Ifd Sistema Ret de Islr Final

Universidad José Antonio Páez
Centro de Extensión
Diplomado: Gerencia en Administración Tributaria
SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN LAS RETENCIONES

DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA ; EMPRESA
STANHOME PANAMERICANA, C.A.
INTEGRANTES:
Castillo Dagnellys C.I: 19.246.815
Palma Grecia C.I: 17.198.694
Ruiz Anny C.I: 16.850.672
Maracay, Junio de 2012

INDICE
Pág.
RESUMEN i
INTRODUCCIÓN ii
CAPITULO I
1.1.- Identificación De La Organización 1
1.2.- Reseña Histórica 1
1.3.- Misión 3
1.4.- Visión 3
1.5.- Objetivos Estratégicos 3
1.6.- Estructura Organizativa De La Empresa 4
CAPITULO II
2.1.- Planteamiento Del Problema 6
2.2.- Justificación 9
2.3.- Objetivo General 10
2.4.- Objetivos Específicos 10
2.5.- Bases Teóricas 11
2.5.1.- El Impuesto Sobre La Renta 11
2.5.2.- Según la ley, están obligados a declarar y pagar el ISLR 11
2.5.3.- Personas Naturales Residentes y no Residentes 12
2.5.4.- Personas Jurídicas Domiciliadas y No domiciliadas 14
2.5.5.- Unidad Tributaria 14
2.5.6.- Base Imponible 15
2.5.7.- Sustraendo a Personas Naturales Residentes 15
2.5.8.- Anticipo de Retenciones 16
2.5.9.- Agente de Retención 16
2.5.10.- Abono en Cuenta en Materia de Retenciones de
Impuesto Sobre la Renta, (Sentencia N° 00025 del 14/01/2003) 17
2.5.11.- Agente de Percepción 17
2.5.12.- Son designados Responsables en calidad de Agentes
de Retención en Materia de Impuesto Sobre la Renta (Según lo
dispuesto en el artículo 17 del Reglamento Parcial de la Ley
de Impuesto Sobre la Renta en Materia de Retenciones) 17
2.5.13.- Obligados a practicar la retención de Impuesto
Sobre la Renta 18
2.5.14.- Responsabilidad de los Agentes de Retención, en
Materia de Impuesto Sobre la Renta 18
2.5.15.- Otros Deberes del Agente de Retención de
Impuesto Sobre la Renta. 19
2.5.16.- Retención a Personas Naturales Residentes y
no Residentes Beneficiarias de Sueldos, Salarios y
demás Remuneraciones Similares 21
2.5.17.- El Formulario a Utilizar Para PNR (personas
naturales residentes) es el Formulario A.R.I 21
2.5.18.- ¿Quiénes deben presentar el formulario AR-I? 21
2.5.19.- Enriquecimientos que deben declararse en
el formulario AR-I 22
2.5.20.- Enriquecimientos que deben excluirse del
formulario AR-I 22
2.5.21.- Presentación del formulario AR-I 23
2.5.22.- ¿A quién debe presentarse el formulario AR-I? 23
2.5.23.- ¿Quien Debe Calcular el Porcentaje de Retención? 23
2.5.24.- ¿Quién Puede Revisar la Información 23
del Formulario AR-I? 23
2.5.25.- ¿Qué Hacer Cuando el Trabajador no
Presenta el formulario AR-I? 23
2.5.26.- Variación de la Información suministrada en
el formulario AR-I 24
2.5.27.- Procedimiento que debe realizarse cuando
el trabajador estima una remuneración inferior a la percibida 24
2.5.28.- Determinación del Porcentaje de Retención
inicial. AR-I 25
2.5.29.- Calculo del porcentaje inicial de Retención 25
2.5.30.- Formularios de Comprobantes Anuales de
Retención de Impuesto Sobre la Renta 26
2.5.31.- Características de los Comprobantes Anuales
de Retenciones Varias de Impuesto Sobre la Renta 26
2.5.32.- Relación Informativa Anual de Retenciones 28
2.5.33.- Contratistas y la Aplicación del Porcentaje
de Retención 29
2.5.34.- Otras actividades distintas a sueldos, salarios
y demás Remuneraciones similares 29
2.5.35.- Tarifas 33
2.5.36.- Tarifa N° 1 33
2.5.37.- Tarifa N° 2 34
2.5.38.- Casos en los Cuales No Procede La Retención 34
2.5.39.- Ilícitos Tributarios y Sanciones 35
2.5.40.- Retención a Servicios 38
2.5.41.- Sistema 38
2.5.42.- Auditoria 39
2.5.43.- Auditoria Tributaria 39
2.5.44.- El Control Interno 39
2.5.45.- El Control Interno en el Marco de la Empresa 39
2.5.46.- Limitaciones de un Sistema de Control Interno 40
2.5.47.- Control Interno Administrativo y Control
Interno Contable 40
CAPITULO III
3.1.- Presentación de la Propuesta 41
3.2.- Justificación de la Propuesta 41
3.3.- Fundamento de la Propuesta 41
3.4.- Objetivos de la Propuesta 42
3.5.- Factibilidad de la Propuesta 42
3.6.- Para efectuar el ARI Inicial, de Retención a
Personas Naturales Residentes y no Residentes Beneficiarias
de Sueldos, Salarios y demás Remuneraciones Similares 44
3.7.- Para efectuar el ARI en los casos de existir variaciones
de sueldo, de Retención a Personas Naturales
Residentes y no Residentes Beneficiarias de
Sueldos, Salarios y demás Remuneraciones Similares 50
3.8.- Para efectuar Retenciones Varias distintas de
sueldos, salarios y demás remuneraciones similares 53
3.9.- Para efectuar Proceso de declaración de
Retenciones de Impuesto Sobre la Renta de
Sueldos, Salarios y otras Remuneraciones 58
3.10.- Pasos para efectuar, un correcto control interno en el
cumplimiento de las obligaciones Tributarias en Materia de
Retención de Impuesto Sobre la Renta 61
CAPITULO IV
4.1.- Conclusiones 64
4.2.- Recomendaciones 66
4.3.- Bibliografía 68
ANEXOS
5.1- (Anexo 01, formato ARI) 70
5.2- (Anexo 02 de notificación de datos) 71
5.3- (Anexo 03 ARI-Inicial) 72
5.4- (Anexo 04 Comprobante de Retención) 73
Cohorte XXIV
SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN LAS RETENCIONES DEL

IMPUESTO SOBRE LA RENTA; EMPRESA
STANHOME PANAMERICANA, C.A.
Autores: Castillo Dagnellys C.I: 19.246.815
Palma Grecia C.I: 17.198.694
Ruiz Anny C.I: 16.850.672
Coordinador: Prof. Luis Osío
Fecha: 23-06-2012
RESUMEN
El presente trabajo es la Propuesta de un Sistema de Control Interno en las
Retenciones de Impuesto sobre la Renta en la empresa Stanhome Panamericana,
C.A., esta es una empresa que brinda productos únicos de cuidados para la mujer,
su casa y su familia a través del servicio de venta personalizada. Cuenta con
diferentes departamentos, entre ellos el Departamento de Finanzas que es donde
se realiza el presente estudio, el cual tiene como función principal, obtener y
administrar los recursos financieros de la empresa, invertirlos y asignarlos
adecuadamente, registrar las operaciones, cumplir con las obligaciones fiscales, y
otros, las áreas que incluye son contabilidad, tesorería, planeación financiera,
créditos y cobranzas, cuentas por pagar; en cuanto al área encargada de las
retenciones de impuesto sobre la renta específicamente, se puede decir que, existe
un pequeño descontrol en cuanto al manejo de las mismas, no cumple con el
tiempo exacto que estipula ley para su entrega a los proveedores, y aunado a ello,
cuenta con un sistema un tanto obsoleto al momento de emitir dichas retenciones.
El control interno siendo un proceso, es decir, un medio para alcanzar un fin y no
un fin en sí mismo, lo llevan a cabo las personas que conducen en todos los
niveles, no se trata de manuales de organización y procedimientos, sólo puede
aportar un grado de seguridad razonable y no la seguridad total para la conducción
o consecución de los objetivos.
INTRODUCCIÓN
La recaudación de tributos por parte de la Administración Tributaria

Servicio de Administración Tributaria y Aduanera (SENIAT), se ha acentuado en
los últimos años en el Estado Venezolano, con la intención de sembrar una
correcta cultura tributaria, y debido a ello se requiere de profesionales capacitados
en el área tributaria, que asesoren eficazmente al contribuyente con el objetivo de
guiarlo a realizar acciones apegadas a la normativa tributaria, y eviten sanciones o
multas por incumplimiento de los deberes legales establecidos.
Dentro de esa política de recaudación está establecido el pago anticipado

de impuesto sobre la renta, bajo el concepto de Retenciones de Impuesto Sobre la
Renta, que se practica a las personas cuyos enriquecimientos están establecidos en
términos generales por el decreto 1.808 en materia de Retención de Impuesto
Sobre la Renta. La práctica y enteramiento de estas retenciones deben ser
efectuadas por los agente de retención autorizados por la normativa en materia de
retenciones.
En este caso, la empresa Stanhome Panamericana, C.A. ubicada en

Maracay Estado Aragua, es una empresa que brinda productos únicos de cuidados
para la mujer, su casa y su familia a través del servicio de venta personalizada. Es
una organización que requiere la implementación de un sistema de control interno
aplicable específicamente en las retenciones de impuesto sobre la renta, para ello
elaboración del presente trabajo propone un sistema de control interno a las
retenciones de Impuesto sobre la renta de la empresa; y se divide en V capítulos,
el I se relaciona a la descripción de la organización, el II al planteamiento del
problema, objetivo general, objetivo especifico, bases teóricas, el III al desarrollo
de la propuesta, para finalizar con el IV conclusiones y recomendaciones, V
anexos.
CAPÍTULO I
IDENTIFICACIÓN DE LA ORGANIZACIÓN
Figura 1. Logo de la Organización.
Fuente: STANHOME PANAMERICANA, C.A.
1.1.- Reseña Histórica
“Stanhome” se inició el 15 de Agosto de 1931, bajo la razón social de

“Stanley Home Products”, en Westfield, Massachusetts; dedicándose a la
fabricación de productos de limpieza, escobas y cepillos para el hogar, con una
alta calidad y una excelencia en el servicio, factores que aunados con la integridad
de su personal, permitieron alcanzar impresionantes resultados de ventas aún en
momentos difíciles para los Estados Unidos, como lo fue la “Gran Depresión”;
siendo estos elementos la clave de ventaja competitiva para el éxito alcanzado en
su historia.
En un principio, los productos eran vendidos de puerta en puerta;

posteriormente, para los años 30 se cambió la modalidad de ventas al Plan de
Anfitrionas Stanley (demostración de los productos en sitios públicos); luego vino
el Plan de Demostraciones en Casas de Familia, el cual le dio amplia cabida a la
mujer dentro del ámbito laboral.
El éxito y reconocimiento de Stanley como líder del mercado fue tan

grande que muchos fundadores de otras compañías dedicadas a la venta directa
recibieron su primer entrenamiento dentro de Stanley, como fue el caso de
Tupperware, Jafra Cosmetics, entre otras. Es a partir de 1949 que expande sus
actividades a nuevos mercados: Canadá, América Latina, Europa y el Lejano
Oriente; produciéndose así el cambio de razón social de Stanley Home Products a
Stanhome S.P.A y la diversificación de sus actividades, elementos que incidieron
para ubicarla entre las 5.400 organizaciones más importantes y fuertes en la
década de los 80`, a juicio de la revista “Fortune”.
En Venezuela, Stanhome Panamericana C.A. RIF J-00081979-3, inicia

sus actividades en 1957, en la ciudad de Caracas, como distribuidora de los
productos elaborados en Puerto Rico y Estados Unidos; viéndose obligada a
trasladarse a la Zona Industrial La Morita, de Maracay en 1979, porque un voraz
incendio arrasó el depósito. En 1980, gracias a la aceptación que tuvieron los
productos en el mercado venezolano, a la disponibilidad de mano de obra
altamente calificada y a la factibilidad para la obtención de materias primas, la
alta Gerencia decide empezar operaciones en nuestro País, por lo que adquiere un
terreno en la Zona Industrial San Vicente I, (actual ubicación de la empresa),
donde se ha desarrollado un excelente trabajo, fundamentado en la visión de
equipo con el que cuenta su recurso humano, y a las acertadas directrices de la
casa matriz, lo que ha permitido que los productos estén presentes en todo el
Territorio Nacional.
En 1997 Stanhome Panamericana C.A., une fuerzas con Yves Rocher,

consorcio francés del área de la cosmetología, la cual tiene presencia actualmente
en 88 países, ubicándose entre los primeros 20 grupos de esta rama a escala
mundial, especializados en el sistema de venta directa. En consecuencia, la
entrada al siglo XXI para Stanhome representa un nuevo y gran reto, se mantiene
la intención de continuar batiendo récords de crecimiento y utilidades sobre
inversión, para así transformarse en una compañía de primera clase en la
comercialización y distribución a escala mundial de productos del hogar y de
cosméticos.
La marca Stanhome se ha comprometido desde siempre a escuchar a las
mujeres y ofrecerles una amplia y completa gama de productos, para facilitar su
vida cotidiana y crear un hogar más acogedor y seguro para todos sus integrantes.
Para mejorar el bienestar del hogar y de toda la familia, se ofrecen 3 gamas de
productos innovadores y de alta calidad:
 Cuidado del Hogar: soluciones únicas y completas para la higiene y el

cuidado del hogar, del suelo al techo
 Cuidado Familiar: cuidado meticuloso de toda la familia
 Belleza: gestos de belleza diarios para una belleza radiante
1.2.- Misión
Stanhome es una empresa que brinda productos únicos de cuidados para la

mujer, su casa y su familia a través del servicio de venta personalizada; ofreciéndo
a las familias venezolanas oportunidades de tener un negocio propio con
desarrollo personal y profesional, acompañado de sus valores y cultura.
Conscientes de su responsabilidad y honestidad, contribuye con la

sostenibilidad de los hogares venezolanos mediante el liderazgo, motivación,
crecimiento individual y el empresarial continuo, eficaz, dinámico y competitivo;
compartiendo activamente el compromiso de la protección del medio ambiente y
promoción del crecimiento económico y social del País.
1.3.- Visión
Ser la mejor empresa de venta directa del País en la elaboración,

distribución y servicios de productos con excelente calidad para el hogar, la
familia y para el uso personal de la mujer, con proyección a nivel mundial en el
desarrollo y especialización del negocio.
1.5.- Objetivos Estratégicos

 Responder a las aspiraciones cotidianas de las mujeres para mejorar el
cuidado de su familia, de su hogar y de ella misma.
 Proponer una carrera abierta a todos sin ninguna inversión financiera

previa.
 Contribuir con el desarrollo del País, compartiendo activamente los nuevos
paradigmas de la empresa participativa.
 Promover el crecimiento económico y social de la familia venezolana.
1.6.- Estructura Organizativa de la Empresa
Stanhome Panamericana C.A. muestra la estructura formal de su

organización, dando a conocer la jerarquización y responsabilidades de cada
Dirección y/o Gerencia así como los canales de comunicación y superioridades
respectivas. Actualmente existe un promedio de 560 trabajadores, dependientes a
la nomina de la empresa.
Es básicamente un organigrama vertical que representa la estructura

organizativa demuestra la jerarquía superior, coordinada por el Director General
de Venezuela, quien dirige a todos los niveles siguientes, comenzando por su
Secretaria ejecutiva que se encuentra hacia el lado izquierdo marcando otra
jerarquía dentro de un mismo nivel, a quien a su vez se subordina el mensajero,
bajo la dirección del Director General se aprecia un total de (5) cinco Direcciones
que representan de izquierda a derecha la estructura organizativa, conformada por
Dirección de Finanzas, Dirección de logística, Dirección de Ventas, Dirección de
Mercadeo, Dirección de RRHH, otras(5) cinco Gerencias integradas por;
Gerencia de Manufactura, Gerencia de Informática, Gerencia de Servicios y
Atención al Cliente, Gerencia de Capacitación, terminado con la Gerencia de
Calidad y Desarrollo. Las Direcciones y Gerencias se encuentran en el mismo
nivel de corresponsabilidad y autoridad.
CAPÍTULO II
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
La Retención del Impuesto sobre la Renta no es más que un pago

anticipado que el beneficiario de un determinado enriquecimiento debe efectuar al
fisco nacional, el cual podrá ser recompensado al momento del cálculo en la
autoliquidación definitiva del impuesto sobre la renta en el ejercicio fiscal que
corresponda.
Es importante acotar que los agentes de retención, son las personas que
siendo deudoras de suma gravable pagadera a un Contribuyente la Ley impone la
obligación de cercenar una parte de la deuda.
Por otra parte, se debe mencionar que la práctica del impuesto sobre la
renta, es generalizada, tanto para países industrializados, como para países menos
desarrollados ó en vías de desarrollo, como sucede en la mayoría de los países
latinoamericanos; es así como cada nación o Estado, ha desarrollado legislaciones
particulares, tratados internacionales y leyes internacionales que hagan posible la
declaración de este impuesto por parte de los contribuyentes.
Stanhome Panamericana, C.A., es una empresa que brinda productos

únicos de cuidados para la mujer, su casa y su familia a través del servicio de
venta personalizada; ofreciéndoles a las familias venezolanas oportunidades de
tener un negocio propio con desarrollo personal y profesional, acompañado de sus
valores y cultura.
El Departamento de Finanzas de la empresa Stanhome Panamericana,

C.A., está obligado a realizar la retención del Impuesto sobre la Renta de acuerdo
a lo establecido en el Decreto 1808 “Reglamento Parcial de la Ley de Impuesto
sobre la Renta en materia de Retenciones” publicado en Gaceta Oficial 36.203 de
fecha 12 de mayo de 1997.
En relación al Sistema donde son realizadas las Retenciones, cabe destacar

que es un proceso un tanto obsoleto, al momento de cometerse algún error en la
introducción del monto objeto de la retención, para corregirlo, debe pasar primero
por un proceso de modificación, y no obstante a ello, cuando la persona encargada
de la impresión de los mismos, no le aparece dicha modificación y debe ésta,
modificarlo nuevamente para obtener por fin el comprobante.
En este mismo orden de ideas, es necesario mencionar, tal como indica el

Artículo 24 del REGLAMENTO PARCIAL DE LA LEY DE IMPUESTO
SOBRE LA RENTA EN MATERIA DE RETENCIONE, determina que los
agentes de retención están obligados a entregar a los contribuyentes, un
comprobante por cada retención de impuesto que les practiquen en el cual se
indique, entre otra información, el monto de lo pagado o abonado en cuenta y la
cantidad retenida. En el comprobante correspondiente a la última retención del
ejercicio de los beneficiarios señalados en el Capítulo II de este Reglamento, se
indicará la suma de lo pagado y el total retenido; este comprobante deberá
anexarlo el contribuyente a su declaración definitiva de rentas. Además, el agente
de retención estará obligado a entregar a los beneficiarios de los pagos indicados
en el Capítulo III, excluyendo los señalados en los numerales 9 y 20 del artículo
9º, dentro del mes siguiente a la cesación de actividades del agente de retención,
una relación del total de las cantidades pagadas o abonadas en cuenta y de los
impuestos retenidos en el ejercicio, la cual deberán igualmente anexar a su
declaración definitiva de rentas.
Entonces bien, en la empresa en estudio, se emite dicho comprobante, pero

no cumple con el tiempo exacto que estipula ley para su entrega a los proveedores,
Stanhome Panamericana, C.A., cuenta con una oficina a la cual deben dirigirse los
proveedores a buscar dicho comprobante, en muchos casos, éstos no acuden a
retirar los mismos y pasa el tiempo y permanecen allí, la empresa, no toma
medida al respecto, es decir, no se los hace llegar por ningún medio y los acumula
y hasta llegan a desecharlos al pasar ya un buen tiempo.
Por esta razón, se hace imprescindible diseñar un Sistema de Control

Interno que faciliten o brinden un sistema actualizado, en el cual se realicen los
cambios ó modificaciones y automáticamente se refleje en todas las áreas
involucradas. De igual modo, que exista un control para que los Comprobantes de
Retención sean entregados en el plazo que establece la Ley para evitar futuros
problemas.
Poniendo en práctica dicho sistema, se estaría garantizando la

identificación y compromiso de los miembros de la organización.
JUSTIFICACIÓN.
Una de las principales funciones del control interno es el lograr la

eficiencia y eficacia de las entidades, infortunadamente hay personas que tienen
expectativas mayores e irreales, consideran que el control interno puede asegurar
el éxito de una entidad, cuando el control interno sólo puede lograr a que una
entidad logre sus objetivos.
Toda organización está conformada por individuos con habilidades y
capacidades diferentes, estas habilidades deben ser coordinadas para, de una
manera ordenada, contribuir a la contribución de los fines comunes de esa
organización. Para esto es necesario que se diseñen roles, responsabilidades y
autoridad en los sistemas.
En la empresa Stanhome Panamericana, C.A., existen directrices en cuanto
al sistema de retenciones de Impuesto sobre la Renta, pero que en algunos casos
se ven afectadas por factores internos o externos, dependiente de alguno de los
individuos involucrados en dicho proceso.
La presente investigación se realiza con el propósito de establecer un
sistema de control interno aplicable a las retenciones de Impuesto sobre la Renta
en esta empresa a través de un análisis situacional y demostrativo de las
debilidades y fortalezas del mismo; por medio de estrategias como: emitir reportes
informativos en cuanto a plazos de entrega de los comprobantes de retención,
definir un plazo en el que se deberá comenzar el proceso de implementación ó
mejora del sistema electrónico, diseñar un proceso específico que dé respuesta a
las exigencias. De allí la importancia de esta investigación, pues permitirá el
desarrollo de un sistema de control interno que enriquecerá el proceso de
Retenciones de la empresa.
Por otra parte este tipo de investigación permitirá plantear sugerencias que
proporcionen soluciones a inquietudes tanto del cliente como de la empresa y sus
miembros. Además se establecen normativas que le permita a los usuarios regirse
por las mismas.
OBJETIVO GENERAL
Sistema de control interno aplicable a las retenciones de impuesto sobre la

renta en la empresa Stanhome Panamericana, C.A de Maracay.
OBJETIVOS ESPECIFICOS
 Verificar el cumplimiento de los deberes formales en el enteramiento y

práctica de retenciones de impuesto sobre la renta, por parte de la empresa
Stanhome Panamericana, C.A de Maracay.
 Determinar los errores u omisiones en lo que respecta al proceso

relacionado con el enteramiento y practica de retenciones de impuesto
sobre la renta en la empresa Stanhome Panamericana, C.A de Maracay.
 Proponer un correcto sistema de control interno al momento de enterar y

practicar retenciones de impuesto sobre la renta, para la empresa Stanhome
Panamericana, C.A de Maracay.
BASES TEÓRICAS
El Impuesto sobre la Renta.
El Impuesto Sobre la Renta empezó a regir después de la edad media, a

fines del siglo XVIII y no antes de dicha era, como el de sucesiones y el de
aduanas, cuando se estableció en Inglaterra como un impuesto extraordinario y
provisional destinado a cubrir necesidades excepcionales.
Después se fue extendiendo a otros países de Europa, tales como Alemania

y Francia, y a Estados Unidos de Norteamérica y a los países latinoamericanos,
aplicándose no en forma transitoria sino permanente; pero a partir de las dos
primeras décadas del presente siglo.
Casi siempre empezó bajo las formas del impuesto cedular o del mixto,
para irse luego modificando para convertir su aplicación al sistema global, sobre
todo en los países desarrollados o en vías de desarrollo.
El Impuesto Sobre la Renta grava la renta, es decir, la ganancia que

produce una inversión o la rentabilidad del capital. También puede ser el producto
del trabajo bajo relación de dependencia o lo producido por el ejercicio de una
profesión liberal.
Igualmente, se puede decir que es un Impuesto que se le paga al estado

venezolano (a través del Seniat) sobre las ganancias obtenidas en el año fiscal.
Actualmente se encuentra vigente la Ley de Impuesto sobre la Renta publicada en
la Gaceta Oficial extraordinaria Nº 38.628 del 16 de febrero de 2007 que es un
reforma sobre la Ley del ISLR de 2001.
Según la ley, están obligados a declarar y pagar el ISLR:

El régimen de retenciones de la Ley de Impuesto sobre la renta, se fundamenta
en el artículo 86 de la ley.
Las personas naturales residentes en el país (art. 79 de la LISLR), que

obtengan, o estimen enriquecimientos obtener este tipo de contribuyentes estarán
obligados a presentar la declaración definitiva de rentas si dentro del ejercicio
fiscal presentan el siguiente resultado:
1. Todas las personas naturales y herencias yacentes asimiladas a estas, que

hayan obtenido durante el ejercicio económico un enriquecimiento neto
anual superior a mil unidades tributarias (1.000 U.T.) o ingresos brutos
superiores a mil quinientas unidades tributarias (1.500 U.T.)".
2. Las personas naturales que han obtenido ingresos brutos superiores a dos
mil seiscientos veinticinco unidades tributarias (2.625 U.T.), los cuales se
deriven únicamente de las actividades agrícolas, pecuarias, pesqueras o
piscícolas a nivel primario, salvo lo dispuesto en el Decreto de
Exoneración N° 838 del 31/05/2000
3. Las personas naturales que tengan base fija en el territorio nacional, están
obligadas a presentar declaración definitiva conforme a los
enriquecimientos obtenidos dentro y fuera del país atribuible a dicha base
fija, en caso de las personas naturales no residentes, están obligados al
cumplimiento de este deber formal cualquiera que sea el monto de sus
enriquecimientos.
4. Todas aquellas personas jurídicas (empresas) incluyendo a las que se
dedican a actividades mineras y de hidrocarburos, están obligadas a
presentar declaración definitiva por los enriquecimientos netos o pérdidas
que obtengan durante el ejercicio.
Personas Naturales Residentes y no Residentes.

El C.O.T desarrolla el concepto de domicilio fiscal, tanto para las persona
naturales como para las personas jurídicas.
Con respecto a las personas naturales, se considera como domicilio:
a) El lugar donde se desarrollen sus actividades civiles o comerciales;

b) El lugar de su residencia, conforme a los casos previstos en el C.O.T.
c) El lugar donde se perfeccione el hecho imponible, cuando no se pudiere
aplicar las reglas procedentes (literal “a” y “b”)
d) El que elija la administración Tributaria, en caso de existir mas de un
domicilio, o sea imposible determinarlo conforme a lo dispuesto en los
literales anteriores.
Conforme al Principio de Renta Mundial acogido por nuestra legislación, se
considera como domicilio en Venezuela de las personas extranjeras:
a) El domicilio de su representante en el país.

b) El lugar donde desarrolle su actividad, negocio o exploración en el país, o
el lugar donde se encuentre ubicado su establecimiento permanente o base
fija de negocios;
c) El lugar donde ocurra el hecho imponible.
En materia tributaria, el domicilio fiscal se separa del domicilio civil, en

virtud de que las personas naturales y jurídicas, domiciliadas en el exterior, se
consideran domiciliadas en el país cuando ha permanecido en el territorio nacional
por un periodo, continuo o discontinuo, superior a ciento ochenta y tres (183) días,
o que posean un establecimiento permanente o base fija de negocios para realizar
sus operaciones en Venezuela.
No obstante lo anterior, la norma del artículo 30 del C.O.T establece que los
extranjeros, personas naturales, perderán su condición de domiciliados en el país,
siempre y cuando ocurran las siguientes circunstancias: cuando su permanencia en
el territorio nacional fuere inferior a ciento ochenta y tres (183) días, por un
periodo continuo o discontinuo, y acrediten haber adquirido residencia, a efectos
fiscales, fuera del territorio nacional. En este caso, deberán demostrarlo ante la
administración Tributaria, a través de constancias expedidas por las autoridades
competentes del país del cual son residentes.
Por otra parte, con respecto a los nacionales, la norma citada previa señala una
presunción juris tantum, es decir, salvo prueba en contrario, las personas de
nacionalidad venezolana se consideran domiciliadas en el país, asimilando el
término “domicilio” al de “residencia”.
Personas Jurídicas Domiciliadas y No domiciliadas.
Respecto a las personas jurídicas y demás colectivos en Venezuela, la norma

orgánica, artículo 32, considera como domicilio de éstas:
a) El lugar donde se encuentre situada su dirección o administración
efectiva.
b) El lugar donde tenga el asiento principal de sus negocios e intereses.
c) El lugar donde se perfeccione el hecho imponible.
d) El que elija la administración Tributaria, en caso de existir más de un
domicilio, o conforme a lo dispuesto en el C.O.T
Conforme a lo señalado anteriormente, se considera como personas

jurídicas domiciliadas aquellas que legalmente se hayan constituido en Venezuela,
ya sea por ante una oficina de Registro Mercantil (en el caso de sociedades
mercantiles) o ante una oficina sub alterna de registro (en el caso de las
sociedades civiles); ellas tendrán como domicilio entre otros, el lugar donde se
hayan inscrito legalmente, tal como lo establece el numeral 4º del artículo 30 del
C.O.T.
Igualmente, son personas jurídicas domiciliadas en el país, aquellas

personas constituidas en un país extranjero que mantengan en Venezuela un
establecimiento permanente respecto a las operaciones que efectúen en el país,
como lo establece el numeral 2º del artículo 33 del C.O.T.
Son personas jurídicas no domiciliadas en Venezuela, aquellas que se

hayan constituido en el exterior, y que además, no hayan manifestado legalmente
su intención de domiciliarse en el país y no mantengan en Venezuela un
establecimiento permanente.
Unidad Tributaria
Representa la magnitud aritmética por cuyo intermedio se establecen las

bases de imposición, o de exención, de las multas, para permitir así la denominada
“corrección monetaria” periódica de las mismas, de manera que las
determinaciones cuantitativas, de las cuotas, tasas, tarifas u otros importantes
impositivos, se modifiquen sobre bases reales y no meramente nominales. Se
fundamenta sobre la variación del Índice de Precios al Consumidor (IPC).
Base Imponible.
Es el monto a partir del cual se calcula un Impuesto determinado
Sustraendo a Personas Naturales Residentes.
Según el Parágrafo Segundo del artículo 9 del Decreto N°1.808, el monto a

retener a las personas naturales residentes en el país, será el resultante de la
aplicación del porcentaje menos el resultado que se obtenga de multiplicar el valor
de la unidad tributaria (U.T) por el porcentaje de retención y por el factor
83,3334.
Ejemplo: con la actual unidad tributaria (U.T), a Bs 90,00, se tienen retenciones
tanto al 1% como al 3%, el procedimiento sería el siguiente procedimiento
aplicando ambas retenciones:
ACTIVIDADES PROFESIONALES NO MERCATILES
Base Bs 8.000,00
Retención= (8000,00 Bs*3%) - (90 U.T*3%*83,3334)
R= 240,00 – 225,00
R= 15,00 Bs a retener
PAGOS A CONTRATISTAS
Base Bs 8.000,00
Retención= (8000,00 Bs*1%) - (90 U.T*1%*83,3334)
R= 80,00 – 75,00
R= 5,00 Bs a retener
Anticipo de Retenciones
Los impuestos pagados por anticipado lo constituyen las erogaciones o

abonos en cuenta, según lo establecido en el artículo 82 del reglamento de la Ley
de Impuesto Sobre la renta del 24 de septiembre del 2003, y son efectuadas por el
beneficiario del servicio prestado durante el ejercicio fiscal de que se trate,
denominadas por la Ley de Impuesto Sobre la Renta como RETENCIONES.
Estas retenciones, al final del ejercicio gravable, constituyen créditos

fiscales a favor del contribuyente, los cuales disminuirán su impuesto a pagar. El
decreto N° 1.808 del 12 de Mayo de 1997 (Reglamento Parcial de la Ley de
Impuesto Sobre la Renta en Materia de Retenciones), es la normativa que regula
todo lo inherente a la práctica y enteramiento de las retenciones de impuesto sobre
la renta.
Agente de Retención
Los agentes de retención son aquellas personas designadas por la ley o por
la Administración tributaria que por sus funciones públicas o en razón de sus
actividades privadas, intervienen en actos u operaciones en los cuales debe
efectuarse la retención del tributo correspondiente.
Se constituyen en responsables directos, porque si bien no realizan el

hecho imponible, deben encargarse de cumplir las obligaciones atribuidas al
contribuyente, es decir, recabar una porción o la totalidad del impuesto y enterarlo
a la Tesorería Nacional.
Abono en Cuenta en Materia de Retenciones de Impuesto Sobre la

Renta, (Sentencia N° 00025 del 14/01/2003).
“(…). Ahora bien, toca a esta Sala interpretar lo que debe entenderse por
abono en cuenta, y a tal efecto, estima que consiste en la acreditación o anotación
en el haber que hace el deudor del gasto en una cuenta a nombre de una persona
jurídica o natural, de una cantidad determinada, pues desde ese momento se
considera que existe una disponibilidad jurídica, independiente de la
disponibilidad económica que pueda existir. En conclusión el abono en cuenta
debe entenderse tal y como se concibe en materia contable. Así se declara”.
(Tribunal Supremo de Justicia. Sala Político-Administrativa. Exp. N° 0712.
Sentencia N° 00025 del 14/01/2003).
Agente de Percepción
Son los sujetos designados por mandato legal, para recibir del deudor
tributario a que éste se encuentra obligado, debiendo entregarlo al acreedor
tributario dentro del plazo y formas que establezcan la ley o el reglamento
correspondiente.
Son designados Responsables en calidad de Agentes de Retención
en Materia de Impuesto Sobre la Renta (Según lo dispuesto en el
artículo 17 del Reglamento Parcial de la Ley de Impuesto Sobre la
Renta en Materia de Retenciones):
1. Los Hipódromos, loterías y otros centros similares por las ganancias fortuitas y
otros premios de análoga naturaleza.
2. Las clínicas, hospitales, y otros centros de salud; bufetes, escritorios, oficinas,
colegios profesionales, y demás instituciones profesionales no mercantiles.
3. A los administradores de bienes inmuebles.
4. A las empresas emisoras de tarjetas de crédito o de consumo, y a sus
representantes pagadores.
5. A las bolsas de valores por los ingresos obtenidos por las personas naturales,
jurídicas o comunidades, por la enajenación de acciones cuya oferta pública haya
sido autorizada por la Comisión Nacional de Valores.
Obligados a practicar la retención de Impuesto Sobre la Renta.
Según el artículo 1 del Decreto 1.808 están obligados a practicar la

retención del impuesto en el momento del pago o abono en cuenta y a enterarlo en
una oficina receptora de fondos nacionales dentro de los plazos, condiciones y
formas reglamentarias establecidas, los deudores o pagadores de los siguientes
enriquecimientos o ingresos brutos a los que se refieren los artículos 27,32, 35,
36, 37, 39, 40, 41, 42, 51, 53, 64, 65, y 67 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta.
Este artículo en su parágrafo único excluye de esta disposición los pagos
efectuados por gastos de representación, los viáticos y las primas de vivienda,
estás últimas cuando la obligación del patrono de pagarlas en dinero derive de
disposiciones de la Ley Orgánica del Trabajo.
Responsabilidad de los Agentes de Retención, en Materia de
Impuesto Sobre la Renta
Expresamente la principal obligación de los agentes de retención es la de

retener el impuesto en los casos señalados en el respectivo decreto sobre
retenciones (Decreto N° 1.808), y enterar las sumas retenidas, oportunamente, en
una oficina receptora de fondos nacionales.
El artículo 27 del Código Orgánico Tributario establece: “son

responsables directos, en calidad de agentes de retención o de percepción, las
personas designadas por la Ley o por la Administración previa autorización legal,
que por sus funciones públicas o por razón de sus actividades privadas,
intervengan en actos u operaciones en los cuales deben efectuar la retención o
percepción del tributo correspondiente…el agente es el único responsable ante el
Fisco por el importe retenido o percibido. De no realizar la retención o
percepción, responderá solidariamente con el contribuyente”, según el COT
establece que existen dos tipos de responsables; agentes de retención y agentes de
percepción.
Los agentes de retención son responsables por deudas ajenas a pesar de no

realizar el hecho imponible. Al momento de efectuarse la retención el agente se
convierte en el único responsable ante la Administración tributaria por el tributo
retenido.
Otros Deberes del Agente de Retención de Impuesto Sobre la

Renta.
• Recibir la Forma AR-I, en el que se expresa el porcentaje de retención

aplicable a los pagos de sueldos, salarios y demás remuneraciones similares, por
parte de tales beneficiarios, aplicando dicho porcentaje de retención al realizar
cada pago. Igualmente debe revisar la información contenida en dicha forma y de
observar algún error, lo debe informar al beneficiario. (Artículo 5° del
Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta en materia de retenciones);
• Determinar el porcentaje de retención aplicable a sueldos, salarios y
demás remuneraciones similares, si el beneficiario de tales remuneraciones no
cumple con la obligación de notificar el porcentaje de retención correspondiente.
(Artículo 6° del Reglamento Parcial de la LISLR en materia de retenciones);
• Enterar y presentar la declaración de retenciones efectuadas
mensualmente, en medios electrónicos, que cumpla con las especificaciones
técnicas establecidas en el Portal Fiscal (pagina Web http://www.seniat.gob.ve),
según lo establecido en el artículo 1 de la Providencia N° SNAT/2009-0095, que
regula el cumplimiento de los deberes de información y enteramiento en materia
de retenciones del Impuesto Sobre la Renta. Para dar apoyo a esta obligación el
SENIAT en su portal, dispone a los usuarios del sistema, el Manual Técnico
Declaración Mensual Retenciones de I.S.L.R; que describe el esquema para
generar el archivo XML, que el agente de retención debe transmitir, y los códigos
por concepto de retenciones a procesar en el archivo XML.
•Imprimir la planilla generada por el sistema, para el caso de optar por el
pago en forma manual, la cual es; (Forma 99074, única forma aceptada, para
enterar las retenciones de I.S.L.R tanto de Personas Naturales y Jurídicas,
Domiciliadas y no Domiciliadas) o efectuar el pago de manera electrónica, ante la
oficina receptora de fondos nacionales que corresponda, para dar cumplimiento al
artículo 3 de la Providencia que regula el cumplimiento de los deberes de
información y enteramiento en materia de retenciones del Impuesto Sobre la
Renta.
•La declaración deberá contener la totalidad de Pagos o abonos en cuenta
realizados, aun cuando estos no generen retención, se tendrá la obligación de
presentarse la declaración aunque no se hubieren efectuado operaciones en el
periodo mensual correspondiente.
•Enterar dentro de los (10) primeros días continuos del mes siguiente a
aquel en que se efectuó el pago o abono en cuenta. Los sujetos calificados como
especiales por el (SENIAT), deberán efectuar el enteramiento de las retenciones
practicadas en los plazos establecidos en el Calendario de Declaraciones y Pagos
de los Sujetos Pasivos Calificados como Especiales (artículo 4 de la Providencia
N°0095). Disposición permitida por el Parágrafo Único del Artículo 21 del
Decreto 1.808, que establece el enteramiento dentro de los tres (3) días hábiles del
mes siguiente.
•Entregar a los beneficiarios de los pagos sujetos a retención, sueldos
salarios y demás remuneraciones similares, así como de otras actividades distintas
a las mencionadas anteriormente, un comprobante por cada retención de impuesto
indicando el monto pagado o abonado en cuenta y la cantidad retenida y una
relación del total pagado o abonado en cuenta y de los impuestos retenidos en el
ejercicio.
Retención a Personas Naturales Residentes y no Residentes

Beneficiarias de Sueldos, Salarios y demás Remuneraciones
Similares.
Toda persona natural residente en el país que estén bajo relación de

dependencia laboral, y que estimen obtener estima, de uno o más deudores o
pagadores, un total anual que exceda de mil unidades tributarias (1.000 U.T.).
El Formulario a Utilizar Para PNR (personas naturales

residentes) es el Formulario A.R.I
El formulario AR-I se utiliza para que el trabajador bajo relación de

dependencia, determine el porcentaje de retención de impuesto que su agente de
retención le aplicará sobre los sueldos, salarios y demás remuneraciones análogas
que le pague o le abone en cuenta durante el curso del año civil.
¿Quiénes deben presentar el formulario AR-I?
El formulario debe ser presentado únicamente por las personas naturales

residentes en el país que estén bajo relación de dependencia laboral.
Enriquecimientos que deben declararse en el formulario AR-I

a. Los salarios
b. Las dietas
c. Las primas de transporte
d. Las primas de residencias
e. La primas de jerarquía
f. Los gastos de administración
g. Las horas extraordinarias
h. Las horas extraordinarias en días feriados
i. Las vacaciones no disfrutadas
j. Las remuneraciones especiales
k. Las utilidades o aguinaldos
l. Las obvenciones
m. Los emolumentos
n. Las habilitaciones
o. Los bonos vacacionales
p. Los bonos de estímulo
q. Las vacaciones por venta bajo relación de dependencia
r. Las pensiones (distintas a retito, jubilaciones o invalidez.)
s. Y otras remuneraciones recibidas a cambio de prestar servicios bajo
relación de dependencia.
Enriquecimientos que deben excluirse del formulario AR-I
Viáticos, gastos de representación, primas de vivienda cuando provengan de

una obligación de la Ley Organiza del Trabajo, lo que obtenga por cajas o
cooperativas de ahorro, las gratificaciones no relacionadas con el trabajo y que
voluntariamente le conceda el patrono, y cualesquiera otro enriquecimiento no
asimilable al sueldo.
Presentación del formulario AR-I
El formulario debe presentarse normalmente dentro de la primera quincena

del mes de enero de cada año y, en todo caso, antes de hacerse efectiva la primera
remuneración del ejercicio, se cual fuere el mes a partir del cual se comience a
obtener salarios u otras remuneraciones similares (art. 4, parágrafo 2 decreto
1.808).
¿A quién debe presentarse el formulario AR-I?
Los trabajadores deben presentar esta información, en el formulario AR-I,

ante todos y cada uno de los deudores o pagadores de sueldos y demás
remuneraciones similares, que actuarán como Agentes de Retención (art. 4
decreto 1.808)
¿Quien Debe Calcular el Porcentaje de Retención?
El porcentaje de retención normalmente es calculado por el trabajador,

beneficiario de los sueldos y demás remuneraciones similares.
Anteriormente lo hacía el agente de retención. Sin embargo, cuando el

beneficiario no cumpliere con la obligación de notificar el porcentaje de retención,
le corresponderá al agente de retención determinar dicho porcentaje (art.4 decreto
1.808)
¿Quién Puede Revisar la Información del Formulario AR-I?
El agente e retención puede revisar la información contenida en el

formulario AR-I y si observare errores en el mismo, deberá notificarlo al
trabajador a objeto de que se subsanen las fallas detectadas (art. 4, parágrafo 3
decreto 1.808)
¿Qué Hacer Cuando el Trabajador no Presenta el formulario AR-
I?
En este caso, el agente de retención deberá determinar el porcentaje de

retención que le corresponderá al trabajador exclusivamente sobre la base de la
remuneración que él estime pagarle o abonarle en cuenta durante el ejercicio
gravable, menos la rebaja personal de impuesto de las 10 unidades tributarias, sin
tomar en consideración (art. 6 decreto 1.808):
 Los desgravámenes que pudieran corresponderle al trabajador;

 Los desgravámenes de 10 unidades tributarias que pudieran corresponder
por cada una de las cargas familiares del trabajador
 Las cantidades retenidas de más durante los años anteriores por concepto
de impuesto sobre sueldos y demás remuneraciones similares, no
reintegradas, compensadas, cedidas o prescritas.
 El agente de retención deberá informar por escrito al trabajador sobre los
datos que utilizó para determinar el porcentaje de retención (lo que estimó
le pagaría durante el año y la rebaja de impuesto de 10 unidades
tributarias).
Este porcentaje de retención determinado por el agente de retención dejará

de aplicarse si el trabajador determina su porcentaje de retención y presenta el
correspondiente formulario AR-I a su patrón, (art. 8 decreto 1.808):
Variación de la Información suministrada en el formulario AR-1
Si durante el curso del ejercicio anual la información contenida en el

formulario AR-I varía, el trabajador tiene la obligación de determinar en nuevo
porcentaje de retención y presentarlo a su agente de retención antes de la primera
quincena de los meses marzo, junio, septiembre o diciembre (art.7 decreto 1.808)
Procedimiento que debe realizarse cuando el trabajador estima

una remuneración inferior a la percibida
Si durante el ejercicio fiscal la remuneración estimada por el trabajador

resulta inferior a la realmente recibida hasta ese momento, sin participar tal
circunstancia a su Agente de Retención, éste deberá determinar el nuevo
porcentaje de retención, respetando la información anteriormente suministrada por
el contribuyente, pero modificando el total de la remuneración anual que estimará
el Agente de retención, debiendo informar por escrito al trabajador sobre los datos
utilizados para la determinación de ese nuevo porcentaje de retención, el cual
dejará de aplicarse si el contribuyente determina su porcentaje y lo informa a su
deudor o pagador.
Determinación del Porcentaje de Retención inicial. AR-I
En la determinación del porcentaje de retención de impuesto sobre la

renta, se debe suministrar la siguiente información:
 Totalidad de sus remuneraciones fijas o eventuales, estimadas a percibir

dentro del ejercicio fiscal;
 Totalidad de los gastos por concepto de desgravámenes, o la aplicación del
desgravamen único, Numero de personas calificadas como carga familiar;
 Las cantidades retenidas dentro del mismo ejercicio y las retenciones no
compensadas en ejercicios anteriores; y
 El porcentaje de retención que deberá ser aplicado por el agente de
retención, sobre cada pago o abono en cuenta (art.5 decreto 1.808)
Calculo del porcentaje inicial de Retención
El procedimiento para la determinación del porcentaje inicial de retención

se presenta de la siguiente manera:
 Al total de la remuneración anual estimada menos los desgravámenes
correspondientes, expresados en unidades tributarias, se le aplicará la tarifa
nº 1,
 Al resultado determinado conforme al punto anterior, se le restan 10
unidades tributarias por concepto de rebaja personal; el producto de
multiplicar 10 unidades tributarias por el número de cargas familiares que
el contribuyente posea y que la ley permita; y el monto de los impuestos
retenidos, expresados en unidades tributarias;
 El resultado obtenido, una vez aplicada las imputaciones señaladas en el
punto anterior, se multiplica por 100 y el producto se divide por el total de
la remuneración anual estimada. Finalmente, el resultado obtenido, en caso
de ser positivo, es el porcentaje de retención que aplicará el agente de
retención en cada pago o abono en cuenta, independientemente de la
periodicidad del pago.
Formularios de Comprobantes Anuales de Retención de Impuesto
Sobre la Renta.
Anteriormente dentro de los formularios de las especies fiscales del

SENIAT, estaban el Comprobante AR-C (Comprobante de Retención de Impuesto
Sobre la Renta Anual o Cese de Actividades para Personas Naturales), y el
Comprobante AR-CV (Comprobante de Retenciones Varias de Impuesto Sobre la
Renta Anual, excepto sueldos y salarios y demás remuneraciones similares, a
personas naturales residentes), los cuales fueron eliminados y declarados sin uso,
con la Providencia Administrativa N° SNAT/0249 del 11/05/2004, publicada en
Gaceta Oficial N° 37.937 de fecha 13/05/2004, cabe destacar que el SENIAT,
mediante Resolución N° 043 del 12/06/1996, dispone que actualmente los
Comprobante AR-C y AR-CV; pueden ser libremente elaborados, por el mismo
beneficiario del bien o servicio para de tal forma dar cumplimiento a lo dispuesto
en el artículo 24 del Decreto 1.808 (Reglamento Parcial de la LISLR en materia
de retenciones).
Características de los Comprobantes Anuales de Retenciones

Varias de Impuesto Sobre la Renta.
Este formulario que puede ser elaborado por el contribuyente o

responsable, se utilizara como comprobante anual de las cantidades pagadas o
abonadas en cuenta y de los impuestos retenidos sobre pagos distintos de sueldos,
salarios y demás remuneraciones similares. En tal sentido, el Agente de retención
entregará este comprobante dentro del mes siguiente de la cesación de actividades
del agente de retención.
Los datos que se indican a continuación, corresponden a los que el Agente
de Retención debe indicar en cada una de las casillas:
DATOS DEL AGENTE DE RETENCIÓN.
 Marque el tipo de agente de retención:
1. Persona Natural.
2. Persona Jurídica.
3. Entidad de carácter público.
 Nombre o Razón Social y número de RIF.
 Dirección completa y teléfonos.
 Fecha de Cierre del ejercicio.
DATOS DEL BENEFICIARIO.

 Nombres y apellidos y/o Razón Social.
 Marque el tipo de persona:
4. Persona Natural.
5. Persona Jurídica.
6. Entidad de carácter público.
 Marque Nacionalidad: “V” Venezolano, “E” Extranjero.
 Marque si la persona jurídica o comunidad está constituida en Venezuela.
 Cédula de identidad, en caso de que el beneficiario sea una persona
natural.
 Numero de pasaporte, si el beneficiario es extranjero que no posea cédula
de identidad.
 Numero de RIF.
 Dirección completa y Teléfono.
 Día, mes y año a que corresponden las remuneraciones pagadas o
abonadas en cuenta del beneficiario.
DATOS DEL IMPUESTO RETENIDO Y ENTERADO.

 Fecha de pago o abono en cuenta; fecha en que fueron pagados los
enriquecimientos al beneficiario.
 Código por tipo de enriquecimiento; un código por cada tipo de
enriquecimiento.
 Total cantidad pagada o abonada en cuenta; el monto de los
enriquecimientos pagados o abonados en cuenta durante el año o periodo.
 Total cantidad objeto de retención.
 Porcentaje o tarifa.
 Impuesto retenido.
 Total cantidad objeto de retención acumulada.
 Impuesto retenido acumulado.
 Totales, la sumatoria de las diferentes columnas, indicando los totales
obtenidos.
 Impuesto enterado: fecha de cancelación y el nombre del banco donde se
cancelo el impuesto.
Relación Informativa Anual de Retenciones.
Actualmente esta relación no es obligatoria, no se hace necesario ya que

mensualmente el sistema electrónico del SENIAT, soporta en su base de datos un
registro detallado por contribuyente, de todas las retenciones efectuadas y
enteradas, el sistema ya puede segregar; el nombre del contribuyente, el código de
retención, la base y porcentaje de retención aplicados.
La Providencia Administrativa N° SNAT/2009-0095 del 22 de Septiembre de
2009 (Gaceta Oficial N° 39.269), en su artículo 6 establece que solo se deberán
presentar las relaciones informativas, de las retenciones efectuadas, solo respecto
a los periodos mensuales en los que no hubieren presentado declaraciones de
retenciones en virtud de la Providencia Administrativa N° SNAT/2008-0300 del
18 de Diciembre del año 2008 (Gaceta Oficial N° 39.083).
Según la disposición final Quinta de la mencionada Providencia N° 0095,
quedaron derogadas: La Providencia Administrativa N° SNAT/2008-0299 del 12
de Diciembre del año 2008 (Gaceta Oficial N° 39.079), y la Providencia
Administrativa N° SNAT/2008-0300 del 18 de Diciembre del año 2008 (Gaceta
Oficial N° 39.083). Esta última anulo en su artículo 6 a la anterior Providencia
Administrativa N° 402 del 19 de Febrero del año 1998 (Gaceta Oficial N°
36.406), que regulaba lo referente a la relación informativa de retenciones, que
determinan los artículos 23 y 25 del Decreto N° 1.808.
Contratistas y la Aplicación del Porcentaje de Retención.
Se entiende por empresa contratista la persona natural, jurídica, consorcio

o comunidad que conviene en forma expresa o no, con otra persona jurídica,
consorcio o comunidad, en realizar en el país, por cuenta propia o en unión de
otras empresas, cualquier obra, o prestación de los servicios comprendidos en
dicho numeral. Asimismo se entiende por empresa sub-contratista la persona
natural, jurídica, consorcio o comunidad que conviene en forma expresa o no, con
una empresa de servicios en beneficio de su contratista. (Artículo 16 del decreto
1.808).
El Parágrafo segundo del Artículo 16 del decreto 1.808, se practicará la

retención por el precio total facturado a título de contraprestación, incluyendo, si
es el caso, la transferencia o el suministro de bienes muebles o la adhesión de
éstos a bienes inmuebles.
Otras actividades distintas a sueldos, salarios y demás

remuneraciones similares
El Artículo 9° del C.O.T dispone que, están obligados a practicar la

retención del impuesto los deudores o pagadores de enriquecimientos netos o
ingresos brutos de las siguientes actividades, realizadas en el país por personas
naturales residentes, personas naturales no residentes, personas jurídicas
domiciliadas y personas jurídicas no domiciliadas, y asimiladas a éstas, de
acuerdo con los siguientes porcentajes:
Còdigo TIPOS DE TIPO BASE PORCENTAJE PAGOS
ART. 9 Retenc ENRIQUECIMIENTOS DE IMPONIBLE DE MAYORES
XML CONCEPTO PERSONA RETENCIÒN A
Numeral OO2 Honorarios Profesionales No Mercantiles (PNR) 100% 3% - 225 7.500,00
TODO
1 OO3 (PNNR) 90% 34% PAGO
OO4 (PJD) 100% 5% 25,00
TODO
OO5 (PJND) 90% TARIFA Nº 2 PAGO
OO6 Honorarios Profesionales No Mercantiles (PNR) 100% 3% - 225 7.500,00
TODO
OO7 (PNNR) 90% 34% PAGO
OO8 (PJD) 100% 5% 25,00
TODO
Numeral O10 Honorarios Profesionales pagados a Jinetes, (PNR) 100% 3% - 225 7.500,00
TODO
1 O11 Veterinarios, Preparadores o Entrenadores (PNNR) 100% 34% PAGO
O12 Honorarios Profesionales pagados por Clínicas, (PNR) 100% 3% - 225 7.500,00
TODO
O13 Hospitales, Centros de Salud, Bufetes, Escritorios, (PNNR) 100% 34% PAGO
Oficinas, Colegios Profesionales u otra Institución
Profesionales No Mercantiles a Profesionales sin relación
de dependencia
Numeral O14 Comisiones pagadas por la venta de bienes inmuebles (PNR) 100% 3% - 225 7.500,00
TODO
O15 (PNNR) 100% 34% PAGO
2 O16 (PJD) 100% 5% 25,00
TODO
O17 (PJND) 100% 5% PAGO
O18 Cualquier otra Comisión distintas a Remuneraciones (PNR) 100% 3% - 225 7.500,00
TODO
O19 accesorias de los sueldos, salarios y demás (PNNR) 100% 34% PAGO
O20 remuneraciones similares (PJD) 100% 5% 25,00
TODO
O21 (PJND) 100% 5% PAGO
Numeral
TODO
3-a O22 Intereses de Capitales tomados en préstamo e invertidos (PNR) 95% 34% PAGO
TODO
O23 en la producción de la renta (PNNR) 95% TARIFA Nº 2 PAGO
Numeral O24 Intereses provenientes de préstamos y otros créditos (PJND)
TODO
3-b pagaderos a instituciones financieras constituidas en el 100% 5% PAGO
exterior y no domiciliadas en el país
Numeral O25 Intereses pagados por las personas jurídicas o (PNR) 100% 3% - 225 7.500,00
TODO
3-c O26 comunidades a cualquier otra persona natural, jurídica o (PNNR) 100% 34% PAGO
O27 comunidad (PJD) 100% 5% 25,00
TODO
O28 (PJND) 100% TARIFA Nº 2 PAGO
TODO
Numeral O29 Enriquecimientos Netos de las Agencias Internacionales (PJND) 15% TARIFA Nº 2 PAGO
4 cuando el pagador sea una personas jurídica o
comunidad domiciliada en el país (PJND)
TODO
Numeral O30 Enriquecimientos Netos de Gastos de Transporte (PNNR) * 10% TARIFA Nº 2 PAGO
TODO
5 O31 conformados por fletes pagados a agencias o empresas (PJND) * 10% TARIFA Nº 2 PAGO
de transporte internacional constituidas y domiciliadas en
el exterior
TODO
Numeral O32 Enriquecimientos Netos de Exhibición de Películas, Cine (PNNR) 25% 34% PAGO
TODO
6 O33 o la Televisión (PJND) 25% TARIFA Nº 2 PAGO
TODO
Numeral O34 Enriquecimientos obtenidos por concepto de regalías y (PNNR) 90% 34% PAGO
TODO
7 O35 demás participaciones análogas (PJND) 90% TARIFA Nº 2 PAGO
TODO
O36 Enriquecimientos obtenidos por las Remuneraciones, (PNNR) 30% 34% PAGO
TODO
O37 Honorarios y pagos análogos por Asistencia Técnica (PJND) 30% TARIFA Nº 2 PAGO
TODO
Numeral O38 Enriquecimientos obtenidos por Servicios Tecnológicos (PNNR) 50% 34% PAGO
TODO
7 O39 utilizados en el país o cedidos a Terceros (PJND) 50% TARIFA Nº 2 PAGO
TODO
Numeral O40 Enriquecimientos Netos derivados de las Primas de (PJND) 30% 10% PAGO
8 Seguros y Reaseguros (PJND)
TODO
Numeral O41 Ganancias Obtenidas por Juegos y Apuestas (PNR) 100% 34% PAGO
TODO
9 O42 (PNNR) 100% 34% PAGO
TODO
O43 (PJD) 100% 34% PAGO
TODO
O44 (PJND) 100% 34% PAGO
TODO
O45 Ganancias Obtenidas por Premios de Loterías y de (PNR) 100% 16% PAGO
TODO
O46 Hipódromos (PNNR) 100% 16% PAGO
TODO
O47 (PJD) 100% 16% PAGO
TODO
O48 (PJND) 100% 16% PAGO
TODO
Numeral O49 Pagos a Propietarios de Animales de Carrera por (PNR) 100% 3% - 225 PAGO
TODO
10 O50 concepto de Premios (PNNR) 100% 34% PAGO
TODO
O51 (PJD) 100% 5% PAGO
TODO
O52 (PJND) 100% 5% PAGO
Numeral O53 Pagos a Empresas Contratistas o Subcontratistas (PNR) 100% 1% - 75 7.500,00
TODO
11 O54 domiciliadas o no en el país, por la ejecución de obras o (PNNR) 100% 34% PAGO
O55 de la prestación de servicios en base a valuaciones y (PJD) 100% 2% 25,00
TODO
O56 ordenes de pago (PJND) 100% TARIFA Nº 2 PAGO
TODO
Numeral O57 Pagos a los Arrendadores de los bienes inmuebles a los (PNR) 100% 3% - 225 PAGO
TODO
12 O58 Arrendadores de los bienes inmuebles situados en el (PNNR) 100% 34% PAGO
O59 País (PJD) 100% 5% 25,00
TODO
TODO
Numeral O61 Cánones de Arrendamientos de Bienes Muebles situados (PNR) 100% 3% - 225 PAGO
TODO
13 O62 en el país (PNNR) 100% 34% PAGO
O63 (PJD) 100% 5% 25,00
TODO
O64 (PJND) 100% 5% PAGO
Numeral O65 Pagos de las Empresas Emisoras de Tarjetas de Crédito (PNR) 100% 3% - 225 BASE 1
14 O66 o Consumo por la Venta de Bienes y servicios, o (PNNR) 100% 34% BASE 1
O67 cualquier otro concepto (PJD) 100% 5% BASE 1
O68 (PJND) 100% 5% BASE 1
O69 Pagos de las Empresas Emisoras de Tarjetas de Crédito (PNR) 100% 1% - 75 BASE 1
O70 por la venta de gasolina en las Estaciones de Servicios (PJD) 100% 1% BASE 1
TODO
Numeral O71 Pagos por Gastos de Transporte conformados por Fletes (PNR) 100% 1% - 75 PAGO
TODO
15 O72 (PJD) 100% 3% PAGO
Numeral O73 Pagos de las Empresas de Seguro, las Sociedades de (PNR) 100% 3% - 225 7.500,00
16 O74 Corretaje de Seguros y las Empresas de Reaseguros por (PJD) 100% 5% 25,00
Numeral O75 Pagos de las Empresas de Seguro a sus Contratistas por (PNR) 100% 3% - 225 7.500,00
TODO
17 O76 la Reparación de Daños sufridos de sus Asegurados (PJD) 100% 5% PAGO
O77 Pagos de las Empresas de Seguros a Clínicas, (PNR) 100% 3% - 225 7.500,00
O78 Hospitales y/o Centros de Salud por la Atención Medica a (PJD) 100% 5% 25,00
sus Asegurados
Numeral O79 Cantidades que se paguen por adquisición de Fondos de (PNR) 100% 3% - 225 7.500,00
TODO
18 O80 Comercio situados en el país (PNNR) 100% 34% PAGO
O81 (PJD) 100% 5% 25,00
TODO
O82 (PJND) 100% 5% PAGO
TODO
Numeral O83 Pagos por Servicios de Publicidad y Propaganda y la (PNR) 100% 3% - 225 PAGO
19 O84 Cesión de la Venta de Espacios para tales fines (PJD) 100% 5% 25,00
TODO
O85 (PJND) 100% 5% PAGO
TODO
O86 Pagos por Servicios de Publicidad y Propaganda y la (PJND) 100% 3% PAGO
Cesión de la Venta de Espacios para tales fines a
Emisoras de Radio
TODO
Numeral O87 Enriquecimientos Netos ontenidos por la venta de (PNR) 100% 1% PAGO
TODO
20 O88 Acciones efectuadas en la Bolsa de Valores (PNNR) 100% 1% PAGO
TODO
O89 (PJD) 100% 1% PAGO
TODO
O90 (PJND) 100% 1% PAGO
Numeral O91 Enriquecimientos Netos ontenidos por la venta de (PNR) 100% 3% - 225 7.500,00
TODO
21 O92 Acciones cuando no se efectuen en la Bolsa de Valores (PNNR) 100% 34% PAGO
O93 (PJD) 100% 5% 25,00
TODO
O94 (PJND) 100% 5% PAGO
Detalle de abreviaturas;
Base 1: La base sobre la cual se efectuará la retención será el monto de la base
imponible.
(PNR) Persona Natural Residente / (PJD) Persona Jurídica Domiciliada.
(PNNR) Persona Natural No Residente / (PJND) Persona Jurídica No
Domiciliada.
*Para el Numeral 5 la base estará constituida será el 10% sobre el 50% y/o 100%
de lo pagado o abonado en cuenta.
Tarifas
Las tarifas constituyen los niveles de gravamen, que han sido establecidos
por la norma tributaria, para gravar el enriquecimiento de las personas, expresadas
en porcentajes, estas tarifas son progresivas, es decir, a mayor renta mayor
porcentaje de imposición
Tarifa N° 1
La tarifa No. 1, se aplica a las personas naturales que no realicen

actividades mineras o de hidrocarburos y a las asimiladas a ellas, como son las
herencias yacentes y las firmas personales. Igualmente se aplica a las fundaciones
y asociaciones sin fines de lucro. se aplica a las fundaciones y asociaciones sin
fines de lucro.
% Sustraendo
Por la fracción comprendida hasta 1.000 U.T. 6% 0
Por la fracción que exceda de 1.000 hasta 1.500 U.T. 9% 30
Por la fracción que exceda de 6.000 U.T. 34% 875
En los casos de enriquecimientos obtenidos por personas naturales no

residentes en el país, el impuesto será del 34 %.
Tarifa N° 2
En base al parágrafo Primero del artículo 9 del decreto 1.808, se tiene que
a todas las personas jurídicas o comunidades no domiciliadas en el país, la
retención del impuesto se efectuará, en el momento del pago o abono en cuenta de
los enriquecimientos netos acumulados, convertidos a unidades tributarias (U.T),
previstos en el numeral 1, numeral 3, numerales 4, 5, 6, 7, 11 y 12 del mencionado
artículo, esta tarifa es la base establecida en el artículo 52 de la Ley de Impuesto
sobre la Renta, y estipula los siguientes porcentajes:
Por la fracción comprendida hasta 2.000 (U.T) 15%
Por la fracción comprendida entre 2.000 (U.T) hasta 3.000 (U.T) 22%, menos el
sustraendo de (140 U.T)
Por la fracción que exceda 3.000 (U.T) 34%, menos el sustraendo de (500 U.T)
Casos en los Cuales No Procede La Retención.
El artículo 20 correspondiente al decreto vigente en materia de retenciones

de I.S.L.R establece que no deberá efectuarse retención cuando se trate de
enriquecimientos exentos del Impuesto Sobre la Renta, estas exenciones y sus
requisitos, están establecidas por el artículo 14 de la Ley de Impuesto Sobre la
Renta. A tal efecto se tiene como ejemplo(el articulo 14 numeral 11) que cuando
una cooperativa realice alguna de las actividades sujetas a retención, de
conformidad con lo dispuesto en el mencionado artículo y esté calificada como
exenta del I.S.L.R, los deudores o pagadores no están obligados a efectuarle la
retención correspondiente.
El artículo 2 del Decreto 1.808 tiene como base de exención para las
personas naturales residentes, que los enriquecimientos estimados a obtener de
uno o más deudores o pagadores, deben superar anualmente las 1.000 U.T
Ilícitos Tributarios y Sanciones.

El Código Orgánico Tributario (resumido como C.O.T), define los ilícitos
tributarios como toda acción u omisión violatoria de las normas tributarias.
El artículo 80 del C.O.T, clasifica los ilícitos tributarios en:
a) Ilícitos Formales;
b) Ilícitos relativos a las especies fiscales y gravadas;
c) Ilícitos materiales;
d) Ilícitos sancionados con penas restrictivas de libertad.
Conforme a la clasificación antes mencionada, la presentación extemporánea de la
declaración correspondiente por parte del agente de retención, así como la
omisión o retraso en el pago del tributo respectivo, califican como ilícitos
formales e ilícitos materiales, respectivamente.
El artículo 99 del C.O.T, define los ilícitos formales como aquellos que se
originan por el incumplimiento, por parte del contribuyente o responsable, en
relación a la presentación de declaraciones y comunicaciones, conlleva a las
siguientes sanciones, determinadas por el artículo 103 del C.O.T:
ILICITOS FORMALES SANCIONES
No presentar las declaraciones que determinen 10 U.T incrementada en 10 U.T más, hasta llegar a
Tributos 50 U.T., por cada infracción cometida.
No presentar otras las declaraciones o comunicaciones 10 U.T incrementada en 10 U.T más, hasta llegar a
50 U.T., por cada infracción cometida.
Presentar las declaraciones que determinen tributos de 5 U.T incrementada en 5 U.T más, por cada nueva
forma incompleta o fuera de plazo. infracción cometida hasta llegar hasta llegar a 25 U.T
Presentar de forma incompleta o extemporánea otras 5 U.T incrementada en 5 U.T más, por cada nueva
declaraciones o comunicaciones. infracción cometida hasta llegar hasta llegar a 25 U.T
Presentar mas de una declaración sustitutiva, o la 5 U.T incrementada en 5 U.T más, por cada nueva
primera declaración sustitutiva fuera del plazo previsto infracción cometida hasta llegar hasta llegar a 25 U.T
en la ley.
Presentar las declaraciones en los formularios, formatos 5 U.T incrementada en 5 U.T más, por cada nueva
entre otros, no autorizados por la Administración Tributa- infracción cometida hasta llegar hasta llegar a 25 U.T
Ria.
No presentar o presentar extemporáneamente las decla- De 1000 U.T a 2000 U.T. si no presenta la declaración
raciones sobre inversiones en jurisdicciones de baja respectiva.
imposición fiscal. De 250 U.T a 750 U.T. si no presentala con
Retardo
Se debe tener en consideración que cuando se apliquen sanciones que

oscilen entre dos (2) límites se aplicará el término medio, conforme a los previsto
en los artículos 37 y 94 del Código Penal.
En cuanto a los ilícitos materiales, el artículo 109 del C.O.T, considera

como tales:
a) El retraso u omisiones en el pago de anticipos.
b) El incumplimiento de la obligación de retener o de percibir.
c) La obtención de devoluciones o reintegros indebidos.
El artículo 112 del C.O.T, prevé las sanciones aplicables al retraso u omisión en el
pago de anticipos, siendo éstos los siguientes:
OMISION EN EL PAGO DE ANTICIPOS A CUENTA ILICITOS MATERIALES
DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA (ART 112) SANCIONES

Por omitir el pago de anticipos a que esta obligado 10% a 20%

Retraso en el ´pago de los anticipos a que está 1,5% mensual de los anticipos omitidos por cada mes
Obligado de retraso
Por no retener o no percibir los fondos 100% a 300% del tributo no retenido o no
forma incompleta o fuera de plazo. percibido.
Por retener o percibir menos de los montos 50% a 150% de lo retenido o no percibido
Correspondientes
PAGO CON RETRASO DEL TRIBUTO SANCIONES
(ART 110)
Pago extemporáneo, sin haber obtenido prórroga, y sin Multa equivalente al 1% del tributo enterado con
que medie una verificación, investigación, entre otros, por retraso.
parte parte de la Administración Tributaria

Cuando el pago del Tributo se efectúe em el curso de una 25% al 200% del tributo omitido, sin perjuicio de la
investigación o fiscalización por parte del órgano sanción aplicable por concepto de
Administrativo defraudación tributaria.

Aceptación del reparo y pago del tributo correspondiente Multa equivalente al 10% del tributo omitido y demas
multas a que hubiere lugar conforme a la ley.

Nota: Estas sanciones se aplicarán, siempre y cuando, no se cause lo dispuesto en el
parágrafo único del artículo 116 del C.O.T
NO ENTERAMIENTO DEL TRIBUTO RETENIDI O SANCIÓN
PERCIBIDO (ART 113)

Enteramiento de las cantidades retenidas o percibidas Multa de 50% de los tributos retenidos o percibidos, por
en las oficinas receptoras de fondos nacionales, fuera cada mes de retraso, hasta un m{aximo de 500% del
del plazo monto de dichas cantidades.

Nota: Esta sanción se aplicará, sin perjuicio de los intereses moratorios, artículo 66 del
C.O.T
y de la sanción prevista en el artículo 118 del C.O.T.
DEVOLUCIONES O REINTEGROS INDEBIDOS SANCIÓN
(ARTÍCULO 114)
Obtención de reintegros o devoluciones por concepto Multa de 50% a 200% de las cantidades indebidamente
de benficios fiscales, desgravamenes, entre otros. obtenidas, y sin perjuicio de la aplicación de la pena
prevista en el artículo 116 del C.O.T

El artículo 115 del C.O.T, considera como ilícitos sancionados con penas
privativas de libertad, los siguientes.
ILÍCITO SANCIÓN

La defraudación fiscal a) Prisión de 6 meses a 7años
b) Prisión de 4 años a 8años, cunado se ejecute
mediante la obtención indebida de devoluciones o
reintegros por una cantidad superior a 100 U.T
La falta de enteramientos de anticipos por parte del Prisión de 2 a 4 años
agente de retención o de percepción
La divulgación o uso personal de información confidencial Prisión de 3 mese a 3 años
proporcionada por terceros independientes, en materia de
precios de trasnferencia, por parte de los funcionarios o
empleados publicos.
Retención a servicios
Servicio es cualquier actividad independiente donde sea el objeto principal
las obligaciones por hacer, también se considerarán servicios los contratos de
obras.
Para la base de retención de ISLR, se incluye la mano de obra y bienes, sin
IVA. Se exceptúa de la obligación de retener en los casos de pagos por conceptos
de suministro de agua, electricidad, gas, telefonía fija o celular y aseo
domiciliario. Cuando una empresa fabrique exclusivamente para una determinada
empresa un producto, el cual es elaborado de acuerdo a instrucciones,
especificaciones y diseños preparados para fabricar ese único producto la empresa
fabricante está prestando un servicio sujeto a retención.
Ejemplo: El estampado de logotipos, nombres o emblemas en franelas o
uniformes, a solicitud del cliente.
Sistema
Conjunto de elementos organizados que se encuentran en interacción que
buscan alguna meta o metas comunes, operando para ello sobre datos o
información en una referencia temporal para producir como salida información.
Auditoria.
La auditoría puede ser el proceso de acumular y evaluar evidencia,, con el
propósito de determinar e informar sobre el grado de correspondencia existente
entre la información cuantificable y los criterios establecidos.
Auditoria Tributaria.
Es un proceso sistemático con el propósito de verificar y comprobar de una

manera objetiva el correcto cumplimiento y determinación de las obligaciones
tributarias.
El Control Interno
El control interno es de importancia para la estructura administrativa

contable de una empresa . Esto asegura que tanto son confiables sus estados
contables, frente a los fraudes y eficiencia y eficacia operativa.
Este sistema comprende el plan de la organización y todos los métodos
coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin de
salvaguardar sus activos y verificara la confiabilidad de los datos contables.
El Control Interno en el Marco de la Empresa
Contra mayor y compleja sea una empresa, mayor será la importancia de

un adecuado sistema de control interno, entonces una empresa unipersonal no
necesita de un sistema de control complejo.
Pero cuando tenemos empresas que tienen más de un dueño, muchos empleados, y
muchas tareas delegadas. Por lo tanto los dueños pierden control y es necesario un
mecanismo de control interno. Este sistema deberá ser sofisticado y complejo
según se requiera en función de la complejidad de la organización.
Con la organización de tipo multinacional, los directivos imparten órdenes hacia
sus filiales en distintos países, pero el cumplimiento de las mismas no puede ser
controlado con su participación frecuente. Pero si así fuese su presencia no
asegura que se eviten los fraudes.
Entonces cuanto más se alejan los propietarios de las operaciones mas es
necesario se hace la existencia de un sistema de control interno estructurado.
Limitaciones de un Sistema de Control Interno

Ningún sistema de control interno puede garantizar el cumplimiento de sus
objetivos ampliamente, de acuerdo a esto, el control interno brinda una seguridad
razonable en función de:
 Costo beneficio
El control no puede superar el valor de lo que se quiere controlar.
 La mayoría de los controles hacia transacciones o tareas ordinarias.
Debe establecerse bajo las operaciones repetitivas y en cuanto a las
extraordinarias, existe la posibilidad que el sistema no sepa responder
 El factor de error humano
 Posibilidad de conclusiones que pueda evadir los controles.
Control Interno Administrativo y Control Interno Contable
Dos tipos de controles internos (administrativos y contables)

El control interno administrativo no está limitado al plan de la
organización y procedimientos que se relaciona con el proceso de decisión que
lleva a la autorización de intercambios, entonces el control interno administrativo
se relaciona con la eficiencia en las operaciones establecidas por el ente.
CAPITULO III
PRESENTACIÓN DE LA PROPUESTA
SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN LAS RETENCIONES DE

IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN LA EMPRESA STANHOME
PANAMERICANA, C.A.
Presentación de la Propuesta: El proceso de enteramiento y práctica de

retenciones de Impuesto Sobre la Renta. Debe ser guiado por un plan de
procedimientos metódicos y ordenados, que aseguren razonablemente, el
cumplimiento de todos los deberes inherentes, con el estudio presente, y que
especifique las responsabilidades y funciones a cumplir en cada paso y por parte
de cada persona relacionada con dicho proceso, para de esta forma evitar errores
u omisiones, que conlleven a infringir la normativa establecida, y que
consecuentemente ocasiones sanciones y/o multas, causado por descontroles,
internos de la empresa. Para ello se Propone un Sistema de Control Interno
ajustado a las necesidades de la empresa.
Justificación de la Propuesta: la propuesta se crea con el propósito de establecer
un correcto sistema de control interno, y que pueda ser cumplido por parte del
personal del departamento de tributos y cuentas por pagar de la empresa
STANHOME PANAMERICANA, C.A., relacionado con la práctica de
Retenciones de Impuesto sobre la renta, y generar el sentido de responsabilidad,
para cumplir los procedimientos y normativas, aplicados correctamente para evitar
errores que posteriormente se deben estar ajustando o subsanando, y permitir estar
al día con las obligaciones y pagos, exigidos por la Administración Tributaria
(SENIAT).
Fundamento de la Propuesta: la propuesta está fundamentada principalmente en
las obligaciones establecidas en las siguientes normativas:
 Código Orgánico Tributario
 Ley de Impuesto Sobre la Renta. (Gaceta Oficial extraordinaria Nº 38.628
del 16 de febrero de 2007 que es un reforma sobre la Ley del ISLR de
2001).
 Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre la Renta en Materia de
Retención. (Gaceta Oficial 36.203 de fecha 12 de mayo de 1997).
 Providencia N° SNAT/2009-0095, del 22 de Septiembre de 2009 (Gaceta
Oficial N° 39.269); que regula el cumplimiento de los deberes de
información y enteramiento en materia de retenciones del Impuesto Sobre
la Renta.
Objetivos de la Propuesta: para identificar los objetivos se desglosan el Objetivo

General y los Objetivos Específicos, mencionados a continuación.
Objetivo General
Sistema de control interno aplicable a las retenciones de impuesto sobre la
renta en la empresa Stanhome Panamericana, C.A de Maracay.
Objetivos Específicos
 Verificar el cumplimiento de los deberes formales en el enteramiento y
práctica de retenciones de impuesto sobre la renta, por parte de la empresa
Stanhome Panamericana, C.A de Maracay.
 Determinar los errores u omisiones en lo que respecta al proceso
relacionado con el enteramiento y practica de retenciones de impuesto
sobre la renta en la empresa Stanhome Panamericana, C.A de Maracay.
 Proponer un correcto sistema de control interno al momento de enterar y
practicar retenciones de impuesto sobre la renta, para la empresa Stanhome
Panamericana, C.A de Maracay.
Factibilidad de la Propuesta: la propuesta es factible ya que la aplicación del

Sistema de Control Interno, para realizar la práctica y enteramiento de
Retenciones de Impuesto Sobre la Renta, requiere de diversos recursos, entre los
cuales están el humano, el material, el tecnológico, y económico. Que se
describen a continuación:
Recursos Humanos: se requiere de un personal con conocimiento en el área de
retenciones de impuestos sobre la renta, considerando que la empresa cuenta con
una persona encargada del departamento de tributos, dentro del cual se procesan
las retenciones de impuestos sobre la renta, bastara con que el personal
relacionado a dicho departamento se actualice en función a lo establecido en las
normas vigentes que regulan la materia estudiada. En cuanto al personal de
cuentas por pagar, se hará necesario el apego al diseño de los procedimientos, que
serán inherentes realizar, dentro del proceso de control propuesto.
Recursos Materiales: debido a que la propuesta se basa en la práctica de
normativas regulatorias de retenciones de impuestos sobre la renta no se requiere
el uso de materiales extras, si no los propios que implican la gestión de tales
compromisos.
Recursos Tecnológicos: la aplicación de procedimientos no amerita la instalación
de sistemas computarizados, por lo que se pueden poner en práctica con los
equipos con los que cuenta la empresa para realizar los cálculos y registros
permanentes. Recursos Económicos: debido a que no se necesitaran implementos
materiales y tecnológicos la empresa no tendrá la necesidad de realizar
inversiones extras para el desarrollo de la presente propuesta.
Recursos Económicos: debido a que no se necesitaran implementos materiales y
tecnológicos la empresa no tendrá la necesidad de realizar inversiones extras para
el desarrollo de la presente propuesta.
Estructura de la Propuesta: la empresa Stanhome Panamericana, C.A de

Maracay, esta obligada a cumplir con una serie de formalidades señaladas en las
normativas que regulan el tema de las Retenciones de Impuesto Sobre la Renta, y
para ello se requiere de un buen sistema que establezca los procedimientos en
forma Metódica y Sistemática, para ello se desarrolla el siguiente sistema de
control, para efectuar la práctica y enteramiento de Retenciones de Impuesto
Sobre la Renta.
Para efectuar el ARI Inicial, de Retención a Personas Naturales

Residentes y no Residentes Beneficiarias de Sueldos, Salarios y
demás Remuneraciones Similares.
Por tratarse de sueldos, salarios y demás remuneraciones la dirección de
RRHH, es la apropiada conjuntamente con el personal de impuestos,
correspondiente a la dirección de Finanzas, realizar los siguientes
procedimientos:
1) Dirección de RRHH deberá solicitar el RIF a todas las personas, naturales

sean o no objeto de retención, cualquier persona natural residente que no
lo tenga, remitirla a que lo solicite en la oficina de Administración
Tributaria (SENIAT) ya que es dato necesario para procesar
electrónicamente las retenciones.
2) Hacer una lista antes del 4 de enero de cada año, con todas las personas
naturales, que se les estime pagar o abonar en cuenta, remuneraciones que
excedan de mil unidades tributarias (1000 U.T), durante el año en curso.
3) Diferenciar de la lista anterior a las personas naturales en dos grupos,

persona natural residente (PNR) y persona natural no residente (PNNR),
basado en el proceso de cálculo del (%) de retención, donde es necesario
saber que tarifa aplicar, ya que si es (PNR) se le aplicara la Tarifa 1, de lo
contrario se le aplicara el impuesto del 34% menos el sustraendo de 875
U.T. Para determinar si una persona es residente, debe haber permanecido
en el país por un periodo continuo o discontinuo de más de (180) días en
un año calendario, de lo contrario será considerada como no residente.
4) Realizar el mismo día 4 de enero de cada año, una notificación
recordatoria de la obligación de suministrar a la dirección de RRHH, el
porcentaje de retención que se aplicara, para descontar de todos los pagos
o abonos en cuenta que la empresa le realice a cada persona natural, o
suministrar los datos necesarios para determinar el ARI inicial, debe ir
dirigida a todas las personas beneficiarias de sueldos, salarios y demás
remuneraciones, que por concepto de estos, pueden superar las 1000 U.T,
la notificación puede ser colocada en cartelera o algún otro sitio visible,
según convenga, o para aquellos que tengan acceso al correo enviarla vía
e-mail (se recomienda enviar en un solo correo la información, a todas las
direcciones de e-mail que se tengan, y posteriormente imprimirlo, como
respaldo en una carpeta relacionada).
5) En dicha comunicación se hará la acotación de que se determinará el total

de remuneraciones a percibir en el ejercicio gravable actual en base a la
inclusión de, lo concerniente por concepto de: Los salarios, Las dietas,
Las primas de transporte, Las primas de residencias, La primas de
jerarquía, Los gastos de administración, Las horas extraordinarias, Las
horas extraordinarias en días feriados, Las vacaciones no disfrutadas, Las
remuneraciones especiales, Las utilidades o aguinaldos, Las obvenciones,
Los emolumentos, Las habilitaciones, Los bonos vacacionales, Los bonos
de estímulo, Las vacaciones por venta bajo relación de dependencia, Las
pensiones (distintas a retito, jubilaciones o invalidez.), Y otras
remuneraciones recibidas a cambio de prestar servicios bajo relación de
dependencia. Deben excluirse de de las remuneraciones del ARI los
Viáticos, gastos de representación, primas de vivienda cuando provengan
de una obligación de la Ley Organiza del Trabajo, lo que obtenga por cajas
o cooperativas de ahorro, las gratificaciones no relacionadas con el trabajo
y que voluntariamente le conceda el patrono, y cualesquiera otro
enriquecimiento no asimilable al sueldo.
6) Los datos que las personas obligadas deben de suministrar a la dirección
de RRHH dentro de un periodo del 5 al 9 de enero, debe contener:
A) la totalidad de las remuneraciones fijas, variables o eventuales a
percibir o que estime percibir de cada uno de sus deudores o
pagadores;
B) las cantidades que estimen desembolsar dentro del año gravable
por concepto de desgravámenes de no optar por el desgravamen
único;
C) y si opta por el desgravamen único es el equivalente a (750 U.T);
D) el número de personas que sean cargas familiares, por ser
descendientes o ascendientes directos, permitidos por la Ley de
I.S.L.R.
E) las cantidades retenidas de más en años anteriores por concepto de
retenciones de impuesto sobre la renta, relacionadas a sueldos,
salarios y demás remuneraciones similares, no reintegradas ni
compensadas.
F) el porcentaje de retención que deberá ser aplicado por la empresa
(agente de retención), sobre cada pago o abono en cuenta que le
efectúe. La información de los literales A), B) y E) deberá
expresase en bolívares y en unidades tributarias, respectivamente.
Nota: Toda esta información se suministrara en el formato aceptado para ello,
debidamente firmado. (Ver anexo 01, formato ARI)
7) Si el día 10 de enero, existe omisión de la información solicitada por parte

de los obligados según el ítem N°1, o se observa que existen errores en la
determinación de ARI- Inicial, se enviara los datos respectivos de cada
obligado al personal de impuestos, correspondiente a la dirección de
Finanzas, que en base a la estimación de los montos posibles a pagarles o
abonarles en cuenta en el ejercicio gravable, determinara el porcentaje de
retención inicial, Seguidamente se deberá informar al beneficiario, por
escrito, sobre los datos utilizados para determinar el porcentaje. (Ver
anexo 02 de notificación de datos).
La información que se enviara al personal de impuesto deberá

contener los siguientes datos, para proceder a determinar el % de
retención inicial:
A) Nombres y Apellidos del obligado sujeto de retención

B) Cedula de Identidad del obligado sujeto de retención
C) Monto de Remuneraciones estimadas o determinadas a cancelar
abonar.
D) Numero de Cargas Familiares, solo se admitirán entre ellos
conyugue, hijos o padres, estas serán previamente certificadas por
la dirección de RRHH que tendrá en su expediente una carpeta
denominada INFORMACIÒN DE RETENCIÒN IMPUESTO
SOBRE LA RENTA, y contendrá las siguientes copias: el acta de
matrimonio o concubinato, las partidas de nacimiento de cada hijo,
y la partida de nacimiento del obligado, para verificar los datos de
sus progenitores.
E) Para este caso se aplicara el Desgravamen único.
8) El personal de impuesto determinara entre los días 10 y 11 de enero, el

porcentaje de retención inicial, de cada beneficiario, que no haya cumplido
la obligación de suministrado el porcentaje (%) de retención del ARI-
Inicial, el procedimiento establecido para ello se conformara de los
siguientes pasos:
A) Al total de la remuneración anual estimada menos los

desgravámenes correspondientes, expresados en unidades
tributarias, se le aplicará la tarifa nº 1, prevista en el artículo 51 de
la Ley de I.S.L.R en caso de ser (PNR), y se le aplicará el impuesto
del 34% de la tarifa n°1 si es (PNNR).
B) Al resultado determinado conforme al punto anterior, se le restan
10 unidades tributarias por concepto de rebaja personal; el
producto de multiplicar 10 unidades tributarias por el número de
cargas familiares que el contribuyente posea y que la ley permita;
y el monto de los impuestos retenidos de más, expresados en
unidades tributarias.
C) El resultado obtenido en el literal B), una vez aplicada las
imputaciones señaladas en el punto anterior, se multiplica por 100
y el producto se divide por el total de la remuneración anual
estimada. Finalmente, el resultado obtenido, en caso de ser
positivo, es el porcentaje de retención que aplicará el agente de
retención en cada pago o abono en cuenta, independientemente de
la periodicidad del pago. (Ver anexo 03 ARI-Inicial).
9) Incluir en el sistema el porcentaje (%) de retención que será aplicado a

cada persona natural beneficiaria de sueldos, salarios y demás
remuneraciones, el cual se tomara de la planilla de ARI-Inicial ya que el
sistema descuenta automáticamente y registra contablemente la retención
al momento de autorizar el pago o abono en cuenta. En términos generales
el asiento contable seria bajo el modelo siguiente:
DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA DEBE HABER

SUELDOS Y SALARIOS 6.250,00
RETENCION L.R.P.E 72,12
RETENCION SEGURO SOCIAL 576,92
RETENCION F.A.O.V 62,50
RETENCIÓN DE I.S.L.R 417,50
BANCO 5.120,96
6.250,00 6.250,00
(Ejemplo). Al empleado Antonio Niño, se le estima cancelar un total de
remuneraciones en la primera quincena de enero por Bs 6.250,00. El porcentaje
de retención aplicado para esta ocasión es de 6.69%. El procedimiento seria así;
Bs. 6.250,00* 6,69%= Bs. 417,50 es el monto a retener en la primera

quincena.
10) En la dirección de RRHH se archivaran todas las planillas de ARI- Inicial.

Se recomienda mantener a la mano el archivo de los dos últimos años, para
efectos de que futuras fiscalizaciones de la Administración Tributaria.
11) Enviar o entregar al personal de impuesto un listado digital en formato

Excel, por el correo interno, o por cualquier otro medio el detalle de todas
las remuneraciones canceladas o abonadas en cuenta por concepto de
sueldos, salarios y demás remuneraciones, de todas las personas naturales
sean o no objeto de retención (incluir todas las personas de la nomina), con
su respectivo % de retención, se propone tenga las siguientes
características.
LISTADO DE BENEFICIARIOS
Nombres Apellidos Cédula de R.I.F Total % de Código Monto
Identidad Remuneración Retención Retenido
José D Perez J V-5.234.543 V052345436 5.250,00 5,67 OO1 297,68
Juana R Palma V V-17.198.694 V171986946 1.900,00 0 OO1 0
TOTALES 7.150,00 297,68
12) Verificar que el asiento tenga el monto de la retención abonado a la cuenta

denominada “RETENCION DE I.S.L.R A PERSONA NATURAL”, y
el saldo de esta cuenta a cierre de mes debe coincidir con el total del
listado que enviara la dirección de RRHH.
13) Entregar durante el primer mes posterior al cierre del ejercicio económico,
Comprobante de Retenciones Varias de Impuesto Sobre la Renta Anual,
de sueldos y salarios y demás remuneraciones similares, a personas
naturales residentes)
Para efectuar el ARI en los casos de existir variaciones de sueldo,

de Retención a Personas Naturales Residentes y no Residentes
Beneficiarias de Sueldos, Salarios y demás Remuneraciones
Similares.
Para determinar las variaciones de % de ARI en la remuneración estimada o fija

que se tenía prevista a inicio del año, cancelar o abonar a los beneficiarios de
Sueldos, Salarios y demás Remuneraciones Similares, se debe tomar en cuenta
que existen periodos en los cuales se deben realizar el re cálculo, motivado a las
variaciones salariales. Tomar en cuenta los siguientes procedimientos:
1. La dirección de RRHH emitirá en el año cuatro (4) notificaciones

recordatorios semejantes a la emitida para el ARI-Inicial (Ítem nro. 3
procedimiento del ARI inicial), para recibir las variaciones de ARI hasta el
día 10 de los meses respectivos, esta vez en las fechas de 4 de marzo, 4 de
junio, 4 de septiembre y 4 de diciembre; puede guiarse para ello con el
siguiente calendario de fechas para tener presente cuando hacer las
variaciones, será impreso y colocado en un sitio visible;
PERIOCIDAD DE VARIACIONES
Variaciones Ocurridas Entre Determinar % de Variación
16 Enero y 28 de Febrero 10/03/20xx
16 Marzo y 31 de Mayo 10/06/20xx
16 junio y 31 de Agosto 10/09/20xx
16 Septiembre y 30 de Noviembre 10/12/20xx
2. Los sujetos obligados deben de suministrar el nuevo porcentaje de
variación del ARI a la dirección de RRHH dentro de un periodo del 5 al 9
del mes que corresponda, según el calendario permitido para hacer las
variaciones.
3. La dirección de RRHH actualizará el porcentaje de retención que se le

descontara en cada pago o abono en cuenta que le haga la empresa, y lo
comunicara a impuesto.
4. Si el sujeto de retención no hace entrega del nuevo porcentaje de

variación, o existen errores en el cálculo de la variación, a más tardar el
día 10 del mes respectivo de la variación La dirección de RRHH, enviara
al personal de impuesto la información necesaria, para emitir el nuevo
porcentaje o la corrección del este, motivado en la variación de aumento o
disminución de los montos posibles a pagarles o abonarles en cuenta en el
ejercicio gravable. Se remitirán los siguientes datos, para proceder a
determinar el % de retención inicial:
i. Nombres y Apellidos del obligado sujeto de retención
ii. Cedula de Identidad del obligado sujeto de retención
iii. Monto de Remuneraciones estimadas o determinadas a
cancelar abonar.
iv. Numero de Cargas Familiares.
v. Aplicación del Desgravamen único.
5. Con la información que recibe de la dirección de RRHH el personal de

impuesto determinara entre los días 10 y 11 del respectivo mes para hacer
la variación, el nuevo porcentaje de retención, de cada beneficiario, que
haya sido objeto de variación, y que no haya cumplido la obligación de
remitir la planilla de variación ARI a la dirección de RRHH, para ello el
procedimiento establecido para ello se conformara de los siguientes pasos:
A) Determinar el nuevo impuesto estimado en el ejercicio, que resulte
como consecuencia de, la variación de la información que
corresponda, aplicando el procedimiento señalado en los
numérales 1 y 2 del artículo 5 del decreto 1.808;
A-1) Al total de la remuneración anual estimada menos los
desgravámenes correspondientes, expresados en unidades
tributarias, se le aplicará la tarifa nº 1, prevista en el artículo 51 de
la Ley de I.S.L.R en caso de ser (PNR), y se le aplicará el impuesto
del 34% de la tarifa n°1 si es (PNNR).
A-2) Al resultado determinado conforme al punto anterior, se le
restan 10 unidades tributarias por concepto de rebaja personal; el
producto de multiplicar 10 unidades tributarias por el número de
cargas familiares que el contribuyente posea y que la ley permita;
y el monto de los impuestos retenidos de más, expresados en
unidades tributarias.
B) Restar del resultado obtenido de acuerdo con el literal A anterior,
el monto del impuesto que le hayan retenido hasta la fecha.
C) Restar del total la remuneración que estime le pagarán o abonaran
en cuenta en el año gravable, la suma de las remuneraciones
percibidas hasta la fecha.
D) Dividir el resultado obtenido de acuerdo con el literal B, entre el
resultado obtenido el literal C, multiplicando la cantidad resultante
por 100. El resultado de esta operación es el nuevo porcentaje de
retención.
Nota: el resultado puede ser positivo o negativo, en caso de ser
negativo, se dejara de aplicar la retención.
6. Incluir en el sistema el nuevo porcentaje de retención (% de variación)
que será aplicado a cada persona natural beneficiaria de sueldos, salarios y
demás remuneraciones, el cual se tomara de la planilla de ARI-Variación.
7. En la dirección de RRHH se archivaran todas las planillas de ARI-
Variación.
8. Seguir con los procedimientos establecidos en los ítem 12 al 13 para el

ARI-Inicial, con los datos de los nuevos porcentajes.
Para efectuar Retenciones Varias distintas de sueldos, salarios y

demás remuneraciones similares
El personal de cuentas por pagar luego de recibir, las facturas, deberá

registrar en el sistema de cuentas por pagar, la opción gravable de I.S.L.R, las que
correspondan según la actividad o servicio realizado de acuerdo a la tabla del
artículo 9 del decreto 1808:
1.) El personal de impuesto debe cambiar anualmente el monto de la Unidad
Tributaria, luego de su publicación en gaceta oficial, para que la formula
del sustraendo este actualizada.
2.) Al recibir la factura del personal de compras, Identificar el tipo de sujeto

de retención si es Persona Natural Residente, Persona Natural No
Residente, persona jurídica domiciliada, o persona jurídica no
domiciliada, ya que una misma actividad puede ser realizada por
cualquiera de estas personas jurídicas, pero cada una tiene distintos
porcentajes de retención.
3.) El personal de cuentas por pagar, debe elaborar una lista de los pagos que
frecuentemente se les realiza a los proveedores de bienes o servicios, y
coordinar con los de impuesto, la asignación del porcentaje de retención
estándar y el sustraendo a aplicar en el caso de corresponder a cada uno de
los proveedores incluidos en el listado. Para que al momento de incluir la
base de un determinado proveedor, sea relacionada con el % y sustraendo
correctos.
4.) Para ubicar el correcto porcentaje de retención a aplicar con su respectivo
sustraendo que no haya sido identificado según el ítem anterior, y teniendo
en cuenta que el sistema, realiza la retención con el porcentaje que el
responsable de ingresar la factura asigna según su criterio, a la base
incluida y la rebaja del sustraendo, para evitar errores al ingresar el
porcentaje y el sustraendo correspondiente, se recomienda apoyarse en el
personal de impuesto ante cualquier duda y guiarse de la siguiente tabla,
fundamentada en el artículo 9° del decreto 1.808. Verificar en la siguiente
tabla el monto de la base imponible a gravar, y el rango de límites de
pagos, dentro del rango mínimo a gravar están Bs.25,00 y 7.500,00 para el
caso de aplicar el 1% y 3% a personas naturales, menos los sustraendo de
Bs.75,00 y Bs.225,00 respectivamente.
TABLA GUIA PARA PRACTICAR LAS RETENCIONE DE IMPUESTO

SOBRE LA RENTA VARIAS DISTINTAS DE SUELDOS, SALARIOS Y
DEMAS REMUNERACIONES.
Còdigo TIPOS DE TIPO BASE PORCENTAJE PAGOS

ART. 9 Retenc ENRIQUECIMIENTOS DE IMPONIBLE DE MAYORES
XML CONCEPTO PERSONA RETENCIÒN A
Numeral OO2 Honorarios Profesionales No Mercantiles (PNR) 100% 3% - 225 7.500,00
TODO
1 OO3 (PNNR) 90% 34% PAGO
OO4 (PJD) 100% 5% 25,00
TODO
OO6 Honorarios Profesionales No Mercantiles (PNR) 100% 3% - 225 7.500,00
TODO
OO7 (PNNR) 90% 34% PAGO
OO8 (PJD) 100% 5% 25,00
TODO
Numeral O10 Honorarios Profesionales pagados a Jinetes, (PNR) 100% 3% - 225 7.500,00
TODO
1 O11 Veterinarios, Preparadores o Entrenadores (PNNR) 100% 34% PAGO
O12 Honorarios Profesionales pagados por Clínicas, (PNR) 100% 3% - 225 7.500,00
TODO
O13 Hospitales, Centros de Salud, Bufetes, Escritorios, (PNNR) 100% 34% PAGO
Oficinas, Colegios Profesionales u otra Institución
Profesionales No Mercantiles a Profesionales sin relación
de dependencia
Numeral O14 Comisiones pagadas por la venta de bienes inmuebles (PNR) 100% 3% - 225 7.500,00
TODO
O15 (PNNR) 100% 34% PAGO
2 O16 (PJD) 100% 5% 25,00
TODO
O17 (PJND) 100% 5% PAGO
O18 Cualquier otra Comisión distintas a Remuneraciones (PNR) 100% 3% - 225 7.500,00
TODO
O19 accesorias de los sueldos, salarios y demás (PNNR) 100% 34% PAGO
O20 remuneraciones similares (PJD) 100% 5% 25,00
TODO
O21 (PJND) 100% 5% PAGO
Numeral
TODO
3-a O22 Intereses de Capitales tomados en préstamo e invertidos (PNR) 95% 34% PAGO
TODO
O23 en la producción de la renta (PNNR) 95% TARIFA Nº 2 PAGO
Numeral O24 Intereses provenientes de préstamos y otros créditos (PJND)

TODO
3-b pagaderos a instituciones financieras constituidas en el 100% 5% PAGO
exterior y no domiciliadas en el país
Numeral O25 Intereses pagados por las personas jurídicas o (PNR) 100% 3% - 225 7.500,00
TODO
3-c O26 comunidades a cualquier otra persona natural, jurídica o (PNNR) 100% 34% PAGO
O27 Comunidad (PJD) 100% 5% 25,00
TODO
TODO
Numeral O29 Enriquecimientos Netos de las Agencias Internacionales (PJND) 15% TARIFA Nº 2 PAGO
4 cuando el pagador sea una personas jurídica o
comunidad domiciliada en el país (PJND)
TODO
Numeral O30 Enriquecimientos Netos de Gastos de Transporte (PNNR) * 10% TARIFA Nº 2 PAGO
TODO
5 O31 conformados por fletes pagados a agencias o empresas (PJND) * 10% TARIFA Nº 2 PAGO
de transporte internacional constituidas y domiciliadas en
el exterior
TODO
Numeral O32 Enriquecimientos Netos de Exhibición de Películas, Cine (PNNR) 25% 34% PAGO
TODO
6 O33 o la Televisión (PJND) 25% TARIFA Nº 2 PAGO
TODO
Numeral O34 Enriquecimientos obtenidos por concepto de regalías y (PNNR) 90% 34% PAGO
TODO
7 O35 demás participaciones análogas (PJND) 90% TARIFA Nº 2 PAGO
TODO
O36 Enriquecimientos obtenidos por las Remuneraciones, (PNNR) 30% 34% PAGO
TODO
O37 Honorarios y pagos análogos por Asistencia Técnica (PJND) 30% TARIFA Nº 2 PAGO
Numeral O38 Enriquecimientos obtenidos por Servicios Tecnológicos (PNNR) 50% 34% TODO PAGO
7 O39 utilizados en el país o cedidos a Terceros (PJND) 50% TARIFA Nº 2 TODO PAGO
Numeral O40 Enriquecimientos Netos derivados de las Primas de (PJND) 30% 10% TODO PAGO
8 Seguros y Reaseguros (PJND)
Numeral O41 Ganancias Obtenidas por Juegos y Apuestas (PNR) 100% 34% TODO PAGO
9 O42 (PNNR) 100% 34% TODO PAGO
O43 (PJD) 100% 34% TODO PAGO
O44 (PJND) 100% 34% TODO PAGO
O45 Ganancias Obtenidas por Premios de Loterías y de (PNR) 100% 16% TODO PAGO
O46 Hipódromos (PNNR) 100% 16% TODO PAGO
Numeral O49 Pagos a Propietarios de Animales de Carrera por (PNR) 100% 3% - 225 TODO PAGO
10 O50 concepto de Premios (PNNR) 100% 34% TODO PAGO
Numeral O53 Pagos a Empresas Contratistas o Subcontratistas (PNR) 100% 1% - 75 7.500,00
11 O54 domiciliadas o no en el país, por la ejecución de obras o (PNNR) 100% 34% TODO PAGO
O55 de la prestación de servicios en base a valuaciones y (PJD) 100% 2% 25,00
O56 órdenes de pago (PJND) 100% TARIFA Nº 2 TODO PAGO
Numeral O57 Pagos a los Arrendadores de los bienes inmuebles a los (PNR) 100% 3% - 225 TODO PAGO
12 O58 Arrendadores de los bienes inmuebles situados en el (PNNR) 100% 34% TODO PAGO
O59 País (PJD) 100% 5% 25,00
O60 (PJND) 100% TARIFA Nº 2 TODO PAGO
Numeral O61 Cánones de Arrendamientos de Bienes Muebles situados (PNR) 100% 3% - 225 TODO PAGO
13 O62 en el país (PNNR) 100% 34% TODO PAGO
O63 (PJD) 100% 5% 25,00
Numeral O65 Pagos de las Empresas Emisoras de Tarjetas de Crédito (PNR) 100% 3% - 225 BASE 1
14 O66 o Consumo por la Venta de Bienes y servicios, o (PNNR) 100% 34% BASE 1
O67 cualquier otro concepto (PJD) 100% 5% BASE 1
O68 (PJND) 100% 5% BASE 1
O69 Pagos de las Empresas Emisoras de Tarjetas de Crédito (PNR) 100% 1% - 75 BASE 1
O70 por la venta de gasolina en las Estaciones de Servicios (PJD) 100% 1% BASE 1
Numeral O71 Pagos por Gastos de Transporte conformados por Fletes (PNR) 100% 1% - 75 TODO PAGO
15 O72 (PJD) 100% 3% TODO PAGO
Numeral O73 Pagos de las Empresas de Seguro, las Sociedades de (PNR) 100% 3% - 225 7.500,00
16 O74 Corretaje de Seguros y las Empresas de Reaseguros por (PJD) 100% 5% 25,00
Pagos de las Empresas de Seguro a sus Contratistas
Numeral O75 por (PNR) 100% 3% - 225 7.500,00
17 O76 la Reparación de Daños sufridos de sus Asegurados (PJD) 100% 5% TODO PAGO
O77 Pagos de las Empresas de Seguros a Clínicas, (PNR) 100% 3% - 225 7.500,00
Hospitales y/o Centros de Salud por la Atención
O78 Medica a (PJD) 100% 5% 25,00
sus Asegurados
Cantidades que se paguen por adquisición de Fondos

Numeral O79 de (PNR) 100% 3% - 225 7.500,00
18 O80 Comercio situados en el país (PNNR) 100% 34% TODO PAGO
O81 (PJD) 100% 5% 25,00
Numeral O83 Pagos por Servicios de Publicidad y Propaganda y la (PNR) 100% 3% - 225 TODO PAGO
19 O84 Cesión de la Venta de Espacios para tales fines (PJD) 100% 5% 25,00
O86 Pagos por Servicios de Publicidad y Propaganda y la (PJND) 100% 3% TODO PAGO
Cesión de la Venta de Espacios para tales fines a
Emisoras de Radio
Numeral O87 Enriquecimientos Netos obtenidos por la venta de (PNR) 100% 1% TODO PAGO
20 O88 Acciones efectuadas en la Bolsa de Valores (PNNR) 100% 1% TODO PAGO
Numeral O91 Enriquecimientos Netos obtenidos por la venta de (PNR) 100% 3% - 225 7.500,00
Acciones cuando no se efectúen en la Bolsa de
21 O92 Valores (PNNR) 100% 34% TODO PAGO
O93 (PJD) 100% 5% 25,00
Detalle de abreviaturas;
Base 1: La base sobre la cual se efectuará la retención será el monto de la base
imponible.
(PNR) Persona Natural Residente / (PJD) Persona Jurídica Domiciliada.
(PNNR) Persona Natural No Residente / (PJND) Persona Jurídica No
Domiciliada.
*Para el Numeral 5 la base estará constituida será el 10% sobre el 50% y/o 100%
de lo pagado o abonado en cuenta.
5.) Imprimir el comprobante de retención individual con original y dos copias
al momento de autorizar el pago, y anexarlo al cheque; (original para el
proveedor, copia para impuesto, y copia para archivo junto al comprobante
de cheque), cada comprobante debe estar firmado como recibido por el
beneficiario del pago.
6.) Imprimir un listado para controlar la entrega de comprobantes de retención
de I.S.L.R. responsabilizar a la persona de caja que hace entrega del
cheque, que debe entregar el comprobante y hacer firmar las dos copias,
junto con la lista la conformidad de haberlo recibido.
LISTA CONTROL ENTREGA DE COMPROBANTE DE RET DE I.S.L.R

Nombre y/o R.I.F N° Factura N° Control Base % de Monto N° de Fecha de
Razon Social Imponible Retención Retenido Comprobante Entrega

TOTALES -
7.) Cuentas por pagar digitalizara el total de las retenciones que se efectúan en
el periodo, y las remite a impuesto para comparar el saldo del la cuenta
“RETENCION DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA PROVEEDORES
VARIOS”.
LISTA DE RETENCIONES EFECTUADAS EN EL MES

Nombre y/o R.I.F N° Factura N° Control Base % de Monto
Razon Social Imponible Retención Retenido

8.) Cotejar la lista de retenciones que le remite la dirección de RRHH y

Cuentas por Pagar, cotejara los saldos de los listados con las cuentas de
mayor identificadas con los nombres de (RETENCION DE I.S.L.R A
PERSONA NATURAL Y RETENCION DE IMPUESTO SOBRE LA
RENTA PROVEEDORES VARIOS) , el primer día del cierre de mes, y
procesar el archivo XML.
Para efectuar Proceso de declaración de Retenciones de Impuesto

Sobre la Renta de Sueldos, Salarios y otras Remuneraciones.
1) Verificar la fecha máxima de Pago de retenciones de Impuesto Sobre la

Renta, según el último digito del RIF de la empresa. Stanhome
Panamericana C.A. RIF J-00081979-3, para ello se puede observar el
siguiente calendario de pago:
Periodo y Fecha de Pago

Retenciones del Seran Pagadas
mes de: antes del
Enero 08/02/2012
Febrero 08/03/2012
Marzo 11/04/2012
Abril 09/05/2012
Mayo 08/06/2012
Junio 11/07/2012
Julio 08/08/2012
Agosto 10/09/2012
Septiembre 08/10/2012
Octubre 09/11/2012
Noviembre 10/12/2012
Diciembre ¿?
2) El personal de impuesto procederá a elaborar el archivo XML, siguiendo
las especificaciones establecidas en el manual técnico sistema impuesto
sobre la renta, en el portal del SENIAT, y se puede imprimir ingresando en
el siguiente enlace;
http://www.seniat.gob.ve/portal/page/portal/MANEJADOR_CONTENID
O_SENIAT/05MENU_HORIZONTAL/5.1ASISTENCIA_CONTRIBUY
ENTE/5.1.2ORIENTACION_GENERA/5.1.2.1TRAMITES_ELECTRON
I/5.1.2.1.1RETENCIONES_ISLR/5.1.2.1.1DECLARACION_MENSUA/5
.1.2.1.1_DMT_01ESP_TEC.pdf
3) Una vez procesado el archivo XML, se le colocara el nombre de XML,

seguido del mes y del año procesado, y se guardara en una carpeta digital
denominada ARCHIVOS XML. Según la guía: instructivo para generar el
archivo XMLde Retenciones de ISLR a partir de un archivo de Excel.
.1.2.1.1_DMT_03XML_A_EXCEL.pdf
O también puede guardar el formato de Excel, tildando el cuarto o quinto

link, de la imagen siguiente;
4) Ingresar al portal fiscal del SENIAT, con el usuario y clave asignados,
para realizar la declaración en línea, Impuesto Sobre la Renta/ Declaración
Mensual.
.1.2.1.1_DMT_02GUIA_FACIL.pdf
Siguiendo la ruta de:
 Procesos Tributarios.
 Retenciones de Impuesto Sobre la Renta.
 Declaración mensual.
 Salarios y otras remuneraciones.
 Si. Continuar con el proceso de declaración.
 Seleccionar con el cursor mes y año a declarar.
 Y afirmar que se realizaron operaciones en el periodo.
 Examinar el archivo XML, y aceptar la operación.
 Verificar el monto total de la declaración.
 Aceptar, e imprimir la planilla F-99074.
5) Seleccionar pago manual, imprimir la planilla de pago F-99075 en original
y 4 copias.
6) Remitir el juego de planillas de pago al personal de Administración, para
que realice la carta dirigida al banco con el monto de la planilla de pago F-
99075, y mande a comprar el cheque de gerencia ante el banco, a nombre
de Tesoro Nacional.
7) Mandar al motorizado con la autorización, de hacer el cheque y retirarlo
para llevarlo a la oficina receptora de fondos de Contribuyentes
Especiales, según corresponda Banco Industrial de Venezuela de la Av.
López Aveledo o Banco del Tesoro de la Av. Bolívar de Maracay Estado
Aragua.
8) Archivar la planilla de pago F-99075, en carpeta de retenciones de de
impuesto sobre la renta, sacar copia y colocar en la cartelera fiscal.
Pasos para efectuar, un correcto control interno en el

cumplimiento de las obligaciones Tributarias en Materia de
Retención de Impuesto Sobre la Renta.
Para realizar una planificación que permita verificar y corregir, en forma periódica
los procedimientos para hacer la declaración y pago de Retención de Impuesto
Sobre la Renta, es recomendable realizar, el proceso de auditoría interna alineado
a Retención de Impuesto Sobre la Renta, elaborado por el personal de impuesto
que esté capacitado para la ejecución del mismo y que no sea el ejecutor principal
de los procedimientos, en función al principio de auditoría, ya que el mismo que
realiza la actividad no se puede auditar a sí misma, la aplicación de la auditoria se
podrá guiar por el proceso detallado a continuación:
1.) Programa de Auditoría de Retenciones de Impuesto Sobre la Renta.
Es aquel que proporciona los lineamientos ordenados y clasificados de los

procedimientos que han de emplearse en el desarrollo del trabajo de auditoría.
Consiste en definir los objetivos, el alcance y la metodología de la auditoria,
siempre que no sea limitativa a posibles cambios, en su proceso de ejecución,
definir la fecha en la cual se efectuara, el periodo a ser objeto de revisión, el tipo
de información a la cual se debe tener acceso, los papeles de trabajo en que se van
a registrar los resultados, y que personas estarán a cargo según sus capacidades
para llevar a cabo la auditoria. Este programa será Adaptado a la Auditoría de
Retenciones de Impuesto Sobre la Renta de STANHOME PANAMERICANA,
C.A
2.) Cuestionario de Control Interno.
O cuestionario de evaluación tributaria, debe ser una guía de preguntas

relacionadas al área de Retenciones de Impuesto Sobre la Renta, y deben estar
apegadas a la normativa tributaria relacionada para el caso de las retenciones se
tienen las siguientes bases legales:
 Código Orgánico Tributario. Gaceta Oficial N° 37.305 de fecha
17/10/2001
 Ley de Impuesto Sobre la Renta. (Gaceta Oficial extraordinaria Nº 38.628
del 16 de febrero de 2007 que es un reforma sobre la Ley del ISLR de
2001).
 Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre la Renta en Materia de
 Providencia N° SNAT/2009-0095, del 22 de Septiembre de 2009 (Gaceta
Oficial N° 39.269); que regula el cumplimiento de los deberes de
información y enteramiento en materia de retenciones del Impuesto Sobre
la Renta.
El cuestionario debe estar enfocado a indagar sobre los deberes formales y

materiales que se deben cumplir, las fechas y plazos de declaración, los requisitos
necesarios para la emisión y entrega de comprobantes de retención, según el
enfoque del auditor.
3.) Papeles de Trabajo.
Estos se basan en la evidencia de los análisis, comprobaciones, verificaciones e

interpretaciones, etc. En que se fundan opiniones y juicios de auditoría, respaldan
el informe de auditoría, indican los resultados del examen y verifican el sistema
de control, y son guía para el seguimiento de auditoría, entre ellos se pueden
mencionar:
 La nomina de los trabajadores.
 Listado de proveedores
 Listado de Cheques emitidos
 Mayores de cuentas de retenciones de Impuesto Sobre la Renta Perna
Natural y Jurídica, y de Banco.
 Estados de cuentas Bancarios y cartas de solicitud: cheque de gerencia.
 Planillas de pago declaradas y troqueladas por la entidad bancaria,
Calendario Fiscal.
 Programas de Auditoria, graficas de organización.
 Otros que permitan el objetivo de la auditoria tributaria a ejecutar.
CAPITULO IV
CONCLUSIONES
En el estudio de la aplicación de un Sistema de Control Interno en materia de

Retenciones de Impuesto Sobre la Renta en la empresa “STANHOME
PANAMERICANA, C.A”, se pudo apreciar lo siguiente:
Se evidencia una desviación en las funciones que debería desempeñar el personal
relacionado al procedimiento de practicar las retenciones, retrasando el
cumplimiento del alcance de sus funciones, tareas y responsabilidades. Basado en
que al momento de ubicar el correcto porcentaje de retención que debe ser
aplicado a los sujetos de retención obligados, se evidencian errores ya que quien
se encarga de seleccionar la base imponible y el respectivo porcentaje a retener,
no tiene conocimientos precisos de la normativa tributaria que regula la retención
de Impuesto Sobre la Renta de Sueldos Salarios y Otras remuneraciones.
La inexistencia de un sistema de control interno, que permita guiar la

planificación de procedimientos y desegregación de funciones de las personas
relacionadas, a la práctica y enteramiento de retenciones de impuesto sobre la
renta, ya que se realiza motivado por la guía y criterio del personal encargado de
practicar las retenciones.
La no entrega o Retardo de los comprobantes de retención de impuesto sobre la

renta, incumpliendo con la entrega de los mismos, a los sujetos de retención,
generado por la tardanza de impresión de los mismos.
Falta de comunicación al personal sujeto de retenciones de sueldos salarios y

demás remuneraciones, con respecto a la determinación del porcentaje de
retención, en los casos que se debe asumir el cálculo del %, por la omisión de la
obligación del Sujeto de retención a suministrar el ARI- Inicial y ARI-Variación.
Falta de asesoría continua suministrada por entes privados, o por la

Administración Tributaria como entes externos quienes podrían brindar más
control, supervisión, seguridad y garantizar el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias, solo se formulan consultas de carácter verbal por lo que las mismas
son contestadas en el momento.
Práctica de Retenciones incorrectas, por criterios errados al momento de ubicar

los Ítem correspondientes, definidos por la actividad, servicio o bien que recibe la
empresa. Existen facturas a las cuales se les debe hacer retención a total de la
factura por tener en su concepto servicios y adquisición de bienes.
El pago de la planilla F-99075 se realiza casi siempre en el último día de

vencimiento, demostrando la inexistencia de previsiones y el posible riesgo de
cancelar después de la fecha, ya que a veces las oficinas receptoras de fondos,
pueden tener problemas de sistema, retrasando el pago, y a cancelarlo fuera de su
fecha de vencimiento.
RECOMENDACIONES
En la empresa “STANHOME PANAMERICANA, C.A”., es indispensable y

necesario efectuar correcciones en el ámbito del sistema tributario, relacionado a
las Retenciones de Impuesto Sobre la Renta con el fin de alcanzar sus objetivos y
mantenerse a la vanguardia de las exigencias establecidas por la Administración
Tributaria, por lo que se considera evidente Normalizar algunas recomendaciones:
Establecer una planificación Tributaria o cronograma de pagos, en base a las

fechas que el calendario de contribuyentes especiales emitido en gaceta oficial por
el SENIAT, donde se evidencia que tiene periodos holgados de pago, según el
terminal del RIF la fecha máxima de vencimiento para cancelar la declaración está
entre los 8 y los once del mes siguiente al cierre de mes
La empresa debe formalizar o establecer un día por mes enterar las

retenciones realizadas.
Capacitar mediante cursos, talleres y adiestramiento externo especializado al

personal encargado del proceso relacionado, con las retenciones de impuesto
sobre la renta.
Solicitar asesoría continua a la administración tributaria y a auditores externo, con
el propósito de detectar desviaciones y mantenerse actualizados en los cambios
consecuentes en las normativas legales vigentes.
Cumplir y redefinir la propuesta del sistema de control interno en materia de

retenciones, recomendado en el presente estudio.
Imprimir los comprobantes, y anexarlos al cheque para que sean entregados al
momento de retirar el cheque.
Diseño de formularios: Lista de retenciones efectuadas en el mes, entrega de

comprobantes de retención, control de actividades
Al diseñar un sistema de Control Interno se recomienda realizar un análisis de los

procesos y funciones del Departamento con el fin de identificar las debilidades
inherentes, conocer los riesgos y, derivado de ello, definir las medidas a utilizar
para reducirlos e implementar un sistema formal y estructurado de control interno
en materia de retenciones de impuesto sobre la renta.
Disponer físicamente de las normas que regulan las retenciones de impuesto

sobre la renta, con el fin de hacer consultas directas a las mismas.
Se aconseja a la Dirección de Finanzas realizar monitoreo periódico para verificar

el cumplimiento de los controles internos y vigilar el desempeño de sus
subordinados.
Finalmente, es importante acotar que, para que un sistema de control interno

funcione con eficiencia se recomienda contar con programas de entrenamiento,
motivación y participación apropiada del recurso humano; creando en ella una
altura empresarial encaminada a evitar operaciones fraudulentas.
BIBLIOGRAFÌA
Alvarado Cruz, Jesús “Auditoria tributaria”. Auditoria Tributaria

Interna Presentación Power Point. Diapositiva Nº 34
Antonio Araque. “Aspectos Legales”. En el enlace:

blogspot.com.br/2007/06-en-materia-de-retencion.html. De fecha
16/04/2012.
Código Orgánico Tributario. (Gaceta Oficial N° 37.305 de fecha

17/10/2001).
Karen Rivas. “Agente de Retención de Impuesto AR-I”. En el enlace:

www.monografías.com/trabajos75lagente-retencion-impuestos. De
fecha 16/04/2012.
Ley de Impuesto Sobre la Renta. (Gaceta Oficial extraordinaria Nº

38.628 del 16 de febrero de 2007 que es un reforma sobre la Ley del
ISLR de 2001).
Mur. “Concepto de Sistema”. En el enlace:

http://www.abecedario.com.es/editorial/novedades/fichas/capinfo.P
DF. De fecha 30/05/2012.
Providencia N° SNAT/2009-0095, del 22 de Septiembre de 2009
(Gaceta Oficial N° 39.269); que regula el cumplimiento de los deberes
de información y enteramiento en materia de retenciones del Impuesto
Sobre la Renta.
Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre la Renta en Materia de

Sánchez Fernández de Valderrama, José L. “TEORÍA Y

PRÁCTICA DE LA AUDITORÍA I”. (1997) (1997, p.217).
S/A. “Guía Práctica de Retenciones de Impuesto Sobre la Renta”.
Editorial Legis. (2009).
ANEXOS
ANEXO 02
(Posible ejemplo de notificación)
Maracay __ de ______________ de 2012
Dirección de Recursos Humanos.

Sr (a): Xxxx Xxxx
Asunto: Datos de cálculo para efectuar Retención de Impuesto Sobre la Renta.
La presente es para informarle, que debido a su omisión, en el suministro de la

información requerida, para determinar el porcentaje de retención, se procedió a
efectuar el procedimiento necesario para obtener el porcentaje de retención
Inicial/ variación que va a ser descontado del total de remuneraciones percibidas
por usted, desde la fecha xx/xx/xxxx, el cual está fijado en ____ %; y el mismo
fue aplicado en base a un total de remuneraciones fijas o estimadas por
Bs._________________, la aplicación del desgravamen único por 774 Unidades
Tributarias (U.T), ____ carga(s) familiar (es) y la rebaja personal de 10 U.T.
Sin más que, agregar;
_________________
Gte. Xxxxx xxxxxx
Dirección de Recursos Humanos
Sello.
ANEXO 4
ANEXO 5
ANEXO 6

Ifd Sistema Ret de Islr Final

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Universidad José Antonio Páez

SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN LAS RETENCIONES

Maracay, Junio de 2012

SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN LAS RETENCIONES DEL

La recaudación de tributos por parte de la Administración Tributaria

Dentro de esa política de recaudación está establecido el pago anticipado

En este caso, la empresa Stanhome Panamericana, C.A. ubicada en

Figura 1. Logo de la Organización.

Fuente: STANHOME PANAMERICANA, C.A.

1.1.- Reseña Histórica

“Stanhome” se inició el 15 de Agosto de 1931, bajo la razón social de

En un principio, los productos eran vendidos de puerta en puerta;

El éxito y reconocimiento de Stanley como líder del mercado fue tan

En Venezuela, Stanhome Panamericana C.A. RIF J-00081979-3, inicia

En 1997 Stanhome Panamericana C.A., une fuerzas con Yves Rocher,

 Cuidado del Hogar: soluciones únicas y completas para la higiene y el

Stanhome es una empresa que brinda productos únicos de cuidados para la

Conscientes de su responsabilidad y honestidad, contribuye con la

Ser la mejor empresa de venta directa del País en la elaboración,

1.5.- Objetivos Estratégicos

 Proponer una carrera abierta a todos sin ninguna inversión financiera

1.6.- Estructura Organizativa de la Empresa

Stanhome Panamericana C.A. muestra la estructura formal de su

Es básicamente un organigrama vertical que representa la estructura

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

La Retención del Impuesto sobre la Renta no es más que un pago

Stanhome Panamericana, C.A., es una empresa que brinda productos

El Departamento de Finanzas de la empresa Stanhome Panamericana,

En relación al Sistema donde son realizadas las Retenciones, cabe destacar

En este mismo orden de ideas, es necesario mencionar, tal como indica el

Entonces bien, en la empresa en estudio, se emite dicho comprobante, pero

Por esta razón, se hace imprescindible diseñar un Sistema de Control

Poniendo en práctica dicho sistema, se estaría garantizando la

Una de las principales funciones del control interno es el lograr la

Sistema de control interno aplicable a las retenciones de impuesto sobre la

 Verificar el cumplimiento de los deberes formales en el enteramiento y

 Determinar los errores u omisiones en lo que respecta al proceso

 Proponer un correcto sistema de control interno al momento de enterar y

El Impuesto sobre la Renta.

El Impuesto Sobre la Renta empezó a regir después de la edad media, a

Después se fue extendiendo a otros países de Europa, tales como Alemania

El Impuesto Sobre la Renta grava la renta, es decir, la ganancia que

Igualmente, se puede decir que es un Impuesto que se le paga al estado

Según la ley, están obligados a declarar y pagar el ISLR:

Las personas naturales residentes en el país (art. 79 de la LISLR), que

1. Todas las personas naturales y herencias yacentes asimiladas a estas, que

Personas Naturales Residentes y no Residentes.

a) El lugar donde se desarrollen sus actividades civiles o comerciales;

a) El domicilio de su representante en el país.

En materia tributaria, el domicilio fiscal se separa del domicilio civil, en

Personas Jurídicas Domiciliadas y No domiciliadas.

Respecto a las personas jurídicas y demás colectivos en Venezuela, la norma

Conforme a lo señalado anteriormente, se considera como personas

Igualmente, son personas jurídicas domiciliadas en el país, aquellas

Son personas jurídicas no domiciliadas en Venezuela, aquellas que se

Representa la magnitud aritmética por cuyo intermedio se establecen las

Sustraendo a Personas Naturales Residentes.

Según el Parágrafo Segundo del artículo 9 del Decreto N°1.808, el monto a

Los impuestos pagados por anticipado lo constituyen las erogaciones o

Estas retenciones, al final del ejercicio gravable, constituyen créditos

Se constituyen en responsables directos, porque si bien no realizan el

Abono en Cuenta en Materia de Retenciones de Impuesto Sobre la