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Contabilidad Básica
Contabilidad Básica
OBJETIVO GENERAL
OBJETIVOS ESPECIFICOS
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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS
PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
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NO CUENTES TUS
ANEXO No. 1 FRACASOS...
1.5 LA EMPRESA
Concepto
Clasificación
Según la procedencia del capital
Según la actividad a la que se dedican
Según el número de propietarios
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MEDIO AMBIENTE
¿COMO?
INVERSION FINANCIACION
NACE LA EMPRESA
LIQUIDEZ RENTABILIDAD
OTROS
ENDEUDAMIENTO
SISTEMA DE INFORMACION
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Son todos los Estados Contables, o Estados Financieros que son los que resumen
la situación económica y financiera de la empresa. Esta información resulta útil
para gestores, reguladores y otros tipos interesados como los accionistas,
acreedores y propietarios.
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1.4 LA EMPRESA
CLASIFICACIÓN:
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AGROPECUARIA MINERA
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UNIPERSONAL MULTIPERSONAL
(Individuales) (Sociedades)
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d. Según su tamaño:
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Para entrar en materia lo primero que se debe tener claro para crear una Empresa
es la idea y la convicción de querer ser empresario, saber que es un proceso duro
lleno de permanentes retos. Posterior a la idea, hay que desarrollar la misma en
un Plan de Negocios, el cual es el documento central que se convierte en el
manual de operaciones de nuestra organización, debemos realizar un trabajo serio
en esta etapa previa, hacer una detallada investigación de Mercado, diseñar la
Estructura Administrativa, evaluar y analizar financieramente el proyecto, entre
otras áreas vitales en las empresas. De igual forma debemos tener en cuenta que
este documento se convierte en la carta de presentación de la naciente empresa
para participar en convocatorias u obtener inversionistas.
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Cuando tengamos claro qué tipo de empresa vamos a constituir damos inicio a los
tramites ante las diferentes entidades.
TRAMITES ENTIDAD
Reunión de los socios para constituir la Persona naturales y/o jurídicas
empresa interesadas en el proyecto
Verificación del nombre, que no exista Cámara de Comercio
uno igual o similar
Elaborar la minuta de constitución Notaría
(persona Jurídica)
Obtener la escritura pública Notaría
Permiso de ubicación física-(uso del Departamento Ordenamiento Urbanístico
suelo) de la Alcandía (Planeación Municipal)
Concepto ambiental DAMA
Matrícula en el registro mercantil Cámara de Comercio
Obtener certificado de existencia y Cámara de Comercio
representación legal
Registro Único Tributario (obtención del NIT., DIAN
actividad económica, tipo de sociedad,
responsabilidad en renta, IVA, retención en la
fuente, régimen de ventas, agente retenedor
Registro de Industria y Comercio Secretaría de hacienda municipal de la
Alcaldía
Registro de libros de contabilidad Cámara de comercio
Derechos de autor SAYCO – ACINPRO
Solicitar certificado de seguridad Bomberos Voluntarios municipales
Concepto sanitario Secretaría de Salud Pública Municipal, a través
de los Sistemas Locales de Salud “SILOS”, y
las Unidades Ejecutoras de Saneamiento “UES”
Para empresas que procesen o manipulen INVIMA
alimentos
Registro entidad prestadora de salud E.P.S.
Registro Administradora de Riesgos A.R.P.
Profesionales
Afiliación de empleados a los Fondos Administradoras de Fondos de
de Pensiones Pensiones “AFP”
Afiliación de los empleados a la Caja de Caja de Compensación Familiar
Compensación Familiar, I.C.B.F, SENA
Afiliación de los empleados al Fondo de Administradora de Cesantías “AFC”
Cesantías
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Formalización comercial:
Formalización de funcionamiento:
Requisitos de funcionamiento:
Visita y concepto de bomberos sobre las condiciones de seguridad,
instalaciones eléctricas, ventilación, etc.
Derechos de autor Sayco-Acinpro cuando en el establecimiento se
tramitan públicamente obras musicales con fines comerciales (Ley 23 de
1982).
Matrícula sanitaria: todo establecimiento de comercio debe solicitar por
escrito la matrícula sanitaria ante las oficinas del instituto seccional de
salud.
MARCO JURIDICO:
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TALLER No. 1
A. TEMAS DE REFLEXION:
Bavaria _________________________________
Ecopetrol _________________________________
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1. Las cuentas
2. Clasificación de las cuentas
3. Cuentas del activo
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ACTIVOS
PATRIMONIO
INGRESOS
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15PROPIEDAD,
PLANTA Y 16INTANGIBLES 17DIFERIDOS 18OTROS
EQUIPO ACTIVOS
19VALORIZACIONES
- Caja (Dinero)
- Bancos
Cuentas que registran - Remesas en tránsito
Recursos de liquidez - Cuentas de ahorro
Inmediata. - Fondos
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- Acciones
- Cuotas o partes de interés social
- Bonos
Cuentas que registran - Cédulas
títulos valores - Certificados
adquiridos por el ente - Títulos
económico. - Aceptaciones Bancarias o financieras
- Derechos fiduciarios
- Derechos de recompra de inversiones negociadas
- Obligatorias
- Papeles comerciales
- Otras inversiones
- Provisiones
- Clientes
- Cuentas corrientes comerciales
- Cuentas por cobrar a casa matriz
Valor de las deudas a - Cuentas por cobrar a vinculados económicos
favor del ente económico - Cuentas por cobrar a directores
- Cuentas por cobrar a socios y accionistas
- Aportes por cobrar
- Anticipos y avances
- Cuotas de operación conjunta
- Depósitos
- Promesas de compra venta
- Ingresos por cobrar
- Retención sobre contratos
- Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos
a favor.
- Reclamaciones
- Cuentas por cobrar a trabajadores
- Préstamos a particulares
- Deudores varios
- Derechos de recompra de cartera negociada
- Deudas de difícil cobro
- Provisiones
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- Materias primas
- Productos en proceso
- Obras de construcción en curso
Todos aquellos artículos, - Obras de urbanismo
Materiales, suministros, - Contratos en ejecución
Productos y recursos - Cultivos en desarrollo
Renovables y no
Renovables, para su - Productos terminados
Transformación, consumo, - Mercancías no fabricadas por la empresa
Alquiler o venta. - Bienes raíces para la venta
- Semovientes
- Terrenos
- Materiales, repuestos y accesorios
- Envases y empaques
- Inventarios en tránsito
- Provisiones.
- Terrenos
- Materiales, proyectos petroleros
- Construcciones en curso
- Maquinaria y equipos en montaje
- Construcciones y edificaciones
Conjunto de cuentas - Maquinaria y equipo
que registran los bienes - Equipo de oficina
de cualquier naturaleza - Equipo de computación y comunicación
Que posea la empresa. - Equipo médico-científico
- Equipos de hoteles y restaurantes
- Flota y equipo de transporte
- Flota y equipo fluvial y/o marítimo
- Flota y equipo aéreo
- Flota y equipo férreo
- Acueductos, plantas y redes
- Armamento de vigilancia
- Envases y empaques
- Plantaciones agrícolas y forestales
- Vías de comunicación
- Minas y canteras
- Pozos artesianos
- Yacimientos
- Semovientes
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- Crédito mercantil
- Marcas
- Patentes
Conjunto de bienes - Concesiones y franquicias
Inmateriales, - Derechos
Representados en - Know How
Derechos, privilegios o - Licencias
Ventajas de competencia - Depreciación y/o amortización acumulada
Que son valiosos para el - Provisiones
Ente económico.
ACTIVOS DIFERIDOS: Son todos los recursos que son pagados para obtener un
beneficio futuro, entre los cuales se encuentran los Gastos Pagados Por
Anticipados, como intereses, seguros, arrendamientos, suscripciones etc.
Los Cargos Diferidos: Que presentan bienes o servicios recibidos de los cuales
se espera obtener beneficios económicos en otros periodos, como organización y
preoperativos, remodelaciones, estudios, investigaciones y proyectos, programas
para computador (software), útiles y papelería, mejoras a propiedades ajenas,
dotación y suministros a trabajadores, etc.
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- Provisiones
Comprende aquellos
Bienes para los cuales no
Se mantiene una cuenta
Individual y no es posible
Clasificarlos dentro de las
Cuentas del activo.
- De inversiones
- De propiedades, planta y equipo
Comprende la utilidad - De otros activos
Potencial (no realizada)
Medida como la diferencia
Entre el costo en libros de
Las inversiones y el valor
Intrínseco o cotización en
Bolsa de las mismas. Para
Las propiedades, planta y
Equipo es la diferencia
Entre el costo neto y el
Avalúo comercial.
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CAJA BANCOS
DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO
saldo inicial 10.000.000 9.000.000 (1) 9.000.000 4.000.000 (2)
saldo final 1.000.000 3.000.000 (3)
2.000.000
Como podemos observar el saldo de todas las cuentas quedaron con saldo
DEBITO
TERMINOS CONTABLES
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TALLER No. 3
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BONOS Y PAPELES
COMERCIALES (29)
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- Bancos Nacionales
- Bancos del exterior
- Corporaciones financieras
- Compañías de financiamiento comercial
Obligaciones contraídas por la - Corporaciones de ahorro y vivienda
Empresa mediante la - Entidades financieras del exterior
Obtención de recursos - Compromisos de recompra de inversiones
negociadas
De establecimientos de - Compromisos de recompra de cartera
negociada
Crédito o de otras instituciones - Obligaciones gubernamentales
Financieras. - Otras obligaciones
- Nacionales
Obligaciones a cargo de la - Del exterior
Empresa por concepto de la - Cuentas corrientes comerciales
Adquisición de bienes y/o - Casa matriz
Servicios para la fabricación - Compañías vinculadas
O comercialización de
Productos para la venta.
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- De renta y complementarios
- Impuesto sobre las ventas por pagar
- De industria y comercio
- A la propiedad raíz
- Derechos sobre instrumentos públicos
- De valorización
Comprende el valor de los - De turismo
Gravámenes de carácter - Tasa por utilización de puertos
General y obligatorio a favor del - De vehículos
Estado. - De hidrocarburos y minas
- Regalías e impuestos a la pequeña y mediana
minería
- A las exportaciones cafeteras
- A las importaciones
- Cuotas de fomento
- De licores, cervezas y cigarrillos
- Al sacrificio de ganado
- Al azar y juegos
- Gravámenes y regalías por utilización del suelo
- Otros
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- Bonos en circulación
- Bonos obligatoriamente convertibles en
acciones
- Papeles comerciales
- Bonos pensionales
Comprende los valores - Títulos pensionales
Recibidos por concepto de
Emisión y venta de bonos
Ordinarios o convertibles en
Acciones, así como los
Papeles comerciales.
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SUPERAVIT POR
VALORIZACIONES (38)
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- Reservas obligatorias
- Reservas estatutarias
- Reservas ocasionales
Comprende los valores que por
Mandato del máximo órgano
Social, se han apropiado de las
Utilidades liquidas de ejercicios
Anteriores obtenidas por la
Empresa.
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Comprende el valor de
Las utilidades o pérdidas
Obtenidas por la empresa al
Cierre de cada ejercicio.
- Utilidades acumuladas
- Pérdidas acumuladas.
Comprende el valor de
Los resultados de ejercicios
Anteriores, por utilidades
Acumuladas que estén a
Disposición del máximo
Órgano social o por pérdidas
Acumuladas.
- De inversiones
- De propiedades, planta y equipo
- De otros activos
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AREA CONTABLE
Transacción 5): se compra mercancía para la venta por $3.500.000 aumenta por
el DÉBITO, inventarios. Cuenta del activo y aumenta por el CRÉDITO la
cuenta de Proveedores. Cuenta del Pasivo
Como podemos observar el saldo de todas las cuentas quedaron con saldo:
Las cuentas 1. ACTIVO CON SALDO DEBITO y la 2. PASIVO y 3. PATRIMONIO
CON SALDO CREDITO
TALLER
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4. Identifique la clase de cuenta Activo (A), Pasivo (P) o Patrimonio (Pt) y el grupo
al que pertenece
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AREA CONTABLE
Semovientes
Salarios por pagar
Reservas estatutarias
Gastos pagados por anticipado
Ingresos recibidos por anticipado
Cargos diferidos
Patentes (intangibles)
Cesantías consolidadas
Flota y equipo fluvial y/o marítimo
Bancos Nacionales (obligaciones)
Equipo de oficina
Bonos en circulación
Materias Primas (inventarios)
Productos terminados (inventarios)
Anticipos y avances recibidos
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AREA CONTABLE
“LA VIDA ES UNA
ASIGNATURA: CONTABILIDAD BÁSICA PROFECÍA DE
AUTORREALIZACION, LO
QUE ANHELAS, ¡LO
LOGRARAS!"
ANEXO No. 4
LA ECUACION CONTABLE
Inversión = Financiación
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INVERSION = FINANCIACIÓN
Usos Fuentes
Débito Crédito
1. Activo 2. Pasivos
7. Costo de Producción
5. Gastos 3. Patrimonio
6. Costos 4. Ingresos
El pasivo (Naturaleza Crédito) es una fuente porque los flujos de recursos obtenidos por
financiación, es decir, que recibió recursos (dinero, bienes, mercancías y derechos
.Naturaleza Débito), con el compromiso de devolver a cambio recursos.
Un ejemplo de las cuentas del pasivo son las obligaciones financieras: la empresa solicita
al banco un crédito con fines de aplicarlos a ensanchamiento de propiedad, planta y
equipo. El banco se los otorga. Esto quiere decir, que el préstamo se refleja en un pasivo
o FUENTE DE FINANCIACIÓN y con contrapartida en la cuenta de bancos que es una
cuenta de inversión, del activo (Naturaleza Débito). Es un USO.
Las fuentes de financiación pueden ser externas: A través de entidades del sector
financiero, o terceros, personas naturales, proveedores (cuando se adquiere mercancía
para la venta a crédito), acreedores (cuando se obtiene maquinaria y equipo o equipos de
oficina a crédito para uso de la oficina).
Como se puede observar con la ilustración anterior el ciclo de los recursos va en sentido
de financiación, inversión y luego financiación.
EJEMPLO: Se conforma una sociedad con aportes de los socios, representados así:
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Se obtiene un préstamo del Banco de Bogotá por $10.000.000, le envían nota crédito
No.960, consignado en la cuenta corriente de la sociedad.
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Se compra papelería y útiles para el mes por $300.000. De contado y se prestan servicios
de asesoría nos pagaron $1.000.000 con cheque.
CUENTAS ACTIVO + GASTOS = PASIVO + PATRIMONIO + INGRESOS
Gastos útiles y
Papelería 300.000
Bancos (300.000)
Caja 11.000.000
Bancos 9.700.000
Flota y equipo de
Transporte 10.000.000
Equipo de Cómputo 5.000.000
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Caja 11.000.000
Bancos 9.700.000
De acuerdo al ejemplo anterior analice y comporta con sus cipas los cambios presentados
en cada una de las ecuaciones contables.
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3. CONTEXTO: El balance general es un estado financiero básico que tiene como fin
indicar la posición financiera de un ente económico en una fecha determinada.
PREGUNTA: ¿qué información debe presentar el balance general para cumplir con su
finalidad?:
4. CONTEXTO: En general se entiende que los activos son los bienes y recursos con que
cuenta un ente económico para su realización de su objeto social. PREGUNTA: Dada la
definición anterior, un recurso será considerado como un activo cuando:
a. Sea controlado por el ente económico y permita generar utilidades en los períodos
siguientes a su adquisición.
b. Ayude a la generación de beneficios económicos y se pueda demostrar la
propiedad del bien frente a terceros.
c. Sea de propiedad del ente económico y además, sea una fuente generadora de
recursos económicos hacia futuro.
d. Sea de propiedad y controlado por el ente económico y que además, ayude a la
generación de beneficios económicos futuros.
TALLER
B.
EQUIPO BANCOS CUENTAS POR
COMPUTACION PAGAR
3.000.000 1.500.000 1.500.000
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C.
COMPRAS BANCOS PROVEEDORES
5.000.000 1.000.000 4.000.000
D.
CAJA CLIENTES COMERCIO AL POR
MAYOR
2.000.000 1.000.000 3.000.000
E.
BANCOS CAJA
3.000.000 3.000.000
F.
PROVEEDORES BANCOS
2.000.000 2.000.000
G.
GASTOS
OPERACIONALES - BANCOS
Arrendamiento
200.000 200.000
H.
INGRESOS
RECIBIDOS POR
CAJA ANTICIPADO –
Intereses
400.000 400.000
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“NO EXISTE
ASIGNATURA: CONTABILIDAD BÁSICA FRACASO SALVO
CUANDO DEJAMOS
DE ESFORZARNOS"
ANEXO No. 5
INGRESOS, COSTOS Y GASTOS
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GASTOS (5)
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COSTO DE VENTAS Y DE
PRESTACIÓN DE COMPRAS (62)
SERVICIOS (61)
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4135
1105 CAJA 1305 CLIENTES COMERCIO AL POR MAYOR
DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO
13,000,000 10,000,000
3,000,000
10,000,000 7,280,200
2,719,800
(5) 8,000,000
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Pasivo-Patrimonio-
Activo-Gastos-Costos Ingresos Recursos
Aumento Disminución Disminución Aumento INVERSIÓN FINANCIACIÓN
TRANSACCIÓN Débito Crédito Débito Crédito USO FUENTE
Taller:
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intelectual
11. Gastos causados por servicio de k. Ingreso no operacional
arrendamiento (dividendos)
12. Devoluciones originadas en compras l. Gastos de personal
13. Títulos valores de propiedad de la m. Gastos por pagar
empresa
14. Valores recibidos por la empresa por n. Ingresos transporte
comisión y venta de bonos y papeles
comerciales
15. Resultados positivos obtenidos por la o. Devoluciones en compras (CR)
empresa
16. Devoluciones originadas por venta de p. Reservas obligatorias
mercancía
17. Ingresos por dividendos recibidos por la q. Bancos
empresa
18. Pérdidas de la empresa por venta de r. Obligaciones financieras
bienes
19. Valores devengados por la empresa s. Comercio al por mayor y al por
pendientes de cobro menor
20. Pasivos estimados por prestación de t. Ingresos por cobrar
servicios, honorarios, gastos financieros
21. Ingresos de la empresa relacionados con u. Gastos servicios
servicio de transporte
22. Gastos pagados por la empresa por v. Compras
concepto de servicios de aseo, vigilancia
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mes
Capital de personas naturales Equipo de oficina
Flota y equipo de transporte Aportes sociales
Retención en la fuente (por pagar) Anticipo de impuestos y/o saldos a
favor
Arrendamiento pagado por Intereses recibidos por anticipado
anticipado
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1. RETENCIÓN EN LA FUENTE
Comprador Vendedor
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La retención en la fuente tiene por objetivo recaudar en forma gradual el impuesto dentro
del mismo ejercicio gravable en que se cause el ingreso.
Agentes Retenedores:
Son agentes de retención o de percepción, las entidades de derecho público, los fondos
de inversión, los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, los
consorcios, incluidas las uniones temporales, las comunidades organizadas, y las demás
personas naturales o jurídicas, sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho que por sus
funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa
disposición legal, efectuar la retención o percepción del tributo correspondiente.
Autorretenedores:
La persona que compra no efectúa la retención en la fuente a la que vende, puesto que la
que vende se la debe efectuar a sí misma, sobre el valor total de la venta. Radica en el
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A partir A partir de
Rubro Concepto de (cifra (cifra en Tarifa
en UVT) pesos)
Tabla Art.
Ingresos originados en una relación
Salarios 95 $ 2.388.001 383 del
laboral o legal y reglamentaria.
E.T.
Compras en general 27 $ 679.000 3,5%
Compras Compras de bienes y productos agrícolas
92 $ 2.312.000 1,5%
o pecuarios sin procesamiento industrial
Compra de café pergamino o cereza 160 $ 4.021.000 0,5%
Compra de combustible o derivados del
n/a $1 0,1%
petróleo.
Servicios en general (personas jurídicas y
4 $ 101.000 4%
a las naturales declarantes de renta)
Servicios en general (personas naturales
4 $ 101.000 6%
NO declarantes de renta)
Servicios prestados por empresas
4 $ 101.000 1%
temporales.
Servicios
Servicios de vigilancia y aseo prestados
4 $ 101.000 2%
por empresas de vigilancia y aseo.
Servicios integrales de salud 4 $ 101.000 2%
Servicios de hoteles, restaurantes,
4 $ 101.000 3,5%
hospedaje.
Servicios de transporte nacional de carga
4 $ 101.000 1%
(terrestre, marítimo o aéreo)
Servicios de transporte nacional de
27 $ 679.000 3,5%
pasajeros. (terrestre)
Servicios de transporte nacional de
4 $ 101.000 1%
pasajeros. (aéreo, marítimo)
Servicio de transporte internacional de
4 $ 101.000 1%
carga (terrestre)
Servicios de transporte internacional de
27 $ 679.000 3,5%
pasajeros (terrestre)
Arrendamientos Arrendamiento de bienes muebles n/a $1 4%
Arrendamiento de bienes raíces 27 $ 679.000 3,5%
Contratos Contratos de consultoría y administración
n/a $1 11%
delegada (cuando el beneficiario del pago
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A partir A partir de
Rubro Concepto de (cifra (cifra en Tarifa
en UVT) pesos)
sea una persona jurídica o asimilada)
Contratos de consultoría y administración
delegada (cuando el beneficiario del pago n/a $1 10%
sea una persona natural No Declarante)
Contratos de consultoría en ingeniería de
proyectos de infraestructura y n/a $1 6%
edificaciones (Declarantes de Renta)
Contratos de consultoría en ingeniería de
proyectos de infraestructura y n/a $1 10%
edificaciones (No Declarantes de Renta)
Contratos de construcción, urbanización o
confección de obra material de bien 27 $ 679.000 1%
inmueble.
Honorarios y Comisiones (cuando el
beneficiario del pago sea persona jurídica n/a $1 11%
o asimilada)
Honorarios y Comisiones (cuando el
beneficiario del pago sea una persona n/a $1 10%
Otros conceptos natural)
tributarios
Rendimientos Financieros (Intereses) n/a $1 7%
Loterías, Rifas, Apuestas y Similares 48 $ 1.206.000 20%
Enajenación de Activos Fijos n/a $1 1%
Pagos a establecimientos comerciales
n/a $1 1.5%
realizados con tarjeta débito o crédito.
Emolumentos eclesiásticos efectuados a
personas naturales que sean declarantes 27 $ 679.000 4%
de renta.
Emolumentos eclesiásticos efectuados a
personas naturales que NO sean 27 $ 679.000 3,5%
declarantes de renta.
Dividendos gravados n/a $1 33%
Retención en la fuente del IVA por 50% del
27 $ 679.000
compras de bienes gravados. IVA
Retención en la Retención en la fuente del IVA por 50% del
fuente de IVA 4 $ 101.000
Servicios gravados. IVA
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La expresión IVA es la sigla del Impuesto al valor agregado o añadido más conocido
como Impuesto sobre las ventas.
Bajo esta modalidad, el impuesto sobre las ventas únicamente recae en el “valor
agregado” al producto por cada responsable, bien sea por el mayor valor que adquiere al
transformarse o por la utilidad que recibe el responsable al enajenarlo o prestar el
servicio.
La empresa ABC Ltda. Compra una camisa por $50.000, más IVA del 16%
($50.000x16%)= $8.000
Luego la empresa ABC Ltda. Vende esa misma camisa en $70.000 más IVA. Es decir que
le agregó un valor de $20.000. (Una utilidad del 40%= $50.000x1.40). La empresa ABC
Ltda. Cobrará un IVA de $11.200 [70.000 x 16%].
Si observamos detenidamente, nos daremos cuenta que los $3.200 de IVA que la
empresa paga al estado por intermedio de la DIAN, corresponden al impuesto del valor
que la empresa le agregó a la camisa:
Valor que le agregó a la camisa: 20.000 [70.000-50.000]. IVA al valor agregado: 3.200
[20.000x16%].
HECHO GENERADOR:
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Tarifa general
CLASIFICACIÓN DE LOS o especiales
BIENES CORPORALES
MUEBLES
Según los topes económicos fijados por el gobierno nacional, existen dos regímenes para
que los comerciantes se inscriban en la Administración de Impuestos correspondiente,
como responsables del impuesto a las ventas, son ellos:
Pertenecen al régimen simplificado del Impuesto a las ventas las Personas naturales
comerciantes y artesanos que sean minoristas o detallistas; los agricultores y ganaderos,
que realicen operaciones gravadas, así como quienes presten servicios gravados,
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siempre y cuando cumplan con los siguientes y con la totalidad e las siguientes
condiciones:
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Los responsables del impuesto sobre las ventas del régimen simplificado están
obligados a:
El valor de los ingresos del período, el valor pagado por los bienes y servicios
adquiridos según las facturas que les hayan sido expedidas.
REGIMEN COMUN:
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Los responsables del impuesto a las ventas que no puedan acogerse al régimen
simplificado, se inscribirán en el régimen común. En general ha sido diseñado
para productores, comerciantes e importadores, que por su condición de
mayoristas, generan el impuesto sobre las ventas. El impuesto a cargo de los
responsables se obtiene de la diferencia entre el valor del impuesto cobrado o
facturado en las ventas y el valor de impuesto pagado en las compras.
Todos los responsables del IVA, incluidos los exportadores (de bienes y servicios),
se debe inscribir en el registro nacional de vendedores, dentro de los dos (2)
meses siguientes a la iniciación de sus operaciones.
1. Gravados
a. Gravados: Son los bienes y servicios gravados a la tarifa general y tarifas
diferenciales.
b. Exentos: Son bienes y servicios gravados a la tarifa cero (0%).
2. Excluidos
3. Exentos.
BIENES EXCLUIDOS:
No causan IVA
Sus productores y comercializadores no son responsables del IVA, por
consiguiente no deben cumplir con ninguna obligación formal.
Ni pueden solicitar IVA descontable.
BIENES EXENTOS:
Características:
Se gravan a la tarifa cero.
Los exportadores y productores de bienes exentos son responsables del
IVA.
Deben cumplir con todas las obligaciones formales en materia de IVA.
Tienen derecho a solicitar IVA descontable y devoluciones de saldos a favor
que determinen en sus declaraciones bimestrales de IVA.
3. TARIFA GENERAL:
La tarifa general del impuesto sobre las ventas, tanto bienes como servicios
gravados, aplicable a partir del 1 de enero de 1996, es del 16% el cual se aplicará
a los bienes y operaciones que no tengan una tarifa diferencial o especial.
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concepto de impuesto a las ventas o cuando queda saldo crédito, que será el
valor a pagar a la Administración de impuestos. La cuenta se denomina
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR (2408).
Ejemplo 1:
Vendedor Régimen Común a Régimen Común
Mercancía = 1,000,000
Factura = 1,160,000
Contabilización Comprador:
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Mercancía = 1,000,000
IVA 16% + 160,000
Factura = 1,160,000
Retención en la Fuentes (1.000.000X3.5%) (-) 35,000.0
Neto a cancelar = 1,125,000.0
Contabilización Vendedor:
Contabilización Comprador:
C. El mismo ejemplo teniendo en cuenta una utilidad sobre las ventas del
40%. Con IVA y Retención en la Fuente.
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1. Contabilización Vendedor:
2. Contabilización Comprador:
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EJERCICIOS DE APLICACIÓN:
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NOMINA
TERMINOLOGIA
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Según el artículo 127 del C.S. del T., modificado por el artículo 14 de la ley
50 de 1990, son:
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El artículo 17 de la ley 344 de 1996 establece que los pagos producto de acuerdo
no salarial entre el empleador y trabajador y el auxilio de transporte no se tienen
en cuenta para el pago de aportes parafiscales (SENA 2%; caja de compensación
4% e ICBF 3%) ni de cotizaciones a la seguridad social.
No. Y o pueden pactarse dentro de él. Quedan excluidas por disposición legal y se
liquidan (disfrutadas y compensadas sobre el total del salario integral. (Decreto
1174 de 1991).
Sin embargo, y como una excepción a la regla general, en las zonas especiales
económicas de exportación de Buenaventura, Cúcuta, Valledupar e Ipiales, en los
contratos de trabajo suscritos entre las sociedades que hayan celebrado un
contrato de admisión ( a la zona económica especial) y sus trabajadores, será
válida la estipulación de un salario integral siempre que el trabajador devengue un
salario superior a tres (3) salarios mínimos legales mensuales. (Ley 677 de 2001).
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Los aportes al SENA, ICBF y caja de compensación familiar, al igual que las
cotizaciones para la seguridad social (en pensiones, salud y riesgos
profesionales), se pagan sobre el 70% del salario integral. Por ejemplo, si el
salario integral es de $10.000.000, los aportes a la parafiscalidad y las
cotizaciones a la seguridad social se hacen sobre la base de $7.000.000 (70% de
$10.000.000).
Los pagos laborales son la retribución salarial a que tiene derecho el trabajador
por compensación de labor cumplida, este se paga vencido. Se calcula por medio
del documento NÓMINA
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Para realizar una Nómina se necesita conocer su estructura y el marco legal que
la soporta.
El marco legal que se debe tener en cuenta para desarrollar la Nómina es:
Código Sustantivo de Trabajo.
Ley 100 de 1993 sobre Seguridad Social.
Ley 50 de 1990
Estatuto Tributario
Ley 52 de 1975, entre otros
Otros relacionados con el tema.
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A partir de la ley 789 de 2002, para efectos laborales, la noche inicia a las 10 PM,
lo que quiere decir que en una noche se puede trabajar con recargo nocturno un
máximo de 8 horas, que es lo que hay entre las 10 PM y las 6 AM del día
siguiente.
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Se debe tener en cuenta que los recargos nocturnos hacen parte del salario para
todos los efectos, y por consiguiente forman parte de la base para el cálculo de la
seguridad social (salud, pensión y ARP), prestaciones sociales (prima de servicios,
cesantías, intereses sobre cesantías), y para los aportes parafiscales (Sena, ICBF
y cajas de compensación familiar).
Es importante anotar que el proyecto de ley que cursaba en el congreso de la
república para volver a pagar el recargo nocturno a partir de las 6 de la tarde,
como estaba antes de la ley 789 de 2002, fracasó por directriz presidencial.
Cuando se trata de horas extras nocturnas, el recargo es del 75% sin que sea
acumulable con el recargo nocturno del 35%, según el artículo 168 del código
sustantivo del trabajo.
Adicionalmente, cuando se trabaja de noche en un día domingo o festivo, adicional
al 35% por recargo nocturno se debe pagar el respectivo recargo dominical o
festivo del 75%, de modo que el recargo total será del 110%.
HORAS EXTRAS: Hora extra es aquella hora que se trabaja adicional a las 8
horas diarias, que es la jornada máxima legal. Si en un día se trabajan 10 horas,
entonces tendremos 2 horas extras, que son la que han superado el límite de las 8
diarias.
Las horas extras se dividen en horas extras diurnas (HED) y horas extras
nocturnas (HEN).
Horas Extras Diurnas: Son las horas diarias de más, laboradas en la jornada
diurna. Aquellas que exceden la jornada normal diaria, comprendidas entre las
6:00 a.m. a 10:00 p.m. se cancelarán con un recargo del 25% sobre el valor de la
hora ordinaria, entendida esta como el valor de las horas incluidas dentro de las 8
diarias.
Horas Extras Nocturna: Son las horas de más laboradas en la jornada nocturna,
que exceden la jornada normal nocturna. Aquellas que cubren de 10:00 p.m. a
6:00 a.m. Se cancelan con un recargo del 75% sobre el valor de la hora ordinaria
diurna.
El factor de la hora extra nocturna (HEN) es igual a:
La hora extra nocturna más el recargo=100%+75%=175% ó 1,75
Juan tiene un sueldo de $700.000 y trabaja de 4:00 p.m. a 2:00 a.m. jornada
continua. Pedro desea conocer cuánto le corresponde de aumento por las horas
extras laboradas.
Recargo Nocturno:
Valor Hora X No. De horas X Factor
$2.967,67 X 2 X 0,35 = $2.041,67
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Dominical Normal:
Valor Hora X No. De horas X Factor
$2.500 X 7 X 1,75 = $30.625
Dominical Recargo Nocturno:
Valor Hora X No. De Horas X Factor
$2.500 X 1 X 2,10 = $5.250
Dominical Extra Nocturno:
Valor Hora X No. De Horas X Factor
$2.500 X 1 X 2,50 = $6.250
RESULTADO= ($30.625+$5250+$6250= $42.125 Valor domingo laborado)
($30.000 X 1) 30.000
Por trabajar de lunes a sábado le pagamos 7 días $210.000
Valor trabajo dominical $30.000X1, 75 52.500
Total a pagar (8,75 días)……………………………….$262.500
Aquí el trabajador recibe por la semana el valor de 8,75 días, sin descansar
COMISIONES: Las comisiones son pagos variables por labor cumplida pactada en
forma de salario. Las comisiones pueden ser pagadas por ventas o por
producción; ésta puede ser calculada por porcentaje. El salario pagado en forma
variable o mixta (proporción fija y variable) no puede ser menor a un salario
mínimo legal mensual vigente para una jornada de 48 horas semanales, así el
trabajador no alcance a realizar este monto.
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Empleador = 8.5%
12.5%
Empleado = 4%
PENSIÓN: (IVM) Invalidez, Vejez y Muerte. La deducción para pensión es del 16%
el cual es cancelado por el empleador y el empleado. El empleador cancela el
75% y el empleado el 25%.
Empleador = 12%
16%
Empleado = 4%
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Los empleados cuya base de cotización sea igual o mayor a cuatro (49 salario
mínimos legales, están obligados a efectuar un aporte adicional equivalente al 1%
sobre su ingreso base de cotización, este aporte adicional es para el Fondo de
Solidaridad Pensional. Los trabajadores con ingreso igual o superior a 16 salarios
mínimos legales mensuales vigentes, tendrán un aporte adicional al anterior de la
siguiente manera:
De 16 a 17 SMLMV un 0,2% adicional
De 17 a 18 SMLMV un 0,4% adicional
De 18 a 19 SMLMV un 0,6% adicional
De 19 a 20 SMLMV un 0,8% adicional
Superiores a 20 SMLMV un 1,0% adicional
Las deducciones por sindicato son establecidas por convenciones y aceptadas por
el empleado.
Las deducciones por anticipos son por préstamos que el empleador ha realizado y
que los descuenta por nómina. (Se debe tener en cuenta que la deducción no
puede pasar el monto legal estipulado).
La Retención en la Fuente se realiza con las normas establecidas en el Estatuto
Tributario.
Total Deducciones: Es la sumatoria de todas las deducciones realizadas al
empleado.
Neto a Pagar: Es igual al valor del Total Devengado menos el Valor Total de las
Deducciones. Es el Valor que debe recibir el empleado.
Firma conforme: El empleado debe firmar la nómina o recibo de pago, en el cual
debe estipular los ítems de devengados y deducciones. Su firma certifica que está
de acuerdo con los valores recibidos. En caso de que el empleado no esté de
conforme, debe de explicarse de inmediato el cálculo y realizar las correcciones o
esclarecimientos correspondientes.
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Toda nómina está conformada por estas tres partes, pero no en todas las nóminas
se deben pagar todos los conceptos mencionados aquí, puesto que algunos
dependen de los monto del ingreso del empleado como es el caso del fondo de
solidaridad pensional y la retención en la fuente, o los créditos por libranza que no
todos los empleados lo tienen.
LAS APROPIACIONES: Son los valores que la empresa debe pagar, como es la
salud y pensión en el porcentaje que el corresponde, riesgos profesionales, los
aportes parafiscales (Sena, Cajas de compensación y el Instituto de bienestar
familiar), las prestaciones sociales (Prima de servicios, cesantías, intereses
sobre cesantías, dotación, vacaciones).
Se llama apropiaciones porque a diferencia del devengado que debe pagarse al
finalizar el mes, las apropiaciones se pagan en los primeros días del siguiente mes
o un año después dependiendo del concepto, por lo que se deben apropiar
(provisionar) para poder contar con los recursos suficientes a la hora de tener que
pagar esos valores.
Todo empleador que ocupe uno o más empleados permanentes deberá pagar un
aporte equivalente al (29.5% + % ARP) del valor devengado de la nómina,
excluyendo el valor del auxilio de transporte. Este aporte debe pagarse entre
los primero diez (10) días de cada mes.
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SENA 2%
ICBF 3%
CAJA DE COMPENSACIÓN FAMILIAR 4%
SALUD 8,5%
PENSIÓN 12%
ARP
TOTAL 29,5%
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Aportes Parafiscales: Los aportes parafiscales son las obligaciones que debe
pagar el empleador a entidades que prestan servicios a los empleados.
PRESTACIONES SOCIALES:
Prima de servicios: Por éste concepto la empresa debe apropiar mensualmente
un 8.33% del salario base para el cálculo de las prestaciones sociales. Equivale a
un sueldo por año (1/12 x 100 = 8.33%)
El Ingresos Base de Liquidación (IBL): Para pagar la prima de servicios,
forman parte de la base salarial todos los elementos constitutivos de salario
y como se trata de la liquidación de una prestación social, debemos incorporar al
salario el auxilio de transporte
Ejemplo:
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Vacaciones: Cada mes la empresa debe apropiar un 4.17% del valor del
salario del trabajador por concepto de vacaciones. Equivale a medio sueldo por
año (1/24 x 100 = 4.17%).
El Ingresos Base de Liquidación (IBL):
Para remunerar el disfrute de vacaciones debemos tener en cuenta lo indicado por
el artículo 192 del C.S. del T., donde se nos da a entender que los únicos
conceptos que excluimos de la base salarial para su liquidación son el valor de
las horas extras y el valor del trabajo en días de descanso obligatorio.
De tal manera que el período o períodos de vacaciones que el trabajador va a
entrar a gozar, lo(s) liquidamos con el salario ordinario que esté devengando
el día en que entre a disfrutar de ellas. Por lo dicho, la base de liquidación de
las vacaciones está integrada por todos los elementos constitutivos de salario con
excepción de los conceptos referidos.
Ejemplo:
Empleado salario Auxilio Transporte Horas extras Total Devengado
Alfonso $ 600.000 $63.600 $120.000 $783.600
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Caso 1:
PROVISIÓN Porcentaje Total Provisión
TOTAL DEVENGADO $ 783.600 1% $ 7.836
Caso 2:
PROVISIÓN Porcentaje Total Provisión
TOTAL CESANTÍAS $ 65.274 12 % $ 7.833
Una vez se hayan determinado los valores que se deben apropiar o provisionar, se
procede a la Contabilización de la nómina.
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DEDUCIDO
SALUD 4% PENSIONES 4% PRÉSTAMO FONDO TOTAL NETO
DEDUCIDO PAGADO
$ 33.750 $ 33.750 $ 100.000 $ 48.000 $ 215.500 $ 628.250
CONTABILIZACIÓN:
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$
1110 BANCOS 628.250
$
SUMAS IGUALES $ 843.750 843.750
APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL Y PARAFISCALES ASUMIDOS POR LA
EMPRESA:
APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL SALARIO BASE % CAUSACIÓN
Salud (Total Devengado - Auxilio Transporte) 783.600 8,50% 66.606
Pensión (Total Devengado - Auxilio Transporte) 783.600 12,00% 94.032
ARP (Total Devengado - Auxilio Transporte) 783.600 0,522% 4.090
TOTAL 21,022% $ 164.728
Interés sobre las cesantías (1% Total Dev. ó 1%/cesantías) 783.600 1% 7.836
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65.274
100