Derecho procesal fiscal. Octavio a.

Orellana wiarco 2ª ed edit porruamexico 2010

Los delitos fiscales contemplan sanciones donde predomina la pena de prisión , aparecen en la
legislación como una respuesta al añejo problema de la evasión fiscal y ´para motivar a los
contribuyentes al pago de sus obligaciones tributarias, pues ya la multaparecia insuficiente s

Se llevan a bo dos diferentes procedimientos: el administrativo y el penal donde será sancionado

con multa y prisión según corresponda.

Para el delito fiscal se exige que sea siempre una persona física, principal diferencia con las
infracciones en que lo mas común es que sean dirigidas a personas morales. Los delitos están
establecidos en el código penal , en este caso también aparenecen en el código fiscal de la
federación

Todo delito requiere quwe se integren diversos elementos que se exigen es decir que un sujeto
realice una conducta típica o sea antijurídica que sea culpable y que sea punible además de las
especificadas por cada delito en particular

Art 108 cff

Sanciones por su comisión: multa y reparación del daño que abarca la restitución de la cosa
obtenida por el delito y si por ello no fuera posible el pago del precio de la misma, indemnizaciobn
del daño moral y material y el resarcimiento de daños causados

EL DELITO DE
DEFRAUDACIÓN
FISCAL
FLORES RODRÍGUEZ
C. P. Y M.I. JESÚS

no de los principales pro -

blemas en el cual “ca e n”
muchos empre s a ri o s, s i n
darse cuent a , es el delito de defra udación
fisca l .A ve ces por ignora n c i a ,
falta de liquidez ,d e s c u i d o, e tc,por lo
que resulta de vital impo rtancia que
todos los co nt ri b u ye ntes co n ozca n
e s te delito, p a ra evitar tener pro b l emas
legales, ya que dependiendo de
las agrava ntes que se tengan se
podría llegar a tener hasta la privación
de la libe rt a d.
El Código Fiscal de la Federación
(C.F.F.),en los artículos 92 al 115 Bis,
es el que trata los delitos fiscales
vigentes.
El derecho po s i t i vo mex i cano señala
en el Código Fi s cal de la Fe d e ra c i ó n
dos tipos de delitos fisca l e s :
El delito de contrabando.
El delito de defraudación fiscal.
La defraudación fiscal se tipifica
en el Artículo 108 del C.F.F., en
el cual se señala que:
“Co m e te el delito de defra u d a c i ó n
f i s ca l , quien con uso de engaños o
a p rove c h a m i e ntos de erro re s, o m i t a
total o parc i a l m e nte el pago de
alguna co nt ribución u obtenga un
beneficio indebido con perjuicio del
f i s co fe d e ra l”.
La omisión total o parcial de alguna
co nt ribución a que se re f i e re el párra fo
a nte rior co m p re n d e, i n d i s t i nt a m e nte,
los pagos provisionales o definitivos o
el impuesto del ejercicio en los térm inos
de las disposiciones fisca l e s.
Será sancionado con las
mismas penas del delito de
defraudación fiscal quien:
Consigne, para efectos fiscales,
deducciones falsas o ingre s o s
acumulables menores.
Omita enterar dentro del plazo
establecido las co nt ri b u c i o n e s
retenidas o recaudadas.

U
Empresarial
12 Intelegis • Noviembre 2005
Se beneficie sin derecho de un subsidio o estímulo fisca l .
Simule uno o más actos o contratos obteniendo un
beneficio indebido con perjuicio del fisco federal.
Sea responsable por omitir presentar, por más de
doce meses, la declaración de un ejercicio que exijan
las leyes fiscales, dejando de pagar la contribución
correspondiente, no importando el monto.
Declare en el pedimento como valor de la mercancía
un monto inferior en un 70% o más al valor
de transacción de mercancías idénticas o similares
de acuerdo con la Ley Aduanera, salvo que se haya
otorgado garantía.
Declare inexactamente la clasificación arancelaria
de las mercancías, cuando con ello se omita el pago
de co nt ribuciones y cuotas co m pe n s ato ri a s, s e
evada la garantía por la importación de mercancía o
se impo rte la misma sin que el impo rtador se
encuentre inscrito el padrón a que se refiere el
Reglamento de la Ley Aduanera.
Lo anterior no aplica si se cumple en forma espontánea
con la obligación, con los recargos y la actualización
correspondientes.
Con prisión de tres meses a dos años, cuando el
monto de lo defraudado no exceda de $ 989,940.
Con prisión de dos años a cinco años, cuando el
monto de lo defraudado exceda de $ 989,940 pero
no de $ 1’484,911.
Con prisión de tres años a nueve años, cuando el
m o nto de lo defraudado fuere mayor de $ 1’484,911.
Cuando no se pueda determinar la cuantía de lo
que se defraudó, la pena será de tres meses a seis
años de prisión.
Si el monto de lo defraudado es restituido de manera
inmediata en una sola exhibición, la pena aplicable
podrá atenuarse hasta en un cincuenta por ciento.
Como podemos observa r, es de suma impo rt a n c i a
tratar de no caer en estos supuestos de defraudación
fiscal, ya que por falta de liquidez a veces no enteramos
m e n s u a l m e nte las co nt ribuciones dent ro del plazo
establecido, o no presentamos la declaración anual con
el pago correspondiente, por más de doce meses, con
lo cual ya estamos en el supuesto de defraudación fiscal
con las penas y sanciones correspondientes.
Si el monto de lo defraudado
es restituido de manera
inmediata en una sola
exhibición,la pena aplicable
podrá a tenuarse hasta en un
cincuenta por cient o.
Las penas por el delito de
defraudación fiscal son las
siguientes:
Para determinar el monto de las contribuciones
defraudadas se tomará en cuenta los montos
defraudados en un mismo ejercicio fiscal,aún
cuando se trate de contribuciones diferentes
y de diversas acciones u omisiones.
Empresarial
Intelegis • Noviembre 2005 13
Por otra parte, el C.F.F. contempla, además, el delito
de defraudación fiscal calificado, cuando se origine por
algunos de los siguientes supuestos:
Usar documentos falsos.
Omitir expedir reiteradamente comprobantes por
las actividades que se realicen,siempre que las disposiciones
fiscales establezcan la obligación de
expedirlos. Se considera que existe una conducta
reiterada cuando durante un periodo de cinco años
el contribuyente haya sido sancionado por esa conducta
la segunda o posteriores veces.
Manifestar datos falsos para obtener de la autoridad
fiscal la devolución de contribuciones que no le correspondan.
No llevar los sistemas o re g i s t ros co ntables a que
esté obligado co n fo rme a las disposiciones fiscales o
a s e ntar datos falsos en dichos sistemas o re g i s t ro s.
Omitir contribuciones retenidas o recaudadas.
Cuando el delito es ca l i f i cado la pena señalada ante ri o rm
e nte se aumentará en un cincuenta por ciento.
Para cometer el delito de defraudación fiscal se
deben contemplar los siguientes elementos:
El uso de engaños o aprovechamientos de errores.
Se omita total o parcialmente el pago de alguna
contribución.
Obtenga un beneficio indebido con perjuicio del
fisco federal.
Podemos co n s i d e rar como uso de engaños o
aprovechamiento de errores el mentir,embaucar,engat
u s a r, c h a s q u e a r, f ru s t ra r, t ra i c i o n a r, t ra m pe a r, t i m a r,
enredar y como error el conocimiento equivocado de
una cosa, de un hecho o de un derecho que invalida el
acto producido con tal vicio.
Con lo ante rior podemos señalar como definición
“que es faltar a la ve rdad o proceder desace rtada o
e q u i voca d a m e nte”, lo que trasladado a un marco
f i s cal resulta fácil co m p render que el faltar a la ve rdad
en el pago de una co nt ribución es objeto de
pe n a l i z a c i ó n . Sin embarg o, d e bemos mencionar
que no precisa en qué co n s i s te el aprove c h a r
e rro re s, ni define erro res de qué o de quién.
No se formulará querella cuando se efectúen los
pagos en forma espontánea y :
El ente ro se pre s e nte con los re ca rgos y la act u a l i z a c i ó n
co rre s po n d i e nte.
Se efectúe antes de que la autoridad fiscal descubra
la omisión o el perjuicio.
No medie requerimiento, orden de visita o cualquier
otra gestión notificada por la autoridad fiscal.
Pa ra dete rminar el monto de las co nt ribuciones defra udadas
se tomará en cuenta los montos defraudados en
un mismo ejercicio fisca l , aún cuando se trate de co nt
ribuciones dife re ntes y de diversas acciones u omisiones.
Es re comendable tomar conciencia de lo señalado
a nte ri o rm e nte para evitar caer en alguno de los
supuestos de defraudación fiscal simple o calificada, ya
que nos puede ocasionar muchos trastornos económicos
y, en su caso, hasta la pérdida de la libertad