6/11/2018 Libérate del CFDI con complemento para recepción de pagos | IDC

FISCAL CONTABLE 

Libérese de emitir CFDI con complemento

para recepción de pagos
Puede no aplicar para todas las operaciones, pero resulta una
atractiva facilidad para aquellas que sí cumplan con los requisitos
Jueves, 1 de noviembre de 2018
La Tercera Modi cación a la RMISC 2018 publicada en el DOF  el 19
de octubre de 2018, contempla la regla 2.7.1.44., en donde se
establece la facilidad de no emitir un CFDI con complemento para
recepción de pagos en ventas realizadas a plazos en algunos casos.

Características de la operación

El bene cio aplica únicamente cuando se estime o pacte que el

monto total que ampara la factura emitida por una venta a plazos
diferido se recibirá a más tardar el día 17 del mes inmediato
posterior a aquel en el que se emite dicho comprobante. En este
supuesto, para efectos de la facturación se considera como pagada
en una sola exhibición.
(Foto: IDC)

 .  

Asimismo, es necesario que se cumplan los siguientes puntos:

señalar en la factura cómo método de pago “PUE” Pago en una

sola exhibición y cuál será la forma en que se recibirá el pago

se lleve a cabo efectivamente el pago total de la contraprestación

a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a la emisión
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de la factura

Por ejemplo, el 5 de noviembre, la empresa “Todo para su O cina,

SA” vende sillas a la empresa “Soluciones en Informática, SA” a
crédito de 30 días, por lo que debe liquidarse la operación a más
tardar el 4 de diciembre; pactándose la liquidación a través de una
transferencia electrónica de fondos.

Para el manejo de la facturación de esta operación, “Todo para su

O cina, SA” se apega a lo previsto en la regla 2.7.1.44. de la RMISC,
por lo que emite el CFDI por la venta, que se muestra en la siguiente
página.

Si se cumplen las condiciones comerciales de la venta, bastará con

la emisión de la factura anterior, sin que a la fecha en que se pague
la misma (4 de diciembre para este ejemplo) deba emitirse un CFDI
con complemento para recepción de pagos.

Cuando el pago de la contraprestación se realice en el mes posterior

a aquel en que se emitió el CFDI (como en este supuesto) el IVA e
IESPS, que en su caso se traslade, será acreditable para quien lo
paga hasta el periodo en que se da el pago efectivo, sin que el
desfase con la fecha del comprobante tenga alguna repercusión.

Así, “Soluciones en Informática, SA” acredita el IVA por $3,680.00 en

diciembre de 2018.

CFDI origen

(Foto: IDC)

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 .  

Variación en la forma de pago

De modi carse la forma de pago originalmente pactada y plasmada

en el CFDI, este debe cancelarse y emitirse otro para señalar la
forma que efectivamente corresponde.

Supóngase que en la operación indicada en el punto anterior, el 4 de

diciembre al liquidarse el documento, en lugar de hacerlo mediante
transferencia electrónica de fondos, “Soluciones en Informática, SA”
emitió un cheque para cumplir con su obligación.

En este caso, “Todo para su O cina, SA” debe cancelar el CFDI que
emitió originalmente y expedir otro con la forma de pago correcta,
como se muestra a continuación:

CFDI por sustitución de forma de pago

Con este comprobante que sustituye al original basta para cumplir

con la obligación de emisión de comprobantes, sin ser necesario
expedir otro CFDI con complemento para recepción de pagos.
(Foto: IDC)

 .  

ó í
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Liquidación posterior al día 17

Cuando no se cumpla el requisito de que el total de la operación

amparada por un CFDI sea pagado a más tardar el día 17 del mes
inmediato siguiente, no será posible apegarse a esta facilidad, por lo
que se debe:

cancelar el CFDI original

emitir otro relacionándolo con el original como “Sustitución de los

CFDI previos” y señalar:

forma de pago “99” por de nir

método de pago “PPD” pago en parcialidades o diferido

Adicionalmente se debe expedir el o los CFDI con complemento

para recepción de pagos correspondiente a la liquidación de la
operación.

Supóngase que en el primer ejemplo, la factura que ampara la

operación de la venta de sillas del 5 de noviembre no se pagó en los
términos originalmente acordados; pues se liquidó mediante un
pago por $10,000.00 el 19 de noviembre, otro por la misma cantidad
el 30 de noviembre y el resto de $6,680.00 el 18 de diciembre.

Por lo anterior, “Todo para su O cina, SA” debe cancelar el CFDI

emitido originalmente y expedir el siguiente:

CFDI por sustitución por pago extemporáneo

Ahora bien, por las primeras dos parcialidades que se recibieron en

noviembre emitirá un solo CFDI con un complemento para
recepción de pagos con apego a la regla 2.7.1.35. de la RMISC 2018,
como sigue:
(Foto: IDC)

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 .  

CFDI con dos nodos en el complemento de pago

(Foto: IDC)

 .  

Por último también debe emitir el CFDI que se muestra en la página

siguiente, con un complemento para recepción de pagos por el
recibido el 18 de diciembre por $6,680.00 con el que se liquida la
operación.

Así culmina el proceso que debe seguirse cuando no se cumplan los

requisitos de la regla para considerar que una operación a crédito es
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pagada en una sola exhibición, por haberse liquidado con

posterioridad al día 17 del mes inmediato siguiente.

Pendientes del SAT

Es menester que la autoridad aclare a la brevedad algunos puntos

que no contempla la regla 2.7.1.44. de la RMISC 2018; algunos de
ellos son:

Diversas formas de pago

Según la regla cuando la forma de pago en la que realmente se

cubre la operación sea distinta a la plasmada en la factura emitida
por la que se pretende aplicar la facilidad, es necesario cancelar la
factura origen y emitir un nuevo comprobante con los datos
correctos, ¿pero que sucede? cuando se plasma una forma de pago
y la operación se cubre en dos o más parcialidades con diversas
formas de pago; por ejemplo tres parcialidades distintas en cheque,
transferencia y tarjeta, todas dentro del plazo límite para apegarse a
la regla.

El criterio que puede seguirse en estos casos es el previsto en la

“Guía de llenado de los comprobantes scales digitales por Internet”
publicado por el SAT en su página en Internet, que estipula la
siguiente información para el campo forma de pago de los CFDI:

En el caso de aplicar más de una forma de pago en una transacción,

los contribuyentes deben incluir en este campo, la clave de forma de
pago con la que se liquida la mayor cantidad del pago. En caso de
que se reciban distintas formas de pago con el mismo importe, el
contribuyente debe registrar a su consideración, una de las formas
de pago con las que se recibió el pago de la contraprestación.

Por lo tanto, si en el comprobante se plasmó una forma de pago, por

ejemplo cheque, y de los pagos de las parcialidades esta forma fue
la de mayor cuantía, no será necesario cancelar el CFDI con apego al
criterio de la autoridad citado, aun y cuando existan diversas formas
de pago como transferencia y tarjeta, siempre que las erogaciones
mediante estas formas sean por un importe inferior o igual al
realizado con cheque.

CFDI con complemento para recepción de pagos

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(Foto: IDC)

 .  

Según la “Guía de llenado del comprobante al que se le incorpore el

complemento para recepción de pagos”, el CFDI con complemento
para recepción de pagos debe emitirse a más tardar al décimo día
natural del mes siguiente al que se recibió el pago.

Así, cuando en un mes se perciban pagos parciales de una

operación celebrada en el mismo que se estime se liquidará a más
tardar el día 17 del mes siguiente, no se emita el CFDI con el
complemento para recepción de pagos por dichos cobros dentro del
plazo estipulado por la autoridad, con apego a la regla 2.7.1.44. de la
RMISC 2018; si al cumplirse el día 17 del mes posterior no se liquida
la operación deberá expedirse el citado CFDI con el complemento
para recepción de pagos inmediatamente, ya que se estará fuera del
plazo para ello y ya no se está al amparo de dicha regla por no
cumplirse los requisitos previstos en la misma.

Conclusión

La facilidad para considerar las operaciones a crédito como

pagadas en una sola exhibición para efectos de la emisión de CFDI,
representa una buena opción para los contribuyentes que se
encuentren en el supuesto previsto en la misma, ya q les traerá
ahorros económicos y administrativos al no tener que emitir CDFI
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y q
con complemento para recepción de pagos por dichas
transacciones.

(Foto: IDC)

 .  

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