UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ASIGNATURA: CONTABILIDAD FECHA: 24/7/2020

TEMA:  Descripción de las cuentas del Pasivo Corriente

DOCENTE: SEGUNDO CARDENAS ROMERO
PARALELO: ADE-S–NO -1-5-VAN20

NOMBRE: MIGUEL PRADO AGUILERA

Descripción de las cuentas del Pasivo Corriente

1. Realizar la descripción de las cuentas analíticas del Pasivo corriente,
indicar su naturaleza y movimientos de cuando aumenta o cuando
disminuyen.

2. PASIVO
2.1 PASIVOS CORIENTES
2.1.1 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
2.1.1.01 Proveedores: Registra las obligaciones contraídas por la empresa por
concepto de adquisición de mercaderías con los diferentes proveedores.
Aumenta:
 Por devoluciones de las mercaderías adquiridas a crédito.
 Por los pagos parciales o totales realizados a los proveedores.
Disminuye:
 Por las obligaciones contraídas con los proveedores en la adquisición de
mercaderías.
Saldo: Acreedor
2.1.2 OBLIGACIONES CON ISTITUCIONES FINANCIERAS
2.1.2.01 Préstamos bancarios: Es aquel que tiene un vencimiento superior a
un año, es decir, conlleva habitualmente la condición de amortización que
puede devolverse en cuotas cuyo periodo de pago exceda los doce meses.
Aumenta:
 Cuando deposita el importe de una cuota de cancelación o se debita
automáticamente de su cuenta corriente en el banco.
 Por las transferencias a la cuenta de corto plazo por aquella fracción de
los préstamos de largo plazo, cuyo vencimiento cae en el corto plazo.

Disminuye:
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 Cuando le otorga una suma de dinero mediante su acreditación en la

cuenta corriente del banco prestamista

 Por el ajuste por diferencial cambiario en caso de moneda extranjera,

con débito a la cuenta de pasivo regularización de divisas.
Saldo: Acreedor
2.1.3 PROVISIONES
2.1.3.01 Provisiones para litigios corto plazo: Registrar los cargos
preventivos respecto de ciertas contingencias por juicios que pudieran resultar
adversas para el estado nacional, siempre y cuando tengan un grado elevado
de ocurrencia y puedan ser cuantificadas apropiadamente.
Aumenta:
 Cuando se utiliza la previsión ya sea porque el hecho generador se
convirtió en cierto o bien cuando la misma fuera calculada en exceso.
Disminuye:
 Por el monto de la estimación realizada para la constitución de la
previsión correspondiente al ejercicio.
Saldo: Acreedor
2.1.3.02 Porción corriente de deudas a largo plazo: La porción corriente es
la parte principal de una obligación que debe ser pagado dentro del año de la
fecha del balance.
Aumenta:
 Los desembolsos del crédito en sus distintas modalidades, incluyendo
los restructurados.
 La capitalización del reajuste de aquellos créditos otorgados bajo el
sistema de operaciones de capitales reajustados.
 Por el aumento en la actualización de los saldos en monedas
extranjeras.
Disminuye:
 Crédito vigente y rendimiento devengado.
 Ingresos financieros diversos
Saldo: Acreedor
2.1.4 OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES- ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
2.1.4.01 IVA 12% cobrado: Representa los valores del impuesto al valor
agregado que se recauda el momento de la venta de bienes y/o servicios
gravados con IVA.
Aumenta:
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 Por devoluciones realizadas por parte de los clientes.

 Cuando se realiza la declaración del impuesto al valor agregado.
Disminuye:
 El momento que se realiza la venta de bienes y/o servicios gravados con
impuesto al valor agregado.
Saldo: Acreedor
2.1.4.02 Retenciones en la fuente del impuesto a la renta: Representa los
valores que se retienen por concepto de impuesto a la renta en la compra de
bienes y/o servicios.
Aumenta:
 Cuando se realiza la declaración de las retenciones en la fuente
efectuadas
Disminuye:
 Cuando se realiza la retención en la fuente del impuesto a la renta por
compra de bienes y/o servicios.
Saldo: Acreedor
2.1.4.03 Retención en la fuente del IVA: Representa los valores que se
retienen por concepto de impuesto al valor agregado en la compra de bienes
y/o servicios gravados con IVA.
Aumenta:
 Cuando se realiza la declaración del impuesto al valor agregado y se
cancela los valores retenidos.
Disminuye:
 Cuando se realiza la declaración del impuesto al valor agregado y se
cancela los valores retenidos.
Saldo: Acreedor
2.1.4.04 Anticipo del impuesto a la renta por pagar: Registra el valor
pendiente de pago por concepto de impuesto de renta y complementarios del
respectivo ejercicio; así como los montos de años anteriores sujetos a revisión
oficial y cualquier saldo insoluto, menos los anticipos y retenciones pagadas
por los correspondientes períodos.
Incluye también el valor de las contribuciones especiales y demás recargos que
deben pagarse por el impuesto de renta.

Aumenta:
 Por el valor de la liquidación privada o del traslado de la provisión
registrada en la subcuenta.
 Por el mayor valor resultante en liquidaciones oficiales falladas, y
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 Por el valor de las contribuciones especiales.

Disminuye:
 Por el valor de los pagos del impuesto sobre la renta aplicables al año
en curso.
 Por el valor reclasificado de otras cuentas aplicadas como pagos de
impuestos.
 Por el valor de los anticipos, retenciones y cuotas pagadas que son
aplicadas a los correspondientes períodos.
Saldo: Acreedor
2.1.4.05 Impuesto a la renta por pagar: Registra el valor del impuesto a la
renta que la empresa debe cancelar en el año fiscal por este concepto.
Aumenta:
 Por la cancelación del impuesto a la renta.
Disminuye:
 Por el valor del impuesto a la renta causado y se encuentra pendiente de
pago.
Saldo: Acreedor
2.1.5 OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES-CON EL IESS
2.1.5.01 Aporte personal al IESS: Representa los valores que se descuentan
en el rol de pagos al personal de la empresa por concepto de aporte individual
al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS), los mismos que deben ser
depositados mensualmente en el IESS.
Aumenta:
 Por el depósito mensual de los aportes en el IESS.
Disminuye:
 Por las retenciones realizadas mensualmente en el rol de pagos.
Saldo: Acreedor
2.1.5.02 Aporte patronal IESS-IECE-SECAP: Registra las obligaciones de la
empresa a favor del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS), por
concepto de aporte patronal.
Aumenta:
 Por el depósito mensual de los aportes en el IESS.
Disminuye:
 Por el valor causado mensualmente por concepto de aporte patronal al
IESS.
Saldo: Acreedor
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2.1.5.03 Fondos de reservas: El empleador está obligado a cancelar a sus

trabajadores beneficios adicionales como es el caso del decimotercer sueldo,
decimocuarto sueldo, fondos de reserva, aporte patronal y vacaciones, en
fechas establecidas en el Código de Trabajo, por lo tanto, es necesario
provisionar mensualmente esas obligaciones, cumpliendo de esta manera el
método del devengado o de causación.
Aumenta:
 Por el valor de las provisiones pagadas a los trabajadores que han sido
causadas en el mismo período.
Disminuye:
 Por el valor de las provisiones mensuales con cargo a los resultados del
ejercicio económico.
Saldo: Acreedor
2.1.6 OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES/beneficios de ley a
empleados
2.1.6.01 Bono navideño: El empleador está obligado a cancelar a sus
trabajadores beneficios adicionales como es el caso del Bono navideño en
fechas establecidas en el Código de Trabajo, por lo tanto, es necesario
provisionar mensualmente esas obligaciones, cumpliendo de esta manera el
método del devengado o de causación.
Aumenta:
 Por el valor de las provisiones pagadas a los trabajadores que han sido
causadas en el mismo período.
Disminuye:
 Por el valor de las provisiones mensuales con cargo a los resultados del
ejercicio económico.
Saldo: Acreedor
2.1.6.02 Bono escolar: El empleador está obligado a cancelar a sus
trabajadores beneficios adicionales como es el caso del Bono escolar, en
fechas establecidas en el Código de Trabajo, por lo tanto, es necesario
provisionar mensualmente esas obligaciones, cumpliendo de esta manera el
método del devengado o de causación.
Aumenta:
 Por el valor de las provisiones pagadas a los trabajadores que han sido
causadas en el mismo período.
Disminuye:
 Por el valor de las provisiones mensuales con cargo a los resultados del
ejercicio económico.
Saldo: Acreedor
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2.1.6.03 Vacaciones: El empleador está obligado a cancelar a sus

trabajadores beneficios adicionales como es el caso de vacaciones, en fechas
establecidas en el Código de Trabajo, por lo tanto, es necesario provisionar
mensualmente esas obligaciones, cumpliendo de esta manera el método del
devengado o de causación.
Aumenta:
 Por el valor de las provisiones pagadas a los trabajadores que han sido
causadas en el mismo período.
Disminuye:
 Por el valor de las provisiones mensuales con cargo a los resultados del
ejercicio económico.
Saldo: Acreedor
2.1.6.04 Horas extras: El empleador está obligado a cancelar a sus
trabajadores beneficios adicionales como es el caso de Horas extras, en fechas
establecidas en el Código de Trabajo, por lo tanto, es necesario provisionar
mensualmente esas obligaciones, cumpliendo de esta manera el método del
devengado o de causación.
Aumenta:
 Por el valor de las provisiones pagadas a los trabajadores que han sido
causadas en el mismo período.
Disminuye:
 Por el valor de las provisiones mensuales con cargo a los resultados del
ejercicio económico.
Saldo: Acreedor
2.1.6.05 Desahucio: El empleador está obligado a cancelar a sus trabajadores
beneficios adicionales como es el caso de Desahucio por mutuo acuerdo, en
fechas establecidas en el Código de Trabajo, por lo tanto, es necesario
provisionar mensualmente esas obligaciones, cumpliendo de esta manera el
método del devengado o de causación.
Aumenta:
 Por el valor de las provisiones pagadas a los trabajadores que han sido
causadas en el mismo período.
Disminuye:
 Por el valor de las provisiones mensuales con cargo a los resultados del
ejercicio económico.
Saldo: Acreedor
2.1.6.06 Despido intempestivo: El empleador está obligado a cancelar a sus
trabajadores beneficios adicionales como es el caso de Despido intempestivo,
en fechas establecidas en el Código de Trabajo, por lo tanto, es necesario
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provisionar mensualmente esas obligaciones, cumpliendo de esta manera el

método del devengado o de causación.
Aumenta:
 Por el valor de las provisiones pagadas a los trabajadores que han sido
causadas en el mismo período.
Disminuye:
 Por el valor de las provisiones mensuales con cargo a los resultados del
ejercicio económico.
Saldo: Acreedor
2.1.7 PARTICIPACIÓN TRABAJADORES POR PAGAR
2.1.7.01 10% Para empleados: Agrupa cuentas divisionarias que representan
las remuneraciones y participaciones por pagar a los trabajadores y a los
miembros de Directorio de la empresa que han de vencer por lo general en
plazo menor de un año. También se dice que registra las obligaciones de la
empresa con sus trabajadores por la prestación de sus servicios.
Aumenta:
 El pago de las obligaciones a los trabajadores de la empresa.
 El pago de las participaciones en las utilidades de los trabajadores de la
empresa.
 Retribuciones al directorio.
Disminuye:
 El importe de las remuneraciones, gratificaciones y vacaciones por
pagar, neto de los descuentos de la ley.
 El importe de las participaciones de los trabajadores en las utilidades de
la empresa.
 El porte de dietas por pagar a los directores, montos fijos por sesión.
Saldo: Acreedor
2.1.7.02 5% Para cargas familiares: Agrupa cuentas divisionarias que
representan las remuneraciones y participaciones por pagar a los trabajadores
y a los miembros de Directorio de la empresa que han de vencer por lo general
en plazo menor de un año. También se dice que registra las obligaciones de la
empresa con sus trabajadores por la prestación de sus servicios.
Aumenta:
 El pago de las obligaciones a los trabajadores de la empresa.
 El pago de las participaciones en las utilidades de los trabajadores de la
empresa.
 Retribuciones al directorio.
Disminuye:
 El importe de la participación en las utilidades de los directores.
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 El importe de las remuneraciones, gratificaciones y vacaciones por

pagar, neto de los descuentos de la ley.
 El importe de las participaciones de los trabajadores en las utilidades de
la empresa.
 El porte de dietas por pagar a los directores, montos fijos por sesión.
Saldo: Acreedor
2.1.8 DIVIDENDOS POR PAGAR
2.1.8.01 Accionistas o socios: Registra el valor de los dividendos o
participaciones decretados por la asamblea general de accionistas o junta de
socios y que deberán ser pagados dentro del término legal establecido.
Aumenta:
 Por el valor de los dividendos o participaciones decretados.
Disminuye:
 Por el valor de los dividendos o participaciones pagadas, y
 Por compensación de saldos a cargo de los socios o accionistas.
Saldo: Acreedor
2.1.9 CUENTAS POR PAGAR VARIAS
2.1.9.01 Préstamos a accionistas: Registra el valor a cargo del ente
económico y a favor de los socios y/o accionistas por concepto de préstamos,
pagos efectuados por ellos y demás importes a favor de éstos.
Se excluyen de esta cuenta los dividendos y participaciones por pagar, los
cuales se deben registrar en otra cuenta.
Aumenta:
 Por el valor de los pagos realizados por cuenta del ente económico;
 Por el valor de los préstamos recibidos de éstos, y
 Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajustes, si
fuere el caso.
Disminuye:
 Por el valor de los pagos parciales o totales, y
 Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda
extranjera.
Saldo: Acreedor

2.1.10 OTROS PASIVOS FINANCIEROS

2.1.10.01 Préstamos a compañías relacionadas: Registra el valor de las
deudas a favor del ente económico, y a cargo de la casa matriz originadas en la
facturación, cobro o liquidación de los ingresos u operaciones directamente
realizadas con ésta.
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Aumenta:
 Por el valor de la facturación proveniente de la venta de los productos o
la prestación de servicios;
 Por el valor girado como préstamo;
 Por el valor de las notas débito bancarias por concepto de devolución de
cheques;
 Por el valor de los giros efectuados a terceros por concepto de pagos
por cuenta de la casa matriz, y
 Por el ajuste por diferencia en cambio sobre saldos expresados en
moneda extranjera.
Disminuye:
 Por el valor de los dineros recibidos como abonos ya sean parciales o
totales, por venta de productos, prestación de servicios o de cancelación
de préstamos;
 Por el valor de las notas crédito, emitidas por el ente económico por
concepto de devolución de productos, y
 Por el ajuste por diferencia en cambio sobre saldos expresados en
moneda extranjera.
Saldo: Acreedor
2.1.11 ANTICIPO DE CLIENTES
2.1.11.01 Clientes locales: Representa los valores recibidos por adelantado
con el objeto de asegurar la venta de bienes o prestación de servicios.
Aumenta:
 Por la entrega de los bienes y/o servicios.
Disminuye:
 Por los valores recibidos en forma anticipada de parte de los clientes.
Saldo: Acreedor
2.1.12 PORCIÓN CORRIENTE DE PROVISIONES POR BENEFICIOS
DE EMPLEADOS
2.1.12.01 Jubilación patronal: Registra los valores correspondientes a cuotas,
partes pendientes de pago a ex trabajadores, entidades de previsión social o a
fondos de pensiones, por concepto de pensiones de jubilación de personas que
trabajaron en el ente económico.
Aumenta:
 Por el monto causado por pensiones adeudado al personal retirado del
ente económico, y
 Por el monto causado por pensiones adeudado a entidades de previsión
social o fondos de pensiones.
Disminuye:
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 Por la cancelación de los valores correspondientes a los beneficiarios.

Saldo: Acreedor
2.1.12.02 Otros beneficios a largo plazo para empleados Registra los
valores correspondientes a cuotas, partes pendientes de pago a ex
trabajadores, entidades de previsión social.
Aumenta:
 Por el valor de los pagos realizados por cuenta del ente económico;
 Por el valor de los préstamos recibidos de éstos, y
 Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajustes, si
fuere el caso.
Disminuye:
 Por el valor de los pagos parciales o totales, y
 Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda
extranjera.
Saldo: Acreedor
2.1.13 OTROS PASIVOS CORRIENTES
2.1.13.01 Indemnizaciones por pagar: Registra el valor de los pasivos
adquiridos por el ente económico por concepto de descuentos hechos a
afiliados del ente, producto de embargos, pago de indemnizaciones,
constitución de títulos de depósito judicial de acuerdo con lo ordenado por
despachos judiciales cuando el afiliado o el ente tenga obligaciones eventuales
ante terceros, sea por actos derivados directa o indirectamente de sus
dependientes.
Aumenta:
 Por los valores ordenados a descontar por juzgados civiles y penales
relacionados con indemnizaciones por responsabilidad civil, contractual
o extracontractual, donde se vean involucrados los intereses del ente
económico o sus afiliados;
 Por los valores ordenados a consignar por cualquier otro concepto
dentro de los procesos judiciales (peritico, honorarios auxiliares de la
justicia, costos de procesos), y
 Por los valores correspondientes a las transacciones realizadas
extrajudicialmente por concepto de pago de indemnizaciones.
Disminuye:

 Por el valor consignado o pagado a nombre de cada juzgado o

tercero ya sea en forma parcial o total.
Saldo: Acreedor
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