NITA 3000

NORMA INTERNACIONAL DE
TRABAJOS PARA ATESTIGUAR
3000
GRUPO 3
INTEGRANTES
SANTIAGO MOLINA JUAN FRANCISCO
DUARTE SOLIS HEYLIN DIANALIS
TRINIDAD CRUZ EMILIA JOSEFA
ALDANA CHAPA OSMIN JOSUE
RAMIREZ JAVIEL LIDIA DEL CARMEN
BERGANZA ALARCON NURIA LISSETH
GONZALEZ PEREZ BYRON FERNANDO
AREVALO RECINOS DEGLIN KEVIN ESTUARDO

SEMINARIO CASOS DE AUDITORIA

PROPÓSITO DE LA
NORMA
Trata de los encargos de aseguramiento distintos de la auditoría o de la
revisión de información financiera histórica que se tratan en las Normas
Internacionales de Auditoría (NIA) y en las NIER

Establece principios y procedimientos esenciales, para dar lineamientos a

los contadores públicos en su practica profesional para el desempeño de
trabajos para atestiguar.

Están sujetos a las partes A y B del Código de Ética para Profesionales de

la Contabilidad

Debe implementar procedimientos de control de calidad de acuerdo a la

NICC 1.
 ENCARGO DE ASEGURAMIENTO
ENCARGO EN EL QUE UN PROFESIONAL EJERCIENTE TIENE COMO OBJETIVO OBTENER
EVIDENCIA SUFICIENTE Y ADECUADA QUE PERMITA EXPRESAR UNA CONCLUSIÓN
CUYO FIN ES AUMENTAR EL GRADO DE CONFIANZA DE LOS USUARIOS A QUIENES SE
DESTINA EL INFORME

ENCARGO DE SEGURIDAD RAZONABLE

ENCARGO DE SEGURIDAD LIMITADA
ENCARGO DE CONSTATACIÓN
ENCARGO CONSISTENTE EN UN INFORME DIRECTO

SEMINARIO CASOS DE AUDITORIA

Normas relacionadas

NIA 200-Objetivos globales del auditor independiente y realización

de la auditoria en conformidad con las NIA
NIA 230-Documentación de Auditoría
NIA 300-Planeación de una auditoría de Estados Financieros
NIA 500 -Evidencia de Auditoría
NIA 700-Formación de la opinión y emisión del informe de
auditoria de estados financieros

Norma Internacional de Control de Calidad 1 (NICC 1)

CONDICIONES PREVIAS

Funciones y responsabilidades
Materia subyacente objeto de análisis es adecuada (relevancia,
integridad, fiabilidad, neutralidad, comprensibilidad).
Criterios que el profesional ejerciente espera que se apliquen
Evidencia necesaria
La conclusión del profesional se reflejara en un informe escrito
Un propósito racional
Se describirán en una carta de encargo u otra forma de adecuado
escrito.
Se realizara la documentación correspondiente para respaldar la
conclusión que se emita en el informe( persona que realizo, persona
que reviso, características de partidas específicas o papeles sobre
los que se haya realizado pruebas)
Planificación del encargo

Estrategia global relativa al alcance, énfasis, momento de

realización y desarrollo del encargo.
Términos del encargo
Características de la materia objeto de análisis.
El proceso del encargo y posibles fuentes de evidencia.
El conocimiento de la entidad y su entorno.
Identificación de los usuarios a quienes se destina el informe(no
pude ser únicamente para la misma entidad, debe existir un
tercero)
Las necesidades del personal y el involucración de expertos.
El impacto sobre el encargo de la función de la auditoría interna.
El grado en el que es relevante par el encargo el riesgo de fraude.
Planificará el encargo con el fin de que se realice de
un modo eficaz, incluyendo determinación del
alcance, momento de realización y dirección del
encargo y naturaleza.

Deberá tomar en cuenta la materialidad o

importancia relativa al momento de la realización
de la misma.

Conocimiento de la materia subyacente objeto de

análisis y de otras circunstancias del encargo.

Materia subyecente objeto de análisis puede ser: Condiciones o

resultados financieros históricos, condiciones o resultados
financieros futuros, condiciones o resultados no financieros,
características físicas, sistemas y procesos, comportamientos.

SEMINARIO CASOS DE AUDITORIA

Elementos del encargo

Una relación entre tres partes en las que intervienen un profesional

ejerciente, una parte responsable, y usuarios a quienes se destina.
Una materia subyacente objeto de análisis.
Criterios adecuados
Evidencia suficiente y adecuada.
Un informe de aseguramiento por escrito.
Seguridad razonable y
seguridad limitada

En ambos casos el profesional deberá identificar toda aquella

información que presente incorrecciones materiales  y diseñar y aplicar
procedimientos para responder a los riesgos y asi poder evidenciar su
conclusión.

Para la realización del encargo el ejerciente podrá

Utilizar el trabajo de un experto,
Apoyarse del trabajo realizado por otro profesional ejerciente
Utilizar trabajos de función de auditoría interna.

Con conocimiento de la capacidad, competencia y objetividad de los

mismos.
Preparación del
informe de
aseguramiento

SEMINARIO CASOS DE AUDITORIA

 Un título que identifique claramente que se
trata de un informe de aseguramiento

La conclusión debe Destinatario

distinguirse
claramente de otra Identificación o descripción del grado de
seguridad que ha obtenido el profesional
información ejerciente, la información sobre la materia

incluida en el objeto de análisis y en su caso la materia

subyacente.
informe
Identificación de los criterios aplicables.
Contenido
Si es adecuado una descripción de cualquier limitación
inherente significativa

SEMINARIO CASOS DE AUDITORIA

 Cuando los criterios aplicables tiene un propósito específico,
una declaración que alerte a los lectores de este hecho,
como resultado de que la información evaluada puede no
ser adecuada para otra finalidad.

Una declaración que identifique a la parte responsable y

en su caso al medidor o evaluador y describa sus
responsabilidades.

Una declaración de que el encargo se realizó de conformidad

con la NIEA

Una declaración de que se aplica la NICC 1 (Norma

Internacional de Control de Calidad)
Contenido
Una declaración de que el profesional ejerciente cumple los
requerimientos de independencia y demás requerimientos
del código de ética.

Un resumen informativo del trabajo realizado como base para la

conclusión del profesional ejerciente.

En el caso de un encargo de seguridad limitada, el conocimiento de la

naturaleza, el momento de la realización y ka extensión de los
procedimientos aplicados.
SEMINARIO CASOS DE AUDITORIA
 La conclusión del profesional ejerciente.

Si es adecuado, la conclusión informará a los usuarios a quienes se

destina el informe del contexto en que se debe leer la conclusión.

En un encargo de seguridad razonable, la conclusión se expresara

en forma positiva.

En un encargo de seguridad limitada, la conclusión se expresará de

modo que informa si, sobre lo evaluado se llego a considerar que la
información cuenta con incorrecciones materiales.
Si se expresa una conclusión modificada una sección que
proporcione una descripción de la cuestión, una seccion que
contenga la conclusión modificada.

La firma del profesional ejerciente.

La fecha del informe de aseguramiento.

La localidad de jurisdicción en la que se

ejerce.
Conclusiones no modificadas
y modificadas
No modificadas

El profesional ejerciente expresara cuando concluya:

En el caso de un encargo de seguridad razonable, que la información
sobre la materia de objeto de análisis ha sido preparada , en todos sus
aspectos materiales, de conformidad con los criterios aplicables.

En el caso de un encargo de seguridad limitada que basándose, en los

procedimientos aplicados y en la evidencia obtenida, no ha llegado a
conocimiento del profesional ejerciente minguna cuestión que le lleve a
pensar que la información sobre la materia objeto de análisis no se ha
preparado de conformidad con los criterios aplicables.

SEMINARIO CASOS DE AUDITORIA

Conclusiones no
modificadas y
modificadas
Modificadas
Cuando a juicio del profesional ejerciente, existe una limitación al alcance y a el efecto, de la
cuestión puede ser material.En esos casos el profesional expresa una opinión con salvedades o una
denegación (abstención) de conclusión. En algunos casos puede considerar renunciar al encargo.

Cuando a juicio, del profesional ejerciente, la información sobre la materia objeto de análisis
contiene incorrecciones materiales. En esos casos, el profesional expresa una conclusión con
salvedades o una conclusión desfavorable (adversa).

SEMINARIO CASOS DE AUDITORIA

Ejemplos conclusiones
Con salvedades "Basándonos en los procedimientos aplicados y en la evidencia obtenida,
excepto por el efecto de la cuestión descrita en el párrafo F, (Fundamento) no ha llegado a
nuestro conocimiento ninguna cuestión que nos lleve a pensar que no se presenta fielmente
en todos los aspectos materiales"

Desfavorable" Debido a la significatividad de la cuestión descrita en el párrafo F, de nuesto

informe la declaración de la parte apropiada, de que la entidad ha cumplido la ley XYZ, no se
presenta fielmente"

Denegación (abstención) " Debido a la significatividad de la cuestión descrita en le párrafo F,

no hemos podido obtener evidencia suficiente y adecuada para alcanzar una conclusión sobre
la declaración,. En consecuencia, no expresamos una conclusión sobre dicha declaración"

SEMINARIO CASOS DE AUDITORIA

ENCARGO DE SEGURIDAD RAZONABLE
El profesional ejerciente reduce el riesgo del encargo a un nivel aceptablemente bajo.

Basándose en el La evaluación de la
El diseño y aplicación de
conocimiento de la suficiencia y adecuación
procedimientos para
materia subyacente, de la evidencia obtenida
responder a los riesgos
objeto de análisis y otras en el contexto del
valorados y la obtención
circunstancias la encargo y, si resulta
de una seguridad
identificación y necesario en función de
razonable para sustentar
valoración del riesgo de circunstancias, intentar
la conclusión del
incorrección material en obtener evidencia
profesional.
la información sobre la adicional.
materia objeto de
análisis.
EJEMPLOS DE CONCLUSIONES EXPRESADAS ADECUADAMENTE ENCARGO DE
SEGURIDAD RAZONABLE
Cuando se expresa en
términos de la materia
subyacente objeto de
análisis y de los criterios
aplicables "En nuestra
opinión, la entidad ha
cumplido, en todos los
aspectos materiales, de
la ley XYZ"
Cuando se expresa en términos de la
información sobre la materia objeto
de análisis y de los criterios
aplicables" En nuestra opinión, los
estados financieros presentan
fielmente, en todos los aspectos
materiales, la situación financiera
de la entidad, así como de sus
resultados y flujos de efectivo
correspondientes al ejercicio
terminado en dicha fecha de
conformidad con el marco XYZ"
Cuando se expresa en
términos de una
declaración de la parte
apropiada" En nuestra
opinión, la declaración
de (parte apropiada) de
que la entidad ha
cumplido la ley XYZ es,
en todos los aspectos
materiales, una
declaración fiel"
ENCARGO DE SEGURIDAD LIMITADA
El profesional ejerciente reduce el riesgo del encargo a un nivel aceptable, siendo su riesgo superior
al de un encargo de seguridad razonable.

Si llega a conocimiento
Basándose en el
del profesional alguna
conocimiento de la cuestión o cuestiones que
El diseño y aplicación de
materia subyacente, le lleve a pensar que la
procedimientos para
objeto de análisis y otras información sobre la
tratar esas áreas y la
circunstancias la materia objeto de análisis
obtención de una
identificación de las áreas puede contener
seguridad limitada para
en las que es probable incorrecciones materiales,
sustentar la conclusión
que se produzca una el diseño y aplicación de
del profesional.
incorrección material en procedimientos
la información sobre la adicionales para obtener
materia objeto de mas evidencia.
análisis.
EJEMPLOS DE CONCLUSIONES DE
SEGURIDAD LIMITADA

"Basándonos en los
"Basándonos en los "Basándonos en los conocimientos aplicados
conocimientos aplicados y en la evidencia
procedimientos aplicados
y en la evidencia obtenida, no ha llegado a
y en la evidencia
nuestro conocimiento
obtenida, no ha llegado a obtenida, no tenemos
ninguna cuestión que nos
nuestro conocimiento conocimiento de ninguna
lleve a pensar que la
ninguna cuestión que nos modificación material declaración de (la parte
lleve a pensar que la que sea necesario realizar apropiada) de que la
entidad no ha cumplido a la evaluación de los (entidad) ha cumplido
en todos los aspectos indicadores de resultados con la ley XYZ, no sea en
materiales, la ley XYZ" clave para que estén de todos los aspectos
conformidad con los materiales, una
criterios XYZ". delaración fiel."
Extensión de los procedimientos

Reecálculo
Inspección
Reejecución
Observación
Procedimientos
Confirmación
análiticos
Indagación
SEMINARIO CASOS DE AUDITORIA
ENCARGO DE CONSTATACIÓN
En un encargo de constatación una parte distinta del profesional ejerciente mide o evalúa la materia
subyacente objeto de análisis sobre la base de ciertos criterios. A menudo una parte distinta del
profesional ejerciente también presenta la información sobre la materia objeto de análisis en un
informe o una declaración. La conclusión del profesional ejerciente trata de si la información esta
libre de incorrección material.

Ejemplos:
Sostenibilidad: Implica la obtención de un grado de seguridad sobre un informe preparado por la
dirección o un experto de la dirección (el medidor o evaluador) sobre la sostenibilidad del resultado
de la entidad.

Cumplimiento de disposiciones legales o reglamentarias: Implica obtener un grado de seguridad

sobre una declaración hecha por otra parte ( el medidor o evaluador) del cumplimiento de las
disposiciones legales o reglamentarias aplicables.

Relación calidad precio: Implica tener un grado de seguridad sobre una medida o evaluación de la
relación calidad precio hecha por otra parte (medidor o evaluador)
ENCARGO CONSISTENTE EN UN
INFORME DIRECTO

En un encargo consistente en un informe directo el profesional mide o evalúa la materia subyacente

objeto de análisis sobre la base de los criterios y presenta la información sobre la materia como
parte del informe de aseguramiento o como anexo al mismo, la conclusión de esta se refiere a dicho
evaluo.

Aplica conocimientos y técnicas para la realización de encargos de aeguramiento para obtener

evidencia suficiente y adecuada con el fin de expresar una conclusión sobre si la información esta
libre de incorreccciones materiales.
 MUCHAS GRACIAS
"La educación no es preparación para la vida;
la educación es la vida en si misma" (Jhon
Dewey)

"Nunca dejes que algo importante se vuelva

urgente." ELIYAHU M. GOLDRATT