MATERIALIDAD

Ejemplo 1:

Una entidad que a través de sus años de operación ha generado pérdidas, muestra la siguiente
situación financiera al 31 de diciembre de 2015:

Cifras en $miles

Activo 20.127.640

Pasivo 12.541.971

Patrimonio 7.585.609

Ingresos operacionales 26.386.859

Costos (22.8443.212)

Gastos operacionales (3.159.744)

Gastos Financieros (2.289.996)

Ingresos financieros 1.894.998

Pérdida antes de impuesto (11.095)

Determinar el punto de referencia más apropiado y determinar la materialidad, la materialidad de

desempeño y el umbral mínimo para postear ajustes en la planilla de diferencias de auditoría.

Solución:

Teniendo en cuenta que esta Compañía se encuentra generando resultados negativos, la utilidad o
pérdida antes de impuesto resultaría un punto de referencia negativo o muy bajo, por lo cual no
sería apropiado determinarlo como punto de referenciase, lo mismo aplica en aquellas entidades
donde las utilidades antes de impuesto son muy bajas.

Este tipo de Compañías también pueden optar por otros parámetros como punto de referencia,
como son el total de ingresos o el activo neto.

Punto de referencia: Activo neto. El punto de referencia debe ser el parámetro que más influye en
las decisiones económicas de los usuarios como grupo.
Monto del punto de referencia: $7.585.609
% a aplicar: Para los parámetros netos como el activo neto, es razonable un % que se encuentre
en el intervalo entre un 5% y un 10%. Para este caso, donde ya se trabaja con saldos de cierre y
no con saldos de planeación o de preliminares, se puede seleccionar un 10%, para no
sobreauditar.

 Materialidad: ($7.585.609 x 10%) = $758.561

 Materialidad de desempeño: ($758.561 x 75%) = $568.921
 Umbral mínimo para postear ajustes en la planilla de diferencias de auditoría: ($758.561 x
5%) = $37.928.

Cabe resaltar, que no se tomó el total de ingresos porque al aplicarle un % del 10% por ejemplo,
daba una materialidad demasiado alta $2.638.686, con lo que pueden quedar asuntos sin auditar
que pueden ser importantes para la auditoría.

Ejemplo 2:
Una entidad que se encuentra en etapa pre-operativa, muestra la siguiente situación financiera al
31 de diciembre de 2015:                                              

Cifras en $miles

Activo 5.530.222

Pasivo 4.387.173

Patrimonio 1.143.049

Ingresos operacionales -

Costos -

Gastos operacionales (122.911)

Gastos Financieros (2.321.838)

Ingresos financieros 1.438.000

Pérdida antes de impuesto (1.006.749)

Determinar el punto de referencia más apropiado y determinar la materialidad, la materialidad de

desempeño y el umbral mínimo para postear ajustes en la planilla de diferencias de auditoría.

Solución:

Teniendo en cuenta que esta Compañía se encuentra en una fase inicial, en la cual no han
devengado ingresos ni utilidades importantes, el total de activos es el punto de referencia más
apropiado para calcular la materialidad, así:

Punto de referencia: Total activo. El punto de referencia debe ser el parámetro que más influye en
las decisiones económicas de los usuarios como grupo.

Monto del punto de referencia: $5.530.222

% a aplicar: Para los parámetros brutos como el total de activos, es razonable un % que se

encuentre en el intervalo entre un 0,5% y un 3%. Para este caso, donde ya se trabaja con saldos
de cierre y no con saldos de planeación o de preliminares, se puede seleccionar un 3%, para no
sobreauditar.

 Materialidad: ($5.530.222 x 3%) = $165.907

 Materialidad de desempeño: ($165.907 x 75%) = $124.430
 Umbral mínimo para postear ajustes en la planilla de diferencias de auditoría: ($165.907 x
5%) = $8.295.

Cabe resaltar, que este tipo de Compañías también pueden optar por otros parámetros como punto
de referencia, como son el total de gastos o el activo neto.

Ejemplo 3:

Una entidad que a través de sus años de operación ha generado utilidades, muestra la siguiente
situación financiera al 31 de diciembre de 2015:

Cifras en $miles

Activo 12.610.518
 Pasivo 4.151.177

Patrimonio 8.459.341

Ingresos operacionales 23.387.019

Costos (5.120.723)

Gastos operacionales (13.237.604)

Gastos Financieros (18.428)

Ingresos financieros 95.083

Utilidad antes de impuesto 5.105.347

Determinar el punto de referencia más apropiado y determinar la materialidad, la materialidad de

desempeño y el umbral mínimo para postear ajustes en la planilla de diferencias de auditoría.

Solución:

En aquellas compañías que siempre han generado utilidades, o en las que ese es su enfoque
principal es la obtención de utilidades, los usuarios a los estados financieros podrían considerar
que la utilidad antes de impuesto sobre la renta, es el punto de referencia más apropiado para
calcular la materialidad, así:

Punto de referencia: Utilidad antes de impuesto sobre la renta. El punto de referencia debe ser el
parámetro que más influye en las decisiones económicas de los usuarios como grupo.

Monto del punto de referencia: $5.105.347

% a aplicar: Para los parámetros netos como la utilidad antes de impuesto sobre la renta, es
razonable un % que se encuentre en el intervalo entre un 3% y un 10%. Para este caso, donde ya
se trabaja con saldos de cierre y no con saldos de planeación o de preliminares, se puede
seleccionar un 10%, para no sobreauditar.

 Materialidad: ($5.105.347 x 10%) = $510.535

 Materialidad de desempeño: ($510.535 x 75%) = $382.901
 Umbral mínimo para postear ajustes en la planilla de diferencias de auditoría: ($510.535 x
5%) = $25.527.

Cabe resaltar, que este tipo de Compañías también pueden optar por otros parámetros como punto
de referencia, como son el total de ingresos o el activo neto.

Ejemplo 4:

En una Compañía que está enfocada a la obtención de utilidades, el equipo de auditoría determinó
en la etapa de planeación, que el punto de referencia a utilizar sería la utilidad antes de impuesto,
con un % del 10%. Con base a lo anterior el equipo de auditoría, tomó las cifras de planeación y
proyectó la utilidad antes de impuesto al 31 de diciembre de 2015, la cual ascendió a $1.600
millones, materialidad con la cual se realizaron las pruebas en las etapas de pre-cierre y cierre.

Al llegar a las cifras definitivas al 31 de diciembre de 2015, la utilidad de impuestos quedó en

$1.700 millones.

Qué determinación tomaría en este caso el equipo auditor?

Solución:

La materialidad debe revaluarse si ocurre algunos de estos cambios en las circunstancias ocurrido
durante la auditoría.

 La decisión de deshacerse de una parte importante del negocio de la entidad o de una

fusión importante
 Cambios en las leyes, reglamentos, o el marco de referencia de información financiera que
afecta a las expectativas de los inversionistas sobre la medida o de la divulgación de
ciertos artículos
 Importantes nuevos acuerdos contractuales que llamen la atención sobre un aspecto
particular del negocio de una empresa que se revela por separado en los estados
financieros
 Información nueva
 Un cambio en nuestra comprensión de la entidad y sus operaciones como consecuencia
de la realización de procedimientos adicionales de auditoría.

Realizando el respectivo análisis el equipo de auditoría pudo llegar a la conclusión que el aumento
que tuvo el punto de referencia obedece al incremento en los márgenes de varias líneas de
negocios, por lo que tomaron la decisión de no revaluar la materialidad utilizada en la etapa de
planeación, teniendo en cuenta que al ser menor la utilizada estarían cubiertas las pruebas
sustantivas y de controles realizadas.

Ejemplo 5:

Para el mismo caso anterior, al llegar al 31 de diciembre de 2015, la utilidad antes de impuesto
quedó definitivamente en $1.100 millones.

¿Qué determinación tomaría en este caso el equipo auditor?

Solución:

Teniendo en cuenta que en este caso las pruebas sustantivas y de detalle fueron realizadas con
una materialidad mayor, el equipo de auditoría está expuesto a que se puedan presentar saldos o
transacciones materiales que no haya auditado y que puedan tener en un efecto en la Opinión, por
lo tanto debe revaluar la materialidad, la materialidad de desempeño y el umbral mínimo para
postear ajustes o reclasificaciones en la planilla de diferencias de auditoría, además de actualizar
las pruebas dándole un mayor alcance con base a los nuevos cálculos.