Facultad de Ciencias Empresariales

CONTADURÍA PÚBLICA
Espacio Académico
Auditoría 2

Norma Internacional de Encargos de Aseguramiento 3000 (ISAE-

3000)
Por:

Pablo Emilio Moreno Tunjo ID: 466983

La Norma Internacional de Encargos de Aseguramiento contiene los requerimientos y la guía de aplicación y

otras anotaciones explicativas especificas para encargos de constatación tanto de seguridad razonable como de
seguridad limitada.
El alcance de esta viene contemplado en los encargos de aseguramiento distintos de la auditoria o de la
revisión de información financiera histórica, no están cubiertos los encargos de aseguramiento que no sean
considerados como tal por ejemplo la preparación de declaraciones de impuestos donde no se exprese ninguna
conclusión de aseguramiento. En el caso donde un encargo de aseguramiento de acuerdo con las NIEA puede
ser un encargo mas amplio, en este caso son aplicables nada mas la parte de las NIEA a el encargo de
aseguramiento.
La norma es aplicable y entra en vigor cuando se ejecuta a los encargos de aseguramiento cuya fecha de
emisión del informe sea a partir del 15 de diciembre de 2015.
Dentro de los objetivos que se buscan cuando se realiza un encargo de aseguramiento están:
 Obtener una seguridad razonable o seguridad limitada.
 Expresar una conclusión sobre el resultado de la medición o evaluación de la materia objeto de
análisis, mediante un informe escrito que describa la base de la conclusión.
 Comunicar los aspectos adicionales requeridos por la norma aplicable.
Requerimientos a la hora de realizar un encargo de aseguramiento de acuerdo con las NIEA:
 Cumplimiento de las normas aplicables al encargo
El profesional cumplirá esta NIEA y cualquier NIEA aplicable al caso
 Texto de una NIEA
El profesional debe conocer el contenido completo de la NIEA, de igual forma la guía de aplicación y las otras
anotaciones explicativas.
Cumplimiento de los requerimientos aplicables
El profesional cumplirá cada requerimiento de esta NIEA y de cualquier otra NIEA aplicable al caso a menos que
exista alguna condición que no se de y resulte no aplicable. Los requerimientos se aplican solo a encargos de
seguridad limitada o encargos de seguridad razonable.
El profesional puede determinar innecesario cumplir con algún requerimiento aplicable de la NIEA, pero solo en
casos excepcionales, donde deberá aplicar procedimientos alternativos para alcanzar el objetivo de determinado
requerimiento.
 Objetivo no alcanzado
Si el profesional no logra alcanzar el objetivo de esta NIEA o de cualquier otra NIEA aplicable al caso, este
evaluará si se requiere expresar una conclusión modificada o la renuncia al encargo. Además, el hecho de que
este objetivo no haya sido alcanzado debe ser documentado.
 Requerimientos de ética
El profesional ejerciente debe cumplir las partes A y b Del Código de Ética del IESBA que se refiere a los
encargos de aseguramiento u otros requerimientos profesionales, legales o reglamentarios.
 Aceptación y Continuidad
El profesional aceptará o continuará un encargo de aseguramiento cuando este no tenga motivos para pensar
que los requerimientos de ética no se cumplirán o cuando está satisfecho de que las personas que van a realizar
el encargo poseen las competencias adecuadas.
 Condiciones Previas para el encargo de aseguramiento
El profesional comprobara con su conocimiento preliminar sí, las funciones y responsabilidades son adecuadas
de acuerdo con las circunstancias, sí el encargo posee todas las características de un encargo de
aseguramiento, este recibirá la evidencia necesaria para sustentar su conclusión.

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 Limitación al alcance antes de la aceptación del encargo

El profesional no aceptara un encargo de aseguramiento como tal cuando el contratante incluya en la propuesta
un encargo de aseguramiento con imposición de una limitación del alcance del trabajo, haciendo efectivo la
abstención del profesional a realizar la conclusión, salvo que este obligado por disposiciones legales o
reglamentarias.
 Informe de aseguramiento prescrito por disposiciones legales o reglamentarias
En determinadas situaciones las disposiciones legales o reglamentarias establecerán el formato y redacción del
informe de aseguramiento, en estas circunstancias el profesional evaluara si los usuarios de su informe podrían
interpretar de manera errónea la conclusión, si es así este deberá anexar una explicación adicional en el informe
para mitigar posibles interpretaciones erróneas.

CONTROL DE CALIDAD
 Características del socio del encargo
Sera miembro de una firma que aplica la NICC 1, u otros requerimientos profesionales legales o reglamentarios.
Tendrá competencia en habilidades y técnicas para la realización de encargos de aseguramiento.
Tendrá la competencia suficiente en relación con la materia subyacente objeto de análisis y su medida o
evaluación.
 Asignación del equipo
El socio del encargo estará satisfecho de que las personas que van a realizar el encargo poseen competencia y
capacidad adecuada para este, de igual forma que estará satisfecho de que el profesional podrá realizar el
trabajo de un experto.
 Responsabilidades del socio del encargo
El socio del encargo se responsabilizara de la calidad global del encargo incluyendo: Que se apliquen los
procedimientos adecuados relativos a la aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y encargos, se
planifique y realice el encargo de modo que se cumplan las normas profesionales y legales aplicables, se
conserve una adecuada documentación del encargo para proporcionar evidencia de que el profesional ejerciente
ha alcanzando sus objetivos y de que el encargo se realizo de acuerdo con las NIEA.
 Escepticismo profesional, juicio profesional y habilidades y técnicas para la realización de encargos de
aseguramiento
El profesional ejerciente planificara y realizara el encargo con escepticismo profesional, reconociendo que
pueden existir circunstancias que tengan como resultado que la información contenga incorrecciones materiales,
aplicara el juicio profesional a la planificación y realización del encargo de aseguramiento, aplicara habilidades y
técnicas para la realización y la extensión de los procedimientos.
PLANIFICACION Y REALIZACION DEL ENCARGO
 Planificación
El profesional planificara el encargo con el fin de que se realice de un modo eficaz, incluyendo la determinación
del alcance, momento de realización y dirección del encargo y de la naturaleza y la extensión de los
procedimientos planificados cuya aplicación se requiere para alcanzar los objetivos del profesional ejerciente,
determinara si los criterios son adecuados en función de las circunstancias del encargo.
 Materialidad o importancia relativa
El profesional tendrá en cuenta la importancia relativa en la planificación y realización del encargo de
aseguramiento, así como la determinación de la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los
procedimientos y en la evaluación de si la información sobre la materia objeto de análisis esta libre de
incorrección material.

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Literatura Citada.
NIEA 3000(Revisada) Encargos de Aseguramiento distintos de la Auditoría o de la Revisión de Información
Financiera Histórica Marco Internacional de Encargos de Aseguramiento y Modificaciones de
concordancia,IAASB,2013

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