jueves, 1 de marzo de 2018

CASO PRACTICO / CUARTA Y QUINTA CATEGORIA /

DEDUCCIÓN 3UIT - DDJJAA PPNN
Con el fin de contribuir en las enseñanzas y/o aprendizaje de empresarios, estudiantes y/o
profesionales en la materia sobre el presente caso trataré de resumir lo dispuesto en las
cartillas de SUNAT para un mejor entendimiento de la información sobre renta de cuarta y
quinta categoría para su elaboración y/o presentación en el Formulario Virtual N°705 -
Personas Naturales , el cual ya contiene los datos referenciales sobre las rentas, gastos,
retenciones y pagos del Impuesto, así como de las retenciones y pagos del impuesto a las
transacciones financieras, la que deben ser verificadas y, de ser el caso, completada o
modificada por el declarante antes de presentar su Declaración a la SUNAT. 

Adicionalmente sobre la aplicación de las 3 UIT(2017) que dan como un máximo a deducir en
gastos personales por S/.12,150.00. 

Ahora empecemos con el resumen del caso practico y algunos apuntes a tener en cuenta:

I. Obligados a Presentar - Formulario Virtual N° 705 – Renta Anual 2017 – Persona

Natural.
 Tengan  un saldo por pagar.
 Arrastren saldos a favor de ejercicios anteriores y los apliquen contra el Impuesto y/o
cuando lo hayan aplicado, de corresponder, contra los pagos a cuenta por rentas de cuarta
categoría durante el ejercicio 2017.
 También presentarán la declaración anual las personas que perciban exclusivamente
rentas de quinta categoría para efectos de solicitar la devolución del saldo a favor que se
generen por la deducción de gastos de la 3UIT a que se refiere el segundo párrafo del Artículo
46° de la Ley.

II. Cronograma de Impuestos a declarar.

III. Caso Practico - Persona Natural / Renta 4ta y 5ta Categoría.

A) Renta de Cuarta Categoría ( Pagos a cuenta y/o Retenciones ).

Para los siguientes enunciados para la consideración de los ingresos por el ejercicio se
considerará lo cobrado en el año por renta de cuarta categoría, en tanto debemos de tener en
cuenta lo siguiente:

Notas:
(1) Personas naturales sin actividad empresarial, no son agentes de retención al pagar rentas
de cuarta categoría.

(2)El pagador de la renta es una persona jurídica o natural que se encuentra en el Régimen
General del Impuesto a la Renta, razón por la cual se encuentra obligado a efectuar la
retención (Inciso b) del artículo 71° de la Ley).

(3)El pagador de la renta es una persona natural con negocio que se encuentra en el Régimen
Especial del Impuesto a la Renta (RER), por lo cual no le corresponde efectuar retenciones por
rentas de cuarta categoría.

(4) Estos números al haber sido REVERTIDOS no se consideran y no pueden ser generados
para otros clientes.

(5) El pagador de la renta es una persona natural con negocio que se encuentra en el Nuevo
Régimen Único Simplificado – NRUS, por lo cual no le corresponde efectuar retenciones por
rentas de cuarta categoría.
Ahora sobre el resumen de los meses donde ha generado sus ingresos y tomando el cuenta las
excepciones según datos aclaraciones lineas arriba, y entendiendo el pago directo que efectué
el mismo a través del PDT 616 - Trabajadores independientes y las retenciones que le han
realizado y pagos sus empleadores por el mismo tributo, queda de la siguiente manera:

b) Renta de Quinta Categoría ( Retenciones ).

c) Deducciones de 3 UIT 
IV. Determinación de la Renta de Trabajo ( 4ta y 5ta Categoría)
  
Determinación del Impuesto a la Renta de Trabajo - Del Total
Renta Imponible