Asignatura

Auditoria II

Asunto
Tarea III

Participante
Doloris Florentino

Matricula
14 3243

Facilitador
Wilton Perez
AUDITORIA DE INVENTARIOS DE MERCANCIAS Y COSTOS RELACIONADOS

REALIZAR UN INFORME DIDÁCTICO CON LAS CARACTERÍSTICAS GENERALES

ESTABLECIDAS EN UAPA, considerando los siguientes postulados:

3.1 Concepto, Naturaleza e importancia.

Los inventarios son bienes tangibles propiedad de la entidad, que se tienen para la
venta y/o para usarse en la producción de bienes y servicios.

Otro concepto que vale la pena destacar es el siguiente: “Es el conjunto de bienes
propiedad de una empresa que han sido adquiridos con el ánimo de volverlos a vender
en el mismo estado en que fueron comprados, o para ser transformados en otro tipo de
bienes y vendidos como tales”.

Los inventarios representan los costos acumulados por la adquisición o producción de

materias primas, abastecimientos, productos en proceso y producto por venderse.

Los inventarios incluyen los productos o servicios que se tienen para la venta,
productos en proceso de fabricación y materiales que se espera que sean utilizados o
consumidos en la producción. El termino inventario de mercancía generalmente se
utiliza cuando se trata de artículos que se tienen para la venta por mayorista o detallista
precisamente adquiridos para ser vendidos.

Los términos materias primas, producto en proceso, productos terminados y accesorios

de fabrica, por lo general se utilizan al referirse a los inventarios de una empresa
manufacturera.

IMPORTANCIA DE LOS INVENTARIOS.

Los activos corriente más importante en el balance general de la mayoría de las

compañía son el efectivo, las cuenta por cobrar y los inventarios. De estos tres el
inventario por lo general es el más valioso. La venta de mercancía a un precio mayor
del costo proporciona a las empresas la principal fuente de utilidades. Si la producción
y la entrega de los productos fuera instantánea, no habría necesidad de inventarios
salvo como una protección contra los cambios en los precios.

A pesar de las maravillas de las computadoras, la automatización y la administración

científica, los procesos de manufactura y de mercado no funcionan aun con la
suficiente rapidez que permita evitar la necesidad de los inventarios. Estos deben
mantenerse para poder servir al cliente inmediatamente o, por lo menos, con la
suficiente prontitud de tal modo que estos no se dirijan a otras fuentes de
abastecimiento.

Debido a la materialidad de este activo, un error en su evaluación puede ocasionar una

distorsión de alta incidencia en la situación financiera y en la determinación de los
resultados de las operaciones.

3.2 Objetivo de la Auditoría de Inventario.

Asegurarse que las cifras que se muestran como inventarios estos efectivamente
representados por materiales, mercancías, suministros y productos que existan
físicamente y, consecuentemente, el auditor debe satisfacer que el cliente ha tomado el
cuidado razonable para la determinación de las cantidades físicas y el estado de los
inventarios.

Que los inventarios se hayan valuado de acuerdo a los principios de contabilidad

generalmente aceptados.

Que los inventarios estén aritméticamente correctos.

Que contengan solamente mercancías y materiales en buenas condiciones de uso o de

venta y que se excluyan las existencias obsoletas y defectuosas, o bien que se
establezcan provisiones adecuadas para posibles pérdidas al disponerse de dichas
existencias.

Que la presentación de los inventarios en los estados financieros sea correcta, y se

haga una revelación suficiente respecto.

3.3 Ciclo de Inventario y Almacenamiento.

El ciclo de inventario y almacenamiento es único debido a su estrecha relación con

otros ciclos de operaciones. La materia prima y la mano de obra directa entran en el
ciclo de inventario y almacenamiento a partir del ciclo de adquisición y pago y del ciclo
de nomina y personal, respectivamente. El ciclo de inventario y almacenamiento
termina con la venta de los productos en el ciclo de ventas y cobranza. La auditoria de
inventario, en especial las pruebas del saldo de inventario de fin de año, es a menudo
la parte mas compleja y la que consume mas tiempo en la auditoria.

Los Factores que afectan la complejidad de la auditoria del inventario incluyen lo

siguiente: El inventario es una partida importante en el balance general, y a menudo es
la partida mas grande que constituye las cuentas incluidas en el capital de trabajo. El
inventario se encuentra en diferentes ubicaciones, lo que dificulta su control y conteo
físico. La diversidad de las partidas de inventarios crea dificultades para el auditor. La
valuación del inventario también es difícil debido a factores como la obsolescencia y la
necesidad de distribuir los costos de fabricación al inventario. Existen varios métodos
de valuación de inventario que son aceptables, pero cualquier cliente debe aplicar un
método de manera uniforme año tras año.

3.4 Sistema de Compras.

El sistema de compras o aprovisionamiento comprende la estructura, las políticas, el

plan de organización y el conjunto de métodos y procedimientos de la empresa
dirigidos a asegurar el suministro al hotel de materias primas y servicios con un flujo
adecuado y continuo, de manera que satisfaga sus necesidades en las mejores
condiciones de mercado. El departamento de compras en el hotel tiene una gran
importancia y debe ser tratado como un centro de gestión, ya que influye de una
manera determinante en los resultados del establecimiento. Su influencia económica en
la cuenta de resultados viene dada por tres grandes apartados:

El coste de la materia prima. Es importante el volumen de materia prima que se

maneja, téngase en cuenta que sólo en el departamento de alimentación y bebidas
supone aproximadamente un 30% de las ventas. Existen además otros departamentos
como pisos, mantenimiento y contabilidad que consumen importantes cantidades de
materia prima, por lo que una reducción del coste de la misma incrementa de manera
directa los resultados.

La inversión en existencias. El departamento de compras es al mismo tiempo el

encargado de la gestión de almacenes. Es obvio que el coste de las existencias en
almacén supone un inmovilizado importante que las empresas tratan de disminuir. La
garantía y seguridad de servicio de los proveedores elegidos son un factor clave para
minimizar los costes de almacenamiento, que además de los propios costes financieros
que comporta por razón de la inmovilización de recursos, tiene costes adicionales
referidos al mantenimiento y control de los stocks, costes de energía, etc

La financiación de proveedores. Es práctica general en las empresas, también en las

hoteleras, pagar a los proveedores a un determinado plazo desde la entrega de la
mercancía; está próximo a 90 días, aunque ello depende de la política de cada
establecimiento. Siempre que ello no suponga cargo adicional en el precio de compra
de los artículos o que no se pueda obtener de los proveedores descuentos especiales
por pronto pago, esto supone una financiación espontánea sin coste alguno para la
empresa, o lo que es lo mismo, contribuye sin coste a la aportación de recursos para
financiar la operación. Por todo ello es de destacar la importancia de la gestión del
departamento y su contribución a la cuenta de resultados.

3.5 Partes de la Auditoria de Inventario.

PARTES DE LA AUDITORIA DEL INVENTARIO El objetivo general de la auditoria del

ciclo de inventario y almacenamiento es determinar que las materias primas, proceso
de producción, inventario de productos terminados y el costo de los productos vendidos
estén expresados correctamente en los estados financieros. La auditoria del ciclo de
inventario y almacenamiento se puede dividir en cinco partes distintas. Adquisición y
Registros de Materias Primas, Mano de Obra y Costos Indirectos Esta incluye tres
funciones: Procedimiento de orden de compra, recepción de materias primas y
almacenamiento de la misma. En primer lugar se estudian los controles internos de
estas funciones, luego se comprueban como parte de la aplicación de pruebas de
control y de las pruebas sustantivas de operaciones en el ciclo de adquisición y pago y
en el ciclo de nomina y personal.

3.6 Procedimientos Analíticos en la auditoría de Inventario.

Los procedimientos analíticos son evaluaciones que realiza el auditor a los estados
financieros y que consisten en comparar lo registrado con expectativas del auditor.

Tipos de procedimientos analíticos

Los tipos de procedimientos analíticos están definidos por las clases de expectativas
del auditor, que pueden ser las siguientes:

1. Expectativa de la industria

Se refiere a los procedimientos que realiza el auditor con el fin de comparar información
financiera y/o no financiera con información de la industria en donde el cliente
desarrolla su objeto y/o con compañías similares. Ejemplo: El auditor puede comparar
los indicadores claves de desempeño de su cliente (liquidez, endeudamiento,
rendimiento y actividad), con los indicadores de la industria del cliente. De este análisis
el auditor puede identificar información útil acerca del desempeño de su cliente.

2. Expectativa del cliente

Se refiere a la comparación de la información contable con las expectativas que

prepara el cliente (presupuesto).Ejemplo: El auditor puede realizar una comparación de
los gastos presupuestados contra los gastos reales a determinada fecha. Las
variaciones significativas pueden dar indicio de errores e irregularidades en los estados
financieros.

3. Expectativa del auditor

Son cálculos que realiza el auditor con el fin de determinar la razonabilidad de una
cuenta de los estados financieros.Para estos cálculos el auditor puede utilizar
información operacional o financiera.

4. Expectativa de los estados financieros

Se refiere a analizar los cambios que ocurren en las cuentas de balance y/o resultados
entre dos o más periodos.Igualmente, se pueden analizar las tendencias de indicadores
claves de desempeño (Liquidez, rendimiento, endeudamiento, actividad) del periodo
corriente con periodos anteriores.

3.7 Observación Física del Inventario.

Observación Física del Inventario Es necesario observar al cliente realizando el conteo

del inventario físico para determinar si en realidad existe un inventario registrado a la
fecha del balance general y si el conteo se realiza correctamente por lo cual un examen
físico es un tipo esencial de evidencia para verificar el saldo de una cuenta. Precio y
Recopilación de Inventario Los costos usados para valuar el inventario físico deben
probarse para determinar si el cliente ha seguido correctamente un método acorde con
las normas de información financiera aplicables y que coincidan con años anteriores.
Los procedimientos de auditoria que se utilizan para verificar, estos costos se llaman
pruebas de precios.

3.8 Valuación del Inventario.

La valuación de inventarios es el proceso en que se selecciona y se aplica una base

específica para evaluar los inventarios en términos monetarios. A continuación se
presentarán 4 métodos de valuación de inventarios que son los que comúnmente se
utilizan en las empresas:

Identificación específica: cada artículo vendido y cada unidad que queda en el

inventario están individualmente identificadas

Primeras entradas primeras salidas (PEPS) (en inglés FIFO): los primeros artículos
en entrar al inventario son los primeros en ser vendidos (costo de ventas) o
consumidos (costo de producción). El inventario final está formado por los últimos
artículos que entraron a formar parte de los inventarios.

Últimas entradas primeras salidas (UEPS) (en inglés LIFO): El método UEPS para
calcular el costo del inventario es el opuesto del método PEPS. Los últimos artículos
que entraron a formar parte del inventario son los primeros en venderse o consumirse.
En este método no debe costearse un material a un precio diferente sino hasta que la
partida más reciente de artículos se haya agotado y así sucesivamente. Si se recibe en
almacén una nueva partida, automáticamente el costo de esa partida se vuelve el que
se utiliza en las nuevas salidas.

Costo Promedio: Este es el método más utilizado por las empresas y consiste en
calcular el costo promedio unitario de los artículos.

3.8 Integración de las Pruebas de auditoría de Inventario.

Si el inventario es un rubro significativo en los estados financieros, el auditor deberá

obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada, respecto a la existencia y
condición del inventario por medio de:

a) Presencia en el conteo físico del inventario, a menos que no sea factible, para:

Evaluar las instrucciones y procedimientos de la administración para registrar y

controlar los resultados del conteo físico del inventario

Observar la realización de los procedimientos de conteo de la administración

Inspeccionar el inventario e identificar inventario dañado, obsoleto y/o de lenta rotación

Realizar pruebas físicas selectivas al recuento realizado por la compañía; y

b) Realizar procedimientos de auditoría sobre las cifras de los registros finales del
inventario de la entidad para determinar si reflejan de manera exacta los resultados
reales del conteo del inventario.

En caso de que el inventario sea realizado por la compañía con un corte diferente al de
los estados financieros, el auditor deberá efectuar procedimientos que le permitan
verificar las entradas, salidas y otros movimientos realizados entre la fecha del conteo y
la fecha de los estados financieros.

En los casos en donde el auditor no pueda asistir al inventario debido a circunstancias

imprevistas, el auditor deberá observar algunos conteos físicos en una fecha alternativa
y realizar procedimientos de auditoría de los movimientos del periodo intermedio.

Si no es factible la asistencia del auditor al inventario físico, el auditor deberá planear y

ejecutar procedimientos alternos que le proporcionen evidencia valida y suficiente
respecto a la existencia y condición del inventario. En el caso en donde el auditor vea
limitado su trabajo, deberá informarlo en su dictamen de acuerdo con la NIA 705.