DISPOSICIONES GENERALES

Artículo 1. Objeto. Se decreta un impuesto sobre toda renta que obtengas personas individuales,
jurídicas, entes o patrimonios específicos nacionales o extranjeros. El impuesto se genera cuando
hay rentas gravadas.

Artículo 2. Categorías de renta según su procedencia. Se imponen y se liquidan por separado las:
-rentas de actividades lucrativas
-rentas del trabajo.
-rentas del capital y las ganancias de capital.

Artículo 3. Ámbito de Aplicación. Todo el territorio nacional está afecto al impuesto de las rentas
obtenidas conforme a la Constitución Política.

Artículo 4. Rentas de fuente guatemalteca.

- Rentas de Actividades Lucrativas (son todos los servicios, producción, distribución, venta,
exportación, comercialización entre otros.
- Rentas del Trabajo (las provenientes de toda clase de contraprestación, retribución o ingreso,
cualquiera sea su denominación o naturaleza, que deriven del trabajo personal prestado.
Salarios, sueldos, bonificaciones, remuneraciones.)
- Rentas de Capital y Ganancias de Capital

Artículo 5. Presunción de onerosidad

Toda persona individual o jurídica y entes que realice actividades mercantiles, son onerosas salvo
prueba en contrario. Estas personas pueden poner una renta por interés mínima.

Artículo 6. Concepto de residente. Las personas individuales, jurídicas y entes que tengan un
interés o relación en el territorio de Guatemala o su nacionalidad se les considera residentes para
efectos tributarios.

Artículo 7. Concepto de establecimiento permanente

Son los establecimientos permanentes para realizar sus actividades (de negocio o trabajo)

Artículo 8. Exenciones generales

Todos los establecimientos, órganos y todo lo que tenga algún impuesto o renta obtenida están
exentos.

Artículo 9. Reglas de Valoración Toda regla de valoración contenida en el presente libro admite
prueba en contrario.

RENTAS DE LAS ACTIVIDADES LUCRATIVAS

Artículo 10. Hecho Generador. Constituye hecho generador del ISR regulado, la obtención de rentas
provenientes de actividades lucrativas realizadas por personas individuales, jurídicas, entes o
patrimonios.

Artículo 11. Rentas Exentas. Están exentas las rentas con fines no lucrativos y las de cooperativas
legalmente constituidas en el país.

Artículo 12. Contribuyentes del impuesto. Son contribuyentes las personas individuales, jurídicas y
los entes o patrimonios, residentes en el país, que obtengan rentas afectas las unidades productivas
que dispongan de patrimonio.
Artículo 13. Agentes de retención. Quienes paguen o acrediten rentas a los contribuyentes y
responden solidariamente del pago del impuesto.

Artículo 14. Regímenes para las rentas de actividades lucrativas

1. Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas.
2. Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas.

Artículo 15. Exclusión de rentas de capital de la base imponible. Las rentas de capital y las
ganancias de capital, se gravan separadamente

Artículo 16. Facturas Especiales.

Las personas individuales o jurídicas y entidades a quienes la Administración Tributaria autorice,
cuando emitan factura deberán retener el pago definitivo el ISR. (aplicando el régimen opcional
simplificado sobre ingresos de actividades lucrativas)

Artículo 17. Rentas presuntas de los profesionales. Si el profesional universitario no está inscrito
como contribuyente o no haya presentado sus declaraciones de renta, se obtiene por ejercicio liberal
de su profesión una renta imponible de Q.30,000.00 mensuales. (disminuirá 50% si tiene menos de 3
años de graduado o sea mayor de edad)

Artículo 18. Disposición General. Los costos, gastos, ingresos, activos y pasivos se valoran, para
efectos tributarios, según el precio de adquisición o el costo de producción.

Artículo 19. Renta imponible del Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas.
Se resta de la renta bruta, las rentas exentas y los costos y gastos deducibles de y se suman los
costos y gastos para generar las rentas exentas.

Artículo 20. Renta bruta. Son los ingresos provenientes de ventas de bienes o prestación de
servicios, ganancias cambiarias en compraventa de moneda extranjera y las indemnizaciones.

Artículo 21. Costos y gastos deducibles. Se consideran costos y gastos deducibles, siempre que
sean útiles, necesarios, pertinentes o indispensables para producir o conservar la fuente productora
de rentas gravadas.

Artículo 22. Procedencia de las deducciones. Para que sean deducibles los costos y gastos deben
de ser útiles, tener todo el documento, cumplido con la retención y pagar el impuesto que
corresponda.

Artículo 23. Costos y gastos no deducibles. Son las personas, entes y patrimonios que no hayan
cumplido con sus obligaciones, que no haya legalidad, que no estén inscritos y que no sea para fin
lucrativo.