Administracion de Iva y Rte Fuente UNIFICADA

Código SIGA:
CORPORACIÓN IBEROAMERICANA DE ESTUDIOS CIES 2012

INSTITUCIÓN DE EDUCACIÓN PARA EL TRABAJO Y EL Versión 2
DESARROLLO HUMANO
PROGRAMAS TÉCNICOS LABORALES POR COMPETENCIAS Página 1 de 99
RESOLUCIÓN 15-026 / 15-011S.E.D
PROGRAMAS TÉNICOS LABORALES
UNIDAD ACADÉMICA
ADMINISTRACION DE IVA Y RETENCION EN LA

FUENTE
Actualización
Gabriel Alfonso Cañón Vega
Profesional Comercio y Contaduría
DEPARTAMENTO DE PUBLICACIONES
PROGRAMAS TÉCNICOS LABORALES POR
COMPETENCIAS
BOGOTÁ D.C.
2015
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
NOMBRE : ____________________________________________
C.C: ____________________________________________
PROGRAMA: ____________________________________________
JORNADA : MARTES Y MIÉRCOLES ( ) AM____ PM____
JUEVES Y VIERNES ( ) AM____ PM____
SÁBADOS ( ) AM____ PM____
DOMINGOS ( )
NOMBRE DEL DOCENTE : ________________________
CALIFICACIÓN FINAL : ________________________
FECHA 1 2 3 4
FIRMA 1 2 3 4
Sr. Docente: No firme la cartilla si no está debidamente diligenciada en

todos sus campos.
DERECHOS DEL ESTUDIANTE EN EL AULA DE CLASE

 Exigir el uso de la cartilla
 Exigir firma y sello de la cartilla por parte del
docente.
 Exigir sus notas al final del módulo.
NINGUNA RECLAMACIÓN SERÁ ACEPTADA SI SU CARTILLA NO ESTÁ
DILIGENCIADA EN TODOS SUS CAMPOS, CON FIRMA Y SELLO DEL
DOCENTE CORRESPONDIENTE.
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
TABLA 1. PRESENTACIÓN NORMA DE COMPETENCIA

LABORAL INTERNACIONAL (SIAN) Y COLOMBIANA (SENA)
A DESARROLLAR EN EL COMPONENTE ADMIISTRACIÓN DE
IVA Y RETENCIÓN EN LA FUENTE
210301019 Contabilizar los recursos de operación, inversión y

financiación de acuerdo con las normas y políticas
organizacionales.
COMPETENCIA
210301020 Generar la información contable, financiera y fiscal
según normas legales y políticas organizacionales.
210301019. 01 Clasificar los documentos soportes de hechos

económicos de acuerdo con las normas legales y procedimientos
organizacionales.
ELEMENTO 210301019. 02. Registrar los hechos económicos de acuerdo con

las normas legales y procedimientos organizacionales.
210301020 01. Preparar los estados contables y financieros de

la organización.
210301020 02. Presentar la información contable y financiera de

la organización.
210301020 03. Elaborar los reportes contables y fiscales según

normas legales.
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
TABLA No2 SABERES A DESARROLLAR EN EL COMPONENTE

RETENCIÓN DEIVA Y RETENCIÓN EN LA FUENTE
SABER CONOCER SABER HACER SABER SER
Describe los conceptos Registra Evidencia un

y términos básicos del adecuadamente los comportamiento ético y
lenguaje del contador. asientos contables responsable.
determinantes del IVA
Conoce el concepto de Valora las conductas
IVA Organizar los personales en los
documentos contables procesos contables con
Aplica los según procesos y relación al uso óptimo de
procedimientos procedimientos. los recursos propios y
adecuados en los ajenos.
registros contables. Registrar hechos
económicos y
financieros.
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
PRESENTACIÓN
Los Módulos de Retención de IVA y Retención en la Fuente en la Formación

Profesional Integral con base en Competencias, tienen el propósito de
brindarle(s) a usted(es) los lineamientos básicos para desarrollar una formación
en ambientes de aprendizaje presencial y desescolarizado, de igual manera
orientarlo en la comprensión de la Formación Profesional Integral en el marco
institucional de La Corporación Iberoamericana de Estudios CIES y en la
Titulación y Estructura del Curso de Formación para estudiantes que han iniciado
sus estudios en Contaduría Pública, Administración de Empresas, Diseño
Gráfico o en otra de las áreas del saber con base en Competencias, aplicando
para ello las Estrategias del Aprendizaje Autónomo.
COMPETENCIAS
Preparar y presentar el control de un plan y/o Administrar el Iva y las Retenciones

en la Fuente dado en una empresa, enumerando y explicando por escrito los
pasos que se deben seguir en el proceso de los diferentes controles, las
características que deben tener, enumerando las categorías, los factores que se
deben tener en cuenta, las estadísticas empleadas y la importancia de los
múltiples controles que se deben realizar en una organización en sus diferentes
áreas o divisiones.
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
1. DISEÑO METODOLÓGICO
OBJETIVO
Identificar las características del Impuesto a las Ventas como de las diferentes
Retenciones en la Fuente según la normatividad vigente a partir de las
múltiples transacciones mercantiles que se causan en la Unidad Económica
JUSTIFICACIÓN.
La Contabilidad desde sus inicios se ha desarrollado en el contexto

empresarial como forma de organización y planeación en los diferentes
mercados, lo cual permite que el hombre desarrolle habilidades para
contextualizar su realidad en el campo de mediciones cualitativas y
cuantitativas. Es así como en la nueva legislación Colombiana la Empresa
asume un gran compromiso con el Estado y es el recaudar el IVA generado y
causado en las diferentes transacciones mercantiles, así como el recaudar las
retenciones que se llegaren a presentar en cada una de las transacciones
cumpliendo con los parámetros legales.
La Administración del IVA y Retenciones en la Fuente hacen parte integral de
la Contabilidad y renglón importante en el sistema mercantil, a partir de los
procesos, se ha convertido en una de las herramientas fundamentales en el
campo empresarial y económico como en el campo laboral pues ha permitido
el desarrollo del individuo como centro del problema social y económico.
METODOLOGÍA.
El desarrollo metodológico que se utilizará es de teórico – práctico con el fin
que el estudiante desarrolle y aplique la temática de los principios y normas
contables, la aplicación de las técnicas y métodos cuantitativos que generen
un sistema operacional preciso y confiable en la elaboración y distribución de
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
un producto manufacturado o industrializado, un sistema ordenado y normativo

para el recaudo de los diferentes impuestos que todo contribuyente del Estado
debe cumplir.
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
1. CONTENIDO
2. DISEÑO METODOLÓGICO……………………………………. 6
SESIÓN 1
1. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO “IVA” …………………. 13
1.1 Que Es El Iva ……………………………... 14
1.2 Bienes Y Servicios …………………………………………….. 17
1.3 Actividad 1 ……………………………………………………… 21
1.4 Responsables Del Iva ……………………………………….… 22
1.5 Impuesto Al Consumo ………………………………………… 26
1.6 Determinación Del Impuesto A Cargo Responsable R ..….. 31
1.7 Régimen Simplificado ………………………………………… 32
1.8 Actividad Final ………………………………………………… 34
Sesión 2
2. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA ………………… 36
2.1 Periodicidad Del IIVA …………………………………….. 36
2.2 Actividad …………………………………………………… 30
2.3 Iva Retenido ………………………………………………. 39
2.4 Actividad Operativa ………………………………………. 43
2.5 La Factura …………………………………………………. 45
2.6 Sanciones Declaraciones Tributarias …………………… 53
2.7 Actividad Final …………………………………………….. 55
Sesión 3
3.RETENCIÓN EN LA FUENTE ………………………………… 60
3.1 Generalidades sobre Retención en la Fuenta………….. 60
3.2 Sujetos Pasivos……………………………………………. 61
3.3 Descuentos Comerciales Y Financieros ……………….. 72
3.4 Actividad …………………………………………………… 75
3.5 El Impuesto De Industria Y Comercio ICA …………….. 76
3.6 Actividad Final …………………………………………….. 80
Sesión 4
4.OBLIGACIONES TRIBUTARIAS …………………………… 80
4.1 Obligaciones Tributarias ……………………………….. 81
4.2 Generalidades En Las Retenciones …………………... 82
4.3 Actividad Final …………………………………………… 83
REFERENCIA……………………………………………….. . 102
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
INTRODUCCIÓN
Los programas técnicos Laborales ofertados por la Corporación Iberoamericana

de Estudios CIES se fundamentan en las Normas de Competencia Laboral
(SCIAN) y colombianas (SENA); el componente Presupuestos pretende
desarrollar conocimientos básicos que permitan el acompañamiento en los
procesos empresariales y la visión empresarial
Los cambios que han surgido a través de las reformas tributarias en Colombia y
la implementación de las NIIF, las empresas como personas jurídicas, las
personas naturales como sujetos pasivos del impuesto, así las pequeñas
empresas PYMES, personas independientes personas naturales asalariadas,
personas naturales independientes por cuenta propia, el nuevo impuesto IMAS,
e IMAN respectivamente como el tan renombrado CREE proporcionan a
nuestras vidas un gran cambio sustancial en el campo contable, Tributario,
económico, social así como el avance tecnológico o estrategias avanzadas
de servicios y como consumidores o clientes sentimos que son complacidas
todas nuestras necesidades de manera
altamente satisfactoria llegando inclusive a pensar, “¿cómo es posible que
nuestros ancestros hubiesen podido vivir sin todo los que nosotros tenemos al
alcance de nuestras manos hoy?”.
En la producción de bienes y servicios que recibimos por parte de las empresas,

si bien es cierto tiene su origen en la necesidad que tenemos los seres humanos
de ir más allá y tener cada vez más y mejores cosas, concentra también su
principio en la dinámica y generación de los impuestos, de las retenciones y
una serie de normas impositivas de obligatorio cumplimiento que las empresas
deben y están obligadas a través de la Contaduría Pública fomentar el desarrollo
y generar consecuentemente el beneficio que desean obtener los asociados y
el Estado a través de los impuestos.
OBJETIVOS
 Conocer el hecho generador del impuesto, causación, base gravable,
tarifas, tasas y normas tributarias que las rige.
 Identificar al responsable del impuesto a las ventas
 Conocer la manera de realizar el cálculo del impuesto
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
 Identificar el IVA teórico

 Distinguir los diferentes regímenes para cada contribuyente
 Realizar la contabilización de la obligación fiscal
 Suministrar información verificable, fiable, de manera asertiva y oportuna.
JUSTIFICACIÓN
Es conveniente que se destinen las contribuciones que realiza toda persona

natural y jurídica al gasto público, la inversión, mejorar el sistema de vida,
mantenimiento de los diferentes estamentos, satisfacer las necesidades
colectivas y públicas de manera general.
Con la rentabilidad obtenida cada contribuyente sentirá gran satisfacción por
haber logrado su objetivo principal, productividad, rentabilidad, eficiencia,
eficacia, y sobre todo utilidad en cada renglón de la propuesta social.
La velocidad con la cual un grupo de personas que dirigen un sistema
empresarial puede llevar toda una organización bajo esquemas tan bien
planeados previamente que permiten un alto grado de flexibilidad y de fácil
aplicación de control.
Estas guías se presentan con el propósito de presentar a cada estudiante
los aspectos que pueden llegar a convertirse en ventaja competitiva desde
un punto de vista enfocado en el manejo de recursos, para la producción de
bienes y servicios que conlleven a un pago moderado o participación a través de
los recursos tributarios al estado y este a la sociedad.
METODOLOGÍA
Se debe alcanzar una eficiencia de los contenidos a través de la participación

activa y completa asistiendo a los módulos de Administración de IVA y Retención
en la Fuente. De igual manera el realizar los diferentes talleres a través de las
guías. Los trabajos utilizando el análisis, consulta o investigación que permita
aplicar los diferentes contenidos y dar supuestos, soluciones, alternativas y
definir aspectos que pueden ocasionar por una mala decisión sanciones
tributarias
A medida que se desarrollen los temas de las guías con la tutoría del docente,
quien proporcionará aspectos, bases, conceptos, modelos, efectuará, talleres,
debates, discusiones, exposiciones, confrontaciones, videos y uso de todas las
herramientas que estén a su alcance para avanzar y alcanzar los objetivos
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
propuestos, los estudiantes estarán participando activamente, cumpliendo con

las propuestas y aplicando puntualmente las normas legales en los trabajos y
talleres como en sus presentaciones.
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
SESIÓN 1
1. MAPA GENERAL
ADMINISTRACIÓN DE IVA Y RETENCIÓN EN LA FUENTE
Contables,
financieras,
Elementos
Técnicos
Capacitar y
formar a los
estudiantes en
competencias
Formación
Normas como Contador
N.I.I.F en el ámbito
Nacional
Promover la Conocer las

comprensión normas del IVA
OBJETIVOS
Integral de los Reconocer las
procesos tarifas Vigentes
impositivos del Aplicar el
Impuesto al impuesto al
Valor Agregado Consumo
y las Estudiar cada
Retenciones en elemento que
la fuente con compone la
base a las retención, sujeto
normas pasivo, base y
establecidas causación
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
1-IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA
Previo al conocimiento y abordaje de la asignatura de Administración del

Impuesto a las Ventas y Retención en la Fuente, el estudiante debe dominar y
disponer de las siguientes competencias:
-Conocer la dinámica y práctica contable, para los registros contables

asociados con el impuesto a las venta y la retención en la fuente,
establecidos en decretos y normas legales establecidas sobre los principios
de contabilidad, la dinámica de las cuentas y registros referidos al plan único
de cuentas vigente y las normas Internacionales de la Información Financiera
NIIF.
-Poseer conocimientos básicos de legislación comercial.
-Tener conocimientos básicos de cálculos aritméticos.
-Poseer gran capacidad de análisis e interpretación de normas
El IVA (impuesto al valor agregado) tuvo su origen en Europa, alrededor del año
1925, y se estima que fue usado por primera vez en Francia durante la edad
media, donde surgieron las condiciones prácticas para su desarrollo. Ya para el
año de 1967, el impuesto sobre las ventas se impuso en la mayoría de los países
por exigencia de la Comunidad Económica Europea.
En Colombia, comenzó a regir en el año 1975, a partir de la vigencia de la Ley
20.631, agravando solamente a los productores e importadores. Desde su
implementación (1975) hasta el presente ha sufrido importantes cambios. En su
primera etapa, entre los años 1975 y 1980, prácticamente no gravaba los
servicios. En el período de 1980-1990, se incorporó los impuestos sobre las
telecomunicaciones internacionales, en la medida que su retribución fuera
atribuible a la empresa prestadora radicada en el país. Durante ésta época
también se gravaron varios servicios.
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
Desde 1990 hasta hoy, se ampliaron significativamente sobre los servicios, y se

incorporaron algunas exenciones en ese mismo sentido. Y ya para el 1998 se
introdujeron en el tratamiento de la importación y exportación de servicios. Las
diferentes modificaciones aplicadas con base al UVT, las tarifas y porcentajes
como las modalidades en los descuentos, deducciones y tratamientos tributarios
que hacen del IVA el impuesto indirecto más importante.
1.1 Qué Es El IVA
El IVA, “impuesto al valor agregado”, es un impuesto indirecto a la venta de

bienes de consumo, es decir, financiado por el consumidor final. Pero para
entender mejor su significado, analicemos sus características:
-Es un impuesto al gasto: Puesto que el IVA se cobra como un porcentaje
del valor de una mercancía o servicio, y los consumidores deben pagarlo
al momento de comprar la mercancía o servicio. Es un impuesto al gasto
de las personas
-Es un impuesto indirecto: Conocemos como impuestos indirectos,

aquellos que no se imponen a las personas directamente; es decir, se
cobran en la compra y venta de bienes y servicios y en otro tipo de
transacciones comerciales.
-Es un impuesto regresivo: aquellos impuestos que se cobran a todos por

igual; es decir, sin importar la capacidad económica de una persona
(trátese de una persona pobre o “rica”, ambas pagarán la misma cantidad
de dinero por el impuesto). Afectando más fuertemente a los personas de
bajos recursos.
El cobro del IVA se hace sobre el valor agregado: es decir, el impuesto se aplica
sólo a la diferencia entre el valor de las ventas de una empresa y el valor de sus
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
compras a otras empresas, entre el precio de venta final y la suma de los costos
parciales.
No todos los bienes y servicios de una economía están gravados con el IVA,
dependiendo del tipo de mercancía o servicio, el gobierno de un país decide
gravar o no con el IVA las transacciones con dicha mercancía o servicio. Un
ejemplo en Colombia son los libros que no están gravados con el IVA, pero la
ropa y electrodomésticos sí.
-Y por último es un Impuesto de orden Nacional, y de fácil recaudación
por lo tanto el IVA no es acumulable, se paga sobre el valor agregado del bien.
Del IVA generado en la venta se puede descontar el IVA pagado en las compras.
Para la determinación del impuesto no se tienen en cuenta las calidades
personales del sujeto pasivo.
El impuesto sobre las ventas actualmente representa el 43,46% del total del
recaudo, mayor que el impuesto sobre la renta, con el 40.98%, el GMF
(Gravamen a los Movimientos Financieros) con el 4,97%, Patrimonio 2,03%,
Aduanas 7,05%, otros 1,5%, como se muestra en la siguiente tabla, sobre la
evolución de los impuestos nacionales. En esto, se indica la presión creciente de
los impuestos indirectos sobre la economía de la población más vulnerable y se
disminuye la participación de los impuestos directos, constituyendo la tendencia
moderna en Colombia.
1.1.1 Elementos que conforman el IVA
1- El sujeto activo es el Estado y ejerce su función de control fiscal a través de

la Unidad Administrativa Especial de la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales, DIAN.
2-El sujeto pasivo es el obligado frente al Estado al pago del impuesto. Desde
el punto de vista jurídico es el responsable recaudador del gravamen, personas
naturales y sucesiones ilíquidas, los cónyuges en forma individual desde el punto
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
de vista económico, quien soporta el impuesto como consumidor final; este

consumidor no es parte de la obligación tributaria, por esta razón la
Administración de impuestos no ejercerá acciones jurídicas sobre él.
3- Hecho generador, es el presupuesto establecido por ley origina el
nacimiento de la obligación tributaria como en venta de bienes corporales
muebles, retiro de bienes corporales, prestación de servicios (ver Par 3 ley 383/97
del art. 420 E.T), importación de bienes corporales, operación de juegos, rifas y
azar, venta de activos fijos como aerodinos y vehículos que se vendan a nombre
y por cuenta de terceros.
Los hechos que se consideran venta como retiros de bienes corporales,
transferencia de del dominio a título gratuito u oneroso de bienes corporales
muebles, incorporaciones de bienes corporales muebles a inmuebles (Ley 488/98
art 50). Otros los cuales se consultarán en Artículos 421-1 al 423-1 del E.T.
4- Base Gravable, es el valor sobre el cual se aplica la tarifa para obtener el
impuesto respectivo
5- Tarifa, es el porcentaje o valor que se aplica a la base gravable que determina
el monto del impuesto que debe pagar el sujeto pasivo.
6- Causación, el impuesto se causa en las ventas, en la fecha de emisión de la
factura o documento equivalente y a falta de estos, en el momento de la entrega,
aunque se haya pactado reserva del dominio, pacto de retroventa o condición
resolutoria.
a- Reserva de dominio: En el contrato de compraventa comercial se puede
establecer una cláusula de reserva de dominio, la cual consiste en que el
dominio de la cosa vendida se mantiene en cabeza del vendedor, pues
solo puede pasar a manos del comprador cuando este haya pagado de
manera íntegra el precio de la cosa (art 943-953 Código de Comercio).
b- Pacto de retroventa: “Por el pacto de retroventa el vendedor se reserva la
facultad de recobrar la cosa vendida, reembolsando al comprador con la
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
cantidad determinada que se estipulare, o en defecto de esta estipulación

lo que haya costado la compra” (art. 1939 código civil).
c- Condición resolutoria: La condición resolutoria contractual se diferencia
del pacto comisorio en que el primero es característico de los contratos
bilaterales mientras que el pacto comisorio es característico del contrato
de compraventa específicamente. La condición resolutoria contractual la
puede alegar la parte que cumpla con las obligaciones que le impone el
contrato, en contra de la otra parte incumplida. ( art 1546 Código civil y
1935 del mismo código)
1.2 BIENES Y SERVICIOS
Los bienes son aquellos generados en las distintas actividades económicas con
el fin de suplir una necesidad o un deseo. Se comercian en el mercado y sus
precios son definidos por la oferta y la demanda, a una mayor oferta el precio del
bien disminuye y a una mayor demanda aumenta.
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
Los precios no son definidos por la cantidad de trabajo que implican sino por la
importancia de estos para los agentes sus preferencias son expresadas a través
de la oferta y la demanda. Así el intercambio de bienes y servicios se da a un
precio que es mutuamente beneficioso para ambas partes, vendedor y
comprador.
Los Bienes son mercancías producidas con el fin de satisfacer una necesidad
latente, son fabricados en las distintas actividades primarias o secundarias.
Pueden ser clasificados como:
 Bienes de consumo: aquellos que satisfacen directamente las necesidades

de las personas y que han sido transformados para su consumo final.
 Bienes intermedios: bienes que al transformarlos se obtienen bienes de
consumo final, son producidos en el sector primario.
 Bienes de capital: bienes usados como medios de producción de otros
bienes o servicios.
Los bienes también se pueden clasificar de acuerdo a su comportamiento ante

cambios en los precios y la renta (ingreso) de las personas. Así se considera
que:
Un bien es normal si al subir el precio se disminuye su consumo y si al subir

la renta del sujeto se aumenta su consumo. (La mayoría de los bienes)
Un bien es inferior si al aumentar la renta del sujeto se disminuye su

consumo y aumenta si baja su precio, (transporte público, alimentos baratos)
Los bienes y servicios son, entonces, cualquier cosa adecuada para satisfacer
las necesidades humanas. La distinción entre ambos se debe a su
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
materialidad: los bienes son tangibles (como un coche), mientras que los
servicios son intangibles (como una visita médica).
Desde el punto de vista del mercadeo y la economía los servicios son las
actividades que intentan satisfacer las necesidades de los clientes. Los
servicios son lo mismo que un bien, pero de forma no material. Esto se debe
a que el servicio solo es presentado sin que el consumidor lo posea. Los
servicios pueden ser administrados tanto desde el estado, como desde los
sectores privados, incluso en forma mixta. .
Los bienes y servicios se pueden clasificar atendiendo a diversos criterios.

La siguiente tabla presenta las distintas clasificaciones que suelen hacerse.
Observa que un mismo bien puede pertenecer a las dos categorías de un mismo
criterio en función de su utilización. Pensemos, por ejemplo, en un coche. Puede
ser un bien de consumo o de capital, si lo utiliza una persona particular en el
primer caso, y si lo usa una empresa como medio de transporte en el segundo.
O puede considerarse un bien privado o público según quién sea su propietario
Criterio Tipo de bien Ejemplo

Según la cantidad  Libres El aire Y El agua
disponible  Económicos potable
 De consumo: El pan
o Perecederos
Por su naturaleza o Duraderos Una lavadora
 De capital: Un ordenador
o Físico
o Financiero El dinero
 Intermedios  El acero
Según su función
 Finales  Un cuchillo
 Complementarios  Leche y cola
Por su relación  Sustitutivos  Café o té
 Independientes  Azúcar y coche

Según su propiedad  Públicos y Privados Un parque, Un coche
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
1.2.1 Bienes y servicios gravados

Son aquellos sometidos a gravamen, es decir que se les aplica la tarifa general
o una tarifa diferencial.
1.2.1.1 Bienes Gravados.
Los productos gravados son aquellos
que causan IVA, y que se dividen según
la tarifa que se les aplique. En Colombia
existen varias tarifas. La tarifa del 16%
es conocida como la tarifa general, y las
otras se conocen como tarifas
diferenciales.
Los bienes gravados están divididos en dos clases:

a) Bienes inmuebles
b) Bienes muebles
Bienes inmuebles: No se pueden transportar Ejm: locales, apartamentos, casas,

etc. Estos no tienen IVA pero los accesorios si, solo en la ocasión de venta del
inmueble no se cobra IVA
Bienes muebles: Son aquellos que se pueden desplazar de un lugar a otro

Ejemplo: los computadores, sillas, muebles, etc.
1.2.1.2 Bienes y servicios exentos
Los bienes o servicios exentos, son aquellos que se encuentran gravados a la

tarifa del 0%, es decir se encuentran dentro del grupo de los bienes y servicios
gravados, pero a una tarifa del 0%; aparentemente no tienen mayor diferencia
con los bienes o servicios excluidos, es decir en principio se entiende que
ninguno de los dos causa IVA en el momento de su venta, pero la gran diferencia
entre los bienes exentos y los excluidos, es que los productores de bienes
exentos, al ser considerados bienes gravados con IVA, son responsables de
dicho impuesto, y por lo tanto deben presentar declaración de impuesto a las
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
ventas, donde pueden llevar como descontables los IVAS que han pagado en la
adquisición de las materias primas para la elaboración de tales productos.
Dichos productores, al vender sus artículos (exentos), la tarifa de IVA que van a
cobrar es 0%, es decir nunca van a tener IVAS generados en la venta de dichos
productos, por lo tanto su declaración de IVA siempre les va a arrojar un saldo a
favor, valor que puede ser solicitado como devolución a la DIAN.
Se debe tener en cuenta que dicho tratamiento solamente aplica para los
PRODUCTORES de bienes exentos, y no así para los que simplemente los
comercializan.
Los bienes excluidos son los aquellos que la ley expresamente ha catalogado
como tales. El productor de bienes excluidos no es responsable del IVA, y por lo
tanto el IVA que pague en la adquisición de materias primas para la elaboración
de estos productos, debe ser llevado como mayor valor del costo del producto.
1.2.1.3 Bienes excluidos
Los bienes excluidos, en su venta o importación no causan IVA; para saber si un

bien o servicio se encuentra excluido del IVA, se debe establecer si
expresamente se encuentran dentro de los bienes y servicios que la ley ha
catalogado como excluidos, si no se encuentra, significa que es gravado, por lo
tanto se debe buscar si se encuentra mencionado en algunas de las tarifas
diferenciales que existen en Colombia, y si no se encuentra ahí, se considera
que el bien o servicio está gravado a la tarifa general del 16%
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
1.3 Actividad 1
1. Qué significa el IVA.
________________________________________________________
________________________________________________________
________________________________________________________
2. Cuándo se genera el impuesto a las ventas?
________________________________________________________
_________________________________________________
_________________________________________________
3. Realice un comparativo entre bienes gravados, bienes excluidos,
bienes exentos
BIENES Y SERVICIOS BIENES Y SERVICIOS BIENES Y SERVICIOS
GRAVADOS EXENTOS EXCLUÍDOS
4. De qué manera se causa el IVA?

________________________________________________________
________________________________________________________
5. ¿Qué significa base gravable?

_______________________________________________________
_______________________________________________________
6. Los responsables del IVA tienen obligaciones tributarias? Porqué
_______________________________________________________
_______________________________________________________
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
1.4 Responsables Del IVA
Responsables del Impuesto al Valor Agregado IVA (art. 437 E.T) comerciantes y
los que realicen actos similares a los de ello y los importadores, son sujetos
pasivos. Son responsables: en las ventas los comerciantes, en las ventas de
aerodino, el comerciante como el vendedor ocasional.
1.4.1 Son responsables del IVA
La responsabilidad recae sobre los comerciantes cuando:

a- Realiza la venta cualquiera que sea el ciclo de producción, distribución en
la que actúen o el que ejecute habitualmente actos similares
b- En la venta de aerodinos tanto los comerciantes como los vendedores
ocasionales
c- Quienes presten servicios
d- Los importadores
e- Los contribuyentes que pertenecen al régimen común, Gran
contribuyente, Gran Contribuyente auto retenedor.
f- Todo contribuyente que realice compras al régimen simplificado por el
valor del impuesto retenido
g- Por la compra o adquisición de bienes y servicios gravados relacionados
en el art 468-1 ( ver art. 37 de la ley 788 de 2002)
h- También en operaciones que el comprador debe asumir en el régimen
común y deberá ser declarado y consignado en el mes correspondiente a
la fecha de pago o abono en cuenta. ( ver art. 485, 485-1, 488, 490 del
E.T).
i- Sobre las operaciones previstas en el literal f del art. 437 del E.T.
cualquiera sea su cuantía, el adquirente emitirá al vendedor el documento
equivalente a la factura en los términos que señale el reglamento art. 485,
art. 485-1, art. 488, art. 490, art 1 y art. 3 del D.R 522/03.
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
j- Consorcios y uniones temporales siempre que cumplan con art 66 ley

488 de 1988.
k- Intermediarios en la comercialización esto es ventas por cuenta de
terceros a nombre propio como la comisión, son responsables tanto quien
realiza la venta a nombre propio como el tercero por cuya cuenta se
realiza el negocio (art, 438 E.T)
l- Los clubes sociales y deportivos, los cuales deben organizarse o como
corporaciones o asociaciones deportivas de las previstas en el código
civil, o como sociedades anónimas ( ley 1445 mayo/2011, art, 441 E.T)
m- Responsabilidad en el servicio de transporte ( art. 442 E.T),
n- Responsabilidad en el servicio telefónico (art. 20 D.R 380/96.
o- Responsabilidad en los servicios financieros, los establecimientos
bancarios, corporaciones financieras, CAV, CFC, Almacenes generales
de depósito (art. 443-1 E.T)
p- Productores, importadores y vinculados económicos de unos y otros
sobre derivados del petróleo (art. 444 E.T)
q- Los estipulados en el art. 446 del E.T
1.4.2 Base Gravable.
Es el valor sobre el cual se aplica la tarifa para obtener el impuesto (art. 447-467
del E.T) respectivo:
a. En la venta y prestación de servicios, el valor total de la operación
b. Gastos realizados por cuenta o a nombre del adquiriente o usuario,
los reajustes del valor convenido
c. La financiación por vinculados económicos (art. 449 y 450 del E.T)
d. Base gravable para intermediarios (art 455 E.T)
e. Base gravable para intermediarios en la venta de activos fijos.
f. Base gravable en la venta de vehículo usado
g. Base gravable en los retiros de bienes corporales muebles
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
h. Base gravable en las importaciones

i. Base gravable en servicios (art. 460 al a467 del E.T).
j. Bienes gravados con el 5% ( ver tabla art 468-1 y 468-3 E.T)
1.4.3 Tarifas
El artículo 468 del E.T modificado por la ley 633/2000 art 26 determina como
tarifa general del impuesto sobre las ventas es del dieciséis por ciento 16%
aplicable a los servicios, gravados y a los bienes del art 446, 461, 512-3, 512-4,
E.T.
1.4.3.1 Tarifas diferentes a la general
El Estatuto tributario en la nota 1 del art. 468 especifica que con base al art 67
de la ley 1607 del 26 de dic/12 señala que las personas naturales tienen derecho
a la devolución de dos puntos (2) del IVA pagados por adquisición de bienes o
servicios gravados a la tarifa general y del 5% que hayan efectuado con las
tarjetas crédito, débito o a través del servicio de banca móvil.
a- Tarifa del 5% en el art. 468-1 modificado por ley 1607/12 art 48, que a
partir del 1 de enero de 2013 quedan gravados los bienes según cuadro
con esta tarifa (ver E.T art 468-1).
b- Tarifa de 2%, por disposición de ley 1111/2006 deroga el art 468-2 y 468-
3 E.T y pasan a ser excluidos del IVA ( art 424 E.T ver tabla de bienes y
servicios excluidos).
c- Tarifa del 8% impuesto al consumo para motos superior a 250cc, las del
art 512-7, art 512-9, 512-11, 512-12,
d- Bienes sometidos a las tarifas diferenciales del 35% y del 20%. Ley 223/95
art 17 modifica el art. 473 del E.T.
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
1.4.3.2 Bienes y servicios Excluidos del IVA

El artículo 476 del E.T excluye del IVA:
a- Servicios médicos, odontológicos, hospitalarios, clínicos, laboratorio para
salud humana.
b- Servicio transporte público, terrestre, fluvial y marítimo de personas, carga
marítimo fluvial, terrestre, aéreo,.
c- Intereses y rendimientos financieros sin incluir los del art 447 del ET:
d- Los servicios públicos de energía, acueducto y alcantarillado, aseo
público, recolección de basuras, gas domiciliario,
e- Servicio de arrendamiento inmueble para vivienda, espacios para
exposiciones, muestras, eventos artísticos y culturales.
f- Servicios de educación preescolar, primaria, educación media,
intermedia, superior y no formal
g- Servicios de corretaje de reaseguros
h- Planes obligatorios de salud del sistema de seguridad social
i- Comercialización de animales vivos
j- Servicio de promoción, fomento deportivo, boletas de entrada para
eventos deportivos, culturales, musicales, recreación familiar, hípicos,
caninos
k- Servicios que se destinen a la adecuación de tierras, producción
agropecuaria y pesquera
l- Los demás incluidos en literales consecuentes del artículo 476 del E.T.
1.4.3.3 Bienes exentos.

Modificación ley 1607 de dic/12 art 54, bienes exentos con derecho a
compensación y devolución ver cuadro art. 477 del E.T.
a. Ver también los numerales 1 al 6 del art. 477 E.T
b. Artículos 478,479, 480 respectivamente del E.T
c. Bienes exentos con derecho a devolución bimestral los literales a, b, c, d,
e, f, g, h, numerales 1 al 8 del art. 481 del E.T.
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
1.5 El Impuesto Al Consumo
La reglamentación al impuesto al consumo después de darlo a conocer con la

reforma tributaria; mediante el decreto 803 el Ministerio de Hacienda y Crédito
Público ha impartido reglas para este tributo.
1.5.1 Significado del impuesto al consumo
La Ley 1607 del 2012 (reforma tributaria) crea el impuesto nacional al consumo,
el cual es generado por la prestación o la venta al consumidor final
1-.Manera de calcular el impuesto al consumo en los restaurantes
Desde el 1º de enero de 2013 los restaurantes deben discriminar en la cuenta

de cobro, tiquete de registradora, factura o documento equivalente
Además, deberán calcular previamente este impuesto e incluirlo en la lista de
precios al público.
De esta forma, al momento de solicitar la cuenta en los restaurantes el cálculo

del impuesto al consumo deberá estar realizado como se explica en el siguiente
ejemplo:
Descripción del producto Cantidad Valor Valor total

unitario
Lomo pimienta 1 $ 25.000 $ 25.000
Pollo en salsa 1 $ 18.000 $ 18.000
Bebida refrescante 2 $ 4.000 $ 8.000
Subtotal $ 51.000
Propina (10 %) $ 5.100
Impuesto nacional al consumo ($ 51.000 x 8%) $ 4.080
Total a pagar $ 60.200
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
Finalmente, es importante recordar que los restaurante que operen bajo

franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique
la explotación de intangibles, continúan gravados con la tarifa general de IVA del
16 %.
1.5.1.1 Generación del Impuesto al Consumo

•La prestación del servicio de telefonía móvil
•La venta de algún bien corporal mueble de producción doméstica o importado
(vehículos automóviles, barcos, aviones)
•El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas
El impuesto nacional al consumo constituye para el comprador un costo
deducible del impuesto sobre la renta como mayor valor del bien o servicio
adquirido y no genera impuestos descontables en IVA.
1.5.1.2 Vigencia del impuesto al consumo
El impuesto nacional al consumo comenzó a regir a partir del 1º de enero del

2013
1.5.1.3 Quiénes son responsables
Se consideran responsables del impuesto al consumo al prestador del servicio

de telefonía móvil, al prestador del servicio de expendio de comidas y bebidas
preparadas, al importador como usuario final, al vendedor de los bienes sujetos
al impuesto al consumo y, en la venta de vehículos usados, al intermediario
profesional.
1.5.1.4 Causación del impuesto al Consumo
Este impuesto se causará al momento de:
a-.La expedición de la cuenta de cobro, tiquete de registradora, factura o

documento equivalente por parte del responsable al consumidor final o,
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
b.- Responsables del impuesto al consumo deberán utilizar facturación

autorizada por la DIAN
c.- La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales-DIAN informó que todos
los responsables del Impuesto Nacional al Consumo creado con el artículo 71 de
la reforma tributaria, continuarán utilizando las facturas previamente autorizadas
o habilitadas por esta entidad mediante resolución, discriminando el concepto, la
tarifa y el valor de este impuesto.
d.- Adicionalmente, es importante mencionar que la reforma tributaria en su

artículo 79 sustituyó para algunos restaurantes la tarifa de IVA del 16 % por un
impuesto al consumo del 8 %. Sin embargo, para los restaurantes que operen
bajo franquicia, concesión, regalía o autorización seguirán gravados con una
tarifa de IVA del 16 %.
e.-Por tal razón, cada restaurante cobrará IVA o Impuesto Nacional al Consumo
dependiendo de su naturaleza.
f.-La nacionalización del bien importado por el consumidor final o,
g.-La entrega material del bien, de la prestación del servicio.
1.5.1.5 El periodo gravable
El periodo gravable para la declaración y pago del impuesto nacional al

consumo será bimestral:
Periodos bimestrales
Enero-febrero Marzo-abril Mayo-junio
Julio-agosto Septiembre-octubre Noviembre-diciembre
1.5.1.6 Las tarifas del impuesto al consumo
El impuesto nacional al consumo tiene vigentes las siguientes tarifas: 4 %, 8 %

y 16 %
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
Tarifa del 4 %
•Servicio de telefonía móvil
Tarifa del 8 %
•Servicio de restaurantes y bares
Además, con esta tarifa están gravados los siguientes bienes:
•Los vehículos automóviles de tipo familiar y camperos cuyo valor FOB, o
el equivalente del valor FOB, sea inferior a USD$ 30.000, con sus
accesorios
•Pick-up cuyo valor FOB, o el equivalente del valor FOB, sea inferior a
USD$ 30.000, con sus accesorios
•Motocicletas con motor de émbolo (pistón) alternativo de cilindrada
superior a 250 cc.
•Yates, demás barcos y embarcaciones de recreo o deporte; barcas
(botes) de remo y canoas
Tarifa del 16 %
Se encuentran gravados con esta tarifa los siguientes bienes:
•Los vehículos automóviles de tipo familiar, los camperos y las pick-up,
cuyo valor FOB, o el equivalente del valor FOB, sea igual o superior a
USD$ 30.000, con sus accesorios
•Pick-up cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, sea igual o
superior a USD$ 30.000, con sus accesorios
•Globos y dirigibles; planeadores, a las planeadoras y demás aeronaves,
no propulsados con motor, de uso privado
•Demás aeronaves (por ejemplo: helicópteros, aviones); vehículos
espaciales (incluidos los satélites) y sus vehículos de lanzamiento, así
como vehículos suborbitales, de uso privado.
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
1.6. Determinación Del Impuesto A Cargo Responsable Régimen Común
Se determina por la diferencia entre el impuesto generado por las operaciones

gravadas y los impuestos descontables legalmente autorizados y en las
importaciones aplicando en cada operación la tarifa del impuesto sobre la base
gravable correspondiente.
1.6.1 Disminución por deducciones u operaciones anuladas, rescindidas o

resueltas.
El impuesto generado por las operaciones gravadas se establecerá aplicando la
tarifa del impuesto a la base gravable.
1. El impuesto que resulte de aplicar al valor de la operación atribuible a bienes
recibidos en devolución
2. El impuesto que resulte de aplicar al valor de la operación atribuible a ventas
o prestaciones anuladas, resueltas o rescindidas o resueltas en el respectivo
periodo.
1.6.2 Impuestos descontables.

Los impuestos descontables con base al art 485 del E.T el cual fue modificado
por el art 56 de la ley 1607 de dic/2012:
1. El impuesto sobre las ventas facturado en la adquisición de bienes corporales
y servicios.
2. El impuesto pagado en las importaciones de bienes corporales muebles.
3. El 35% del impuesto nacional a la gasolina y ACPM podrá ser llevado como
impuesto descontables en el IVA ( art 176 ley 1607/12.
Los previstos en el art 462-1, 468-3, 0879-1 del E.T y art. 11, 21 y art. 22 D.R
1794 de agosto 2013.
4. Descuento del IVA sobre operaciones realizadas con régimen simplificado (art
485-1 E.T) aplicando la retención del IVA teórico.
5. El impuesto en servicios financieros
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
6. Los que constituyen costo o gasto (art. 488 E.T)

7. El saldo a favor en la declaración del IVA (art489 E.T)
8. en la adquisición de bienes de capital descontable sobre el impuesto de renta
cumpliendo con los requisitos establecidos en el art. 498-1 del E.T.
Si en algún momento una persona natural perteneciente al régimen simplificado
del IVA, durante 2014, incumple alguno de los requisitos 2, 3, 4, 6 u 8 antes
señalados, deberá inscribirse en el régimen común a partir de la iniciación del
periodo siguiente (art. 508-2 E.T.).
Lo anterior significa que empezaría a ser por primera vez responsable de IVA en
el régimen común y por lo tanto obligado a cobrar y declarar el IVA, con una
periodicidad bimestral en el 2014, y para 2015 tendría que volver a mirar los
criterios del art. 600 del E.T. para cambiarse de periodicidad o según la reforma
tributaria que resulte en los años posteriores
1.7 Régimen Simplificado

Pertenecen las personas naturales comerciantes y los artesanos, que sean
minoristas o detallistas; los agricultores y los ganaderos, que realicen
operaciones gravadas, así como quienes presten servicios gravados, siempre y
cuando cumplan la totalidad de las condiciones establecidas.
1.7.1. Condiciones para pertenecer al régimen simplificado
1. Sus ingresos brutos fiscales, provenientes de su actividad operacional

gravada no excedieron los 4.000 UVT. Los topes de ingresos brutos que deberán
revisar son diferentes porque los obligados a declarar renta serán las personas
naturales que sin importar si pertenecen a la categoría de “empleados”,
“trabajadores por cuenta propia” de 1.400 UVT.
2. Sus establecimientos de comercio, oficinas, locales o sedes de negocio no

pueden exceder de máximo uno.
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
3. Sus establecimientos de comercio, oficinas, sedes o locales le está prohibido

desarrollar negocios bajo la modalidad de franquicia, concesión, regalía,
autorización, o cualquier otro sistema que implique explotación de intangibles.
4. No puede efectuar operaciones que lo conviertan en “usuario aduanero”, es

decir, no puede intervenir directa o indirectamente en las operaciones de
importación y/o exportación de bienes y/o servicios y/o de tránsito aduanero.
5. No haber celebrado contratos de venta de bienes o prestación de servicios

gravados con IVA por cuantía individual y superior a 3.300 UVT.
6. No puede celebrar contratos de venta de bienes o prestación de servicios

gravados con IVA por cuantía individual y superior a 3.300 UVT
7. Sus consignaciones bancarias, al igual que sus inversiones financieras (como

constitución de CDT, adquisición de bonos, sea en Colombia o en el exterior), no
debieron haber excedido de 4.500 UVT.
8. Sus consignaciones bancarias, al igual que sus inversiones financieras no

pueden exceder de 4.500 UVT.
En el régimen simplificado del IVA seguirán las personas naturales que cumplan
todos los requisitos del art. 499 e igualmente las que siendo productores de
bienes exentos agropecuarios del art. 477 cumplan con los requisitos del 499.
Además, en el caso de los responsables del INC, su declaración anual
informativa del 2013 fue cambiada de plazo y ya no se presentará en enero de
2014 sino en marzo de 2014. Los que pertenezcan a estos regímenes de ambos
impuestos, y que a la vez sean pequeñas empresas de la Ley 1429 de 2010,
durante el 2013 no tuvieron que verse obligados a llevar contabilidad para poder
usar los beneficios de dicha Ley.
Por su parte, los que no sean responsables de IVA y más bien se convierten en
responsables del INC (Impuesto Nacional al Consumo, regulado en los arts. 426
y 512-1 a 512-13 del E.T.), deberán cumplir con la norma del art. 512-13 para
poder operar durante el 2014 y siguientes años como responsables del régimen
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
simplificado de dicho INC. El INC grava los servicios de restaurantes, fruterías,

panaderías, cafeterías, heladerías, bares y demás negocios donde se preparen
comidas y bebidas alcohólica (siempre y cuando no funcionen bajo franquicias o
que no hagan catering empresarial) e igualmente grava a los prestadores del
servicio de telefonía móvil, a los vendedores de la mayoría de vehículos nuevos
y algunos usados (estos últimos en negocios de compraventas), e igualmente a
los que vendan botes y aerodinos.
Pues no hubo nuevas leyes de reformas tributarias, ni fallos de constitucionalidad

de la Corte que afectaran a las normas superiores antes citadas. Solo hubo
varios decretos reglamentarios que se expidieron durante el 2013 (el 862 de abril,
el 1794 de agosto y el 2972 de diciembre) los cuales introdujeron novedades
sobre algunos asuntos propios de los obligados que pertenezcan ya sea al
Régimen simplificado del IVA o al Régimen simplificado del INC. Además, y para
efectos de actualizar en pesos las cifras que se hayan expresadas en UVT
1.8 Actividad Final
1. Consultar en el Estatuto Tributario y realizar un trabajo con normas Icontec

1486 los artículos que hacen referencia a:
a. Bienes y servicios
b. Responsables del IVA
c. Base gravable
d. Régimen Común
e. Régimen Gran Contribuyente
f. Régimen Gran contribuyente auto-retenedores
Presentar el trabajo impreso hojas blancas tamaño carta y en carpeta legajando

el contenido.
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
SESIÓN 2
2-IMPUESTO AL VALOR AGREGADO I VA
El IVA es un impuesto al consumo de bienes, servicios y explotación de juegos

de azar, también llamado impuesto a las ventas. Es una sigla que significa
Impuesto al Valor Agregado. Se le llama así porque únicamente se paga
impuesto sobre el valor que se le agrega a un bien.
La ley 1607 de dic/12 modifica sustancialmente el IVA en Colombia
estructurando los bienes y servicios gravables, exentos y excluidos.
IVA AL VALOR AGREGADO
Tomada de www.tramite.co por Gabriel Alfonso Cañón para Administración de IVA y Retenciones
2.1. Periodicidad Del IVA.
El Articulo 61 de la ley 1607 de 2012, que modifico el Articulo 600 del Estatuto
Tributario, dicha reforma fue regulada por Decreto 1794 del 21 de agosto de
2013 art. 23 al 26 respectivamente, indica que de acuerdo a nuestros ingresos
a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior así será nuestra periodicidad
de pago del IVA :
1.- Declaración anual: personas jurídicas y naturales con ingresos brutos
generados a 31 de diciembre del año gravable anterior, inferiores a 15mil UVT y
los pagos deberán hacerlos cuatrimestrales sin declaración a modo de anticipo
del impuesto sobre las ventas (art. 27 D.R. 2972 Dic/13) y se toma como base
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
el IVA total pagado a 31 de diciembre del año gravable anterior dividiendo dicho
monto:
Primer pago: PAGO IVA ENERO 1 A DIC 31 $ 100.000.000 X 30% = $30.000.000

Se cancelará en el mes de mayo.
Segundo pago: PAGO IVA 1 ENERO AL 31 DIC $100.000.000 X 30% = $30.000.000
Se cancelará en el mes de septiembre.
Tercer pago: corresponde al saldo por impuesto sobre las ventas efectivamente
generado en el período gravable y que deberá pagarse al tiempo con la
declaración del IVA.
IVA GENERADO EN EL AÑO $ 116.000.000 menos anticipos $60.000.000 saldo
a pagar $ 56.000.000.
2.- Declaración cuatrimestralmente: personas jurídicas y naturales con

ingresos brutos generados a 31 de diciembre del año gravable anterior, igual o
superior a 15mil UVT pero inferior a 92.000 UVT y los periodos cuatrimestrales
son Enero-abril, mayo-agosto, septiembre-diciembre y deberán presentar la
declaración del IVA y pagar de manera cuatrimestral utilizando el formulario
prescrito por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales DIAN y los vencimientos de acuerdo al último dígito del NIT
(art. 26 D.R 2972 dic/13).
3.- Declaración bimestral: los responsables de este impuesto, grandes

contribuyentes y aquellas personas jurídicas y naturales cuyos ingresos
brutos a 31 de diciembre del año gravable anterior sean iguales o
superiores a 92.000 UVT (art. 25 D.R 2972 dic/13), así como los
responsables de que tratan los art. 477 y 482 del E.T, deberán presentar
la declaración del impuesto sobre las ventas y pagar de manera bimestral
utilizando el formulario prescrito por la Unidad Administrativa Especial
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN; los bimestres enero-
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
febrero, marzo-abril, mayo-junio, julio-agosto, septiembre-octubre,

noviembre-diciembre y cuyos vencimientos de acuerdo al último dígito del
MT(sic) del responsable que conste en el certificado del registro único
tributario RUT sin tener cuenta el digito de verificación (consultar tablas
de vencimientos) .
2.1.1 Plazos para declarar y pagar el IVA
Con base al art. 25 del D.R 2972/13 los responsables del Impuesto sobre las
Ventas IVA, grandes contribuyentes y otras personas jurídicas y naturales como
régimen común, teniendo en cuenta sus ingresos brutos obtenidos al 31 de
diciembre del año gravable anterior, cumplir los pagos, presentar declaraciones
en la fecha de vencimiento teniendo en cuenta el último dígito del NIT. (Ver tablas
de vencimientos de cada año gravable con base al D.R establecido para dicho
periodo.)
2.1.2 IVA en las Importaciones.

La ley 1607 de dic/12 art. 60 adiciona al art 498-1 E.T IVA descontable en la
adquisición de bienes de capital, el cual fue reglamentado por el Decreto 2975
Dic 20 de 2013.
Artículo 1.- IVA descontable en la adquisición de bienes de capital en
conformidad con lo dispuesto en el artículo 498-1 del Estatuto Tributario en el
cual se establecen las reglas para determinar los puntos porcentuales del
impuesto sobre las ventas pagado en la adquisición de bienes de capital
gravados, susceptibles de ser descontados en el impuesto sobre la renta, se
tendrán en cuenta, las siguientes condiciones para su aplicación:
1. Se entiende como bienes de capital para efectos del presente artículo,
aquellos bienes tangibles depreciables que no se enajenen en el giro ordinario
del negocio, utilizados para la producción de bienes o servicios y que a diferencia
de las materias primas e insumos no· se incorporan a los bienes finales
producidos ni se transforman en el proceso productivo, excepto por el desgaste
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
propio de su utilización. En esta medida, entre otros, se consideran bienes de

capital la maquinaria y equipo, los equipos de informática de comunicaciones y
de transporte, cargue y descargue; adquiridos para la producción industrial y
agropecuaria y para la prestación de servicios.
1. 2 Actividad
Nota: Lectura del decreto 2975 de dic 20/13. Art. 258-1 al 260 del E.T, y realizar
un informe con el título, Tratamiento del IVA descontable del Impuesto de renta.
2.3 Iva Retenido.
Con el fin de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre las
ventas, se establece la retención en la fuente en este impuesto, la cual deberá
practicarse en el momento en que se realice el pago o abono en cuenta, lo que
ocurra primero.
La retención será equivalente al quince por ciento (15%) del valor del impuesto
del IVA facturado, sin embargo el gobierno nacional podrá disminuir la tarifa de
la retención en la fuente del impuesto sobre las ventas, para aquellos
responsables que en los últimos seis (6) períodos consecutivos hayan arrojado
saldos a favor en sus declaraciones de ventas (art. 437-1 E.T) es del 10% según
lo indica el art, 8 del D.R 1794/13, deberá presentar una solicitud de reducción
de la tarifa de retención aplicable, ante la División de recaudación y/o aduanas
acompañada de la relación de las declaraciones tributarias que arrojaron saldos
a favor.
Nota: estudiar el decreto 1794 agosto de 2013, adicionalmente los decretos
posteriores que hagan referencia a este. Presentar un informe de lectura y
socializarlo en clase.
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
2.3.1 Agentes de Retención en el Impuesto sobre las ventas
Actuarán como agentes retenedores del impuesto sobre las ventas en la

adquisición de bienes y servicios gravados:
1-. Las siguientes entidades estatales: Nación, departamentos, Distritos Capital
y Especiales, áreas metropolitanas, asociaciones de municipios y los municipios,
establecimientos públicos, empresas industriales y comerciales del Estado,
sociedades de economía mixta con una participación mayor al 50%, entidades
descentralizadas, indirectas y directas y las que les otorguen capacidad para
celebrar contratos.
2-. Los catalogados como grandes contribuyentes y los que mediante resolución
de la DIAN se designen (art. 6 D.R 1001abril/1997).
3-. Quienes contraten con personas y entidades sin residencia o domicilio en el
país.
4-. Los responsables del régimen común
5-. Las entidades emisoras de tarjetas de crédito y débito y sus asociaciones en
el momento del correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o
establecimientos afiliados.
6-. La unidad Administrativa de Aeronáutica Civil por el 100% del impuesto sobre
las ventas que se cause en la venta de aerodinos
7-. Los responsables del régimen común proveedores de sociedades de
comercialización internacional (numeral 6 art 437-2 E.T).
Lectura: Decreto reglamentario 493 feb/2011, Concepto 26812 de abril 14 de 2011 DIAN.
Concepto 86818 de Nov/2011.
2.3.2 Procedimiento de la retención del Impuesto al valor agregado:

a. Cuando el comprador pertenece al Régimen Común, Gran contribuyente y
Gran Contribuyente Autor retenedor y el vendedor pertenece al Régimen
Simplificado, deben realizar la retención sobre el IVA teórico:
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
Compra por $ 1.000.000:

Se calcula el IVA de este valor al 16% tarifa general $1.000.000 x 16% =
$160.000
IVA $160.000 x 15% (tarifa retención sobre el IVA) = $24.000
b. Cuando el comprador es Gran Contribuyente y el vendedor pertenece al

Régimen Común:
Compra mercancía $ 2.000.000
IVA 16% 320.000
Valor facturado $ 2.320.000
Base de retención 320.000 x 15%( tarifa ret.) = $48.000
c. Cuando el comprador es un Gran contribuyente Auto-retenedor y el vendedor

es un Régimen Común:
Compra mercancía $ 4.000.000
IVA 16% 640.000
Valor facturado $ 4.640.000
Base de retención $640.000x 15%(tarifa ret.) = $96.000
2.3.3 Contabilización de la Retención sobre el IVA.

Existencias: poseídos para ser vendidos $ 4.000.000
IVA por Pagar 640.000
Ret. IVA $ 96.000
Proveedor $4.544.000
Para la contabilización de la retención sobre el IVA teórico:

Existencias $ 4.000.000 x 16%(IVA) = $640.000
Base de retención. $ 640.000 x 15% = $ 96.000
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
Existencias para ser vendidas $ 4.000.000

IVA por pagar $ 96.000
Ret. IVA $ 96.000
Proveedor $4.000.000
2.3.4 Responsables de la Retención

En el art. 437-3 del E.T adicionado Ley 223/95 art 10. Los agentes de retención
del Impuesto sobre las ventas responderán por las sumas que estén obligados
a retener. Las sanciones impuestas al agente retenedor por el incumplimiento de
sus deberes serán de su exclusiva responsabilidad.
2.3.5 Retención el IVA para chatarra, tabaco y otros bienes.

El art. 437-4 y 437-5 del E.T determinan que el IVA generado será retenido en el
100% por la siderúrgica a quien se le vende la chatarra con nomenclatura 72.04,
74.04, y 76.02; en cuanto al tabaco con la nomenclatura arancelaria 24.01 el IVA
generado será retenido en el 100% cuando sea vendido a industrias tabacaleras
y que sean del régimen común.
2.3.6 Declaración y pago.
Los agentes de retención en la fuente al impuesto sobre las ventas a que se

refieren los art. 368, 368-1, 368-2, 437-2, y 518 del E.T deberán declarar y pagar
las retenciones efectuadas en cada mes en el formulario prescrito por la Unidad
Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, los
plazos para presentar y cancelar el valor respectivo vencen en las fechas del
mismo año que se indica en el decreto reglamentario correspondiente al año
gravable y al último dígito del NIT del agente retenedor que conste en el
certificado del RUT. ( art. 33 D.R 2972 dic/13.)
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
2.4 Actividad Operativa
En las siguientes transacciones realizadas por “EMPRESA KLAVE LTDA”

régimen común, determine el valor del IVA y realice la contabilización (Decreto
2649 y con NIIF)
1. Paga impresión de papelería a un régimen común por $2.142.000 más

IVA
2. Paga el arrendamiento del almacén a un régimen común por $1.400.000

más IVA
3. Se paga sistema de aseo a un régimen común por $2.445.440 mas IVA
4. Paga publicidad de tres meses anticipados a un régimen Gran

contribuyente por $2.100.000 más IVA
5. Compra 5 chasis de vehículos automotores eléctricos de las partidas

87.02 y 87.03 a un Gran contribuyente por $89.900.000 más IVA
6. Compra aceite en bruto de maíz a un régimen común por $2.400.000 más

IVA.
7. Pago almacenamiento de productos agrícolas en almacenes generales de

depósito gran contribuyente a la tarifa del art. 468-3 E.T de IVA por valor
de $8.640.000 más IVA
8. Compra mercancías para licorera gravadas a la tarifa referida en el art.

473 del E.T a un régimen Gran contribuyente Auto-retenedor por $
5.050.700 más IVA.
9. Compra de cerveza bienes gravados según art. 475 del E.T a un régimen
simplificado por $1400.600
10. Vende mercancías gravadas a la tarifa general de IVA a un Gran

Contribuyente por $12.000.800
11. Vende a crédito mercancías gravadas a la tarifa general de IVA a un

régimen común no gran contribuyente por $4.140.440
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
12. Paga el servicio de vigilancia a un régimen común por $2.600.000 más

IVA.
(HOJA EN BLANCO)
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
(HOJA EN BLANCO)
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
2.5 La Factura
La factura es un documento con valor probatorio y que constituye un título valor,

que el vendedor entrega al comprador y que acredita que ha realizado una
compra por el valor y productos relacionados en la misma.
El Código de comercio colombiano, en el artículo 772 define la factura
como: “Factura es un título valor que el vendedor o prestador del servicio podrá
librar y entregar o remitir al comprador o beneficiario del servicio.”.
FACTURA
Nº
Factura
Fecha:
Nombre:
Domicilio:
Provincia:
C.I.F o N.I.F:
Cliente:
N.I.F
Domicilio:
C.P. /Municipio/Provincia
Telf: /Fax.
Correo electrónico
CANTIDAD CONCEPTO PRECIO TOTAL
SUMA
IVA %
SUMATOTAL
2.5.1 Requisitos de la factura.
Para que una factura sea legalmente valida, y que pueda constituir un título valor,
debe contener como mínimo los siguientes requisitos:
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
1- Código de comercio, Art. 774.
Requisitos de la factura. La factura deberá reunir, además de los requisitos

señalados en los artículos 621 del presente Código, y 617 del E.T Nacional o las
normas que los modifiquen, adicionen o sustituyan, los siguientes:
1. La fecha de vencimiento, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 673. En

ausencia de mención expresa en la factura de la fecha de vencimiento, se
entenderá que debe ser pagada dentro de los treinta días calendario siguiente a
la emisión.
2. La fecha de recibo de la factura, con indicación del nombre, o identificación o

firma de quien sea el encargado de recibirla según lo establecido en la presente
ley.
3. El emisor vendedor o prestador del servicio, deberá dejar constancia en el

original de la factura, del estado de pago del precio o remuneración y las
condiciones del pago si fuere el caso. A la misma obligación están sujetos los
terceros a quienes se haya transferido la factura.
No tendrá el carácter de título valor la factura que no cumpla con la totalidad de
los requisitos legales señalados en el presente artículo. Sin embargo, la omisión
de cualquiera de estos requisitos, no afectará la validez del negocio jurídico que
dio origen a la factura.
La omisión de requisitos adicionales que establezcan normas distintas a las

señaladas en el presente artículo, no afectará la calidad de título valor de las
facturas.
2.5.2 Para efectos tributarios, la factura debe contener mínimo los

requisitos contemplados en el artículo 617 del estatuto tributario:
1- Requisitos de la factura de venta. Para efectos tributarios, la

expedición de factura a que se refiere el artículo 615 consiste en entregar el
original de la misma, con el lleno de los siguientes requisitos:
a. Estar denominada expresamente como factura de venta.
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
b. Apellidos y nombre o razón y NIT del vendedor o de quien presta el servicio.

c. Apellidos y nombre o razón social y NIT del adquirente de los bienes o
servicios, junto con la discriminación del IVA pagado.
d. Llevar un número que corresponda a un sistema de numeración consecutiva
de facturas de venta.
e. Fecha de su expedición.
f. Descripción específica o genérica de los artículos vendidos o servicios
prestados.
g. Valor total de la operación.
h. El nombre o razón social y el NIT del impresor de la factura.
i. Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas.
Al momento de la expedición de la factura los requisitos de los literales a), b), d)

y h), deberán estar previamente impresos a través de medios litográficos,
tipográficos o de técnicas industriales de carácter similar. Cuando el
contribuyente utilice un sistema de facturación por computador o máquinas
registradoras, con la impresión efectuada por tales medios se entienden
cumplidos los requisitos de impresión previa. El sistema de facturación deberá
numerar en forma consecutiva las facturas y se deberán proveer los medios
necesarios para su verificación y auditoría.
Parágrafo. En el caso de las Empresas que venden tiquetes de transporte no
será obligatorio entregar el original de la factura. Al efecto, será suficiente
entregar copia de la misma.
Parágrafo. Para el caso de facturación por máquinas registradoras será
admisible la utilización de numeración diaria o periódica, siempre y cuando
corresponda a un sistema consecutivo que permita individualizar y distinguir de
manera inequívoca cada operación facturada, ya sea mediante prefijos
numéricos, alfabéticos o alfanuméricos o mecanismos similares.
Lo contemplado en el artículo 617, son los requisitos que debe cumplir quien
expide la factura (vendedor), pero para quien compra, para que la factura pueda
constituir prueba de sus costos o gastos, es suficiente con que la factura
contenga como mínimos los siguientes requisitos:
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
2.5.3 Estatuto tributario, Art. 771-2.

” Procedencia de costos, deducciones e impuestos descontables. Para la
procedencia de costos y deducciones en el impuesto sobre la renta, así como de
los impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas, se requerirá de
facturas con el cumplimiento de los requisitos establecidos en los literales b), c),
d), e), f) y g) de los artículos 617 y 618 del Estatuto Tributario.
Tratándose de documentos equivalentes se deberán cumplir los requisitos

contenidos en los literales b), d), e) y g) del artículo 617 del Estatuto Tributario.
Parágrafo. En lo referente al cumplimiento del requisito establecido en el literal
d) del artículo 617 del Estatuto Tributario para la procedencia de costos,
deducciones y de impuestos descontables, bastará que la factura o documento
equivalente contenga la correspondiente numeración”.
Adicionalmente, quien expida la factura debe contar con la resolución de
autorización de la numeración respectiva expedida por la Dian, autorización que
debe estar impresa en la factura.
2.5.4 Documento equivalente a la factura

El documento equivalente a la factura, es aquel documento soporte que
reemplaza a la factura, en las operaciones económicas realizadas con no
Obligados a facturar. El documento equivalente puede ser expedido por el
vendedor del producto o servicio, o elaborado por el adquiriente de los mismos.
El documento equivalente en ningún momento puede reemplazar la factura si
existe la obligación legal de expedirla.
1. Los tiquetes de máquina registradora.

2. Las boletas de ingreso a espectáculos públicos.
3. Los tiquetes de transporte.
4. Los recibos de pago de matrículas y pensiones expedidos por
establecimientos de educación reconocidos por el Gobierno.
5. Pólizas de seguros, títulos de capitalización y los respectivos comprobantes
de pago.
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
6. Extractos expedidos por sociedades fiduciarias, fondos de inversión, fondos

de inversión extranjera, fondos mutuos de inversión, fondos de valores, fondos
de pensiones y de cesantías.
7. Derogado por el art. 19, Decreto Nacional 1001 de 1997.
8. Factura electrónica. (Art. 5, Decreto 1165 de 1996).
2.5.5 Requisitos del documento equivalente

Decreto 1165 de 1996. Artículo 6. Requisitos de los documentos equivalentes a
la factura. Los documentos equivalentes a la factura deberán contener como
mínimo los siguientes requisitos:
1. Máquinas registradoras
a) Máquinas registradoras con sistema POS
Los documentos emitidos por esta clase de máquinas deben cumplir los
siguientes requisitos mínimos:
1. Nombre o razón social y Nit del vendedor o quien presta el servicio.
2. Número consecutivo de la transacción.
3. Fecha de la operación.
4. Descripción de los bienes o servicios.
5. Valor total de la transacción.
b) Máquinas registradoras por artículo (PLU) con departamentos y máquinas
registradoras por departamentos.
Los tiquetes emitidos por esta clase de máquinas deben cumplir los siguientes
requisitos mínimos:
1. Nombre o razón social y Nit del vendedor o de quien preste el servicio.
2. Número consecutivo de la transacción.
3. Fecha de la operación.
4. Valor total de la transacción.
2. Boletas de ingreso a espectáculos públicos y recibos de pago de matrículas y
pensiones
a) Boletas de ingreso a cine.
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
Las boletas de ingreso a salas de exhibición cinematográfica deberán contener

los siguientes requisitos mínimos:
1. Nombre o razón social de quien presta el servicio y su Nit.
2. Numeración consecutiva.
b) Boletas de ingreso a otros espectáculos públicos y recibos de pago de
matrículas y pensiones.
Estos documentos equivalentes deberán tener como mínimo los siguientes
requisitos:
1. Nombre o razón social de quien presta el servicio y su Nit.
3. Descripción específica o genérica del servicio.
4. Fecha.
5. Valor de la operación.
3. Recibos de servicios públicos, tiquetes de transporte, pólizas de seguros,
títulos de capitalización y sus comprobantes de pago.
Estos documentos deberán contener como mínimo los siguientes requisitos:
1. Nombre o razón social de quien prestan el servicio y su Nit.
3. Fecha de expedición.
4. Extractos expedidos por sociedades fiduciarias, fondos de inversión, fondos
de inversión extranjera, fondos mutuos de inversión, fondos de valores, fondos
de pensiones y de cesantías
Estos documentos equivalentes deberán tener como mínimo los siguientes
requisitos:
1. Nombre o razón social de quien prestan el servicio y su Nit.
3. Fecha de extracto.
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
5. Factura electrónica
La factura electrónica deberá ser expedida de acuerdo con las condiciones
señaladas en el Decreto 1094 de junio 21 de 1996.
Documento equivalente en las compras que el Régimen común haga al Régimen
simplificado.
Decreto 522 de 2003. Artículo 3°. Documento equivalente a la factura en
adquisiciones efectuadas por responsables del régimen común a personas
naturales no comerciantes o inscritas en el régimen simplificado. El adquirente,
responsable del régimen común que adquiera bienes o servicios de personas
naturales no comerciantes o inscritas en el régimen simplificado, expedirá a su
proveedor un documento equivalente a la factura con el lleno de los siguientes
requisitos:
a) Apellidos, nombre o razón social y NIT del adquirente de los bienes o servicios;
b) Apellidos, nombre y NIT de la persona natural beneficiaria del pago o abono;
c) Número que corresponda a un sistema de numeración consecutiva;
d) Fecha de la operación;
e) Concepto;
f) Valor de la operación;
g) Discriminación del impuesto asumido por el adquirente en la operación;
Artículo 4°. Requisitos de los documentos equivalentes a la factura. Para efectos
de lo previsto en el artículo 64 de la Ley 788 de 2002, cuando los vendedores de
bienes o los prestadores de servicios expidan documentos equivalentes a la
factura no será necesario identificar al adquirente por su nombre o razón social
y NIT.
h) Documento equivalente como soporte de costos y gastos
Siempre que el documento equivalente cumpla con los requisitos mínimos para
su validez, y sea expedido por una persona que no esté obligada a facturar, el
documento equivalente constituye prueba suficiente para soportar los
correspondientes costos y deducciones
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
2.6 Sanciones A las Declaraciones
El sistema tributario Colombiano está fundamentado en el cumplimiento

voluntario de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes, y con
ese mismo espíritu se ha estructurado el sistema sancionatorio en materia
tributaria, de modo tal que en la medida en que el contribuyente corrija los errores
e inconsistencias en su declaraciones, la sanción será menos gravosa.
2.6.1Sanción mínima
Art. 639 E.T. Cada año el sistema tributario reglamenta la sanción mínima
2.6.2. Extemporaneidad
(Art. 641 del E.T.) El cinco por ciento (5%) del impuesto a cargo o retención por
el número de meses de retardo, sin exceder el ciento por ciento (100%) del
impuesto o retención según el caso.
Si no hay impuesto a cargo:
El cero coma cinco (0,5%) de los ingresos brutos por el número de los meses de
retardo, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el cinco por ciento (5%)
a dichos ingresos o del doble del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de
2.500 UVT, cuando no existiere saldo a favor.
Si no hay ingresos brutos:
El uno por ciento (1%) del patrimonio líquido del año anterior por el número de
meses de retardo, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el diez por
ciento (10%) al mismo, o del doble del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma
de 2.500 UVT, cuando no existiere saldo a favor.
Corrección que aumenta el valor a pagar o disminuye el saldo a favor (Art. 644
del E.T.). El diez por ciento (10%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a
su favor.
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
Art 642 E.T Extemporaneidad en la presentación de las declaraciones con

posterioridad al emplazamiento 10% del total del impuesto sin exceder del 200%
del impuesto o retención. Si no resulta impuesto a cargo el 1% de los ingresos
brutos en el periodo objeto de la declaración sin exceder la cifra menor resultante
e aplicar el 10% a dichos ingresos (art 53 ley 49/90) o de cuatro veces el valor
del saldo a favor si lo hubiere. Equivalente a 5.000 UVT. .
Si no hay ingresos entonces 2% del patrimonio líquido del año inmediatamente

anterior sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el 20% o de cuatro veces
el valor del saldo a favor si lo hubiere equivalente a 5.000 UVT.
2.6.3 El art. 643 del E.T sanción por no declarar
Numeral 2 se refiere al 10% de las consignaciones bancarias o ingresos brutos

de quien persiste tomando el valor en la última declaración del IVA.
2.6.4. Sanción por corrección de las declaraciones.

Cuando los contribuyentes responsables o agentes retenedores, corrijan sus
declaraciones tributarias deberán liquidar y pagar una sanción equivalente a:
10% del mayor o menor valor a pagar o menor saldo a su favor, cuando se realice
antes del emplazamiento;
20% después que se realice el emplazamiento;
Se incrementará en 5% si la declaración se presentó extemporánea (art. 644 del
E.T)
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
2.6.5 Sanción por corrección aritmética e inexactitud.
Los artículos 646 del E.T establecen sanciones por corrección aritmética del 30%
del mayor valor a pagar o menor saldo a favor según el caso, cuando la
administración efectúe una liquidación de corrección. Se reduce a la mitad si el
contribuyente interpone el recurso respectivo, acepta los hechos (art. 697 del
E.T).
Si es por inexactitud (art. 647 E.T) al omitir ingresos, inclusión de descuentos,
exenciones, datos falsos, equivocados u otros hechos dicha sanción equivale al
160% de la diferencia entre el saldo a pagar, saldo a favor, según el caso, y se
reducirán cuando se cumplan los supuestos y condiciones del os artículos 709,
713 del E.T.
2.6.6 Otras sanciones.

Los artículos 650, 650-1, 650-2, 651, 652, 652-2, 653, 655, y otros con base a la
normatividad establecida en el Estatuto Tributario, y ley 49/90, ley 6/92, ley
488/98, ley 223/95. (Realizar lectura de artículos referenciados).
La ley coadyuva al contribuyente aplicando el art. 683 del E.T Espíritu de Justicia.
2.7 Actividad
Realizar el consolidado en la cuenta del IVA por pagar teniendo en cuenta las
operaciones efectuadas por el ente económico régimen común con actividades
económicas múltiples.
1- Realiza compras de materia prima por $57.000.000 con tarifa general.
2- Compras de combustibles para su equipo de transporte por valor de
$34.000.000
3- Compras de repuestos para máquinas de la planta de producción
importadas con un costo total de $ 70.000.000
4- Importa maquinaria y equipo por valor de $170.000.000
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
5- Análisis de los siguientes ejercicios:

Taller de IVA y retención: CON TARJETA de crédito.
Un restaurante, responsable del régimen común, recibe el pago de una factura
mediante tarjeta de crédito, en la cual se discrimina el valor del servicio por
$116.000 incluido el IVA del 16%.
Registro de la consignación:
Cuentas Descripción de las cuentas débito crédito
1110 Bancos $106.900
1355 Anticipo de impuestos y con-
Tribuciones o saldos a favor
135515 Retención en la fuente (renta) 1.500
135517 IVA retenido 1.600
5305 Gastos financieros
530515 Comisiones (6%) 6.000
2408 Impuesto sobre las ventas
240801 IVA generado en servicios 16.000
4140 Hoteles y restaurantes
414015 Restaurantes 100.000
CON TARJETA DÉBITO.
Un hotel prestó servicios a un turista, quien cancela con tarjeta débito. El valor de la
factura es de $168.000, que incluye $100.000 de alojamiento con tarifa del 10% de iva,
y servicios de restaurante por $50.000 con tarifa del 16%
1110 Bancos 158.700

1355 Anticipo de impuestos
135515 Retención en la fuente (renta) 2.250
135517 IVA retenido 1.800
5305 Gastos financieros
530515 Comisiones (3.5%) 5.250
2408 Impuesto a las ventas
240801 IVA generado servicios 18.000
4140 Hoteles y restaurantes
414005 Hotelería 100.000
414015 Restaurantes 50.000
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
DEVOLUCIÓN EN VENTAS Y EN COMPRAS
La Cia Calidad Ltda., compra mercancía a la rigurosa S.A. por $1.000.000, más IVA, la
cual se le devuelve por no corresponder a lo pedido. Venta a crédito
1305 Deudores-clientes 1.160.000

4135 Comercio al por may y al x men. 1.000.000
2408 IVA por pagar
240801 IVA generado 160.000
6000 Costo de ventas 800.000
1400 Inventarios 800.000
DEVOLUCIÓN
1400 Inventarios 800.000
6000 Costo de ventas 800.000
4175 Devoluciones en ventas 1.000.000
2408 IVA por pagar
240804 IVA descontable por devoluciones 160.000
1305 Deudores- clientes 1.160.000
COMPRADOR LA RIGUROSA
1400 Inventarios 1.000.000
2408 Iva Por Pagar 160.000
2365 Retención En La Fuente
236540 Compras 35.000
2367 Impoventas Retenido 80.000
2200 Proveedores
2205 Nacionales 1.045.000
Devolución:
2200 Proveedores
2205 Nacionales 1.045.000
2365 Retenciones En La Fuente
236540 Compras 35.000
2408 Iva Por Pagar
240803 Iva Generado Por Devoluciones 160.000
Ventas Con Descuentos Sin Condición Y Condicionados.

Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
Cia Sy Ltda, No Designada Retenedora De Iva, Vende A Cia S.A, Designada

Retenedora De Iva, A Crédito 10 Unidades A $250.000, Cada Una, Gravadas A La
Tarifa General. Concede Un Descuento Del 5% A Pie De Factura Y Del 3% Por Pago A
30 Días.
Cia Sy Ltda. Registros
1305 Deudores-Clientes 2.755.000

4135 Comercio Al Por My Y Xme 2.375.000
6000 Costo De Ventas 2.000.000
Recibe El Pago A Los 30 Días

1100 Caja 2.410.625
1355 Anticipo De Impuestos
135515 Retención En La Fuente 83.125
135517 Iva Retenido 190.000
530535 Desctos. Ciales. Condicionados 71.250
1305 Deudores Clientes 2.755.000
Cia S.A. Registros

2200 Proveedores 2.481.875
2365 Retención En La Fuente
236540 Compras 83.125
Paga A Los 30 Días

2200 Proveedores 2.481.875
1110 Bancos 2.410.625
425030 Descuentos
Concedidos 71.250
Analizado el ejercicio realice los cambios y operaciones que usted considera

estén mal elaboradas. Si por el contrario las operaciones y registros están bien
realizadas, estructure un balance general y un estado de ganancias y pérdidas.
Entregue el trabajo en hojas cuadriculadas debidamente marcado.
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
SESIÓN 3
3-RETENCIÓN EN LA FUENTE
Debe quedar claro es que la retención en la fuente no es un impuesto, es sólo

una manera de recaudar por anticipado ese impuesto. Todo impuesto tiene un
hecho generador, hecho que al ocurrir hace que la persona que originó ese
hecho, deba pagar un impuesto. En otras palabras, todo impuesto tiene una
fuente, una fuente donde se origina, y lo que el estado busca con la retención
es cobrarse el impuesto en la fuente misma, en su propio origen.
3.1 Generalidades Sobre Retención En La Fuente.
Es un mecanismo de recaudo anticipado de impuestos, que consiste en restar

de los pagos o abonos en cuenta un porcentaje determinado por la ley, a cargo
de los beneficiarios de dichos pagos o abonos en cuenta.
3.1.1 Origen De La Retención En La Fuente

Surge originalmente como un mecanismo de recaudo del Impuesto sobre la
Renta para inversionistas extranjeros sin domicilio en el país, por concepto de
dividendos. El D.1651/61 autorizó al Gobierno para “establecer retenciones en la
fuente con el fin de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre la
renta y sus complementarios, las cuales serán tenidas como buena cuenta o
anticipos.
3.1.2 Objetivos De La Rete Fuente
Acelerar y asegurar el recaudo de los impuestos.

Dar liquidez al estado, consiguiendo que el impuesto en lo posible, sea
recaudado en el mismo ejercicio gravable en el cual se cause.
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
Controlar y Cruzar de información.

Prevenir la Evasión.
Dar presencia del estado en muchos lugares.
3.1.3 Elementos de la retención.
a- Sujeto activo: Es el estado. Existe un sujeto que representa al estado que es

el Agente retenedor.
b- Sujeto pasivo: Persona sobre quien se realiza la retención.
c- Hecho generador: Pago o abono en cuenta.
d- Base: Valor de la transacción, sin tener en cuenta IVA, descuentos no
condicionados, tributos en general, etc.
f- Tarifa: Porcentuales. Cada concepto tiene una tarifa a aplicar.
3.1.4 Obligaciones del agente retenedor
1- Efectuar la retención. (Art. 375 E.T)

2- Presentar la Declaración de Rete Fuente mensualmente dentro de los plazos
fijados por la ley. (Art. 382 E.T)
3- Consignar oportunamente la retención. ( Art. 376 y 377 E.T)
4- Expedir certificados: (Art. 378 y 381 E.T)
Por concepto de salarios.
Por otros conceptos.
5- Llevar registros contables
3-2 Sujetos Pasivos
Contribuyentes del régimen general:

Impuesto de Renta
Impuesto de Ganancias Ocasionales
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
Impuesto de Remesas
Contribuyentes del régimen especial:
Rendimientos Financieros
Autorretenedores: No son sujetos pasivos.
No contribuyentes
Régimen tributario especial
Entidades exentas
3.2.1 Naturaleza jurídica y tratamiento contable
 Naturaleza jurídica:
o Para el agente retenedor: Obligación de HACER
o Para el Retenido: Obligación de DAR
 Tratamiento contable:
o Para el Retenedor: PASIVO
o Para el retenido: ACTIVO, que se cruza con el impuesto a cargo
3.2.2 Conceptos sometidos a Retefuente
 Ingresos laborales.
 Dividendos y Participaciones.
 Honorarios.
 Comisiones.
 Servicios.
 Rendimientos financieros.
 Enajenación de Activos Fijos (PN).
 Ingresos de tarjetas débito.
 Otros ingresos (Compras).
 Loterías, rifas, apuestas y similares.
 Pagos al exterior a Título de Renta.
 Servicios Técnicos y de Asistencia.
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
 Pagos al exterior.
 Ingresos provenientes del exterior en moneda extranjera.
3.2.3 Marco legal
La ley 222 de 1995 art. 8 establece la retención al IVA, hecho generador de la

obligación tributaria y abono en cuenta cuando se registra en libros de
contabilidad.
El Decreto 1512 de mayo 31 de 1985 art. 5 pagos o abonos en cuenta ,

susceptible de constituir ingresos tributario para quien los recibe…… deben
someterse a una retención, con base al D.R 260 de 2001 y modificado por D.R
2418 de 2013 art 4, artículo 365 del E.T.
Artículo 6° del E.T El impuesto de los no declarantes es igual a las

retenciones. Modificado por el art. 1, Ley 1607 de 2012. El impuesto de renta,
patrimonio y ganancia ocasional, a cargo de los asalariados no obligados a
presentar declaración de renta y complementarios, y el de los demás
contribuyentes no obligados a declarar, es el que resulte de sumar las
retenciones en la fuente por todo concepto que deban aplicarse a los pagos o
abonos en cuenta realizados al contribuyente durante el respectivo año gravable.
Lectura y estudio: E.T los art. 366 al artículo 382, D.R 3049/1999.
3.2.4 Conceptos sujetos a retención.
Artículo 383. TARIFA. Modificado por el art. 63, Ley 863 de 2003, Modificado
por el art. 23, Ley 1111 de 2006, Modificado por el art. 13, Ley 1607 de 2012. La
retención en la fuente aplicables a los pagos o abonos en cuenta gravable,
efectuados por las personas naturales o jurídicas, las sociedades de hecho, las
comunidades organizadas y las sucesiones líquidas, originados en la relación
laboral, o legal y reglamentaria, será la que resulte de aplicar a dichos pagos o
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
abonos en cuenta la siguiente tabla de retención en la fuente: Texto subrayado

fue Derogado por el art. 140, Ley 6 de 1992, Ver el art. 123, Ley 223 de 1995,
Ver el Decreto Nacional 3256 de 2002, Ver el Decreto Nacional 3590 de 2011,
Ver el art. 173, Ley 1450 de 2011.
Consultar tabla de retención en la fuente para ingresos laborales gravados y la

tabla de tarifa mínima de retención art. 384.Los procedimientos para la
determinación de la retención art 385 y 386 del E.T y las deducciones que se
restarán de la base de la retención art. 387, 387-1.El comprador es el agente
retenedor y por lo tanto se obliga a descontar y pagar oportunamente a la DIAN
Auto-retención
CREE vendedor
( Retefuente y ret IVA) y a la tesorería municipal el Rete-ICA y al vendedor le

practican la retención y la contabiliza como anticipo de impuestos:
Para realizar los cálculos respectivos se debe tomar como referencia el valor de
la UVT vigente en cada período gravable.
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
3.2.4.1 Tabla de retención en la fuente
A partir A partir de
Núm. COMPRAS Tarifas
de UVT pesos
Compras y otros ingresos tributarios en
Valor vigente
general DECLARANTE (Dcto 260 de 2001 Art. 4), Ver
1. 27 del UVT año 2,5%
Concepto Dian 67699 de 2012, Dcto 2418 de 2013
gravable
Art. 1
Compras y otros ingresos tributarios en general NO
Valor vigente
DECLARANTE (Dcto 260 de 2001 Art. 4), Ver Concepto
Dian 67699 de 2012, Dcto 2418 de 2013 Art. 4 NOTA 2
gravable
Y ART 401 E.T NOTA 3
Valor vigente
Compra de bienes y productos Agrícolas o Pecuarios
3. 92 del UVT año 1.5%
sin procesamiento industrial. Dcto 2595 de 1993 Art. 1
gravable
Compra de bienes y productos Agrícolas o Pecuarios Valor vigente
4. con procesamiento industrial. DECLARANTE Dcto 2595 27 del UVT año 2,5%
de 1993 Art. 1 gravable
Compra de bienes y productos Agrícolas o Pecuarios Valor vigente
5. con procesamiento industrial. NO DECLARANTE Dcto 27 del UVT año 3,5%
2595 de 1993 Art. 1 gravable
Valor vigente
Compra de Café Pergamino o cereza. Dcto 1479 de
6. 160 del UVT año 0.5%
1996 Art. 1.
gravable
Compra de Combustibles derivados del petróleo. Dcto
7. N/A 1 0.1%
3715 de 1986 Art. 2
Núm. OTRAS COMPRAS
8. Adquisición de vehículos. Dcto 2418 de 2013 Art. 2 N/A 1 1%

Adquisición de Bienes raíces para vivienda de Valor vigente
9. habitación por las primeras 20.000 uvt. Dcto 2418 de 20.000 del UVT año 1%
2013 Art. 2. vendedor Persona Jurídica gravable
Adquisición de Bienes raíces para vivienda de
Valor vigente
habitación sobre el exceso de las primeras 20.000
10. 20.000 del UVT año 2,5%
uvt. Dcto 2418 de 2013 Art. 2. vendedor Persona
gravable
Jurídica
Adquisición de Bienes raíces uso diferente a vivienda de
11. habitación. Dcto 2418 de 2013 Art. 2. vendedor N/A 1 2,5%
Persona Jurídica
Enajenación de activos fijos por parte de una persona
12. natural o Jurídica (Art. 398, 399 y 368-2 E.T.) o venta de N/A 1 1%
bienes inmuebles vendedor persona natural.
Contratos de construcción, urbanización y en general Valor vigente
13. confección de obra material de bien inmueble. Dcto 27 del UVT año 2%
2418 de 2013 Art. 2 gravable
Núm. HONORARIOS
Honorarios y Comisiones (Cuando el beneficiario del
14. pago sea una persona jurídica o asimilada. Dcto 260. N/A 1 11%
2001 Art. 1)
Honorarios y Comisiones cuando el beneficiario del
pago sea una persona natural (Art. 392 Inc 3), será del
11% Para contratos que se firmen en el año gravable o
15. N/A 1 10%
que la suma de los ingresos con el agente retenedor
superen 3.300 uvt ($90.700.500 Uvt año 2014). Dcto
260 de 2001 Art. 1
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
Núm. HONORARIOS CONSULTORIA

Por servicios de licenciamiento o derecho de uso de
software. Los pagos o abonos en cuenta que se
realicen a contribuyentes con residencia o domicilio en
16. Colombia obligados a presentar declaración del N/A 1 3,5%
Impuesto sobre la renta y complementarios en el
país. (Dcto 2521 de 2011), para no declarantes la tarifa
se aplica según lo establecido en el numeral 5
Por actividades de análisis, diseño, desarrollo,
implementación, mantenimiento, ajustes, pruebas,
suministro y documentación, fases necesarias en la
elaboración de programas de informática, sean o no
17. N/A 1 3,5%
personalizados, así como el diseño de páginas web y
consultoría en programas de informática. (Dcto 2521
de 2011) para no declarantes la tarifa aplica según lo
establecido en el numeral 5. (Dcto 2499 de 2012)
Contratos de administración delegada (Cuando el
18. beneficiario sea una persona jurídica o asimilada) Dto N/A 1 11%
260 de 2001, Art. 2.
Contratos de administración delegada P.N. No
declarantes (La tarifa será del 11% si cumple con los
19. N/A 1 10%
mismos requisitos del numeral 5) Dto 260 de 2001, Art.
2.
En los contratos de consultoría de obras públicas
celebrados con personas jurídicas por la Nación, los
departamentos las Intendencias, las Comisarías, los
Municipios , el Distrito Especial e Bogotá los
establecimientos públicos, las empresas industriales y
20. comerciales del Estado posea el noventa por ciento N/A 1 2%
(90%) o más de su capital social cuyo remuneración se
efectúe con base en el método de factor multiplicador
señalado en le artículo 34 del Decreto 1522 de 1983 y
por los señalamientos en los literales a) y d) del artículo
35 del mismo Decreto. Dcto 1354 de 1987 Art. 5.
Contratos de consultoría en ingeniería de proyectos
de infraestructura y edificaciones, que realicen las
PN o PJ pública o privado, las sociedades de hecho, y
21. N/A 1 6%
demás entidades a favor de PN o PJ y entidades
contribuyentes obligadas a presentar declaración de
Renta. Dcto 1141 de 2010.
Contratos de consultoría en ingeniería de proyectos
de infraestructura y edificaciones, a favor de PN No
obligadas a presentar declaración de Renta. La
retención para PN o Uniones temporales Sera del 6%
en los siguientes casos: a) Cuando del contrato se
desprenda que los ingresos que obtendrá la PN
22. N/A 1 10%
directamente o como miembro del consorcio o unión
temporal superan en el año gravable (3.300) UVT. b)
Cuando de los pagos o abonos en cuenta realizados
durante el ejercicio gravable por los ingresos superan
en el año gravable el valor equivalente a tres mil
trescientas (3.300) UVT. Dcto. 1141 de 2010.
Prestación de servicios de sísmica para el sector
hidrocarburos. Pagos o abonos en cuenta que realicen
las personas jurídicas, las sociedades de hecho y las
23. N/A 1 6%
demás entidades y personas naturales a PN, PJ o
asimiladas obligados a declarar renta. Dcto 1140 de
2010. Para No declarantes de renta la tarifa es del 10%
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
Núm. SERVICIOS
Valor vigente
Servicios en general personas jurídicas y asimiladas y
24. 4 del UVT año 4%
PN declarantes de renta.Dcto 260 de 2001 Art. 3
gravable
Valor vigente
Servicios en general PN no declarantes de renta (Art.
392 Inc 4)
gravable
Valor vigente
Servicios de transporte nacional de carga (terrestre,
aéreo o marítimo) Dcto 1189 de 1988 Art. 4
gravable
Servicios de Transporte nacional de pasajeros
Valor vigente
(terrestre). DECLARANTES(Dcto 260 de 2001 Art. 4),
27. 27 del UVT año 2,5%
Ver Concepto Dian 67699 de 2012, Dcto 2418 de
gravable
2013 Art. 1
Servicios de Transporte nacional de pasajeros
Valor vigente
(terrestre). NO DECLARANTE(Dcto 260 de 2001 Art.
28. 27 del UVT año 3,5%
4), Ver Concepto Dian 67699 de 2012, Dcto 2418 de
gravable
2013 Art. 1
Valor vigente
Servicio de transporte nacional de pasajeros (aéreo y
marítimo) Decreto 399 de 1987 Art. 2
gravable
Valor vigente
Servicios prestados por Empresas Temporales de
Empleo. (Sobre AIU) Dcto 1300 de 2005 Art. 1
gravable
Servicios de vigilancia y aseo prestados por empresas Valor vigente
31. de vigilancia y aseo. (Sobre AIU). Dcto 3770 de 2005 4 del UVT año 2%
Art. 1 gravable
Los servicios integrales de salud que involucran
servicios calificados y no calificados, prestados a un
Valor vigente
usuario por instituciones prestadoras de salud IPS, que
comprenden hospitalización, radiología, medicamentos,
gravable
exámenes y análisis de laboratorios clínicos (Art. 392
Inc 5 E.T.)
Servicio de Hoteles , Restaurantes y Hospedajes.
Valor vigente
DECLARANTES (Dcto 260 de 2001 Art. 4), Ver
gravable
Art. 1
Servicio de Hoteles , Restaurantes y Hospedajes. NO
Valor vigente
gravable
Art. 1
Núm. OTROS SERVICIOS
Por emolumentos eclesiásticos efectuados a personas Valor vigente
35. naturales que sean "declarantes de renta" Dcto 886 de 27 del UVT año 4%
2006 Art. 2 gravable
Por emolumentos eclesiásticos efectuados a personas Valor vigente
36. naturales que no sean declarantes de renta. Dcto 886 27 del UVT año 3,5%
de 2006 Art. 2 gravable
Núm. ARRENDAMIENTOS
Arrendamiento de Bienes Muebles. Dcto 3770 de 2005
37. N/A 1 4%
Art. 1
Arrendamiento de Bienes Inmuebles.
Valor vigente
38. 27 del UVT año 2,5%
gravable
Art. 1
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
Arrendamiento de Bienes Inmuebles. NO

Valor vigente
39. 27 del UVT año 3,5%
gravable
Art. 1
Núm. SALARIALES
Aplicable a los pagos gravables, efectuados por las
Tabla
personas naturales o jurídicas, las sociedades de Valor vigente
del
40. hecho, las comunidades organizadas y las sucesiones 95 del UVT año
Art.383
ilíquidas, originados en la relación laboral o legal y gravable
del ET
reglamentaria, y categoría empleados.
Los pagos mensuales (PM) efectuados por las
Tabla
personas naturales o jurídicas, las sociedades de Valor vigente
del
41. hecho, las comunidades organizadas y las sucesiones 128,96 del UVT año
Art.384
ilíquidas, a las personas naturales pertenecientes a la gravable
del ET
categoría de empleados.
Indemnizaciones salariales empleado sueldo superior
42. N/A 1 20%
a 10 SMMLV (Art. 401-3 E.T.)
Núm. OTROS
Pagos a establecimientos comerciales que aceptan
43. como medio de pago las tarjetas débito o crédito. Dcto N/A 1 1,5%
406 de 2001 art. 17 - Dcto 556 de 2001 Art. 1
Valor vigente
Loterías, Rifas, Apuestas y similares. Art. 306, 217, 402
y 404-1 E.T.
gravable
Colocación independiente de juegos de suerte y azar. Valor vigente
45. Los ingresos diarios de cada colocador debe exceder de 5 del UVT año 3%
5 UVT (Art. 401-1 E.T.) gravable
Indemnizaciones diferentes a las salariales y a las
46. percibidas en demandas contra el estado (Art. 401-2 N/A 1 20%
E.T.)
Rendimientos Financieros Provenientes de títulos de
47. renta fija, contemplados en el Decreto 700 de N/A 1 4%
1997. Dcto 2418 de 2013 Art. 3
Rendimientos financieros en general Art. 395, 396 y
48. N/A 1 7%
Dct 3715 de 1986.
Rendimientos financieros provenientes de títulos de
49. denominación en moneda extranjera Dcto 3025 de N/A 1 4%
2014
Ingresos provenientes de las operaciones realizadas a
50. través de instrumentos financieros derivados. Dcto 2418 N/A 1 2,5%
de 2013 Art. 1
Intereses originados en operaciones activas de crédito u
51. N/A 1 2,5%
operaciones de mutuo comercial.
Dividendos y participaciones gravadas. Dcto 567 de 20% o
52. N/A 1
2007 33%
Núm. RETENCION POR PAGOS AL EXTERIOR Y RETEIVA
Dividendos y participaciones gravadas. Personas
53. N/A 1 25%
Jurídicas sin domicilio en Colombia. Art. 240 E.T.
Dividendos y participaciones gravadas. Personas
54. N/A 1 33%
Naturales o extranjeras. Art 245 E.T.
Intereses, comisiones, honorarios, regalías,
arrendamientos, compensaciones por servicios 33% o
55. N/A 1
personales, o explotación de toda especie de propiedad 25%
industrial. Art. 408 E.T. Ver Art. 240 E.T. 25% o 33%
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
Consultorías, servicios técnicos y de asistencia técnica,

56. bien sea que se presten en Colombia o desde el N/A 1 10%
exterior. Art. 408 inc 2.
Los pagos o abonos en cuenta por concepto de
rendimientos financieros, realizados a personas no
residentes o no domiciliadas en el país, originados en
créditos obtenidos en el exterior por término igual o
superior a un (1) año o por concepto de intereses o
57. N/A 1 14%
costos financieros del canon de arrendamiento
originados en contratos de leasing que se celebre
directamente o a través de compañías de leasing con
empresas extranjeras sin domicilio en Colombia. (Art 47
Ley 1430 de 2010)
Los pagos o abonos en cuenta, originados en contratos
de leasing sobre naves, helicópteros y/o aerodinos, así
58. como sus partes que se celebren directamente o a N/A 1 1%
través de compañías de leasing, con empresas
extranjeras sin domicilio en Colombia.
Arrendamiento de maquinaria para construcción,
mantenimiento, o reparación de obras civiles que
59. efectúen los constructores colombianos en desarrollo de N/A 1 2%
contratos que hayan sido objeto de licitaciones públicas
internacionales
Valor vigente
15% del
60. Compra de bienes gravados con IVA 27 del UVT año
IVA
gravable
Valor vigente
15% del
61. Servicios gravados con IVA. 4 del UVT año
IVA
gravable
Pagos a establecimientos comerciales que aceptan La base es el
10% del
62. como medio de pago las tarjetas débito o crédito No aplica 100% del IVA
IVA
(Servicios 4UVT, Bienes 27UVT.) teórico
La base es el
Por el pago de servicios gravados con IVA y quien 100%
63. No aplica 100% del IVA
prestó el servicio es un no residente en Colombia del IVA
teórico
La base es el
Por compras de aviones (en este caso el agente de 100%
retención es la Aeronáutica Civil ), Art. 437 - 2 E.T. del IVA
teórico
Retención de IVA para venta de chatarra identificada
La base es el
con la nomenclatura arancelaria andina 72.04, 74.04 100%
Y76.02, se generará cuándo esta sea vendida a las del IVA
teórico
siderúrgicas. (Art. 437-4)
El IVA causado en la venta de tabaco en rama o sin La base es el
100%
66. elaborar y desperdicios de tabaco identificados con la 27 100% del IVA
del IVA
nomenclatura arancelaria andina 24.01. (Art. 437-5) teórico
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
3.2.4.2 Ejercicios Aplicados
Se realiza compra de un Gran contribuyente no auto-retenedor a un régimen

común por mercancías por valor $4.800.600:
Valor de las mercancías 4.800.600

IVA 16% 768.096
Total 5.568.696
Retención en la fuente 2,5% 139.217
Reteiva 15% del iva 115.214
Reteica 11,04‰ 52.998
Total 5.261.267
Se pagan honorarios a un abogado por la asesoría jurídica a la empresa Sosa

S.A por $ 8.500.000
Valor Honorarios $ 8.500.000.

IVA 16% 1.360.000
Total $ 9.860.000
Ret.Fte 10% 850.000
Ret.ICA 11.04/oo 93.840
Ret. IVA 15% 204.000
Total a pagar $ 8.712.160
Un régimen Gran Contribuyente auto-retenedor realiza compras a un régimen

simplificado por repuestos para computadores por valor de $ 2.158.000
Valor compra $ 2.158.000
IVA Teórico $345.280
Ret. IVA 15% 51.792
Ret.Fte compras 2.5% 53.950
Ret.ICA 11.04/oo 23.824
Total $ 2.080.226
La retención del IVA es a cargo del comprador.

Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
Se toma en arriendo un edificio de 2.500 m2 por parte de Asistencia médica Ltda

régimen común a una persona natural no declarante por $ 6.000.000 mensuales.
Valor arriendo mensual $ 6.000.000

Ret.Fte 3.5% 210.000
Ret.ICA 9.66/oo 57.960
Total $ 5.732.040
La empresa Gran contribuyente auto-retenedora realiza ventas a un régimen

común por 2 vehículos por valor de $145.000.000 mas IVA.
Valor Vehículos $145.000.000

IVA 16% 23.200.000
Impuesto al consumo 16% 23.200.000
Total factura $191.400.000
Retenciones que aplica:
Auto-ret-CREE act 4511(0.40%) 580.000
Auto-ret fte por ventas ( 2.5%) 3.625.000
Auto-ret IVA (15%) 3.480.000
Auto-ret ICA (11.04/oo) 1.600.800
3.3 Descuentos Comerciales Y Descuentos Financieros
El artículo 454 del E.T los descuentos efectivos no integran la base gravable,
que consten en la factura o documento equivalente siempre y cuando o estén
sujetos a ninguna condición y resulte normales según la costumbre comercial,
tampoco hacen parte los empaques y envases.
3.3.1 Descuento comercial.
Los descuentos comerciales, o llamados también descuentos pie de FACTURA

por no estar sometido a condición o restricción alguna, y puesto que se conoce
al momento de realizar la operación económica, ya que figura en la factura, no
se reconoce contablemente. Esto debido a que el valor que se contabiliza, es el
valor neto de la factura, y el valor neto de la factura, en este caso, ya está
afectado por el descuento comercial, y aunque el descuento figura en la factura,
de ésta sólo se toma el valor definitivo o final, lo efectivamente facturado.
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
La empresa XRT papel Ltda régimen común venden 200 rollos de papel a $1050
c/u más IVA a un régimen común con un descuento por pago de contado del
12% y con tarjeta de crédito el 5%. El cliente toma la opción de pagar en efectivo.
Los registros contables a realizar:
Precio Unitario Precio total

200 rollos papel $ 1.050 210.000
Descuento pago de contado 12% 25.200
Subtotal $ 184.800
IVA 16% 29.568
Total factura $ 214.368
Se contabiliza en libros del comprador:
Compra de mercancías $ 184.800

IVA 16% 29.568
Ret.fte 2.5% $ 4.620
Cuenta por pagar 209.748
Bancos $209.748
Cuenta por pagar $ 209.748
Se contabiliza libros para el vendedor.
Cuenta por cobrar $ 209.748

Ingresos por venta $ 184.800
IVA 16% 29.568
Autoretn. CREE CxC $ 739
Auto-ret CREE CxP $ 739
Aplicación Efectivo $ 209.748
Cuentas por cobrar $ 209.748
Retencion CxC 4.620
3.3.2 Descuento financiero o condicionado
El descuento condicionado o financiero, es un descuento que depende de las

políticas de la empresa hacia ciertos clientes o frente a determinados casos o
situaciones. Es un descuento que no figura en la factura. En este caso, se factura
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
la totalidad del valor sin descuento. Al no figurar el descuento en la factura, no

es posible determinar con exactitud el mismo, hasta tanto éste no se haga
efectivo. Y el descuento sólo se hará efectivo, en el momento en que se cumplan
las condiciones exigidas para su otorgamiento, por tanto, al momento de suceder
el hecho económico, se factura la totalidad del valor, y como bien sabemos, a la
Contabilidad se lleva el valor que figure en la factura, que en este caso, es el
valor total sin el descuento.
El descuento condicionado, se hace efectivo al momento de cumplirse con los
requisitos exigidos (Pago antes del plazo pactado, por ejemplo), y por lo general,
esos requisitos se cumplen después de haber realizado el hecho económico
inicial (La venta del producto). Una vez cumplidos los requisitos por parte del
cliente, se otorga el descuento, y a ese momento, ya se ha hecho la
contabilización de la venta completa, por lo que es preciso llevar a la contabilidad
ese descuento, para que al final del periodo se pueda determinar con exactitud
el monto real de los ingresos.
Veamos el siguiente ejemplo:
La empresa A vende un producto a crédito por valor de $1.000.000 más un Iva

de $160.000. La empresa le otorga un plazo de 6 meses al cliente para que le
pague el $1.160.000, pero si le pagan antes de tres meses, le aplicará un
descuento del 5%.
Se aclara que la factura se hace por $1.160.000, y la empresa declara y paga el
$160.000.
A los tres meses aparece el cliente con la plata exigiendo el descuento del 5%.
La empresa ya ha pagado los $160.000 de Iva y no podrá otorgar descuento
sobre ese valor, de modo que el descuento se aplicará sobre el millón de pesos.
Si la empresa llegará conceder el descuento incluyendo el Iva, tendría que
asumir ese gasto puesto que no puede trasladarle al estado el descuento
otorgado sobre un impuesto. En el formulario de Iva no hay un renglón que diga:
“Impuesto otorgado en descuento a los clientes”.
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
Compra de mercancías $1.000.000

IVA 16% 160.000
Ret. Fte 2.5% $ 25.000
Ret. IVA 15% 24.000
Ret.ICA 11.04/oo 11.040
Proveedores cxp $1.099.960
Condición de pago 5% .
Este descuento se aplica al valor de la mercancía $ 1.000.000 por lo tanto el 5%
de dicha suma equivale a $ 50.000. de donde el pago se registra:
Proveedores cxp $ 1.099.960

Descuento pronto pago $ 50.000
Aplicación efectivo (NIC) $1.049.960
Para el vendedor:
Cuenta por cobrar $ 1.160.000

Ingresos por venta $1.000.000
IVA 16% 160.000
Autoretn. CREE CxC $ 4.000
Auto-ret CREE CxP $ 4.000
Aplicación Efectivo $ 1.049.960
Cuentas por cobrar $1.160.000
Retencion 2.5% cxc 25.000
Ret. IVA 15% 24.000
Ret.ICA 11.04/oo 11.040
Gasto financiero–descuento 50.000
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
3.4 Actividad
Desarrolle los siguientes ejercicios aplicando la norma contable vigente para la

causación o devengo.
1.-Se efectúa venta de 2 productos gravados, uno tiene un valor de $100.000, y
un IVA del 16%, el otro también tiene un valor de $100.000, y un IVA del 10%;
sobre el valor de la mercancía se otorga un descuento del 20%. Se pide liquidar
el valor de la venta y el respectivo IVA.
El vendedor pertenece a Gran Contribuyente no auto-retenedor y le vende a un
régimen común. El pago se realiza de inmediato. Realizar los registros para el
comprador como para el vendedor.
2.- Supongamos que la venta anterior es a crédito, por lo tanto no se efectúa
ningún descuento en factura, sino que se condiciona: si el pago es antes de 30
días, se otorga un descuento del 20%, realizar los registros para el comprador
como para el vendedor.
3.5 El Impuesto De Industria Y Comercio (Ica)
Es un gravamen, considerado impuesto directo, de carácter municipal que grava

toda actividad industrial, comercial o de servicios que se realice en la jurisdicción
del respectivo municipio.
Los contribuyentes del impuesto de industria y comercio se clasifican en:
- Régimen simplificado, según los ingresos del año inmediatamente anterior
para las personas naturales
- Régimen común para las personas naturales que no cumplen los requisitos
del régimen simplificado y todas las personas jurídicas sin excepción.
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
3.5.1 Qué se entiende por retención ICA o reteica?
Es el anticipo del impuesto de industria y comercio efectuado por el vendedor y

descontado por el comprador en el momento de causar, pagar o abonar en
cuenta, las facturas o cuentas de cobro.
Quiénes están obligados a retener y consignar oportunamente?

Están obligados a retener:
1. Entidades de derecho público.
2. Grandes contribuyentes.
3. Los que mediante resolución del Director de Impuestos municipal se designen
como agentes de retención.
4. Los intermediarios o terceros que intervengan en operaciones económicas
que generen retención ICA.
5. Consorcios y Uniones temporales.
6. Los contribuyentes de régimen común.
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
3.5.2 TARIFAS DEL ICA PARA BOGOTÁ D.C.
ACTIVIDAD COD. DESCRIPCION TARIFA ‰

101 Producción de alimentos, excepto bebidas; 4.14 ‰
producción de calzado y prendas de vestir.
102 Fabricación de productos primarios de hierro y 6.9 ‰
INDUSTRIAL acero; fabricación de material de transporte
103 Edición de libros 9.6 ‰
104 Demás actividades industriales 11.04 ‰
201 Venta de alimentos y productos agrícolas en 4.14 ‰
bruto; venta de textos escolares y libros
(incluye cuadernos escolares); venta de drogas
y medicamentos
202 Venta de maderas y matariles para 6.9 ‰

COMERCIAL construcción; venta de automotores (incluidas
motocicletas)
203 Venta de cigarrillos y licores; venta de 13.8 ‰
combustibles derivados del petróleo y venta de
joyas
204 Demás actividades comerciales 11.04 ‰

301 Transporte, publicación de revistas, libros y 4.14 ‰
periódicos, radiodifusión y programación de
televisión.
302 Consultoría profesional; servicios prestados 6.9 ‰
por contratistas de construcción, constructores
y urbanizadores, presentación de películas en
salas de cine.
303 Servicio de restaurante, cafetería, grill, 13.8 ‰

SERVICIOS discoteca y similares; servicios de hotel, motel,
hospedaje, amoblado y similares; servicio de
casas de empeño y servicios de vigilancia.
305 Servicios de educación prestados por 7‰

establecimientos privados en los niveles de
educación inicial, preescolar, básica primaria,
básica secundaria y media.
304 Demás actividades de servicios 9.66 ‰

FINANCIERA 402 Demás actividades económicas. 11.04 ‰
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
En la siguiente tabla se indica quiénes están obligados a realizar la retención de

industria y comercio.
Consor-
Contrib. Contribuy Profesio-
Entidades Grandes cios y
régimen Transpor- Régimen nales
públicas Contrib. uniones
común tadores simplif. independ
tempo-
R Común
rales
Entidades
No Si No Si Si Si Si
públicas
Grandes
No No No Si Si Si Si
Contrib.
Consorcios
y uniones No No No Si No Si Si
temporales
Contrib.
Régimen No No No No No Si Si
Común
Transpor-
No No No Si Si Si Si
tadores
Contrib. Reg.
Simplif. No No No No No No No
La base para efectuar la retención es el valor total de la factura menos el

impuesto de IVA Facturado.
La retención del impuesto de industria y comercio se debe consignar

habitualmente de forma bimestralmente EN LOS FORMULARIOS EXPEDIDOS POR
CADA MUNICIPIO
3.5.3 Actividades Excluidas del impuesto de industria y comercio.
Recordemos que existen algunas actividades que están excluidas de pagar

impuesto, las más comunes son (verifique en cada municipio su reglamentación):
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
 La producción primaria, agrícola, ganadera y avícola sin que se incluyan la

fabricación de productos alimenticios o de toda industria donde haya un
proceso de transformación, por
 elemental que éste sea.
 La producción nacional de artículos destinados a la exportación.
 La educación pública, las actividades de beneficencia, culturales y/o
deportivas, las actividades desarrolladas por los sindicatos, por las
asociaciones de profesionales y
 gremiales sin ánimo de lucro, por los partidos políticos y los servicios
prestados por los hospitales adscritos o vinculados al sistema nacional de
salud. Cuando las entidades en
 mención realicen actividades industriales o comerciales, serán sujetos del
impuesto de industria y comercio respecto de estas actividades.
 La primera etapa de transformación realizada en predios rurales cuando se
trate de actividades de producción agropecuaria, con excepción de toda
industria donde haya
 transformación, por elemental que ésta sea.
 Las de tránsito de los artículos de cualquier género que atraviesen por el
municipio.
 La persona jurídica originada en la constitución de la propiedad horizontal,
en relación con las actividades propias de su objeto social.
 Los proyectos energéticos que presenten las entidades territoriales de las
zonas no interconectadas del Sistema Eléctrico Nacional al Fondo Nacional
de Regalías.
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
3.5.4 Actividades exentas del pago de impuesto de Industria y comercio

(verifique en cada municipio):
 Las personas naturales y jurídicas y las sociedades de hecho, damnificadas

a consecuencia de los actos terroristas o catástrofes naturales (según
normatividad)
 La persona víctima de secuestro o desaparición forzada, contribuyente del
régimen simplificado, estará exenta del pago del impuesto de industria y
comercio, avisos y tableros, durante el tiempo que dure el secuestro o la
desaparición forzada.
 Y cualquier otro adicional que determine el concejo municipal, a efectuar la
retención es el valor total de la factura antes del impuesto de IVA Facturado.
Consulta código de Actividades CIIU.
3.6 Actividad
1. Realizar consulta sobre art. 398, 399, y 400 del E.T

2. Construir un mapa conceptual sobre los impuestos nacionales y los
impuestos municipales.
3. Analice y realice un cuadro significativo sobre el capítulo IX del E.T
referente al art. 406 al 419.
4. Realice un cuadro comparativo sobre las tarifas de bienes nacionales y
bienes importados que se tienen para la venta y que generen exención
del impuesto al consumo, generen retenciones en el momento de realizar
la transacción comercial de compra y/o venta.
5. Imprimir formularios para: la declaración de Retención en la fuente
impuestos nacionales, declaración de retención CREE y declaración de
retención ICA, y Declaración impuesto al consumo, los cuales se utilizarán
en el módulo IV.
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
SESIÓN 4
4- OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Toda persona natural y jurídica obligada a presentar declaraciones tributarias,

como lo determina el art. 1 del E.T “Origen de la obligación sustancial, se origina
al realizarse el presupuesto los presupuestos previstos en la ley como
generadores del impuesto y ella tiene por objeto el pago del tributo”. Este art. En
concordancia con el art. 1 del D.R 825 de 1978.
Los contribuyentes del impuesto (art. 2 D.R 825/78), son responsables como
sujetos pasivos respecto de quienes se realiza el hecho generador de la
obligación sustancial; personas residentes y o residentes para efectos tributarios
(art. 9 al art 21 del E.T) como los no contribuyentes (art. 22 al 23-2 del E.T).
4.1Generalidades En Las Retenciones.

Las obligaciones tributarias del agente retenedor, como ls personas o entidades
obligadas a realizar las retenciones, deberán consignar el valor retenido en los
lugares y dentro de los plazos que para tal efecto señale el Gobierno Nacional.
 Consignar.
1- Retención en la fuente a través de las entidades financieras (art. 376-1 E.T

adicionado ley 1430/2010).
2- La consignación extemporánea causa intereses moratorios (art.. 377 E.T)
 Certificados.
Los agentes de retención en la fuente deberán expedir anualmente a los

asalariados un certificado de ingresos y retenciones; a las personas naturales y
jurídicas contribuyentes o no contribuyentes un certificado que contenga:
1- Año gravable y ciudad donde se consignó la retención
2- Apellidos y nombre o razón social y NIT del retenedor
3- Dirección del agente retenedor
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
4- Apellidos y nombres o razón social y NIT de la persona o entidad a quien

se le practicó la retención.
5- Monto total y concepto del pago sujeto a retención
6- Concepto y cuantía de la retención efectuada
7- Firma del pagador o agente retenedor, o en su efecto podrán entregar los
certificados de retención en la fuente, en forma continua impresa por
computador, sin necesidad de firma autógrafa ( D. ley 019 enero 2012)
art. 10 del DE. 836 marzo 1991.
8- Personas naturales como agentes de retención que tengan calidad de
comerciante y que en el año inmediatamente anterior hayan obtenido
ingresos brutos o un patrimonio superiores a 30.000 UVT deberán aplicar
sobre honorarios,, comisiones, servicios, arrendamientos, rendimientos
financieros e intereses, otros ingresos tributarios, excepto los
profesionales independientes que únicamente presten servicios
inherentes a las profesiones liberales, no tienen calidad de comerciantes
y por lo tanto no adquieren la condición de agentes de retención (art. 368-
2 E.T sin perjuicio de lo dispuesto en el art. 383 del E.T.
9- Los agentes que no efectúen ls retención son responsables con el
contribuyente (art.370 y 371 del E.T)
4.2 Actividad
La empresa “El Comerciante Siglo XXI” clasificada en el régimen común del

impuesto sobre las ventas y designada como agente retenedor, desarrolla la
actividad económica clasificada en el CIIU4 a comercializar al por mayor prendas
de vestir y accesorios para las mismas.
Realizar los registros contables que correspondan, suministre los saldos de cada
cuenta y con base a ellos diligenciar las declaraciones de Retenciones en la
fuente, por IVA, ICA, CREE, teniendo en cuenta la norma vigente:
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
Movimientos mes de enero: Somos empresa régimen común y realizamos

diferentes operaciones mercantiles con personas naturales régimen simplificado
y personas jurídicas:
Enero 3: Compra mercancías a Distribuidora Mercantil S.A gran Régimen Común

por valor de $19.500.000 más IVA según factura N° 2357. Se paga con cheque.
Enero 3: Se vende mercancías a El Todero Ltda por $20.950.000 más IVA a
régimen Común se le otorga descuento por pronto pago del 10%. Según fra 2267
Enero 4: Compra mercancías a Gran Contribuyente no auto-retenedor por
$76.500.000 más IVA con descuento del 5% por pago de contado, se gira
cheque.
Enero 4: se realiza devolución de mercancías por $ 15.000 más IVA a
Distribuidora Mercantil S.A
Enero 5: Se realiza compra de maquinaria y Equipo importada por $
200.000.000, gastos de importación de $6.789.000, arancel del 2% sobre el valor
de la maquinaria, IVA del 16% con carta de crédito 278901 Bco Popular a 180
días con interés del 1.5% mensual
Enero 6: Se compra papelería y suministros para oficina a Papelería la Gran
Carpeta Ltda por $ 6.870.500 más IVA a régimen simplificado, se paga con
cheque.
Enero 15. Devuelve el 10% de las mercancías compradas a Distribuidora
Mercantil Ltda según factura N° 2357.
Enero 16. Compra mercancías a Suministros y Mantenimientos régimen
simplificado por valor de $2.648.000. Paga de contado con cheque.
Enero 24. Vende mercancías a Los Alpes S.A Gran Contribuyente por valor de
$15.300.200 con un descuento comercial del 5% según factura N° 2268
Enero 24. Vende mercancías a Soberano Ltda régimen común por valor de
$28.240.000 según factura N° 2269. Concederá un descuento por pronto pago
del 11% si cancela dentro de 30 días.
Enero 26 devuelven el 8% de las mercancías vendidas a El Todero Ltda.
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
Enero 28. Vende mercancías a Lorenzo Sinfín, régimen simplificado por valor
de $6.837.000 con un descuento comercial del 4% según factura N° 2270. Le
pagan el total de la factura con cheque.
Enero 30. Se liquida nómina por $17.236.890, retención sobre salarios por
$679.345, EPS por $ 689.476 y Pensiones por $ 689.476, se paga la nómina por
$15.178.593.
Enero 30. Consigna el dinero que hay en caja general.
Enero 30. Paga honorarios a una persona natural por concepto de asesorías
jurídicas por valor de $952.000, con cheque.
Enero 30. Paga honorarios a una persona jurídica régimen común por concepto
de asesorías financieras por valor de $4.800.000 según factura 6520, con
cheque.
Enero 30. Paga el arrendamiento del almacén de ventas a un régimen común
por valor de $1.200.000 según factura N° 9012, con cheque.
Enero 30 Paga servicio de aseo a un régimen común por valor de $800.000 más
IVA según factura N° 90058, con cheque.
Enero 30. Paga publicidad a un régimen común por valor de $920.000 según
factura N° 40057, con cheque.
Enero 30. Paga el servicio de vigilancia a un régimen común por valor de
$4.640.000 según factura N° 890547, con cheque.
Nota.
1. Para contabilizar el costo de ventas considere el 40% de las ventas
2. El consecutivo de los comprobantes de egreso inícielo en el N° 1001
3. El consecutivo de los comprobantes de ingreso inícielo en el N° 2001
4. El consecutivo de los cheques inícielo en el N° 04568791
5. El banco muestra un saldo de $22.890.345 al comienzo del mes.
6. La caja general muestra un saldo de $527.082 al comienzo del mes.
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
Mes de febrero.
Febrero 1. Compra mercancías a La Tijera gran contribuyente por valor de
$25.456.300 más IVA con un descuento comercial del 6% según factura N° 4405.
Paga el 55% con cheque el saldo a 30 dias.
Febrero 3. Compra mercancías a LA Tijera gran contribuyente por valor de
$21.640.000 según factura N° 4432 con un descuento comercial del 5%. Paga
el 40% con cheque. El saldo a 30 días.
Febrero 10. Paga el saldo de la fra 4405 y le otorgan un descuento del 10% del
saldo. Se gira cheque
Febrero 10. Compra Suministros de aseo y cafetería a “Proveedor YA régimen
simplificado por valor de $3.105.000. Paga de contado con cheque.
Febrero 12. Vende mercancías a La Esperanza S.A gran contribuyente por valor
de $25.654.800 según factura N° 2271. Recibe el pago del 50% con cheque.el
saldo a 30 días.
Febrero 13. Vende mercancías a Los Alpes S.a gran contribuyente por valor de
$21.865.000 según factura N° 2272. Concederá un descuento del10% por pronto
pago si cancela dentro de 30 días.
Febrero 15. Vende mercancías a El Todero Ltda régimen común por valor de
$23.196.000 más IVA con según factura N° 2273. Le pagan el total de la factura
con cheque.
Febrero 16. Consigna el dinero que hay en caja general.
Febrero 17. Paga honorarios a una persona natural por concepto de asesorías
jurídicas por valor de $1.000.000 con cheque.
Febrero 18. Paga mantenimiento de maquinaria a una persona jurídica régimen
común por valor de $2.800.000 más IVA según factura N° 6454, con cheque.
Febrero 19. Se paga atención a los empleados al Restaurante el Gran Batel,
régimen común por valor de $ 6.890.500 más IVA, más impuesto al consumo del
8% sobre $2.500.000 se paga con cheque.
Febrero 20. Paga honorarios a una persona natural por concepto de revisoría
fiscal por valor de $900.000, con cheque.
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
Febrero 22-Paga el arrendamiento de la bodega a un régimen común por valor

de $8000.000 según factura N° 4108, con cheque.
Febrero 23. Paga publicidad a un régimen común por valor de $2.500.000 de dos
meses anticipados según factura N° 3412, con cheque.
Febrero 27. Paga el servicio de vigilancia a un régimen común por valor de
$4.640.000 según factura N° 95727, con cheque.
Febrero 28. Liquida nómina por $ 16.980.670, aportes salud $ 679.227, pensión
por $679.227, retención sobre salarios $ 567.940, se gira cheque por
$15.054.276
NOTAS
1. Para contabilizar el costo de ventas considere el 48% de las ventas
2. Realice los registros consolidados para desarrollar las declaraciones.
3. Continúe el consecutivo de los documentos en cada transacción.
4. Realice el balance de prueba y verifique saldos cuentas obligaciones
tributarias para realizar las declaraciones correspondientes
LOS AUXILIARES
Fondos En Caja NIC 1,7,21
FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
Fondos Bancos NIC 1, 7, 21

NIC 32,39
NIIF7 y 9 Instrumentos Financieros Con deudores Comerciales
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
Activo por Impuesto Diferido NIC 12 p1,5 Retención Fte

Activos Impuesto Diferido NIC 12 p 1,2 IVA Retenido

Impuesto
Activos Diferido NIC 12 p 1,2 ICA Retenido
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
NIC 12
Imptos
p1,2 Descontable
Activos Por Impuestos Diferidos s (IVA)
Imptos
Por Impuestos Descontable
Activos Diferidos NIC 12 P 1, y 2 s IVA
Por Impuestos Retención

Activos Diferidos NIC 12 P1y2 CREE
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
Existencias NIC 2 Párrafo 11 Mercancías

Propiedad Planta y Equipo NIC 16

ECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
Instrumento Obligación
s Financieros por Pagar NIC 7 y 32 Banc
Financieros con Proveedores Comerciales NIIF 9 NIC 32

Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
Instrumentos
Retención Fte
Pasivo por Impuesto Diferido NIC 12 p1,5 Por salarios
Retención Fte
Pasivo por Impuesto Diferido NIC 12 p1,5 por Honorarios
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
Retención Fte
Pasivo por Impuesto Diferido NIC 12 p1,5 por servicios
Retención Fte
por
Pasivo por Impuesto Diferido NIC 12 p1,5 arrendamientos
Retención Fte
Pasivo por Impuesto Diferido NIC 12 p1,5 por Rend Finan
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
Pasivo por Impuesto Diferido NIC 12 p1,5 Retención Fte

por Compras
Retención Fte
Pasivo por Impuesto Diferido NIC 12 p1,5 CREE

Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
Pasivo por Impuesto Diferido NIC 12 p1,5 IVA retenido

Pasivo por Impuesto Diferido NIC 12 p1,5 ICA Retenido

Pasivo por Impuesto Diferido NIC 12 p1,5 Otras retenc.

Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
Aportes
Pasivos y Costos laborales NIC 26 laborales
Pasivo por Impuesto Diferido NIC 12 p1,5 IVA por pagar

Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
NIC 2 Comercio al por Mayor NIC 18 INGRESOS

Gastos Beneficios Para Empleados NIC 19

Gastos Ordinarios NIC 23


Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
Operacionale
Egresos no s NIC18-21-32
Marco
COSTOS EXISTENCIAS conceptual NIC 16-41 NIC O2 P34

Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
FORMULARIOS: 300, 310, 350, 360 Y Ret. ICA
REFERENCIAS
ESTATUTO TRIBUTARIO. Legis S.A. Edición 2014
Ley 1607 de diciembre de 2012.
Decreto 014 de enero de 2014
Decreto 0803 de Abril de 2013
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
BIBLIOGRAFÍA
FACULTAD DE CIENCIAS empresariales. Corporación Universitaria Remington.

Módulos de Estudio.
www.gerencia.com
www.actualice.com
www.dian.gov.co
www.ccb.gov.org.co
DECRETOS Y NORMAS LEGALES, 2972 dic de 2013
ESTATUTO TRIBUTARIO. Legis. Bogotá. Edición 2014.
SENADO DE LA REPÚBLICA. Le y 1607 de dic. De 2012.
http://www.ucauca.edu.co/contactenos.php?mailto=internet@unicauca.edu.co
Cámara de Comercio de Bogotá y Legis S.A. (2007), “cartilla Práctica de IVA”,
Bogotá. ISBN: 978-958-653-595-3.
Cartilla de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
CORPORACION UNIVERSITARIA REMINGTON. Facultad Ciencias Empresariales.
Administración del IVA y Retenciones. Medellín 2012
Legis Editores (2010): “Manual de IVA”, Bogotá (18ª Ed.). ISBN 978-958-653-
821-3.
Legis Editores S.A (2011), “Manual de Retención en la fuente 2013”,
Bogotá
(27ª Ed.). ISBN: 978-958-653-897-8.
LONDOÑO MONSALVE, Juan Diego y Compañeros. IVA Derecho a la
Administración. Universidad Nacional de Colombia. Medellín mayo 8 de 2010.
Monsalve, M (2011): “Impuestos 2011”, Medellín. ISBN:978-958-8081-79-3.
“Introducción a la retención”. Recuperado 2013
“Tablas de retención”. 2014
http://www.notinet.com.co/indices/tabla.htm
Impuesto sobre las Ventas – IVA Año 2013
Notinet.com.co Colección Virtual Legislación y normatividad (Suscriptores)
http://www.monografias.com/trabajos23/impuesto-valor-agregado/impuesto-
valor-agregado.shtml 2013
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
www.dnp.gov.co/archivos/documentos/DEE_Boletines_Divulgacion_Economica/
Boletin%2520No_9_Reforma_Tributaria%2520II.pdf+antecedentes+del+IVA+e
n+colombia&cd=1&hl=es&ct=clnk&gl=comayo 05 de 2010
http://www.gerencie.com/retencion-en-la-fuente-por-iva-reteiva.html
Código SIGA:
DESARROLLO HUMANO
Tabla 1. CONTROL DEL DOCUMENTO CARTILLA
PARTICIPANTES NOMBRE CARGO DEPENDENCIA FECHA

Autor Gabriel Alfonso Docente Académica 25/02/2014
Cañón Vega
Revisión Luis Fernando Diseño Diseño curricular 03/2014
Calderón Curricular
Aprobación Luis Eduardo Director Académica 03/2014
Rodríguez Académico
Tabla 2. CONTROL DE ESTADO DE PREPARACIÓN DE LA CARTILLA
VERSIÓN FECHA DE DESCRIPCIÓN DEL CAMBIO SOLICITADO

No. FINALIZACIÓN POR:
DE SU
ELABORACIÓN
01 03/2014 Actualización y Ajuste de contenidos Consejo
Académico
02 06/2015 Integración y ajuste Consejo
Académico

Administracion de Iva y Rte Fuente UNIFICADA

Cargado por

Información del documento

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Administracion de Iva y Rte Fuente UNIFICADA

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Código SIGA:

CORPORACIÓN IBEROAMERICANA DE ESTUDIOS CIES 2012

PROGRAMAS TÉNICOS LABORALES

ADMINISTRACION DE IVA Y RETENCION EN LA

JUEVES Y VIERNES ( ) AM____ PM____

SÁBADOS ( ) AM____ PM____

NOMBRE DEL DOCENTE : ________________________

CALIFICACIÓN FINAL : ________________________

Sr. Docente: No firme la cartilla si no está debidamente diligenciada en

DERECHOS DEL ESTUDIANTE EN EL AULA DE CLASE

TABLA 1. PRESENTACIÓN NORMA DE COMPETENCIA

210301019 Contabilizar los recursos de operación, inversión y

210301019. 01 Clasificar los documentos soportes de hechos

ELEMENTO 210301019. 02. Registrar los hechos económicos de acuerdo con

210301020 01. Preparar los estados contables y financieros de

210301020 02. Presentar la información contable y financiera de

210301020 03. Elaborar los reportes contables y fiscales según

TABLA No2 SABERES A DESARROLLAR EN EL COMPONENTE

SABER CONOCER SABER HACER SABER SER

Describe los conceptos Registra Evidencia un

Los Módulos de Retención de IVA y Retención en la Fuente en la Formación

Preparar y presentar el control de un plan y/o Administrar el Iva y las Retenciones

La Contabilidad desde sus inicios se ha desarrollado en el contexto

un producto manufacturado o industrializado, un sistema ordenado y normativo

Los programas técnicos Laborales ofertados por la Corporación Iberoamericana

En la producción de bienes y servicios que recibimos por parte de las empresas,

 Identificar el IVA teórico

Es conveniente que se destinen las contribuciones que realiza toda persona

Se debe alcanzar una eficiencia de los contenidos a través de la participación

propuestos, los estudiantes estarán participando activamente, cumpliendo con

ADMINISTRACIÓN DE IVA Y RETENCIÓN EN LA FUENTE

Promover la Conocer las

1-IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA

Previo al conocimiento y abordaje de la asignatura de Administración del

-Conocer la dinámica y práctica contable, para los registros contables

Desde 1990 hasta hoy, se ampliaron significativamente sobre los servicios, y se

1.1 Qué Es El IVA

El IVA, “impuesto al valor agregado”, es un impuesto indirecto a la venta de

-Es un impuesto indirecto: Conocemos como impuestos indirectos,

-Es un impuesto regresivo: aquellos impuestos que se cobran a todos por

1.1.1 Elementos que conforman el IVA

1- El sujeto activo es el Estado y ejerce su función de control fiscal a través de

de vista económico, quien soporta el impuesto como consumidor final; este

cantidad determinada que se estipulare, o en defecto de esta estipulación

1.2 BIENES Y SERVICIOS

Pueden ser clasificados como:

 Bienes de consumo: aquellos que satisfacen directamente las necesidades

Los bienes también se pueden clasificar de acuerdo a su comportamiento ante

Un bien es normal si al subir el precio se disminuye su consumo y si al subir

Un bien es inferior si al aumentar la renta del sujeto se disminuye su

Los bienes y servicios se pueden clasificar atendiendo a diversos criterios.

Criterio Tipo de bien Ejemplo

Por su relación  Sustitutivos  Café o té

 Independientes  Azúcar y coche

1.2.1 Bienes y servicios gravados

Los bienes gravados están divididos en dos clases:

Bienes inmuebles: No se pueden transportar Ejm: locales, apartamentos, casas,

Bienes muebles: Son aquellos que se pueden desplazar de un lugar a otro

1.2.1.2 Bienes y servicios exentos

Los bienes o servicios exentos, son aquellos que se encuentran gravados a la

1.2.1.3 Bienes excluidos

Los bienes excluidos, en su venta o importación no causan IVA; para saber si un

4. De qué manera se causa el IVA?

5. ¿Qué significa base gravable?

JUEVES Y VIERNES ( ) AM PM

SÁBADOS ( ) AM PM