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UNIVERSIDAD POPULAR DEL CESAR

RESUMEN GENERAL

CUENTAS DEL PASIVO, CAPITAL O PATRIMONIO, INGRESOS, GASTOS Y


COSTOS
Los pasivos representan obligaciones contraídas por la empresa que deben cubrirse
mediante el pago de dinero, transferencias de activos distintos dinero o la prestación
de un servicio en el futuro.

CUENTAS DEL PASIVO


Las principales cuentas del pasivo son: Proveedores, Cuentas por pagar, Impuestos
a las ventas por pagar, Retención en la fuente por pagar, obligaciones laborales,
Pasivos estimados. Son cuentas de naturaleza crédito, que aumentan por el haber
y disminuyen por él debe. (Leer dinámica de estas cuentas para su aprendizaje)
Las cuentas relacionadas con el pasivo, en la parte de ejercicios, vienen
combinadas con las cuentas trabajadas en los activos mantenidos para las ventas,
(proveedores, impuestos a las ventas por pagar y retenciones en la fuente por
pagar, entre otras).
Son cuentas de naturaleza crédito: Aumentan por el haber y disminuyen por el debe.

Recordemos algunos ejemplos:

-CON CUENTAS RELACIONADAS CON PROVEEDORES E IMPUESTOS:


Se compra mercancías a crédito por valor de $1.000.000 – más el 19% del IVA
y retención en la fuente del 2.5%
A.- si la empresa utiliza el sistema de inventario permanente, registra así:

DETALLE DEBE HABER


1435 Mercancías no fabricados por la empresa 1.000.000
2408 Impuesto a las ventas por pagar 190.000
2205 Proveedores Nacionales 1.165.000
2365 Retención en la fuente por pagar 25.000

B.- Si la empresa utiliza el sistema de inventario periódico


6205 Compras 1.000.000
2408 Impuesto a las ventas por pagar 190.000
2205 Proveedores nacionales 1.165.000
2365 Retención en la fuente por pagar 25.000

Observaciones.
1.- en el registro solo cambia la primera cuenta: 1435 - 6205. Las demás
permanecen igual en nombres y valores

2.- En el ejercicio se manejan tres (3) cuentas del pasivo, cuentas que inician con
el código 2

3.- Cuando la empresa gire cheque para pagar la compra a crédito o abonarle, se
registra así:

2205 Proveedores nacionales 1.165.000


1110 Bancos 1.165.000

4.- Observe el movimiento de la cuenta proveedores: aumenta por el haber y


disminuye por él debe.

5.- Las otras cuentas relacionadas con los impuestos: 2408 y 2365 se debitaran
cuando la empresa pague el impuesto al gobierno.

-CON CUENTAS RELACIONADAS CON OBLIGACIONES FINANCIERAS


Cuando se realiza una negociación con una entidad bancaria o financiera, esta
origina un documento que sirve de apoyo jurídico para el cobro futuro de la
obligación, el cual puede ser un instrumento como pagare o letra.
Supóngase que en marzo 01 de 2020 la empresa solicita al banco un préstamo por
valor de $5.000.000 a un año y a una tasa de interés del 24% anual. La empresa
firmo pagare a favor del banco y convino pagar intereses por mes vendido.
El registro del 01 de marzo de 2020 queda así:

1110 Bancos $ 5.000.000


2201 Obligaciones financieras $5.000.000

En el momento del préstamo solo se hará este registro. Los registros por intereses
van a surgir mensualmente a lo largo de los doce meses. Los intereses se registran
al momento del pago como un gasto. Cuenta con código 5305 finanncieros

-OTRA CUENTA DEL PASIVO - CUENTAS POR PAGAR


Las cuentas por pagar comprenden las obligaciones contraídas por el ente
económico a favor de terceros por conceptos diferentes a los proveedores y a las
obligaciones financieras.

Cuando la empresa reconoce o causa los gastos (aseo y vigilancia, servicios


públicos, arrendamientos, mantenimientos y reparaciones, entre otros); se causan
así:

5135 Servicios 600.000


2335 Costos y gastos por pagar 600.000

1.- Este registro es en el momento en que se causan, se reconocen los GASTOS


2.- Cuando se paga este servicio, el registro es:

2335 Costos y Gastos por pagar 600.000


1110 Bancos 600.000
Observaciones:
- La cuenta del pasivo se ha cancelado
- La cuenta del GASTO está registrada
- Se giró cheque para el pago
- La cuenta 5135 SERVICIOS va a servir para reconocer muchos GASTOS.
Dependiendo del gasto, van aparecer subcuentas:
- 513505 Aseo y vigilancias
- 513510 Temporales
- 513515 Asistencia Técnica
- 513520 Procesamiento electrónico de datos
- Y así sucesivamente

Con estos ejercicios de la cuenta PASIVO, CUENTAS POR PAGAR, aparecen las
cuentas de GASTOS Y COSTOS

GASTOS Y COSTOS
Son erogaciones que realiza la empresa para obtener un servicio. Los cuales deben
reconocerse en el momento en que se causan. De los cuales, los costos son
recuperables en el momento de la venta del bien o servicio.
Los gastos se clasifican en Gastos operacionales de administración, de ventas y
financieros – de acuerdo a la parte administrativa y/o comercial.

Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico por
concepto de servicios tales como aseo y vigilancia, asistencia técnica,
procesamiento electrónico de datos, servicios públicos, transportes, fletes y
acarreos.

DINAMICA DE LA CUENTA GASTOS

Débitos

Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos.

Créditos

Al final del ejercicio económico las cuentas de ingresos se cancelarán con abono al
grupo 59 -ganancias y pérdidas
.

INGRESOS

Agrupa las cuentas que representan los beneficios operativos y financieros que
percibe el ente económico en el desarrollo del giro normal de su actividad comercial
en un ejercicio determinado.

Mediante el sistema de causación se registrarán como beneficios realizados y en


consecuencia deben abonarse a las cuentas de ingresos los causados y no
recibidos. Se entiende causado un ingreso cuando nace el derecho a exigir su pago,
aunque no se haya hecho efectivo el cobro.

Las cuentas relacionadas con los INGRESOS (VENTAS DE CONTADO Y/O


ACREDITO), tienen una relación y combinación con las cuentas de COSTOS DE
VENTAS, ejercicios que se trabajaron en: Los activos mantenidos para las ventas
(INVENTARIOS)

DINAMICA DE LA CUENTA INGRESOS

CREDITOS

En el momento en que se reconoce o se causa los ingresos (las ventas), generen


o no una entrada de dinero.

DEBITOS

Al final del ejercicio económico las cuentas de ingresos se cancelarán con abono
al grupo 59 -ganancias y pérdidas-.

Los ingresos se clasifican en operacionales y no operacionales.

Operacionales.- Comprende los valores recibidos y/o causados como resultado de


las actividades desarrolladas en cumplimiento de su objeto social mediante la
entrega de bienes o servicios, así como los dividendos, participaciones y demás
ingresos por concepto de intermediación financiera, siempre y cuando se identifique
con el objeto social principal del ente económico. Código 41

No operacionales.- Comprende los ingresos provenientes de transacciones


diferentes a los del objeto social o giro normal de los negocios del ente económico
e incluye entre otros, los ítem relacionados con operaciones de carácter financiero
en moneda nacional o extranjera, arrendamientos, servicios, honorarios, utilidad en
venta de propiedades, planta y equipo e inversiones, dividendos y participaciones,
indemnizaciones, recuperaciones de deducciones e ingresos de ejercicios
anteriores. Código 42 y 43
CAPITAL CONTABLE O PATRIMONIO
Al capital contable se le designa con diferentes términos, como por ejemplo:
patrimonio de los accionistas, capital social y utilidades retenidas, o si es el
caso, capital social y déficit. El término capital contable designa la diferencia que
resulta entre el activo y el pasivo de una empresa.
El capital contable no es otro que el mismo patrimonio, la diferencia resultante de
restar los pasivos a los activos.
Luego, el capital contable está conformado por todas las cuentas de patrimonio:
capital social, reservas, superávit de capital, dividendos decretados en acciones,
utilidades del ejercicio, utilidades retenidas, etc.
El capital contable es lo que efectivamente pertenece a la empresa, y por
consiguiente a los socios.

Son cuentas de naturaleza crédito: Aumentan por el haber y disminuyen por él debe.

Ejercicio, cuando se constituye una empresa,- vista en el taller 1.

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