ABC S.A.C.

EMPRESA CONSTRUCTORA

Año 2

Establecemos los importes a facturar en el ejercicio del año 2

Mes Avance IGV Total S/

Diciembre 1,472,727.43 265,090.94 1,737,818.37
Anticipo 219,818.44 39,567.32 259,385.76
Neto a Facturar 1,252,908.99 225,523.62 1,478,432.61

El avance de la obra del Año 1 representa S/ 1,418,181.66; pero se facturo y cobro S/ 1,638,000.00; el exceso
de S/ 219,818.44 se debe descontar de la facturacion por avance del ejercicio, en vista que ya se facturo
anticipadamente.

Asientos Contables del Año 2

Debe Haber
12 Clientes - Facturas por Cobrar 1,478,432.61
40 Tributos Por Pagar 225,523.62
70 Ventas 1,252,908.99
x/x Por la facturacion del año 2

Debe Haber
10 Caja y Bancos 249,480.00
12 Clientes - Facturas por Cobrar 249,480.00
x/x Por la cobranza parcial el avance facturado

Debe Haber
12 Clientes - Anticipo 219,818.44
70 Ventas 219,818.44
x/x Por el Reconocimiento del Ingreso

Debe Haber
90 Costos de la Comstruccion 1,134,000.00
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 1,134,000.00
x/x Por los costos del año 2

Determinacion del porcentaje de avance de la obra

Costos Acum. del Año 2 2,226,000.00

= = 68.8311688312 %
Costo Total 3,234,000.00

Determinacion del ingreso acumulado y luego el ingreso del año 2 (contable)

Ingreso Total: 4,200,000 * 68.8311688 = 2,890,909.09

Para encontrar el ingreso a reconocer del ejercicio del año 2 al resultado anterior se resta el ingreso del año
precedente.

Ingreso Acumulado hasta el año 2 2,890,909.09

Ingreso del ejercicio anterior 1,418,181.66
Ingreso del ejercicio del año 2 1,472,727.43 Importe a Facturar

Estado de Resultados Contable del año 2

Inngresos (Contable) 1,472,727.43

(-) Costos 1,134,000.00
Utilidad Bruta 338,727.43
GA/GV 189,000.00
Utilidad antes de Part. e IR 149,727.43
Impuesto a la Renta (30%) 44,918.23
Utilidad Neta 104,809.20

Impuesto a la Renta del ejercicio

Ingreso Total según Contrato 4,200,000.00

(-) Costo de la Obra 3,234,000.00
Utilidad Bruta del Contrato 966,000.00

966,000.00
*100= 23 %
4,200,000.00

Luego Calculamos la Renta Bruta

Importe cobrado en el Ejercicio 1,386,000.00

Porcentaje de Ganancia 23%
Renta Bruta del Ejercicio 318,780.00

Comparacion entre los resultados brutos contables y tributarios

Utilidad Bruta Contable 338,727.43

Utilidad Bruta Tributaria 318,780.00
Diferencia Temporal 19,947.43

Estado de Resultados (Tributario) del Año 2

Ingresos (Tributario) 1,472,727.43

(-) Costos 1,134,000.00
Utilidad Bruta 338,727.43
GA/GV 189,000.00
Utilidad antes de Part. e IR 149,727.43
Diferencia Temporal 19,947.43
Renta Neta Imponible 129,780.00
Impuesto a la Renta (30%) 38,934.00
Utilidad Neta 90,846.00

Determinacion del Impuesto Diferido

Contable Tributario Diferido

Utilidad Contable 149,727.43 149,727.43
(-) Diferencia Temporal del año
2 19,947.43 19,947.43
Renta Neta 149,727.43 129,780.00 19,947.43
Impuesto a la Renta (30%) 44,918.23 38,934.00 5,984.23
Asientos contables del Año 2

Debe Haber
88 Impuesto a la Renta 44,918.23
49 Ganancias Diferidas 5,984.23
40 Impuesto a la Renta 38,934.00
x/x Por el Impuesto a la Renta del año 2

Debe Haber
89 Resultado del Ejercicio 44,918.23
88 Impuesto a la Renta 44,918.23
x/x Por el Traslado del Impuesto a la Renta del Resultado del Año 2

Debe Haber
89 Resultado del Ejercicio 104,809.20
59 Resultados Acumulados 104,809.20
x/x Por el traslado del resultado del año 2 a resultados acumulados

12 Anticipo 12 Facturas por Cobrar

219,818.44 219,818.44 1,478,432.61 1,134,000.00
344,432.61 Saldo

49 Ganancias Diferidas
15,167.00 5,984.23
9,182.77 Saldo