POLITÉCNICO DE LA COSTA ATLÁNTICA

JENNIFER GIRALDO VALENCIANO

ALEXANDER RODRIGUEZ CANCHANO

TRIBUTARIA

BARRANQUILLA 28 DE JUNIO DEL 2022

TALLER TRIBUTARIA PARTE 2

El Sr. X ha cerrado un acuerdo con el Real Madrid C.F. para la ampliar la ciudad deportiva
de Valdebebas mediante la construcción de un nuevo edificio destinado a las labores del
equipo técnico y gabinete de prensa. La duración de la obra será de 10 meses y el Sr. X le
pregunta a usted qué opción es más rentable:

- Ejecutar la construcción en dos tramos a través de las sociedades COL1 y COL2,

residentes en Colombia. La sociedad COL1 se encargaría de acondicionar el terreno
durante los meses 1 a 5. La sociedad COL2 se encargaría de levantar la estructura los meses
6 a 10.

- Ejecutar la construcción en un solo tramo a través de la sociedad PG1, residente en

Paraguay.

 ¿Cuál sería el gravamen procedente en uno u otro caso?

Madrid

La cuota íntegra del impuesto será el resultado de aplicar a la base liquidable el tipo de
gravamen.

Los tipos impositivos quedan como se detalla a continuación:

Bien inmueble de naturaleza urbana: 0,456%.

Bien inmueble de naturaleza rústica: 0,567%.

Bien Inmueble de Características Especiales (BICES): 1,141%

Paraguay

El sistema tributario paraguayo, se apoya fuertemente en cuatro impuestos básicos: el Im-

puesto al Valor Agregado (IVA), el Impuesto a la Renta de la Empresas (IRACIS), el
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) y el Impuesto al Comercio Exterior.

 ¿En qué difiere el tratamiento de los no residentes que actúan sin y con
establecimiento permanente?

A la luz de los artículos 9º y 12 del Estatuto Tributario (E. T.), por regla general, las
personas naturales sin residencia en el país y las sociedades y entidades extranjeras solo
están sujetas al impuesto sobre la renta y complementarios respecto a sus rentas y ganancias
ocasionales de fuente nacional.
Sin embargo, si la persona natural sin residencia en el país o la sociedad o entidad
extranjera tiene uno o varios establecimientos permanentes en el país, acorde con los
artículos 20-1 del E.T. y 66 de la Ley 2010 del 2019 será contribuyente del impuesto con
respecto a las rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional y extranjera que les sean
atribuibles a dicho o dichos establecimientos permanentes. Así mismo, el patrimonio de la
persona natural sin residencia en el país o sociedad o entidad extranjera será el que se
atribuya al o a los establecimientos permanentes en comento.

Para efectos de la referida atribución, según criterios de funciones desarrolladas, activos

utilizados, personal involucrado y riesgos asumidos, cada establecimiento permanente se
considerará como una empresa separada e independiente de aquella empresa de la que
forma parte, de acuerdo con el principio de plena competencia. Para ello, entre otras
normas, deberá observarse lo dispuesto en los artículos 1.2.1.14.1. al 1.2.1.14.10. del
Decreto 1625 del 2016.

 ¿Dispondría en ambos supuestos el Sr. X de un establecimiento permanente?

Depende de donde vaya a realizar el edificio destinado a las labores del equipo técnico y
gabinete de prensa dependerá su establecimiento permanente correspondiente al articulo
20-1.

Artículo 20-1. Establecimiento permanente. Sin perjuicio de lo pactado en las convenciones

de doble tributación suscritas por Colombia, se entiende por establecimiento permanente un
lugar fijo de negocios ubicado en el país, a través del cual una empresa extranjera, ya sea
sociedad o cualquier otra entidad extranjera, o persona natural sin residencia en Colombia,
según el caso, realiza toda o parte de su actividad.

Este concepto comprende, entre otros, las sucursales de sociedades extranjeras, las
agencias, oficinas, fábricas, talleres, minas, canteras, pozos de petróleo y gas, o cualquier
otro lugar de extracción o explotación de recursos naturales.

También se entenderá que existe establecimiento permanente en el país, cuando una

persona, distinta de un agente independiente, actúe por cuenta de una empresa extranjera, y
tenga o ejerza habitualmente en el territorio nacional poderes que la faculten para concluir
actos o contratos que sean vinculantes para la empresa. Se considerará que esa empresa
extranjera tiene un establecimiento permanente en el país respecto de las actividades que
dicha persona realice para la empresa extranjera, a menos que las actividades de esa
persona se limiten a las mencionadas en el parágrafo segundo de este artículo.

 ¿Qué concepto de establecimiento permanente resultaría aplicable en ambos casos?

Se entenderá que una persona física o una entidad operan mediante establecimiento
permanente en territorio:

Cuando disponga por cualquier título y de forma continuada o habitual, de instalaciones o

lugares de trabajo de cualquier índole en los que se realice toda o parte de la actividad.
Cuando actúe por medio de agente autorizado para contratar en nombre y por cuenta de la
entidad no residente, siempre que ejerza con habitualidad dichos poderes.

En concreto, se consideran establecimientos permanentes las sedes de dirección, las

sucursales, las oficinas, las fábricas, los talleres, los almacenes, tiendas u otros
establecimientos, las minas, los pozos de petróleo o de gas, las canteras, las explotaciones
agrícolas, forestales o pecuarias o cualquier otro lugar de explotación o de extracción de
recursos naturales y las obras de construcción, instalación o montaje cuya duración exceda
de seis meses.

 ¿Cómo se determina el impuesto correspondiente al establecimiento permanente?

Componen la renta imputable al establecimiento permanente los siguientes conceptos:

-Los rendimientos de las actividades o explotaciones económicas desarrolladas por dicho

establecimiento permanente.

-Los rendimientos derivados de elementos patrimoniales afectos al mismo.

-Las ganancias o pérdidas patrimoniales derivadas de los elementos patrimoniales afectos al

establecimiento permanente.

 ¿Cuál sería el tratamiento de las rentas que se obtuvieran las sociedades COL1 y
COL2 si al tiempo que realizan las obras en España, prestan servicios de ingeniería
a una constructora residente en Portugal?

Las sociedades extranjeras que tengan establecimiento permanente o sucursal en el país,

estarán sometidas al impuesto sobre la renta respecto de las rentas y ganancias ocasionales
de fuente nacional atribuibles al dicho establecimiento o sucursal. En ese sentido, para
determinar los activos, pasivos, capital, ingresos, costos y gastos atribuibles a una sucursal,
se deberá elaborar un estudio de atribución de acuerdo con el principio de plena
competencia en el que se tengan en cuenta las funciones, activos, personal y riesgos
asumidos por la sociedad a través del establecimiento o sucursal.

Asimismo, los establecimientos permanentes y sucursales de sociedades extranjeras

deberán llevar una contabilidad separada por cada establecimiento y/o sucursal que tengan
en el país.