EJERCICIOS DE AUDITORIA DE CUENTAS POR PAGAR

EJERCICIO I
En su nuevo empleo como auditor de la empresa ¨Almacén el pobre¨, usted ha decidido
auditar las cuentas por pagar de esa determinada entidad, debido a supuestos comentarios de
un mal manejo en esa cuenta La balanza de comprobación presenta los siguientes datos:
Balanza de comprobación ¨Almacén el pobre¨ RD $ Efectivo 1, 850,000.00 Cuentas por
cobrar 425,500.00 Inventario 1, 550,000.00 Equipo de transp. 80,000.00 Equipo de oficina
75,000.00 Cuentas por pagar 950,000.00 Capital 1, 015,000.00 Ventas 1, 050,000.00 Costos
625,000.00 Gastos 340,000.00 TOTAL 3, 980,500.00 3, 980,500.00 En la investigación
usted se entera de las siguientes:

1. Existe una cuenta por pagar que no correspondía, debido a que el personal de recepción de
mercancías, no se percato que recibió una factura, de una empresa que tiene casi el mismo
nombre y el mismo monto. Pero con direcciones lejanas. De igual manera el encargado de
almacén recibió la mercancía y en el mismo orden la auxiliar de costos procedió a dar
entrada a las mercancías. Por tal razón es una cuenta por pagar falsa y un inventario, que no
corresponde. Las políticas establecidas indican que en situaciones como estas, se debe
devolver la mercancía, aunque se haya recibido. El monto suma el valor de RD$ 150,000.00

2. De igual manera se pudo encontrar que se debe de realizar una devolución de mercancías,
por motivo a que estaban averiadas y se recibieron próximo a vencer. Hace un año que el
auxiliar de cuentas por pagar detecto esta situación. El suplidor ya no va a seguir negociando
por la empresa y por tal
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razón, se le debe dar salida a las mercancías y llevar a la realidad el monto por pagar. “Casa
Pérez” es el suplidor y el valor de la devolución en de RD$ 85,900.00

3. Se encontró una cuenta por pagar repetida, por valor de RD$ 50,000.00, a “Almacén
Lora”. El hecho sucedió por no haberse puesto el sello de “pagado” y el sistema no detectó
la repetición de la factura. Por tal razón debe usted retornar la transacción.

4. Al verificar si todas las facturas sobre las compras realizadas se habían introducido en el
sistema, se detecto, que 5 días antes de auditar las cuentas por pagar, se había realizado un
compra de mercancías por valor de RD 180,000.00 mediante el contrato de 2/10,30 (un 2 %
de descuento si la paga en 10 días), la cual no se le había dado entrada al sistema.

Se requiere realizar los ajustes correspondientes

Realizar el retorno de la transacción del paso # 3
Registrar la compra del paso #4, la factura se pago antes de los 10 días, así que debe
usted aplicar el descuento del 2 %.
Elaborar la balanza de comprobación ajustada
Comentar las debilidades existentes
Realizar las recomendaciones por motivo a los controles que deben establecerse.

EJERCICIO II
CASO DE ANALISIS Taylor, un CPA, es contratado para llevar a cabo la auditoría de
“Comercial la Luz” para el año terminado el 31 de diciembre. Taylor obtuvo un
conocimiento del control interno relacionado con la compra, entrada, cuentas por pagar
comerciales y ciclos de desembolsos de efectivo, y ha decidido no proseguir las pruebas de
los controles. Con base en los procedimientos analíticos, Taylor considera que las cuentas
por pagar comerciales en el balance general a 31 de diciembre pueden estar subestimadas.
Taylor solicitó y obtuvo una planilla preparada por el cliente de las cuentas por pagar
comerciales, con un listado de la cantidad total debida a cada proveedor. ¿Qué
procedimientos de auditoría sustantivos adicionales debe aplicar Taylor al examinar las
cuentas por pagar comerciales?
EJERCICIO III
Usted inicia sus funciones como auditor interno de “Almacén la unión”; en su recorrido
como auditor le ha correspondido al turno de las cuentas por pagar, usted ha solicitado a los
suplidores que le envíen un saldo de las cuentas que tienen con usted. Y el resultado arrojado
fue el sig

Suplidor Valor confirmado

Casa reyes $ 150,500.00
Casa la esperanza $ 250,000.00
Almacén Jiménez $ 1 ,500,000.00
Suplidores gigante $ 950,000.00
Suplidores diversos $ 500,875.00
Almacenes el gallo $ 600,000.00
Suplidora rey $ 572,500.00
Cervecería nac. Dom. $ 2,500,675.00
Distribuidora el comercio $ 778,789.00
Almacenes Cristo viene $ 6,475,800.00
Almacenes Abreu $ 678,000.00
TOTAL $ 14,957,139.00

Suplidor Saldo de auxiliar de cuentas x

pagar
Casa reyes $ 150,500.00
Casa la esperanza $ 250,000.00
Almacén Jiménez $ 1 ,500,000.00
Suplidores gigante $ 950,000.00
Suplidores diversos $ 500,875.00
Almacenes el gallo $ 600,000.00
Suplidora rey $ 572,500.00
Cervecería nac. Dom. $ 2,500,675.00
Distribuidora el comercio $ 778,789.00
Almacenes Cristo viene $ 6,475,800.00
Almacenes Abreu $ 678,000.00
TOTAL $ 14,957,139.00