, el sujeto pasivo
puede:

interponer el recurso extraordinario federal ante el Tribunal Fiscal de la nación que dictó la resolución,
para que oportunamente resuelva la Corte Suprema de Justicia de la nación.
interponer un recurso de apelación ante el superior jerárquico del funcionario que dictó la resolución.
interponer una demanda judicial contra el fisco.
● interponer un recurso de revisión y apelación limitada ante la Cámara Federal que corresponda.
34. Contra una resolución desfavorable dictada en un procedimiento de determinación de oficio, el sujeto pasivo puede:
puede interponer un recurso de apelación ante la propia administración.
puede interponer un recurso de apelación ante el Director General.
● interponer un recurso de reconsideración ante la misma administración o un recurso de apelación ante
el Tribunal Fiscal de la Nación.
puede interponer un recurso de reconsideración ante el Tribunal Fiscal de la Nación.
35. Una vez dictada la resolución que rechaza el recurso de reconsideración interpuesto en un procedimiento de
determinación de oficio, el sujeto pasivo puede:
interponer una demanda judicial ante la Justicia Provincial.
interponer una demanda judicial ante el Juez Administrativo.
● interponer una demanda judicial ante el Tribunal Fiscal de la Nación.
interponer una demanda judicial ante la Justicia Federal.
36. El plazo para interponer una demanda judicial de impugnación de un acto administrativo dictado con motivo de una
determinación de oficio es de:
● 30 días.
15 días.
5 días.
10 días.
PREGUNTAS PARA FINAL

Régimen Tributario – Examen
UNIDAD 2
2.1.2- Se vende un inmueble que fue adquirido para liquidar créditos provenientes de una industria, obteniéndose una
ganancia. La enajenación se produjo dentro del término de dos años computados desde la fecha de adquisición. ¿Cuál es
el tratamiento que corresponde dispensar en el impuesto a las ganancias al resultado generado por dicha operación?:
- Se tratará como una ganancia gravada porque su beneficiario es un sujeto empresa y resulta de aplicación las
disposiciones previstas en el apartado 2) art. 2º de la ley al impuesto a las ganancias.
2.1.2- Una persona física (empresa unipersonal) que se dedica con carácter habitual a la compraventa de inmuebles, realiza
una operación sujeta a: en forma simultánea con la firma del boleto de compraventa se abona el 20% del precio estipulado.
El 80% restante se abonará a los 30 días de firmado el boleto de compraventa. La posesión se otorgará a los 45 días de la
fecha del boleto. La escritura traslativa del dominio se celebrará a los 60 días de firmado el boleto. ¿Cuál es el tratamient o
en el impuesto a las ganancias y el momento en que la enajenación se encuentra perfeccionada (nacimiento del hecho
imponible)?:
2.1.2- La firma argentina APPLESHOP SA debe abonar a una compañía extranjera $80000 por fletes (netos) por el
transporte de productos desde el puerto de Bs As hacia destinos ubicados en el exterior. Señalar el monto por impuestos a
las ganancias:
- $2800.
2.1.2- El objeto del impuesto a las ganancias en general se diferencia por las características de la renta en función de:
- Las personas que las obtienen además de la ganancia obtenida por el resultado de las ventas de bienes de uso.
2.1.3- Un matrimonio tiene un hijo de 14 años que juega al fútbol, el club Barcelona de España decide comprarlo para sus
divisiones inferiores, porque sus padres como representantes del menor reciben la suma de $4000000 en abril de 2000; sus
padres intervienen tal importe en Bonos del Tesoro Nacional (BONTES) por lo que reciben una renta en concepto de
intereses cada 6 meses de $200000, el 1º vencimiento fue el 09/2000, el 2º en 02/2001, el 3º en 09/2001. ¿Cómo deben
declarar estas rentas en el impuesto a las ganancias?:
- El menor debe hacer una DDJJ a su nombre por el importe correspondiente a $4000000 recibidos, los intereses
provenientes de la colocación de dinero están exentos. El padre es responsable de la presentación y pago de la
DDJJ.
2.1.3- La figura de la Sucesión Indivisa es una ficción legal admitida como sujeto pasible del impuesto a las ganancias
durante el período de su existencia. Dicho lapso es el que se extiende:
- Desde el fallecimiento del contribuyente persona física (causante) y hasta el dictado de la declaratoria de
herederos.
2.1.4- El valor de un bien recibido en herencia por parte de una persona física, en su DDJJ:
- Se trata de un beneficio no gravado y debe ser incluido como un concepto que justifica incrementos patrimoniales
o de consumo.
2.1.4- En el esquema de liquidación del impuesto a las ganancias de personas físicas y sucesiones indivisas, las
deducciones personales se deduc en:
- En el último término y hasta el límite de las ganancias.
2.1.6- El Sr. Armando Boero, contribuyente del impuesto a las ganancias, ha realizado un viaje de placer junto a su familia
en Julio de 2005, habiendo incurrido en gastos por $9200 en concepto de vestimentas, comidas y alojamiento. Al respecto
el Sr. Boero le consulta si puede deducir dicho importe de su liquidación del impuesto a las ganancias del período fiscal
2005:
- No. Los gastos incurridos por el contribuyente y su familia para vivir durante el período fiscal no son deducibles;
ello, dado que la ley de impuesto le permite descontar sumas en concepto de deducciones personales, previstos en
su art. 23.
2.1.6- ¿Cuál de los siguientes conceptos no son deducibles del impuesto a las ganancias ?
- Las sumas destinadas a la adquisición de bienes y mejoras.
2.1.6- Los gastos deducibles del impuesto a las ganancias son:

- Los necesarios para mantener, obtener y conservar la renta gravada.
2.1.6- Las donaciones que un contribuyente “persona física” realiza al Estado Nacional tiene el siguiente tratamiento:
- Es deducible hasta el límite del 5% de la ganancia neta del ejercicio. Es decir, el 5% se aplica antes de la
deducción de las quebrantos de ejercicios anteriores y de las deducciones personales.
2.1.6- El 12/2005, Martín Baigorria debió abonar $7500 por servicios de traslado de ambulancias, de hospitalización y de
tratamiento kinésico para su hijo menor por accidente automovilístico. La obra social a la que Baigorria y su familia están
adheridos no contempla dentro de su cartilla la cobertura médica de tales prestaciones como tampoco el reintegro de la
suma abonada por las mismas. Determinar el impuesto a las ganancias del período fiscal 2005:

- Sólo podrá computar como deducción $3160 hasta la concurrencia con el porcentaje de ganancia neta establecido
en la ley y sus reglamentos, ello siempre y cuando las mismas estén debidamente facturadas.
2.1.6- El día 15/08/2005 la Sra. Amelia López, residente en el país y contribuyente del impuesto a las ganancias, debió
abonar $2500 de gastos atribuibles al sepelio de su madre (a su cargo hasta esa fecha) acaecido en Colonia, Uruguay.
Llegado el momento de confeccionar la DDJJ del período fiscal 2005, consulta la posibilidad de deducir dicha suma:
- No podrá ser deducido íntegramente en la DDJJ del período fiscal 2005.
2.1.7- Jorge Estevez, administrador de empresas, casado con Sandra Sánchez, abogada, presentan la siguiente situación:
ambos trabajan en sus profesiones facturando por igual $35000 anuales promedio cada uno. Tienen 3 hijos, uno de 26 que
no trabaja, otro de 21 que comenzó a trabajar en noviembre del 2000 por $300 por mes y el 3º de 7 meses, nacido el
31/10/2000. La esposa tuvo a su cargo a su madre hasta el 01/06/2000 en que falleció en un accidente. ¿Qué importe
podrán deducir en concepto de deducciones personales en el impuesto a las ganancias?:
- El esposo podrá deducir $9795 y la esposa $10305, disminuido en el porcentaje correspondiente de acuerdo a la
tabla de mérito del art. 231.
2.1.7- Las condiciones para poder deducir una carga de familia (hijo) son:
- Menor de 24 años o incapacitado para el trabajo, residente argentino y que no haya recibido ingresos de cualquier
tipo durante el año fiscal superiores a $4800.
2.1.7- Habiendo obtenido en un ejercicio una ganancia neta de $5000 una persona física que liquida su impuestos a las
ganancias procede a descontar sus deducciones personales que totalizan $18500:
- Esta situación no arroja ni ganancias ni quebrantos en el ejercicio que se liquida.
2.1.8- El resultado derivado de la locación de bienes muebles complemento de un contrato de locación de un bien inmueble
es:
- Ganancia de 1º categoría, por ende se declara en función a su devengamiento.
2.1.8- El impuesto inmobiliario provincial correspondiente a un inmueble alquilado es deducible:

- En todos los supuestos por tratarse de un gasto necesario.
2.1.9- La Sra. Alba Suárez alquila al Sr. Jorge Almeida un depto ubicado en la zona céntrica de Córdoba a razón de $500
mensuales. El contrato de locación suscripto por las partes, tuvo comienzo el 01/10/2004, extendiéndose por 24 meses. En
el año 2005 el inquilino abonó a su cargo el impuesto inmobiliario, la contribución municipal sobre inmuebles y los servicios
de luz, gas y teléfono. De los alternativos que se presentan a continuación señale cuál es la que corresponde que la Sra.
Suárez aplique por período fiscal 2005:
- Declarar como ganancia bruta de 1º categoría los alquileres devengados por 12 meses ($6000) más todos los
impuestos tomados a cargo por el inquilino, y a su vez deducir los impuestos que recaigan sobre el inmueble (con
independencia de quien los pague y de que estén abonados o no) por su condición de erogaciones, necesarios
para el mantenimiento de la ganancia gravada.
2.1.9- Un productor agropecuario nos consulta si alquila su campo qué método de deducción de gastos de mantenimiento le
conviene a efectos del impuesto a las ganancias:
- Sólo por el método de gastos reales.
2.1.9- Sabiendo que un contribuyente persona física ha efectuado la opción de deducir gastos de mantenimiento presuntos
en el impuesto a las ganancias a partir del período fiscal 2003, y que posee los siguientes inmuebles: 3 deptos en Córdoba
alquilados desde el 2003 a razón de $300 por mes cada uno, 1 depto en Mar del Plata destinado a veraneo. Lo utilizó
durante los meses de enero, febrero y marzo del 2005 para dicho fin, habiéndose mantenido desocupado el resto del año, 1
campo de 100 has en un paraje cercano a las Ciudad de San Francisco, Depto de San J usto, Pcia de Córdoba, arrendado a
un colono desde el 10/2003. Señale la deducción que les correspondió tomar por tal concepto, para el período fiscal 2005:
- Le correspondió considerar gastos de mantenimiento presuntos para los deptos (3 alquilados en Cór doba y el
utilizado para veraneo en Mar del plata) y gastos de mantenimiento para campo arrendado.
2.1.10- Son rentas de 2º categoría del impuesto a las ganancias:

- Rentas derivadas por la colocación de capitales, cualquiera sea su forma o denominación, en tanto no
pertenezcan a la 3º categoría
2.1.10- Luisa Gómez es asociada de una Cooperativa de Créditos. Durante el año 2005 ha percibido en concepto de interés
accionario la suma de $ 5240. Indique su por dicha suma le corresponderá tributar impuesto a las ganancias y en que
categoría.
- Si. El interés accionario que distribuyan a sus asociados las cooperativas que no sean de consumo ni trabajo,
constituye una renta gravada en la 2º categoría del impuesto a las ganancias.
2.1.11- Las ganancias que grava la tercera categoría (en el caso de las sociedades que lleven libros) en el impuesto a las
ganancias son:
-Partiendo del resultado neto del ejercicio comercial se realizan los ajustes impositivos en más o en menos, según
corresponda.
UNIDAD 3

3.1.1- Los bienes pertenecientes a menores de edad en el impuesto sobre los bienes personales los debe declarar:
- Los padres o tutores en representación de los menores.
3.1.1- El impuesto sobre los bienes personales que alcanza a los residentes extranjeros, por los bienes en el país debe
ingresarlo:
- Excepto que se trate de acciones o título valores, quien disponga de los bienes en el país de una tasa de 0,75%,
sin considerar el mínimo exento.
3.1.3- Se solicita indique el monto a pagar del impuesto sobre los bienes personales para el período fiscal 2001, del Señor
Enrique Tornú, quien nos proporciona el siguiente detalle de bienes al 31/12/01, encontrándose los mismos a valores
impositivos (bienes personales) al 31/12/01: AUTOMOTORES: BMW 525 i mod 1993 $28000; R enault 11 mod 1996
$10000; INMUEBLES: Casa habitación en Villa Belgrano $150000; depto en Punta del Este $100000; DISPONIBILIDADES:
Saldo en caja de ahorro Bco de Córdoba $5500; saldo en C.C. Bco de Córdoba $15000; CREDITOS: Dinero prestado a un
familiar $35000; TOTAL DE BIENES EN EL PAIS Y EN EL EXTERIOR $344000.
- $1941,75
3.2- El hecho imponible del impuesto a la ganancia mínima presunta se determina sobre la base de los activos de:
- Las empresas y de las personas físicas y sucesiones indivisas titulares de inmuebles rurales.
3.2- ¿Cuándo se entiende que revisten el carácter de inmuebles rurales en el impuesto a la ganancia mínima presunta?:
- Cuando así lo dispongan las leyes catastrales locales.
3.2- Roberto Sánchez, posee un campo de su propiedad en la localidad de Oncativo, Provincia de Córdova (Zona Rural) de
5000 ha que a la fecha mantiene inexplorado, nos consulta si dicho inmueble se encuentra alcanzado por algún gravamen
nacional:
- Dicho inmueble se encuentra gravado por el impuesto a las ganancia mínima presunta, al resultar Roberto
Sánchez sujeto del impuesto.
UNIDAD 4
4.1.1- Se contrata una empresa de pintura especialista en frentes de oficinas para que pinte la fachada de tres dúplex. ¿La
operación se encuentra alcanzada por el IVA?:
- Está alcanzada por tratarse de una prestación de servicio sobre inmueble ajeno.
4.1.1- De los actos que a continuación se detallan, mencione cuál es objeto de imposición del IVA:
- Venta de mostrador utilizado en el local de venta.
4.1.1- Señale si la siguiente operación está alcanzada por el IVA: Un responsable inscripto que vende artículos del hogar a
través de una sucursal en Montevideo, durante el mes de febrero vendió una partida completa de televisores a un minorista
de Punta del Este:
- La operación no está alcanzada por no darse el elemento territorial.
4.1.1- ¿Es correcta la siguiente afirmación?: “El IVA es un instrumento idóneo para favorecer la integración económica
internacional, si se utiliza la modalidad de país de destino”:
- Si debido a que ésta modalidad prevé que la exportación se encuentra exenta del IVA, se le concede al exportador
un crédito por el impuesto abonado en el mercado interno y la importación de productos alcanzado por el IVA.
4.1.2- Indique de las siguientes operaciones, cuál no configura una venta gravada por el IVA:
- Expropiación.
4.1.2- Talleres Gráficos Cejas SRL encuaderna libros que le traen 3º personas y acondicionan libros viejos:
- Respuesta correcta es la más larga.
4.1.2- Oscar Martínez, empresa unipersonal dedicada la fabricación de máquinas agrícolas efectuó las siguientes
operaciones: venta de máquinas a diferentes clientes, retiro de cortadora de césped para utilizarla en el jardín de su casa,
venta de mostrador usado en local de ventas. ¿Cuál es el tratamiento que debe dispensar a cada uno de estos impuestos al
valor agregado?:
- Operaciones alcanzadas por el impuesto: la del inc. a) por tratarse de venta de cosas muebles realizadas en el
país, por un habitualista, la del inc. b) autoconsumo, la del inc. c) venta de un bien de uso (inmueble por accesión)
utilizado en la actividad gravada
4.1.2- Una cantina funciona a la entrada de un establecimiento metalúrgico. Acceden a ella todo el personal de la fábrica y
eventuales transeúntes. ¿Sus ventas generan débito fiscal?:
- Las ventas de la cantina están alcanzadas por el IVA.
4.1.2- Se encarga a una fábrica de muebles la elaboración de los muebles de cocina y baño para instalarlos en la obra de
una vivienda familiar. Nos consultan si la fabricación e instalación se encuentran gravadas por el IVA:
- Se encuentra alcanzado por tratarse de elaboración de una cosa mueble.

4.1.2- ¿Cuál de los siguientes servicios no está gravado por el IVA?
- Estacionamiento en la vía pública, explotado por la Municipalidad.
4.1.3- Un establecimiento educacional privado incorporado a los planes de enseñanza oficial, durante el verano habilita su
pileta de natación, cobrando una entrada de $5 por día para el uso de la misma. ¿Están alcanzadas por el IVA los
ingresos?:
- No se encuentran exentas por estar expresamente gravadas en el inc. 8 punto 13 del art. 13.
4.2- Puccio S.A. recibe un anticipo que congela el precio definitivo de un juego de dormitorio que se encuentra disponible
para el comprador. ¿Genera alguna obligación para Puccio S.A. en el impuesto al valor agregado?:
- Un débito fiscal en proporción a la seña recibida.
4.2- Un productor primario ganadero, adquiere en una veterinaria de su zona, vacunas para desparasitar la próxima cría de
sus animales. Cancelará ésta operación entregando Kg de carne (ganado en pie). La operación se realiza con las siguientes
condiciones: El productor compra 1500 vacunas el 11/06/01. Por cada vacuna el veterinario le cobra 0,500 Kg de carne a un
valor de $2,50 por Kg. El productor cancela la operación con la entrega comprometida el 20/11/01. Bajo el supuesto que
ambas operaciones están alcanzadas por el IVA ¿cuándo nace el hecho imponible y cuánto es el importe en cada uno de
ellos?:
- Venta de vacunas y venta de carne producidas. En ambas operaciones el hecho imponible nace el 20/11/01 y el
IVA es de $393,75.
4.2.1- En el caso de efectuar una obra sobre inmueble propio que se encuentre alcanzada por el impuesto al valor
agregado, la base imponible se determina sobre el precio:
- que convengan las partes, con el límite del avalúo fiscal respecto de la proporción de la obra.
4.2.3- El 15/05/06 El Ferretero SRL adquiere en HIERROCORD SA (ambos responsables inscriptos ante el IVA) 100 kgs de
varillas de hierro de de 2 pulgadas de diámetro por $15000. Por la venta-gravada con tasa del 21% HIERROCORD SA
extiende la siguiente factura: Precio Neto $15000; IVA $3050, Total facturado $18250. El 21/05/06 HIERROCORD SA
concede una bonificación del 10% sobre el total facturado. El Ferretero SRL le consulta sobre el monto del Crédito Fiscal
que podrá computar en su declaración jurada del 05/2006:
- Monto del Crédito Fiscal computado: $3050.
4.2.5- El saldo técnico de una DDJJ del IVA surge de la diferencia entre:
- El débito fiscal y el crédito fiscal.
4.4- El régimen simplificado para pequeños contribuyentes contempla las siguientes obligaciones tributarias:
- El IVA, el impuesto a las ganancias y los aportes a la seguridad social de corresponder.
4.4- Las causales de exclusión del régimen simplificado para pequeños contribuyentes, entre otras son:
- Cuando alguno de los parámetros establecidos para la categoría en el régimen superen la última categoría
prevista.
UNIDAD 5
5.1.1- Las normas que regulan el impuesto sobre los ingresos brutos en la Pro vincia de Córdoba, prevén actividades con
ingresos no computables. ¿Cuál de las siguientes operaciones están comprendidas en dicho tratamiento?
- Los alquileres de inmuebles.
5.1.1- Los principales elementos que caracterizan al objeto del impuesto sobre los ingresos brutos son:
- El ejercicio de una actividad habitual con propósito de lucro y sustento territorial.
5.1.1- La base imponible para el impuesto a los ingresos brutos se determina:

- Por los ingresos brutos que deriven de la actividad alcanzada devengados en el período fiscal salvo en las cosas
que se contemple declararlas por la percibida.
5.1.2- Corresponde tributar bajo convenio multilateral en el impuesto sobre los ingresos brutos, cuando:
- La actividad como proceso económico único e inseparable, desarrolla una o varias de sus etapas en distintas
jurisdicciones, con sustento territorial en cada una de ellos.
5.2- Identifique la siguiente definición de hecho imponible con que tributo se corresponde: “El ejercicio de cualquier actividad
comercial, industrial, de servicios u otra a título oneroso, y todo otro hecho o acción destinado a promoverla, difundirla,
incentivarla o exhibirla de algún modo, en virtud de servicios municipales de contralor, salubridad, higiene, asistencia soci al,
desarrollo de la economía y cualquier otro no retribuido por un tributo especial, pero que tienda al bienestar general de la
población”.
- Contribución municipal que incide sobre la actividad comercial, industrial y de servicios.
UNIDAD 6

6.1- Son contribuyentes del pago de los tributos a nivel nacional por deuda propia:
- Personas de existencia visible, sus herederos, personas jurídicas y sucesiones indivisas.
6.2.2- Contra las sentencias emanadas del Tribunal Fiscal de la Nación, el contribuyente debe:
- Recurrir a la Justicia.
6.2.2- el término de prescripción establecido en la ley de Procedimiento Tributario (Ley 11683), establece un:
- Plazo límite para las acciones del fisco y las demandas de repetición de los contribuyentes.
6.2.2- Contra las resoluciones que determinen impuesto o impongan sanciones, los infractores o responsables podrán
interponer Recurso de:
- Reconsideración ante el superior o recurso de apelación ante Tribunales Fiscales.
6.3- Las sanciones previstas en la Ley 11683 se clasifican en:

- Formales, sustanciales o material y formales agravadas.
6.3.1- La sanción por omisión prevista en la Ley 11683, se trata de una sanción de tipo:
- Material.
6.3.1- La sanción de clausura procede cuando:

- Se encarguen o transporten comercialmente mercaderías, sin el respaldo documental que exige la AFIP.
6.3.1- La falta de cumplimiento a un requerimiento efectuado por la AFIP tendiente a fiscalizar a un contribuyente es
sancionado con:
- Multa.
6.3.1- Frente a una fiscalización donde se determine u na diferencia de impuesto, el contribuyente tiene las siguientes
opciones:
- Aceptar la diferencia determinada o no aceptarla.
6.3.1- Las infracciones de tipo formales que prevé la Ley de Procedimiento Tributario son por:
- Falta de presentación de la DDJJ, demás deberes formales y las situaciones previstas como causal de clausura.
EXÁMENES DE DERECHO TRIBUTARIO

1-( 5.4.2 ) El aspecto personal del hecho imponible es:
a- La identificación de la persona que realiza el hecho o se encuadra en la situación que fue descripta en la
norma jurídica tributaria.
2- ( 9.1 ) El derecho internacional tributario es la rama del derecho tributario cuyo objeto es estudiar las normas..
a- fundamentales que disciplinan el ejercicio del poder tributario, la cuales se encuentran en las cartas
constitucionales de los Estados de derecho.
b- Ninguna de las otras opciones es correcta.
c- que regulan las controversias de todo tipo que se plantean entre el fisco y los sujetos pasivos.
d- sustanciales relativas en general a la obligación tributaria.
e- que corresponde aplicar cuando dos o más naciones o entes supranacionales integrados entran en
contacto por motivos de distinta índole.
3-( 5.3.1 ) El sustituto es:

a- Aquel sujeto ajeno al acaecimiento del hecho imponible que, sin embargo y por disposición de la ley,
ocupa el lugar del destinatario legal tributario.
c- El sujeto pasivo por deuda propia.
d- El tercero ajeno al hecho imponible pero a quien una resolución de la AFIP le ordena pagar el tributo
derivado del tal acaecimiento.
e- El destinatario legal tributario a quien el mandato de la norma obliga a pagar el tributo por sí mismo.
4-( 5.3.3 ) Hay solidaridad tributaria:

a- Ninguna de las otras opciones es correcta.
b- Cuando dos o mas sujetos pasivos quedan obligados al cumplimiento total de la misma prestación.
c- Entre el contribuyente y su sustituto.
d- Cuando dos sujetos integran una sola obligación jurídica tributaria por identidad de sujetos.
e- Cuando un sujeto reemplaza a otro en la posición de sujeto pasivo de la obligación jurídica tributaria
principal.
5-( 5.3.1 ) El destinatario legal tributario es:

b- La persona a quien está dirigida la carga patrimonial del tributo cuyo hecho imponible tuvo en cuenta su
capacidad contributiva.
c- El Estado.
d- Una cosa.
e- El sujeto pasivo de la obligación jurídica tributaria principal.
6-( 8.1 ) El derecho penal tributario estudia:

a- Todo lo atinente a las infracciones fiscales y delitos penales tributarios, y sus correspondientes
sanciones.
b- Las normas sustanciales relativas en general a la obligación tributaria.
c- Las normas que regulan las controversias de todo tipo que se plantean entre el fisco y los sujetos
pasivos.
d- Ninguna de las otras opciones es correcta.
e- Las normas fundamentales que disciplinan el ejercicio del poder tributario, las cuales se encuentran en
las cartas constitucionales de los Estados de derecho.
7-( 5.4.2 ) El hecho imponible contiene los siguientes aspectos:

a- material y personal.
c- material, personal, espacial y temporal.
d- personal, temporal y espacial.
e- material, personal y espacial.
8-( 8.3.6 ) La multa aplicable en el supuesto de configurarse una defraudación fiscal genérica es:
Entre dos y diez veces el importe del tributo evadido.
9-(14.2.1 ) El aspecto material del hecho imponible del impuesto de sellos de la provincia de Córdoba:
Consiste en el ejercicio de cualquier comercio, industria, oficio, profesión, locación de bienes, obras o servicios, y
toda otra actividad a título oneroso realizada en forma habitual en el territorio de la provincia de Córdoba,
cualquiera sea el sujeto que la ejerza y el lugar donde la lleve a cabo.
10-( 6.6.12 ) Para interponer un recurso de reconsideración en todos los supuestos previstos en la Ley 11.683:
a- No es necesario pagar previamente la suma de dinero que reclama el fisco en concepto de tributos,
accesorios y multas.
b- No es necesario pagar previamente la suma de dinero que reclama el fisco en concepto de tributos, pero
sí en lo que respecta a accesorios y multas.
c- Es necesario pagar previamente la suma de dinero que reclama el fisco en concepto de tributos, pero no
en lo que respecta a accesorios y multas.

d- Es necesario pagar previamente la suma de dinero que reclama el fisco en concepto de tributos,
accesorios y multas.
e- Ninguna de las otras opciones es correcta.
11-( 3.2 ) La potestad tributaria implica:

a- Que el Estado no debe reconocer límites que emanen de preceptos constitucionales.
c- Supremacía a favor del los contribuyentes.
d- Sujeción por parte del Estado.
e- Supremacía a favor del Estado y sujeción por parte de los contribuyentes.
12-( 9.6 ) Los precios de transferencia son aquellos que fijan empresas:
a- o grupos vinculados por transacciones entre ellos y que son similares o iguales a los precios de
competencia fijados por empresas independientes actuando en circunstancias similares.
b- por transacciones entre ellos y que son distintos de los precios de competencia fijados por empresas
independientes actuando en circunstancias similares.
c- o grupos vinculados por transacciones entre ellos y que son distintos de los precios de competencia
fijados por empresas independientes actuando en circunstancias similares.
e- o grupos vinculados por transacciones entre ellos y que son distintos de los precios de competencia
fijados por empresas independientes actuando en circunstancias diferentes.
13-( 7.2.1 ) El proceso tributario:

a- Es el conjunto de actos coordinados entre sí, conforme a reglas preestablecidas, cuyo fin es que una
controversia tributaria entre partes (litigio) sea decidida por una autoridad administrativa y que esa
decisión tenga fuerza legal (cosa juzgada).
c- Es el conjunto de actos coordinados entre sí, conforme a reglas preestablecidas, cuyo fin es que una
controversia tributaria entre partes (litigio) sea decidida por una autoridad imparcial e independiente (juez)
y que esa decisión tenga fuerza legal (cosa juzgada).
d- Es el conjunto de actos realizados ante la autoridad administrativa por parte del sujeto pasivo tributario,
tendientes a obtener el dictado de un acto administrativo.
e- Es el conjunto de actos realizados ante una autoridad imparcial e independiente (juez) por parte del sujeto
pasivo tributario, tendientes a obtener el dictado de un acto administrativo.
14-( 10.1.2 ) Entre otros, algunos de los aspectos materiales del hecho imponible del impuesto a las ganancias son:
a- La posesión de un activo existente al día de cierre de un ejercicio por parte de sociedades, asociaciones,
fundaciones, empresas o explotaciones unipersonales, personas físicas y sucesiones indivisas titulares
de inmuebles rurales, fideicomisos, fondos comunes de inversión y los establecimientos estables
domiciliados o ubicados en el país que pertenezcan a personas de existencia visible o ideal ubicadas en
el exterior, o a explotaciones o empresas unipersonales ubicadas en el exterior.
b- La obtención de un premio en los juegos o concursos que la ley detalla.
c- Los beneficios obtenidos por la enajenación de bienes muebles amortizables, acciones, títulos, bonos y
demás títulos valores cualquiera fuera el sujeto que los obtenga.
d- La posesión por personas físicas o sucesiones indivisas, domiciliadas o radicadas en el país o en el
extranjero, de un patrimonio bruto conformado por bienes inmuebles urbanos y muebles.
e- Las ventas de cosas muebles; las obras, locaciones y prestaciones de servicios, las importaciones
definitivas de cosas muebles y la importación de servicios.
15-( 8.3.4 ) La clausura preventiva no puede extenderse:

a- Más allá de tres días desde que el Juez interviniente haya resuelto su mantenimiento.
c- Más de diez días desde que el Juez interviniente haya resuelto su mantenimiento.
d- Más allá de cinco días sin que el Juez interviniente haya resuelto su mantenimiento.
e- Más allá de tres días sin que el Juez interviniente haya resuelto su mantenimiento.
16-( 5.6 ) La legislación tributaria nacional establece que la fecha a partir de la cual comienza a correr el término de
prescripción es el día:
a- 31 de diciembre del año en que se produzca el vencimiento de los plazos para la presentación de las
declaraciones juradas e ingreso del importe tributario.
b- siguiente en que se produzca el vencimiento de los plazos para la presentación de las declaraciones
juradas e ingreso del tributario.
c- en que se produzca el vencimiento de los plazos para la presentación de las declaraciones juradas e
ingreso del importe tributario.
e- 1º de enero del año siguiente al año en que se produzca el vencimiento de los plazos para la presentación
de las declaraciones juradas e ingreso del importe tributario.
17-( 15.2.1 ) El aspecto material del hecho imponible de la contribución municipal que incide sobre la actividad
comercial, industrial y de servicios de la ciudad de Córdoba:

a- Consiste en la situación jurídica de ser propietario o poseedor a título de dueño de un bien inmueble que
se encuentre en una zona de la provincia de Córdoba beneficiada directa o indirectamente con los
servicios de barrido y limpieza de calles, recolección y tratamiento de residuos domiciliarios, prestación o
puesta a disposición del servicio sanitario cloacal, higienización y conservación de arbolado público,
nomenclatura parcelaria y/o numérica, o cualquier otro servicio que presta la Municipalidad no retribuido
por un tributo especial.
b- Consiste en la situación jurídica de ser propietario o poseedor a título de dueño de un bien inmueble que
se encuentre en una zona de la ciudad de Córdoba beneficiada directa o indirectamente con los servicios
de barrido y limpieza de calles, recolección y tratamiento de residuos domiciliarios, prestación o puesta a
disposición del servicio sanitario cloacal, higienización y conservación de arbolado público,
nomenclatura parcelaria y/o numérica, o cualquier otro servicio que presta la Municipalidad no retribuido
por un tributo especial.
c- Consiste en el ejercicio de cualquier actividad comercial, industrial, de servicios, u otra a título oneroso, y
todo hecho o acción destinado a promoverla, difundirla, incentivarla o exhibirla de algún modo, en virtud
de los servicios municipales de contralor, salubridad, higiene, asistencia social, desarrollo de la economía
y cualquier otro no retribuido por un tributo especial, pero que tienda al bienestar general de la población.
e- Consiste en la situación jurídica de ser titular de dominio de un vehículo automotor, acoplado y similares,
radicados en la ciudad de Córdoba, en virtud de los servicios municipales de conservación y
mantenimiento de la viabilidad de las calles, señalización vial, control de circulación vehicular y todo otro
servicio que de algún modo posibilite o favorezca el tránsito vehicular, su ordenamiento y seguridad.
18-( 14.10 ) En el procedimiento de ejecución fiscal de la provincia de Córdoba, el demandado deberá ser citado de
remate en el plazo de:
a- 5 días subsiguientes al vencimiento del plazo para que comparezca a estar a derecho.
b- 3 días subsiguientes al vencimiento del plazo para que comparezca a estar a derecho.
c- 6 días subsiguientes al vencimiento del plazo para que comparezca a estar a derecho.
e- 2 días subsiguientes al vencimiento del plazo para que comparezca a estar a derecho.
19-( 9.6 ) Las ganancias que obtienen los exportadores del extranjero por la simple introducción de sus productos
en la República Argentina:
a- Son de fuente extranjera.
c- Son de fuente argentina.
d- Se encuentran sometidas a la potestad tributaria de la nación donde nació el destinatario legal tributario.
e- Son de fuente local.
20-( 7.6.9 ) Si el sujeto pasivo ha pagado espontáneam ente un tributo y, luego, considera que lo ha hecho de
manera excesiva o indebida, y desea que se le restituya su importe sebe interponer:
1. un recurso de reconsideración ante la misma administración.
2. un recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal de la nación.
3. Ninguna de las otras opciones es correcta.
4. una demanda de repetición ante la Justicia Federal.
5. un reclamo ante la AFIP, solicitándole la restitución del importe abonado en forma excesiva o
indebida.
21-( 6.6.7 ) En la resolución correspondiente a la determinación de oficio el Juez administrativo debe:

a- determinar el tributo e intimar el pago.
b- solamente intimar el pago.
c- Ninguna de las otras opciones es correcta.
d- solamente determinar el tributo.
e- solamente fijar la multa por el incumplimiento de la obligación a cargo del sujeto pasivo.
22-( 5.4.6 ) Los beneficios tributarios:

a- No neutralizan la consecuencia normal derivada de la configuración del hecho imponible.
c- Provocan la desconexión total entre la hipótesis legal condicionante y el mandato de pago contenidos en
la norma jurídica tributaria.
d- Neutralizan totalmente la consecuencia normal derivada de la configuración del hecho imponible.
e- Neutralizan parcialmente la consecuencia normal derivada de la configuración del hecho imponible.
24-( 8.3.5 ) La multa aplicable en el supuesto de configurarse una omisión fiscal es:
b- Entre el 10% y el 50% del tributo dejado de pagar, retener o percibir oportunamente.
c- Entre el 100% y el 200% del tributo dejado de pagar, retener o percibir oportunamente.
d- Entre el 50% y el 100% del tributo dejado de pagar, retener o percibir oportunamente.
e- Entre dos y diez veces el importe del tributo evadido.
23-( 6.6.10 ) Los hechos u omisiones que den lugar a la clausura que refiere el Art. 40 de la Ley 11.683:

a- Deberán quedar expuestos en un acta de comprobación.
b- Deberán ser expuestos verbalmente por el actuante al infractor.
d- No deberán quedar expuestos en un acta de comprobación.
e- Deberán ser expuestos verbalmente por el actuante al infractor, con la presencia de dos testigos.
24-( 5.5 ) La Corte Suprema de Justicia de la Nación decidió que el crédito hipotecario:
a- tiene preferencia sobre los impuestos provinciales adeudados anteriores y posteriores a la constitución
del gravamen.
c- tiene preferencia sobre los impuestos provinciales adeudados posteriores a la constitución del gravamen.
d- tiene preferencia sobre los impuestos provinciales adeudados anteriores a la constitución del gravamen.
e- no tiene preferencia sobre los impuestos provinciales adeudados posteriores a la constitución del
gravamen.
25-( 6.6.9 ) Quienes no se encontraren inscriptos como contribuyentes o respons ables ante la AFIP cuando
estuvieren obligados a hacerlo:
b- Serán sancionados solamente con una clausura de tres a diez días del establecimiento, local, oficina,
recinto comercial, industrial, agropecuario o de prestación de servicios.
c- Serán sancionados con una multa de treinta pesos y clausura de un día del establecimiento, local, oficina,
recinto comercial, industrial, agropecuario o de prestación de servicios.
d- Serán sancionados solamente con una multa de trescientos pesos a treinta mil pesos.
e- Serán sancionados con una multa de trescientos pesos a treinta mil pesos y clausura de tres a diez días
del establecimiento, local, oficina, recinto comercial, industrial, agropecuario o de prestación de servicios.
26-( 6.6.7 ) -En el proceso de determinación de oficio, si transcurren 90 días desde la evacuación de la vista o del
fenecimiento del término para contestar dicha vista y el Juez administrativo no dicta resolución, el sujeto pasivo
puede:
a- Solicitar la caducidad de las actuaciones.
b- Requerir pronto despacho.
d- Solicitar el archivo de las actuaciones.
e- Interponer un recurso de reconsideración ante su superior jerárquico.
27-( 9.7 ) Las transacciones que empresas y entes domiciliados o ubicados en el país realicen con personas físicas
o jurídicas domiciliadas, constituidas o ubicadas en los países de escasa o nula tributación:
a- Serán consideradas ajustadas a las prácticas normales entre partes no vinculadas.
b- No serán consideradas ajustadas a las prácticas o a los precios normales de mercado entre partes
independientes.
d- Serán consideradas ajustadas a las prácticas o a los precios normales de mercado entre partes
independientes.
e- No serán consideradas ajustadas a las prácticas o a los precios normales de mercado entre
partes vinculadas.
28-( 6.6.9 ) Cuando una infracción surja con motivo de impugnaciones vinculadas al proceso de determinación,
b- El Juez administrativo debe promover la acción penal que corresponda.
c- El Juez administrativo debe aplicar la correspondiente sanción en una resolución diferente de la que
determina el tributo.
d- En primer lugar, el Juez administrativo debe aplicar la sanción correspondiente a la infracción y luego
emitir la boleta de deuda correspondiente al tributo.
e- El Juez administrativo debe aplicar la correspondiente sanción en la misma resolución que determina el
tributo.
29-( 14.9 ) El Código Tributario de la provincia de Córdoba establece que las resoluciones que apliquen las
sanciones previstas en los Arts. 61, 66 y 67 del citado cuerpo normativo o declaren la inexistencia de presuntas
infracciones:
b- Deberán ser notificadas a los interesados y quedarán firmes, si dentro de los 5 días de notificadas, éstos
no interponen el recurso de reconsideración previsto en el Art. 112 del Código consignado.
c- Deberán ser notificadas a los interesados y quedarán firmes, si dentro de los 10 días de notificadas, éstos
d- Son irrecurribles.
e- Deberán ser notificadas a los interesados y quedarán firmes, si dentro de los 15 días de notificadas, éstos
30-( 7.4.2 ) En el ámbito nacional, citado de comparendo y remate, el ejecutado:
a- Puede comparecer a estar a derecho e interponer las excepciones de pago total documentado y
prescripción, exclusivamente.

b- Puede solamente contestar la demanda.
d- Puede solamente comparecer a estar a derecho.
e- Puede comparecer a estar a derecho y oponer excepciones al progreso de la ejecución fiscal.
31-( 6.6.7 ) La determinación de oficio sobre base presuntiva se da cuando:

b- es el Juez administrativo quien realiza la determinación de oficio de la obligación tributaria sustancial y su
dimensión pecuniaria.
c- el fisco dispone de los elementos necesarios para conocer, en forma directa y certera, la existencia de la
obligación tributaria sustancial como la dimensión pecuniaria de dicha obligación.
d- es el sujeto pasivo quien realiza la declaración jurada al fisco.
e- el fisco carece de elementos certeros necesarios para conocer con exactitud si la obligación tributaria
sustancial existe y cuál es su dimensión pecuniaria, por lo que debe utilizar presunciones o indicios.
32-( 5.4 ) El objeto de la obligación jurídica tributaria sustancial es:

A-El hecho imponible.
B-Dar satisfacción a las necesidades públicas.
C-La prestación que debe cumplir el sujeto pasivo.
D-Cobrar un tributo.
E-Ninguna de las otras opciones es correcta.
33-( 2.3 ) La estructura de la norma jurídica tributaria posee dos partes diferenciadas:
A-El supuesto hipotético (hecho imponible) y el mandato de pago tributario.
B-El Estado y el mandato de pago.
C-El Estado y el sujeto pasivo.
D-Ninguna de las otras opciones es correcta.
E-El supuesto hipotético (hecho imponible) y el Estado.
34-( 5.3.4 ) El resarcimiento es la relación jurídica que se traba entre el sujeto pasivo que paga una deuda total o
parcialmente..
A-ajena, como acreedor, y el sustituto, como deudor.
B-Ninguna de las otras opciones es correcta.
C-propia y el sustituto.
D-ajena, como acreedor, y el destinatario legal tributario, como deudor.
E-propia y el responsable solidario.
35-( 1.4 ) Las contribuciones especiales son:

A-Es el tributo cuyo hecho imponible está integrado por un hecho o circunstancia relativos al contribuyente y por
una actividad a cargo del Estado que se refiere o afecte en mayor o menor medida a dicho contribuyente.
B-Es la prestación exigida por el Estado cuya fuente jurídica radica en el acuerdo de voluntades entre el Estado
prestador del servicio y el usuario que paga por ese servicio.
C-Tributos debidos en razón de beneficios individuales o de grupos sociales derivados de la realización de obras o
gastos públicos o de especiales actividades del Estado.
D-Es la prestación exigida por el Estado al obligado independientemente de toda actividad estatal relativa a su
persona.
36-( 5.4.2 ) El aspecto espacial del hecho imponible es:

A-La identificación de la persona que realiza el hecho o se encuadra en la situación que fue descripta en la norma
C-La descripción abstracta del hecho que el destinatario legal tributario realiza o la situación en que se halla.
D-La indicación del lugar en el cual el destinatario legal tributario realiza el hecho o se encuadra en la situación que
fue descripta en la norma jurídica tributaria o el sitio en el cual la ley tiene por realizado dicho hecho o producida la
situación.
E-El momento en que se configura la descripción del comportamiento objetivo contenido en la norma jurídica
tributaria.
37-( 5.3.3 ) El responsable solidario es:

A-El tercero ajeno al hecho imponible a quien la ley le ordena pagar el tributo derivado del tal acaecimiento.
C-El sujeto pasivo por deuda propia.
D-Aquel sujeto ajeno al acaecimiento del hecho imponible que, sin embargo y por disposición de la ley, ocupa el
lugar del destinatario legal tributario.
E-El destinatario legal tributario a quien el mandato de la norma obliga a pagar el tributo por sí mismo.
38-( 1.6 ) El peaje es:

A-La prestación dineraria que se exige por circular en una vía de comunicación vial o hidrográfica.

B-El tributo debido en razón de beneficios individuales o de grupos sociales derivados de la realización de obras o
gastos públicos o de especiales actividades del Estado.
C-El tributo cuyo hecho imponible está integrado por un hecho o circunstancia relativos al contribuyente y por una
actividad a cargo del Estado que se refiere o afecte en mayor o menor medida a dicho contribuyente.
D-La prestación exigida por el Estado al obligado independientemente de toda actividad estatal relativa a su
persona.
39-( 5.1 ) El derecho tributario material estudia:

A-Los aspectos sustanciales de la relación jurídica que se traba entre el Estado y los sujetos pasivos con motivo
del tributo.
B-Todo lo concerniente a las infracciones fiscales y sus sanciones.
C-Las normas fundamentales que disciplinan el ejercicio del poder tributario, la cuales se encuentran en las cartas
constitucionales de los Estados de derecho.
D-Las normas que regulan las controversias de todo tipo que se plantean entre el fisco y los sujetos pasivos.
E-Todo lo concerniente a la aplicación de la norma material al caso concreto en sus diferentes aspectos.
40-( 8.2 ) La infracción tributaria es:

A-Toda agresión directa e inmediata a un derecho ajeno.
B-La violación culposa de las normas jurídicas que establecen las obligaciones tributarias sustanciales y formales.
C-Ninguna de las otras opciones es correcta.
D-La violación de las normas jurídicas que establecen las obligaciones tributarias sustanciales y formales.
E-La violación dolosa de las normas jurídicas que establecen las obligaciones tributarias sustanciales y formales.
41-( 5.2 ) La obligación jurídica tributaria principal:

A-Surge con motivo de una decisión financiera del poder ejecutivo.
B-Surge con motivo de un acuerdo previo de voluntades entre el Estado y un integrante singular de la comunidad.
D-Surge con motivo del ejercicio de la potestad tributaria por parte del Estado.
E-Surge con motivo de una pretensión pecuniaria por parte del Estado.
42-( 8.3.4 ) La clausura preventiva es una medida cautelar precautoria mediante la cual se dispone: Un cierre del
establecimiento para impedir que se sigan configurando actividades
A-ilícitas productoras de graves daños o llevadas a cabo por quien fue objeto de clausuras administrativas
anteriores en un período no superior al año.
B-lícitas productoras de daños leves o llevadas a cabo por quien fue objeto de clausuras administrativas
anteriores en un período no superior a los dos años.
D-lícitas productoras de graves daños.
E-lícitas productoras de graves daños o llevadas a cabo por quien fue objeto de clausuras administrativas
anteriores en un período no superior a los tres años.
43-( 3.5.4 ) El principio de equidad implica que:

A-La fijación de tributos debe hacerse en proporción a sus singulares manifestaciones de capacidad contributiva.
B-La norma tributaria debe someterse al principio de legalidad.
C-El Estado puede crear un tributo que implique una exacción patrimonial exorb itante.
D-Ninguna de las otras opciones es correcta.
E-La imposición de un tributo debe ser regida por un fin justo.
44-( 3.5.7 ) El control de constitucionalidad puede ser ejercido:

A-De manera abstracta.
B-Mediante el dictado de una ley.
C-Mediante el dictado de un decreto.
D-En una causa judicial y ante un caso concreto llevado a la jurisdicción para su resolución.
45-( 6.6.4 ) De todas las actuaciones realizadas por el fisco concernientes a las tareas de fiscalización e
investigación:
A-Ninguna de las otras opciones es correcta.
B-Deberá labrarse un acta, la cual tendrá la calidad de instrumento privado.
C-Solamente deberá efectuarse una intimación verbal.
D-Deberá labrarse un acta, la cual tendrá la calidad de instrumento público.
E-No será necesaria la redacción de ningún tipo de documento.
46- ( 10.2.10 ) En el impuesto a la ganancia minima presunta estan exentos los activos nacionales inferiores:
A-a $ 176.000
B-a $ 240.000
C-niguna de las otras respuestas es correcta
D-a $200.000
E-$ 100.000

47-( 5.4.8 ) El importe tributario o elemento cuantificante de la relación jurídica tributaria:
A-Establece cuáles son los hechos o situaciones que deben realizarse o suceder para que se configure el hecho
imponible.
B-Tiene por finalidad determinar la porción de capacidad contributiva atribuible a cada hecho imponible realizado.
D-Fija los hechos o situaciones que integran el hecho imponible.
E-Es la cantidad de dinero que el Estado pretende cobrar al destinatario legal tributario.
48-( 5.3.5 ) El domicilio tributario de las personas de existencia ideal es:

A-El lugar donde está su dirección o administración efectiva y, subsidiariamente, en caso de no conocerse tal
circunstancia, el lugar donde se halla el centro principal de su actividad.
B-El lugar donde ejercen sus actividades específicas (industriales, comerciales o profesionales )y,
subsidiariamente, el lugar de su residencia habitual.
D-El lugar de su residencia habitual y, subsidiariamente, el lugar donde ejercen sus actividades específicas
(industriales, comerciales o profesionales).
E-Exclusivamente el lugar donde está el centro principal de su actividad.
49-( 6.6.5 ) Evacuada la vista o transcurrido el término concedido por la ley tributaria sin que el sujeto pasivo haya
contestado la vista, el Juez administrativo debe:
A-dictar una resolución, la cual debe ser fundada.
B-elevar las actuaciones al Tribunal Fiscal de la nación.
C- correr una vista al agente fiscal.
D-dictar resolución, la cual no debe ser fundada.
50- ( 4.5.2 ) La coparticipación de impuestos se produce cuando:

A-Las provincias no delegan el cobro de los tributos que le corresponden a la Nación.
B-La autoridad nacional se hace cargo de la recaudación y distribuye todo o parte de lo recaudado entre las
provincias, de acuerdo a lo que a cada una le corresponde por su contribución al fondo común.
D-La autoridad nacional se hace cargo de la recaudación nacional y distribuye todo o parte de lo recaudado de
acuerdo a su necesidad y conveniencia.
E-Las autoridades provinciales se hacen cargo de sus propias recaudaciones, sin dar intervención a la autoridad
nacional.
51-( 3.5.3 ) El principio de proporcionalidad significa que:

A-El legislador considera como iguales a aquellos que tenga similar aptitud de pago público.
B-El Estado debe crear tributos más onerosos para quienes posean un patrimonio de mayor envergadura
D-La fijación de tributos debe hacerse sin tener en cuenta las singulares manifestaciones de capacidad
contributiva.
E-La fijación de tributos debe hacerse en proporción a sus singulares manifestaciones de capacidad contributiva.
52-( 1.2.1 ) Un impuesto es directo cuando:

A-Puede ser trasladado.
B-Es creado mediante la potestad tributaria del Estado municipal.
C-No puede ser trasladado.
D-Es creado mediante la potestad tributaria del Estado nacional.
53-( 8.6.8 ) La aplicacion de la ley penal tributaria es competencia en el interior del pais de
A-la justicia federal
B- la Fiscalia anticorrupción
C- la justicia nacional en lo penal economico
D-el fuero penal del poder judicial de la provincia
E-ninguna de las otras opciones es correcta
54-( 13.2.1 ) Algunos de los aspectos materiales del hecho imponible del impuesto a las transacciones financieras
son:
A-Realizar operaciones de crédito y de débito en cuentas, cualquiera sea su naturaleza, abiertas en las entidades
regidas por la ley de entidades financieras.
B-Los rendimientos, rentas, beneficios o enriquecimientos obtenidos, entre otros, por sociedades, empresas,
explotaciones unipersonales y fideicomisos.
D-Las ventas de cosas muebles; las obras, locaciones y prestaciones de servicios, las importaciones definitivas de
cosas muebles y la importación de servicios.
E-Los beneficios obtenidos por la enajenación de bienes muebles amortizables, acciones, títulos, bonos y demás
títulos valores cualquiera fuera el sujeto que los obtenga.

55- ( 6.6.7 ) En el proceso de determinación de oficio, la interposición de los recursos de reconsideración o de
apelación ante el Tribunal Fiscal de la nación tiene efecto:
A-devolutivo solamente
C-interruptivo.
D- no suspensivo.
E-suspensivo.
56-( 7.2.2 ) En el recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal de la nación, si se admitiere la apertura y producción
de la prueba, el plazo para su producción es de
A-noventa días.
B-sesenta días, prorrogable a solicitud de las partes por treinta días más.
D-treinta días, prorrogable a solicitud de las partes por treinta días más.
E-sesenta días, el cual es improrrogable.
57-( 6.6.7 ) En el proceso de determinación de oficio, resuelto desfavorablemente el recurso de apelación ante el
Tribunal Fiscal de la nación, el sujeto pasivo puede:
A-Interponer una demanda judicial contra el fisco.
C-Interponer un recurso de apelación ante el superior jerárquico del funcionario que dictó la resolución.
D-Interponer el recurso extraordinario federal ante el Tribunal Fiscal de la nación que dictó la resolución, para que
oportunamente resuelva la Corte Suprema de Justicia de la nación.
E-Interponer un recurso de revisión y apelación ante la Cámara Federal que corresponda.
58- La iniciación de la ejecución fiscal se produce…

con la promoción de la demanda por parte del agente fiscal.
59- ( 7.2.2 ) En la interposición del recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal de la nación el apelante debe
expresar:
A-todos sus agravios, oponer excepciones, ofrecer prueba y acompañar la documentación que haga a su derecho.
C- sus agravios y ofrecer prueba recién cuando el recurso es concedido ante el Tribunal Fiscal de la nación.
D-todos sus agravios, oponer excepciones, ofrecer prueba y acompañar la documentación que haga a su derecho,
recién cuando el recurso es concedido ante el Tribunal Fiscal de la nación.
E-todos sus agravios, pero no puede ofrecer prueba.
60- ( 6.6.9 ) Quienes encarguen o transporten comercialmente mercaderías, aunque no sean de su propiedad, sin el
respaldo documental que exija la AFIP:
A-Serán sancionados con una multa de trescientos pesos a treinta mil pesos y clausura de tres a diez días del
establecimiento, local, oficina, recinto comercial, industrial, agropecuario o de prestación de servicios.
B-Serán sancionados solamente con una clausura de tres a diez días del establecimiento, local, oficina, recinto
comercial, industrial, agropecuario o de prestación de servicios.
C-Serán sancionados con una multa de treinta pesos y clausura de un día del establecimiento, local, oficina, recinto
comercial, industrial, agropecuario o de prestación de servicios.
D-Serán sancionados solamente con una multa de trescientos pesos a treinta mil pesos.
61- ( 6.6.5 ) En el comienzo de la determinación de oficio, el Juez administrativo:

A-Ninguna de las otras opciones es correcta.
B-Concede una vista al sujeto pasivo tributario por el término de 15 días, prorrogable por igual lapso y por única
vez.
C- No concede vista.
D-Concede una vista al sujeto pasivo tributario por el término de 30 días.
E-Concede una vista al sujeto pasivo tributario por el término de 15 días, el cual es improrrogable.
62- ( 6.6.7 ) El plazo para interponer el recurso de reconsideración o el recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal
de la nación contra la resolución que se dicta en el proceso de determinación de oficio es de:
A-15 días de notificada la resolución.
B-15 días de notificada la resolución, prorrogable por única vez por 15 días.
D-5 días de notificada la resolución.
E-10 días de notificada la resolución.
63- Concepto relación obligatoria principal:

Es el vinculo obligacional que se entabla entre el Fisco como sujeto activo, que tiene la pretensión de una
prestación pecuniaria a titulo de tributo y el sujeto pasivo, que debe cumplir la prestación debida.-
64- La doble imposición se produce con:
La superposición de impuestos Nacionales , provinciales y municipales.

Cuando el mismo destinatario legal tributario es gravado dos o mas veces por el mismo hecho imponible, en el
mismo periodo de tiempo por parte de dos o mas sujetos con poder tributario.-
65- El interés resarcitorio se devenga:
Sin necesidad de interpelación alguna. Existe mora automática.
68- Aspecto material del impuesto automotor de la pcia de Córdoba:
Ser titular registral de un automotor o acoplado radicado en la provincia.
69- El tributo tiene por finalidad:
Cubrir los gastos necesarios para las necesidades publicas.
70- Cuál es la alícuota del impuesto a la transferencia de bienes inmuebles de personas físicas y sociedades
indivisas.:
35%:
71- La interpretación analógica puede utilizarse:
En el derecho tributario formal y procesal.
72- Alícuota de los bienes personales.
Desde $102.300 hasta $200.000, 0,50%

Mas de $ 200.000, 075%
73- Alícuota del Impuesto a los sellos :
Bienes muebles y semovientes: 1,4%.-

Contratos de locación: 0,42%
74- En el acta de comprobación de los hechos u omisiones que den lugar a la clausura , el oficial deberá:
Dejar constancia de todas las circunstancias relativas a los mismos, las que desee incorporar el interesado, a su
prueba y a su encuadramiento legal, conteniendo además una citación para que el responsable, munido de las
pruebas de que intente valerse, comparezca en audiencia para su defensa que se fijara para una fecha NO
ANTERIOR A 5 DIAS NI SUPERIOR A 15 DIAS. Firmada por todos y notificadas.-
75- Los sujetos residentes en el país tributan…
Sobre el ingreso de los bienes en el país y en el extranjero.
76- Respecto de las facultades de fiscalización e investigación, la orden de allanamiento debe ser emitida por:
Juez nacional que corresponda, quien debera despacharla en 24 horas.-
77- En los casos de denuncia penal efectuado por terceros ante la justicia federal, esta ultima procedera a:
Remitir los antecedentes al organismo recaudador que corresponda a fin de que inmediatamente dé comienzo al
procedimiento de verificación y determinación de la deuda, quien debera hacerlo dentro de los 90 días habiles
prorrogables a requerimiento fundado de dicho organismo.-
78- La norma jurídica tributaria tiene:
Carácter obligatoria y no hay libertad de los administrados d e acatarla o no.
79- La C.N establece:
Un régimen de coparticipación de tributos.

80- Concepto de principio de generalidad.

Es el carácter extensivo de la tributación y significa que cuando una persona fisica o ideal se halla en las
condiciones que marcan, según la ley, la aparicion del deber de contribuir, deber que debe ser cumplido cualquiera
sea el carácter del sujeto, categoría social, sexo, nacionalidad, edad o estructura.
81- Si una persona de existencia visible hubiera denunciado un domicilio fiscal y decide cambiarlo debe:
Hacer el cambio y denunciarlo a la AFIP dentro de los 10 dias.
82- Pena de evasión simple:
2 a 6 años
84- Una vez interpuesta la demanda , se corre traslado el agente fiscal:
Para que conteste dentro de los 30 días y oponga todas las defensas y excepciones que tuviere, las que seran
resueltas en la sentencia definitiva.-
87- La AFIP puede exigir intereses resarcitorios al sujeto pasivo:
Sin necesidad de interpelación alguna
88- Recurso de apelación ante el T.F.N , si se admite la apertura y producción la de la prueba el plazo es:
15 días. Puede interponerse sin necesidad de pago previo. Tiene efecto suspensivo y el monto recurrido no debe
ser superior a $2500.-
90- 3.1.1- Son contribuyentes y sujetos pasivos del impuesto sobre los bienes personales las personas físicas y
sucesiones indivisas domiciliadas y:
radicadas en el país por los bienes en país y en el exterior.
91-EL acto procesal que da inicio al procedimiento de determinación de oficio, debe ser suscripto por:
Juez administrativo.
92 -En materia fiscal, a confusión:

Se opera cuando el sujeto activo de la obligación tributaria, como sonsecuenecia de la transmisión de los bienes o
derechos sujetos a tributo, queda colocado en la situación de deudor.
93- En materia fiscal la compensación:

Es la cancelación por parte del sujeto pasivo de la obligación jurídica tributaria principal de los créditos del fisco
por tributos con los créditos que el primero tenga con el segundo por el mismo concepto.
94-Las funciones del Administrador Federal de Ingresos Públicos y su delegación está normado en:
Decreto Nacional PEN 618/97
95-Los decretos reglamentarios dictados por el PE y las resoluciones generales o interpretativas emitidas por la
AFIP:
No pueden crear tributos, ni alterar sus aspectos estructurantes
96-La declaración de inconstitucionalidad de una norma impositiva:

La deja sin efecto únicamente en el caso planteado ante la jurisdicción y respecto a las partes que sean parte del
proceso.
97-En materia fiscal, la regulación de privilegios es facultad:

Exclusiva de la Nación
98-El hecho imponible del impuesto sobre bienes personales se verifica:

Al 31 de diciembre de cada año.
99- Respecto a las personas de existencia ideal, en caso de discordancia entre el domicilio legal y el lugar donde
está situada la principal y efectiva, prevalecerá:
El lugar donde está situada la dirección o Administración principal y efectiva
100-El incumplimiento de la obligación tributaria es la infracción consistente:

Omisión del pago de tributos dentro de los límites legales
101-Las infracciones tributarias nacionales se encuentran reguladas en:

Ley 11.683

102- La base imponible del impuesto inmobiliario provincial la establece:
Dirección general de Catastro
103 -El criterio imperante sostiene que la Tasa resulta exigible en virtud de:
Una prestación efectiva de un servicio, aun sin particularización estricta.
104-La responsabilidad solidaria y la sustitución:

Tienen como fuente la norma jurídica.
105-Si en los reclamos de repetición de tributos abonados espontáneamente no se dictare resolución en sede
administrativa dentro de los 3 meses de interpuesto el reclamo, el sujeto pasivo puede:
Dentro de los 15 días del vencimiento del plazo consignado (denegatoria tácita), puede :a) interponer un recurso de
reconsideración ante la misma administración, b) apelar ante el Tribunal Fiscal de la Nación o c) promover una
demanda contenciosa ante la Justicia Federal
106-El principio imperante en materia tributaria es que:

La Ley que debe regir las relaciones tributarias entre el fisco y los contribuyentes es aquella que estaba vigente al
momento de acaecer el hecho imponible.
107-El código tributario de la Pcia de Córdoba establece que los contribuyentes responsables o 3ª que realicen
cualquier hecho, aserción, omisión, simulación o maniobra con el propósito de producir o facilitar la evasión total o
parcial de las obligaciones tributarias que a ellos o a 3ª incumban:
Incurren en defraudación fiscal y son punibles con multas graduables de 2 a 10 veces el importe del tributo que se
defraudare o se intentare defraudar al fisco y/o clausurar de 10 a 30 días, sin perjuicio de l responsabilidad por los
delitos comunes.
110-El incumplimiento formal de la obligación tributaria formal es:

Toda acción u omisión que viole las disposiciones relativas de la obligación tributaria u obstaculice la fiscalización
por la autoridad administrativa o impida las tareas de investigación
112-El acta de comprobación de los hechos u omisiones que den lugar a la clausura que refiere el art. 41 de la ley
11.683:
Dejará constancia de todas las circunstancias relativas a las mismas, las que desee incorporar el interesado, a su
prueba y a su encuadramiento legal, conteniendo además una citación, para que el responsable, munido de las
pruebas que intente valerse , comparezca a una audiencia para su defensa en fecha no anterior a 5 días ni superior
a 15 días.
113-Alícuota proporcional es:

Cuando el porcentaje o tanto por ciento permanece constante cualquiera sea la dimensión de la base imponible.
114-El peaje dentro de la trilogía adoptado por nuestro ordenamiento de tasas, impuestos y contribuciones
especiales es:
Contribución especial
115- El estado
Es el sujeto activo de la obligación
116- La alicuota del impuesto a las transaciones inmobiliarias es

1,5 %
117- El Impuesto
Es una especie del genero tributo
118- algunos de los aspectos materiales del hecho imponible del impuesto al valor agregado es:
ventas de cosas muebles; las obras, locaciones y prestaciones de servicios, las importaciones definitivas de cosas
muebles y la importación de servicios
119--El aspecto material del hecho imponible de la contribución municipal que incide sobre la actividad comercial,
industrial y de servicios de la ciudad de Córdoba:
Consiste en la situación jurídica de ser propietario o poseedor a título de dueño de un bien inmueble que se
encuentre en una zona de la ciudad de Córdoba beneficiada directa o indirectamente con los servicios de barrido y
limpieza de calles, recolección y tratamiento de residuos domiciliarios, prestación o puesta a disposición del
servicio sanitario cloacal, higienización y conservación de arbolado público, nomenclatura parcelaria y/o numérica,
o cualquier otro servicio que presta la Municipalidad no retribuido por un tributo especial
121- que es un exención de impuesto:

Neutralizan totalmente la consecuencia normal derivada de la configuración del hecho imponible
122- Las facultades fiscalizadoras e investigadoras del fisco:

-Le permiten citar al sujeto pasivo y/o a terceros, exigirles la presentación de documentación, inspeccionar la
documentación contable y/o comercial, requerir el auxilio de la fuerza pública cuando tropezaren con
inconvenientes en el desempeño de sus funciones y allanar domicilios.
-Le permiten exclusivamente exigir al sujeto pasivo y/o a los terceros la presentación de documentación,
requerir el auxilio de la fuerza pública cuando tropezaren con inconvenientes en el desempeño de sus
funciones y allanar domicilios.
- Le permiten solamente citar al sujeto pasivo y/o terceros, y requerir el auxilio de la fuerza pública cuando
tropezaren con inconvenientes en el desempeño de sus funciones.
- Le facultan exclusivamente citar al sujeto pasivo y/o a terceros, exigirles, la presentación de documentación
e inspeccionar la documentación contable y/o comercial.
123- El agente de retención es:

Un deudor del contribuyente o alguien que por su función pública, actividad, oficio o profesión se halla en
contacto directo con un importe dinerario de propiedad del contribuyente o que éste debe percibir, ante lo cual
tiene la posibilidad de detraer la parte que corresponda al fisco en concepto de tributo.
-el sujeto pasivo de la relación jurídica tributaria principal por deuda propia.
-Un acreedor del contribuyente que se halla en contacto directo con un importe dinerario de propiedad del
contribuyente, o que éste debe percibir, ante lo cual tiene la posibilidad de detraer la parte que corresponde al fisco
en concepto de tributo.
.Aquel que por su profesión, oficio, actividad o función, está en una situación que le permite recibir del
contribuyente un monto tributario que posteriormente debe depositar a la orden del fisco.
124- La base imponible es :

La magnitud, habitualmente pecuniaria, sobre la cual se estima el importe tributario.
-Es la cantidad de dinero que el Estado pretende cobrar al destinatario legal tributario.
-Fija los hechos o situaciones que integran el hecho imponible.
-Tiene por finalidad determinar la porción de capacidad contributiva atribuible a cada hecho imponible realizado.
125- El aspecto material del hecho imponible:

La descripción abstracta del hecho que el destinatario legal tributario realiza o la situación en que se halla.
-La indicación del lugar en el cual el destinatario legal tributario realiza el hecho o se encuadra en la situación que
fue descripta en la norma jurídica tributaria o el sitio en el cual la ley tiene por realizada dicho hecho o producida la
situación.
-El momento en que se configura la descripción del comportamiento objetivo contenido en la norma jurídica
tributaria.
-La identificación de la persona que realiza el hecho o se encuadra en la situación que fue descripta en la norma
126- La resolución del recurso de apelación judicial dictada en los casos de multa y clausura en los Juzgados
en lo Penal Económico de la Capital Federal y los Juzgados Federales en el resto del territorio de la República
Argentina:
Es apelable por vía de recurso de apelación, con efecto devolutivo, ante la Cámara Federal de Apelaciones.
-Es apelable por vía de recurso de reconsideración, con efecto suspensivo, ante la Cámara Federal de Apelaciones.
-Es apelable por vía de recurso de apelación, con efecto devolutivo, ante la Corte Suprema de Justicia de la Nación.
-Es inapelable
127- En el ámbito nacional, en el proceso de ejecución fiscal, citado de comparendo y remate, el ejecutado:
Puede comparecer a estar a derecho y oponer excepciones al progreso de la ejecución fiscal.
-puede comparecer a estar a derecho e interponer las excepciones de pago total documentado y prescripción,
exclusivamente.
-Puede solamente comparecer a estar a derecho.
-Puede solamente contestar la demanda.
128- En el ámbito nacional, la sentencia dictada en el proceso de ejecución fiscal:

Es inapelable.
-Es apelable ante el Tribunal Fiscal de la Nación
-Es apelable ante una Cámara Contenciosa nacional
-Es apelable ante una Cámara de Apelaciones provincial-
129- En el caso que un sujeto pasivo considere que ha abonado un tributo de manera excesiva o indebida en
cumplimiento de una determinación de oficio, cierta o presuntiva, podrá:
En el plazo de prescripción de las obligaciones tributarias (cinco años), interponer una demanda de repetición
de tributos y accesorios ante el Tribunal Fiscal de la nación o promover una demanda de repetición
contencioso judicial ante la Justicia Federal.
-dentro de los 15 días de su notificación, solamente apelar ante el Tribunal Fiscal de la Nación.
-Dentro de los 30 días de su notificación, interponer un recurso de Reconsideración ante la misma administración o
reconsideración ante el Tribunal Fiscal de la nación.
-Dentro de los 15 días de su notificación, interponer un recurso de Apelación ante la misma administración o apelar
ante el Tribunal Fiscal de la Nación.

131- La ejecución fiscal es:
Un proceso ejecutivo sumario basado en el principio de legitimidad de los actos administrativos.
-un proceso ejecutivo sumario basado en el principio de legalidad de los actos legislativos.
-Un proceso ordinario basado en el principio de legitimidad de los actos administrativos.
-Un proceso de Excepción y amparo basado en el principio de legitimidad de los actos administrativos.
132- En el ámbito nacional, una vez interpuesta la demanda de ejecución fiscal:

El agente fiscal puede, bajo su firma, exclusivamente librar mandamiento de intimación de pago y eventual
embargo por la suma reclamada, con más el porcentaje en que el fisco estima los intereses y costas, y citar al
ejecutado para que en cinco días comparezca y oponga excepciones al progreso de la acción.
-el agente fiscal debe solicitar al Juez competente que libre mandamiento de intimación de pago por la suma
reclamada, con más el porcentaje en que el fisco estima los intereses y costas, y cite al ejecutado para que en
cinco días comparezca y oponga excepciones al progreso de la acción.
-El agente fiscal puede, bajo su firma, exclusivamente librar mandamiento de intimación de pago por la suma
reclamada, con más el porcentaje en que el fisco estima los intereses y costas, y citar al ejecutado para que en
cinco días comparezca y oponga excepciones al progreso de la acción.
133- En el ámbito nacional, por vía de ejecución fiscal se persigue el cobro de:
Tributos, pagos a cuenta, anticipos, accesorios, actualizaciones, multas ejecutoriadas, intereses u otras
cargas cuya percepción está a cargo de la AFIP.
-Tributos e intereses, exclusivamente, cuya percepción está a cargo de la AFIP.
-Tributos, exclusivamente, cuya percepción está a cargo de la ANSES
-Tributos y multas, exclusivamente, cuya percepción está a cargo de la AFIP.
134- Contra la sentencia desfavorable dictada por una Cámara Contenciosa Nacional y/o una Cámara Federal
de Apelaciones, el sujeto pasivo:
Puede interponer un recurso de ordinario y /o extraordinario ante la Corte Suprema de Justicia de la nación.
- no puede interponer ningún recurso.
- Puede interponer un recurso de Apelación ante la Corte Interamericana de Derechos Humanos, conforme el
Art. 75, inciso 22 de la Constitución Nacional
-Puede interponer un recurso de apelación ante el Tribunal Superior de Justicia Provincial
135- El principio de No confiscatoriedad:

-procura que los tributos no absorban una parte sustancial de la propiedad o la renta.
-permite que el Estado pueda crear Tributos que absorban el 50% de la propiedad o la r enta.
-Persigue que los impuestos detraigan una parte sustancial de la propiedad o la renta.
-Permite que el Estado pueda crear tributos aún excediendo la capacidad contributiva del contribuyente.
136- La superposición de gravámenes nacionales y provinciales no importa por si:

-Inconstitucionalidad
-Violación del principio de seguridad jurídica
-Constitucionalidad
-Confiscatoriedad
-Ilegalidad.
137- El Hecho imponible del tributo denominado impuesto está constituido por:
-Negocios, actos o hechos de naturaleza económica o jurídica.
-Servicios realizados por el Estado.
-Funciones realizadas por el Estado.
-Obras o prestaciones realizadas por el Estado que generan un beneficio al obligado al pago.
138- El hecho punible del delito de evasión fiscal simple consiste en:
-Evadir fraudulentamente el pago de un tributo nacional por un monto superior a 100 mil pesos e inferior a un
millón de pesos por cada ejercicio.
-Evadir fraudulentamente el pago de un tributo nacional por un monto superior a doscientos mil pesos por cada
ejercicio.
-Omitir el ingreso en término de un importe correspondiente a un impuesto nacional por parte de los agentes de
retención o de percepción por una suma superior a diez mil pesos.
139- La alícuota del impuesto a la ganancia mínima y presunta es:

- Del 1% sobre los activos, tanto del país como del exterior.
-del 2% sobre los activos, tanto del país como del exterior.
-Del 0,5 % sobre los activos, tanto del país como del exterior.
-Del 1,5 % sobre los activos, tanto del país como del exterior.
140- Prescripción se produce:

5 años para los contribuyentes inscriptos o no inscriptos que no tuvieren la obligación de hacerlo.-
10 años para los contribuyentes no inscriptos.
142- 1.3 La tasa:

es un tributo cuyo hecho generador esta integrado por una actividad del Estado, divisible e inherente a su
soberania. La actividad referida esta vinculada directamente con el contribuyente que ha requerido un servicio.
143- 8.4.13 Hecho punible del delito de alteración dolosa de registros consiste
El hecho punible consiste en sustraer, suprimir, ocultar, adulterar, modificar o inutilizar los registros o soportes
documentales o informáticos del fisco nacional, relativos a las obligaciones tributarias o de recursos de la
seguridad social, con el propósito de disimular la real situación fiscal de un obligado.
144- 1.2.2- Indique la naturaleza jurídica de las contribuciones provisionales. (seguridad social):
Contribuciones parafiscales
147- 8.4.5- La pena correspondiente al delito de evasión agravado es de

La pena correspondiente es de tres años y seis meses a nueve años de prisión.
148-En los deudores solidarios la prescripcion opera:

Para todos los deudores
149-Cuanto es la alícuota del IVA:

21%
150-Que significa aspecto temporal de un impuesto

momento en que se debe configurar o tener por configurada la realización del hecho imponible
151-Que tiene que hacer un contribuyente ante una liquidación de impuestos mal efectuada:
Hacer un reclamo ante la AFIP
152-Como se valuan las operaciones entre empresas vinculadas de diferentes paises:

como si fueran no vinculadas
153-El principio de igualdad tributaria es:

El Art. 16 CN establece que los habitantes son iguales ante la ley y que la igualdad es la base del impuesto y de las
cargas públicas.
Alude a la necesidad de asegurar el mismo tratamiento a quienes están en análogas situaciones, con exclusión de
todo distingo arbitrario, injusto y hostil contra determinadas personas o categorías de personas.
155-Son impuestos directos: Definición

Directos: son aquéllos en los que el contribuyente obligado está señalado como contribuyente de iure desde que la
ley establece el hecho imponible.
156-Estado Argentino tiene poder tributario

DISTRIBUCIÓN DE LOS PODERES TRIBUTARIOS SEGÚN LA CONSTITUCIÓN NACIONAL
-Dada la forma federal de estado que implanta la constitución, el poder tributario se halla repartido entre tres
fuentes: a) el estado federal, b) las provincias y c) los municipios.
-Después de la reforma del año 1994, en jurisdicción de las provincias, los municipios de cada una de ellas tienen
reconocido por el art. 123, CN, un ámbito de autonomía en el que la constitución provincial debe reglar el alcance y
contenido de la misma autonomía en el orden económico y financiero, lo que implica admitir el poder tributario
municipal.
-El art. 4, C.N., dice que el gobierno federal provee a los gastos de la nación con los fondos del tesoro nacional,
formado del producto de derechos de importación y exportación, de la venta o locación de tierras de propiedad
nacional, de la renta de correos, de las demás contribuciones que equitativa y proporcionalmente a la población
imponga el congreso general, y de los empréstitos y operaciones de crédito que decrete el mismo congreso para
urgencias de la nación o para empresas de utilidad nacional.
157- 6.6.7 La determinación de oficio sobre base cierta se da cuando el fisco

Es sobre base cierta cuando el fisco dispone de los elementos necesarios para conocer en forma directa y con
certeza, tanto la existencia de la obligación tributaria sustancial, como la dimensión pecuniaria de tal obligación.
160-En que casos opera la eximision de prision por evasión tributaria
Si un contribuyente rectificare voluntariamente su declaración jurada antes de corrérsele la vista del Art. 17 de la
Ley 11.683 y no fuere reincidente en las infracciones del Art. 46 ni en las de su agregado, la multas de estos
artículos y la del Art. 45 se reducirá a un tercio de su mínimo legal.
Dicha reducción será aplicable si el contribuyente presenta declaraciones juradas rectificativas a instancia de la
inspección actuante y abona íntegramente el saldo declarado dentro de los cinco días de formalizada dicha
presentación.

Cuando la pretensión fiscal fuere aceptada una vez corrida la vista, pero antes de operarse el vencimiento del
primer plazo de quince días acordado para contestarla, la multa de los Arts. 45 y 46, excepto reincidencia en la
comisión de la infracción prevista en el último, se reducirá a dos tercios de su mínimo legal.
En caso de que la determinación de oficio fuese consentida, la multa quedará reducida de pleno derecho al mínimo
legal.
Cuando fueren de aplicación los Arts. 45 y 46 y el saldo adeudado no fuere superior a $.1.000, no se aplicará
sanción si el éste fuere ingresado voluntariamente, o antes de vencer el plazo de la vista del Art. 17.
En los casos de los Arts. 38, 39 y 40, y sus respectivos agregados, el juez administrativo podrá eximir al
responsable cuando a su juicio no existiere gravedad.
Si en la primera oportunidad de defensa en la sustanciación de un sumario por infracción al Art. 39 o en la
audiencia que marca el Art. 41, se reconociere la materialidad de la infracción, las sanciones se reducirán, por
única vez, al mínimo legal.
Las multas deberán ser abonadas dentro del plazo de quince días de notificadas (Art. 51, Ley 11.683). Caso
contrario, devengarán un interés punitorio (Art. 52).
Quienes no se encontrasen inscriptos como contribuyentes o responsables en la Afip cuando estuvieren obligados
a hacerlo
multa y clausura de establecimiento.
Quienes no llevaren registros o anotaciones de sus adquisiciones de bienes o servicios o de sus ventas o si las
llevaren fueren incompletas o defectuosas incumpliendo con las formas, requisitos o condiciones exigidos por la
Afip
multa y clausura de establecimiento
Cual es el plazo de prescripcion para mantener documentación si el contribuyente estuviera inscripto.
La ley de coparticipacion federal se modifica:

Cabe señalar que actualmente, se encuentra en vigor un régimen "provisorio" que corresponde a la ley 23.548 de
1988 y que, de acuerdo con la Constitución de 1994, debería haber sido modificado antes de 1996. Es decir, ya han
pasado más de 12 años desde la fecha en la cual se debería haber aprobado una nueva ley.

RESUMEN 2DO PARCIAL Derecho Tributario
UNIDAD 7
DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO
7.1. Derecho procesal tributario.
Concepto: Es el conjunto de normas que regulan la actividad jurisdiccional cuyo
objeto es dirimir las diversas clases de controversias que se relacionan con la
materia tributaria
Caracterización jurídica.
7.1 que se entiende por derecho procesal tributario Es el conjunto de normas que
regulan la actividad jurisdiccional cuyo objeto es dirimir las diversas clases
de controversias que se relacionan con la materia tributaria
7.2. Proceso tributario.
7.2.1. Concepto. Es el conjunto de actos coordinados entre sí, conforme a reglas
preestablecidas, cuyo fin es que una controversia tributaria entre partes (litigio)
sea decidida por una autoridad imparcial e independiente (juez natural de la
causa) y que esa decisión tenga fuerza legal (cosa juzgada).
-( 7.2.1 ) El proceso tributario: Es el conjunto de actos coordinados entre sí,
conforme a reglas preestablecidas, cuyo fin es que una controversia tributaria
entre partes (litigio) sea decidida por una autoridad imparcial e independiente
(juez) y que esa decisión tenga fuerza legal (cosa juzgada).
Caracterización jurídica.
CONFLICTOS DE INTERESES TRIBUTARIOS
a) La ejecución del crédito tributario y de las sanciones pecuniarias. La ejecución
está motivada en la falta de pago en término con posibilidad muy limitada de los
ejecutados de discutir la legalidad del cobro.
b) La impugnación por los sujetos pasivos tributarios de las resoluciones
administrativas que determinan sus tributos.
c) La impugnación por los presuntos infractores de las resoluciones
administrativas que les imponen sanciones.
d) Las reclamaciones de repetición por tributos que el presunto sujeto pasivo ha
creído haber pagado indebidamente.
e) Las reclamaciones de repetición por sanciones pecuniarias que los presuntos
infractores han creído haber pagado injustamente.
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Es el conjunto de actos realizados ante la
autoridad administrativa por parte del sujeto pasivo tributario, tendientes a
obtener el dictado de un acto administrativo.
COMIENZO DEL PROCESO TRIBUTARIO
a) La determinación por parte del fisco.
b) Con posterioridad a la determinación.
• Recurso de reconsideración.
• Cuando se agota la vía administrativa (Es la posición mayormente aceptada).
• Intervención de Tribunal Fiscal de la Nación.
• Intervención del Poder Judicial de la Nación
TRIBUNAL FISCAL DE LA NACIÓN
a) Depende del Poder Ejecutivo Nacional.
b) Ejerce función jurisdiccional.
c) Tiene independencia funcional.
d) Tiene su sede en la Capital Federal, pero puede sesionar en cualquier lugar de la
República mediante delegaciones fijas o móviles (art. 145, ley 11.683).
e) Está constituido por veintiún vocales y se divide en siete salas de tres vocales
cada una.

f) El Presidente del Tribunal es designado de entre los vocales por el PEN y dura
tres años en sus funciones.
g) Cuatro de las siete salas tienen competencia tributaria. Las restantes tienen
competencia aduanera.
h) La remuneración de los jueces es igual a la de un juez de Cámara Federal.
i) Las causas de remoción son taxativas.
j) Juzgamiento por un jurado presidido por el procurador del Tesoro.
k) Los jueces son elegidos, previo concurso de antecedentes.
l) Existe un régimen de incompatibilidades y deber de excusación.
COMPETENCIA DEL TRIBUNAL FISCAL DE LA NACIÓN
a) Recursos de apelación contra las determinaciones de oficio de la D.G.I., por un
importe superior al que fija la ley (Art. 59, inc. a).
b) Recursos de apelación contra las resoluciones de la D.G.I. que ajusten
quebrantos por un valor superior al que la ley establece (Art. 59, inc. a).
c) Recursos de apelación contra resoluciones de la D.G.I. que impongan multas
cuyo máximo establece la ley, o sanciones de cualquier otro tipo, salvo la de
arresto (Art. 59, inc. b).
d) Recursos de apelación contra las resoluciones de la D.G.I. que denieguen
reclamaciones por repetición de impuestos y en las demandas por repetición que se
entablen directamente ante el tribunal. En ambos casos, siempre que se trate de
importes superiores a los que fija la ley (Art. 59, inc. c).
e) Recursos por retardo en la resolución de las causas radicadas ante la D.G.I. (Art.
59, inc. d).
f) Recurso de amparo por demora excesiva (Arts. 182 y 183).
g) Recursos y demandas contra resoluciones de la Aduana de la Nación que
determinen tributos, recargos, accesorios o apliquen sanciones (salvo en causas de
contrabando). Asimismo, en el recurso de amparo y en los reclamos y demandas de
repetición de tributos y accesorios recaudados por la Aduana, así como en los
recursos a que los reclamos dan lugar (Art. 59, inc. f).
7.2.2- RECURSOS DE LA LEY 11.683 QUE FORMAN PARTE DEL PROCESO
TRIBUTARIO
7.2.3. Clases
a) Recurso de apelación ante el T.F.N.
b) Recurso de revisión y apelación limitada.
c) Amparo por demora.
a) RECURSO DE APELACIÓN ANTE EL T.F.N.
Contra las resoluciones que determinen tributos y accesorios en forma cierta o
presuntiva, o que impongan sanciones (que no sean arresto), o se dicten en
reclamos por repetición de tributos, los sujetos pasivos e infractores pueden
interponer, dentro de los quince días de notificados:
• El recurso de reconsideración ante la misma administración (Art. 76, Ley
11.683).
• El recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal de la Nación (Art. 76, Ley 11.683).
Si se interpone el recurso de reconsideración, no procede (Son excluyentes entre
sí).
Puede interponerse sin necesidad de pago previo.
Tiene efecto suspensivo.
El monto recurrido debe ser superior a $2.500.
No es procedente respecto de las liquidaciones de anticipos y otros pagos a cuenta,
sus actualizaciones e intereses.
Tampoco es utilizable en las liquidaciones de actualizaciones e intereses cuando
simultáneamente no se discuta la procedencia del gravamen.

Recurso de apelación ante el T.F.N , si se admite la apertura y producción la de la
prueba el plazo es: 15 días. Puede interponerse sin necesidad de pago previo.
Tiene efecto suspensivo y el monto recurrido no debe ser superior a $2500.-
EL TRIBUNAL FISCAL DE LA NACIÓN
a) No puede declarar la inconstitucionalidad de las leyes tributarias o aduaneras o
sus reglamentaciones. Pero si la C.S.J.N. ha declarado este tipo de
inconstitucionalidades, el T.F.N. puede aplicar esa jurisprudencia.
b) Puede declarar que una interpretación ministerial o administrativa no se ajusta
a la ley interpretada (Art. 186).
c) Puede practicar, en la sentencia, una liquidación del quantum del tributo y
accesorios, y fijar el importe de la multa (Art. 187).
d) Puede dar las bases precisas para fijar los importes consignados en el punto
anterior. En este caso, el T.F.N. fijará un plazo de 30 días para que la repartición
practique la liquidación. Si así no lo hiciere, la liquidación será efectuada por el
apelante (ver Art. 187).
TRÁMITE DEL RECURSO DE APELACIÓN ANTE EL TRIBUNAL FISCAL DE LA
NACIÓN
Debe interponerse el recurso de apelación en el término de quince días de
notificada la resolución administrativa en el Tribunal Fiscal de la Nación (En
Córdoba, se interpone en una mesa especial de entrada de la DGI).
Luego, efectuarse la comunicación a la DGI.
En el escrito de apelación, deben expresarse los agravios, de manera precisa y
concreta, ofrecimiento de prueba y oposición de excepciones, si las hubiere.
Debe pagarse una tasa de justicia del 2% (50% al inicio y 50% una vez dictada la
sentencia).
Debe presentarse el escrito en original y dos juegos de copias.
Asimismo, acompañarse, en dos copias, de la resolución impugnada y la
documentación firmada.
También, suscribirse un formulario F4 por sextuplicado.
Posteriormente, se eleva el expediente al TFN en el término de cuarenta y ocho
horas (si la causa administrativa tramitara en Córdoba).
Una vez radicado el expediente en el Tribunal Fiscal de la Nación, debe correrse
traslado a la DGI por treinta días para que conteste, oponga excepciones, ofrezca
pruebas y acompañe el expediente administrativo.
Las excepciones que se pueden interponer son las siguientes:
• Incompetencia.• Falta de personería.• Falta de legitimación.• Litispendencia. •
Cosa juzgada. • Defecto legal.• Prescripción.• Nulidad. • Pendencia de recursos que
tengan efecto suspensivo.
Opuestas excepciones de previo y especial pronunciamiento, debe correrse traslado
por diez días a la contraria y luego el tribunal debe admitirlas o no en el plazo de
diez días.
De ser necesario, debe abrir a prueba la causa. En este caso, la sentencia debe ser
dictada en el plazo de quince días.
De existir hechos controvertidos sobre el fondo de la cuestión debatida, debe
ordenarse la apertura a prueba por el lapso de sesenta días, prorrogables a
solicitud de parte por treinta días y de común acuerdo por cuarenta y cinco días.
Transcurrido el plazo de prueba, debe ordenarse la clausura de dicha etapa
procesal y elevarse el expediente a la sala respectiva.
Luego, se corre traslado a cada parte, por su orden, por el término de diez días
para que efectúe su alegato.

El tribunal puede sustituir dichos traslados, mediante la designación de una
audiencia de vista de causa dentro del plazo de veinte días a contar desde que el
expediente fue elevado a la Sala.
Luego, debe dictarse sentencia.
Si no se produjo prueba, el plazo es de treinta días.
Si se produjo prueba, el plazo es de sesenta días.
El plazo para la resolución de las excepciones de previo y especial pronunciamiento
es de quince días.
Dictada la sentencia, puede interponerse en el término de cinco días un recurso de
aclaratoria para aclarar algún concepto oscuro, subsanar errores materiales o
resolver cuestiones litigiosas que han sido omitidas en la sentencia.
Posteriormente puede interponerse un recurso de apelación y revisión limitada
contra una sentencia adversa dentro del plazo de treinta días de su notificación.
El recurso se interpone en el TFN.
Su fundamentación debe ser realizada también en el TFN dentro de los quince días
de su interposición.
Luego, se corre traslado a la contraria para que conteste los agravios dentro del
plazo de quince días.
Tiene efecto no suspensivo respecto del capital y suspensivo respecto de las
multas.
Interpuesto el recurso consignado, debe elevarse el expediente a la Cámara
Nacional competente, la cual dictará resolución.
Contra la resolución desfavorable dictada por la Cámara Nacional competente,
puede interponerse un recurso extraordinario de apelación en el término de diez
días.
Se interpone y funda en Cámara, la cual realizará el juicio de admisibilidad.
Luego, se elevan los autos a la CSJN, quien resolverá en definitiva.
Si la Cámara nacional competente denegare la admisión del recurso extraordinario,
puede interponerse un recurso de queja directamente ante la CSJN si el recurso
extraordinario de apelación no es admitido en Cámara en el plazo de cinco días.
A dichos fines, se debe acompañar copias de las actuaciones y pagar una suma de
dinero ($.5.000), como requisitos de admisibilidad.
b) RECURSO DE REVISIÓN Y APELACIÓN LIMITADA
Los sujetos pasivos determinados y los infractores perdidosos pueden interponer
recurso de revisión contra la sentencia del T.F.N. ante la Cámara Nacional
competente, dentro de los 30 días de notificada aquélla (Art. 192).
El recurso tendrá efecto no suspensivo respecto del capital y los intereses, y
suspensivo respecto a las multas (Art. 194).
LA CAMARA NACIONAL COMPETENTE PUEDE (Art. 86)
Declarar la nulidad de las actuaciones o resoluciones del T.F.N. y devolverlas a
dicho organismo con apercibimiento, si considera que hubo violación manifiesta en
el procedimiento de esa instancia inferior.
Ante idéntica situación anterior, puede ordenar la apertura a prueba.
Resolver el fondo del asunto, teniendo por válidas las conclusiones del T.F.N. sobre
los hechos probados.
Apartarse de las conclusiones del T.F.N. y disponer la producción de pruebas.
(7.2.2 ) En el recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal de la nación, si se
admitiere la apertura y producción de la prueba, el plazo para su producción es de
-sesenta días, prorrogable a solicitud de las partes por treinta días más.
(7.2.2) En la interposición del recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal de la
nación el apelante debe expresar: -todos sus agravios, oponer excepciones,
ofrecer prueba y acompañar la documentación que haga a su derecho.

7.2.4. c) AMPARO POR DEMORA DE LA ADMINISTRACIÓN
La persona perjudicada en el normal ejercicio de un derecho o actividad por
demora excesiva de los empleados administrativos en realizar un trámite o
diligencia a cargo de la AFIP, podrá ocurrir ante el T.F.N. mediante recurso de
amparo de sus derechos.
Si la parte disiente con lo decidido por el T.F.N., puede apelar ante la Cámara
Nacional competente, como lo autoriza el Art. 86, inc. c, de la Ley 11.683.
Sólo procede en aquellos casos que carecen de otro remedio procesal.
7.2.5 ACCIONES Y RECURSOS JUDICIALES
Están regulados por las normas contenidas en los capítulos X y XI del título I de la
Ley 11.683.
Supletoriamente, se aplican el C.P.C.N. y C.P.P.N. (conf. Art. 91).
Son competentes los tribunales en lo federal (Art. 116, C.N.). En la Capital son
competentes los jueces nacionales en lo contencioso administrativo y/o penal
económico. En las provincias, lo son los jueces federales y las cámaras federales de
apelación.
Las acciones pueden ser deducidas ante el juez de la circunscripción donde está
ubicada la oficina recaudadora respectiva o la del domicilio del deudor o el del
lugar en que se ha cometido la infracción o han sido aprehendidos los efectos que
son materia de contravención (Art. 90).
Las sentencias dictadas son definitivas.
Pasan en autoridad de cosa juzgada y no autorizan el ejercicio de la acción de
repetición por ningún concepto, sin perjuicio del recurso extraordinario (Art. 89).
Las sentencias contra el fisco tienen carácter declarativo. No se puede perseguir su
cumplimiento por el procedimiento de ejecución de sentencias (Art. 88).
7.3. LA DEMANDA CONTENCIOSA PROCEDE
a) Contra las resoluciones dictadas en los recursos de reconsideración en materia
de determinación de tributos y accesorios (Art. 25, Ley Nacional de Procedimientos
Administrativos).
b) Contra las resoluciones dictadas en los recursos de reconsideración en materia
de multas (Art. 82, inc. a).
c) Contra las resoluciones dictadas en materia de repetición de tributos y sus
reconsideraciones (Art. 82, inc. b).
d) Cuando el juez administrativo omite dictar resolución en el recurso de
reconsideración dentro de los 20 días de ser interpuesto (Art. 82, inc. c).
e) Cuando no son resueltos dentro de los tres meses los reclamos de repetición
formulados como consecuencia de pagos espontáneos (Art. 81, párr.2).
f) En la demanda contenciosa por repetición, si entre las diversas opciones que se
presentan al contribuyente, éste opta por la demanda contenciosa judicial (Art. 81).
En los casos de los incisos a, b y c, la demanda deberá ser interpuesta en el plazo
de 15 días de haber sido notificada la resolución administrativa.
En los casos de demandas de repetición el contribuyente no podrá fundar sus
pretensiones en hechos no alegados en la instancia administrativa. Le incumbe al
contribuyente demostrar en qué medida el impuesto es excesivo con relación al
gravamen que según la ley le corresponde pagar.
No tiene efecto suspensivo.
Como medida cautelar, se puede solicitar que se ordene la suspensión de los
efectos de un acto administrativo que cause un gravamen irreparable (Art. 12, 2º
párrafo, ley 19.549).
TRÁMITE DE LA DEMANDA CONTENCIOSA
Debe interponerse la demanda en el plazo de quince días de notificada la
resolución desfavorable ante el juzgado federal competente.

En caso de demandas de repetición por pago a requerimiento, el plazo se amplía al
término de prescripción.
Presentada la demanda, el juez requerirá los antecedentes a la AFIP mediante
oficio, que deberá ser contestado en el término de 15 días.
Una vez agregadas las actuaciones, se dará vista al procurador fiscal de la Nación
para que se expida acerca de la procedencia de la instancia y la competencia del
juzgado (Art. 84).
Admitido el curso de la demanda, se correrá traslado al procurador fiscal de la
Nación o al representante designado por la AFIP para que conteste en el término de
30 días y oponga todas las defensas y excepciones que tenga, las que serán
resueltas juntamente con las cuestiones de fondo, salvo que sean de previo y
especial pronunciamiento.
En caso de aplicarse la ley 11.683 y no el Código Procesal Civil y Comercial de la
Nación, el plazo por el cual debe correrse traslado a la Administración Federal de
Ingresos Públicos es de 30 días.
Se ordena la apertura a prueba por cuarenta días.
Se clausura el término de prueba y se corre traslado, por su orden, a las partes
para que efectúen su alegato.
Se dicta sentencia.
Puede interponerse un recurso de aclaratoria, en el término de tres días, en el caso
que la resolución necesite ser aclarada en algún tópico.
Ante una sentencia desfavorable, puede interponerse, en el término de cinco días,
un recurso de apelación, el cual se interpone en primera instancia y se funda en
Cámara.
En caso de ser denegado el recurso, puede interponerse un recurso de queja ante
la Cámara en el plazo de cinco días.
La Cámara competente correrá traslado, por su orden, a la parte apelante para que
exprese agravios y a la contraria para que conteste agravios.
Expresados los agravios, la Cámara debe dictar sentencia.
Puede interponerse un recurso de aclaratoria, en el término de cinco días, en el
caso que la resolución necesite ser aclarada en algún tópico.
Contra la resolución de Cámara, la parte perdidosa podrá interponer un recurso
extraordinario de apelación en el término de diez días. Se interpone y se funda en
Cámara, la cual realizará el juicio de admisibilidad.
Luego, se elevan los autos a la CSJN, quien resolverá en definitiva.
Si el recurso extraordinario de apelación no es admitido en Cámara, el apelante
puede interponer un recurso de queja directamente ante la CSJN.
Para ello, debe acompañar copias de las actuaciones y pagar una suma de dinero
($.5.000), como requisitos de admisibilidad.
Subsidiariamente, se aplica el CPCCN en materia de tributos y el CPPN en materia
de multas (Art. 91).
7.3.1 RECURSOS ANTE LA CÁMARA NACIONAL COMPETENTE
a) De apelación contra la sentencia de primera instancia dictada en materia de
repetición de gravámenes y aplicación de sanciones. Deberá ser interpuesto en el
tribunal de primera instancia, dentro de los cinco días de notificada la resolución a
recurrida. Corresponde que selo conceda libremente y en ambos efectos. Si sólo se
lo otorgara en relación, la Cámara, de oficio o a petición de parte, mandará que se
expresen agravios y sustanciará el recurso (Arts. 242 a 245, C.P.C.N.).
b) De revisión y apelación limitada contra las resoluciones dictadas por el T.F.N.
c) De apelación contra las resoluciones del T.F.N. en los recursos de amparo (Art.
86, inc. c).
d) Por retardo de justicia del T.F.N. (Art. 188, inc. d)

e) Apelaciones interpuestas contra lo resuelto por el T.F.N. en los recursos de
amparo. Están regidos por el procedimiento establecido en el C.P.C.N. para los
recursos de apelación concedidos libremente (Art. 91).
f) Queja por apelación denegada. El plazo para interponer la queja es de cinco días.
Si el recurso hubiese sido mal denegado, ordenará tramitarlo (Arts. 282 a 285,
C.P.C.N.).
LA CÁMARA NACIONAL COMPETENTE
Según el Art. 86, la Cámara competente en razón de la materia cuestionada y, en
su caso, de la sede en que haya actuado el T.F.N., lo será para entender siempre
que se cuestione una suma mayor de la que indique la ley.
7.3.2 RECURSOS ANTE LA CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA NACIÓN
RECURSO ORDINARIO DE APELACIÓN
Procede contra las sentencias definitivas de las cámaras nacionales de apelación,
pero siempre que se trate de causas en que la Nación, directa o indirectamente, sea
parte. Ello siempre que el valor disputado en último término, sin sus accesorios,
sea superior al que indica la ley (desde 1991, $726.523,32).
Se deduce ante la cámara que haya dictado la sentencia en el plazo de cinco días.
El apelante debe limitarse a la mera interposición del recurso, y en las etapas
posteriores el procedimiento se rige por las normas del C.P.C.N.
Es una tercera instancia, que permite a la C.S.J.N. una revisión amplia de la
resolución recurrida, tanto en lo que hace a cuestiones de hecho como de derecho.
RECURSO EXTRAORDINARIO DE APELACIÓN
Procede contra sentencias definitivas dictadas por las Cámaras Federales,
Cámaras de la Capital y tribunales superiores de provincia.
Excepcionalmente, también corresponde con respecto a decisiones de funcionarios
u organismos administrativos autorizados por la ley a dictar resoluciones de
naturaleza judicial, siempre que tengan carácter final y no sean susceptibles de
revisión o recurso.
El inciso c) del Art. 14 de la Ley 48 establece que procede cuando se cuestiona la
inteligencia de una ley federal y cuando se pretende que una norma legal o
reglamentaria sea contraria a una garantía, derecho o privilegio emanado de la
Constitución, de los tratados, de las leyes federales o de las leyes comunes en
virtud de facultades delegadas al Congreso de la Nación.
Mediante este recurso, la C.S.J.N. ejerce el control de constitucionalidad de las
leyes, implícito en el Art. 31, C.N.
La competencia de la C.S.J.N. deriva de los Arts. 116 y 117, C.N. En consecuencia,
sólo procede cuando la resolución cuestionada importa un agravio constitucional,
y no de hechos y prueba.
No obstante lo expresado, también pueden ser objeto de revisión las llamadas
sentencias arbitrarias. Estas son aquéllas que carecen de fundamento legal y
basadas tan sólo en la voluntad de los jueces.
Debe interponerse por escrito ante la Cámara de apelaciones que dictó la
resolución que lo motiva dentro del plazo de diez días, contados desde la
notificación.
Debe estar fundado.
7.3.3. Recursos ante tribunales internacionales.
7.4 EJECUCIÓN FISCAL
7.4.1 Concepto: Es un proceso ejecutivo sumario basado en el principio de
legitimidad del acto administrativo. Tiene por finalidad la percepción judicial de: •
Tributos • Pagos a cuenta • Anticipos • Accesorios • Actualizaciones • Multas
ejecutoriadas • Intereses • Otras cargas cuyo cobro está a cargo de la AFIP.

7.4.1. La ejecución fiscal tiene por finalidad la percepción judicial de Tributos,
pagos a cuenta, anticipos, accesorios, actualizaciones, multas ejecutoriadas
intereses u otras cargas cuyo cobro está a cargo de la AFIP
7.4.2. TRÁMITE
Conforme al Art. 92 de la Ley 11.683, el trámite se inicia con la promoción de la
demanda por parte del agente fiscal.
La iniciación de la ejecución fiscal se produce…con la promoción de la demanda
por parte del agente fiscal.
Interpuesta la demanda, el agente fiscal libra, bajo su firma, mandamiento de
intimación de pago y eventual embargo por la suma reclamada, con más el
porcentaje que el fisco estima los intereses y costas.
(7.4.2) En el ámbito nacional, citado de comparendo y remate, el ejecutado: Puede
solamente contestar la demanda.7.4.3. Presupuestos esenciales de la vía
ejecutiva.
El demandado deberá comparecer a estar a derecho y oponer excepciones en el
plazo de cinco días, a contar desde su notificación.
7.4.3 La presunción de legitimidad de un acto administrativo implica que
7.4.4. Excepciones admisibles. Las excepciones admisibles son las siguientes:
• Pago total documentado.
• Espera documentada.
• Prescripción.
• Inhabilidad de título.
La sustanciación de las excepciones se hace conforme el procedimiento establecido
por el Código de Procedimiento en el Civil y Comercial de la Nación.
Una vez sustanciadas las excepciones, el juez debe dictar sentencia, la cual es
inapelable.
Luego, el agente fiscal practicará liquidación y la notificará administrativamente al
demandado, proporcionándole cinco días para que pueda impugnarla.
TITULO EJECUTIVO
La boleta de deuda es el título ejecutivo.
Debe:
• Contener una deuda líquida y exigible.
• Estar suscripta por el juez administrativo.
• Estar exenta de toda irregularidad comprobada.
• Evitar tener como real un hecho manifiestamente falso o inexistente.
7.4.4 la defensa de falta de legitimación sustancial pasiva se considera incluida en
la excepción de
7.4.5. Planteos de inconstitucionalidad.
7.5.La regla “solve et repete”.
Concepto Significa que cualquier contribuyente que en contienda tributaria
discuta al fisco la legalidad de un tributo, previamente debe pagarlo.
y caracterización jurídica. Su finalidad es impedir que mediante la controversia
se obstaculice la recaudación.
La Ley 11.683 dio vida legal a la regla, aunque mediante la Ley 15.265 se atemperó
su rigor al permitirse discutir los asuntos controvertidos a través del recurso de
apelación ante el Tribunal Fiscal de la Nación, sin pago previo.
Las legislaciones provinciales también adoptaron este principio, siendo el caso más
grave el de aquéllas que carecen de tribunales fiscales.
En la provincia de Córdoba no hay tribunal fiscal y el principio consignado se
aplica plenamente

7.6. Repetición tributaria.
7.6.1. Concepto. La repetición tributaria, como relación jurídica, es aquélla que
surge cuando una persona abona al fisco un importe tributario que por diversos
motivos no resulta legítimamente adeudado y pretende luego su restitución
Caracterización jurídica Es una relación jurídica de carácter obligacional cuyo
objeto es una prestación dineraria.
Es indispensable la realización de un pago tributario que el solvens considera
indebido, por lo que pide su devolución al Estado que lo recibió.
El importe exigido, si bien originariamente fue de naturaleza tributaria, ahora deja
de serlo. La facultad de reclamar la suma repetible es un derecho subjetivo
privado. El pago de tributos no legítimamente adeudados requiere como condición
de procedencia que:
• Exista un enriquecimiento sin causa para el fisco.
• Un empobrecimiento sin causa para quien los abona.
7.6.2. Causas.
a) Pago erróneo de un tributo.
b) Pago de un tributo que se cree inconstitucional.
c) Pago de un tributo que la Administración fiscal exige excesivamente.
d) Pago indebido.
7.6.3. El empobrecimiento como condición para repetir. El empobrecimiento en
una condición para repetir. En cambio, si ocurriera con causa, esto es cuando se
paga un tributo legítimamente adeudado, no es condición para repetir.
7.6.4. Sujetos activos de la repetición.
a) Es el destinatario legal tributario.
b) El pagador de una deuda ajena (sustituto o responsable solidario) sólo puede ser
sujeto activo si de su pago deriva un personal perjuicio.
Esto ocurre cuando no procede la acción de resarcimiento contra el destinatario
legal tributario.
7.6.5. Aspectos procesales.
7.6.6. Protesta.
7.6.7 RECLAMO ADMINISTRATIVO PREVIO EN LA ACCIÓN DE REPETICIÓN
Es requisito general indispensable para la repetición.
El Estado nacional no puede ser demandado ante autoridad judicial sin haberse
formulado reclamo administrativo previo.
7.6.8. COMPETENCIA Y PARTES INTERVINIENTES EN LA ACCIÓN DE
REPETICIÓN
Cuando se trata de impuestos nacionales y la demandada es la Nación, el juicio
puede iniciarse ante el Juez Federal de la circunscripción donde se halle la oficina
recaudadora.
Si el sujeto demandado es una provincia o municipalidad, es competente el
tribunal provincial correspondiente.
El sujeto activo es quien ha pagado el tributo y sujeto pasivo es el Estado nacional
y/o provincialy/o municipal.
La sentencia dictada en un juicio de repetición tiene sólo valor declarativo.
7.6.9 ACCIÓN DE REPETICIÓN EN LA LEY 11.683
(7.6.9 Si el sujeto pasivo ha pagado espontáneamente un tributo y, luego,
considera que lo ha hecho de manera excesiva o indebida, y desea que se le
restituya su importe sebe interponer: un reclamo ante la AFIP, solicitándole la
restitución del importe abonado en forma excesiva o indebida.
7.6.10. Pago espontáneo y pago a requerimiento.
a) Pago espontáneo Se entiende por tal, el que se efectuó mediante determinación
por el sujeto pasivo.

El sujeto pasivo debe efectuar el reclamo administrativo previo.
Si la administración resuelve en contra de su pretensión, el sujeto pasivo puede en
el término de quince días:
• Interponer un recurso de reconsideración ante la AFIP.
• Interponer un recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal de la Nación.
• Interponer una demanda contenciosa ante el Juez competente.
-Si en los reclamos de repetición de tributos abonados espontáneamente no se
dictare resolución en sede administrativa dentro de los 3 meses de interpuesto el
reclamo, el sujeto pasivo puede:Dentro de los 15 días del vencimiento del plazo
consignado (denegatoria tácita), puede :a) interponer un recurso de
reconsideración ante la misma administración, b) apelar ante el Tribunal
Fiscal de la Nación o c) promover una demanda contenciosa ante la Justicia
Federal
b) Pago a requerimiento Resulta del cumplimiento de una determinación de oficio
sobre base cierta o presuntiva.
No es necesario efectuar un reclamo administrativo previo.
El sujeto pasivo puede dentro del plazo de prescripción (cinco años):
• Interponer una demanda contenciosa ante el Juez competente.
• Interponer una demanda directa ante el Tribunal Fiscal de la Nación.
7.6.10 en el caso que se pretendan repetir pagos efectuados a requerimiento del
sujeto Puede iniciar demanda contenciosa ante la justicia nacional o una
demanda directa ante el tribunal fiscal de la nación
UNIDAD 8
DERECHO PENAL TRIBUTARIO
Regula jurídicamente lo concerniente a las infracciones y delitos fiscales y sus
sanciones.
ÁMBITOS
a) Derecho penal tributario contravencional
b) Derecho penal tributario delictual
DERECHO PENAL TRIBUTARIO CONTRAVENCIONAL
Se limita a regular las infracciones previstas en la Ley 11.683 y sus respectivas
sanciones. La pena aplicable es de multa y en algún supuesto de clausura, pero no
de prisión.
CONTRAVENCIÓN O INFRACCIÓN
Habrá contravención o infracción cuando se perturbe, mediante la omisión de la
ayuda requerida, la actividad que desarrolla el Estado para materializar los
derechos del individuo, los cuales están en juego de manera mediata.
DIFERENTES CLASES DE CONTRAVENCIONES O INFRACCIONES
a) Incumplimiento de la obligación tributaria formal.
b) Incumplimiento de la obligación tributaria sustancial.
a) INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA FORMAL
• Omisión de presentar declaraciones juradas (Art. 38, Ley 11.683).
• Violación genérica a las disposiciones de la Ley 11.683 y demás leyes tributarias
(Art. 39, Ley 11.683).
• Incumplimiento a los requerimientos dispuestos por la AFIP a presentar
declaraciones juradas informativas (Art. agregado al 39, Ley 11.683).
• No entregar o no emitir facturas o comprobantes equivalentes (Art. 40, Ley
11.683).
• No llevar registraciones o anotaciones de adquisiciones de bienes o servicios o de
ventas, o si las llevaren que fueren incompletas o defectuosas (Art. 40, Ley 11.683).

• Encargar o transportar mercadería sin respaldo documental (Art. 40, Ley 11.683).
• No inscribirse como contribuyentes o responsables ante la AFIP cuanto
estuvieren obligados a hacerlo (Art. 40, Ley 11.683)..
• No poseer o conservar las facturas o equivalentes que acreditan la adquisición o
tenencia de bienes necesarios o destinados para el desarrollo de la actividad que se
trate (Art. 40, Ley 11.683).
• No poseer o no mantener en condiciones los instrumentos de medición y control
de la producción (Art. 40, Ley 11.683).
SANCIONES
• Art. 38: multa de $.200 hasta $.400.
• Art. Agregado al Art. 38: multa de $.1.500 hasta $.9.000.
• Art. 39; multa de $.150 hasta $.2.500.
• Art. agregado al Art. 39: multa de $.500 hasta $.45.000; si los ingresos brutos
anuales fueren iguales o superiores a $.10.000.000, la multa será de dos a diez
veces el importe máximo.
• Art. 40: multa de $.300 hasta $.30.000 y clausura de tres a diez días de
establecimiento, local, oficina, etc.
b) INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL
b.1) Omisión de pago de impuestos nacionales (Art. 45, Ley 11.683).
b.2) Defraudación fiscal (Art. 46, Ley 11.683).
b.3) Retención indebida de tributos nacionales (Art. 48, Ley 11.683).
b.1) Omisión fiscal
Es el no pago de impuestos mediante la falta de presentación de declaraciones
juradas o la presentación de declaraciones inexactas. La multa aplicable en el
supuesto de configurarse una omisión fiscal es entre el 50% y el 100% del tributo
dejado de pagar, retener o percibir oportunamente.
b.2) Defraudación fiscal genérica
Es la falta de pago de impuestos mediante la declaración engañosa o una
ocultación maliciosa. La multa aplicable en el supuesto de configurarse una
defraudación fiscal genérica es de dos a diez veces el importe del gravamen dejado
de pagar.
b.3) Retención indebida de tributos nacionales
Es mantener en su poder el tributo retenido o percibido por parte de los agentes de
retención o percepción. La multa aplicable es de dos a diez veces el tributo retenido
o percibido.
SANCIONES
• Art. 45: la multa de $.50% a 100% del gravamen dejado de pagar.
• Art. 46: la multa de dos a diez veces el importe del gravamen dejado de pagar.
• Art. 48: la multa de dos a diez veces el importe del gravamen retenido o percibido.
EXIMICIÓN Y REDUCCIÓN DE SANCIONES (Art. 49, Ley 11.683)
Si un contribuyente rectificare voluntariamente sus declaraciones juradas antes de
corrérsele las vistas del Art. 17 de la Ley 11.683 y no fuere reincidente en las
infracciones del Art. 46 ni en las de su agregado, las multas de estos artículos y la
del Art. 45 se reducirán a un tercio de su mínimo legal.
Dicha reducción será aplicable si el contribuyente presenta declaraciones juradas
rectificativas a instancia de la inspección actuante y abona íntegramente el saldo
declarado dentro de los cinco días de formalizada dicha presentación.
Cuando la pretensión fiscal fuere aceptada una vez corrida la vista, pero antes de
operarse elvencimiento del primer plazo de quince días acordado para contestarla,
la multa de los Arts. 45 y 46, excepto reincidencia en la comisión de la infracción
prevista en el último, se reducirá a dos tercios de su mínimo legal.

En caso de que la determinación de oficio fuese consentida, la multa quedará
reducida de pleno derecho al mínimo legal.
Cuando fueren de aplicación los Arts. 45 y 46 y el saldo adeudado no fuere
superior a $.1.000, no se aplicará sanción si éste fuere ingresado voluntariamente,
o antes de vencer el plazo de la vista del Art. 17.
En los casos de los Arts. 38, 39 y 40, y sus respectivos agregados, el juez
administrativo podrá eximir al responsable cuando a su juicio no existiere
gravedad.
Si en la primera oportunidad de defensa en la sustanciación de un sumario por
infracción al Art. 39 o en la audiencia que marca el Art. 41, se reconociere la
materialidad de la infracción, las sanciones se reducirán, por única vez, al mínimo
legal.
Las multas deberán ser abonadas dentro del plazo de quince días de notificadas
(Art. 51, Ley
11.683). Caso contrario, devengarán un interés punitorio (Art. 52).
DERECHO PENAL TRIBUTARIO DELICTUAL
Regula jurídicamente lo concerniente a los delitos fiscales y sus sanciones
previstos en la Ley
24.769 y su modificatoria 26.735.
DELITO
Es toda agresión directa e inmediata a un derecho ajeno.
DIFERENTES CLASES DE DELITOS
a) Delitos tributarios.
b) Delitos relativos a la seguridad social.
c) Delitos fiscales comunes.
a) DELITOS TRIBUTARIOS
• Evasión simple (Art. 1)
• Evasión agravada (Art. 2)
• Aprovechamiento indebido de subsidios (Art. 3)
• Obtención fraudulenta de beneficios fiscales (Art. 4)
• Apropiación indebida de tributos (Art. 6)
b) DELITOS RELATIVOS A LA SEGURIDAD SOCIAL
• Evasión simple (Art. 7)
• Evasión agravada (Art. 8)
• Apropiación indebida de recursos de la seguridad social (Art. 9)
c) DELITOS FISCALES COMUNES
• Insolvencia fiscal fraudulenta (Art. 10)
• Simulación dolosa de pago (Art. 11)
• Alteración dolosa de registros (Art. 12)
DELITOS TRIBUTARIOS Y DELITOS FISCALES COMUNES
EVASIÓN SIMPLE (Art. 1)
El hecho punible consiste en evadir fraudulentamente el pago de un tributo
nacional, provincial o de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires por un monto
superior a cuatrocientos mil pesos e inferior a cuatro millones de pesos por cada
ejercicio.
Para ello deberá utilizar declaraciones engañosas, ocultaciones maliciosas o
cualquier otro ardid o engaño.
Respecto del monto evadido, solamente se tiene en cuenta el capital, no ocurriendo
lo propio respecto de sus accesorios. Asimismo, el monto evadido deberá
corresponder a un tributo y un ejercicio anual.
Es un delito de naturaleza dolosa. El autor debe tener conocimiento efectivo de la
acción realizada como así también de su consecuencia jurídica.

La pena correspondiente es de dos a seis años de prisión.
EVASIÓN AGRAVADA (Art. 2)
El hecho punible consiste en:
• Evadir fraudulentamente el pago de un tributo nacional, provincial o de la
Ciudad
Autónoma de Buenos Aires en particular por un monto superior a cuatro millones
de pesos por cada ejercicio anual.
• Intervenir para ocultar la identidad del verdadero sujeto obligado y que el monto
evadido supere la suma de ochocientos mil pesos.
• Utilizar fraudulentamente exenciones, desgravaciones, diferimientos,
liberaciones, reducciones o cualquier otro tipo de beneficios fiscales y el monto
evadido supere la suma de pesos ochocientos mil.
lo propio respecto de sus accesorios.
La pena correspondiente es de tres años y seis meses a nueve años de prisión.
APROVECHAMIENTO INDEBIDO DE SUBSIDIOS (Art. 3)
El hecho punible consiste en aprovechar indebidamente reintegros, recuperos,
devoluciones o cualquier otro subsidio nacional, provincial o correspondiente a la
Ciudad Autónoma de Buenos
Aires de naturaleza tributaria siempre que el monto de lo percibido supere la suma
de cuatrocientos mil pesos en un ejercicio anual, mediante declaraciones
engañosas, ocultaciones maliciosas o cualquier otro ardid o engaño.
Es un delito de resultado.
lo propio respecto de sus accesorios.
La pena correspondiente es de tres años y seis meses a nueve años.
OBTENCIÓN FRAUDULENTA DE BENEFICIOS FISCALES (Art. 4)
El hecho punible consiste en obtener un reconocimiento, certificación o
autorización para gozar de una exención, desgravación, diferimiento, liberación,
reducción, reintegro, recupero o devolución tributaria al fisco nacional, provincial o
de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires mediante declaraciones engañosas,
ocultaciones maliciosas o cualquier otro ardid o engaño.
Este delito se perfecciona con la obtención del reconocimiento, certificación o
autorización, sin que se exija la concreta percepción del beneficio.
La pena correspondiente es de un año a seis años.
APROPIACIÓN INDEBIDA DE TRIBUTOS (Art. 6)
El hecho punible del delito de apropiación indebida de tributos consiste en omitir
el ingreso en término de un importe correspondiente a un impuesto nacional,
provincial o de la Ciudad
Autónoma de Buenos Aires retenido o percibido por parte de los agentes de
retención o de percepción por una suma superior a cuarenta mil pesos por cada
mes.
Este delito se perfecciona con la realización de la retención y su posterior omisión
de ingreso al fisco en el plazo previsto de diez días hábiles administrativos de
vencido el plazo de ingreso del tributo retenido o percibido.

La pena correspondiente al delito de apropiación indebida de tributos nacionales es
de dos a seis años de prisión.
INSOLVENCIA FISCAL FRAUDULENTA (Art. 10)
El hecho punible consiste en provocar o agravar la insolvencia, propia o ajena,
frustrando en todo o en parte el cumplimiento de las obligaciones tributarias o de
aportes y contribuciones de la seguridad social nacional, provincial o de la Ciudad
Autónoma de Buenos Aires o derivadas de la aplicación de sanciones pecuniarias.
Esto se produce mediante la destrucción, inutilización, daño o desaparición de los
bienes del patrimonio.
El autor previamente debe haber tomado conocimiento de la iniciación de un
procedimiento administrativo o judicial tendiente a la determinación o cobro de las
citadas obligaciones tributarias o de aportes y contribuciones de la seguridad
social nacional, provincial o de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires o derivadas
de la aplicación de sanciones pecuniarias.
SIMULACIÓN DOLOSA DE PAGO (Art. 11)
El hecho punible consiste en simular el pago total o parcial de obligaciones
tributarias o de recursos de la seguridad social nacional, provincial o de la Ciudad
Autónoma de Buenos Aires o derivadas de la aplicación de sanciones pecuniarias,
sean obligaciones propias o de terceros, mediante registraciones o comprobantes
falsos o cualquier otro ardid o engaño.
La pena correspondiente es de dos años a seis años de prisión
ALTERACIÓN DOLOSA DE REGISTROS (Art. 12 y 12 bis)
El hecho punible del delito de alteración dolosa de registros consiste en sustraer,
suprimir, ocultar, adulterar, modificar o inutilizar los registros o soportes
documentales o informáticos del fisco nacional, provincial o de la Ciudad
Autónoma de Buenos Aires, relativos a las obligaciones tributarias o de recursos de
la seguridad social, con el propósito de disimular la real situación fiscal de un
obligado.
Asimismo, el Art. 12 bis reprime con prisión de uno a cuatro años a quien
modificare o adulterare los sistemas informáticos o equipos electrónicos
suministrados u homologados por el fisco nacional, provincial o de la Ciudad
Autónoma de Buenos Aires, siempre y cuando dicha conducta fuere susceptible de
provocar perjuicio y no resulte un delito más severamente penado.
DELITOS COMETIDOS POR UN FUNCIONARIO PÚBLICO (Art. 13)
El Art. 13 de la Ley 24.769 incrementa las escalas penales en un tercio del mínimo
y el máximo si un funcionario o empleado público, en ejercicio o en ocasión de sus
funciones, tomase parte de los delitos previstos en la ley.
Impone además la inhabilitación perpetua para desempeñarse en la función
pública.
DELITOS COMETIDOS EN BENEFICIO DE UNA PERSONA DE EXISTENCIA
IDEAL, UNA MERA ASOCIACIÓN DE HECHO O UN ENTE QUE NO TENGA
CALIDAD DE SUJETO DE DERECHO (Art. 14)

El Art. 14 de la Ley 24.769 dispone que la pena se aplica a los directores, gerentes,
síndicos, miembros del consejo de vigilancia, administradores, mandatarios,
representantes o autorizados que hubiesen intervenido en el hecho punible.
Asimismo a la persona de existencia ideal, se impondrán a ésta las siguientes
sanciones conjunta o alternativamente:
1) Multa de dos a diez veces de la deuda verificada.
2) Suspensión total o parcial de actividades, que en ningún caso podrá exceder los
cinco años.
3) Suspensión para participar en concursos o licitaciones estatales de obras o
servicios públicos o en cualquier otra actividad vinculada con el Estado, que en
ningún caso podrá exceder los cinco años.
4) Cancelación de la personería, cuando hubiese sido creada al solo efecto de la
comisión del delito, o esos actos constituyan la principal actividad de la entidad.
5) Pérdida o suspensión de los beneficios estatales que tuviere.
6) Publicación de un extracto de la sentencia condenatoria a costa de la persona de
existencia ideal.
Para graduar estas sanciones, los jueces tendrán en cuenta el incumplimiento de
reglas y procedimientos internos, la omisión de vigilancia sobre la actividad de los
autores y partícipes, la extensión del daño causado, el monto de dinero
involucrado en la comisión del delito, el tamaño, la naturaleza y la capacidad
económica de la persona jurídica.
Cuando fuere indispensable mantener la continuidad operativa de la entidad o de
una obra o de un servicio en particular, no serán aplicables las sanciones previstas
en los incisos 2 y 4. DELITOS COMETIDOS POR ASESORES, ESCRIBANOS,
CONTADORES Y ABOGADOS (Art. 15, inc. a)
El Art. 15, inciso a, de la Ley 24.769 establece que él que a sabiendas dictaminare,
informare, diere fe, autorizare o certificare actos jurídicos, balances, estados
contables o documentación para facilitar la comisión de los delitos previstos en la
ley citada, será pasible, además de las penas correspondientes según el delito de
que se trate, de la pena de inhabilitación especial por el doble del tiempo de la
condena.
Este delito se perfecciona cuando el autor produce algunas de las conductas
típicas consignadas, sin que sea necesaria la producción de algún tipo de resultado
colateral.
DELITOS COMETIDOS POR DOS O MÁS PERSONAS (Art. 15, inc. b)
El Art. 15, inciso b), establece que el que a sabiendas concurriere con dos o más
personas para la comisión de alguno de los delitos tipificados en la ley, será
reprimido con un mínimo de cuatro años de prisión.
DELITOS COMETIDOS POR UNA ORGANIZACIÓN O ASOCIACIÓN (Art. 15, inc. c)
El Art. 15, inciso c), dispone que el que a sabiendas formare parte de una
organización o asociación compuesta por tres o más personas que habitualmente
esté destinada a cometer cualquiera de los delitos descriptos en la ley, será
reprimido con prisión de tres años y seis meses a diez años.
Si resultare ser el jefe u organizador, la pena mínima se elevará a cinco años.
EXENCIÓN DE RESPONSABILIDAD PENAL (Art. 16)
Está regulada en el Art. 16 de la Ley 24.769.
El sujeto obligado que regularice espontáneamente su situación, dando
cumplimiento a las obligaciones evadidas, quedará exento de responsabilidad
penal siempre que su presentación no se produzca a raíz de una inspección

iniciada, observación de parte de la repartición fiscalizadora o denuncia
presentada, que se vincule directamente o indirectamente con él.
DE LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVO Y PENAL.
El Art. 18 de la Ley 24.769 dispone que el organismo recaudador formulara
denuncia una vez dictada la determinación de oficio de la deuda tributaria, o
resuelta en sede administrativa la impugnación de las actas de determinación de la
deuda de los recursos de la seguridad social, aún cuando se encontraren
recurridos los actos respectivos.
En los casos en que no corresponda la determinación, se formulará de inmediato la
denuncia, una vez formada la convicción administrativa de la presunta comisión
de un delito.
La denuncia penal puede ser realizada por un tercero.
La formulación de la denuncia no suspende ni impide la substanciación y
resolución de los procedimientos administrativos y judiciales tendientes a la
determinación y ejecución de la deuda tributaria o previsional, ni de los recursos
administrativos, contencioso-administrativos o judiciales que se interpongan
contra las resoluciones recaídas en aquéllos, pero la autoridad se abstendrá de
aplicar sanciones hasta que fuere dictada sentencia definitiva en sede penal. No
será aplicable lo previsto en el Art. 74 de la ley 11.683.
Una vez firme la sentencia penal, la autoridad administrativa aplicará las
sanciones que correspondan, sin alterar las declaraciones de hechos contenidas en
la sentencia judicial.
El organismo recaudador podrá solicitar al juez penal competente las medidas de
urgencia y toda autorización que fuere necesaria a los efectos de la obtención y
resguardo de elementos de juicio probablemente relacionados con la presunta
comisión de alguno de los delitos previstos en la Ley
24.769.
Respecto de los tributos nacionales para la aplicación de la presente ley en el
ámbito de la Ciudad
Autónoma de Buenos Aires será competente la justicia nacional en lo penal
tributario, manteniéndose la competencia del fuero en lo penal económico en las
causas que se encuentren en trámite ante el mismo. En lo que respecta a las
restantes jurisdicciones del país será competente la justicia federal.
Con relación a los tributos locales serán competentes los respectivos jueces
provinciales o de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
DISTINCIÓN ENTRE EVASIÓN, ELUSIÓN Y ECONOMÍA DE OPCIÓN
La evasión fiscal es toda eliminación o disminución de un monto tributario
producida dentro del ámbito de un país por parte de quienes estén jurídicamente
obligados a abonarlo y que logren talresultado mediante conductas fraudulentas u
omisivas violatorias de disposiciones legales.
La elusión tributaria es toda eliminación o disminución de un monto tributario
producida dentro del ámbito de un país por parte de quienes están jurídicamente
obligados a abonarlo y que logren tal resultado mediante la elección de formas o
estructuras jurídicas anómalas. Es siempre fraudulenta y antijurídica.
La economía de opción es toda eliminación o disminución de un monto tributario
producida dentro del ámbito de un país por parte de quienes están jurídicamente
obligados a abonarlo y que logren tal resultado mediante la elección una
estructura jurídica lícita provista por el ordenamiento jurídico.
UNIDAD 9
DERECHO INTERNACIONAL TRIBUTARIO

Es la rama del derecho tributario cuyo objeto es estudiar las normas que
corresponde aplicar cuando dos o más naciones o entes supranacionales
integrados entran en contacto por motivos de distinta índole.
DOBLE O MÚLTIPLE IMPOSICIÓN
Hay doble o múltiple imposición cuando el mismo destinatario legal tributario es
gravado dos o más veces por el mismo hecho imponible, en el mismo período de
tiempo y por parte de dos o más sujetos con poder tributario.
REQUISITOS DE CONFIGURACIÓN DE LA DOBLE O MÚLTIPLE IMPOSICIÓN
a) Identidad del sujeto gravado.
b) Identidad del hecho imponible.
c) Identidad temporal.
d) Diversidad de sujetos activos fiscales.
CAUSAS DE LA DOBLE IMPOSICIÓN
• Globalización.
• Empresas transnacionales.
• Comercio internacional.
• Contacto de dos o más naciones con potestad tributaria con motivo de la
existencia y gravabilidad de un mismo hecho imponible.
PRINCIPIOS DE ATRIBUCIÓN DE POTESTAD TRIBUTARIA
a) Nacionalidad.
• El poder tributario es el correspondiente al Estado donde el contribuyente tenga
su nacionalidad.
• El contribuyente debe tributar en el país donde es ciudadano,
independientemente del lugar donde se produzca el hecho imponible.
b) Domicilio.
• El poder tributario es el correspondiente al Estado donde el contribuyente se
radica con carácter permanente y estable.
c) Residencia.
• El poder tributario es el correspondiente al Estado donde el contribuyente tiene
su simple habitación o radicación, sin intención de permanencia definitiva.
d) Establecimiento permanente.
• El poder tributario es el correspondiente al Estado donde el contribuyente tiene el
emplazamiento donde se ejerce la actividad económica.
e) Fuente.
• El poder tributario es el correspondiente al Estado donde se encuentra la fuente
productora de la riqueza.
SOLUCIONES POSIBLES AL FENÓMENO DE LA DOBLE IMPOSICIÓN Y
PRINCIPIOS QUE
LAS SUSTENTAN
• Exención de las rentas obtenidas en el exterior.
• Crédito por impuestos pagados en el extranjero.
• Créditos por impuestos exonerados.
• Descuento por inversiones en el exterior.
TRATADOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN
La República Argentina ha suscripto tratados con diferentes países para evitar este
fenómeno:
• Suecia
• Alemania
• Bolivia
• Francia
• Brasil
• Austria

• Italia
• Chile
• España
• Canadá
• Finlandia
• Reino Unido de Gran Bretaña
• Irlanda del Norte
• Bélgica
• Dinamarca
• Países Bajos
• Paraguay
• Noruega
• México
EMPRESAS TRANSNACIONALES
Son empresas que desarrollan su actividad en más de un país. Esto obedece a un
fenómeno de:
• Globalización
• Desregulación de la economía mundial.
EXPORTACIÓN E IMPORTACIÓN
El Art. 8 de la ley de impuesto a las ganancias regula la determinación y
gravabilidad de utilidades de las operaciones de exportación e importación.
Establece que las ganancias provenientes de la exportación de bienes producidos,
manufacturados, tratados o comprados en la República Argentina son de fuente
argentina.
Asimismo, fija que las ganancias que obtienen los exportadores del extranjero por
la simple introducción de sus productos en la República Argentina son de fuente
extranjera.
Cuando no se fije el precio o el acordado sea menor al precio de venta mayorista
vigente en el lugar de destino, se considerará, salvo prueba en contrario, que existe
vinculación entre exportador e importador, correspondiendo tomar el precio
mayorista vigente en el lugar de destino para determinar el valor de los productos
exportados.
FILIAL LOCAL
El Art. 14 de la ley de impuesto a las ganancias establece que la filial local es una
entidad argentina independiente de su casa matriz y debe llevar registración
contable independiente.
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Son aquéllos que fijan empresas o grupos vinculados por transacciones entre ellos
y que son distintos de los precios de competencia fijados por empresas
independientes actuando en circunstancias similares.
PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN LA LEGISLACIÓN ARGENTINA
El Art. 15 de la ley de impuesto a las ganancias regula los precios de transferencia
en la República
Argentina.
Establece que cuando por la clase de operaciones o por las modalidades de
organización de empresas, no pueden establecerse con exactitud de fuente
argentina, la Administración Federal de Ingresos Públicos podrá determinar la
ganancia sujeta a gravamen a través de promedios,índices o coeficientes que a tal
fin establezca con base en resultados obtenidos por empresas independientes
dedicadas a actividades de iguales o similares características.
Asimismo, prescribe que las transacciones que empresas y entes domiciliados o
ubicados en el país realicen con personas físicas o jurídicas domiciliadas,

constituidas o ubicadas en los países de escasa o nula tributación no serán
consideradas ajustadas a las prácticas o a los precios normales de mercado entre
partes independientes.
Cuando se trate de operaciones de importación y exportación de bienes a cuyo
respecto pueda establecerse el precio internacional –de público y notorio
conocimiento- por medio de mercados transparentes, bolsas de comercio o
similares, corresponderá, salvo prueba en contrario, utilizar dichos precios a los
fines de la determinación de la ganancia neta de fuente argentina.
Cuando se trate de operaciones celebradas entre partes independientes, el
contribuyente – exportador o importador- deberá suministrar a la AFIP la
información que ésta disponga a efectos de establecer que los precios declarados se
ajustan razonablemente a los de mercado, incluidas la asignación de costos,
márgenes de utilidad y demás datos que dicho organismo considere necesarios
para la fiscalización de tales operaciones, siempre que el monto anual de las
exportaciones o importaciones realizadas por cada responsable supere la suma
que, con carácter general, fijará el P.E.N.
PARAÍSOS FISCALES
Se denomina paraíso fiscal al país con baja o nula fiscalidad que cuenta con
secreto bancario, falta de control de cambios en mayor o menor medida y
flexibilidad jurídica para la constitución y administración de sociedades locales.
Las transacciones que empresas y entes domiciliados o ubicados en el país realicen
con personas físicas o jurídicas domiciliadas, constituidas o ubicadas en los países
de escasa o nula tributación no serán consideradas ajustadas a las prácticas o a
los precios normales de mercado entre partes independientes.
Para determinar los precios de dichas transacciones serán utilizados los métodos
que resulten más apropiados de acuerdo con el tipo de transacción realizada.
La restricción sobre secreto fiscal no será aplicable respecto de la información
acerca de terceros que resulte necesaria para determinar dichos precios, cuando
ésta deba oponerse como prueba en causas que se tramiten en sede administrativa
y judicial.
UTILIZACIÓN DE PARAÍSOS FISCALES COMO FRAUDE FISCAL
Aplicando el principio de la realidad económica, la utilización de un paraíso fiscal
por un residente local, mediante una estructura desprovista de todo propósito que
no sea el de evadir tributos, constituye delito en los términos del Art. 1º de la ley
24.769, por cuanto se trata de un ardid o engaño tendiente a eludir dolosamente el
pago de tributos adeudados al fisco nacional.
OTRAS MANIOBRAS DISTORSIVAS
• Abusos de tratados
• Cambio de residencia
• Sociedades de base o pantalla
• Sociedades conductoras o de enlace
• Sociedades cautivas de seguros
• Transportes marítimos
• Subcapitalización
DUMPING
Se denomina dumping a la política de vender productos en el mercado
internacional:
• A precios inferiores al costo
• Con el objeto de desplazar a los competidores
• Obtener así el monopolio.
El procedimiento para solicitar apertura de investigación de un presunto dumping
que afecte la industria nacional, así como todas sus etapas y la aplicación o no de

medidas antidumping y provisionales o definitivas, está regulado por el título II del
Decreto 1326/98.
COMPETENCIA FISCAL NOCIVA
La globalización ha provocado la multiplicación de paraísos fiscales y regímenes
preferenciales, con el fin de atraer actividades móviles y capitales del exterior.
Este fenómeno genera una competencia fiscal nociva que da lugar a una distorsión
de:
• Flujo de capitales
• Localización de actividades productivas.
UNIDAD 10
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
LEY APLICABLE
Ley Nacional Nro. 20628 y sus modificatorias.
DEFINICIÓN
Es el tributo que grava la obtención de rendimientos, rentas o enriquecimientos,
beneficios, ganancias o utilidades.
CARACTERES
De emergencia).
HECHO IMPONIBLE
ASPECTO MATERIAL
Entre otros, algunos de los aspectos materiales del hecho imponible del impuesto a
las ganancias son:
- Los rendimientos, rentas o enriquecimientos susceptibles de una periodicidad
que implique la permanencia de la fuente que los produce y su habilitación.
- Los beneficios obtenidos por la enajenación de bienes muebles amortizables,
acciones, títulos, bonos y demás títulos valores cualquiera fuera el sujeto que los
obtenga.
- Los rendimientos, rentas, beneficios o enriquecimientos obtenidos, entre otros,
por sociedades, empresas, explotaciones unipersonales y fideicomisos.
- Se considera ganancia a aquellos beneficios que sean realizados, tanto percibidos
como devengados.
- Las ganancias obtenidas de actividades ilícitas o inmorales son gravables.
- Los quebrantos son deducibles.
ASPECTO PERSONAL
- Las personas de existencia visible.
- Las personas de existencia ideal.
- Sucesiones indivisas, hasta la declaratoria de herederos.
- Los establecimientos comerciales, industriales, agropecuarios, mineros o de
cualquier otro tipo, organizados en forma estable, pertenecientes a asociaciones,
sociedades o empresas constituidas en el extranjero o a personas físicas residentes
en el exterior.
- Las empresas unipersonales y los sujetos residentes en el exterior, beneficiarios
de rentas ajenas a las resultantes de la existencia de un establecimiento estable en
el país.
- Los fideicomisos.
ASPECTO ESPACIAL
- Los sujetos residentes en el país tributan sobre la totalidad de las ganancias
obtenidas en él y en el extranjero.

- Los sujetos no residentes en el país tributan exclusivamente sobre las ganancias
de fuente argentina.
- Se aplica la teoría de la renta mundial.
ASPECTO TEMPORAL
Es de verificación periódica y su hecho imponible se tiene por acaecido el 31 de
diciembre de cada año.
CATEGORIAS DE GANANCIAS
- Constituyen ganancias de la primera categoría las rentas reales o presuntas
derivadas de los inmuebles ubicados en el país y en el exterior, ello condicionado a
que tales rentas no estén incluidas en la tercera categoría. Entre otras, se
consideran ganancias de esta clase: las producidas en dinero o en especie de la
locación de inmuebles urbanos y rurales; las contraprestaciones obtenidas por la
constitución a favor de terceros de los derechos reales de usufructo, uso,
habitación y anticresis.
- Constituyen ganancias de la segunda categoría las rentas que deriven del
producto de capitales o derechos no explotados directamente por el propietario,
sino colocados o cedidos y, consecuentemente, donde la actividad del propietario es
nula o casi nula.
- Constituyen ganancias de la tercera categoría las rentas obtenidas por los sujetos
mencionados en el Art. 69: sociedades anónimas, sociedades de responsabilidad
limitada, sociedades en comandita por acciones, sociedades en comandita simple,
asociaciones civiles y fundaciones, sociedades de economía mixta, entidades de la
ley 22.016, fideicomisos, fondos comunes de inversión, empresas estables
pertenecientes a personas del exterior, sociedades o empresas unipersonales
ubicadas en el país; comisionistas, rematadores, consignatarios y otros auxiliares
del comercio no incluidos en la cuarta categoría; las derivadas de loteos con fines
de urbanización; todas las ganancias que no estén incluidas en otras categorías.
- Constituyen ganancias de la cuarta categoría las rentas derivadas del trabajo o
esfuerzo personal, ejercido en forma libre o en relación de dependencia. Dentro de
esta clase se encuentran los honorarios de los socios administradores de las
sociedades de responsabilidad limitada, en comandita simple y en comandita por
acciones, así como los derivados de las actividades de corredor, viajante de
comercio y despachante de aduana.
DEDUCCIONES
DEDUCCIONES GENERALES Y ESPECIALES
- Son las erogaciones necesarias para obtener la ganancia o mantener o conservar
su fuente productora.
- Generales: aplicables a todas las categorías sin excepción (Art. 81).
- Especiales para las diferentes categorías (Art. 82).
- Especiales de la primera categoría (Art. 85).
- Especiales de la segunda categoría (Art. 86).
- Especiales de la tercera categoría (Art. 87).
DEDUCCIONES PERSONALES
- Son el mínimo no imponible (ganancias no imponibles y deducciones especiales) y
las cargas de familia.
- El mínimo no imponible es una suma que se deduce por cuanto se considera que
es el importe indispensable para la subsistencia del contribuyente. El
contribuyente (persona de existencia visible) debe tener residencia en el país por
más de seis meses durante el año fiscal.
- En las cargas de familia, el familiar debe estar a cargo del contribuyente, residir
en el país y sus entradas netas anuales no deben ser superiores a la suma que
estipula la ley.

BASE IMPONIBLE. GANANCIA NETA Y GANANCIA SUJETA A IMPUESTO
El Art. 17 dispone que para establecer la ganancia neta, se restarán de la ganancia
bruta, los gastos necesarios para obtenerla o mantener y conservar la fuente.
ALICUOTAS
- Existen diferentes categorías.
- La alícuota oscila entre el 11% y el 35% de la ganancia sujeta a impuesto. Es
progresiva.
- Entre otros, quedan sujetas a la alícuota del 35%: las sociedades, las
asociaciones civiles, las fundaciones, los fideicomisos, los fondos comunes de
inversión y los establecimientos comerciales o industriales o agropecuarios o
mineros.
EXENCIONES Y BENEFICIOS
Son numerosos y están previstos en el Art. 20, a cuya lectura se remite.
DETERMINACION Y PAGO
- La determinación se efectúa por declaración jurada anual.
- En la primera oportunidad que se lo determina se paga la totalidad del impuesto.
A partir de dicho momento y a los fines de cancelar el impuesto correspondiente al
próximo año fiscal, se lo cancela mediante pagos anticipados que calcula la AFIP,
teniendo en cuenta siempre el resultado del ejercicio fiscal inmediatamente
anterior.
- Se considerarán como ganancias netas del ejercicio fiscal en que se produzcan,
los aumentos de capital no justificados, es decir aquéllos cuyo origen no pruebe el
interesado, con más un 10% en concepto de renta dispuesta o consumida en
gastos no deducibles.
- Las personas físicas o sucesiones indivisas residentes en el país determinarán el
impuesto correspondiente a su ganancia de fuente argentina o de fuente
extranjera, aplicando la escala del Art. 90. La diferencia que surja de restar el
resultado obtenido por las ganancias de fuente argentina, del resultado obtenido
por las ganancias de fuente extranjera será el impuesto atribuible a estas últimas.
- Los sujetos comprendidos en los incs. d y f del Art. 119 (sociedades, fideicomisos,
empresas, etc.) deberán aplicar la tasa establecida en el inc. a del Art. 69 (35%).
- En el caso de darse un supuesto en el cual el residente en el país haya
efectivamente pagado un impuesto análogo en el exterior, éste podrá deducirlo del
importe tributario a ingresar aquí en concepto de pago del impuesto a las
ganancias hasta un determinado límite, el cual será el incremento producido en el
impuesto como consecuencia de las ganancias obtenidas en el exterior. Si el
tributo ingresado en el exterior fuera superior a dicho límite, el excedente podrá
computarse en los cinco años siguientes.
RETENCIÓN EN LA FUENTE
- En muchas oportunidades el impuesto a las ganancias no es ingresado al fisco
por el sujeto pasivo, sino que un agente de retención lo hace por él mediante la
retención en la fuente.
- Esta retención puede ser a cuenta o a título definitivo.
IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA
LEY APLICABLE
Ley Nacional Nro. 25.063 y sus modificatorias. Fue establecido por diez años y
vence el 31/12/2007.
DEFINICIÓN
Es el tributo que grava los bienes afectados a actividades empresarias, incluidos
los inmuebles rurales afectados o no a una explotación.
CARACTERES

HECHO IMPONIBLE
ASPECTO MATERIAL
Grava los bienes afectados a actividades empresarias, incluidos los inmuebles
rurales afectados o no a una explotación.
ASPECTO PERSONAL
n el país.
das en el país, pertenecientes a
personas ubicadas en el mismo.
sociedades
de economía mixta, empresas del Estado, sociedades anónimas con participación
estatal mayoritaria, bancos, entidades financieras y todo otro organismo nacional,
provincial o municipal que venda bienes o preste servicios a terceros a título
oneroso.
relación a dichos inmuebles.

fideicomisos, con excepción de los financieros.
1º de la Ley 24.083.
pertenezcan a personas de existencia visible o ideal domiciliadas en el exterior, o a

explotaciones o empresas unipersonales ubicadas en el exterior.
ASPECTO ESPACIAL
Comprende todos los activos, tanto del país como del exterior, pertenecientes a
alguno de los sujetos alcanzados por el tributo.
ASPECTO TEMPORAL
Es de verificación periódica y su hecho imponible se tiene por acaecido el 31 de
diciembre de cada año.
BASE IMPONIBLE
o serán computables los dividendos

en efectivo o en especie, percibidos o no a la fecha de cierre del ejercicio,
correspondientes a ejercicios comerciales de la sociedad emisora que hayan
cerrado durante el transcurso del ejercicio por el cual se liquida el tributo,
cualquiera fuera el ejercicio en el que se hayan generado las utilidades.
o percibidas por las
participaciones en el capital de otros sujetos pasivos del impuesto, que
correspondan a ejercicios comerciales de los mismos cerrados durante el
transcurso del ejercicio por el cual se liquida el tributo, excepto que formen parte
del valor de dichas participaciones al cierre de este último.
as compañías de
seguros considerarán como base imponible del gravamen el 20% del valor de sus
activos.
considerarán como base imponible del gravamen el 40% del valor de sus activos.
automotores, en el ejercicio de adquisición o de inversión y en el siguiente. La

inversión en la construcción de nuevos edificios o mejoras, en el ejercicio que se
efectúan las inversiones totales, o en su caso parciales, y en el siguiente, excepto
los contemplados en el precepto legal siguiente al doce. El valor de los fondos que

integran el fondo de riesgo en los casos en que los sujetos sean sociedades de
garantía recíproca.
EXENCIONES
OBJETIVAS
a) Los bienes situados en la provincia de Tierra del Fuego, Antártida e Islas del
Atlántico Sur, en las condiciones previstas por la Ley 19.640.
b) Las acciones y demás participaciones en el capital de otras entidades sujetas al
impuesto, incluidas las empresas y explotaciones unipersonales, y los aportes y
anticipos efectuados a cuenta de futuras integraciones de capital.
c) Los bienes del activo gravado en el país cuyo valor no supere los $.200.000.
Cuando existan activos gravados en el exterior, dicha suma se incrementará en el
importe que resulte de aplicarle a la misma el porcentaje que represente el activo
gravado del exterior, respecto de dicho activo gravado total.
d) Si la base supera el monto exento, quedará sujeto al gravamen la totalidad del
activo gravado del sujeto pasivo.
e) La exención no abarca los bienes inmuebles que no tengan el carácter de bienes
de cambio o que no estén afectados en forma exclusiva a la actividad inherente al
titular.
f) Los bienes entregados por fiduciantes sujetos del impuesto a fiduciarios de
fideicomisos que sean también sujetos del gravamen.
g) Las cuotas partes de los fondos comunes de inversión, en la proporción
atribuible al valor de las acciones y otras participaciones en el capital de entidades
sujetas al impuesto, que formen el activo del fondo.
SUBJETIVAS
a) Sociedades cooperativas, asociaciones, fundaciones y entidades civiles,
instituciones religiosas, entidades mutualistas, asociaciones deportivas y de
cultura física, instituciones internacionales sin fines de lucro, con personería
jurídica y sede central establecida en la Argentina.
b) También se encuentran exentos los bienes pertenecientes a sujetos alcanzados
por el régimen de inversiones para la actividad minera (Ley 24.196).
c) Los monotributistas deberán abonar siempre el impuesto porque no son
contribuyentes del impuesto a las ganancias.
ALÍCUOTA
base
imponible.
ganancia neta, se restarán de la
ganancia bruta, los gastos necesarios para obtenerla o mantener y conservar la
fuente.
ual se
liquida el impuesto a la ganancia mínima presunta, podrá computarse como pago
a cuenta de este gravamen, una vez detraído de éste el atribuible a los bienes del
artículo agregado a continuación del Art. 12.
MODO DE COMPUTAR LOS PAGOS A CUENTA
El cómputo del pago a cuenta se realizará con anterioridad a la deducción de los
anticipos ingresados, retenciones, percepciones y saldos a favor de los
contribuyentes, imputables al período fiscal que se liquida.
IMPUESTOS ANÁLOGOS PAGADOS EN EL EXTERIOR
Cuando los contribuyentes del impuesto a la ganancia mínima presunta sean
titulares de bienes gravados situados con carácter permanente en el exterior, por
los cuales se hubieran pagado tributos de características similares, podrán
computar como pago a cuenta los importes abonados por dichos tributos hasta el

incremento de la obligación fiscal originado por la incorporación de los citados
bienes del exterior.
UNIDAD 11
IMPUESTO A LOS PREMIOS DE SORTEOS Y CONCURSOS DEPORTIVOS
LEY APLICABLE
Ley nacional 20.630
DEFINICIÓN
Es el tributo que grava la obtención de un premio de sorteo en los juegos o
concursos que la ley detalla.
CARACTERES
HECHO IMPONIBLE
ASPECTO MATERIAL
Ganar un premio en los juegos o concursos que la ley detalla.
ASPECTO PERSONAL
Los ganadores de premios.
ASPECTO ESPACIAL
República Argentina.
ASPECTO TEMPORAL
El hecho imponible de este tributo es de verificación instantánea y en consecuencia
se perfecciona en el momento en que, finalizado el concurso o sorteo, queda
consagrado un triunfador.
BASE IMPONIBLE
Es el 90% del monto neto del premio.
ALÍCUOTA
30% del 90% del monto neto del premio.
EXENCIONES
Están exentos del impuesto los premios cuyo monto neto son exceda de un mil
doscientos pesos ($.1.200). Sucede lo propio con los premios que combinan el azar
y elementos o circunstancias ajenas a éste, tales como la cultura, habilidad,
destreza, pericia o fuerza de los participantes, salvo que los mismos dependan de
un sorteo final. También están exentos los premios de quiniela.
IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES
LEY APLICABLE:
Ley nacional 23.966.
DEFINICIÓN
Es el tributo que grava la posesión o pertenencia de un patrimonio conformado por
bienes.
CARACTERÍSTICAS
HECHO IMPONIBLE
ASPECTO MATERIAL
Grava la posesión o pertenencia de un patrimonio conformado por bienes al día
31/12 de cada año.
ASPECTO PERSONAL
Personas físicas (domiciliadas en el país o en el extranjero).

extranjero).
ASPECTO ESPACIAL
ASPECTO TEMPORAL
Su hecho imponible se exterioriza con la pertenencia de bienes al día 31/12 de
cada año.
BASE IMPONIBLE
Es el valor del patrimonio.
ALÍCUOTA
ta $750.000 (0,50%)
EXENCIONES (Art. 21, Ley 23.966; Arts. 10 y 11, D.R.)

a) Bienes de representaciones diplomáticas extranjeras.
b) Bienes de miembros de la nación que actúen en organizaciones internacionales
con las limitaciones que se establezcan en los convenios.
c) Cuentas de capitalización de las A.F.J.P.
d) Cuentas individuales de los fondos de las sociedades de retiro.
e) Cuotas sociales de cooperativas.
f) Bienes inmateriales (llaves, patentes, marcas, derechos de concesión,
franquicias, etc.).
g) Inmuebles rurales (sujetos al impuesto a la ganancia mínima presunta).
h) Algunos títulos públicos emitidos por el Estado.
i) Depósitos de dinero en instituciones financieras (a veces).
j) Obligaciones negociables.
IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE INMUEBLES DE PERSONAS FISICAS Y
SUCESIONES INDIVISAS
LEY APLICABLE
Ley nacional 23.905 (Título VII).
DEFINICIÓN
Es el tributo que grava las transferencias a título oneroso de inmuebles ubicados
en el país.
CARACTERÍSTICAS
HECHO IMPONIBLE
ASPECTO MATERIAL
Grava las transferencias a título oneroso de inmuebles ubicados en el país,
instrumentadas mediante: venta, permuta, cambio, dación en pago, aporte a
sociedades, y todo acto de disposición, excepto la expropiación.
ASPECTO PERSONAL
Las personas físicas y sucesiones indivisas que revistan tal carácter para el
impuesto a las ganancias, que vendan inmuebles en la medida en que la

transferencia no esté al alcanzada por el mencionado impuesto. En los casos de
cambio o permuta, se consideran sujetos a todas las partes intervinientes.
ASPECTO ESPACIAL
Transferencias a título oneroso realizadas en el país.
ASPECTO TEMPORAL
Es un hecho imponible instantáneo exteriorizado en el momento en que se
perfecciona la transferencia gravada.
BASE IMPONIBLE
El gravamen se aplica sobre el valor de transferencia de cada operación.
ALÍCUOTA 1,5%.
EXENCIONES
a) Las transferencias de inmuebles pertenecientes a miembros de misiones
diplomáticas y consulares extranjeras, a su personal técnico y administrativo y a
sus familiares, está exenta del impuesto. El mismo tratamiento corresponde a
quienes actúen en organismos internacionales en los cuales la Nación sea parte.
b) Las transferencias efectuadas por residentes en el exterior sólo están sujetas a
este gravamen en tanto se demuestre que se trata de inmuebles pertenecientes a
personas físicas o sucesiones indivisas.
REEMPLAZO DE VIVIENDA
Cuando se trate de venta de vivienda única, de terrenos, o de ambos, para adquirir
o construir otra destinada a casa habitación propia, se puede optar por no pagar el
impuesto. Esta opción puede ejercerse también cuando se ceda la vivienda única y
terrenos con el propósito de destinarlos a la construcción de un edificio bajo el
régimen de la ley 13.512 y se reciba como compensación por el bien cedido hasta
un máximo de una unidad funcional de la nueva propiedad destinada a casa-
habitación propia.
La opción debe ser formulada en el momento en que se perfeccione la venta y los
escribanos deben dejar constancia expresa de dicha circunstancia cuando extienda
la escritura traslativa de dominio.
IMPUESTO A LOS INTERESES
LEY APLICABLE
Ley Nacional Nro. 25.063 y sus modificatorias. Fue establecido por diez años y
vence el 31/12/2008. No obstante ello fue derogado por la ley 25.402 a partir del
1/7/2002.
DEFINICIÓN
Es el tributo que grava los intereses y otros elementos que integran el costo
financiero deducibles en el impuesto a las ganancias, originados créditos otorgados
por entidades financieras, obligaciones negociables –no emitidas por bancos, cuyos
tenedores sean personas físicas o sucesiones indivisas y beneficiarios del exterior-,
y préstamos otorgados por personas físicas y sucesiones indivisas del país.
CARACTERES
mediante un
régimen de declaración jurada mensual.
HECHO IMPONIBLE
ASPECTO MATERIAL
Grava los intereses y otros elementos que integran el costo financiero deducibles
en el impuesto a las ganancias, originados créditos otorgados por entidades
financieras, obligaciones negociables –no emitidas por bancos, cuyos tenedores

sean personas físicas o sucesiones indivisas y beneficiarios del exterior-, y
préstamos otorgados por personas físicas y sucesiones indivisas del país.
as ganancias es un requisito para la
procedencia de este impuesto.
ASPECTO PERSONAL
Los tomadores de préstamos que generen intereses que integren el costo financiero
en las operaciones que la ley menciona.
ASPECTO ESPACIAL
Es aplicable en todo el territorio de la República Argentina.
ASPECTO TEMPORAL
Es de verificación instantánea o periódica, según se trate de un interés abonado a
una entidad financiera o una persona de existencia visible o una sucesión indivisa
o tenedores de obligaciones negociables.
BASE IMPONIBLE
Está compuesta por el monto de los intereses y el costo financiero pagados.
TASA
Ver Ley 25.402
UNIDAD 12
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
LEY APLICABLE
Ley Nacional 23.349
DEFINICIÓN
Es un impuesto que grava:
a) la venta de cosas muebles situadas o colocadas en el país, siempre que esas
ventas sean efectuadas por los sujetos que la ley menciona;
b) las obras, locaciones y prestaciones de servicios que la ley expresamente
menciona en su Art. 3, realizadas en el territorio de la nación;
c) las importaciones definitivas de cosas muebles; y
d) las prestaciones comprendidas en el inc. e del Art. 3, realizadas en el exterior,
cuya utilización o explotación efectiva se lleve a cabo en el país, cuando los
prestatarios sean sujetos del impuesto por otros hechos imponibles y revistan la
calidad de responsables inscriptos.
CARACTERÍSTICAS
cional.
ódico.
HECHO IMPONIBLE
ASPECTO MATERIAL
Es un impuesto que grava:
ventas sean efectuadas por los sujetos que la ley menciona.

ciones y prestaciones de servicios que la ley expresamente
menciona en su Art. 3, realizadas en el territorio de la nación.
,
cuya utilización o explotación efectiva se lleve a cabo en el país, cuando los
prestatarios sean sujetos del impuesto por otros hechos imponibles y revistan la
calidad de responsables inscriptos.
ASPECTO PERSONAL
gan habitualidad en la venta de cosas muebles.

propio, pero por cuenta de terceros.
prestatarios del Inc. e del Art. 3, cuyos servicios se realicen en el exterior y

su utilización o explotación se lleve a cabo en el país.
societarios o cualquier ente que se encuentre comprendido en alguna de las

situaciones previstas en el párr. 1º del Art. 4.
ASPECTO ESPACIAL
República Argentina.
ASPECTO TEMPORAL
Si bien el Art. 5º dispone que el hecho imponible se perfecciona cada vez que se
lleva a cabo una operación o actividad gravada, el impuesto resultante se liquida y
se paga por mes calendario sobre la base de la declaración jurada efectuada en
formulario oficial.
PEFECCIONAMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE
a) En el caso de las ventas, desde el momento de la entrega del bien, emisión de la
factura respectiva, o acto equivalente, el que sea anterior. Ello salvo que se trate de
provisión de agua (que no sea a consumidores finales), de energía eléctrica o gas
regulado por medidor, en donde el hecho imponible se perfecciona desde el
momento en que se produzca el vencimiento del plazo fijado para el pago del
precio, o desde el momento de su percepción total o parcial, el que fuere anterior.
En el caso de consumidores finales, desde la percepción total o parcial del precio.
En los casos de comercialización de bienes primarios provenientes de la agricultura
y ganadería, avicultura, piscicultura y apicultura, extracción de madera, caza y
pesca, actividades extractivas de minerales, petróleo crudo y gas, el hecho
imponible se perfecciona al momento de la fijación del precio.
b) En el caso de prestaciones de servicios y locaciones de obras y servicios, el
hecho imponible se perfecciona desde el momento en que se termina la ejecución o
prestación, o desde el momento de la percepción total o parcial del precio, el que
fuere anterior.
c) En el caso de trabajos sobre inmuebles de terceros, se produce desde el
momento de aceptación del certificado de obra, parcial o total, de la percepción
total o parcial del precio o de la facturación.
d) En los casos de locación de cosas y arriendos de circuitos o sistemas de
telecomunicaciones, desde el momento en que se devenga el pago, o el de su
percepción, el que fuere anterior.
e) En el caso de obras sobre inmuebles propios, desde el momento de la
transferencia a título oneroso del inmueble.
f) En el caso de importaciones, desde el momento en que sean definitivas.
g) En el caso de locación de cosas muebles con opción a compra, desde el momento
de la entrega del bien o acto equivalente.
h) En el caso de las prestaciones del Art. 1º de la Ley 23.349, en el momento en
que se termina la prestación o en el pago total o parcial del precio, el que fuere
anterior, salvo que se trate de prestaciones financieras en las que se perfecciona al
vencimiento del plazo para el pago de su rendimiento o en el de su percepción total
o parcial, el que fuere anterior.
SUJETOS

a) Activo: el Estado nacional.
b) Pasivos: enumerados en 4.b).
EXENCIONES
Son numerosas y están descriptas en el título II de la ley. Entre otras, se pueden
mencionar:
a) Libros, diarios y revistas.
b) Sellos del correo y timbres fiscales.
c) Sellos y pólizas de cotización o capitalización.
d) Oro amonedado o en barras.
e) Monedas metálicas que tengan curso legal en el país de emisión o cotización
oficial.
f) El agua ordinaria común, el pan común, la leche fluida, las especialidades
medicinales cuando se trate de reventa.
g) Los servicios prestados por establecimientos educativos.
h) Los servicios prestados por obras sociales.
i) Los servicios de asistencia sanitaria, médica y paramédica.
BASE IMPONIBLE
Consiste en el precio neto de venta, de la locación o de la prestación de servicios
que resulte de la factura o documento equivalente extendido por los obligados al
pago del impuesto, neto de descuentos y similares efectuados según las
costumbres de plaza.
PROCEDIMIENTO LIQUIDATORIO
Se denomina método de sustracción.
a) Débito fiscal: la determinación del débito fiscal surge como resultado de aplicar
a los importes totales de los precios netos de las ventas, locaciones, obras y
prestaciones de servicios gravados, imputables al período fiscal que se liquida, la
alícuota que fija la ley para las operaciones que dan origen a la liquidación que se
practica.
b) Crédito fiscal: Es el impuesto correspondiente a la etapa anterior de
comercialización. Se encuentra descripto en cada factura de compra. Sólo darán
lugar al cómputo del crédito fiscal las compras o importaciones definitivas, las
locaciones y las prestaciones de servicios en la medida en que se vinculen con las
operaciones gravadas, cualquiera fuese la etapa de su aplicación.
Luego, a la sumatoria total del débito fiscal se le resta la totalidad del crédito fiscal.
Si el débito fuere mayor al crédito, el contribuyente deberá ingresar la diferencia al
fisco. Si el crédito fuere mayor al débito, el contribuyente no deberá ingresar suma
alguna de dinero al fisco y le quedará un saldo a favor que podrá ser utilizado en
posteriores períodos fiscales, dentro de un plazo de cinco años.
ALICUOTA 21%.
REGIMEN ESPECIAL PARA EXPORTADORES
El Art. 43 dispone que los exportadores podrán computar contra el impuesto que
en definitiva adeudaren por sus operaciones gravadas, el impuesto que por bienes,
servicios y locaciones que destinaren exclusivamente a las exportaciones o a
cualquier etapa en la consecución de las mismas, le hubiere sido facturado.
Si la compensación no pudiere realizarse, o sólo se efectuare parcialmente, el saldo
resultante les será acreditado contra otros impuestos o les será devuelto o se
permitirá su transferencia a favor de terceros.
A dichos fines, deberán inscribirse en el Registro de Exportadores de la Dirección
General Impositiva.
TURISTAS DEL EXTRANJERO

El Art. 43 establece que las compras realizadas por turistas extranjeros darán
lugar al reintegro del impuesto facturado por el vendedor, según la reglamentación
que establezca el PEN.
MONOTRIBUTO
LEY APLICABLE
Ley Nacional Nro. 24.977, modificada por la ley 25.865.
DEFINICIÓN
Es un régimen simplificado para pequeños contribuyentes que sustituye el
impuesto a las ganancias, el impuesto al valor agregado y el sistema previsional.
CARACTERES
AMBITO DE APLICACIÓN
Los ingresos que se efectúen como consecuencia de la incorporación en el régimen
simplificado para pequeños contribuyentes (monotributo) sustituyen el pago del
impuesto a las ganancias, el impuesto al valor agregado y los aportes al régimen
provisional.
SUJETOS
sante monotributista; hasta aprobación de declaratoria

de herederos).
ativas de trabajo.
ACTIVIDADES
a) Compraventa de cosas muebles (valor máximo unitario de venta: $.870).
b) Locación: a) de obra: reparación de cosas muebles; b) de servicio: servicios
profesionales y c) de cosas: muebles e inmuebles.
c) Condominio (no más de 3, categoría mínima).
d) El límite para acogerse a este régimen es tres actividades o unidades de
explotación.
e) No pueden incluirse en este régimen los trabajadores en relación de
dependencia, quienes desempeñen cargos públicos, directores de sociedades
anónimas o en comandita por acciones, quienes perciban jubilaciones, pensiones,
retiros de regímenes previsionales provinciales o nacionales.
CONDICIONES DE ADMISIÓN
calendario inmediato anterior al período fiscal de que se trata, ingresos brutos

inferiores o iguales al importe que indica la ley.
hayan obtenido en el período citado, ingresos brutos inferiores o iguales al importe

legalmente establecido.
os máximos referidos a las
magnitudes físicas que se establezcan para su categorización a los efectos del pago
integrado de impuestos que les corresponda realizar.
en los casos de venta de cosas
muebles, no supere la suma que la ley dispone.
PARÁMETROS REFERIDOS A MAGNITUDES FÍSICAS

rficie
CATEGORÍAS

Existen diferentes categorías. En cada una de ellas, debe pagarse una suma de
dinero fija y mensual. A mayor ingreso, mayor tributo.
a) Prestación de servicios o locaciones:
2.000 KW).
0 de fact.; 45 m2 y 5.000 KW).
m2 y 10.000 KW).
b) Resto de las actividades:
.
$.118 (hasta $.48.000 de fact.; 60 m2 y 6.700 KW).

000 KW).
RECATEGORIZACIÓN
Si se modifican algunos de los parámetros consignados, el sujeto debe pasar a otro
categoría (recategorizarse).
OBLIGACIONES DE LOS MONOTRIBUTISTAS
a) Exhibir la placa que indica su condición impositiva en un lugar visible.
b) Exhibir también el comprobante de pago del tributo.
c) Si no cumplen con estas obligaciones pueden ser sancionados con multa y
clausura.
CAUSALES DE EXCLUSIÓN
a) Superar los parámetros fijados por la AFIP
b) Realizar más de tres actividades.
c) Realizar venta de cosas muebles cuyo valor unitario supere los $.870.
d) Adquirir bienes o realizar gastos injustificados por un valor diferente al
declarado.
e) La exclusión es automática y no pueden reingresar al régimen hasta pasados
tres años.
IMPUESTOS INTERNOS
LEY APLICABLE
Ley Nacional Nro. 24.674.
DEFINICIÓN
Es el tributo que grava el expendio y fraccionamiento de artículos nacionales o
importados que revistan el carácter de nocivos para la salud y suntuarios.
CARACTERES
HECHO IMPONIBLE
ASPECTO MATERIAL
El expendio de artículos nacionales o importados definidos en el Art. 2 de la Ley
24.674 (Entre otros: tabacos, bebidas alcohólicas, cervezas, jarabes, extractos y
concentrados, automotores y motores gasoleros, servicios de telefonía celular y
satelital, champañas, etc.).
ASPECTO PERSONAL

materia prima otros productos sometidos a gravamen, los que deben pagar a
efectos de retirar las especies de fábrica o depósito fiscal, y los intermediarios entre
responsables y los consumidores por la mercadería gravada cuya adquisición no
fuere fehacientemente justificada, mediante documentación pertinente que
posibilite la correcta identificación del enajenante.
ASPECTO ESPACIAL
Es aplicable en todo el territorio de la República Argentina.
ASPECTO TEMPORAL
Se configura en el momento del expendio. Sin embargo, al tributo se lo liquida y
paga por mes calendario.
BASE IMPONIBLE
El precio neto de venta que resulte de la factura o documento equivalente
extendido por las personas obligadas a ingresar el impuesto, salvo los cigarrillos
que tributarán sobre el precio de venta al consumidor, inclusive impuestos,
excepto el impuesto al valor agregado.
ALÍCUOTAS
Las alícuotas son variables. Ver Ley 24.674.
EXENCIONES
a) Los vinos que no son clasificados como bebidas alcohólicas gravadas.
b) Los jarabes que se expendan como especialidades medicinales y veterinarias o
que se utilicen en la preparación de éstas.
c) Los jugos puros vegetales.
d) Las bebidas alcohólicas a base de leche o suero de leche.
e) Las bebidas no gasificadas a base de hierbas, con o sin agregados.
f) Los jugos puros de frutas y sus concentrados.
g) Los seguros agrícolas, de vida, de accidentes personales y los colectivos que
cubren gastos de internación, cirugía o maternidad.
h) Mercaderías amparadas por el régimen de equipaje que desplaza el viajero.
i) Las mercaderías de origen nacional que sean exportadas o incorporadas a la lista
“rancho” de buques destinados al tráfico internacional o de aviones de líneas
aéreas internacionales, a condición de que el aprovisionamiento se efectúe en la
última escala realizada en jurisdicción nacional o, en caso contrario, viajen hasta
dicho punto en calidad de “intervenidos”.
DETERMINACIÓN Y PAGO
El impuesto debe determinarse y abonarse por mes calendario, mediante el
sistema de la declaración jurada efectuada. El procedimiento sufre una excepción
en materia de cigarrillos, por cuanto los plazos fijados para el pago del tributo
correspondiente a los productos salidos de fábrica son ampliados con carácter
general y automático hasta en veinte días corridos, por la DGI.
UNIDAD 13
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
LEY APLICABLE
Leyes nacionales 25.413 y 25.453
DEFINICIÓN
Es el tributo que grava operaciones de crédito y débito en cuentas bancarias;
operaciones que efectúen las entidades financieras, en las que sus ordenantes o
beneficiarios no utilicen las cuentas indicadas en el inciso anterior, cualquiera sea
la denominación que se le otorgue a la operación, los mecanismos para llevarlas a
cabo y su instrumentación jurídica; movimientos de fondos, propios o de terceros,

aún en efectivo, que cualquier persona, incluidas las comprendidas en la ley de
entidades financieras, efectúe por cuenta propia o por cuenta o a nombre de otras,
cualesquiera sean los mecanismos utilizados para llevarlos a cabo, las
denominaciones que se les otorguen y su instrumentación jurídica, quedando
comprendidos los destinados a la acreditación a favor de establecimientos
adheridos a sistemas de tarjetas de crédito o débito.
CARACTERES
HECHO IMPONIBLE
Es un impuesto nacional cuyos hechos imponibles son realizar:
a) Operaciones de crédito y débito en cuentas, cualquiera sea su naturaleza,
abiertas en las entidades regidas por la ley de entidades financieras;
b) Operaciones que efectúen las entidades financieras, en las que sus ordenantes o
beneficiarios no utilicen las cuentas indicadas en el inciso anterior, cualquiera sea
la denominación que se le otorgue a la operación, los mecanismos para llevarlas a
cabo y su instrumentación jurídica;
c) Movimientos de fondos, propios o de terceros, aún en efectivo, que cualquier
persona, incluidas las comprendidas en la ley de entidades financieras, efectúe por
cuenta propia o por cuenta o a nombre de otras, cualesquiera sean los
mecanismos utilizados para llevarlos a cabo, las denominaciones que se les
otorguen y su instrumentación jurídica, quedando comprendidos los destinados a
la acreditación a favor de establecimientos adheridos a sistemas de tarjetas de
crédito o débito.
ACAECIMIENTO DE LOS HECHOS IMPONIBLES
Para el caso previsto en el punto 2.a), el hecho imponible se perfecciona al
momento de efectuarse los mismos en la respectiva cuenta.
Para los casos previstos en los puntos 2.b) y 2.c), el hecho imponible se tiene por
acaecido cuando, según el tipo de operatoria, se realiza la operación o el
movimiento.
BASES IMPONIBLES Y ALICUOTAS
nará sobre el importe bruto de los débitos, créditos y
operaciones gravadas, sin efectuar deducción o acrecentamiento alguno por
comisiones, gastos o conceptos similares, que se indiquen por separado en forma
discriminada en los respectivos comprobantes.
La Ley 25.413 establece una alícuota general máxima del 0,6% para los débitos y
créditos bancarios. Para los casos previstos en el Art. 2, inc. b) y en el Art. 3
corresponde una alícuota del 1.2%. La alícuota puede ser del 0,25% y del 0,50% si
el contribuyente es un sujeto comprendido en el régimen de monotributo.
SUJETOS PASIVOS
a) Son los titulares de las cuentas bancarias.
b) Los ordenantes o beneficiarios de las operaciones comprendidas en el Inc. b del
Art. 1.
c) Quienes efectúen los movimientos de fondos por cuenta propia en los casos
previstos en el Inc. c) del Art. 1.
d) Cuando se trate de los hechos que se refieren en los Incs. a y b, las entidades
comprendidas en la ley de entidades financieras actuarán como agentes de
percepción y liquidación.

e) En el caso del Inc. c), el impuesto será ingresado por quien realice el movimiento
o entrega de los fondos a nombre propio o como agente perceptor y liquidador
cuando lo efectúe a nombre o por cuenta de otra persona.
EXENCIONES
a) Los créditos y débitos en cuentas bancarias de los Estados nacional, provincial,
municipal, gobierno de la ciudad autónoma de Buenos Aires e Instituto Nacional
de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados.
b) Las operatorias y movimientos de fondos de los Estados nacional, provincial,
municipal gobierno de la ciudad autónoma de Buenos Aires e Instituto Nacional de
Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados.
c) Los créditos y débitos en cuentas bancarias correspondientes a las misiones
diplomáticas y consulares extranjeras acreditadas, a condición de reciprocidad.
d) Los créditos en caja de ahorro o cuenta corriente bancarias hasta la suma
acreditada en concepto de sueldos del personal en relación de dependencia o
jubilaciones y pensiones, y los débitos en dichas cuentas.
UNIDAD 14
IMPUESTO INMOBILIARIO
LEY APLICABLE
Código Tributario de la provincia de Córdoba (Arts. 132 y siguientes).
DEFINICIÓN
Es el tributo que grava la titularidad o posesión de un bien inmueble urbano o
rural ubicado dentro de la provincia de Córdoba.
CARACTERES
HECHO IMPONIBLE
ASPECTO MATERIAL
Ser propietario o poseedor a título de dueño de un bien inmueble urbano o rural.
ASPECTO PERSONAL
Aquéllos que son propietarios o poseedores a título de dueño de un bien inmueble
urbano o rural.
ASPECTO ESPACIAL
Jurisdicción de la provincia de Córdoba.
ASPECTO TEMPORAL
Se perfecciona el día 1/1 de cada año.
BASE IMPONIBLE
Es la valuación fiscal realizada por la Dirección de Catastro.
ALÍCUOTA
Es variable. Ver Art. 4 de la ley impositiva provincial Nro. 9.269.
EXENCIONES
Ver Arts. 138, 139 y 140 del Código Tributario Provincial.
a) La Nación.
b) Provincias.
c) Municipios.
d) Dependencias administrativas.
e) Entidades públicas autárquicas.
f) Bancos oficiales.
g) Templos religiosos.
h) Asistencia social.
i) Culturales.

j) Científicos.
k) Deportivos.
l) Asociaciones obreras.
m) Asociaciones de empresarios.
n) Asociaciones de profesionales.
o) Asociaciones mutualistas o de fomento.
RECARGOS ADICIONALES
Ver Art. 5 de la ley impositiva provincial Nro. 9.269.
a) Baldíos.
b) Latifundios.
c) Ausentismo.
IMPUESTO A LA PROPIEDAD AUTOMOTOR
LEY APLICABLE
DEFINICIÓN
Es el tributo que grava la titularidad registral de un automotor o acoplado radicado
en la provincia de Córdoba.
CARACTERES
HECHO IMPONIBLE
ASPECTO MATERIAL
Ser titular registral de un automotor o acoplado radicado en la provincia.
ASPECTO PERSONAL
Titulares registrales de automotores o acoplados.
ASPECTO ESPACIAL
ASPECTO TEMPORAL
Acaece el 1/1 siguiente al de su radicación en automotores o acoplados

provenientes de otra jurisdicción que acrediten haber abonado íntegramente el
tributo en la jurisdicción de origen.
BASE IMPONIBLE
El valor, el modelo, el peso, el origen, la cilindrada y la carga transportable serán
los índices que se utilizarán para determinar la base imponible.
ALÍCUOTAS
Es variable. Ver Art. 33 de la ley impositiva provincial Nro. 9.269.
IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS
LEY APLICABLE
DEFINICIÓN
Es el tributo que grava el ejercicio de cualquier comercio, industria, oficio,
profesión, locación de bienes, obras o servicios, toda otra actividad a título oneroso
–lucrativa o no- realizada en forma habitual en el territorio de la provincia,
cualquiera sea la naturaleza del sujeto que la ejerza y el lugar donde la lleve a
cabo, que genere ingresos brutos.
CARACTERES

HECHO IMPONIBLE
ASPECTO MATERIAL
Es el ejercicio de cualquier comercio, industria, oficio, profesión, locación de
bienes, obras o servicios, toda otra actividad a título oneroso –lucrativa o no-
realizada en forma habitual en el territorio de la provincia, cualquiera sea la
naturaleza del sujeto que la ejerza y el lugar donde la lleve a cabo, que genere
ingresos brutos.
ASPECTO PERSONAL
ersonas de existencia ideal.
echo con finalidad propia y gestión patrimonial

autónoma con relación a las personas que las constituyan.
ASPECTO ESPACIAL
ASPECTO TEMPORAL
El período fiscal será el año calendario. Sin perjuicio de ello, los contribuyentes
tributarán once anticipos en cada período fiscal.
BASE IMPONIBLE
provenientes de las actividades gravadas.

cal total correspondiente al
IVA.
s importes descriptos en el Art. 177 del
Código Tributario de la provincia de Córdoba.
ALÍCUOTAS
Nro. 9.269.
EXENCIONES
a) Ver Arts. 178 y 179. Entre otras:
b) Actividades ejercidas por las bolsas de comercio autorizadas a cotizar títulos y
valores y los mercados de valores.
c) Actividades de las emisoras de radiotelefonía y televisión.
d) Las operaciones sobre títulos, letras, bonos, obligaciones y demás papeles
emitidos o que se emitan en el futuro por la nación, las provincias y los
municipios, como así también las rentas producidas por ellos.
e) La impresión, edición, distribución y venta de diarios, libros, periódicos y
revistas.
f) Los ingresos obtenidos por el ejercicio de profesiones liberales universitarias, no
organizado en forma de empresa.
CONVENIOS MULTILATERALES
a) Para subsanar los inconvenientes que se producen por la doble imposición de
tributos se celebraron diferentes convenios multilaterales.
b) Respecto de un mismo sujeto, pueden plantearse los siguientes supuestos.
c) Que industrialice sus productos en una jurisdicción y los comercialice total o
parcialmente en otra.

d) Que cuente con la dirección o administración de sus actividades en una o más
jurisdicciones y la comercialización o industrialización de efectúen en otra u otras
jurisdicciones.
e) El asiento principal de una actividad esté en una jurisdicción y las ventas o
compras se concreten en otra u otras jurisdicciones. Es lo que sucede con las
sucursales, agencias, representantes, intermediarios, comisionistas, etc.
f) Cuando el asiento principal de las actividades esté en una jurisdicción y se
efectúen operaciones o prestaciones de servicios con respecto a personas, bienes o
cosas radicados o utilizados en otras jurisdicciones.
g) Salvo casos especiales, los ingresos brutos del contribuyente, originados por
actividades objeto del convenio, se distribuyen entre las jurisdicciones de la
siguiente forma:
h) El 50% en proporción a los gastos efectivamente soportados por el contribuyente
en cada jurisdicción como consecuencia del ejercicio de las actividades respectivas,
salvo erogaciones que el convenio prohíbe computar (costo de materia prima,
propaganda, tributo, intereses, etc.).
i) El 50% en proporción a los ingresos brutos provenientes de cada jurisdicción
cuando las operaciones se hicieron por medio de sucursales, agencias, corredores,
comisionistas, mandatarios, viajantes o consignatarios.
j) El convenio celebrado con fecha 18/8/77 prevé un tribunal arbitral para
prevenir y dirimir conflictos.
IMPUESTO A LOS SELLOS
LEY APLICABLE
DEFINICIÓN
Es el tributo que grava la instrumentación de actos jurídicos u operaciones de
contenido económico.
CARACTERES
HECHO IMPONIBLE
ASPECTO MATERIAL
Instrumentación de actos jurídicos u operaciones de contenido económico.
ASPECTO PERSONAL
Aquéllos que realizan actos jurídicos u operaciones de contenido económico.
ASPECTO ESPACIAL
ASPECTO TEMPORAL
Es un hecho imponible instantáneo exteriorizado por la celebración de un acto u
operación de contenido económico.
BASE IMPONIBLE
Importe del acto u operación (Ver Art. 26 de la ley impositiva provincial Nro.
9.269). Hay casos en que se tributa un monto fijo (ver Art. 27 de la ley impositiva
provincial Nro. 9.269).
ALÍCUOTA
Ver Art. 26, ley impositiva provincial Nro. 9.269
Existen diferentes categorías:
a) 0,2%:

b) 0,3%:
cas y sus subcontratos
c) 0,42%:
d) 0,5%:
e) 0,6%:
idaciones de tarjeta de crédito o débito.
isiones de condominio.
os y acciones sobre bienes litigiosos y hereditarios.
Letras de cambio, pagarés, órdenes de pago que libren los bancos.
permuta y dación en pago de bienes muebles y semovientes.

f) 1,4%
establecimientos comerciales e industriales.
g) 1,8%:
cesiones o transferencias y sus prórrogas.

OPERACIONES GRAVADAS
Entre otros:
tución, prórroga, liquidación y disolución de sociedades civiles y

comerciales.
ales.
EXENCIONES
Ver Art. 220 del Código Tributario de la provincia de Córdoba. Entre otros, actos
instrumentados
por:
a) La Nación.
b) Provincias.
c) Municipios.
d) Dependencias administrativas.
e) Entidades públicas autárquicas.
f) Bancos oficiales.
g) Asociaciones y entidades de diverso tipo que actúan sin fines de lucro.
h) Sociedades cooperativas.
UNIDAD 15
CONTRIBUCION QUE INCIDE SOBRE LOS INMUEBLES

LEY APLICABLE
Código Tributario de la ciudad de Córdoba (Ver Arts. 175 y siguientes).
DEFINICIÓN
Es el tributo que grava a todo inmueble ubicado dentro del ejido municipal y que
se encuentre en zona beneficiada directa o indirectamente con los servicios de
barrido y limpieza de calles, recolección y tratamiento de residuos domiciliarios,
prestación o puesta a disposición del servicio sanitario cloacal, higienización y
conservación del arbolado público, nomenclatura parcelaria y/o numérica, o
cualquier otro servicio que presta la Municipalidad no retribuido por un tributo
especial.
CARACTERES
Municipal.
HECHO IMPONIBLE
ASPECTO MATERIAL
Todo inmueble ubicado dentro del ejido municipal y que se encuentre en zona
beneficiada directa o indirectamente con los servicios de barrido y limpieza de
calles, recolección y tratamiento de residuos domiciliarios, prestación o puesta a
disposición del servicio sanitario cloacal, higienización y conservación del arbolado
público, nomenclatura parcelaria y/o numérica, o cualquier otro servicio que
presta la Municipalidad no retribuido por un tributo especial.
ASPECTO PERSONAL
Los titulares de dominio de inmuebles ubicados dentro del ejido municipal. Los
usufructuarios o poseedores a título de dueño o concesionarios son solidariamente
responsables con los anteriores.
ASPECTO ESPACIAL
Ejido municipal.
ASPECTO TEMPORAL
El hecho imponible se configura anualmente, sin perjuicio de que el pago de la
obligación tributaria sea exigible en cuotas mensuales.
BASE IMPONIBLE
Es el valor intrínseco del inmueble, el cual está determinado por la valuación en
vigencia establecida por la Dirección de Relevamiento Urbano o Dirección de
Catastro.
ALÍCUOTAS
Las alícuotas son variables y están sujetas, entre otras cosas, a la calidad de
construcción, ubicación y dimensión del inmueble. Ver desde el Art. 192 hasta el
221 del Código Tributario de la ciudad de Córdoba.
DEDUCCIONES Y REDUCCIONES
Ver desde el Art. 222 hasta el Art. 224 del Código Tributario de la ciudad de
Córdoba.
EXENCIONES Y BENEFICIOS
Ver desde el Art. 225 hasta el Art. 228 ter del Código Tributario de la ciudad de
Córdoba.
CONTRIBUCION QUE INCIDE SOBRE LA ACTIVIDAD COMERCIAL, INDUSTRIAL Y
DE SERVICIOS
LEY APLICABLE
DEFINICIÓN
Es el tributo que grava cualquier actividad comercial, industrial, de servicios u otra
a título oneroso, y todo hecho o acción destinado a promoverla, difundirla,
incentivarla o exhibirla de algún modo, en virtud de los servicios municipales de
contralor, salubridad, higiene, asistencia social, desarrollo de la economía y

cualquier otro no retribuido por un tributo especial, pero que tienda al bienestar
general de la población.
CARACTERES
HECHO IMPONIBLE
ASPECTO MATERIAL
Cualquier actividad comercial, industrial, de servicios u otra a título oneroso, y
todo hecho o acción destinado a promoverla, difundirla, incentivarla o exhibirla de
algún modo, en virtud de los servicios municipales de contralor, salubridad,
higiene, asistencia social, desarrollo de la economía y cualquier otro no retribuido
por un tributo especial, pero que tienda al bienestar general de la población.
ASPECTO PERSONAL
judicialmente o realizada por
ácter público o privado y las simples asociaciones

civiles o religiosas
destinados a un fin específico, existen de hecho con finalidad propia y gestión

patrimonial autónoma con relación a las personas que las constituyen.
ASPECTO ESPACIAL
Ejido municipal.
ASPECTO TEMPORAL
El período fiscal es mensual. Los contribuyentes deben realizar su liquidación en
forma mensual y abonar los importes tributarios en la forma, plazos y condiciones
que establezcan las respectivas ordenanzas tarifarias anuales.
BASE IMPONIBLE
Está formada por el monto total de los ingresos brutos devengados por las
actividades gravadas en cada período fiscal.
IMPORTE TRIBUTARIO
La cuantía de la obligación tributaria se determinará por alguno de los siguientes
criterios:
a) Por aplicación de una alícuota sobre el monto de los ingresos brutos
correspondientes al período
b) fiscal concluido.
c) Por importe fijo.
d) Por aplicación de alícuota, más importe fijo.
e) Por cualquier otro índice que consulte las particularidades de determinadas
actividades y se adopte como medida del hecho imponible.
f) Cuando los ingresos brutos provengan de más de una actividad, sometidos a
alícuotas diferentes, se deberá discriminar los montos provenientes de cada una de
las actividades.
ALÍCUOTAS
Los contribuyentes tributarán por aplicación de las alícuotas sobre los ingresos
brutos, o por mínimo o por importe que establezca la ordenanza tarifaria anual
vigente.
DEDUCCIONES Y REDUCCIONES
Ver Arts. 266 y 267 del Código Tributario de la ciudad de Córdoba.
EXENCIONES

Ver Arts. 268, 269, 269 bis, 270 y 271 del Código Tributario de la ciudad de
Córdoba.
CONTRIBUCION QUE INCIDE SOBRE LOS AUTOMOTORES, ACOPLADOS Y
SIMILARES
LEY APLICABLE
DEFINICIÓN
Es el tributo que grava los vehículos automotores, acoplados y similares radicados
en la ciudad de Córdoba, en virtud de los servicios municipales de conservación y
mantenimiento de la viabilidad de las calles, señalización vial, control de la
circulación vehicular y todo otro servicio que de algún modo posibilite o favorezca
el tránsito vehicular, su ordenamiento y circulación.
CARACTERES
HECHO IMPONIBLE
ASPECTO MATERIAL
Los vehículos automotores, acoplados y similares radicados en la ciudad de
Córdoba, en virtud de los servicios municipales de conservación y mantenimiento
de la viabilidad de las calles, señalización vial, control de la circulación vehicular y
todo otro servicio que de algún modo posibilite o favorezca el tránsito vehicular, su
ordenamiento y circulación.
ASPECTO PERSONAL
Los titulares de dominio ante el Registro Nacional de la Propiedad del Automotor,
de los vehículos automotores, acoplados y similares, y los usufructuarios de los
que fueran cedidos por el Estado para el desarrollo de actividades primarias,
industriales, comerciales o de servicios que al 1º de enero de cada año se
encuentren radicados en la ciudad de Córdoba.
ASPECTO ESPACIAL
Ejido municipal.
ASPECTO TEMPORAL
El hecho imponible se configura anualmente, sin perjuicio de que el pago de la
obligación tributaria sea exigible en cuotas mensuales. Sin embargo, la
contribución puede ser proporcional al tiempo de radicación y en este caso los
términos se considerarán en días corridos.
BASE IMPONIBLE
El valor, modelo, peso, origen, cilindrada y carga transportable de los vehículos
destinados al transporte de personas o cargas, acoplados y unidades tractores de
semirremolque podrán utilizarse como índices para establecer la base imponible.
ALÍCUOTAS
Las alícuotas son variables y están sujetas, entre otras cosas, al valor, modelo,
peso, origen, cilindrada y carga transportable.
EXENCIONES
Ver Art. 341

1) 8.4.4 La pena correspondiente al delito de evasión simple
Dos a seis años de prisión
2) 7.6.10en el caso que se pretendan repetir pagos efectuados a requerimiento del sujeto
Puede iniciar demanda contenciosa ante la justicia nacional o una demanda dircta ante el
tribunal fiscal de la nación
3) 11.1.1 que se entiende por impuesto a los premios de sorteo y concursos deportivos
Es el tributo que grava la obtención de un premio de sorteo en los juegos o concursos que la
ley detalla
4) 8.1 el derecho penal tributario estudia
Todo lo atinente a las infracciones fiscales y delitos penales tributarios y sus correspondientes
sanciones
5) 14.9 el código tributario de la provincia de cordoba establece que las resoluciones que
apliquen las sanciones previstas arts. 70, 76, 77 del citado cuerpo normativo o
declaren la inexistencia de presuntas infracciones
Deberían ser notificadas a los interesados y quedar en firmes si dentro de los 15 dias de
notificadas estos no interponen el recurso de reconsideración en el art 123 del código
consignado
6) 12.1.1 que se entiende por I.V.A
Es un impuesto que grava: la venta de cosas muebles situadas o colocadas en el país, las obras,
locaciones y prestaciones de servicios, realizadas en territorio d e la nación, las importaciones
definitivas de cosas muebles y las prestaciones comprendidas en el inc. E art 3 realizadas en el
exterior cuya utilización o explotación efectiva se lleve a cabo en el país cuando los
prestatarios sean sujetos del impuesto por otros hechos imponibles y revistan la calidad de
responsables inscriptos
7) 12.1.7 cual es la base imponible del I.V.A
Es el precio neto de venta, de la locación o de la prestación de servicios que resulte de la

factura o documentos equivalentes
8) 14.2.1 el aspecto material del hecho imponible del impuesto sobre los ingresos brutos
de la provincia de cordoba
Consiste en el ejercicio de cualquier comercio, industria u oficio, profesión locación de bienes

obras o servicios y toda otra actividad a titulo oneroso realizada en forma habitual habitual en
el territorio de la provincia de cordoba, cualquierta sea el sujeto que la ejerza y el lugar donde
la lleve a cabo
9) 11.2.4 a los sujetos pasivos domiciliados en el país le son gravados
Los bienes que poseen en el país y en el extranjero
10)7.4.1. la ejecución fiscal tiene por finalidad la percepción judicial de

Tributos, pagos a cuenta, anticipos, accesorios, actualizaciones, multas ejecutoriadas intereses
u otras cargas cuyo cobro esta a cargo de la AFIP
11)11.1.7 la base imponible del impuesto a los premios y sorteos
La base imponible es el 90% del valor del bien o del total del premio
12)11.2.11 en los impuestos sobre los bienes personales se hayan exentos
Los actos que se encuentran en el art 24 de la ley 23.966
13)7.4.3 La presunción de legitimidad de un acto administrativo implica que

14) 8.4.4 en cuanto al monto evadido para que se configure el hecho punible de evasión
debe tenerse en cuenta
El capital, no ocurriendo lo propio respecto de sus accesorios
15)10. El impuesto a las ganancias se divide en las siguientes categorías
1º categoría que grava las rentas del suelo 2º categoría grava las rentas de los bienes muebles
amortizables 3º categoría que grava las rentas de sociedades de capital y 4º categoría que
grava las rentas del trabajo personal
16)10.2.1 cual de las siguientes opciones NO constituye uno de los caracteres del
impuesto a la ganancia mínima presunta
Provincial
17)7.1 que se entiende por derecho procesal tributario
Es el conjunto de normas que regulan la actividad jurisdiccional cuyo objeto es dirimir las
diversas clases de controversias que se relacionan con la materia tributaria
18)13.2.1 algunos de los aspectos materiales del hecho imponible del impuesto a las
transacciones financieras son
Realizar operaciones de créditos y débitos en cuentas, cualquiera sea su naturaleza abiertas en

las entidades regidas por la ley de entidades financieras
19)El aspecto material del hecho imponible del impuesto a los premios y sorteos y
concursos deportivos es
La obtención de un premio en los juegos o concursos que la ley detalla
20)7.4.4 la defensa de falta de legitimación sustancial pasiva se considera incluida en la

excepción de
9.7 las transacciones que empresa domiciliados o ubicados en el país:
no serán considerados ajustadas a los precios normales del mercado
5.4. el objeto de la oblicacion jurídica tributaria sustancial es:
l prestación que debe cumplir el objeto pasivo
7.2.2. en el recurso de apelación ante el tribunal fiscal de la nación
60 dias prorrogables a solicitud de las partes por 30 dias

8.6.2 en los casos de denuncias penales por terceros ante justicia federal
A remitir los antecedentes del organismo recaudador que corresponda a fin de un

inmediatamente de comienzo al procedimiento de verificación y determinación de deuda
11.1.7. la alícuota de los impuestos a los premios de sorteos y concursos deportivos es de
31 del monto neto del premio
6.4. en función del administrador federal de ingresos públicos como juex administrativo:
Todas
6.1. el derecho penal tributario estudia
Todo a lo iteneste a las infracciones fiscales y delitos penales tributarios
7.2.2. es utilizable el recurso de apelación ante el TFNen las liquidaciones?
Si cuando simultáneamente se discuta del gravamen
11.3.1. características del imuesto a la tranferencia del inmueble de personas fisicasy

sucesiones
nacional, directo, personal e instantáneo
7.6.10se entiende por pago
El que se efectuo mediante determinación del sujeto pasivo
6.6.12. para intermponer un recurso de reconsideración en todos los supuestos previstos en la

ley 11683
No es necesario pagar previamente la suma de dinero que reclama el fisco en conceptos de

tributos accesorios y multas
6.4. las funciones del administrador federal de ingresos públicos esta nombrada en
Decreto nacional PEN 618/97
7.6.9. si el sujeto pasivo ha pagado paga un tributo y luego piensa que lo ha hehco de manera
excesiva o indebida y desea que se le restituya su importe debe
Interponer reclamo ante la afip solicitando restitución del impote abonado
5.3.4.que es un resarcimiento
Es la acción se entabla…. Sino civil (larguísima la respesta)
9.4.3. el criterio de atribución de potestad tributaria de nacionalidad sostiene que
El poder tributario no es el correspondiente al estado donde se ejerce a actividad económica
9.4. cual de las opciones no constituyes un requisito de configuracionde la dible o multiple

imposición en el derecho internacional tributario
Falta de capacidad contributiva de todos los sujetos fiscales
10,1,10, constituyen ganacia de primera categoría

Las rentas reales o presuntas derivadas de los inmuebles ubicados en el país y en el exterioren
tanto y en cuanto no estén incluidas en otras categorías
7.6.10 se entiende por pago espontaneo
El que se efectuo mediante determinación del sujeto pasivo
8.3.3 se considera como el deber formal mas importante
Inscripción o empadronaiento de los contribuyentes
8.4.4. en cuanto al monto evadido se configuere el hecho punible del delito de evacion
El capital no ocurriendo lo propio respecto a sus accesorios
7.6.10 ante el pago requerimiento sujeto pasivo tributario
No necesita hacer reclamo administrativo
5.3.2. la capacidad jurídica ributaria es aptitus para ser activo o pasivo de la obligación jurídica
tributaria principal
5.2. la obligación jurídica tributaria principal es el vinculo jurídico
Obligacionalque se entabla entre el fisco como sujeto activo que pretende el cobro de un
tributo y un sujeto pasivo que esta obligado a su pago
5.3.5. si una persona de existencia visible hubiera denunciado un domicilio fiscal ante la afio
este producirá en el ámbito administrativo los efectos de
Domicilio constituido
7.2.1 el proceso tributario
Consjunto de actos coordinados entre si conforme a reglas preestablecidas cuyo fin es que
una controversia tributaria entre las partes sea decidida por una autoridad imparcial e
independiente y esa decisióntenga fuerza legal

Parciales MC Financiero

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Parciales MC Financiero

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

 Carrera: Abogacia (UES 21)

 Materia: Derecho Tributario

tributario uniﬁcado 2do-1.pdf

a) Una prestación patrimonial obligatoria habitualmente dineraria.

2- El impuesto es la prestación exigida por el Estado al obligado:

a) En virtud de la realización efectiva o potencial de una actividad

3 - La norma jurídica tributaria debe ser interpretada:

a) A favor del contribuyente debido a que protege el derecho de

4 - La potestad tributaria es:

a) La facultad que tiene el Estado de crear exclusivamente tributos.

5 - La potestad tributaria reconoce como límites:

a) A las necesidades fiscales de los contribuyentes.

6 - El principio de legalidad requiere que:

7 - La capacidad contributiva es:

a) La aptitud del Estado para crear exclusivamente tributos.

8 - El control de constitucionalidad nacional puede ser realizado por:

a) Todos los jueces con competencia en el caso, sin perjuicio de la

9- El Poder Judicial provincial juzga sobre:

a) La inconstitucionalidad de los gravámenes nacionales, sin

10 - El poder tributario es:

a) La facultad del Estado de crear y ejecutar tributos.

11- Corresponden a la Nación:

a) Los derechos aduaneros (exclusivamente y en forma permanente),

12 - La obligación jurídica tributaria principal es:

a) El vínculo jurídico obligacional que se entabla entre dos sujetos

a) Aquel sujeto ajeno que paga la deuda tributaria en lugar de otra

14 - La capacidad jurídica tributaria es:

a) La aptitud económica de los miembros de la comunidad para

15 - El domicilio tributario de las personas de existencia visible es:

a) Exclusivamente el lugar donde ejercen sus actividades específicas

16 - El hecho imponible es:

a) El acto, conjunto de actos, situación, actividad o acontecimiento

17 -El acaecimiento del hecho imponible genera como principal

a) La posibilidad que el Estado cobre una deuda a cualquier

18 - En materia fiscal, el pago:

a) Es la cancelación por parte del sujeto pasivo de la obligación

19 - La legislación tributaria nacional establece que si el contribuyente

a) Es el acto o conjunto de actos dirigidos a precisar en cada caso si

a) Es la que practica el fisco cuando dicho procedimiento está

2 -La promoción de la demanda judicial, una vez resuelto

3 - Contra la resolución que deniega la restitución del importe tributario

a) Dentro de los diez de su notificación, puede: a) interponer un

4 -El plazo para interponer el recurso de apelación ante el Tribunal

a) 5 días de notificada la resolución desfavorable.

5 -Contra la sentencia desfavorable dictada por el Tribunal Fiscal de la

a) El sujeto pasivo puede interponer un recurso de revisión y alzada

6 -En el ámbito nacional, el plazo que tiene el ejecutado para

a) 6 días de notificada la citación de comparendo y remate.

7 - Evasión fiscal es:

a) Toda eliminación o disminución de un monto tributario producida

8 - La defraudación fiscal genérica es:

a) La omisión de ingresar exclusivamente un monto retenido por parte

a) Omitir el ingreso de un importe correspondiente a un impuesto

10 - La acción penal se extinguirá en los casos de los Arts. 1 y 7 de la

a) Si el obligado acepta la liquidación o en su caso la determinación

11 - Las ganancias provenientes de la exportación de bienes producidos,

a) Son de fuente extranjera.

12 - Entre otros, algunos de los aspectos materiales del hecho imponible

a) La obtención de un premio en los juegos o concursos que la ley

13 - El impuesto a las ganancias:

a) Es de verificación instantánea y su hecho imponible se tiene por

14 -En el impuesto a las ganancias, quedan sujetas a la alícuota del

a) Las personas físicas que obtengan una ganancia anual de