27/10/2015 Utilización 

del catalogo de cuentas de la empresa ­ Prácticas Contables

CAJA GENERAL:

Esta cuenta es de origen deudor. Se debita por los ingresos en efectivo, cobros de facturas a
crédito  y  cualquier  otro  ingreso  generado.  Se  acredita  por  depósitos  de  valores  en  cuentas
bancarias.

Caja chica:

Cuenta  de  origen  deudor.  Se  debita  por  la  provisión  para  crearla  o  aumentarla.  Se  acredita
para disminuirla o cancelarla.

Su  saldo  constituye  el  importe  de  un  fondo  fijo  para  cubrir  egresos  menores,  el  cual  será
repuesto cuando se consuman las ¾ partes de su monto.

Bancos comerciales:

Cuenta de origen deudor. Se debita por el importe depositado en bancos por conceptos varios.
Se acredita por egresos efectuados mediante giros, cheques o notas de débitos bancarios. Su
saldo representa efectivo disponible en cuentas bancarias.

NOTA: Cuando el saldo de una o varios cuentas bancarias tengan un saldo en crédito, dicho
importe  se  presentará  en  el  pasivo  corriente,  como  la  primera  partida,  bajo  el  nombre
“Sobregiros bancarios”. Solamente para fines de presentación en los estados financieros.

Inversiones:

Cuenta de origen deudor. Se debita por el importe pagado para adquirir inversiones, ya sea en
certificados  financieros,  acciones  en  otras  empresas,  cédulas  hipotecarias,  bonos,  títulos  de
valores,  depósitos  a  plazo  fijo,  etc.  Se  acredita  por  la  venta,  cesión,  cancelación  o  pérdidas
reconocidas de los títulos mencionados anteriormente. Su saldo representa el importe pagado
por dichos valores.

Documentos y Cuentas por cobrar:

Cuenta de origen deudor. Se debita por el importe de cuentas pendientes de pago por parte de
los clientes, empleados, relacionadas, otros, y además por conceptos, tales como comisiones,
cheques  devueltos  y  otros,  etc.  Se  acredita  por  los  cobros  recibidos  tanto  en  efectivo  o  en
especie mediante entrega de productos.

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Inventarios:

Cuenta  de  origen  deudor.  Se  debita    por  las  compras  realizadas  durante  el  período  y  se
acredita por el uso o venta de las mercancías compradas; además se debita y acredita por el
importe de los aumentos o disminuciones de inventarios producidos al realizar la toma física de
los mismos al final de cada año.

Gastos pagados por anticipado:

Cuenta  de  origen  deudor.  Se  debita  por  el  importe  de  valores  adelantados  para  cubrir
servicios, impuestos, primas de seguros, intereses y avances varios, que serán liquidados en
el transcurso del año. Se acredita por el prorrateo mensual o periódico de tales servicios, con
cargos a las respectivas cuentas de gastos y costos si aplica.

Activos fijos:

Terrenos:

Cuenta de origen deudor. Se debita por el importe pagado, por conceptos tales como: gastos
legales, nivelación y acondicionamiento de terrenos para uso de la Empresa. Se acredita por la
venta, cesión, permuta o donación total o parcial. Su saldo representa el importe real pagado
para  la  adquisición  de  terrenos  de  uso  industrial  o  comercial.  Se  presenta  en  el  balance
general sin sufrir depreciación.

Edificaciones:

Cuenta  de  origen  deudor.  Se  debita  por  el  valor  de  adquisición  de  las  construcciones
adquiridas  por  la  Empresa  y  por  la  construidas  por  la  misma,  traspasada  de  la  cuenta 
“Construcciones en procesos”. Se acredita por la venta, cesión, permuta o donación parcial o
total, su saldo representa el valor original de adquisición o de construcción. Se presenta en el
balance general deducida de la correspondiente cuenta de depreciación.

Maquinarias, mobiliarios y equipos:

Cuenta de origen deudor. Se debita por la adquisición de maquinarias, mobiliarios y equipos,
tales como: mobiliarios y equipos de oficina, computadoras, equipo de transporte, sistemas de
información,  camiones  de  reparto,  etc.  Se  acredita  por  la  permuta,  donación  parcial  o  total  o
por la venta de un de los activos que integran este renglón.

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Depreciación acumulada:

Cuenta  de  origen  acreedor.­    Se  acredita  mensualmente  por  el  monto  del  cálculo  de  la
depreciación, la cual se determina aplicando el porcentaje correspondiente para cada grupo de
activos.­  Se debita para corregir cualquier error cometido al calcular la depreciación, y además
para  cerrar  la  cuenta  de  depreciación  acumulada  de  un  activo  vendido  por  la  Empresa.  Su
saldo  representa  el  importe  computado  sobre  el  costo  de  los  activos.­    Se  presenta  en  el
balance general, deducida de las cuentas que la originan.

Otros activos:

Depósitos y fianzas:

Cuenta de origen deudor.­  Se debita por el importe pagado por fianzas para cubrir servicios
públicos,  tales  como:  Agua,  energía  eléctrica,  teléfono,  etc.,  así  como  por  depósitos
efectuados, para cubrir arrendamientos y alquileres diversos.­  Se acredita por la cancelación
de las fianzas o depósitos mantenidos, por cesación del servicio.

Construcciones en proceso:

Cuenta de origen deudor.­  Se debita por todos los importes pagados necesarios para realizar
una determinada construcción. Se acredita por la transferencia a una cuenta de activo fijo por
el valor total de la construcción, una vez la misma se haya terminado de construir.

Mejoras en Propiedades Arrendadas:

Cuenta  de  origen  deudor.  Se  debita  por  las  erogaciones  y  pagos  realizados  para  reparar  y
arreglar  las  propiedades  alquiladas.  Se  acredita  en  la  medida  que  dicha  cuenta  vaya  siendo
amortizada tomando en consideración el tiempo de duración del contrato de alquiler que regula
dicho arrendamiento.

Pasivos:

Pasivos corrientes:

Documentos por pagar:

Cuenta  de  origen  acreedor.­    Se  acredita  por  los  valores  adeudados  por  la  Empresa  a  las
instituciones  financieras  y  terceros,  por  concepto  de  préstamos  y  otros.    Se  debita  por  los

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pagos  parciales  o  totales  realizados,  para  deducir  las  deudas  a  favor  de  instituciones
financieras y terceros.­  Su saldo se presenta en el balance general como primera partida de
los pasivos corrientes si es una obligación a corto plazo, y si es una obligación a largo plazo
debe ser presentada en el lugar correspondiente a los pasivos a largo plazo.­

Cuentas por pagar:

Cuenta  de  origen  acreedor.­    Se  acredita  por  los  valores  adeudados  por  la  Empresa,  por
concepto  tales  como:  compra  de  mercancías,  servicios  prestados,  etc..    Se  debita  por  los
pagos parciales o totales realizados, para deducir las deudas a favor de terceros.­

Cuentas por pagar relacionadas (Accionistas):

Cuenta de origen acreedor.  Se acredita por los valores adeudados por la Empresa a los entes
relacionados y accionistas.  Se debita por los pagos parciales o totales realizados a los entes
relacionados y accionistas.

Retenciones  por pagar:

Cuenta de origen acreedor.  Se acredita por el importe retenido o acumulado por parte o favor
de  empleados,  por  conceptos  tales  como:  Impuestos  Sobre  la  Renta,  seguro  social,    ITBIS,
INFOTEP, etc. Se debita en el momento de que dichas retenciones son pagadas.

Acumulaciones por pagar: 

Cuenta de origen acreedor. Se acredita por el importe de los beneficios sociales
a favor de los empleados y funcionarios, tales como:  regalía pascual, bonificaciones, preaviso,
vacaciones,  dietas,  sueldos  no  pagados  por  cualquier  razón,  a  demás  de  partidas  de  gastos
devengadas  y  no  registradas  como  son:  seguro  social,  intereses  y  comisiones  pendiente  de
pago, etc.­  Se debitan en el momento de que dichas acumulaciones son pagadas.

Porción corriente de deuda a largo plazo: 

Cuenta de origen acreedor. Se acredita por la parte de los préstamos por pagar a largo plazo
que será pagada durante un período no mayor de un año, en otras palabras que será pagada
el  próximo  período  contable.  Se  debita  cuando  dicha  parte  corriente  es  pagada  al  Banco  o
Institución correspondiente. Esta cuenta solo es utilizada para la preparación y presentación de
los estados financieros.

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Dividendos por pagar: 

Cuenta  de  origen  acreedor.  Se  acredita  por  el  importe  de  los  dividendos  que  fueron
decretados, pero que no fueron pagados. Se debita cuando se realiza el pago correspondiente
de dichos dividendos.

Patrimonio de la Empresa:

Capital suscrito y pagado:

Cuenta  de  origen  acreedor.­    Se  acredita  por  el  importe  de  las  acciones  vendidas.  Se  debita
cuando se colocan acciones en tesorería.

Utilidades retenidas:

Cuenta de origen acreedor.­  Se acredita por el importe de las utilidades del período, ingresos
de  años  anteriores,  etc..  Se  debita  por  la  creación  de  un  reserva  legal,  provisión  de
bonificación, gastos de años anteriores, etc..

Beneficio neto del período:

Cuenta  de  origen.­    Se  acredita  al  final  del  período,  por  las  transferencias  de  los  saldos  de
todas las cuentas de ingresos para cerrarlas.­  Se debita por  la transferencia de los saldos de
todas las cuentas de costos y gastos para cerrarlas.­  Su saldo acreedor (beneficio) o deudor
(pérdida)  se  transfiere  en  última  instancia  a  la  cuenta  de  Utilidades  retenidas,  para  fines  de
cierre definitivo.­

Reservas:

Cuenta  de  origen  acreedor.­    Se  acredita  por  el  importe  de  los  valores  extraídos  de  los
beneficios del período y llevados a las cuentas de reservas. Se debita cuando se emplea dicha
reserva en la finalidad para la cual fue creada.

Ingresos operacionales:

Ingresos por ventas:

Cuenta nominal de origen acreedor.­  Se  acredita por  el importe de los valores recibidos. Se

debita para corregir cualquier error o para fines de cierre al final del período, transfiriendo su
saldo a la cuenta de Beneficio Neto del Período.­

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Descuentos en ventas:

Cuenta nominal de origen deudor.­  Se debita por los importes de los descuentos concedidos a
los  clientes  sobre  las  ventas.  Se  acredita  para  corregir  cualquier  error  sobre  un  descuento
concedido  o  para  fines  de  cierre  al  final  del  período,  transfiriendo  su  saldo  a  la  cuenta  de
Beneficio Neto del Período.

Devoluciones sobre ventas:

Cuenta  nominal  de  origen  deudor.­    Se  debita  por  los  importes  de  las  devoluciones  sobre
ventas  hachas  por  los  clientes.  Se  acredita  para  corregir  cualquier  error  cometido  sobre  una
devolución  o  para  fines  de  cierre  al  final  del  período,  transfiriendo  su  saldo  a  la  cuenta  de
Beneficio Neto del Período

Ingresos no recurrentes:

Cuenta nominal de origen acreedor.­  Se acredita por el importe de los valores, por concepto
tales como: Ingresos extraordinarios, ingresos por cuentas malas, intereses ganados, faltantes
o sobrantes en caja u otros ingresos no recurrentes. Se debita para corregir cualquier error o
para fines de cierre al final del período, transfiriendo su saldo a la cuenta de Beneficio Neto del
Período.­

Costos:

Cuenta nominal de origen deudor.­  Se debita por las operaciones de compra de mercancías y
accesorios,  fletes  sobre  compras  de  mercancías  y  accesorios,  costos  de  importación  de
mercancías  y  accesorios,  etc.    Se  acredita    por  los  conceptos  tales  como:  descuentos  y
devoluciones  sobre  compras  de  mercancías  y  accesorios,  etc.  o  para  fines  de  transferir  el
costo a la cuenta Beneficio Neto del Período.

Gastos Operacionales:

Gastos:

Cuenta nominal de origen deudor.­  las cuenta de gastos en la Empresa se clasifican en: 1.­
Gastos de ventas, los cuales a su vez, se sub­dividen en: gastos de personal, gastos de
servicios básicos, combustibles y lubricantes, reparación y mantenimiento, gastos de
consultorías e igualas, gastos de mercadeo y publicidad, gastos de seguros, servicios
generales, gastos de depreciación y amortización, gastos de envío, gastos por cuentas malas,
materiales gastables, impuestos sustitutivos por retribución y otros gastos de ventas. 2.­
Gastos generales y administrativos, los cuales a su vez se clasifican en: Gastos de personal,

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gastos de servicios básicos, combustibles y lubricantes, reparación y mantenimiento,
reparaciones vehículos, gastos de consultorías e igualas, gastos de seguros, servicios
generales, gastos de depreciación y amortización, cargos y comisiones bancarias, materiales
gastables, gastos de donaciones y contribuciones, impuestos sustitutivos por retribución
complementaria, otros gastos generales y administrativos, y 3.­ Gastos financieros, los cuales
corresponden a los intereses y comisiones que se paguen sobre los préstamos que tenga la
Empresa.­  Estas cuentas se debitan para registrar los desembolsos tomando en consideración
al departamento o clasificación que correspondan y los conceptos de los mismos. Estas
cuentas se acreditan para corregir cualquier error o para fines de cierre al final del período,
transfiriendo su saldo a la cuenta de Beneficios Netos del Período.

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