ESTABLECIMIENTO PERMANENTE

Presentado por: Catalina Castro, Yuliana Quinayas, Adriana Melgarejo, Santiago Ardila y Gabriel
Mantuano
 Sociedades extranjeras

Las sociedades extranjeras son

contribuyentes por ingresos de fuente
nacional, así estos se obtengan de manera
directa o por medio de establecimientos
permanentes o sucursales. (Art. 20 ET)
 Establecimiento Permanente

Es un lugar fijo de negocio ubicado en el país, a través del cual una

empresa extranjera o una persona natural sin residencia, desarrolla
toda o parte de su actividad.

Este concepto comprende, las sucursales,

agencias, oficinas, talleres, minas, canteras,
pozos de petróleo y gas o cualquier otro lugar de
extracción o explotación de recursos naturales
(Art. 20-1 ET)
 Establecimiento permanente

Cuando una persona, distinta de un

agente independiente, actúe por cuenta
de una empresa extranjera, y tenga
poderes que la facultan para concluir
actos o contratos que sean vinculantes
para la empresa. (Art. 20-1 ET)
 No se considera Establecimiento Permanente

● Actividades a través de un corredor o de cualquier otro agente

independiente.

● Actividades exclusivamente auxiliares o preparatorias.

Art. 1.2.1.3.7 Dec. 1625/2016

● Las oficinas de representación de sociedades

reaseguradoras del exterior.
 Actividades auxiliares o preparatorias
● La utilización de instalaciones con el único fin de almacenar, exponer o entregar bienes.
● El mantenimiento de un depósito de bienes o mercancías:
- Para almacenarlas, exponerlas o entregarlas.
- Para ser transformadas por otra empresa.
● El mantenimiento de un lugar fijo de negocios:
- Comprar bienes o mercancías o recoger información para la
empresa.
- Actividades meramente promocionales o publicitarias
● El mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el único fin de realizar cualquier
combinación de las anteriores actividades.
Tributación de los establecimientos
permanentes

Las PN no residentes y las sociedades

extranjeras que tengan un
establecimiento permanente, según el
caso, serán contribuyentes del impuesto
sobre la renta con respecto a las rentas y
ganancias ocasionales de fuente
nacional. (Art. 20-2 ET)
 Contabilidad separada

Con el propósito de determinar las

rentas de fuente nacional los
establecimientos permanentes de
sociedades extranjeras deberán llevar
contabilidad separada en la que se
discriminen claramente los ingresos,
costos y gastos que les sean
atribuibles (Art. 20-2 ET).
 Tarifa especial para dividendos y
participaciones
ART. 246 ET.

1 Distribuidos a
título de INCR 10%

10% sobre:
(Total de ingreso -
2 Gravados Impuesto ART. 240 de
32% para el año 2020)
Cambios Decreto 1054 del 19 de Julio de 2020

De acuerdo con el ART. 20 del ET. y el ART.

66 de la Ley 2010 de 2019 son
contribuyentes del impuesto de Renta las
sociedades extranjeras en relación con sus
rentas y ganancias ocasionales de fuente
nacional y extranjera que le sean
atribuibles, independientemente de que las
reciban directamente, a través de sucursales
o establecimientos permanentes.
 Rentas y ganancias atribuibles a
establecimientos permanentes y sucursales
Principio de plena competencia.
Funciones desarrolladas
Aquellas que habría podido obtener si fueran
una empresa separada e independiente, ya
sea que provengan de hechos, actos u Activos utilizados
operaciones con otra empresa, persona
natural, sociedad o entidad, o de sus
Personal involucrado
operaciones internas con otras partes de la
misma empresa de la que es establecimiento
permanente. Riesgos asumidos
Gracias por su atención