Cuaderno de Trabajo de Contabilidad

Contabilidad I Mg.
Carlos Alberto Vásquez Villanueva
Tabla de contenido
LA ECUACIÓN CONTABLE..................................................................................................................................2
CASOS Prácticos DE LAS CUENTAS CONTABLES .................................................................................................4
Casos prácticos de partida doble .......................................................................................................8
........................................... 8
.................................................................................... 8
EJERCICIOS de dinámica contable ..............................................................................................................9
Casos prácticos de estados financieros ...........................................................................................15
MODELO DE ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA..................................................................19
MODELO DE ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES............................................................20
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL......................................................................................................21
Dinámicas de cuentas por elementos .................................................................................................23
1. Elemento 1 Activo disponible y exigible...........................................................................................................................................................................................23
3. Elemento 2 Activo Exigible............................................................................................................................................................................26
3 Elemento 2 Activo Realizable.........................................................................................................................................................................40
4. Elemento 3 Activo Inmovilizado....................................................................................................................................................................41
5 Elemento 4 Pasivo Corriente y No Corriente......................................................................................................................................43
6 Elemento 5 Patrimonio Neto.........................................................................................................................................................................46
7. ELEMENTO 6: DINÁMICA DE LA CUENTA 60..................................................................................................................................................48
8. DINÁMICA DE LAS OTRAS CUENTAS DEL ELEMENTO 6.................................................................................................................................48
9. ELEMENTO 7 INGRESOS......................................................................................................................................................................55
EJERCICIOS PRÁCTICOS DEL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCE...................................................................58
EJERCICIOS PRÁCTICOS DEL LIBRO DIARIO.....................................................................................................61
CASO I: Empresa que inicia sus actividades..................................................................................................68
CASO II: Empresa que reinicia sus actividades..............................................................................................69
CASO III: Empresa que inicia sus actividades...............................................................................................70
CASO IV: Empresa que reinicia sus actividades............................................................................................71
CASO V: Empresa que inicia sus actividades................................................................................................72
CASO INTEGRAL 1......................................................................................................................................74
CASO INTEGRAL 2......................................................................................................................................76
CASO INTEGRAL 3......................................................................................................................................78
1
Contabilidad I Mg. Carlos Alberto Vásquez Villanueva
CUADERNO DE TRABAJO
EJERCICIOS PRÁCTICOS DE ECUACIÓN CONTABLE
LA ECUACIÓN CONTABLE
PASIVO
ACTIVO
PRATIMONIO
NETO
DEUDAS Y OBLIGACIONES CON TERCEROS.
BIENES Y DERECHOS
DE LA EMPRESA.
CAPITAL, RESERVAS Y RESULTADOS

(INCLUYE LA UTILIDAD DEL EJERCICIOS)
1. Con la siguiente información proporcionada encontrar el elemento que falta.

 La empresa DAN cuenta con dinero por un valor de S/.10, 000.00 y con una deuda de S/. 4,000.00 Encontrar
cuál sería su patrimonio neto.
Ecuación contable: patrimonio neto = activo - pasivo

 La empresa NAN cuenta con mercadería por un valor de S/. 32,000.00 y con un capital de S/. 18,000.00
Encontrar cuál sería su pasivo.
Ecuación contable: pasivo = activo - patrimonio neto

 La empresa CAN compra un equipo por S/. 13,000.00 pagando solo S/. 3,000.00 al contado (saldo inicial en caja
es de S/. 15,000.00) y la diferencia se pagará el siguiente mes. Encontrar
¿cuál sería su patrimonio neto?
Ecuación contable: patrimonio neto = activo - pasivo
2. Con la siguiente información, elaborar el estado de Situación Financiera y calcular el elemento faltante.
a) La empresa TOLL, al término de sus actividades, presenta la siguiente información:

 efectivo S/.33,000.00 ( )( )
 Cuentas por cobrar S/.23,000.00
 05 computadoras S/.11,000.00
 Al proveedor se le debe S/.21,000.00
 Se debe al banco S/.16,000.00
 Las utilidades del ejercicio fueron S/.10,000.00
 Encontrar cuál es el capital de la empresa.
b) La empresa SOON, al término de sus actividades, presentan la siguiente información.
 efectivo S/. 3,500.00

 mercaderías S/. 9,300.00
 01 fotocopiadora S/.15,000.00
 Facturas por cobrar S/.12,000.00
 Préstamo personal S/. 6,450.00
 Las utilidades del ejercicio fueron S/.10,000.00
 El capital es de S/. 21,500.00
 Encontrar cuál es la deuda con los proveedores que se tiene.
c) La empresa SEE, al término de sus actividades, presentan la siguiente información:
 Préstamo por pagar al banco S/. 43,500.00

 Facturas por pagar S/. 31,310.00
 Capital social S/. 44,000.00
 Impuesto a la renta por pagar S/. 3,600.00
 Remuneraciones por pagar S/. 22,340.00
 Cuentas por pagar diversas S/. 3,567.00
 Utilidades del ejercicio S/. 12,000.00
 Cuenta con equipos S/. 85,000.00
 Cuenta con mercadería S/. 20,000.00
 Calcular con cuánto de dinero cuenta la empresa
1. La empresa TOLL
ACTIV PASIVO
O
PATRIMONI
O
TOTAL ACTIVO S/. TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO S/.
2. La empresa SOON
ACTIV PASIVO
O
PATRIMONI
O
3. La empresa SEE
ACTIV PASIVO
O
PATRIMONI
O
4. Elabora la información de tu empresa
ACTIV PASIVO
O
PATRIMONI
O
CASOS Prácticos DE LAS CUENTAS CONTABLES

Con la información que se presenta, determine los movimientos, saldo y cierre de cada cuenta, identificando si su saldo es
deudor o acreedor.
1. Cuenta efectiva: la empresa Horizonte S.A. RECIBE S/ 5,000.00 por una venta realizada, también ingresa a caja S/
10,000 por el préstamo que nos hace el banco, posteriormente desembolsamos S/ 8,000 para gastos varios.
NOMBRE: 101 CAJA

Glosa o Detalle DEB HABE
E R
Ingreso en efectivo por ventas 5,000.00
Ingreso en efectivo del Banco 10,000.00
Egreso en efectivo por gastos varios 8,000.00
SUMAS 15,000.00 8,000.00
SALDO DEUDOR 7,000.00
TOTAL 15,000.00 15,000.00

2. Cuenta facturas por cobrar: La empresa Rosas S.A tiene por cobrar las siguientes facturas: 1) S/. 5,555.00; 2)
S/. 2,341.00; 3) S/. 2,875.00; 4) S/. 9,533.00. Al final, se cobran las tres primeras en su totalidad, de la cuarta
factura solo cobran S/. 5,000.00
NOMBRE DE LA CUENTA:
E R
SUMAS
SALDO
TOTAL
3. Cuenta mercadería: La empresa Espinar SA. Compra mercadería por los siguientes importes: S/. 7,500.00; S/.4,
450.00; S/. 2,560.00; S/. 1,220.00 y sale mercadería por las ventas realizadas de la siguiente manera: S/. 6,543.00;
S/. 1,250.00: S/. 560.00 y S/. 1,980.00
E R
SUMAS
SALDO
TOTAL
4. Cuenta equipos: La empresa Teclado SA. Compra los siguientes equipos: 1 laptop S/. 5,600.00; 1 CPU S/.
1,200.00; 1 monitor; S/. 999.00 y 1 impresora láser S/. 3,780.00
E R
SUMAS
SALDO
TOTAL
5. Cuenta facturas por pagar: La empresa Álamo S.A. adeuda al proveedor facturas por: S/. 2,500.00; S/. 5,450.00;
S/. 7,560.00; S/. 4,220.00 y cancela S/. 19,000.00
E R
SUMAS
SALDO
TOTAL
6. Cuentas por pagar al banco: la empresa Carito S.A. Obtiene un préstamo del Banco de crédito por S/. 37,000.00;
del cual amortiza los primeros tres meses de la siguiente manera: primer mes, S/. 7,000.00; segundo mes, S/.
7,200.00 y, tercer mes, S/. 7,100.00
E R
SUMAS
SALDO
TOTAL
7. Cuenta capital social: La empresa los pétalos S.A. posee un capital de S/. 50,000.00 El 20 de enero se capta un
nuevo socio Félix Fernando, el cual aporta a la empresa S/. 10,000.00 en efectivo. El 30 de enero, el otro socio
Luis Ramos decide apartarse de la empresa, solicitando la devolución de su capital correspondiente a S/. 20,000.00
E R
SUMAS
SALDO
TOTAL
8. La cuenta bancaria de la empresa tenía un saldo deudor a inicios del año de S/. 5. 550.00 A lo largo del primer mes
hacen depósitos por los siguientes montos de: S/. 5, 479.00; S/. 1,234.00 y S/. 4,527.00; también pagamos con
cheques de S/. 3,456.00 y S/. 6,452.00
E R
SUMAS
SALDO
TOTAL
9. La empresa el SOL hace los siguientes préstamos al personal: A) S/.3212.00; B) S/. 4,521.00 y C) S/. 2,654.00.
E R
SUMAS
SALDO
TOTAL
10. Realiza las operaciones de una cuenta.

….……………………………………………………………………………………………………………………
……..………………………………………………………………………………………………………
E R
SUMAS
SALDO
TOTAL
Casos prácticos de partida doble

 En todo sistema de la partida doble se expresa en los registros contables cuál es la cuenta que recibe y cuál es la
que entrega. El deudor es el que recibe un valor y acreedor es el que entrega.
 La partida doble se fundamenta en el hecho de que en toda operación mercantil deberá siempre existir un deudor y
un acreedor, lo que da lugar a un principio elemental:
No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor”
 La parte que recibe y la que entrega está representado por una o más cuentas, tratando de que exista igualdad de
valores. Teniendo en cuenta otro principio de la partida doble.
“todo lo que sale debe ser igual a todo lo que entra”
D ACTIVO D PASIVO H D PATRIMONIO H

H Cargo Abono
Cargo Abono
Cargo Abono Disminución Aumento Disminución Aumento
Aumento Disminución
(-) (+) (-) (+)
(+) (-)
D GASTOS H- D INGRESOS H
Cargo Abono Cargo Abono
Aumento Disminución Disminución Aumento
(+) (-) (-) (+)
EJERCICIOS de dinámica contable
1. Se cobra en efectivo una letra valorizada en S/. 5.000.00

NOMINACIÓN VALO
PREGUNTA RESPUEST CÓDIGO-DENOMINACIÓN DE LA
A R
CUENTA
DEB HABER
E
¿Qué Dinero en 101 Caja Deudora 5000.00
ingresa? efectivo
¿Qué sale? Letras 123 Letras por cobrar Acreedora 5000.00
2. Se compra al crédito una vitrina para la exposición de las mercaderías por S/ 2.000.00 con Boleta de Venta N°
001-254 a la empresa
Por la compra
NOMINACIÓN VALO
PREGUNTA RESPUESTA CÓDIGO-DENOMINACIÓN DE LA R
CUENTA
DEBE HABER
¿Qué Vitrina Deudora
ingresa?
¿Quién da? proveedor Acreedora
Por el pago:
NOMINACIÓN VALO
PREGUNTA RESPUESTA CÓDIGO-DENOMINACIÓN DE LA R
CUENTA
DEBE HABER
¿Quién Proveedor
Recibe?
¿Qué sale? Dinero
3. Se paga una letra por S/. 3,000.00 en efectivo a la empresa WWW.

NOMINACIÓN VALO
A R
CUENTA
DEBE HABER
4. Se compra mercadería S/. 4,000.00 más IGV, segÚn Factura N° 002-254. Se paga con ch.
Por la compra:
NOMINACIÓN VALO
PREGUNTA RESPUEST CÓDIGO-DENOMINACIÓN DE LA R
A CUENTA
DEBE HABER
Por el ingreso de la mercadería al almacén:

NOMINACIÓN VALO
A R
CUENTA
DEBE HABER
Por el pago:
NOMINACIÓN DE VALO
PREGUNTA RESPUEST CÓDIGO-DENOMINACIÓN
LA CUENTA R
A
DEBE HABER
5. Se Registra y paga el mantenimiento de la camioneta de la empresa por S/. 1.000.00 incluido el IGV en
efectivo y sEGÚn factura 001-0543. La camioneta pertenece al departamento de ventas.
Por la provisión:
NOMINACIÓN VALO
A R
CUENTA
DEBE HABER
Por el destino:
NOMINACIÓN VALO
A R
CUENTA
DEBE HABER
Por el pago:
NOMINACIÓN VALO
A R
CUENTA
DEBE HABER
6. Se provisiona la planilla por S/. 1,500.00 Remuneración Bruta y se paga en efectivo. El trabajador está en
ONP. 50% Adm y 50% ventas.
Por la provisión de remuneración:

CÓDIGO- VALO
PREGUNTA RESPUEST DENOMINACIÓN NOMINACIÓN DE LA CUENTA
A R
DEBE HABER
Por el destino:
CÓDIGO- VALO
PREGUNTA RESPUEST NOMINACIÓN DE LA CUENTA
DENOMINACIÓ R
A
N DEBE HABER
Por el pago:
CÓDIGO- VALO
A R
DEBE HABER
7. Se vende mercadería en Tarapoto por S/. 2,100.00 en efectivo sEGÚn factura 001-0342. El costo de venta es S/.
1,200.00
Por la venta:
CÓDIGO- VALO
A R
DEBE HABER
Por la salida de mercadería al almacén:

CÓDIGO- VALO
A R
DEBE HABER
Por el cobro:
CÓDIGO- VALO
A R
DEBE HABER
8. Se deposita dinero por S/. 10,000.00 en nuestra cuenta corriente del Banco Continental. El dinero se retira de
la caja.
PREGUNTA RESPUEST CÓDIGO- NOMINACIÓN DE LA CUENTA VALO
DENOMINACIÓ R
A
N DEBE HABER
9. Se contrata un seguro por adelantado contra todo riesgo sEGÚn factura N° 001-24721 por S/. 3,240.00 más
IGV se paga con ch.
Por el contrato:
CÓDIGO- VALO
A R
DEBE HABER
Por el pago:
CÓDIGO- VALO
A R
DEBE HABER
10. Se Registra y se paga recibo de luz S/. 400.00 incluido el IGV. El gasto lo asume 50% adm. Y 50% Ventas.
Por la provisión del gasto:
CÓDIGO- VALO
A R
DEBE HABER
Por el destino:
CÓDIGO- VALO
A R
DEBE HABER
Por el pago:
CÓDIGO- VALO
A R
DEBE HABER
11. Dos socios forman una empresa aportando en efectivo unos S/. 2,000.00 casa uno.
Por la suscripción:
CÓDIGO- VALO
R
A
DEBE HABER
Se recepciona el efectivo aportado por los socios:

CÓDIGO- VALO
A R
DEBE HABER
12.Concedemos un préstamo a Juan Pérez trabajador de la empresa por S/. 3,000.00
CÓDIGO- VALO
DENOMINACIÓ R
A
N DEBE HABER
13. Compramos un automóvil y cancelamos con cheque por un valor de S/. 32,500.00 más IGV
CÓDIGO- VALO
DENOMINACIÓ R
A
N DEBE HABER
Por el Pago:
CÓDIGO- VALO
A R
DEBE HABER
14. Pagamos el IGV de agosto por S/. 1,450.00 con Ch.
CÓDIGO- VALO
DENOMINACIÓ R
A
N DEBE HABER
15. Provisionamos el alquiler del señor Juan Torres su local de Alfonso Ugarte, el cual nos cobra por el mes de
agosto S/. 2,500.00 sEGÚn Recibo de arrendamiento. El gasto lo asumo 50% ventas y 50% adm.

CÓDIGO- VALO
A R
DEBE HABER
Por el destino:
CÓDIGO- VALO
A R
DEBE HABER
Por el pago:
CÓDIGO- VALO
DENOMINACIÓ R
A
N DEBE HABER
16. Se otorga adelanto de sueldo a Daniel Horna por S/. 400.00
CÓDIGO- VALO
DENOMINACIÓ R
A
N DEBE HABER
17. Se Registra y se paga el alquiler de una camioneta 4x4 para uso del departamento de ventas por S/. 400.00
incluido el IGV. El Gasto lo asume 100% ventas.
CÓDIGO- VALO
DENOMINACIÓ R
A
N DEBE HABER
Por el destino:
CÓDIGO- VALO
DENOMINACIÓ R
A
N DEBE HABER
Por el pago:
CÓDIGO- VALO
DENOMINACIÓ R
A
N DEBE HABER
Casos prácticos de estados financieros
Naturaleza
DeudoraAcreedora
ACTIVOPASIVO
Activo corrientePasivo Corriente 14(40-47)
Pasivo no Corriente Activo no corriente4(46,48 y 49)
PATRIMONIO
1.- Identifica el Activo y el Pasivo. Empresa “El Campeón”

1 Muebles de Oficina por 10,000.00
2 Alquileres pagados por adelantado 3,500.00
3 Computadoras por 15,000.00
4 Cuenta corriente en Bancos TUGMOSIS 3,000.00
5 Cuentas por pagar a proveedores 2,000.00
6 Debemos a EsSalud 2,000.00
7 Debemos a accionista Oscar (préstamo) 30,000.00
8 Dinero en efectivo en caja por 5,000.00
9 Edificios valorizados en 90,000.00
10 Facturas pendiente de pago por 1,000.00
11 Letras por cobrar por 2,000.00
12 Letras por pagar (no relacionadas al giro) 1,200.00
13 Mercaderías por el valor de 16,000.00
14 Muebles por 20,000.00
15 “SIRACUSA”S.A nos debe factura N° 100-5 por 5,000.00
16 Pendiente de pago del IGV por 4,200.00
17 Pendiente de pago de IR de 3° categoría por 600.00
18 Recibos de luz pendientes de pago por 3,000.00
19 Préstamo por cobrar al trabajador Manuel Prado 1,000.00
20 Se otorga anticipo al proveedor “ El Tambo” S.A 1,000.00
21 Se tiene acciones en la empresa DELL 4,000.00
22 Se tiene bonos en la empresa “Volcán” S.A por 3,000.00
23 Nos adeudan interés por 1,000.00
24 Se tiene un anticipo del cliente “Topel” S.A. por 1,900.00
25 Se tiene un auto valorizado en 30,000.00
26 Se tiene Útiles de limpieza por 1,000.00
27 Sobregiro bancario por 1,000.00
28 Útiles de oficina por 2,750.00
29 Vacaciones por pagar al trabajador Carlos Alegre 2,500.00
2.- Elaborar el Estado de Situación Financiera de una empresa cuyo patrimonio está compuesto
por los siguientes elementos:
1 1 camioneta S/. 30,000.00
2 Mercadería S/. 25,000.00
3 Cuentas por cobrar a clientes S/. 16,500.00
4 Cuentas por cobrar a socios S/. 3,000.00
5 Cuentas por pagar a proveedores S/. 24,700.00
6 Tiene una deuda en el banco S/. 33,000.00
7 Tiene tributos por pagar S/. 4,500.00
8 Muebles por S/. 15,000.00
9 Dinero en efectivo S/. 5,000.00
10 Dinero en sus cuentas corrientes S/. 35,000.00
11 Sueldos por pagar S/. 25,000.00
12 Capital S/.
ACTIV PASIVO
O
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
S/. S/.
S/. S/.
S/. S/.
S/. S/.
TOTAL ACTIVO CORRIENTE S/. TOTAL PASIVO CORRIENTE S/.
ACTIVO NO CORIENTE PASIVO NO CORRIENTE
S/. S/.
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE S/ TOTAL PASIVO NO CORRIENTE S/
TOTAL PASIVO S/.
PATRIMONI
O
S/.
TOTAL ACTIVO S/. TOTAL PASIVO PATRIMONIO S/.

NATURALEZA
Deudora Acreedora
GASTOS INGRESOS
6 7
74
9
3. De la siguiente información financiera del año 2018 de la empresa “EL HIELO S.A.” se
solicita
elaborar el estado de resultados integrales:
1 Ingreso por ventas S/. 70,000.00

2 Sueldos S/. 25,000.00
3 Gastos por teléfono S/. 3,000.00
4 Gastos por publicidad S/. 4,500.00
5 Gastos por alquiler de local S/. 3,600.00
6 Gastos de Transporte S/. 5,500.00
7 Costo de Ventas S/. 20,000.00
4. La empresa “los Tigres S.A” presenta la siguiente información al término de sus

operaciones del año 2018, y le solicita elaborar el estado de situación financiera
y el estado de resultados integrales.
1 Capital social S/. 55,000.00
2 Dinero en efectivo S/. 2,000.00
3 Préstamo por pagar Banco S/. 25,456.00

Continental
4 Cuentas por cobrar a clientes S/. 25,000.00
5 Cuentas por pagar a proveedores S/. 14,568.00
6 Equipo de cómputo S/. 33,000.00
7 Productos terminados S/. 21,542.00
8 Inversiones inmobiliarias (terrenos) S/. 50,000.00

9 Impuesto a la renta por pagar S/. 5,486.00
10 Remuneraciones por pagar S/. 23,654.00
11 Cuentas por pagar al accionista Oscar S/. 4,560.00
12 Cuentas corrientes banco S/. 34,500.00
13 Materia prima S/. 22,000.00
14 Tiene de reserva legal S/. 35,600.00
15 Ingresos por ventas S/. 80,000.00
16 Costos de ventas S/. 35,000.00
11 Gastos de ventas S/. 15,000.00
12 Gastos administrativos S/. 6,282.00
Utilidad o pérdida
MODELO DE ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

(En soles)
Detalles Notas Periodo Detalles Notas Periodo
Activo Pasivo y Patrimonio

Activo Corriente Pasivo Corriente
Efectivo y Equivalentes de efectivo Sobregiros y Pagarés Bancarios
Inversiones Financieras Obligaciones Financieras
Activos Financieros al Valor
Razonable con cambios en Ganancias y Cuentas por Pagar Comerciales
Pérdidas
Activos Financieros Disponibles para
la Venta Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas
Activos Financieros mantenidos hasta el
Vencimiento Impuesto a la Renta y Participaciones Corrientes
Activos por Instrumentos Financieros
Derivados Otras Cuentas por Pagar
Cuentas por Cobrar Comerciales (neto) Provisiones
Cuentas por Cobrar a Partes
Relacionadas Pasivos mantenidos para la Venta
Otras Cuentas por Cobrar (neto) Total Pasivo Corriente
Existencias (neto) Pasivo No Corriente
Activos Biológicos Obligaciones Financieras
Activos no Corrientes mantenidos para
la Venta Cuentas por Pagar Comerciales
Gastos Contratados por antiipados Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas
Otros Activos Pasivo por Impuesto a la Renta y

Participaciones Diferidos
Total Activo Corriente Otras Cuentas por Pagar
Provisiones
Activo No Corriente Ingresos Diferidos (netos)
Inversiones Financieras Total Pasivo No Corriente
Activos Financieros Disponibles para
la Venta Total Pasivo
Activos Financieros mantenidos hasta el
Vencimiento Patrimonio Neto
Activos por Instrumentos Financieros
Derivados Capital
Inversiones al Método de Participación Acciones de Inversión
Otras Inversiones Financieras Capital Adicional
Cuentas por Cobrar Comerciales Resultados no Realizados
Cuentas por Cobrar a Partes
Relacionadas Reservas Legales
Otras Cuentas por Cobrar Otras Reservas
Existencias (neto) Resultados Acumulados
Activos Biológicos Diferencias de Conversión
Inversiones Inmobiliarias Total Patrimonio Neto
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto)
Activos Intangibles (neto)
Activo por Impuesto a la Renta y Participaciones
Diferidos
Crédito Mercantil
Otros Activos
Total Activo No Corriente
TOTAL ACTIVO
MODELO DE ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES

(En soles)
Detalles Importes
Ingresos Operacionales
Ventas Netas (ingresos operacionales)

Otros Ingresos Operacionales
Total de Ingresos Brutos

Costo de Ventas
Utilidad Bruta
Gastos Operacionales
Gastos de Administración
Gastos de Ventas
Utilidad Operativa
Otros Ingresos (gastos)
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Otros Ingresos
Otros Gastos
Resultados por Exposición a la inflación
Resultado antes de Participaciones y del Impuesto a la

Renta y Partidas Extraordinarias.
Participación de los trabajadores

Impuesto a la Renta
Resultados antes de partidas extraordinarias
Ingresos Extraordinarios
Gastos Extraordinarios
Utilidad (Perdida) Neta del Ejercicio

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
GRUPOS ELEMENT DESCRIPCIÓN CUENTAS

O
1 Activo disponible y exigible 10 -19
Cuentas de estado 2 Activo realizable 20 - 29
de situación
Financiera 3 Activo inmovilizado 30-39
4 Pasivo 40-49
5 Patrimonio 50-59
Cuentas de 6 Gastos por naturaleza
gestión o 60-69
resultados 7 Ingresos 70-79
Saldo intermedio 8 Saldos intermediarios de Gestión 80-89
de gestión
Contabilidad Contabilidad analítica de explotación: costo de producción y gastos por
9 90-99
analítica función
Cuentas en orden 0 Cuentas de orden 00-09
Dinámicas de cuentas por elementos

1. Elemento 1 Activo disponible y exigible
Cuenta 10: efectivo y equivalente de efectivo
1. 01.08 se cobra en efectivo letras N° 001 de un cliente relacionado por S/. 10,000.00
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO

CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
101 Caja 10,000.00
133 Letras por cobrar 10,000.00
Por el cobro de la letra 001- del cliente
2. 02.08 Se otorga préstamo a trabajadores con Ch/ del banco por S/. 1,000.00

1411 1,000.00
1041 1,000.00
3. 03.08 Se paga remuneraciones Liquidas de los trabajadores por S/. 5,000.00 C/Ch.
4. 04.08 Se cancela S/. 20,000.00 de deuda a proveedores - tercero (factura) con Ch.
5. 05.08 Se deposita en el banco dinero en efectivo por S/. 5,000.00

6. 06.08 se cobra en efectivo letra N° 002 a cliente tercero por S/. 2,000.00

7. 07.08 Se provisiona y cancela recibo de agua y luz S/. 500.00 y S/. 800.00 más IGV c/Ch de banco respectivamente.
El gasto lo asume administración.
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA MOVIMIENTO

OPERACIÓN
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEB HABER
E
Por la provisión de luz y agua
Por el destino de los gastos
Por el pago del recibo de luz y agua
8. 08.08 Trabajador nos cancela un préstamo en efectivo por S/. 1,000.00

9. 09.08 se recibe un anticipo del cliente por S/. 1,200.00 más IGV segÚn factura N° 001-3258
24
10.10.08 se apertura fondos fijos con giro de cheque por S/. 4,500.00

11.11.08 se apertura una cuenta de ahorra en efectivo por S/. 1,800.00

12. 12.08 se realiza pago a cuenta del impuesto a la renta y del IGV por S/. 2,300.00 y S/. 1,800.00, respectivamente
con cheque del banco.

13. 13.08 se paga letra con giro de cheque a nuestra casa matriz por S/. 2,300.00

14. 14.08 se cancela préstamo de banco por S/. 18,000.00 con cheque del banco.

CUENTA 11: INVERSIONES FINACIERAS
1. 14.08 Se Compra acciones de la empresa “MIRAMAR SA”, por un importe de S/. 12,000.00 más
IGV con cheque del banco. Inversiones que estarán disponibles para la venta.
2. 15.08 Se Compra acciones mantenidas para la venta de la empresa “SAN CRISTOBAL SA”, por un importe
de S/. 45,000.00 con cheque del banco disponible para la venta.
3. Elemento 2 Activo Exigible

CUENTA 12: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
1. 16.08 Se cobra la letra por S/. 14,600.00, el 80% con deposito en cuenta corriente.
E
2. 17.08 Se cobra la factura por S/. 13,670.00 en efectivo.

26
3. 18.08 Se realiza el canje de la factura por la letra por un importe de S/. 34,560.00.
4. 19.08 Se vende mercadería en efectivo por un importe de S/. 9,000.00. más IGV SEGÚn factura, cuyo costo de venta
S/. 5,000.00
E
5. 20.08 Se vende mercadería por un importe de S/. 5,950.00. al crédito por dos letras incluido IGV su costo de venta
es de S/. 3,000.00, segÚn factura.
E
6. 21.08 Se vende mercadería al crédito segÚn factura a S/. 1,900.00. sEGÚn precio de venta el cual se canjea por una
letra a ser cobrada en 30 días cuyo costo de venta es de S/. 1,000.00.
E
7. 22.08 Se vende mercadería con boleta de venta por S/. 500.00. en efectivo, su costo de ventas es de S/. 400.00.
E
8. 23.08 Se vende mercadería con boleta de venta de S/. 1,000.00. y con factura de S/. 10,000.00 más IGV. La boleta
se cobra en efectivo y la factura se cobra sólo el 50%, el costo de venta es de S/. 8,000.00.
E
9. 24.08 Se vende mercadería por S/. 34,600.00. más IGV. Se cobra el 80% y la diferencia por dos letras. El importe se
deposita en cuenta corriente, el costo de venta es de S/. 25,000.00.

E
10.25.08 Se vende mercadería por S/. 50,000.00. incluido IGV. Se cobra el 60% y se deposita en la cuenta corriente, por
la diferencia se canjea tres letras. El Costo de venta es de S/. 32,000.00.

E
CUENTA 13: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADAS
1. 26.08 Se cobra la letra a la filial por S/. 8,000.00, el 70% y se depositará en la cuenta corriente

E
2. 27.08 Se cobra la letra a la sucursal por S/. 6,000.00, el 50% y se depositará en la cuenta corriente

E
3. 28.08 Se realiza el canje de la factura por la letra a la sucursal de un importe de S/. 4,560.00.
E
4. 29.08 Se vende a la sucursal en efectivo por S/. 10,000.00. mas IGV, segÚn factura, el Costo de Venta es de S/.
8,000.00
E
5. 30.08 Se vende mercadería a la sucursal por un importe de S/. 7,800.00. al crédito por dos letras incluido IGV, su
Costo de Venta es de S/.4,0000.00

E
6. 01.09 Se vende mercadería al crédito a la Principal SEGÚn factura a S/. 13,200.00. seg Ún precio de venta el cual se
canjea por una letra a ser cobrada en 30 días, cuyo costo de venta de S/. 9,000.00.

E
7. 02.09 Se vende mercadería a la filial con un importe de S/. 7,800.00. al crédito por dos letras incluido IGV, su Costo
de Venta es de S/.4,0000.00

E
8. 03.09 Se vende a la filial con Boleta de Venta por S/. 3,000.00 y factura de S/. 12,000.00 más IGV, la boleta se
cobra en efectivo y la factura se cobra sólo el 50%, su costo de vta de S/. 10,000.00.
E
9. 04.09 Se vende a la sucursal mercadería por S/. 28,900.00 más IGV, se cobra el 80% y la diferencia por letras. El
importe se deposita en cuenta corriente, el costo de ventas es de S/. 25,000.00.

E
10.30.09 Se vende mercadería a la principal por S/. 42,800.00 incluido IGV, se cobra el 60% y se deposita en cuenta
corriente y por la diferencia se canjea 3 letras. El costo de venta es de S/. 38,000.00
E
CUENTA 14: CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, ACCIONISTAS (SOCIOS, DIRECTORES Y

GERENTES)
1. 06.09 se constituye la empresa “chino y Nacho EIRL”, cuyo Único socio decide aportar S/.
20,000.00 en efectivo y S/. 10,000.00 en mercadería.

E
2. 07.09 Se constituye la empresa “Kaly SAC”, cuyos tres socios aportan lo

siguiente: Socio A S/. 15,000.00 en efectivo y S/. 5,000.00 en mercadería.
Socio B S/. 5,000.00 en efectivo y S/. 3,000.00 por computadora. Socio C
S/. 12,000.00 en mercadería.
Se deposita el dinero en cuenta corriente a nombre de la sociedad.

E
3. 08.09 se otorga préstamo a nuestro personal por S/. 1,000.00 con cheque del banco.

E
4. 09.12 se recupera el 60% del préstamo otorgado al personal.

E
5. 10.09 se otorga un préstamo al Gerente General de la empresa por S/. 4,000.00 para lo cual se realiza un giro de
cheque.

E
6. 11.09 se otorga un adelanto de sueldo al trabajador de la empresa por S/. 900.00 en efectivo.

E
7. 12.09 se realizó un giro de cheque a nombre del trabajador de la empresa por /. 5,000.00 para representar a la
institución en una feria agropecuaria. Rendirá cuenta con los documentos sustentatorios.

E
8. 13.09 se otorga un préstamo al Señor Juan Pérez, miembro del directorio de la empresa por un importe de S/.
1,500.00 con giro de cheque.
E
CUENTA 16: CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS
1. 14.09 se realiza un préstamo a la empresa vecina sin garantía S/. 60,000.00 con Cheque.

E
2. 15.09 por motivos de expansión, alquilamos un nuevo local por el cual nos solicitaron una garantía de S/. 2,000.00,
en efectivo.

E
3. 16.09 transcurrido el contrato de alquiler solicitaron la devolución de la garantía.

E
4. 17.09 revende computadoras obsoletas fuera de uso de un importe de S/. 10,000.00 en efectivo.

E
5. 18.09 se vende muebles fuera de uso al crédito por S/. 50,000.00 el cual al cabo de un tiempo es declarado
incobrable por morosidad. El gasto lo asume ventas.
E
6. 20.09 se otorga préstamo por S/. 10,000.00 a la vecina empresa Bacardi, mediante un cheque de nuestra Cta. Cte.

E
7. 21.09 se gira cheque gira el pago de una garantía de S/.600.00 por alquiler del local para la empresa.

E
8. 22.09 se provisiona y coba interés por el préstamo realizado a la empresa vecina Bacardi por S/. 1,800.00 en
efectivo.

E
9. 23.09 se provisiona y cobra en efectivo por concepto de alquiler a nuestro inquilino la empresa “Shonchin SRL”
por S/. 4,000.00 más IGV, aporte que será depositado en Cta. Cte.

E
CUENTA 17: CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS

1. 01.09 se realiza un préstamo sin garantía a nuestra sucursal por S/. 18,000.00, para lo cual se realiza un giro de
cheque.
E
2. 02.09 por motivos de expansión, alquilamos un nuevo local, por el cual las casas matrices nos solicitan una garantía
de S/. 1,000.00, efectivo.
E
3. 03.09 Se realiza una venta de una camioneta a nuestra sucursal por S/. 12,000.00 más IGV en efectivo, importe que
se deposita en Cta. Cte.
E
4. 04.09 se provisiona y cobra interés por el préstamo realizado de nuestra casa matriz por S/. 4,500.00 en efectivo.
E
5. 05.09 se provisiona y cobra en efectivo por concepto de alquiler a nuestra sucursal por S/.3000.00 más IGV, importa
que será deposito en cuenta corriente.
E
CUENTA 18: SERVICIOS Y ORTOS CONTRATOS POR ANTICIPADO

1. 06.09 se compra un seguro a la compañía MAFRE, para lo cual se firma un contrato para todo un año por un
importe de S/. 8,000.00 más IGV con cheque de Banco.
E
2. 07.09 Se firma un contrato con la empresa BOA SRL por concepto de alquiler para todo un año por S/. 4,500.00.
E
3. 08.09 Se obtiene un préstamo del Banco BBVA por S/. 9,500.00 más interés por S/. 1,500.00.
E
CUENTA 19: ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

1. 09.09 La empresa Doña Pepa ha recibido una relación de cliente por cobrar por S/. 3,900.00. La empresa considera
que existe dudas razonables para su cobranza. Las dudas tienen una antiGÜedad de 6 años. El gasto lo asume ventas.

E
2. 10.09 A varios clientes se contrataban en condición de incobrables, se les va a realizar una cobranza por un importe
de S/. 3,000.00, los cuales se depositan en nuestra Cta. Cte. El gasto lo asume ventas.

E
3. 11.09 Los Cliente no cancelarán su deuda de la operación anterior se decide después de haber realizado todos los
medios posibles para su cobro y haberlos declarado no habidos, se procede a castigar su deuda en su totalidad por
10,000.00. El gasto lo asume ventas.

E
4. 12.09 uno de los clientes al se castigó su deuda, decide pagar un monto de S/.600.00 que será depositarán en el
banco.

E
3 Elemento 2 Activo Realizable
Cuenta 20: Mercadería
1. 01.09 Se compra con ch. mercadería por un valor de S/. 8,500.00 más IGV SEGÚn Factora 100.

E
2. 02.09 Se compra al crédito materia prima por S/. 6,800.00 incluido el IGV SEGÚn factura 001-561

E
3. 0.09 se compra con ch. bolsas para la entrega de los productos por S/. 9,300.00 segÚn boleta de Venta N° 125.

E
4. Elemento 3 Activo Inmovilizado

Cuenta 30: Inversiones Mobiliarias
1. 05.09 Se compra al crédito valores adquiridos para su venta (acciones representativas de capital social – comunes) por S/.
3,500.00 más IGV SEGÚn Factura N° 001-254.

E
Cuenta 31: Inversiones Inmobiliarias

1. 06.09 Se compra al crédito un terreno con el fin de mantenerlos para obtener rentas por S/. 43,800.00 segÚn
Factura N° 001-2145.

E
Cuenta 32: Activos Adquiridos en arrendamiento Financiero

1. 07.09 Se compra un vehículo mediante contrato de arrendamiento financiero por S/. 4,100.00 más IGV.

E
Cuenta 33: Inmuebles Maquinaria y Equipo

1. 08.09 Se compra al crédito maquinaria y Equipo de explotación por S/. 21,000.00 incluido el IGV, SEGÚn Factura
N° 001-247.
E
2. 09.09 Se compra con Ch escritorios para la oficina contable por S/. 5,000.00 más IGV, segÚn Factura N° 001-568.
E
3. 10.09 Se compra al contado escritorio para a oficina contable por S/. 1,500.00, SEGÚn Boleta de Venta N° 001-478
E
Cuenta 34: Intangibles

1. 11.09 Se adquiere la licencia al crédito para desarrollar un proyecto por S/. 2,000.00 más IGV, SEGÚn Factura N°
001-264.
E
2. 12.09 Se compra al crédito un Software contable por S/. 11,600.00, SEGÚn Factura N° 001-475
E
Cuenta 39: Depreciación Amortización y agotamiento acumulado

1. 13.09 Se adquiere la licencia a crédito para desarrollar un proyecto por S/. 2,000.00 más IGV, SEGÚn Factura N° 001-
365.

E
5 Elemento 4 Pasivo Corriente y No Corriente
Cuenta 40: Tributos, Contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar.
1. 14.09 Se paga el IGV por S/. 1,200.00. con cheque.

E
Cuenta 41: Remuneraciones y participaciones por pagar
1. 15.09 Se provisiona la planilla de los trabajadores de la empresa de acuerdo por S/. 6,300.00. Los trabajadores están
el ONP. Es Gasto lo asume 40% Adm. Y 60% ventas.
E
2. 16.09 Se cancela con cheque las remuneraciones provisionadas por S/. 3,500.00.
E
Cuenta 42: Cuentas por Pagar comerciales - Terceros

1. 17.09 Se cancela con cheque al proveedor por S/. 2,800.00 La letra N° 254.
E
Cuenta 43: Cuentas por Pagar comerciales – Relacionadas

1. 18.09 Se compra mercadería de la sucursal de la empresa por S/. 5,400.00 más IGV y se cancela con cheque BBVA.
E
Cuenta 44: Cuentas por Pagar accionistas (Socios), Directores y Gerentes
1. 19.09 Se solicita un préstamo al socio Diógenes Díaz por S/. 1,900.00. mediante transferencia a Cta. Cte.

E
Cuenta 45: Obligaciones Financieras
1. 20.09 El BBVA nos aprueba un préstamo de S/. 30,000.00 el cual lo Transfiere a Cta. Cte.

E
Cuenta 46: Cuentas por Pagar Diversas – Terceros
1. 21.09 Se compra al crédito maquinaria por S/. 10,000.00 más IGV SEGÚn Factura N° 001-257.

E
Cuenta 47: Cuentas por Pagar Diversas – Relacionadas

1. 22.05 Se compra al crédito una computadora para la sucursal por S/. 1,000.00 segÚn Factura N° 001- 2547.

E
6Elemento 5 Patrimonio Neto
Cuenta 50: Capital.

23.09 socios Jaime y Pedro aportan al capital S/. 12,000.00 cada uno. Mostrando el Voucher del depósito que hicieron en
el banco, el cual ya figura en la minuta y los registros PÚblicos.

E
Cuenta 52: Capital adicional.

24.09 El socio Juan Pérez suscribe capital por S/. 23,800.00, el cual todavía está pendiente de pago.
E
Cuenta 56: Resultados no relacionados.

23.09 Se compró instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial en el extranjero (Cuenta 302), el cual
generó una ganancia por la diferencia de cambio por S/. 1,500.00.

E
Cuenta 57: Excedente de revaluación.

24.09 Se evaluó el valor Inmuebles, maquinaria y equipos (33312), el cual nos dio como resultados que se tenía que dar
un mayor valor a estos activos por un importe de S/. 5,500.00

E
Cuenta 58: Reservas.

1,450.00
25.09 La empresa capitaliza las reservas que se encuentran en trámites por un valor S/.
E
Cuenta 59: Resultado Acumulado.

26.09 La empresa contabiliza las utilidades obtenidos de los resultados del ejercicio 2015 (cuenta
89), los cuales ascendieron a S/. 78,878.00

E
27.09 Se distribuye las utilidades en cumplimiento a os acuerdos determinados en la Junta General de Accionista por S/.
40,000.00

E
28.09 La empresa contabiliza las pérdidas que se han determinado en el periodo 2013 (Cuenta 89) los cuales
ascendieron a S/. 50,000.00

E
7.ELEMENTO 6: DINÁMICA DE LA CUENTA 60

POR NATURALEZA
POR DESTINO
8. DINÁMICA DE LAS OTRAS CUENTAS DEL ELEMENTO 6

POR NATURALEZA
Cuenta 60: COMPRAS Y 61: VARIACION DE EXISTENCIAS.

1. 01.06 La empresa compra al crédito mercadería por S/. 34,000.00 más IGV SEGÚn Factura N° 001-254.

E
2. 02.09 La empresa compra materia prima para la producción de metal por S/. 5,000.00 más IGV, y se paga con
Cheque, sEGÚn Factura N° 001-3658

E
49
3. 03.09 La empresa compra al crédito suministros diversos para la producción por S/. 6,000.00 más IGV. SEGÚn
Factura N° 001-2357. Se consume de inmediato el 50%. El gasto lo asume 40% Adm, y el 60% ventas.

E
Cuenta 62: GASTOS DEL PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES.

1. 04.09 La empresa contabiliza los sueldos del Único trabajador, Julio Chiroque que seg Ún planilla de sueldo es de S/.
1,500.00 y las comisiones S/. 750.00. Este gasto es 100% administrativo. Están en la ONP.

E
50
2. 05.09 La empresa mandó a una capacitación de Inversiones Financieros a Julio Chiroque, trabajador de la misma. Se
paga por dicha capacitación, segÚn Factura S/. 2,000.00 más IGV. este gasto es un Gasto Administrativo 100%.

E
Cuenta 63: GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS.

1. 06.09 El Gerente de ventas de la empresa realiza un viaje para abrir nuevos mercados: Pasajes de avión S/.400.00,
alojamiento S/.160.00 y alimentación S/.110.00, de todos estos gastos están afectos al IGV. El Gasto lo asume
ventas.

E
2. 07.09 La Empresa alquila un local por S/. 1,000.00 segÚn recibo de arrendamiento N° 2547. Este gasto corresponde
al Dpto Ventas.
E
3. 08.09 La Empresa contabiliza los gastos de Luz por S/.300.00, agua S/.55.00 y Teléfono S/.80.00 más IGV. Los
cuales corresponden el 50% a gastos Administrativos y el 50% a Ventas
E
blicitario
mpresa contrata los servicios de América TV para la difusión de un Spot Pu nos emite una factura por S/. 1,300.00. lo paga en efectivo. y
El gasto lo asu

E
Cuenta 64: GASTOS POR TRIBUTOS.

1. 10.09 La empresa contabiliza el impuesto predial a pagar que asciende a S/. 280.00. Este gasto corresponde a la
administración. Paga en efectivo.
E
2. 11.09 La empresa contabiliza La licencia de funcionamiento definitiva que asciende a S/. 2000.00. Este gasto
corresponde a la administración. El pago lo hace en efectivo.
E
Cuenta 65: OTROS GASTOS DE GESTIÓN.

1. 12.09 La Empresa se suscribe a la Revista Caballero Bustamante y le emiten una factura por S/.1300.00. Este
gasto pertenece a la administración. El pago lo realiza mediante trasferencia.
E
Cuenta 67: GASTOS FINANCIEROS.

1. 13.09 La empresa le hace un descuento por pronto pago al cliente Juan Sánchez de S/.40.00. Este gasto lo asume el
departamento de ventas. SEGÚn Nota de Crédito N°001-3357

E
Cuenta 68: VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES.

1. 14.09 La empresa contabiliza la depreciación de los inmuebles maquinarias y equipos por S/. 2,307.00. El 50% a
gastos administrativos y 50% gastos de ventas.

E
9. ELEMENTO 7 INGRESOS
Cuenta 70: VENTAS.

15.09 La Empresa vende al contado mercaderías por S/. 4,000.00 más IGV, siendo su costo de ventas S/. 3,500.00.
SegÚn Factura N° 001-3658
E
Cuenta 73: DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDAS.

16.09 Realizamos una compra de mercaderías por 30000.00 más IGV, segÚn Factura N°001-325. El proveedor El
Cóndor SA nos hace un descuento de S/.300.00 por la compra que realizamos, seGÚn Nota de Crédito 001-235. El pago
se realiza con ch.

E
Cuenta 74: DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDAS.

17.09 Se Vende mercaderías por 12000.00 más IGV SEGÚn Factura N° 001-2426. Le hacemos un descuento al cliente El
JUANCHO SA de S/.560.00 por la venta que realizamos SegÚn Nota de Crédito N° 001-2547.

E
Cuenta 75: OTROS INGRESOS DE GESTIÓN.

18.09 Alquilamos una local propiedad de la empresa por S/.2500.00 más IGV al crédito SEGÚn Factura N° 001-254 del
mes.

E
Cuenta 77: INGRESOS FINANCIEROS.

19.09 Ganamos intereses por la colocación de nuestro dinero en el Banco Continental por S/.860.00. SegÚn Nota de
débito del banco.

E
EJERCICIOS PRÁCTICOS DEL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCE

1. La Empresa YURIMAC SAC inicia sus actividades el 01/01/2018 y le pide que elabore el Libro de Inventarios y
Balance con la siguiente información:
Caja S/. 21,000.00

Cuentas Corrientes
Cta Cte BCP - 315613613361 S/. 33,000.00
Cta Cte BBVA - 13333o993335 S/. 24,000.00
Cuentas por Cobrar
CxC Factura 001-21525 S/. 4,526.00
CxC Factura 001-21549 S/. 1,135.00
CxC Factura 001-21587 S/. 1,567.00
Mercadería
18 camisas a S/.25.00 c/u S/.
27 Blusas a S/.15.00 c/u S/.
24 Pantalones a S/.45.00 c/u S/.
Envases y Embalajes
303 Cajas para camisas a S/.5.00 c/u S/. 1,515.00
5,460 bolsas con logo empresa a S/.0.50 c/u S/. 2,730.00
Cuenta con los siguientes IME
1 Escritorio S/. 800.00
4 Vitrinas S/. 1,600.00
2 Computadoras S/. 2,500.00
2 Camiontas S/. 40,000.00
1 Edificio S/. 80,000.00
Tiene las siguientes facturas por pagar:

ANGELA SA - Factura 001-2572 S/. 5,730.00
TELEFONICA SA - RBO Publico 001-2133156 S/. 13,500.00
D´6 MUSICAL SA - Factura 001-64727 S/. 35,600.00
Cuenta con una deuda al Banco Scotiabank S/. 36,360.00
Su Capital esta conformado de la siguiente manera:
Maria Matute S/. 15,000.00
Huatay Tejada Maritza S/. 30,000.00
krizzia Garcia Vasquez S/. 40,000.00
EL RESULTADO DEL EJERCICIO ES:
FORMATO 3.1 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE

GENERAL"
EJERCICIO O PERIODO…………………………………………….
Expresado en Soles
EJERCICIO EJERCICIO
O PERIODO O PERIODO
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

Efectivo y Equivalente de Efectivo Sobregiros y Pagarés Bancarios
Valores Negociables Cuentas por Pagar Comerciales
Cuentas por Cobrar Comerciales Cuentas por Pagar a Vinculadas
Cuentas por Cobrar a Vinculadas Otras Cuentas por Pagar
Otras Cuentas por Cobrar Parte Corriente de las Deudas a Largo
Plazo
Existencias TOTAL PASIVO CORRIENTE
Servicios y otros contratados por
Anticipado
TOTAL ACTIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a Largo Plazo
ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por Pagar a Vinculadas
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Ingresos Diferidos
Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Impuesto a la Renta y Participaciones
Largo Plazo Diferidos Pasivo
Otras Cuentas por Cobrar a Largo
Plazo TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
Inversiones Permanentes
Inmuebles, Maquinaria y Equipo
(neto de depreciación acumulada) TOTAL PASIVO
Activos Intangibles (neto de
amortización acumulada)
Impuesto a la Renta y Contingencias
Participaciones Diferidos Activo
Otros Activos Interés minoritario
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
PATRIMONIO NETO
Capital
Capital Adicional
Acciones de Inversión
Excedentes de Revaluación
Reservas Legales
Otras Reservas
Resultados Acumulados
TOTAL PATRIMONIO NETO
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO
FORMATO 3.2: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 - CAJA Y
BANCOS"
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CUENT REFERENCIA DE LA CUENTA SALDO CONTABLE FINAL

A
ENTIDAD
NÚMERO DE LA TIPO DE MONEDA
CÓDIGO DENOMINACIÓN FINANCIERA (TABLA DEUDOR ACREEDOR
CUENTA (TABLA 4)
3)
TOTALES
FORMATO 3.3: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 - CLIENTES"
EJERCICIO:
RUC:
INFORMACIÓN DEL CLIENTE FECHA DE

MONTO DE
DOCUMENTO DE IDENTIDAD LA CUENTA EMISIÓN DEL
APELLIDOS Y NOMBRES, POR COBRAR COMPROBANTE
TIPO 'DENOMINACIÓN O RAZÓN DE PAGO
NÚMERO SOCIAL
(TABLA
2)
SALDO FINAL TOTAL
FORMATO 3.12: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 - PROVEDORES"
EJERCICIO:
RUC:
INFORMACIÓN DEL CLIENTE FECHA DE

MONTO DE
DOCUMENTO DE IDENTIDAD LA CUENTA EMISIÓN DEL
APELLIDOS Y NOMBRES, POR COBRAR COMPROBANTE
TIPO 'DENOMINACIÓN O RAZÓN DE PAGO
NÚMERO SOCIAL
(TABLA
2)
SALDO FINAL TOTAL

FORMATO 3.16: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 -
CAPITAL" EJERCICIO:
RUC:
DETALLE DE LA PARTICIPACIÓN ACCIONARIA O PARTICIPACIONES SOCIALES:

CAPITAL SOCIAL O PARTICIPACIONES SOCIALES AL 31.12
VALOR NOMINAL POR ACCIÓN O PARTICIPACIÓN SOCIAL
NÚMERO DE ACCIONES O PARTICIPACIONES SOCIALES SUSCRITAS
NÚMERO DE ACCIONES O PARTICIPACIONES SOCIALES PAGADAS
NÚMERO DE ACCIONISTAS O SOCIOS
ESTRUCTURA DE PARTICIPACIÓN ACCIONARIA O DE PARTICIPACIONES SOCIALES:

DOCUMENTO DE IDENTIDAD APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN NÚMERO DE ACCIONES O DE
TIPO DE ACCIONES PORCENTAJE TOTAL DE
O RAZÓN SOCIAL DEL ACCIONISTA O PARTICIPACIONES
TIPO (TABLA 2) NÚMERO PARTICIPACIÓN
SOCIO SOCIALES
EJERCICIOS PRÁCTICOS DEL LIBRO DIARIO

A. Realizar los asientos contables de la empresa ALPAQUITAY SAC con las siguientes compras:
1 Se Compra mercadería por S/. 2,560.00 más IGV, SEGÚn factura 001-15633 y se cancela con cheque.
2 Se compra suministros especiales por S/. 5,00000 más IGV al crédito sEGÚn factura 001- 2733
3 Se compra envases y embalajes por S/. 3,500.00 más IGV al crédito SEGÚn factura 001- 2466
4 Se compra 1 computadora por S/. 1,800.00 más IGV SEGÚn factura 001-8989 y se cancela con cheque.
5 Se compra maquinaria por S/. 7,800.00 más IGV factura 001-4372 y se cancela con cheque.
6 Se compra una camioneta para distribuir la mercadería por S/. 23,900.00 más IGV, SEGÚn factura 001-
6668 y se cancela con cheque.
7 Se compra mercadería por S/. 1,250.00 más IGV, segÚn factura 001-5747 y se cancela con cheque
8 Se compra Útiles de escritorio por S/.230.00 más IGV, seGÚn Factura 001-2423 se cancela en efectivo.
B. Realizar los asientos contables de la empresa ALPAQUITAY SAC con los siguientes gastos:
9 Se provisiona los sueldos S/. 2,500.00 más comisiones por ventas S/.800.00 SEGÚn planilla del mes y se
cancela con cheque. Gastos Administrativos. Trabajadores AFP 12%
10 Se provisiona los gastos de publicidad al periodo LA Republica S/.950.00 más IGV y se cancela con
cheque. Gasto de Venta.
11 Se Provisiona y cancela el servicio de agua S/.460.00 más IGV con efectivo. Gastos Administrativos.
12 El Banco nos cobra los intereses del préstamo por S/.380.00. Gastos Financieros.
13 Se cancela el servicio de Luz S/.250.00 e internet S/. 100.00 más IGV con efectivo. Gastos
Administrativos
14 Se registra el consumo de combustible por S/. 60.00 del vehículo de la administración.

E

E

E
AUTOEVALUACIÓN
La empresa comercial “EL PEZ GORDO S.A.C”, en el presente año realiza las siguientes
operaciones:
1. Se realiza una compra de mercaderías a nuestro proveedor “EL PEZ FLACO S.A.” por el valor
de
S/. 5,000.00, la compra es al crédito.
2. La Srta. Mayerlyn, quien es la asistente del contador, se olvidó (supuestamente por las
recargadas labores del instituto) de registrar y cancelar la deuda pendiente de S/. 300.00 por
concepto de servicio de luz, por lo que a la fecha debemos cancelar de dos meses un total de
S/. 625.00, el pago es en efectivo.
3. Nos llega el recibo de alquiler del Sr. Alonso, por S/. 500.00, lo registramos y cancelamos con
giro de cheque N° 320
4. Se cancela el total de la deuda a nuestro proveedor “EL PEZ FLACO S.A.”, cuyo gerente
es el Sr.
Jhan Marlon, se realiza una transferencia a la cuenta 0310-0100046781
5. Vendemos al crédito por el precio de S/. 6,780.00 a nuestra cliente estrella la Srta. Lluny.
6. Nuestro trabajador el Sr. Jorge Luis tiene algunas deudas pendientes por lo que nos solicita un
préstamo de S/. 3,000.
7. Nuestra cliente la Srta. LLuny (Operación 5), a la fecha no puede cancelarnos la deuda de S/.
6,780, por lo que nos pide canjear la factura por una letra a 60 días.
8. La nueva secretaria del gerente necesita diferentes útiles de oficina, por lo que compramos por
un valor de S/. 200, el pago es al contado.
9. El nuevo gerente el Sr. Sandro, necesita un carro nuevo, por lo que compramos una 4x4 HILUX,
valorizada en S/. 60,000. El pago es con giro de cheque N° 348
10. La secretaria la Srta. Diana, solicita ante la gerencia una nueva silla (Porque supuestamente su
silla está en pésimas condiciones), y el gerente como tiene cierta inclinación por ella decide
atender a su pedido, comprándole una silla valorizada en S/. 1,000.00
UENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO

E
UENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO

E
EJERCICIOS PROPUESTOS
CASO I: Empresa que inicia sus actividades

La empresa comercial “MMCK SAC”, identificada con RUC N° 20535632986, ubicada en el Jr. Todo es posible
N° 250 - Lima, tiene 5 socios los cuales aportan el 20% del capital de la empresa que es de S/. 500,000.00 inicia sus
actividades el 11/01/2018.
CANCELACIÓN DE LOS
APORTES SOCIO A:
 Dinero en efectivo S/. 20,000

 Factura N° 001 – 3452 por cobrar a MAR S.A. S/. 3,000
 01 moto Pulsar 250 color negro S/. 7,000
 20 Muebles valorizados en S/. 2,000 C/U
SOCIO B:
 Terreno ubicado en el Jr. Los Alpes S/. 50,000

SOCIO C:
 Mercaderías 3,000 unidades S/. 25 C/U

SOCIO D:
 Una camioneta 4 x 4 HILUX S/. 40,000

 04 computadoras S/. 1,500 C/U
SOCIO E:
 Edificio administrativo S/. 80,000

 Software Contable S/. 15,000
Los socios toman el acuerdo el 02/01/2018, y la empresa se inscribe en RRPP el 10/01/218, y los socios cancelan la
parte que falta el 20 de enero del mismo año en efectivo.
SE PIDE:
Elaborar el libro de inventarios y balances y

centralizar al libro diario.
CASO II: Empresa que reinicia sus actividades

La empresa comercial “EL BREAK SAC”, identificada con RUC N° 20535232900, ubicada en el
Jr. Los Mártires N° 200 – Santa Lucia - Morales, reinicia sus actividades el 01 de enero de 2018 con el siguiente
Estado de Situación Financiera:
EL BREAK S.A.C
RUC: 20535232900 Dirección: Jr. Los Mártires N° 200 - Santa Lucia -
Morales ESTADO DESITUACIONFINANCIERA
AL 31DEDICIEMBREDE2012
Expresado en Nuevos Soles
Ejercicio o Ejercicio o
Periodo Periodo
ACTIVO 2012 PASIVO 2012
Activo Corriente Pasivo Corriente
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEEFECTIVO 300,624.57 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 36,400.11
SI
CUENTAS PORCOBRARCOMERCIALES - 18,000.00 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES PORPAGAR 487.31
TERCEROS
MERCADERIAS 94,806.46 CUENTAS PORPAGARCOMERCIALES - TERCEROS 24,017.00
Total Activo Corriente 413, 431.03 Total Pasivo Corriente 60, 904.42
Activo No Corriente Pasivo No Corriente

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 253,482.47
(Neto de Depreciacion Acumulada)
Total Activo No Corriente 253, 482.47 Total Pasivo No Corriente 0.00
PATRIMONIO NETO
CAPITAL SOCIAL 153,982.00
RESERVA LEGAL 20,000.00
RESULTADOS ACUMULADOS 432,027.08
Total Patrimonio Neto 606, 009.08
Total Activo 666, 913.50 Total Pasivo y Patrimonio 666, 913.50
OTROS DATOS
 DETALLE DE LA CUENTA 10: Dinero en efectivo 10%, fondo fijo 0.5%, Cuenta Corriente en el BBVA en
MN 30%, Cuenta Corriente en el BCP en MN 40% y Cuenta Corriente en el INTERBANK en MN la
diferencia.
 DETALLE DE LA CUENTA 12: Por cobrar Factura N° 001 – 2065 a PEDRO & PABLO ASOCIADOS
SAC por S/. 13,000 y Factura N° 001 – 2069 a LA PESCA MILAGROSA SRL por S/. 5,000.
 DETALLE DE LA CUENTA 33 y 39: Edificio Administrativo valorizado en S/. 200,000, 5 Computadoras
C/U valorizada en S/. 1,800, muebles valorizados en 5,000, una moto Honda STORM valorizada en S/. 4,100,
dos camionetas con valor de S/. 35,000 C/U, y la depreciación acumulada es de S/. 34,617.53.
 DETALLE DE LA CUENTA 40: Por pagar: ESSALUD S/. 6,500, ONP S/. 340, AFP S/. 7,452.11,
Impuesto a la renta de quinta categoría S/. 2,300, impuesto a la renta de tercera categoría S/. 18,000, y la
diferencia IR de cuarta categoría.
 DETALLE DE LA CUENTA 42: Por pagar: F/N° 002 – 3210 a LA BARATURA SRL por el 100%.
SE PIDE: Elaborar el libro de inventarios y balances al 01 de enero de 2018 y centralizar al libro diario.
CASO III: Empresa que inicia sus actividades

La empresa comercial “LOS VENCEDORES SRL”, identificada con RUC N° 20535035982, ubicada
en el Jr. La Victoria N° 2300 - Tarapoto, tiene 2 socios los cuales aportan el 50% del capital de la empresa que es de
S/. 100,000, inicia sus actividades el 01 de marzo de 2018 con los siguientes aportes de sus socios:
CANCELACIÓN DE LOS
APORTES SOCIO A:
SOCIO B:
Se apertura una cuenta corriente en el BBVA, depositándose todo el dinero en efectivo aportado por los socios.
OPERACIONES
 02/03/18 – Se apertura el fondo fijo por S/. 3,000 con Cheque N° 001
 03/03/18 – Contratamos y pagamos el alquiler adelantado por un año por la cantidad de S/. 10,000, con
Cheque N° 002.
 05/03/18 – Otorgamos un adelanto a la trabajadora Altamirano Correa Leydi Melissa por S/. 250 con el fondo
fijo.
 10/03/18 – Se compra un mueble valorizado en S/. 1,140 con el fondo fijo.
 15/03/18 – El gerente el Sr. Chávez Ospinal Felix Elmer se cansó de caminar por lo que decidió comprar una
moto tornado valorizada en S/. 12,300 al crédito.
 16/03/18 – Compramos Útiles de escritorio para consumo inmediato segÚn F/N° 003 – 23403 por el valor de
S/. 200, pagamos con cheque N° 004.
 31/03/18 – El cajero solicita reposición del fondo fijo por S/. 1,390 sEGÚn cheque N° 004.
 31/03/18 – SegÚn el principio de devengado enviamos al gasto el alquiler del mes de marzo. Gasto de
administración 50% y la diferencia gasto de ventas.
SE PIDE: Elaborar el libro de inventarios y balances y registrar las operaciones del mes de marzo en el libro diario.
Elabore el Libro diario simplificado.
CASO IV: Empresa que reinicia sus actividades

La empresa comercial “SALVACION SRL”, identificada con RUC N° 20535232210, ubicada en el Jr.
Los Mártires N° 203 – Morales, reinicia sus actividades el 01 de enero de 2018 con los siguientes datos:
 DETALLE DE LA CUENTA 10: Dinero en efectivo S/. 12,000, fondo fijo S/. 5,000, Cuenta Corriente en el
BBVA en MN S/. 34,000, Cuenta Corriente en el BCP en ME $ 3,800 al tipo de cambio de 2.801.
 DETALLE DE LA CUENTA 12: Por cobrar Factura N° 001 – 3065 a CONSORCIO GILMER & OWEN
SA por la cantidad de S/. 10,430.
 DETALLE DE LA CUENTA 33 y 39: Edificio Administrativo valorizado en S/. 230,000, 3 Computadoras
C/U valorizada en S/. 1,700, muebles valorizados en 15,000, una camioneta con valor de S/. 35,000, y la
depreciación acumulada es de S/. 33,453.
 DETALLE DE LA CUENTA 40: Por pagar: ESSALUD S/. 4,700, ONP S/. 1,340, AFP S/. 2,452.11,
Impuesto a la renta de quinta categoría S/. 1,300.
 DETALLE DE LA CUENTA 42: Por pagar: F/N° 002 – 22101 a EL REGALÓN SRL por S/. 18,430.
 DETALLE DEL PATRIMONIO: Capital 90%, Reserva Legal 5%, Resultado del ejercicio anterior 5%.
OPERACIONES
 03/01/18 - El 50% del dinero en efectivo es depositado en la cuenta corriente del BBVA.
 05/01/18 – Nuestro cliente CONSORCIO GILMER & OWEN SA nos cancela el 90% de su deuda en
efectivo, la misma que se deposita en la Cta. Cte. Del BBVA
 07/01/18 – Pagamos los tributos seGÚn consta en el PLAME de diciembre 2014, el pago es con cheque N°
4200.
 09/01/18 – Pagamos la F/N° 002 – 22101 a EL REGALÓN SRL por S/. 18,430 con cheque N° 4201.
 13/01/18 – Otorgamos un préstamo a nuestro trabajador Arévalo Dávila Luis Isaac por S/. 2,000 con cheque
N° 4202 la misma que será devuelto en 12 cuotas.
 13/01/18 – Compramos mercaderías a la empresa YO SOY DE JESÚS SAC segÚn F/N° 001 – 3099 por S/.
35,000 + IGV, pagamos con cheque N° 005.
 16/01/18 – Compramos mercaderías a la empresa ANA MARIA & ASOCIADOS SAC seg Ún F/N° 003 – 431
por S/. 10,000 al contado con cheque N° 4203.
 26/01/18 – Vendemos mercaderías a la empresa EL DURO EIRL sEGÚn F/N° 001 – 3066 por S/. 16,000
(Costo de ventas es de S/. 8,000) al contado en efectivo, el dinero se deposita en la cuenta corriente del BBVA.
SE PIDE: Elaborar el libro de inventarios y balances al 01 de enero de 2018
y registrar las operaciones en el libro diario. Elabore el Libro diario simplificado.

CASO V: Empresa que inicia sus actividades

La empresa comercial “CONTA SAC”, identificada con RUC N° 20206735201, ubicada en el Jr.
Maná N° 1230 - Lima, después de tener una amena conversación con sus socios decide iniciar y dar rienda suelta a sus
ambiciones para ello decide iniciar sus actividades el 05 de junio de 2018.
La empresa tiene 4 socios los cuales aportan el 25% C/U, el capital de la empresa es de S/. 400,000.
CANCELACIÓN DE LOS APORTES EN BIENES SEGÚN VALORIZACIÓN DEL

CONTADOR SOCIA ZURITA VILLANUEVA YDERSY JHOANA :
 Mercaderías, 3000 productos a S/. 20 C/U.

 Muebles, 10 mesas a S/. 100 C/U.
 Muebles, 20 sillas a S/. 55 C/U
 Muebles, 3 escritorios de caoba a S/. 430 C/U
SOCIO DELGADO RUIZ JHONNY JOSUÉ:
 S/. 50,000 en efectivo.

 Equipos diversos, 02 computadoras a S/. 1,100 C/U.
SOCIA MEDINA MONCADA MILAGROS DAYÁN:
 Mercaderías, 2 500 productos a S/. 21 C/U.

 Muebles, 20 armarios a S/. 150 C/U
SOCIO HUANCAS HUATAY DANHER ANDRES:
 Mercaderías, 2 000 productos a S/. 22 C/U.

 Equipos diversos, 05 computadoras a S/. 1,200 C/U.
OPERACIONES
 06/06/18 – Firmamos el contrato de alquiler adelantado por seis meses por el valor de S/. 6,000, se paga con
cheque N° 001.
 11/06/18 – Vendemos mercaderías por S/. 30,000 (Costo de venta de S/. 10,000), seg Ún F/N° 001-0001, a la
empresa DON BIGOTE SRL, nos cancela el 100%, mediante deposito a nuestra Cta. Cte.
 13/06/18 – Compramos mercaderías a la empresa LA SAMARITANA SAC sEGÚn F/N° 001 – 560 por el
importe total S/. 2,000, pagamos con cheque N° 003.
 18/06/18 – Vendemos mercaderías por el valor de S/. 20,000 (Costo de venta de S/. 9,000), SEGÚn F/N° 001-
0002, a la empresa MKT EIRL, nos cancela el 80%, mediante deposito a nuestra Cta. Cte.
 20/06/18 – Vendemos mercaderías por el valor de S/. 2,000 (Costo de venta de S/. 1,000), SEGÚn F/N° 001 –
0003, a la empresa CIELO SAC, nos cancela en efectivo.
 25/06/18 – Compramos Útiles de escritorio para consumo inmediato SEGÚn F/N° 001 – 2301 por el valor de
S/. 130, pagamos con efectivo. Distribuyéndose el gasto en 70% para administración y 30% para ventas.
 26/06/18 – Recibimos asesoría en mercadotecnia del mercadólogo Aliaga Blas Esleyder José quien nos emite
la F/N° 001 – 320 por S/. 1,000, se realiza el pago con transferencia de Cta. Cte. Distribuyéndose el gasto en
30% para administración y 70% para ventas.
 27/06/18 - Compramos mercaderías a la empresa LA SAMARITANA SAC sEGÚn F/N° 001 – 660 por el
importe total S/. 4,000, pagamos con cheque N° 003.
 29/06/18 – Los socios cancelan la parte que falta de sus promesas de aporte, cancelan en efectivo; el 60% del
dinero se deposita el mismo día en la cuenta corriente aperturada en el BBVA.
 30/06/18 – Se realiza la depreciación de los activos fijos.
 30/06/18 – SegÚn el principio de devengado enviamos al gasto el alquiler del mes de junio. Distribuyéndose el
gasto en 50% para administración y 50% para ventas.
SE PIDE:
 Elaborar el libro de inventarios y balances.

 Registrar las operaciones del mes de junio en el libro diario.
 Elabore el Libro diario simplificado.
CASO INTEGRAL 1
La empresa comercial “CONTAB SAC”, identificada con RUC N° 20500035309, ubicada en el Jr.
Los Triunfadores N° 238 - Tarapoto, reinicia sus actividades el 01 de enero de 2018, con los siguientes detalles
 DETALLE DE LA CUENTA 10: Dinero en caja S/. 30,000, Cuenta Corriente en el BBVA en MN S/.
50,000, Cuenta Corriente en el BCP en ME $ 4,000 al tipo de cambio de 2.730; y una cuenta de depósito de
ahorro en el BBVA por S/. 20,000.
 DETALLE DE LA CUENTA 12: Por cobrar Factura N° 001 – 3015 a CARDOSO & CARRERO
ASOCIADOS SA por la cantidad de S/. 10,000, Letra por cobrar N° 00450 por S/. 12,300.
 DETALLE DE LA CUENTA 18: Alquileres por S/. 8,600 (10 meses)
 DETALLE DE LA CUENTA 20: 5000 productos a S/, 15 C/U y 100 productos a S/. 20 C/U.
 DETALLE DE LA CUENTA 33: Edificio Administrativo valorizado en S/. 200,000, 5 Computadoras C/U
valorizada en S/. 1,100, muebles valorizados en 10,000, una camioneta con valor de S/. 30,000.
 DETALLE DE LA CUENTA 39: La depreciación acumulada es de S/. 30,403.
 DETALLE DE LA CUENTA 40: Por pagar: ESSALUD S/. 5,100, ONP S/. 2,300.
 DETALLE DE LA CUENTA 41: Sueldos y salarios por pagar al trabajador GUEVARA IRURETA
WERNER por S/. 2,000.
 DETALLE DE LA CUENTA 42: Por pagar: F/N° 001 – 291 a NÚÑEZ VALLES MISHELL por S/. 21,230.
 DETALLE DE LA CUENTA 45: Préstamo por pagar al BCP por S/. 4,000 (solo cuatro cuotas)
 DETALLE DEL PATRIMONIO: Capital 80%, Reserva Legal 8%, Resultado del ejercicio anterior 12%.
OPERACIONES
 04/01/18 – Transferimos a la cuenta de pago de haberes del trabajador GUEVARA IRURETA WERNER por
el monto adeudado.
 05/01/18 – Pagamos la F/N° 001 – 291 mediante transferencia a la cuenta corriente del proveedor.
 06/01/18 – Nos cancelan la Factura N° 001 – 3015 con el cheque N° 3450, se cobra el cheque y el dinero se
deposita en la cuenta corriente.
 06/01/18 – Pagamos ESSALUD S/. 5,100, y ONP S/. 2,300, con cheque N° 00430.
 07/01/18 – Vendemos mercaderías por S/. 20,000 (Costo de venta de S/. 8,000), seg Ún F/N° 001-02021, a la
empresa HUAMANTANTA EIRL, nos cancela el 80% mediante depósito en nuestra cuenta corriente.
 08/01/18 – Compramos mercaderías a la empresa AGÜITA DE COCO SAC seg Ún F/N° 001 – 380 por S/.
4,000, pagamos con cheque N° 0431.
 09/01/18 – Vendemos al crédito mercaderías por S/. 40,000 (Costo de venta de S/. 26,000), SEGÚn F/N° 001-
02022, a la empresa ADM EIRL.
 10/01/18 – Compramos Útiles de escritorio que serán utilizados durante todo el año segÚn F/N° 001 – 13003
por el valor de S/. 10,300, pagamos con cheque N° 0432.
 15/01/18 – Se consume el 1% de los Útiles de escritorio, distribuyéndose el gasto en 90% a gastos de
administración y la diferencia a gastos de ventas.
 18/01/18 – Compramos mercaderías a la empresa LA OLEGARIA SAC segÚn F/N° 001 – 3000 por S/.
5,000, pagamos con cheque N° 0433.
 19/01/18 – Pagamos la cuota 21 de 24 al BCP por S/. 1,000 con cheque N° 0434.
 20/01/18 – Humildemente llevamos a almorzar en el REAL GRILL a todos los trabajadores, gastándose S/.
2,300 pagando con dinero de caja, registrándose como atención al personal; y distribuyéndose el gasto en 30%
para administración y 70% para ventas.
 24/01/18 – Pagamos de agua el Recibo N° 000349245 el valor de S/. 340 con dinero de caja. Distribuyéndose
el gasto en 75% a gastos de administración y la diferencia a gastos de ventas.
 26/01/18 – Pagamos por asesoría contable al CPCC FUENTES NAVAL JORGE ALBERTO la cantidad de
S/. 1,300 con cheque N° 0435, segÚn F/N° 001 – 001. Distribuyéndose el gasto en 90% para administración y
10% para ventas.
 31/01/18 – SEGÚn el principio de devengado enviamos al gasto el alquiler del mes de enero. Distribuyéndose
el gasto en 40% para administración y 60% para ventas.
SE PIDE:

 Registrar las operaciones del mes en el libro diario.
 Elaborar Libro Mayor
 Elaborar Hoja de trabajo
 Elaborar Estados Financieros
CASO INTEGRAL 2
La empresa comercial “POR FE APROBARÉ SAC”, identificada con RUC N° 20531635200,

ubicada en el Jr. Los milagros existen N° 50 - Lima, inicia sus actividades el 03 de julio de 2018.
La empresa tiene 2 socios los cuales aportan el 50% C/U, el capital total de la empresa es de S/. 80,000, representada en
80,000 acciones con un valor nominal de S/. 1.00 C/U.
CANCELACIÓN DE LOS APORTES EN

DINERO. SOCIA ANA GIOVANY
BARBOZA CANO:
 Efectivo el 90% de su promesa de aporte.
SOCIA REBECA NIKKITA CARRERO CERCADO:
OPERACIONES
 03/07/18 – Nos alquilan un local en el Jr. San Manuel N° 01 – La Molina, por la que pagaremos
mensualmente la cantidad de S/. 1,000 al Sr. García Huamuro José Werner identificado con RUC N°
10453789240; además otorgamos un depósito en garantía por
 S/. 2,000 con cheque N° 001. Se paga el alquiler por adelantado del mes de julio con cheque N° 002.
 06/07/18 – Compramos mercaderías a la empresa MKT SAC seg Ún F/N° 002 – 3080 por S/. 14,000 + IGV,
pagamos el 50% mediante transferencia a su Cta. Cte.
 07/07/18 – Vendemos mercaderías por S/. 21,000 + IGV (Costo de venta de S/. 10,000), segÚn F/N° 001 -
001, a la empresa CHAVEZ & CHOQUE ASOCIADOS SAC, nos cancela el 90% mediante depósito en
nuestra cuenta corriente.
 09/07/18 – Vendemos al crédito mercaderías por S/. 4,500 + IGV (Costo de venta de S/. 2,000), seg Ún F/N°
001-002, a la empresa ADMI UPEU SRL.
 10/07/18 – Compramos Útiles de escritorio para consumo inmediato seg Ún F/N° 003 – 23403 por el valor de
S/. 300 + IGV, pagamos con cheque N° 004. Distribuyéndose el gasto en 80% a gastos de administración y la
diferencia a gastos de ventas.
 18/07/18 – Compramos mercaderías a la empresa YO SOY DE JESÚS SAC seg Ún F/N° 001 – 3099 por S/.
15,000 + IGV, pagamos con cheque N° 005.
 19/07/18 – Adquirimos una unidad de transporte en la empresa MONTENEGRO IMPORT SA por S/. 48,400
+ IGV, SEGÚn F/N° 004-45002, pagamos con transferencia a la Cta. Cte. del proveedor.
 20/07/18 – Adquirimos 02 computadoras por 2,000 C/U + IGV, SEGÚn F/N° 001-9002 de la empresa TELLO
SISTEM SAC, pagamos con transferencia a la Cta. Cte. del proveedor.
 22/07/18 – La empresa ADMI UPEU SRL nos cancela mediante transferencia a nuestra Cta. Cte. la F/N° 001
– 002.
 23/07/18 – Vendemos al contado mercaderías por S/. 24,500 + IGV (Costo de venta de S/. 14,500), seGÚn
F/N° 001-003, a la empresa ADMI UPEU SRL. Nos pagan con cheque N° 34074, se cobra el cheque.
 24/07/18 – Provisionamos y pagamos de agua, luz y teléfono; Recibo N° 000349245 por S/. 310.00 + IGV;
Recibo N° 0001292432 por S/. 420.00 + IGV y Recibo N° 00134924351 por S/.
240.00 + IGV; se paga con cheque N° 006. Distribuyéndose el gasto en 70% a gastos de administración y la
 27/07/18 – Se deposita en la Cta. Cte. el dinero en efectivo de la operación del 23/07/2013.
 31/07/18 – Los socios cancelan la parte que faltaba de su promesa de aporte. Cancelan en efectivo.
 31/07/18 – SegÚn el principio de devengado enviamos al gasto el alquiler del mes de julio. Distribuyéndose el
 31/07/2018 - La planilla del mes es como sigue: Un trabajador con contrato a plazo fijo del 01 de julio al 31 de
diciembre del 2015, quien percibe S/. 1,500 mensual, y está afiliado a la ONP, tiene 10 hijos.
SE PIDE:

 Registrar las operaciones del mes de julio en el libro diario.
 Elaborar el libro mayor.
 Elaborar el balance de comprobación
 Formular los Estados Financieros.
CASO INTEGRAL 3
La empresa comercial “NO TEMAS NI DESMAYES SRL”, identificada con RUC N° 20531435201,
ubicada en el Jr. Ayay Castillo Victor Luis N° 100 - Lima, inicia sus actividades el 01 de julio de 2018.
La empresa tiene 2 socios los cuales aportan el 50% C/U, el capital total de la empresa es de S/. 120,000, representada
en 120 000 acciones con un valor nominal de S/. 1.00 C/U.
CANCELACIÓN DE LOS APORTES.
SOCIA ARMAS BURGA JENNIFER MARJURY:

 Mercaderías la diferencia.
SOCIO TRIGOSO MARRERO SARIS HERNAN:

 Mercadería la diferencia.
OPERACIONES
 03/07/18 – Nos alquilan un local en el Jr. San Manuel N° 01 – La Molina, por la que pagamos la cantidad de
S/. 6,000 por adelantado de seis meses con cheque N° 001 al Sr. Chinchay Corrales Lidner David identificado
con RUC N° 10453789240; además otorgamos un depósito en garantía por S/. 4,000.00 con cheque N° 002.
 05/07/18 – Compramos mercaderías al crédito a 30 días a la empresa NO PIDAN BREAK SAC SEGÚn F/N°
003 – 13080 por el valor de S/. 24,000.00 + IGV,
 07/07/18 – Vendemos mercaderías por S/. 30,300.00 + IGV (Costo de venta de S/. 20,000.00), SEGÚn F/N°
001 - 001, a la empresa CRUZ & FERNANDEZ ASOCIADOS SAC, nos cancela el 95% mediante depósito en
nuestra cuenta corriente.
 09/07/18 – Vendemos mercaderías al crédito a 10 días por el valor de S/. 5,500.00 + IGV (Costo de venta de
S/. 2,600.00), seGÚn F/N° 001-002, a la empresa LOS ESTUDIOSOS SRL.
 10/07/18 – Compramos Útiles de escritorio para todo el año seg Ún F/N° 003 – 23403 por el valor de S/.
10,300.00 + IGV, pagamos con cheque N° 004.
 15/07/18 – Pagamos mediante transferencia a la cuenta corriente la F/N° 003 – 13080 de la empresa NO
PIDAN BREAK SAC, como se paga antes del vencimiento nos hacen un descuento por pronto pago por el
valor de S/. 500.00 + IGV, segÚn N/C N° 001-4530.
 18/07/18 – Compramos mercaderías a la empresa YO SOY DE JESÚS SAC seg Ún F/N° 001 – 3099 por el
precio de S/. 25,000.00 (INCLUIDO IGV), pagamos con cheque N° 005.
 19/07/16 – Nuestro cliente la empresa LOS ESTUDIOSOS SRL nos paga la F/N° 001-002. Mediante depósito
en nuestra cuenta corriente.
 20/07/18 – Adquirimos 05 computadoras por el precio de 1,000.00 C/U (INCLUIDO IGV), sEGÚn F/N° 001-
902 de la empresa BORBOR SISTEM SAC, pagamos con transferencia a la Cta. Cte. del proveedor.
 22/07/18 – Compramos mercaderías a la empresa NARCES EIRL segÚn F/N° 001 – 30221 por el valor de S/.
10,000.00 + IGV, pagamos con transferencia a la cuenta corriente del proveedor.
 23/07/18 – Vendemos al contado mercaderías por el precio de S/. 34,700.00 (INCLUIDO IGV) (Costo de
venta de S/. 20,100.00), SEGÚn F/N° 001-003, a la empresa ADMI UPEU SRL. Nos pagan con cheque N°
34074, se cobra el cheque y el dinero se deposita en la cuenta corriente.
 24/07/18 – Provisionamos y pagamos de luz, agua, y teléfono; Recibo N° 000349245 por S/. 350.00 + IGV;
Recibo N° 0001292432 por S/. 520.00 + IGV y Recibo N° 00134924351 por S/.
140.00 + IGV; se paga con cheque N° 006. Distribuyéndose el gasto en 60% a gastos de administración y la
 27/07/18 – La empresa CRUZ & FERNANDEZ ASOCIADOS SAC, nos cancela la parte que falta de la F/N°
001 – 001 mediante depósito en nuestra cuenta corriente.
 31/07/18 – SegÚn el principio de devengado enviamos al gasto el alquiler del mes de julio. Distribuyéndose el
 31/07/18 – La planilla del mes es como sigue: Un trabajador (Ramírez Raymundo Gumersindo) con contrato a
plazo fijo del 01 de julio al 31 de diciembre del 2018, quien percibe S/. 1,800 mensual, y está afiliado a la
ONP, tiene un hijo. Pagamos mediante transferencia a la cuenta de pago de haberes del trabajador.
 31/07/18 – Calculamos la depreciación del mes.
SE SOLICITA:

 Registrar las operaciones del mes de julio en el libro diario.
 Elaborar el libro mayor.
 Elaborar el balance de comprobación y los Estados Financieros.
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON

SOCIAL…………………………………………………………………………..
RUC N°……………………………………………………
FORMATO 3.1 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE
GENERAL"
EJERCICIO O PERIODO…………………………………………….
EJERCICIO O EJERCICIO O
PERIODO PERIODO
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

Efectivo y Equivalente de Sobregiros y Pagarés Bancarios
Efectivo
Valores Negociables Cuentas por Pagar Comerciales
Cuentas por Cobrar Comerciales Cuentas por Pagar a Vinculadas
Cuentas por Cobrar a Otras Cuentas por Pagar
Vinculadas
Otras Cuentas por Cobrar Parte Corriente de las Deudas a
Largo Plazo
Existencias TOTAL PASIVO CORRIENTE
Servicios y otros contratados por
Anticipado
TOTAL ACTIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a Largo Plazo
ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por Pagar a Vinculadas
Cuentas por Cobrar a Largo
Plazo Ingresos Diferidos
Cuentas por Cobrar a Impuesto a la Renta y Participaciones
Vinculadas a Largo Plazo Diferidos Pasivo
Otras Cuentas por Cobrar a TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
Largo Plazo
Inversiones Permanentes
Inmuebles, Maquinaria y Equipo TOTAL
(neto de depreciación PASIVO
acumulada)
Activos Intangibles (neto de
amortización acumulada)
Impuesto a la Renta y Contingencias
Participaciones Diferidos Activo
Otros Activos Interés minoritario
TOTAL ACTIVO NO PATRIMONIO NETO
CORRIENTE
Capital
Capital Adicional
Acciones de Inversión
Excedentes de Revaluación
Reservas Legales
Otras Reservas
Resultados Acumulados
TOTAL PATRIMONIO
NETO
TOTAL TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO - NETO
Apellidos y Nombres, denominación y/o razón social…………………………………………………………………….

RUC N°………………………………………………
FORMATO 1.1. LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO
Ejercicio o periodo
NÚMERO
CORRELATIVO SALDOS Y
CUENTA CONTABLE ASOCIADA
DEL FECHA DE MOVIMIENTOS
DESCRIPCIÓN DE
REGISTRO O LA
CODIGO LA OPERACION
OPERACIÓN ACREEDO
UNICO DE LA CÓDIGO DENOMINACIÓN DEUDOR
R
OPERACIÓN
TOTALES
SALDO PARA EL MES
SIGUIENTE
Apellidos y Nombres, denominación y/o razón social…………………………………………….

RUC N°………………………………………………
FORMATO 1.2. LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE
LA CUENTA CORRIENTE
Cuenta Corriente en el………………….
Código de la cuenta corriente: ……………………………………………
NÚME CUENTA CONTABLE

RO OPERACIONES BANCARIAS
ASOCIADA SALDOS Y MOVIMIENTOS
CORR
NÚMERO
ELATI APEL
DE
VO LIDO TRANSA
DEL FEC ME SY CCIÓN
REGI HA DIO NOM BANCARI
STRO DE DE BRES A, DE
O LA PA , DOCUME
CÓ
CODI OPE DESCRIPCIÓN DENO NTO DENOMINACIÓ
GO
DE LA
SUSTEN DIG DEUDOR ACREEDOR
GO RACI (TA
MINA T N
UNIC
ÓN OPERACIÓN CION ATORIO O
O DE BL O O DE
LA A RAZO CONTRO
OPER 1) N L
INTERNO
ACIÓ SOCI
DE LA
N AL OPERACI
ÓN
TOTALES
SALDO PARA EL MES
SIGUIENTE
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION, Y/O RAZON

SOCIAL…………………………………..…………………….
N° de RUC………………………………………
FORMATO 6.1. LIBRO MAYOR
Periodo………………….
Expresado en Soles
Código:
MOVIMIENTOS SALDOS
FECHA DE NÚMERO DESCRIPCION
LA CORRELATIV O GLOSA DE
OPERACIÓN O DEL LIBRO LA
DIARIO OPERACIÓN
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR
Vienen del folio N°………
Van del folio N°………

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Contabilidad I Mg.

Carlos Alberto Vásquez Villanueva

EJERCICIOS PRÁCTICOS DE ECUACIÓN CONTABLE

CAPITAL, RESERVAS Y RESULTADOS

1. Con la siguiente información proporcionada encontrar el elemento que falta.

Ecuación contable: patrimonio neto = activo - pasivo

Ecuación contable: pasivo = activo - patrimonio neto

Ecuación contable: patrimonio neto = activo - pasivo

a) La empresa TOLL, al término de sus actividades, presenta la siguiente información:

b) La empresa SOON, al término de sus actividades, presentan la siguiente información.

 efectivo S/. 3,500.00

c) La empresa SEE, al término de sus actividades, presentan la siguiente información:

 Préstamo por pagar al banco S/. 43,500.00

TOTAL ACTIVO S/. TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO S/.

TOTAL ACTIVO S/. TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO S/.

TOTAL ACTIVO S/. TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO S/.

4. Elabora la información de tu empresa

TOTAL ACTIVO S/. TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO S/.

CASOS Prácticos DE LAS CUENTAS CONTABLES

NOMBRE: 101 CAJA

TOTAL 15,000.00 15,000.00

10. Realiza las operaciones de una cuenta.

Casos prácticos de partida doble

No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor”

“todo lo que sale debe ser igual a todo lo que entra”

D ACTIVO D PASIVO H D PATRIMONIO H

EJERCICIOS de dinámica contable

1. Se cobra en efectivo una letra valorizada en S/. 5.000.00

3. Se paga una letra por S/. 3,000.00 en efectivo a la empresa WWW.

Por el ingreso de la mercadería al almacén:

Por la provisión de remuneración:

Por la salida de mercadería al almacén:

Se recepciona el efectivo aportado por los socios:

12.Concedemos un préstamo a Juan Pérez trabajador de la empresa por S/. 3,000.00

14. Pagamos el IGV de agosto por S/. 1,450.00 con Ch.

Por la provisión del gasto:

16. Se otorga adelanto de sueldo a Daniel Horna por S/. 400.00

Por la provisión del gasto:

Casos prácticos de estados financieros

1.- Identifica el Activo y el Pasivo. Empresa “El Campeón”

TOTAL ACTIVO CORRIENTE S/. TOTAL PASIVO CORRIENTE S/.

ACTIVO NO CORIENTE PASIVO NO CORRIENTE

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE S/ TOTAL PASIVO NO CORRIENTE S/

TOTAL PASIVO S/.

TOTAL ACTIVO S/. TOTAL PASIVO PATRIMONIO S/.

1 Ingreso por ventas S/. 70,000.00

4. La empresa “los Tigres S.A” presenta la siguiente información al término de sus

1 Capital social S/. 55,000.00

2 Dinero en efectivo S/. 2,000.00

3 Préstamo por pagar Banco S/. 25,456.00

5 Cuentas por pagar a proveedores S/. 14,568.00

6 Equipo de cómputo S/. 33,000.00

7 Productos terminados S/. 21,542.00

8 Inversiones inmobiliarias (terrenos) S/. 50,000.00

9 Impuesto a la renta por pagar S/. 5,486.00

10 Remuneraciones por pagar S/. 23,654.00

11 Cuentas por pagar al accionista Oscar S/. 4,560.00

12 Cuentas corrientes banco S/. 34,500.00

13 Materia prima S/. 22,000.00

14 Tiene de reserva legal S/. 35,600.00

15 Ingresos por ventas S/. 80,000.00

16 Costos de ventas S/. 35,000.00

11 Gastos de ventas S/. 15,000.00